醫(yī)藥制造業(yè)稅收檢查指南

醫(yī)藥制造業(yè)稅收檢查指南不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段，導(dǎo)致醫(yī)藥市場(chǎng)混亂不堪，藥品營(yíng)銷(xiāo)過(guò)為了鼓勵(lì)經(jīng)銷(xiāo)商多進(jìn)貨，維系經(jīng)銷(xiāo)商的忠誠(chéng)度，很多醫(yī)商承諾一定的現(xiàn)金返利、廣告返利或?qū)嵨锓道?，醫(yī)藥計(jì)入市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用或銷(xiāo)售成本，而銷(xiāo)售返利實(shí)際就是企帳實(shí)嚴(yán)重不符。為了保持藥品生產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，列鼓勵(lì)藥品生產(chǎn)企業(yè)的稅收政策，比如藥品生產(chǎn)企業(yè)收進(jìn)行再加工，可以自行填開(kāi)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，作為抵抵扣進(jìn)項(xiàng)稅造成可乘之機(jī)。企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品不開(kāi)發(fā)票也不入帳，而有資格認(rèn)證的企門(mén)的監(jiān)管，也大量偷逃了國(guó)家稅款。業(yè)稅收檢查可能涉及的國(guó)稅主體稅外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅)。農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票(開(kāi)具和抵扣情況)、普通發(fā)票的使用等是醫(yī)藥“其他應(yīng)付款”是否收取價(jià)外費(fèi)用長(zhǎng)期掛帳，價(jià)外費(fèi)用應(yīng)計(jì)而未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅金；“庫(kù)存商品”、“自制半成品”科目，是否將自制產(chǎn)品自用或用于捐贈(zèng)、贊助、對(duì)入；“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“制造費(fèi)用”是否有次品、廢品、下角料等“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外收入”是否有隨同貨物銷(xiāo)售而收取的運(yùn)費(fèi)收入，自接沖減“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“銷(xiāo)售費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”科目，是否將購(gòu)買(mǎi)的產(chǎn)品饋贈(zèng)給業(yè)“原材料”、“輔助材料”科目，是否將退讓的及原材料輔助材料，沖減直接材料“產(chǎn)品銷(xiāo)售收入”紅字沖減行為是否符合規(guī)定。醫(yī)藥制造業(yè)多有退貨、換貨等業(yè)務(wù)存在擅自擴(kuò)大抵扣范圍的行為，是否將不符合規(guī)定的抵扣的醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)，在檢查時(shí)應(yīng)從票據(jù)填開(kāi)、入庫(kù)登扣的當(dāng)期購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品品種、數(shù)量、單價(jià)等，檢查“三面，要特別注意核查廣告費(fèi)。制藥企業(yè)廣告費(fèi)支出較，應(yīng)注意審查企業(yè)是否按劃分標(biāo)準(zhǔn)分清了廣告費(fèi)和業(yè)將超過(guò)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)擠入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的案例行條例》第十條第(五)項(xiàng)、第(六)項(xiàng)“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：(五)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；(六)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失，包括：(三)其他非正常損失”；第二十二條“已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生條例第十條第(二)至(六)項(xiàng)所列情況的，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)中扣減。無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期繳入庫(kù)。五、加強(qiáng)醫(yī)藥購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)稅收征管的若干意零售情況所占營(yíng)業(yè)額的比重，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)下。管理。根據(jù)宏觀稅收分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)況進(jìn)行深入分析并作出定性和定量的判斷；對(duì)評(píng)估分從而達(dá)到對(duì)醫(yī)藥行業(yè)稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理。二十年來(lái)，人民生活水平不斷得到提高，用于部門(mén)也積極采取各項(xiàng)措施加大對(duì)制藥業(yè)的扶持，管理員制度》實(shí)施后，如何對(duì)制藥行業(yè)做到“精相討論的問(wèn)題，通過(guò)一段時(shí)間的調(diào)查研究，筆者始階段，在此環(huán)節(jié)，稅收管理在何時(shí)何地通過(guò)何種方式購(gòu)買(mǎi)到何種原材料，數(shù)量有多制藥企業(yè)的規(guī)模不同，在采集該資料的方法上我們可以，對(duì)于原材料的監(jiān)控應(yīng)是實(shí)時(shí)監(jiān)控，即要求企業(yè)在每次時(shí)通知稅收管理員，稅收管理員應(yīng)及時(shí)到企業(yè)監(jiān)督其下后應(yīng)立即到企業(yè)進(jìn)行查看。對(duì)于領(lǐng)用的原材料情況可根到貨以電話方式通知管理員，管理員做好到貨記錄，采進(jìn)與領(lǐng)用資料，建立企業(yè)原材料檔案，制作原材料購(gòu)要把好農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具關(guān)。由于農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)書(shū)寫(xiě)規(guī)范及其違反規(guī)定的處罰辦法。使所有企業(yè)形成依關(guān)規(guī)定開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。與此同時(shí)，可以借鑒以下應(yīng)該包括采購(gòu)人員的個(gè)人基本資料以及采購(gòu)時(shí)間、地門(mén)，對(duì)于原材料采購(gòu)有專(zhuān)職采購(gòu)人員，稅收管理員可以及原材料購(gòu)進(jìn)統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行橫向比對(duì)，查看兩者的鉤稽關(guān)行實(shí)地核查；對(duì)于外省大戶，可以根據(jù)情況建立農(nóng)副產(chǎn)輔助帳簿，單獨(dú)反映收購(gòu)資金核算，這樣便于稅收管理與稅收管理的結(jié)合點(diǎn)。由于生產(chǎn)環(huán)節(jié)多涉及企業(yè)的核收集一次藥品生產(chǎn)企業(yè)(車(chē)間)生產(chǎn)的所有劑型和品時(shí)耗用的原材料多達(dá)幾十種，有的材料涉及藥品秘或按季查看生產(chǎn)車(chē)間對(duì)包裝人的計(jì)件紀(jì)錄，以此作為要藥品的成本耗用情況制作各月耗用成本匯總表，監(jiān)分析打下基礎(chǔ)。營(yíng)環(huán)節(jié)而言，稅收管理員首先，要了解物價(jià)部門(mén)對(duì)其售的主要地區(qū)分布情況以及采用的基本營(yíng)銷(xiāo)方式。其析方法對(duì)該環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控比較直觀且便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及理員可以根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況來(lái)選取能反映企業(yè)整進(jìn)行單項(xiàng)及綜合比對(duì)。例如，對(duì)銷(xiāo)售毛利率、成本利帳款率、存貨周轉(zhuǎn)率、貨幣資金、營(yíng)業(yè)周期等進(jìn)行計(jì)稅款的情況進(jìn)行分析，如分析其銷(xiāo)售稅金負(fù)擔(dān)率、銷(xiāo)