稅收學(xué)原理重點(diǎn)總結(jié)

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1.總體綜述要求能利用稅收學(xué)基本原理提出、分析稅制問題：這里自己把握稅收三原則和三性分析。（三

原則：公允、效率、財(cái)政，三性：強(qiáng)制、固定、無償。）

2.橫向公允與縱向公允：橫向公允指負(fù)稅能力一致的人應(yīng)當(dāng)納一致的稅，而縱向公允有兩個(gè)含義，即同自

己的過去比較和能力不同的人應(yīng)當(dāng)區(qū)別對待做到公允。

3.稅收成本：稅收成本包括征收成本和納稅成本。（由于來著兩個(gè)概念和好理解，也很好瞎編，我就不解

釋了）

4.額外負(fù)擔(dān)：額外負(fù)擔(dān)指政府征稅不僅使納稅人付出了稅款，還改變了納稅人的決策和行為，假使結(jié)果使

其境況不如稅前，那么就產(chǎn)生了超過稅收負(fù)擔(dān)額的福利損失，這種福利損失就是額外負(fù)擔(dān)。（這里理解時(shí)和稅收的一些扭曲效應(yīng)聯(lián)合起來就簡單多了，譬如說歐洲正果的窗戶稅）

5.受益原則：這是公允原則的一種闡述，這指國家或政府必需合理使用人民繳納的稅款，應(yīng)當(dāng)在某個(gè)時(shí)候、

以某種方式使納稅人獲得好處，以補(bǔ)償納稅人繳納稅款造成的損失和犧牲，而人民應(yīng)按個(gè)人從國家或政府公務(wù)活動(dòng)中受益多少老繳納稅收，以資交換。

6.最優(yōu)商品稅理論和最優(yōu)所得稅理論：一言以蔽之，這兩個(gè)鬼理論都是理論，對一國的稅制結(jié)構(gòu)實(shí)踐意義

不大，注意一下商品稅轉(zhuǎn)嫁的影響因素和兩稅種的的意義，后面有說，此處不再累贅。（總之這里喜歡看就看，不喜歡就不看就瞎編吧，瞎編時(shí)用各種假設(shè)就行了）

7.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和稅負(fù)歸宿：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁就是納稅人通過總總方式將法律規(guī)定由其承受的那誰業(yè)務(wù)變成他人承受

的過程；稅收歸宿指稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最終結(jié)果或稅收負(fù)擔(dān)的最終落腳點(diǎn)。（稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁類型現(xiàn)在還不知道的出去罰站去）

8.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響因素：供求彈性，稅種屬性（財(cái)產(chǎn)稅不易轉(zhuǎn)嫁，商品稅以轉(zhuǎn)嫁），課稅范圍，反應(yīng)期間

（短期易轉(zhuǎn)移），市場結(jié)構(gòu)。

9.一般均衡分析及局限性：一般均衡分析告訴我們分析稅負(fù)歸宿時(shí)還要考慮要素的可滾動(dòng)性、要素供給的

彈性等因素，還要提防對待某些司空見慣的政策主張，如：對奢靡品征高稅。其使用范圍和局限性都表達(dá)在其假設(shè)上：（一）關(guān)于保持規(guī)模收益和要素密集度不變以及替代彈性為一的假定；（二）關(guān)于要素完全滾動(dòng)和完全自由競爭的假設(shè)；（三）關(guān)于要素供給總量不變的假設(shè)；（四）關(guān)于消費(fèi)者的偏好一致、不產(chǎn)生任何收入再分派效應(yīng)的假設(shè)。這里還需要注意一下，一般均衡分析多采用同期變量，是個(gè)靜態(tài)模型，且基于封閉經(jīng)濟(jì)與個(gè)人年收入，放到全球化經(jīng)濟(jì)與持續(xù)性收入，結(jié)果或出現(xiàn)很大不同。

10.稅收彈性：指稅收增長率與GDP增長率的比值簡稱稅收彈性，即稅收增長彈性=稅收增長率÷GDP增長

率。

11.宏、微觀稅收負(fù)擔(dān)：微觀稅收負(fù)擔(dān)不想多說什么，宏觀稅收負(fù)擔(dān)與個(gè)人的微觀稅收負(fù)擔(dān)存在差異的原因

有行業(yè)，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，再生產(chǎn)補(bǔ)償不足，公共產(chǎn)品提供不足等原因。

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12.稅制結(jié)構(gòu)：稅制結(jié)構(gòu)分為單一稅制結(jié)構(gòu)和復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)；目前復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)為一流轉(zhuǎn)稅為主體和以所得

稅為主體。（具體分析結(jié)合稅收學(xué)基本原理進(jìn)一步分析）

13.流轉(zhuǎn)稅概念與類型：流轉(zhuǎn)稅泛指對商品勞務(wù)流轉(zhuǎn)額或交易額課征的一類稅收（包括全值流轉(zhuǎn)稅和增值流

稅，單階段流轉(zhuǎn)稅和多階段流轉(zhuǎn)稅，注意體會(huì)和增值稅區(qū)別）；類型如下（第一個(gè)差符號自己看，最終

再說一句，流轉(zhuǎn)稅特點(diǎn)我財(cái)政里的總結(jié)有，有興趣看吧）

14.增值稅特點(diǎn)，類型和范圍：理論上講，增值額相當(dāng)于商品價(jià)值C＋V＋M中的V＋M部分，是商品價(jià)值扣

除在商品生產(chǎn)過程中消耗掉的生產(chǎn)資料的轉(zhuǎn)移價(jià)值C后的余額，即由企業(yè)勞動(dòng)者創(chuàng)造的新價(jià)值。從商品生產(chǎn)的全過程而言，一件商品最終實(shí)現(xiàn)消費(fèi)時(shí)的最終銷售額相當(dāng)于該商品從生產(chǎn)到流通各個(gè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的增值額之和。就個(gè)別生產(chǎn)單位而言，增值額是應(yīng)稅貨物或勞務(wù)的收入（不含增值稅）減去為生產(chǎn)應(yīng)稅項(xiàng)目而購入的投入品和固定資產(chǎn)折舊等非增值項(xiàng)目金額后的余額。一般所稱的增值稅類型指生產(chǎn)型、收入型、消費(fèi)型三種，范圍從橫向上來看，增值稅的征稅對象范圍說明應(yīng)征增值稅的具體行業(yè)范圍。從縱向來看，則是指應(yīng)征增值稅的生產(chǎn)經(jīng)營流通或者消費(fèi)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)。中國現(xiàn)行的是生產(chǎn)型、有限型、混合型增值稅（小規(guī)模納稅人的原因）。采用專用發(fā)票抵扣法和兩檔稅率，基本稅率百分之17，低稅率百分之13。（我認(rèn)為理論是最重要的，有了這，就可以分析好多問題，因此前面是綠色字，看看就好了，把后面分類看看，記住中國的樣式就行了，分類可以從中國倒推出去，范圍也是大致看看就行了。）15.所得稅原理及分析：征稅所得中所得指工資薪金所得等收入，其有周期說或所得的源泉說，凈值說或純

資產(chǎn)增加說，凈值加消費(fèi)說，交易說。費(fèi)用扣除為綜合費(fèi)用扣除法，主要表達(dá)以人為本的原則、促進(jìn)公益的原則、與企業(yè)所得稅協(xié)調(diào)的原則這三原則自己瞎編去。累進(jìn)程度與累進(jìn)速度與基本稅率線長短有關(guān)，應(yīng)具體狀況具體分析。中國現(xiàn)行的所得稅為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，改革方向?yàn)榈投惵?，少區(qū)別。稅收支出主要有減免稅，再投資退稅，投資地面，加成費(fèi)用扣除，虧損結(jié)轉(zhuǎn)，加速折舊六個(gè)方法。

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16.財(cái)產(chǎn)稅的種類及一般原理：財(cái)產(chǎn)稅分為一般財(cái)產(chǎn)稅和選擇財(cái)產(chǎn)稅，一般財(cái)產(chǎn)稅是資產(chǎn)稅，選擇財(cái)產(chǎn)稅最

重要類別是土地稅和房屋稅，具體區(qū)別想拿高分的學(xué)霸請查看數(shù)P276頁。

17.然后是財(cái)產(chǎn)稅中最重要的兩類，遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅，遺產(chǎn)稅有總遺產(chǎn)稅（先稅后分），分遺產(chǎn)稅（先分后

稅），混合遺產(chǎn)稅模式（先稅后分再稅），遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅相結(jié)合模式；其中協(xié)同模式又包括四種：（一）無贈(zèng)與稅模式，（二）并行征稅模式，（三）交織征稅模式（防止逃稅從贈(zèng)與方統(tǒng)計(jì)一生），（四）相繼稅制模式（防止逃稅從就收贈(zèng)與方統(tǒng)計(jì)）。由于貨幣時(shí)間關(guān)系，只有贈(zèng)予稅率略高于遺產(chǎn)稅率才不會(huì)產(chǎn)生稅收的扭曲效應(yīng)。

18.國際稅收：這其實(shí)是描述稅收三要素（稅收管轄權(quán)，納稅人，稅基稅率）中稅收管轄權(quán)沖突的問題，解

決方法有屬人原則和屬地原則。這兩原則都比較混亂，譬如屬人原則有國籍原則和居所原則，居處原則等，屬地有利潤來源地原則和資本來源地原則等，還有一個(gè)更加繁雜的法人稅征收歸屬原則。（這里是依照我理解寫的，可能和書上描