在新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目談話程序的思考

在新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目談話程序的思考在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)的背景下，審計(jì)環(huán)境發(fā)生了深刻變化，特別是十八屆四中全會(huì)把審計(jì)監(jiān)督納入黨和國(guó)家的監(jiān)督體系，要求對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋，更對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)人員提出了更高的要求。談話程序是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中重要的程序之一，通過(guò)合理、科學(xué)地制定談話方案和提綱，有的放矢地進(jìn)行談話詢問(wèn)，可以大大提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的整體水平。一、談話程序的重要性通過(guò)與被審計(jì)單位中不同崗位和層次人員的談話，可以在短時(shí)間內(nèi)了解被審計(jì)單位及對(duì)象的基本情況，為下一步的審計(jì)工作指明重點(diǎn)和方向。借助談話程序，審計(jì)人員可以事半功倍地以客觀的視角了解單位重大決策機(jī)制、內(nèi)控制度的建立執(zhí)行、遵守法規(guī)黨紀(jì)等情況，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)的針對(duì)性、客觀性，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作效率和質(zhì)量水平。二、談話程序的關(guān)注內(nèi)容新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目標(biāo)隨著經(jīng)濟(jì)步入新階段也產(chǎn)生了新的變化，如從關(guān)注財(cái)務(wù)情況到關(guān)注履職盡責(zé)情況，從進(jìn)行單純的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)到進(jìn)行經(jīng)濟(jì)、生態(tài)、環(huán)境、社會(huì)多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)等等。因此，在談話中應(yīng)關(guān)注以下方面的內(nèi)容：（一）國(guó)家法規(guī)制度、經(jīng)濟(jì)工作方針政策和決策部署的貫徹執(zhí)行情況。（二）統(tǒng)籌本地區(qū)（本單位）經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，政策措施制定情況及產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境效益和影響。（三）重點(diǎn)工作的完成情況，完成工作目標(biāo)和承諾情況。（四）本地區(qū)（本單位）財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況；國(guó)有資產(chǎn)、資源、資金的管理和使用情況。（五）“三重一大”、重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)及內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況，對(duì)下屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況。（六）地方政府性債務(wù)的舉措、用途和風(fēng)險(xiǎn)管控等情況。（七）自然資源資產(chǎn)的開發(fā)利用和保護(hù)、生態(tài)環(huán)境保護(hù)情況。（八）違反中央八項(xiàng)規(guī)定精神的事項(xiàng)。（九）對(duì)被審計(jì)對(duì)象的評(píng)價(jià)情況，被審計(jì)對(duì)象的廉潔從政（從業(yè)）情況和個(gè)人事項(xiàng)疑點(diǎn)。三、談話程序中需要注意的問(wèn)題為實(shí)現(xiàn)談話程序效益最大化，需要注意以下幾點(diǎn)：首先，談話前要做好調(diào)查工作。對(duì)黨政類、部門類、企業(yè)類等不同類型的經(jīng)責(zé)審計(jì)對(duì)象，應(yīng)相應(yīng)準(zhǔn)備談話提綱。在此基礎(chǔ)上，對(duì)屬于同一類型的審計(jì)項(xiàng)目，還應(yīng)考慮其所處地區(qū)、單位、行業(yè)環(huán)境的特殊性，并據(jù)此再進(jìn)一步修改談話提綱。例如對(duì)黨政類經(jīng)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目，需要了解所處市（縣區(qū)）域的地理位置，自然資源分布，歷史發(fā)展變化狀況，市（縣區(qū)）的經(jīng)濟(jì)發(fā)展類型和支柱產(chǎn)業(yè)等情況，了解其屬于工業(yè)為主、農(nóng)業(yè)為主，還是旅游業(yè)為主，了解其屬于經(jīng)濟(jì)百?gòu)?qiáng)縣還是貧困縣（區(qū)）等等多方面多維度的資料，結(jié)合被審計(jì)對(duì)象在任期施政時(shí)提出的發(fā)展思路框架和舉措，再對(duì)談話提綱進(jìn)行修改。其次，談話方式可多種多樣。談話的一般方式是審計(jì)人員和談話對(duì)象采用現(xiàn)場(chǎng)多對(duì)一的詢問(wèn)方式，再將談話記錄分析。但在實(shí)際談話過(guò)程中，可以采取多種方式。例如，為便捷和有效地獲得資料，避免語(yǔ)氣、環(huán)境等因素對(duì)談話對(duì)象的心理造成影響，也可以將大部分客觀性問(wèn)題制成調(diào)查問(wèn)卷或表格，在談話中發(fā)給被審計(jì)對(duì)象填寫并當(dāng)場(chǎng)收回。再次，選擇談話對(duì)象應(yīng)仔細(xì)斟酌。一方面，在選擇范圍上，既可以選擇現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)班子成員,也可以選擇已調(diào)離但曾與被審計(jì)對(duì)象長(zhǎng)期共事的班子成員，甚至可擴(kuò)展到離退休人員。另一方面，在選擇重點(diǎn)上，應(yīng)特別考慮被審計(jì)單位的現(xiàn)任負(fù)責(zé)人、原領(lǐng)導(dǎo)班子主要成員和部門(中層)領(lǐng)導(dǎo)人員，這些人員與被審計(jì)對(duì)象接觸多，信息廣泛，評(píng)價(jià)相對(duì)客觀真實(shí)。另外，還可以從長(zhǎng)期服務(wù)保障被審計(jì)對(duì)象的人員入手，如司機(jī)、服務(wù)中心主任等，并適當(dāng)了解其工作經(jīng)歷和當(dāng)時(shí)的主要工作，為談話交流做好鋪墊。此外，首次談話中應(yīng)回避重點(diǎn)。這里回避的重點(diǎn)是指在談話中回避性質(zhì)惡劣，可能涉及違紀(jì)違法的問(wèn)題事項(xiàng)。在審計(jì)初期，審計(jì)人員通過(guò)其他渠道獲悉的可能存在私設(shè)“小金庫(kù)”、亂發(fā)津貼獎(jiǎng)金、貪污等問(wèn)題時(shí)，由于不了解問(wèn)題的真實(shí)性和嚴(yán)重性，在首次談話中不應(yīng)該對(duì)此類問(wèn)題進(jìn)行詢問(wèn)，以避免驚動(dòng)涉及的人員，采取毀匿證據(jù)或串通阻撓等行為和措施，為審計(jì)實(shí)施制造額外的阻礙。最后，談話應(yīng)緊密圍繞審計(jì)目標(biāo)。如果時(shí)間允許，進(jìn)點(diǎn)后的談話程序，應(yīng)在查閱被審計(jì)對(duì)象提供的會(huì)議紀(jì)要、等資料，圍繞目標(biāo)設(shè)計(jì)完成“問(wèn)題清單”后擇機(jī)進(jìn)行。在談話時(shí)，應(yīng)根據(jù)問(wèn)題清單，多采用間接詢問(wèn)的方式引導(dǎo)談話對(duì)象，了解所需信息并結(jié)合資料進(jìn)行印證，如此