2022-2023年四川省自貢市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年四川省自貢市中級會(huì)計(jì)職稱中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是()。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

2.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

C.已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

3.企業(yè)于7月初用銀行存款1500元支付第三季度房租，7月末僅將其中的500元計(jì)入本月費(fèi)用，這符合（）。

A.配比原則B.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則C.收付實(shí)現(xiàn)制原則D.歷史成本計(jì)價(jià)原則

4.企業(yè)以折價(jià)方式發(fā)行債券時(shí),每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用是()。A.A.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)

B.按票面利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)

C.按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)

D.按實(shí)際利率計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)

5.第

17

題

某企業(yè)2005年年初購入A公司5%的有表決權(quán)股份并準(zhǔn)備長期持有，實(shí)際支付價(jià)款100萬元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度現(xiàn)金股利20萬元，A公司2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤60萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利。2005年年末，該企業(yè)“長期股權(quán)投資——A公司”科目賬面余額為（）萬元。

A.100B.99C.120D.102

6.根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，在重分類日，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入（）。

A.投資收益B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

7.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價(jià)格

B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流人的現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值是確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重要依據(jù)之一

8.2013年年終結(jié)賬時(shí)，甲事業(yè)單位當(dāng)年事業(yè)結(jié)余的貸方余額為40萬元，經(jīng)營結(jié)余的貸方余額為30萬元。該事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅6萬元，按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金8萬元。事業(yè)基金年初余額為60萬元。2013年12月31日，甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額為()萬元。

A.56B.60C.86D.116

9.下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的說法中。錯(cuò)誤的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)是集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀依據(jù)表明企業(yè)近期通過短期獲利方式管理該組合。

B.被指定為有效套期工具的衍生工具屬于交易性金融資產(chǎn)

C.期貨合同的公允價(jià)值變動(dòng)大于零時(shí)，其變動(dòng)金額應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

D.如果證券投資基金在投資策略的正式書面文件中清楚載明其持有目的，可將該投資直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

10.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）

A.將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券

B.將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D.按發(fā)行價(jià)減去負(fù)債成分公允價(jià)值的差額計(jì)量權(quán)益成分初始確認(rèn)金額

11.2011年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為3年，年租金為200萬元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2013年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對甲公司2013年利潤總額的影響為()萬元。

A.0B.-400C.-600D.-200

12.下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得是（）

A.無形資產(chǎn)出售收益

B.投資性房地產(chǎn)處置收益

C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

D.接受投資時(shí)確認(rèn)的資本溢價(jià)

13.2009年12月，乙公司的一臺(tái)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，賬面原價(jià)為800萬元，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；2012年末核查該臺(tái)設(shè)備，首次計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元，并預(yù)計(jì)其尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，自2013年起改用年限平均法計(jì)提折舊。則2013年該臺(tái)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

14.

第

4

題

企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去相關(guān)處置費(fèi)用、以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額，在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的項(xiàng)目是（）。

A.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

B.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

C.收回投資收到的現(xiàn)金

D.取得投資收益收到的現(xiàn)金

15.下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.一般企業(yè)通過出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊

C.一般企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價(jià)款無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)全部確認(rèn)為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

D.房地產(chǎn)企業(yè)持有以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)該作為存貨核算

16.A公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)全新設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，租賃期為8年。租賃期屆滿時(shí)，A公司將以5000元的價(jià)格優(yōu)惠購買該設(shè)備，則該A公司該融資租入設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的期限為（）年。

A.10B.8C.7D.12

17.甲公司2010年1月1日購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，原價(jià)是1000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)使用5年。2011年由于用該商標(biāo)權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題，導(dǎo)致該商標(biāo)權(quán)的市場價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重下跌。2011年年末該商標(biāo)權(quán)的公允價(jià)值減值處置費(fèi)用后的凈額為510萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法可靠的進(jìn)行估計(jì)。計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)仍舊采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值未發(fā)生變化。則甲公司2012年應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)攤銷額是（）萬元。

A.200B.170C.102D.290

18.2017年5月10日，甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價(jià)為50萬元，已計(jì)提折舊10萬元、評估價(jià)值為100萬元的固定資產(chǎn)對外投資，作為長期投資核算，在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用1萬元，不考慮其他因素，甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入長期投資成本的金額為()萬元。

A.41B.100C.40D.101

19.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行債券的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，表述不正確的是（）

A.無論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券——面值”明細(xì)科目

B.溢價(jià)或折價(jià)是發(fā)行債券企業(yè)在債券存續(xù)期間內(nèi)對利息費(fèi)用的一種調(diào)整

C.如果債券的票面利率低于同期銀行存款利率，屬于溢價(jià)發(fā)行

D.公司債券的發(fā)行方式有三種：即面值發(fā)行、溢價(jià)發(fā)行、折價(jià)發(fā)行

20.

第

14

題

某股份公司于2009年6月2日以每股19.5元的價(jià)格將一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)全部出售，支付手續(xù)費(fèi)12萬元。該項(xiàng)金融資產(chǎn)系該公司于2008年購入的某股票20萬股，購入時(shí)每股公允價(jià)值為17元，支付交易費(fèi)用2.8萬元。2008年末賬面價(jià)值為408萬元，包括成本342.8萬元和公允價(jià)值變動(dòng)65.2萬元。不考慮其他因素，則該業(yè)務(wù)對2009年度損益的影響金額為（）萬元。

二、多選題(20題)21.甲公司2011年1月1日購入乙公司對外發(fā)行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2011年7月1日購入丙公司對外發(fā)行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2013年因需要資金，甲公司計(jì)劃出售上述全部債券，則下列說法，正確的有()。

A.甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

C.甲公司應(yīng)將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.甲公司所持丙公司債券不需要重分類

22.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有（）。

A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.為職工計(jì)提的超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

23.下列關(guān)于銷售退回的說法中，正確的有（）

A.銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.已確認(rèn)收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應(yīng)在退貨發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本

C.未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報(bào)告年度的收入和成本

24.10.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)外幣折算的表述中，正確的有（）。

A.收到外幣資本投入，有合同約定匯率的，按合同約定匯率折算；沒有合同約定匯率的，按收到外幣資本當(dāng)日的即期匯率折算

B.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負(fù)債表日對外幣貨幣性項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算；以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.對處于惡性通貨膨脹經(jīng)濟(jì)中的境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，應(yīng)按一般物價(jià)指數(shù)先對其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行重述，再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算

E.資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算

25.甲房地產(chǎn)開發(fā)商(以下簡稱甲公司)有關(guān)資料如下：(1)2012年1月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為70年，準(zhǔn)備開發(fā)建造商品房住宅小區(qū)對外銷售；(2)2012年2月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)使用年限為70年，不準(zhǔn)備開發(fā)建造商品房和經(jīng)營出租，準(zhǔn)備持有待增值后轉(zhuǎn)讓；(3)2012年3月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款40000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，準(zhǔn)備建造酒店式公寓對外銷售；(4)2012年4月，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，支付價(jià)款10000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，準(zhǔn)備建造自用辦公樓。下列有關(guān)甲公司2012年取得土地使用權(quán)的初始計(jì)量，表述正確的有()。

A.1月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)成本

B.2月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)成本

C.3月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)成本

D.4月取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

26.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命C.資產(chǎn)的折現(xiàn)率D.資產(chǎn)目前的銷售凈價(jià)

27.A公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2013年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權(quán)能夠單獨(dú)計(jì)量；2013年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓，至2014年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成；2014年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2014年12月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，A公司2014年12月31日不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的有（）。

A.甲地塊的土地使用權(quán)B.乙地塊的土地使用權(quán)C.丙地塊的土地使用權(quán)D.丁地塊的土地使用權(quán)

28.下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）

A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

C.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

D.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

29.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷

C.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷

D.無形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時(shí)的賬面價(jià)值和預(yù)計(jì)總使用年限進(jìn)行攤銷

30.

第

20

題

成本法下，下列事項(xiàng)中不會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（）。

31.根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，對企業(yè)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，做出合理預(yù)計(jì)，通常做法有（）。

A.對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B.存貨期末采用成本和可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)C.固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備D.對長期投資提取跌價(jià)準(zhǔn)備

32.下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的說法中，正確的有（）。

A.如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)和賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整

B.如果有確鑿證據(jù)表明，認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售商品按售價(jià)確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.如果售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃，售價(jià)和公允價(jià)值之間的差額（售價(jià)大于公允價(jià)值）一般應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為租金費(fèi)用的調(diào)整

D.售后租回是指銷售商品的同時(shí)，銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式，售后租回一般屬于籌資行為

33.關(guān)于劃分為交易性金融資產(chǎn)的條件，下列說法正確的有（）

A.屬于非衍生工具

B.屬于衍生工具

C.屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理

D.取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售

34.關(guān)于外幣報(bào)表折算，下列說法正確的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

C.利潤表中的項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

D.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

35.甲公司增值稅一般納稅人。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元，滿足銷售商品收入確認(rèn)條件。合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為12%。下列關(guān)于甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債0.6萬元

B.確認(rèn)營業(yè)收入70.4萬元

C.確認(rèn)應(yīng)收賬款93.6萬元

D.確認(rèn)營業(yè)成本66萬元

36.一般納稅人發(fā)生的下列各項(xiàng)支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）

A.廣告支出B.購入商標(biāo)支付的增值稅C.培訓(xùn)活動(dòng)支出D.經(jīng)營出租無形資產(chǎn)取得的租金

37.

38.關(guān)于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權(quán)益

B.少數(shù)股東有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

C.對于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

39.下列關(guān)于一次處置子公司部分股權(quán)的表述中正確的有（）

A.處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)的，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表均不確認(rèn)損益

B.處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)的，處置日不減少合并財(cái)務(wù)報(bào)表商譽(yù)金額

C.處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán)的，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表均確認(rèn)損益

D.處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán)的，處置日不減少合并財(cái)務(wù)報(bào)表商譽(yù)金額

40.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)的當(dāng)期損益的有()。

A.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于賬面價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值低于賬面價(jià)值

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價(jià)值

D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價(jià)值

三、判斷題(20題)41.投資方與聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)發(fā)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，在計(jì)算凈損益時(shí)應(yīng)將該部分予以抵銷。()長期股權(quán)投資

A.是B.否

42.同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為合并方在合并日為取得對被合并方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行權(quán)益性證券的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

43.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用。（）

A.是B.否

44.資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金的匯兌差額，應(yīng)資本化；外幣專門借款利息的匯兌差額，應(yīng)費(fèi)用化。（）

A.是B.否

45.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的一個(gè)條件是企業(yè)承擔(dān)了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，因企業(yè)以往的習(xí)慣做法等產(chǎn)生的義務(wù)不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)的范疇.（）

A.是B.否

48.第

29

題

視同買斷的代銷方式下，受托方在取得代銷商品時(shí)，無論其將來能否賣出，足否獲利，是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

49.民間非營利組織的會(huì)費(fèi)收入通常屬于交換交易收入。（）

A.是B.否

50.因新技術(shù)的發(fā)展而改變固定資產(chǎn)的凈殘值和預(yù)計(jì)使用年限應(yīng)采用追溯調(diào)整法。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，對理解和分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有重大影響，并且應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明的事項(xiàng)。（）A.是B.否

52.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度期初留存收益。()

A.是B.否

53.對于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)，如果不存在減值跡象，則不用在每年年度終了進(jìn)行減值測試。()

A.是B.否

54.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按授予日的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。()

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.對于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)應(yīng)在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本和資本公積（股本溢價(jià)），同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積（其他資本公積）。（）

A.是B.否

57.建造合同預(yù)計(jì)總成本超過預(yù)計(jì)總收入時(shí)，表明建造合同發(fā)生損失，預(yù)計(jì)總成本超過預(yù)計(jì)總收入的差額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。()

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.當(dāng)企業(yè)有證據(jù)表明其資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)時(shí)，需要對該資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。（）

A.是B.否

60.對于要求采用實(shí)際利率法攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債按實(shí)際利率計(jì)算的各期利息收入或利息費(fèi)用與名義利率計(jì)算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定授予100名中層管理人員每人100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是從當(dāng)日起必須在公司連續(xù)服務(wù)3年，自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。

2010年，共有10名管理人員離職，甲公司預(yù)計(jì)3年中還將有8名激勵(lì)對象離職；2011年又有10名管理人員離職，公司估計(jì)還將有6名管理人員離職；2012年又有4名管理人員離職，有40人行使份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2013年末，有30人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2013年末，有6人行使了股份增值權(quán)。

年份公允價(jià)值支付現(xiàn)金201092011122012141520131816201420

甲公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示（單位：元）。

要求：

編制股份支付授權(quán)日與等待期的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

62.編制單位：2008年度單位：萬元

項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入90000減：營業(yè)成本60000營業(yè)稅金及附加150銷售費(fèi)用240管理費(fèi)用520財(cái)務(wù)費(fèi)用30資產(chǎn)減值損失700加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”號(hào)填列）20投資收益（損失以“一”號(hào)填列）100其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益60二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號(hào)填列）28480加：營業(yè)外收入300減：營業(yè)外支出200其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失100三、利潤總額（虧損總額以“一”號(hào)填列）28580減：所得稅費(fèi)用7010四、凈利潤（凈虧損以“一”號(hào)填列）21570

2009年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）北方公司自2。08年1月1日起，將某一專門用來生產(chǎn)某種產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的10年變更為15年，對此項(xiàng)變更采用未來適用法，對上述變更，北方公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會(huì)表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為2200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用5年，已提折舊1100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為10年。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品70%已對外銷售，30%形成存貨（假定均為庫存商品），待下年全部對外銷售。

（2）北方公司2008年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2009年起，分5年分期收款，每年1200萬元，于每年年末收取，合計(jì)6000萬元，成本為4000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為5000萬元。北方公司在2008年未確認(rèn)收入，北方公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：發(fā)出商品4000

貸：庫存商品4000

假定稅法規(guī)定按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。

（3）2008年4月，北方公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)200萬元。2008年6月，該技術(shù)研制成功，北方公司向國家有關(guān)部門申請專利并于2008年7月1日獲得批準(zhǔn)。北方公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等共計(jì)40萬元。

北方公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的200萬元費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出（取得專利權(quán)前未攤銷），并于2008年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用40萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的入賬價(jià)值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述200萬元研發(fā)支出中，40萬元屬于研究階段支出，160萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)自可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止為10年。

假定北方公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支出（不含申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用），以及當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)（專利權(quán)）價(jià)值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。

（4）北方公司2008年售給X企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷售價(jià)款45萬元，北方公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與x企業(yè)，x企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個(gè)月，到期日為2009年2月1巳。由于X企業(yè)車間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)北方公司同意，機(jī)床待2009年1月20日再予提貨。該機(jī)床的實(shí)際成本為23萬元。北方公司2008年確認(rèn)了45萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本23萬元。

（5）北方公司2008年1月1日開始對所屬一行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)240萬元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間為2015年6月。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，該行政辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可收回金額為300萬元。東方公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。北方公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記入“在建工程”科目并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

假定就行政辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額．與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

（6）2008年12月5日，北方公司與Y公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為1500萬元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由北方公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，Y公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。北方公司銷售給Y公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。

2008年12月15日，北方公司將產(chǎn)品運(yùn)抵Y公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1200萬元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。

對于上述交易，北方公司在2008年確認(rèn)了銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。

假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)北方公司2008年應(yīng)確認(rèn)銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。

（7）北方公司2008年按合同規(guī)定確認(rèn)了對z公司銷售收入計(jì)700萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會(huì)計(jì)記錄顯示，銷售給Z公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為500萬元，Z公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了450萬元款項(xiàng)，但該產(chǎn)品尚存放于北方公司，北方公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

（8）北方公司2008年12月31日對一臺(tái)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價(jià)值為1600萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1100萬元，。未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬元。2008年12月31日，北方公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計(jì)為800萬元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失800萬元。

假定該設(shè)備計(jì)提折舊的方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

假定：（1）除上述8個(gè)交易或事項(xiàng)外，北方公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時(shí)性差異為600萬元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為400萬元，北方公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

（1）判斷北方公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；

（2）對北方公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算）；

（3）計(jì)算北方公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度“利潤表”相關(guān)項(xiàng)目的金額。

63.編制2010年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

64.（4）12月31日甲公司已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票資料如下（單位：萬元）。

出票單位到期日貼現(xiàn)票據(jù)價(jià)值出票人無法支付的可能性與甲公司關(guān)系丙企業(yè)×6年1月20日500049%常年客戶戊企業(yè)×6年2月8日400030%常年客戶XYZ企業(yè)×6年5月10日700050%常年客戶

(5)甲公司于11月3日收到法院通知，被告知ABC公司狀告甲公司侵犯其專利權(quán)。ABC公司認(rèn)為，甲公司未經(jīng)其同意，在試銷的新產(chǎn)品中采用了ABC公司的專利技術(shù)，要求甲公司停止該項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，并一次性支付專利使用費(fèi)80萬元。甲公司認(rèn)為其研制、生產(chǎn)和銷售該項(xiàng)新產(chǎn)品并未侵犯ABC公司的專利權(quán)，遂于11月15日向法院提交答辨狀，反訴ABC公司侵犯甲公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，要求ABC公司賠償其損失費(fèi)200萬元。至12月31日，訴訟尚在進(jìn)行中，甲公司無法估計(jì)可能得到的賠償金和可能支付的賠償金。

(6)甲公司擁有乙公司15%的股份，并為乙公司常年提供最新研制的產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)，乙公司生產(chǎn)產(chǎn)品的80%銷售給甲公司。甲公司為乙公司提供擔(dān)保的某項(xiàng)銀行借款計(jì)10000萬元于×5年5月到期。該借款系由乙公司于×2年5月從銀行借人，甲公司為乙公司此項(xiàng)銀行借款的本息提供60%的擔(dān)保。乙公司借入的款項(xiàng)至到期日應(yīng)償付的本息為11500萬元。由于乙公司無力償還到期債務(wù)，債權(quán)銀行于7月向法院提起訴訟，要求乙公司及為其提供擔(dān)保的甲公司償還借款本息，并支付罰息140萬元。至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司預(yù)計(jì)承擔(dān)此項(xiàng)債務(wù)的可能性為50%?！?年3月5日，法院作出一審判決，乙公司和甲公司敗訴，甲公司需為乙公司償還借款本息的60%，乙公司和甲公司對該判決不服，于3月15日上訴至二審法院。至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，二審法院尚未作出終審判決，甲公司估計(jì)需替乙公司償還借款本息60%的可能性為51%，并且預(yù)計(jì)替乙公司償還的借款本息不能收回的可能性為80%。

要求：

(1)指出甲公司×5年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關(guān)聯(lián)交易(只需指出交易或事項(xiàng)的序號(hào))。

(2)編制甲公司×5年度發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(不考慮銷售業(yè)務(wù)、增值稅及其他相關(guān)流轉(zhuǎn)稅費(fèi)、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的會(huì)計(jì)分錄)。

(3)計(jì)算甲公司×5年度發(fā)生的上述或有事項(xiàng)對凈利潤的影響金額，并列出計(jì)算過程(不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，并假設(shè)按稅法規(guī)定甲公司實(shí)際發(fā)生的損失可在應(yīng)納稅所得額前扣除，甲公司上述交易或事項(xiàng)所發(fā)生的差異均為暫時(shí)性差異)。

(4)計(jì)算甲公司×5年12月31日已提產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額，并列出計(jì)算過程。

65.

參考答案

1.B解析：持有至到期投資減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。

2.A【答案】A

【解析】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》處理。

3.B權(quán)責(zé)發(fā)生制是指凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

4.B解析：企業(yè)折價(jià)購入債券時(shí),每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用=當(dāng)期債券利息+當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià)；企業(yè)溢價(jià)購入債券時(shí),每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用=當(dāng)期債券利息-當(dāng)期應(yīng)攤銷的溢價(jià)。

5.B100－20×5%＝99（萬元）。

6.D持有至到期投資重分類為可供出售會(huì)融資產(chǎn)時(shí)，持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額應(yīng)計(jì)入資本公積。

7.D可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額。資產(chǎn)負(fù)債表日，若其低于存貨的成本，則應(yīng)按二者差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)A、B和C都不正確。

8.DD

甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額＝60＋40＋30－6－8＝116(萬元)。

9.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

10.C選項(xiàng)AB正確，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行拆分，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，按債券未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值；

選項(xiàng)D正確，按按發(fā)行價(jià)減去負(fù)債成分公允價(jià)值的差額計(jì)量權(quán)益成分初始確認(rèn)金額。

綜上，本題應(yīng)選C。

11.D應(yīng)確認(rèn)的損失為2013年的租金200萬元。

12.C選項(xiàng)A不符合題意，無形資產(chǎn)出售收益，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，屬于直接計(jì)入營業(yè)利潤的利得；

選項(xiàng)B不符合題意，投資性房地產(chǎn)處置收益，通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本核算，不屬于利得；

選項(xiàng)C符合題意，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入其他綜合收益，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得；

選項(xiàng)D不符合題意，接受投資時(shí)確認(rèn)的資本溢價(jià)，屬于所有者投入資本的一部分，不屬于利得。

綜上，本題應(yīng)選C。

13.B解析：本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量。2010年計(jì)提的折舊=800×2／5=320(萬元)，2011年計(jì)提折舊=(800-320)×2／5=192(萬元)，2012年計(jì)提的折舊=(800-320-192)×2／5=115．2(萬元)；2012年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-320-192-115．2-40=132．8(萬元)；2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=(132．8-20)／2=56．4(萬元)。

14.A

15.B【答案解析】選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物的價(jià)值應(yīng)該一并計(jì)入對外出售的房產(chǎn)的價(jià)值中，不計(jì)提攤銷和折舊。

16.A因租賃期屆滿時(shí)A公司存在優(yōu)惠購買權(quán)，因此該設(shè)備計(jì)提折舊的期限以其使用年限10年為基礎(chǔ)計(jì)提折舊。

17.B2011年年末，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值=1000-1000/5*2=600（萬元），可收回金額為510萬元，小于其賬面價(jià)值，該商標(biāo)權(quán)發(fā)生減值，計(jì)提減值后，該商標(biāo)權(quán)的賬面價(jià)值為510萬元，剩余使用壽命為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷，因此2012年應(yīng)計(jì)提的攤銷額=510/3=170（萬元）。

18.D該項(xiàng)長期投資成本=100+1=101(萬元)。

19.C選項(xiàng)ABD表述正確，選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，如果債券的票面利率低于同期銀行存款利率，可按低于債券面值的價(jià)格發(fā)行，稱為折價(jià)發(fā)行。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.A

21.AD持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。

22.ABD負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間可以稅前列支的金額。選項(xiàng)C，企業(yè)因保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即該預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－未來期間稅前列支的金額＝0。

23.ABCD

24.AD按照規(guī)定，母公司在報(bào)告期內(nèi)增加子公司，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買13至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表。

25.ABC選項(xiàng)D，4月取得的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

26.ABC解析：預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。

27.BC乙地塊和丙地塊均用于建造對外出售的房屋建筑物，所以這兩地塊土地使用權(quán)應(yīng)該計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，所以答案是選項(xiàng)B、C。

28.CD選項(xiàng)AB表述錯(cuò)誤，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時(shí)間連續(xù)（不是累計(jì)、必須是連續(xù)）超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化；

選項(xiàng)C表述正確，購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供獨(dú)立使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化；

選項(xiàng)D表述正確，購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。

綜上，本題應(yīng)選CD。

29.CD選項(xiàng)C，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的賬面價(jià)值作為攤銷的基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，應(yīng)按變更時(shí)的賬面價(jià)值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷。

30.ABD選項(xiàng)AD，成本法下不作處理。選項(xiàng)B，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益。

31.ABCD各種資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備均符合謹(jǐn)慎性原則。

32.ABCD

33.BCD滿足下列條件的金融資產(chǎn)應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)：

（1）取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售；

（2）屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理；

（3）屬于衍生工具。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

34.ACD選項(xiàng)ACD的說法均正確；選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目除了“未分配利潤”，其他都采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

35.ABCD能夠估計(jì)退貨可能性的銷售退回，應(yīng)按照扣除退回率的比例確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，估計(jì)退貨率部分收入與成本的差額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，附會(huì)計(jì)分錄：發(fā)出商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款93.6貸：主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6借：主營業(yè)務(wù)成本75貸：庫存商品75確認(rèn)估計(jì)的銷售退回時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)收入9.6貸：主營業(yè)務(wù)成本9預(yù)計(jì)負(fù)債0.6

36.ACD選項(xiàng)A計(jì)入，廣告費(fèi)用一般計(jì)入銷售費(fèi)用；

選項(xiàng)B不計(jì)入，購入商標(biāo)支付的增值稅應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)付增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）；

選項(xiàng)C計(jì)入，培訓(xùn)活動(dòng)支出一般計(jì)入管理費(fèi)用；

選項(xiàng)D計(jì)入，經(jīng)營出租無形資產(chǎn)取得的租金計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

37.ABD

38.ABC子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中享有的份額，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

39.BC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)B表述正確，處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)損益，合并財(cái)務(wù)報(bào)表不確認(rèn)損益，處置日不減少合并財(cái)務(wù)報(bào)表商譽(yù)金額；

選項(xiàng)C表述正確，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，處置子公司部分股權(quán)喪失控制權(quán)的，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表均確認(rèn)損益，企業(yè)因處置部分股權(quán)投資或其他原因喪失了對原有子公司控制權(quán)，存在對該子公司的商譽(yù)的，在計(jì)算確定處置子公司損益時(shí)，應(yīng)當(dāng)扣除該項(xiàng)商譽(yù)的金額。

綜上，本題應(yīng)選BC。

40.ABD

41.N投資方與聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)發(fā)生未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，若屬于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不予抵銷。

42.N同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為在合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額。

43.Y棄置費(fèi)用通常是指根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出，如油氣資產(chǎn)、核電站核設(shè)施等的棄置和恢復(fù)環(huán)境義務(wù)等。一般企業(yè)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用。

因此，本題表述正確。

44.N【解析】資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，均應(yīng)當(dāng)予以資本化。

45.N將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)屬于變更前后有本質(zhì)差別而采用不同的會(huì)計(jì)政策，所以不應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。

46.N

47.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

48.N如果委托方在發(fā)出商品時(shí)，符合銷售商品收入確認(rèn)條件，則委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

49.N民間非營利組織的會(huì)費(fèi)收入通常屬于非交換交易收入。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

50.N因新技術(shù)的發(fā)展而改變固定資產(chǎn)的凈殘值和預(yù)計(jì)使用年限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來適用法。

51.N已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，一般不應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。

52.N資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)了報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表當(dāng)期發(fā)生數(shù)。

53.N因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試。

54.N以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)按每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。

55.N

56.Y

57.N當(dāng)建造合同預(yù)計(jì)總成本超過預(yù)計(jì)總收入時(shí)，只有未完工部分的損失通過“資產(chǎn)減值損失"反映，已完工部分通過“工程施工——合同毛利’’反映。

58.N

59.Y

60.Y61.(1)2010年1月1日，授予日不做處理。

(2)2010年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)余額=(100－10－8)×100×9×1／3=24600(元)。

借：管理費(fèi)用24600

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付24600

(3)2011年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債余額=(100—10—10—6)×100×12×2／3=59200(元)，應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=59200-24600=34600(元)。

借：管理費(fèi)用34600

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付34600

(4)2012年12月31日。應(yīng)支付的現(xiàn)金=40×100×15=60000(元)。

借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付60000

貸：銀行存款60000

應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債余額=(100－10－10－4－40)×100×14=50400(元)，應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=50400+60000－59200=51200(元)。

借：管理費(fèi)用51200

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付51200

(5)2013年12月31日，應(yīng)支付的現(xiàn)金=30×100×16=48000(元)。

2月31日，應(yīng)支付的現(xiàn)金=30×100×16=48000(元)。

借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付48000

貸：銀行存款48000

應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債余額=(100-10-10-4-40-30)×100×18=10800(元)。

可行權(quán)日之后負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入的當(dāng)期損益=10800+48000-50400=8400(元)。

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益8400

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付8400

(6)2014年12月31日，應(yīng)支付的現(xiàn)金=6×100×20=12000(元)。

借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付l2000

貸：銀行存款12000

應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債余額=0(元)?？尚袡?quán)日之后負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入的當(dāng)期損益=0+12000—10800=1200(元)。

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1200

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付1200

62.(1)判斷北方公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

事項(xiàng)(1)：不正確。

理由是，固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。

事項(xiàng)(2)：不正確。

理由是，按新準(zhǔn)則規(guī)定，分期收款銷售商品應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(3)：不正確。

理由是，研發(fā)費(fèi)中的研究費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

事項(xiàng)(4)：正確。

事項(xiàng)(5)：不正確。

理由是，若固定資產(chǎn)裝修后使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，則應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

事項(xiàng)(6)：不正確。

理由是，至2008年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(7)：正確。

事項(xiàng)(8)：不正確。

理由是，可收回金額應(yīng)是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者。

(2)對北方公司上述8個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算)。

事項(xiàng)(1)：

2008年該設(shè)備實(shí)際計(jì)提折舊＝(2200—1100)÷(15—5)＝110(萬元)

2008年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊＝2200÷10—220(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本(110×70%)77

庫存商品(110×30%)33

貸：累計(jì)折舊110

事項(xiàng)(2)：

借：長期應(yīng)收款6000

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入5000

未實(shí)現(xiàn)融資收益1000

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本4000

貸：發(fā)出商品4000

事項(xiàng)(3)：

北方公司2008年多確認(rèn)無形資產(chǎn)40萬元，多攤銷無形資產(chǎn)＝40÷10×6/12＝2(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用40

貸：無形資產(chǎn)40

借：累計(jì)攤銷2

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用2

事項(xiàng)(5)：

分析：北方公司2008年發(fā)生裝修費(fèi)用240萬元，未超過預(yù)計(jì)可收回金額300萬元，因此北方公司應(yīng)將發(fā)生的裝修費(fèi)用全部計(jì)入“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目。該固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計(jì)提折舊＝240÷6×6/12＝20(萬元)。

借：固定資