2021-2022年山西省大同市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2021-2022年山西省大同市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2013年11月20日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國某供貨商手中購人國際最新型號(hào)H商品10臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2013年12月31日，已售出H商品2臺(tái)，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價(jià)格已降至每臺(tái)1900美元。11月20日的即期匯率是1美元=6.6元人民幣，12月31日的匯率是1美元=6.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

2.以修改其他債務(wù)條件方式進(jìn)行債務(wù)重組，且修改后的條件中涉及或有應(yīng)收金額的，關(guān)于債權(quán)人債務(wù)重組時(shí)的處理，下列說法正確的是（）。

A.不確認(rèn)該或有應(yīng)收金額

B.將或有應(yīng)收金額確認(rèn)為其他應(yīng)收款

C.將或有應(yīng)收金額計(jì)入營業(yè)外收入

D.將或有應(yīng)收金額沖減營業(yè)外支出

3.2010年10月1日，甲公司因違反合同而被丁公司起訴。2010年12月31日，人民法院尚未對(duì)案件進(jìn)行審理。A公司法律顧問認(rèn)為敗訴的可能性60%，將要支出的違約金在100萬元～200萬元之間，在這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性都大致相同，則2010年12月31日需要確認(rèn)負(fù)債的金額為（）萬元。

A.100B.200C.300D.150

4.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對(duì)殘值進(jìn)行復(fù)核

B.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

C.對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理

D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的支出，也可能資本化

5.2011年3月甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入乙公司一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，并向乙公司支付補(bǔ)價(jià)30萬元。該設(shè)備原價(jià)500萬元，已提折舊100萬元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為350萬元，設(shè)備清理時(shí)另支付清理費(fèi)用10萬元，乙公司商標(biāo)權(quán)原值為380萬元，累計(jì)攤銷40萬元，公允價(jià)值為380萬元，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，且甲乙公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系，假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)。該項(xiàng)交易對(duì)甲公司損益的影響是()萬元。

A．0

B．-30

C．-40

D．-20

6.

第

12

題

甲乙公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2007年3月甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入乙公司一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，并向乙公司支付補(bǔ)價(jià)30萬元。該設(shè)備原價(jià)500萬元，已提折舊100萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為350萬元，設(shè)備清理時(shí)另支付清理費(fèi)用10萬元，乙公司商標(biāo)權(quán)原值為380萬元，已計(jì)攤銷40萬元，公允價(jià)值為380萬元，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。甲公司換入商標(biāo)權(quán)的人賬價(jià)值和該項(xiàng)交易對(duì)損益的影響是（）萬元。

A.390，-40B.380，-30C.380，-40D.350，-20

7.對(duì)下列前期差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，下列說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，應(yīng)作為本期事項(xiàng)處理

B.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，必須采用未來適用法

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

D.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目

8.在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，資本化期間專門借款有關(guān)的利息收入應(yīng)()。

A.計(jì)入營業(yè)外收入B.計(jì)入投資收益C.沖減借款費(fèi)用資本化的金額D.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

9.

第

5

題

A公司以一臺(tái)設(shè)備抵償所欠甲公司的債務(wù)12萬元，設(shè)備的賬面原價(jià)為10萬元，已計(jì)提折舊4萬元，公允價(jià)值為8萬元，清理時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元。A公司由于債務(wù)重組影響利潤總額（）萬元。

A.5B.-5C.-6D.6

10.天天公司于2013年12月21日購入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為84000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為4000元，按直線法計(jì)提折舊。2017年1月1日，由于新技術(shù)發(fā)展，將原預(yù)計(jì)使用年限由8年改為5年，凈殘值由4000元改為2000元，假定不考慮其他因素的影響，則該估計(jì)變更對(duì)2017年利潤總額的影響金額是（）元

A.-12000B.-16000C.12000D.16000

11.甲公司2013年1月1日購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時(shí)支付價(jià)款104萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日，收到購買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬元；2013年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價(jià)款108萬元。甲公司從購入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.5

12.第

19

題

下列不屬于控制的是（）。

A.甲公司擁有A公司80%的表決權(quán)資本，甲公司和A公司

B.甲公司擁有B公司51%的表決權(quán)資本，B公司擁有C公司30%的表決權(quán)資本，甲公司和C公司

C.甲公司擁有D公司60%的表決權(quán)資本，D公司擁有E公司80%的表決權(quán)資本，甲公司和E公司

D.甲公司擁有F公司35%的表決權(quán)資本，但甲公司和F公司簽訂合同約定甲公司對(duì)F公司有控制權(quán)，甲公司和F公司

13.

第

11

題

下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，每年年末必須進(jìn)行減值測試的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)D.商譽(yù)

14.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.已出租無形資產(chǎn)的攤銷計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本

C.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)予以轉(zhuǎn)回

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

15.甲公司2011年1月1日以3000萬元的價(jià)格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元。購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)．負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。乙公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司2011年度利潤總額的影響為()萬元。A.A.165B.180C.465D.480

16.騰達(dá)公司系一上市公司，為激勵(lì)員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預(yù)計(jì)都可以實(shí)現(xiàn)該業(yè)績目標(biāo)。到第3年年末，簽訂協(xié)議的員工全部離職。則騰達(dá)公司在第3年年末的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.繼續(xù)確認(rèn)成本費(fèi)用

B.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費(fèi)用

C.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費(fèi)用，而且要把前兩年確認(rèn)的轉(zhuǎn)回

D.將前兩年確認(rèn)的成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

17.

第

4

題

甲公司2005年7月1日將其于2003年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2100萬元，該債券系2003年1月1日發(fā)行，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時(shí)，尚有未攤銷的折價(jià)12萬元。2005年7月1日，該債券計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為25萬元。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬元。

A.-13B.-37C.-63D.-87

18.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，影響“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”科目余額的因素是（）

A.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

B.被投資單位因房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換導(dǎo)致其他綜合收益增加

C.被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利

D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益

19.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的。如果投資方的初始投資成本大于應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額。差額部分應(yīng)做的處理是（）。

A.計(jì)入長期股權(quán)投資——成本B.計(jì)入資本公積C.不做處理D.計(jì)入商譽(yù)

20.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價(jià)格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為2900萬元，假定乙公司沒有負(fù)債和或有負(fù)債。合并當(dāng)日乙公司所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測試，計(jì)算確定合并產(chǎn)生商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項(xiàng)經(jīng)營，取得款項(xiàng)500萬元，處置時(shí)該項(xiàng)經(jīng)營不含商譽(yù)的價(jià)值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價(jià)值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項(xiàng)經(jīng)營后商譽(yù)的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表的敘述中，正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的收入、費(fèi)用、利潤納入合并利潤表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

D.母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

22.下列各項(xiàng)中，影響固定資產(chǎn)處置損益的有（）

A.固定資產(chǎn)處置收入B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)清理費(fèi)用D.固定資產(chǎn)原價(jià)

23.下列關(guān)于外幣未來現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值的確定的說法中正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量

B.應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣折算為記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量

C.折算時(shí)的即期匯率應(yīng)當(dāng)用計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率

D.折算時(shí)的即期匯率可以采用與預(yù)計(jì)的未來現(xiàn)金流量相對(duì)應(yīng)的未來期間資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率

24.關(guān)于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說法中正確的有（）。

A.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入

B.用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入遞延收益

C.用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入

25.

第

16

題

下列事項(xiàng)中，需通過資本公積核算的有（）。

26.

第

26

題

下列各項(xiàng)，不需采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限

B.長期債券投資折價(jià)攤銷由直線法改為實(shí)際利率法

C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法

27.

第

23

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（）。

A.因季節(jié)性等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

B.因改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)

C.企業(yè)臨時(shí)性出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)

D.融資租入的固定資產(chǎn)

28.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術(shù)開始自行研發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利技術(shù)的使用年限為30年，對(duì)其采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無形資產(chǎn)的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2010年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)未發(fā)生減值，則下列說法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為30萬元

B.2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為24萬元

C.2010年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23．6萬元

D.2010年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為23．6萬元

29.

第

16

題

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》的規(guī)定，為了正確確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，在判斷企業(yè)能否控制被投資單位時(shí)，除考慮現(xiàn)有因素外，應(yīng)當(dāng)考慮的潛在表決權(quán)因素一般有（）各個(gè)投資者的、投資者之間的相互關(guān)系、公司治理結(jié)構(gòu)和。（）.

A.企業(yè)對(duì)被投資單位的持股情況

B.企業(yè)對(duì)被投資單位的表決權(quán)情況

C.企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可執(zhí)行認(rèn)股權(quán)證情況

D.企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券情況

30.下列關(guān)于權(quán)益法核算轉(zhuǎn)公允價(jià)值計(jì)量的說法中，正確的有()。

A.原投資轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

B.原權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)轉(zhuǎn)至投資收益

C.原權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)的資本公積一其他資本公積應(yīng)按減少比例結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益

D.公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)應(yīng)按喪失重大影響或共同控制之日的公允價(jià)值計(jì)量

31.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進(jìn)行攤銷處理

B.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)

C.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)仍應(yīng)以原入賬價(jià)值作為攤銷的基礎(chǔ)

D.無形資產(chǎn)使用年限發(fā)生變更的，應(yīng)按變更時(shí)的賬面價(jià)值和變更后的剩余使用年限進(jìn)行攤銷

32.

第

21

題

下列有關(guān)建造合同收入的確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有（）。

33.

34.

第

30

題

在合并現(xiàn)金流量表中，下列各項(xiàng)應(yīng)作為子公司與其少數(shù)股東之間現(xiàn)金流入．流出項(xiàng)目，予以單獨(dú)反映的有（）。

A.子公司支付少數(shù)股東的現(xiàn)金股利

B.子公司接受少數(shù)股東作為出資投入的現(xiàn)金

C.子公司依法減資時(shí)向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

D.子公司以產(chǎn)成品向少數(shù)股東換人的固定資產(chǎn)

35.

第

20

題

下列項(xiàng)目中，影響現(xiàn)金流量表中的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目有（）。

A.購買存貨支付貨款

B.支付的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.支付管理部門耗用的水電費(fèi)

D.償還應(yīng)付賬款

36.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A．用于自行開發(fā)建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

B．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測試

C．無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D．內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

37.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，能引起資產(chǎn)總額增加的有()。

A.確認(rèn)持有至到期投資的利息收入

B.改擴(kuò)建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

C.實(shí)際收到現(xiàn)金股利

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額

38.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的有（）

A.總額法下，為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

B.建造期間工程物資盤虧凈損失

C.建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金

D.在建工程試運(yùn)行收入

39.企業(yè)由于外幣業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的匯兌差額，可能計(jì)人的科目有()。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.公允價(jià)值變動(dòng)損益C.營業(yè)外收入D.在建工程

40.關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒有實(shí)物形態(tài)，則不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)

B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租企業(yè)雖然不擁有所有權(quán)，也應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.處置長期股權(quán)投資時(shí)，原計(jì)入資本公積的金額，在處置時(shí)亦應(yīng)相應(yīng)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

43.企業(yè)對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在實(shí)際支出發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)僅限于最初為之確定該預(yù)計(jì)負(fù)債的支出。（）

A.是B.否

44.一項(xiàng)負(fù)債在未來期間可以抵扣的金額小于0時(shí)，應(yīng)在未來期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上調(diào)增，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）A.是B.否

45.按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第l4號(hào)一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減主營業(yè)務(wù)收入。()

46.在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。（）

A.是B.否

47.由于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的改變，企業(yè)將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被處置的，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)當(dāng)一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的收益。（）

A.是B.否

50.存貨的減值適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

51.所有在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的銷售貨物的退回，都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。()

A.是B.否

52.結(jié)算目的即期匯率下降時(shí)，外幣貨幣性資產(chǎn)會(huì)產(chǎn)生匯兌收益．結(jié)算目的即期匯率上升時(shí)，外幣貨幣性負(fù)債會(huì)產(chǎn)生匯兌收益．（）

A.是B.否

53.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，并將當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)金額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

54.

第

34

題

短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

55.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

56.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有過程中產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益累計(jì)額在處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（）

A.是B.否

57.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債一定影響所得稅費(fèi)用。（）

A.是B.否

58.對(duì)于接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，民間非營利組織對(duì)于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益不具有控制權(quán)。()

A.是B.否

59.交易性金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，期末不能計(jì)提減值準(zhǔn)備；可供出售金融資產(chǎn)期末也按公允價(jià)值計(jì)量，因此期末也不能計(jì)提減值準(zhǔn)備。()

A.是B.否

60.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

M股份有限公司系上市公司(以下簡稱M公司)，為增值稅－般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷售價(jià)格均不含增值稅；商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。M公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。M公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月30日完成。M公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2013年4月30日。2013年2月1日該公司的內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問：(1)1月1日，M公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售－－批A商品，同時(shí)從甲公司收回－批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為310萬元，舊商品的回收價(jià)格為15萬元(不考慮增值稅)，甲公司向M公司支付347．7萬元。1月6日，M公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為310萬元，增值稅額為52．7萬元，并收到銀行存款347．7萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬元，舊商品已驗(yàn)收入庫。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款347．7貸：主營業(yè)務(wù)收入295應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)52．7借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，M公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售－批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取；第－筆貨款于合同簽訂當(dāng)曰收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，M公司收到第－筆貨款234萬元，并存入銀行；M公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。至12月31日，M公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，M公司向丙公司銷售－批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為120萬元，增值稅額為20．4萬元。該批C商品的實(shí)際成本為90萬元。為及時(shí)收回貨款，M公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。至12月31日，M公司尚未收到銷售給丙公司C商品的貨款。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款140．4貸：主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20．4借：主營業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售－批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為550萬元(包括安裝費(fèi)用)；M公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨(dú)立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為550萬元，增值稅額為93．5萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，應(yīng)在商品安裝、檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。假定2012年末M公司對(duì)此事項(xiàng)沒有確認(rèn)暫時(shí)性差異。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款643．5貸：主營業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)93．5借：主營業(yè)務(wù)成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售－批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場價(jià)格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào)即可)。(2)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄

(涉及“利潤分配－－未分配利潤”、“盈余公積－－法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可合并編制)。(3)計(jì)算利潤表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

62.假定該專利權(quán)的攤銷方法、預(yù)計(jì)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

假定：

（1）除上述6個(gè)交易或事項(xiàng)外，長江公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時(shí)性差異為300萬元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200萬元，長江公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

（1）判斷長江公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

（2）對(duì)長江公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目）。

（3）計(jì)算長江公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2008年度"利潤表"相關(guān)項(xiàng)目的金額。

63.

64.2．長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售單價(jià)除特殊標(biāo)明外，均為不含增值稅的價(jià)格。長江公司2011年12月份的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）12月1日，向甲公司銷售A商品一批，以托收承付結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。該批商品的成本為4000000元，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為5000000元。新華公司于當(dāng)日發(fā)出商品并已辦妥托收手續(xù)后，得知甲公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴(yán)重困難，很可能難以支付貨款，相關(guān)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。（2）12月10日，銷售一批B商品給乙公司，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為50000元，實(shí)際成本為40000元，長江公司已確認(rèn)收入，貨款尚未收到。貨到后乙公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予10%的折讓，12月12日長江公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）12月11日，與丙公司簽訂代銷協(xié)議：丙公司委托長江公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：長江公司應(yīng)按每件5000元的價(jià)格對(duì)外銷售，丙公司按售價(jià)的10%支付長江公司手續(xù)費(fèi)。長江公司當(dāng)日收到商品。（4）12月15日接受一項(xiàng)電梯安裝任務(wù)，安裝期2個(gè)月，合同總價(jià)款600000元，至年末已預(yù)收款項(xiàng)400000元，實(shí)際發(fā)生成本250000元，均為人工費(fèi)用，預(yù)計(jì)還會(huì)發(fā)生成本150000元，按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完成進(jìn)度。（5）2011年6月28日，長江公司與丁公司簽訂協(xié)議，向丁公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為40000元。協(xié)議規(guī)定，長江公司應(yīng)在6個(gè)月后將商品購回，回購價(jià)為46000元。2011年12月28日購回上述銷售商品，價(jià)款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實(shí)際成本為45000元。（假設(shè)只考慮增值稅）要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

65.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)2012年至2014年與長期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：(1)2012年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司60％股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2012年6月30日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對(duì)丙公司60％股權(quán)的購買價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。購買丙公司60％股權(quán)時(shí)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)購買丙公司60％股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：①2012年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過了該購買股權(quán)的合同。②2012年6月30日，丙公司的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為8400萬元，其中股本6000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤1000萬元。當(dāng)El經(jīng)評(píng)估后的丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為10000萬元。丙公司的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額的差額，由下列資產(chǎn)所引起：上表中，固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計(jì)該辦公樓自2012年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；無形資產(chǎn)為一項(xiàng)土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)該土地使用權(quán)自2012年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60％股權(quán)的價(jià)格為5700萬元，甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)。甲公司作為對(duì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)，在處置前采用公允模式計(jì)量，在2012年6月30日的賬面價(jià)值為3800萬元(其中“成本”明細(xì)為3000萬元，“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)為800萬元)，公允價(jià)值為4200萬元；作為對(duì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)，在2012年6月30日的賬面價(jià)值1400萬元(其中“成本”明細(xì)為1200萬元，“公允價(jià)值變動(dòng)”明細(xì)為200萬元)，公允價(jià)值為1500萬元。2012年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用、評(píng)估咨詢費(fèi)用共計(jì)200萬元。④甲公司和乙公司均于2012年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。⑤甲公司于2012年6月30日對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。(3)丙公司2012年及2013年實(shí)現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：①2012年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元(假定有關(guān)收入、費(fèi)用在年度中間均勻發(fā)生)，當(dāng)年提取盈余公積120萬元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。②2013年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元，當(dāng)年提取盈余公積l60萬元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。③2012年7月1日至2013年12月31日，丙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。(4)2014年1月2日，甲公司以2500萬元的價(jià)格出售丙公司20％的股權(quán)。當(dāng)日，收到購買方通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的價(jià)款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有丙公司的股權(quán)比例降至40％，不再擁有對(duì)丙公司的控制權(quán)，但能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響。2014年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，當(dāng)年提取盈余公積80萬元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。丙公司因當(dāng)年購人的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積300萬元。(5)其他有關(guān)資料：①不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。②甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。③不考慮投資單位和被投資單位的內(nèi)部交易。④出售丙公司20％股權(quán)后，甲公司無子公司，無需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。要求：(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60％股權(quán)的合并類型，并說明理由。(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對(duì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)對(duì)2012年度損益的影響金額。(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算2013年12月31日甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(5)計(jì)算甲公司出售丙公司20％股權(quán)產(chǎn)生的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(6)編制甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的相關(guān)追溯調(diào)整分錄。(7)計(jì)算2014年12月31日甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.A甲公司2013年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000×8×6.6-1900×8×6.7=3760(元人民幣)。

2.A對(duì)于債務(wù)重組中涉及的或有應(yīng)收金額，債權(quán)人債務(wù)重組時(shí)不應(yīng)確認(rèn)。

3.D甲公司2010年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=（100+200）/2=150（萬元）。

4.D自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生的支出，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。

5.C【答案】C

【解析】判斷該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入換出公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量，應(yīng)

該采用公允價(jià)值模式進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)損益的影響=350-（500-100-20+10）=-40(萬元)。

甲公司會(huì)計(jì)處理：

借：無形資產(chǎn)380

營業(yè)外支出——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損益40

貸：固定資產(chǎn)清理390（500-100-20+10）

銀行存款30

6.C判斷為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。換入商標(biāo)權(quán)的人賬價(jià)值2換出資產(chǎn)公允價(jià)值350+支付補(bǔ)價(jià)30=380萬元，對(duì)損益的影響=350-（500-100-20+10）=-40萬元

7.B確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。

8.C資本化期間專門借款的利息收入應(yīng)沖減借款費(fèi)用資本化的金額。

9.AA公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=12—8=4(萬元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得=8—(10—4)—1=1(萬元)，A公司由于債務(wù)重組影響利潤總額的金額=4+1=5(萬元)。

10.B對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

已計(jì)提的折舊額＝（84000－4000）÷8×3＝30000（元），2017年按照原估計(jì)計(jì)算的折舊額=（84000-4000）÷8=10000（元）

2017年1月1日對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行變更，所以折舊日期為2014年初至2016年末，合計(jì)3年，

2016年12月31日，固定資產(chǎn)賬面余額＝84000－30000=54000（元），

變更后2017年的折舊額＝（54000－2000）÷（5－3）＝26000（元），

故該估計(jì)變更影響2017年利潤總額的金額=10000-26000=-16000（元）

綜上，本題應(yīng)選B。

11.B【答案】B

【解析】甲公司因該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(萬元)。

12.A因A公司擁有B公司的股份未趟過50%，所以，A公司不能間接控制C公司。此題選項(xiàng)A正確。

13.D因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。

14.B選項(xiàng)A，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，所以不能作為無形資產(chǎn)核算；選項(xiàng)C，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，以后期間不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)D，以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

15.C【答案】C

【解析】2011年1月1日取得長期股權(quán)投資時(shí)：

借：長期股權(quán)投資——成本3015

貸：銀行存款(3000+15)3015

取得的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=11000×30%=3300（萬元），

付出的成本小于取得的份額，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入：

借：長期股權(quán)投資——成本285

貸：營業(yè)外收入(3300-3015)285

2011年末確認(rèn)投資收益：

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整180

貸：投資收益(600×30%)180

對(duì)2011年利潤總額的影響=285+180=465（萬元）

16.C等待期結(jié)束，簽訂協(xié)議的員工全部離職，期末騰達(dá)公司依據(jù)最佳估計(jì)數(shù)（0），確認(rèn)期末余額，因此應(yīng)當(dāng)將前兩期累計(jì)確認(rèn)的成本費(fèi)用轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)C正確。

17.A轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益＝轉(zhuǎn)讓所得價(jià)款-轉(zhuǎn)讓時(shí)債券的賬面價(jià)值＝2100-（2000+2000×3%×2.5-12-25）＝-13（萬元）。

本題所涉及到的分錄：

2005年7月1日轉(zhuǎn)讓時(shí)：該部分債券的面值＝2000萬元，已經(jīng)計(jì)提的利息＝2000×3%×2.5＝150（萬元），尚未攤銷的折價(jià)＝12萬元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝25萬元。

借：銀行存款2100

長期投資減值準(zhǔn)備25

長期債權(quán)投資――債券投資（折價(jià)）12

投資收益13

貸：長期債權(quán)投資――債券投資（面值）2000

長期債權(quán)投資――債券投資（應(yīng)計(jì)利息）150

18.B選項(xiàng)A不影響，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資單位應(yīng)按照持股比例確認(rèn)投資收益，同時(shí)調(diào)整“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目余額；

選項(xiàng)B影響，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)的，投資單位應(yīng)按照持股比例，相應(yīng)調(diào)整“長期股權(quán)投資——其他綜合收益”科目余額，同時(shí)增加或減少其他綜合收益；

選項(xiàng)C不影響，被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利，投資單位應(yīng)按照持股比例確認(rèn)應(yīng)收股利，同時(shí)調(diào)整“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目余額；

選項(xiàng)D不影響，投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，其所影響的是投資企業(yè)對(duì)被投資企業(yè)損益的確認(rèn)，即按比例相應(yīng)調(diào)整的是“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目余額。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.C暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

20.D合并商譽(yù)=3200－2900=300（萬元），2012年末商譽(yù)的賬面價(jià)值為200（300－100）萬元，處置后商譽(yù)的賬面價(jià)值為175（200×2800/3200）萬元。

21.ABD因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù);因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

22.ABCD影響固定資產(chǎn)處置損益的包括固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值（選項(xiàng)BD）、處置取得的價(jià)款（選項(xiàng)A）以及處置過程中發(fā)生的清理費(fèi)用（選項(xiàng)C）等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

23.AC預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如果涉及外幣，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照下列順序確定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：首先，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;其次，將該外幣現(xiàn)值按照計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而折算成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;最后，在該現(xiàn)值的基礎(chǔ)上，將其與資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額相比較，確定其可收回金額，再根據(jù)可收回金額與資產(chǎn)賬面價(jià)值相比較，確定是否需要確認(rèn)減值損失以及確認(rèn)多少減值損失。

24.AC與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)在其補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)費(fèi)用或損失發(fā)生的期間計(jì)入當(dāng)期損益，即：用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

25.ABC選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響資本公積。

26.ACD無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法也屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法核算，不進(jìn)行追溯調(diào)整；長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法屬于新的事項(xiàng)，不是會(huì)計(jì)政策變更，也不進(jìn)行追溯調(diào)整。

27.ACD按照規(guī)定，除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。但改擴(kuò)建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)，因已轉(zhuǎn)入在建工程，故不計(jì)提折舊。

28.ABD2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為其資本化支出24萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=24×150%=36（萬元）;2010年12月31日其賬面價(jià)值=24-24/30×6/12=23．6（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=36-36/30×6/12=35．4（萬元）。所以選項(xiàng)AB和D不正確。

29.CD《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》第九條規(guī)定：在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。該規(guī)定可以體現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量實(shí)質(zhì)重于形式的要求。

30.AD原權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;原權(quán)益法核算時(shí)確認(rèn)的資本公積一其他資本公積應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

31.ABD【答案】ABD

【解析】已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的余額作為攤銷的基礎(chǔ)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

32.ABCD選項(xiàng)D，建造合同預(yù)計(jì)總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)未完工部分的損失確認(rèn)為當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

33.ABCD

34.ABC

35.ABD支付管理部門耗用的水電費(fèi)應(yīng)在“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映；選項(xiàng)ABD均應(yīng)在“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

36.BD答案】BD

【解析】用于自行開發(fā)建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不計(jì)入所建廠房的建造成本，而是單獨(dú)作為無形資產(chǎn)核算并攤銷；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)持有期間不需要攤銷。

37.AD選項(xiàng)B、C，屬于資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，總額沒有變化。

38.BD自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。包括工程用物資成本、人工成本、繳納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。

選項(xiàng)A不計(jì)入，總額法下，為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入遞延收益，待相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)起，在相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提折舊或攤銷時(shí)，采用合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計(jì)入損益，不影響在建工程項(xiàng)目成本；

選項(xiàng)B計(jì)入，建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損，增加所建工程項(xiàng)目的成本或沖減所建工程項(xiàng)目的成本；

選項(xiàng)C不計(jì)入，建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)當(dāng)計(jì)入土地使用權(quán)的成本，即無形資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)D計(jì)入，在建工程試運(yùn)行取得的收入沖減所建工程項(xiàng)目的成本。

綜上，本題應(yīng)選BD。

39.ABD為建造固定資產(chǎn)專門借入的長期借款，符合資本化條件的匯兌差額計(jì)人在建工程，如果是交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

40.ABCD

41.N

42.Y

43.Y企業(yè)對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債在實(shí)際支出發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)僅限于最初為之確定該預(yù)計(jì)負(fù)債的支出。也就是說，只有與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的支出才能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債，否則將會(huì)混淆不同預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)事項(xiàng)的影響。

因此，本題表述正確。

44.N負(fù)債在未來期間可以稅前扣除的金額為負(fù)數(shù)，即應(yīng)在未來期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上調(diào)增，增加應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.0企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用。

46.Y

47.N所得稅核算方法的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

48.N

49.Y

50.N存貨的減值適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》準(zhǔn)則。

51.N×【解析】當(dāng)期銷售當(dāng)期退回，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)。

52.N暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

53.Y

54.Y

55.N母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。

56.N采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，持有過程中產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益累計(jì)額在處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。這筆分錄的借貸方均為損益類科目，因此這筆分錄不影響利潤，但它對(duì)企業(yè)其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的利潤是有影響的。

57.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債可能計(jì)入其他綜合收益或商譽(yù)等，所以不一定影響所得稅費(fèi)用。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

58.N對(duì)于是接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)，民間非營利組織對(duì)于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

59.N雖然可供出售金融資產(chǎn)期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益，但其公允價(jià)值下降幅度較大或非暫時(shí)性下跌時(shí)應(yīng)將其視為減值，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

60.Y自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，轉(zhuǎn)換日賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的借方差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”；轉(zhuǎn)換日賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的貸方差額記入“其他綜合收益”。

存貨（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理如下：

借：投資性房地產(chǎn)——成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：開發(fā)產(chǎn)品

其他綜合收益

因此，本題表述正確。

61.(1)第(1)(2)(4)錯(cuò)誤，第(3)(5)正確。(2)對(duì)第－個(gè)事項(xiàng)：①借：原材料15貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入15②借：以前年度損益調(diào)整－－所得稅費(fèi)用3．75貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅3．75借：以前年度損益調(diào)整11．25貸：利潤分配－－未分配利潤11．25借：利潤分配－－未分配利潤1．13貸：盈余公積－－法定盈余公積1．13對(duì)第二個(gè)事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整－－營業(yè)收入200應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整－－營業(yè)成本140③借：應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅15貸：以前年度損益調(diào)整－－所得稅費(fèi)用15借：利潤分配－－未分配利潤45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積－－法定盈余公積4．50貸：利潤分配－－未分配利潤4．50對(duì)第四個(gè)事項(xiàng)：①借：以前年度損益調(diào)整－－營業(yè)收入550貸：預(yù)收賬款550②借：發(fā)出商品370貸：以前年度損益調(diào)整－－營業(yè)成本370③借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅45貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用45借：利潤分配——未分配利潤135貸：以前年度損益調(diào)整135借：盈余公積－－法定盈余公積13．50貸：利潤分配－－未分配利潤13．50(3)調(diào)整利潤表及所有者權(quán)益變動(dòng)表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。2012年利潤表中“本期金額”欄目中：“營業(yè)收入”項(xiàng)目減少200＋550—15＝735(萬元)“營業(yè)成本”項(xiàng)目減少140＋370＝510(萬元)“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目減少15—3．75＋45＝56．25(萬元)“凈利潤”項(xiàng)目減少735—510—56．25＝168．75(萬元)2012年所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年金額”欄目中：提取盈余公積項(xiàng)目中盈余公積－欄減少4．5＋13．5—1．13＝16．87(萬元)提取盈余公積項(xiàng)目中未分配利潤－欄調(diào)增16．87萬元t>?+a>??Ж?le="mso-spacerun:yes;font-size:10.5000pt;font-family:Calibri;">貸：主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20．4借：主營業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售－批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為550萬元(包括安裝費(fèi)用)；M公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨(dú)立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為550萬元，增值稅額為93．5萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，應(yīng)在商品安裝、檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。假定2012年末M公司對(duì)此事項(xiàng)沒有確認(rèn)暫時(shí)性差異。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款643．5貸：主營業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)93．5借：主營業(yè)務(wù)成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售－批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場價(jià)格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。M公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào)即可)。(2)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄

(涉及“利潤分配－－未分配利潤”、“盈余公積－－法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可合并編制)。(3)計(jì)算利潤表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

62.(1)判斷長江公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

事項(xiàng)(1)：不正確。理由是，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

事項(xiàng)(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(3)：動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

事項(xiàng)(2)：不正確。理由是，分期收款銷售應(yīng)在發(fā)商品時(shí)按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。

事項(xiàng)(3)：不正確。理由是，研發(fā)費(fèi)中的研究費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。

事項(xiàng)(4)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后專門借款的利息應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益。

事項(xiàng)(5)：不正確。理由是，固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后應(yīng)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后專門借款的利息應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用。

審項(xiàng)(6)：不正確。理由是，可收回金額應(yīng)是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者。

(2)對(duì)長江公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。

事項(xiàng)(1)：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20

貸：以前年度損益調(diào)整——公允價(jià)值變動(dòng)損20

事項(xiàng)(2)：

借：長期應(yīng)收款3000

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入2500

未實(shí)現(xiàn)融資收益500

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本1500

貸：分期收款發(fā)出商品1500

事項(xiàng)(3)：

分析：長江公司2008年多確認(rèn)無形資產(chǎn)10萬元，多攤銷無形資產(chǎn)=10÷5×6/12=1(萬元)。

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用10

貸：無形資產(chǎn)10

借：累計(jì)攤銷1

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用1

事項(xiàng)(4)：

借：固定資產(chǎn)1200

貸：在建工程1200

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用20

貸：在建_T程20

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用60

(1200÷lO×6/12)

貸：累計(jì)折舊60

事項(xiàng)(5)：

借：長期待攤費(fèi)用60

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用60

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用10

(60÷3×6/12)

貸：長期待攤費(fèi)用10

事項(xiàng)(6)：

借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失100

(3)計(jì)算長江公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

長江公司2008年調(diào)整后稅前會(huì)計(jì)利潤=28800+20+（2500-1500）-10+1-20-60+60-10+100=29881（萬元）。

長江公司2008年應(yīng)交所得稅=[調(diào)整后的稅前會(huì)計(jì)利潤29881萬元一事項(xiàng)（1）調(diào)減20萬元一事項(xiàng)（2）調(diào)減1000萬元（2500-1500）一事項(xiàng)（3）調(diào)減81萬元（90-90÷5×6/12）+事項(xiàng)（6）調(diào)增200萬元+其他可抵扣暫時(shí)性差異300萬元一其他應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元]×25%=7270（萬元）。

2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=事項(xiàng)（6）50萬元（200×25%）+其他75萬元（300×25%）=125（萬元）。

（1）5萬元（20×25%）+事項(xiàng)（2）250萬元[（2500-1500）×25%]+事項(xiàng)（3）20.25萬元[（90-90÷5×6/12）×25%]+其他50萬元（200×25%）=325.25（萬元）

應(yīng)補(bǔ)交所得稅=7270-7000=270（萬元）

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅470.25

遞延所得稅資產(chǎn)125