研發(fā)費用審計工作底稿

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研究開發(fā)費用審計程序表

被審計單位：項目：編制：日期：索引號：A申報報表截止日/期間：復(fù)核：日期：

一、審計目標：

（1）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表中記錄的研究開發(fā)費用，在會計期間已發(fā)生，且與申報企業(yè)有關(guān)。（2）所有應(yīng)當記錄的研究開發(fā)費用均已記錄。

（3）與研究開發(fā)費用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。（4）研究開發(fā)費用已記錄于正確的會計期間。（5）研究開發(fā)費用已記錄于恰當?shù)馁~戶。

（6）列報：研究開發(fā)費用已依照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定恰當?shù)亓袌蠛团丁?/p>

二、審計程序

審計程序（1）獲取或編制企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表，復(fù)核加計是否正確。（2）檢查企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表中列報的研發(fā)項目是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》第四條第一款的有關(guān)規(guī)定，包括：①獲取申報企業(yè)按單一項目填報的“企業(yè)研究開發(fā)項目狀況表〞，并取得各研究開發(fā)項目的董事會或類似權(quán)力機構(gòu)的決議、政府有關(guān)主管部門的立項計劃或批復(fù)等；②取得各項研究開發(fā)項目的有關(guān)實施方案、階段性報告或工作總結(jié)、驗收報告或政府有關(guān)主管部門的批復(fù)等；③關(guān)注各項研究開發(fā)項目是否屬于常規(guī)性升級或?qū)δ稠椏蒲谐晒闹苯討?yīng)用，必要時，利用專家的工作。（3）根據(jù)實際狀況，實施以下實質(zhì)性分析程序：①對各項目研究開發(fā)費用中費用項目（科目）進行結(jié)構(gòu)性分析，分析其合理性，做出相應(yīng)記錄；②將各項目研究開發(fā)費用的實際金額與預(yù)算金額進行比較，并記錄差異的原因；③將各年度研究開發(fā)費用發(fā)生額與申報企業(yè)各年度研發(fā)支出科目費用化支出發(fā)生額及管理費用科目中的資本化資產(chǎn)攤銷發(fā)生額合計數(shù)進行比較，檢查是否有重復(fù)列報研究開發(fā)費用的狀況。（4）檢查研究開發(fā)費用的費用項目（科目）的分類是否符合高新技術(shù)企業(yè)認定審計適用（2023年9月8日版）第1頁共25頁

執(zhí)行日期索引湖北海信會計師事務(wù)有限公司

《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》第四條其次款的規(guī)定，各科目歸集范圍和核算內(nèi)容是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的有關(guān)規(guī)定，若存在費用分類錯誤，提請申報企業(yè)調(diào)整。（5）選擇重要或異常的研究開發(fā)費用，檢查費用的開支標準是否符合申報企業(yè)有關(guān)規(guī)定，原始憑證是否合法，計算是否正確，會計處理是否正確。（6）檢查是否存在向關(guān)聯(lián)方支付研究開發(fā)費用的情形，若有，進一步檢查計價是否公允，原始憑證是否合法，會計處理是否正確。（7）抽取會計年度終了日前、后（）天的記賬憑證，實施截止性測試，若存在異常跡象，考慮是否有必要追加審計程序，對于重大跨期項目，提請申報企業(yè)調(diào)整。

三、審計調(diào)整說明：

四、發(fā)生數(shù)：審定發(fā)生額

五、審計結(jié)論

1．本項目無需審計調(diào)整，可以確認（），本項目經(jīng)審計調(diào)整后，可以確認（）。2．因原因，本項目發(fā)生無法確認：（）

高新技術(shù)企業(yè)認定審計適用（2023年9月8日版）第2頁共25頁

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研究開發(fā)費用—項目狀況審計工作底稿

被審計單位：項目：項目明細表編制：日期：索引號：A申報報表截止日/期間：復(fù)核：日期：

研究開發(fā)項目明細表

1．項目基本狀況：研究開發(fā)項目建議書索引：項目名稱：主要負責(zé)人：項目研發(fā)性質(zhì)：創(chuàng)新研究（）/后續(xù)開發(fā)（）所依據(jù)的基礎(chǔ)技術(shù)：項目研發(fā)方式：自主研發(fā)（）委托/合作（）：受托/合作方：研究開發(fā)項目權(quán)屬：單獨占有（）與合作方共同擁有（）（）2．研究開發(fā)人員：姓名研發(fā)內(nèi)容技術(shù)職稱參與時間說明3．項目研發(fā)主要內(nèi)容與范圍：4．項目委托/合作方式與委托/合作內(nèi)容：5．項目狀況索引：項目立項時間：立項批準時間：批準部門與文號：預(yù)計完成時間：開始時間：分年計劃：研發(fā)費用：自籌：撥/借款：撥/借款方：項目200年200年200年合計尚需費用金額人員工資及附加固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費用攤銷直接費用總計6．已經(jīng)取得的階段性成果：

高新技術(shù)企業(yè)認定審計適用（2023年9月8日版）第3頁共25頁

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研究開發(fā)費用—人員工資審計程序表

被審計單位：項目：編制：日期：索引號：A申報報表截止日/期間：復(fù)核：日期：審計目標：

（1）研究開發(fā)人員工資在會計期間已發(fā)生，且與申報企業(yè)有關(guān)。（2）所有應(yīng)當記錄的人員工資用均已記錄。

（3）與研究開發(fā)費用有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。（4）人員工資已記錄于正確的會計期間。（5）人員工資已記錄于恰當?shù)馁~戶。

（6）列報：研究開發(fā)費用已依照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定恰當?shù)亓袌蠛团?。審計程?．獲取申報企業(yè)編制的“研究開發(fā)人數(shù)統(tǒng)計表〞和申報企業(yè)繳納職工五險一金的相關(guān)資料，檢查兩者之間是否相符，必要時，抽查（）份《勞動合同》；2．檢查“研究開發(fā)人數(shù)統(tǒng)計表〞中研發(fā)人員的認定是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》第五條其次款其次項的規(guī)定；3．對各研究開發(fā)項目“企業(yè)研究開發(fā)項目狀況表〞中的本項目研發(fā)人員數(shù)進行匯總，將匯總數(shù)與“研究開發(fā)人數(shù)統(tǒng)計表〞中合計數(shù)核對，并記錄差異的原因；4．檢查工資發(fā)放記錄、獎金核準及發(fā)放記錄，核實人員人工中的基本工資、津貼、補貼等以及獎金、年終加薪與相關(guān)記錄相符；5．檢查管理層相關(guān)決議及相關(guān)支付記錄，核實與研發(fā)人員任職或者受雇有關(guān)的其他支出（包括股份支付，同時取得股東大會決議及監(jiān)管部門批復(fù)）與相關(guān)資料相符；6．檢查是否存在將非研發(fā)人員工資薪金及其他支出列入人員人工的狀況，若有，提請申報企業(yè)調(diào)整；7．檢查人員人工相關(guān)費用在各項研究開發(fā)項目之間的分攤方法是否合理，且前后期一致。執(zhí)行日期索引三、審計調(diào)整說明：四、發(fā)生數(shù)：審定發(fā)生額五、審計結(jié)論

1．本項目無需審計調(diào)整，可以確認（），本項目經(jīng)審計調(diào)整后，可以確認（）。2．因原因，本項目發(fā)生無法確認：（）

高新技術(shù)企業(yè)認定審計適用（2023年9月8日版）第4頁共25頁

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研究開發(fā)費用—人員工資審計工作底稿

被審計單位：項目：項目明細表編制：日期：

索引號：A申報報表截止日/期間：復(fù)核：日期：一、在職員工數(shù)量、工資總額、勞動合同簽訂與社會保險金交納一般狀況項目名稱研發(fā)人員數(shù)量年工資總額簽訂勞動合同人數(shù)社會保險交納人數(shù)說明：年度工資總額中包括工資獎金與年終獎、津貼補貼、加班工資津貼、社會保險金與股權(quán)鼓舞金額

二、外聘人員聘用費用狀況項目名稱聘用人員數(shù)量年費用總額聘用合同簽定人數(shù)說明

三、在職員工勞動合同簽訂狀況測試（說明：存在多個研究開發(fā)項目的，可以抽查部分項目狀況）1．研究開發(fā)項目名稱：樣本確定方法：數(shù)量：2．測試記錄：勞動合同簽定狀況社會保險金交納姓名簽訂時間有效時間帳戶號是否連續(xù)交納

四、實際工資發(fā)放測試（說明：存在多個研究開發(fā)項目的，可以抽查部分項目狀況）

1．研究開發(fā)項目名稱：樣本確定方法：數(shù)量：年/月憑證編號人員姓名金額工資結(jié)算清單記錄說明說明：本項測試研究開發(fā)項目與在職員工勞動合同簽訂狀況測試中研究開發(fā)項目樣本范圍應(yīng)一致

五、項目人員工資核算方法：1．按直接參與人員核算（）

2．參與多個項目的個別人員工資在其參與項目中分派，其他人員按直接參與項目核算（1）分派方法：人員姓名：年度工資總額：（2）測試記錄項目分派基礎(chǔ)分派基數(shù)應(yīng)分派金額實際分派金額分派方法說明：測試樣本應(yīng)當涵蓋全部發(fā)生此種狀況的研究開發(fā)項目

高新技術(shù)企業(yè)認定審計適用（2023年9月8日版）第5頁共25頁

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研究開發(fā)費用—其他費用審計工作底稿

被審計單位：項目：其他費用編制：日期：索引號：A申報報表截止日/期間：復(fù)核：日期：

其他費用匯總表

研究開發(fā)項目合計

發(fā)生狀況200年200年200年總計

其他費用明細表

研究開發(fā)項目名稱：費用項目辦公費差旅費通訊費專利申請維護費研究開發(fā)保險費其他費用合計

發(fā)生狀況200年200年200年總計

高新技術(shù)企業(yè)認定審計適用（2023年9月8日版）第11頁共25頁

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研究開發(fā)費用—其它費用審計工作底稿

被審計單位：項目：直接費用編制：日期：索引號：A申報報表截止日/期間：復(fù)核：日期：

其它費用匯總表

年度：費用項目水費燃料動力費模具費用樣機、樣品測試儀器購臵費檢驗費儀器設(shè)備維護費固定資產(chǎn)租賃費總計

項目：項目：研究開發(fā)項目項目：項目：項目：項目：總計高新技術(shù)企業(yè)認定審計適用（2023版）第12頁共25頁

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研究開發(fā)費用—折舊與費用攤銷審計程序表

被審計單位：項目：折舊與長期費用攤銷編制：日期：索引號：A申報報表截止日/期間：復(fù)核：日期：審計目標：

（1）折舊、無形資產(chǎn)與長期費用攤銷在會計期間已發(fā)生，且與申報企業(yè)有關(guān)。（2）所有應(yīng)當記錄的折舊、無形資產(chǎn)與長期費用攤銷均已記錄。（3）折舊、無形資產(chǎn)與長期費用攤銷已恰當記錄。（4）折舊、無形資產(chǎn)與長期費用攤銷于正確的會計期間。（5）折舊、無形資產(chǎn)與長期費用攤銷已記錄于恰當?shù)馁~戶。

（6）研究開發(fā)費用已依照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定恰當?shù)亓袌蠛团丁?/p>

二、審計程序

審計程序折舊費用與長期待攤費用1．檢查是否屬于執(zhí)行研究開發(fā)活動而購臵的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，是否屬于研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費用；2．檢查固定資產(chǎn)折舊計提、長期待攤費用攤銷所采用的會計政策、會計估計與財務(wù)報表一致，且前后期一致，折舊或攤銷的計算是否正確；3．若存在共用非研究開發(fā)項目資產(chǎn)，檢查折舊分攤、攤銷分攤的方法是否合理，且前后期是否一致，分攤的金額是否正確。4．實施觀測程序，分析是否未有研究開發(fā)項目專用的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)5．查閱文件與資料，判斷是否存在應(yīng)當計入研究開發(fā)費的長期待攤費用攤銷額。執(zhí)行日期索引

三、審計調(diào)整說明：

四、發(fā)生數(shù)：審定發(fā)生額

五、審計結(jié)論

1．本項目無需審計調(diào)整，可以確認（），本項目經(jīng)審計調(diào)整后，可以確認（）。2．因原因，本項目發(fā)生無法確認：（）

高新技術(shù)企業(yè)認定審計適用（2023版）第13頁共25頁

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研究開發(fā)費用—折舊與費用攤銷審計工作底稿

被審計單位：項目：折舊與長期費用攤銷編制：日期：

索引號：A申報報表截止日/期間：復(fù)核：日期：固定資產(chǎn)、累計折舊與長期待攤費用攤銷

一、檢查研究開發(fā)項目專用的固定資產(chǎn)

（提醒：本表中除研究開發(fā)項目、折舊分派方法外其他相關(guān)資料應(yīng)與固定資產(chǎn)科目中記載的事項相一致）資產(chǎn)名稱編號來源原值研究開發(fā)項目折舊分派方法說明：1。如發(fā)生限額以下（10萬元）的測試儀器費用不在本項目內(nèi)統(tǒng)計，計入直接費用項目統(tǒng)計2．如某項資產(chǎn)供多個研究開發(fā)項目使用的，應(yīng)在“折舊方法分派〞項內(nèi)說明折舊額如何在不同項

目內(nèi)分派

二、檢查未專供研究開發(fā)使用的固定資產(chǎn)

（提醒：本表中除研究開發(fā)項目、折舊確定方法外其他相關(guān)資料應(yīng)與固定資產(chǎn)科目中記載的事項相一致）資產(chǎn)名稱編號部門原值研究開發(fā)項目折舊確定方法說明：1。對研究開發(fā)項目分派折舊的依據(jù)（如使用小時）、核算方法等應(yīng)在“折舊確定方法〞項內(nèi)說明2．部門是指該資產(chǎn)使用部門

三、檢查長期待攤費用（提醒：本項資料應(yīng)與長期待攤費用中記載的事項相一致）費用名稱原價攤銷年限計入研究開發(fā)費的理由說明

四、核對固定資產(chǎn)、累計折舊會計記錄（提醒：應(yīng)對主要的單項資產(chǎn)實施測試）1．資產(chǎn)名稱：編號：來源：專門購臵（）非專門購臵（）2．研究開發(fā)項目：使用起止時間：原值使用年限200年折舊額200年折舊額200年折舊額年末凈值高新技術(shù)企業(yè)認定審計適用（2023版）第14頁共25頁

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五、核對長期待攤費用會計記錄

1．費用名稱：

2．研究開發(fā)項目：攤銷起始時間：原價使用年限200年攤銷額200年攤銷額200年攤銷額年末凈額

六、對研究開發(fā)專用固定資產(chǎn)實施觀測程序記錄：1．研究開發(fā)項目：

2．專用資產(chǎn)名稱：規(guī)格與型號：資產(chǎn)編號：3．資產(chǎn)使用者：資產(chǎn)存放地點：4．資產(chǎn)類別：生產(chǎn)制造設(shè)備（）測試儀器（）5．了解資產(chǎn)在本項目研究開發(fā)過程中的主要功能：

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研究開發(fā)費用—折舊與費用攤銷審計工作底稿

被審計單位：項目：折舊與長期費用攤銷編制：日期：索引號：A申報報表截止日/期間：復(fù)核：日期：固定資產(chǎn)折舊、長期待攤費用攤銷匯總表

檢查財務(wù)報表審計時的會計政策與會計估計

1．累計折舊：折舊方法：房屋建筑物估計使用年限：機器設(shè)備：2。長期待攤費用攤銷年限：固定資產(chǎn)與累計折舊長期待攤費用項目名稱原值估計使用年折舊額原價攤銷年限年攤銷額合計年限說明：1。如發(fā)生限額以下（10萬元）的測試儀器費用不在本項目內(nèi)統(tǒng)計，計入直接費用項目統(tǒng)計。

2．如是未專供研究開發(fā)項目使用的固定資產(chǎn)的累計折舊額，應(yīng)在“年折舊額〞欄中予以說明使用的時間或工作量

高新技術(shù)企業(yè)認定審計適用（2023版）第16頁共25頁

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研究開發(fā)費用—無形資產(chǎn)攤銷審計程序表

被審計單位：項目：無形資產(chǎn)攤銷編制：日期：索引號：A申報報表截止日/期間：復(fù)核：日期：審計目標：

（1）無形資產(chǎn)攤銷金額在會計期間已發(fā)生，且與申報企業(yè)有關(guān)。（2）所有應(yīng)當記錄的無形資產(chǎn)攤銷金額均已記錄。（3）無形資產(chǎn)攤銷金額已恰當記錄。

（4）無形資產(chǎn)攤銷金額于正確的會計期間。（5）無形資產(chǎn)攤銷金額已記錄于恰當?shù)馁~戶。

（6）無形資產(chǎn)攤銷金額已依照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定恰當?shù)亓袌蠛团丁?/p>

二、審計程序

審計程序無形資產(chǎn)攤銷1．檢查是否屬于因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷；2．取得相關(guān)無形資產(chǎn)初始購臵時的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等，檢查無形資產(chǎn)原值確認是否正確；3．檢查攤銷的政策是否正確，且前后期一致，攤銷的金額是否正確；4．檢查是否存在列入與研究開發(fā)項目無關(guān)的其他無形資產(chǎn)攤銷的情形，若有，提請申報企業(yè)調(diào)整。執(zhí)行日期索引

三、審計調(diào)整說明：

四、發(fā)生數(shù)：審定發(fā)生額

五、審計結(jié)論

1．本項目無需審計調(diào)整，可以確認（），本項目經(jīng)審計調(diào)整后，可以確認（）。2．因原因，本項目發(fā)生無法確認：（）

高新技術(shù)企業(yè)認定審計適用（2023版）第17頁共25頁

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研究開發(fā)費用—無形資產(chǎn)攤銷審計工作底稿

被審計單位：項目：折舊與長期費用攤銷編制：日期：索引號：A申報報表截止日/期間：復(fù)核：日期：

一、無形資產(chǎn)攤銷匯總表研究開發(fā)項目200年攤銷額200年攤額200年攤銷額合計

二、檢查無形資產(chǎn)

（提醒：本項檢查針對后續(xù)研發(fā)的科研項目且應(yīng)當將攤銷額計入研究開發(fā)費的無形資產(chǎn)）資產(chǎn)名稱原價攤銷年限計入研究開發(fā)費的理由說明

三、檢查為研究開發(fā)購入的無形資產(chǎn)

1．資產(chǎn)名稱：資產(chǎn)類別：專利（）藥物生產(chǎn)許可（）其他（）2．購入時間：原始價值：發(fā)票編號：3．購入目的

（1）資產(chǎn)特征與技術(shù)指標（效能）：（2）后續(xù)開發(fā)目標：4．交易合同要素

（1）簽訂日期：（2）購入核準：

（3）合同標的：（4）所有權(quán)歸屬：

高新技術(shù)企業(yè)認定審計適用（2023版）第18頁共25頁

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研究開發(fā)費用—設(shè)計費、設(shè)備調(diào)試費審計程序表

被審計單位：項目：設(shè)計費編制：日期：索引號：A申報報表截止日/期間：復(fù)核：日期：審計目標：

（1）設(shè)計費金額在會計期間已發(fā)生，且與申報企業(yè)有關(guān)。（2）所有應(yīng)當記錄的設(shè)計費金額均已記錄。（3）設(shè)計費金額已恰當記錄。（4）設(shè)計費金額于正確的會計期間。（5）設(shè)計費金額已記錄于恰當?shù)馁~戶。

（6）設(shè)計費已依照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的規(guī)定