中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題(一)附答案

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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題(一)

一、單項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每題1.5分，共15分，每題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多項(xiàng)選擇、錯(cuò)選，不選均不得分)

1.2023年5月10日，甲公司將其持有的一項(xiàng)以權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資全部出售，取得價(jià)款1200萬(wàn)元，當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。出售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1100萬(wàn)元，其中投資成本為700萬(wàn)元，損益調(diào)整為300萬(wàn)元，可重分類進(jìn)損益的其他綜合收益為100萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。

A.100B.500C.200D.400

2.甲公司系增值稅一般納稅人，2023年12月31日，甲公司出售一臺(tái)原價(jià)為452萬(wàn)元，已提折舊364萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為25.5萬(wàn)元。出售該生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生不含增值稅的清理費(fèi)用8萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得為()萬(wàn)元。

A.54B.87.5C.62D.79.5

3.以下關(guān)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是()。

A.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本

B.支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本

C.涉及補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)損益

D.不涉及補(bǔ)價(jià)的，不應(yīng)確認(rèn)損益

4.以下各項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是()。

A.實(shí)際發(fā)放股票股利B.提取法定盈余公積

C.宣告分派現(xiàn)金股利D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

5.2023年1月1日，甲公司以3133.5萬(wàn)元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬(wàn)元的債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，分期付息到期一次歸還本金，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2023年12月31日，甲公司該債券投資的投資收益為()萬(wàn)元。

A.24.66B.125.34C.120D.150

6.2023年1月1日，甲公司從本集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)處購(gòu)入乙公司80%有表決權(quán)的股份，構(gòu)成了同一控制下企業(yè)合并，2023年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利250萬(wàn)元。2023年12月31日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額為9000萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2023年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中歸屬于母公司所有者權(quán)益的金額為()萬(wàn)元。

A.9550B.9440C.9640D.10050

7.2023年1月1日，甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)開(kāi)始實(shí)施一項(xiàng)股票期權(quán)鼓舞計(jì)劃，授予50名管理人員每人10萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)條件為自授予日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年。2023年1月1日和12月31日，該股票期權(quán)的公允價(jià)值分別為5.6元和6.4元。2023年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)90%的鼓舞對(duì)象將滿足行權(quán)條件，不考慮其他因素。甲公司因該業(yè)務(wù)2023年度應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為()萬(wàn)元.

A.840B.2640C.2520D.960

8.以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式

C.使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為6年

D.勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例改為已完工作的測(cè)量

9.甲公司增值稅一般納稅人。2023年6月1日，甲公司購(gòu)買Y產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為450萬(wàn)元，增值稅稅額為76.5萬(wàn)元。甲公司另支付不含增值稅的裝卸費(fèi)7.5萬(wàn)元，不考慮其他因素。甲公司購(gòu)買Y產(chǎn)品的成本為()萬(wàn)元。

A.534B.457.5C.450D.526.5

10.2023年6月10日，甲事業(yè)單位購(gòu)買一臺(tái)售價(jià)為70萬(wàn)元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)5萬(wàn)元。拘押質(zhì)量保證金7萬(wàn)元，質(zhì)保期為6個(gè)月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng)68萬(wàn)元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費(fèi)及其他因素，2023年6月10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非滾動(dòng)資產(chǎn)基金的金額為()萬(wàn)元。

A.63B.68C.75D.70

二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每題2分，共20分，每題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多項(xiàng)選擇、少選、錯(cuò)選，不選均不得分)

1.2023年1月1日，甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬(wàn)元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對(duì)乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時(shí)，乙公司可鑒別凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為萬(wàn)元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值一致。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，增加其他綜合收益300萬(wàn)元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。以下關(guān)于2023年1月1日甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.增加盈余公積60萬(wàn)元

B.增加未分派利潤(rùn)540萬(wàn)元

C.增加投資收益320萬(wàn)元

D.增加其他綜合收益120萬(wàn)元

2.以下應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的有()。

A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用

B.為建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金

C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用

D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本

3.2023年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬(wàn)元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，減免其債務(wù)200萬(wàn)元，剩余債務(wù)馬上用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司歸還的350萬(wàn)元存入銀行。此前，甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備230萬(wàn)元。以下關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.增加營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元

B.增加營(yíng)業(yè)外收入30萬(wàn)元

C.減少應(yīng)收賬款余額550萬(wàn)元

D.減少資產(chǎn)減值損失30萬(wàn)元

4.以下各項(xiàng)中,企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要進(jìn)行抵銷處理的有()。

A.母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與對(duì)應(yīng)子公司所有者權(quán)益中所享有的份額

B.子公司對(duì)母公司銷售商品價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)

C.母公司和子公司之間的債權(quán)與債務(wù)

D.母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)

5.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，以下各項(xiàng)中，影響長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有()。

A.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)

B.被投資單位發(fā)行一般公司債券

C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

6.以下各項(xiàng)涉及外幣業(yè)務(wù)的賬戶中，企業(yè)因匯率變動(dòng)需于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)其記賬本位幣余額

進(jìn)行調(diào)整的有()。

A.固定資產(chǎn)B.長(zhǎng)期借款C.應(yīng)收賬款D.應(yīng)付債券

7.企業(yè)以模擬股票換取職工服務(wù)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.行權(quán)日，將實(shí)際支付給職工的現(xiàn)金計(jì)入所有者權(quán)益

B.等待期內(nèi)的資產(chǎn)負(fù)債表日，依照模擬股票在授予日的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用

C.可行權(quán)日后，將與模擬股票相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.授予日，對(duì)馬上可行權(quán)的模擬股票，依照當(dāng)日其公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用

8.以下各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有()。

A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保

B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤(rùn)共享計(jì)劃

C.未決仲裁

D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證

9.以下各項(xiàng)中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有()。

A.甲公司以公允價(jià)值為150萬(wàn)元的原材料換入乙公司的專有技術(shù)

B.甲公司以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)60萬(wàn)元

C.甲公司以公允價(jià)值為800萬(wàn)元的機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)

D.甲公司以公允價(jià)值為105萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬(wàn)元

10.2023年3月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處以4000萬(wàn)元取得了乙公司80%有表決權(quán)的股份，并能控制乙公司。當(dāng)日，乙公司可鑒別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。2023年1月20日，甲公司在不喪失控制權(quán)的狀況下，將其持有的乙公司80%股權(quán)中的20%對(duì)外出售，取得價(jià)款1580萬(wàn)元。出售當(dāng)日，乙公司以2023年3月1日的凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)為9000萬(wàn)元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。以下關(guān)于甲公司2023年的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有()。

A.合并利潤(rùn)表中不確認(rèn)投資收益

B.合并資產(chǎn)負(fù)債表中終止確認(rèn)商譽(yù)

C.個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益780萬(wàn)元

D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積140萬(wàn)元

三、判斷題(本類題共10小題，每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題的表述是否正確。每題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分零分)

1.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

2.企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)股協(xié)議將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本的，應(yīng)作為債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

3.企業(yè)依照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

4.符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過(guò)程中發(fā)生了正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)一個(gè)月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。

5.對(duì)于很可能給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的或有資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等。

6.增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)的，所支付的與股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

7.企業(yè)為符合國(guó)家有關(guān)環(huán)保規(guī)定購(gòu)置的大型環(huán)保設(shè)備，因其不能為企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益，因此不確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

8.企業(yè)銷售商品同時(shí)提供勞務(wù)的，且銷售商品部分與提供勞務(wù)部分不能區(qū)分，應(yīng)將全部收入作為銷售商品處理。

9.對(duì)于存在等待期的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日應(yīng)按權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用。

10.民間非營(yíng)利組織應(yīng)將預(yù)收的以后年度會(huì)費(fèi)確認(rèn)為負(fù)債。

四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，共22分。第一題10分，其次題12分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存小數(shù)點(diǎn)后兩位。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特別要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。)

1.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關(guān)資料如下：

資料一：2023年8月5日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款438萬(wàn)元和銀行存款30萬(wàn)元取得丙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)核算。該機(jī)器人的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為400萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為400萬(wàn)元，增值稅稅額為68萬(wàn)元。交易完成后，丙公司將于2023年6月30日向乙公司收取款項(xiàng)438萬(wàn)元，對(duì)甲公司無(wú)追索權(quán)。

資料二：2023年12月31日，丙公司得知乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)上述應(yīng)收款項(xiàng)只能收回350萬(wàn)元。

資料三：2023年6月30日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺(tái)原價(jià)為600萬(wàn)元、已計(jì)提折舊200萬(wàn)元、公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為280萬(wàn)元的R設(shè)備歸還該項(xiàng)債務(wù)，當(dāng)日，乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為280萬(wàn)元，增值稅稅額為47.6萬(wàn)元。丙公司收到該設(shè)備后，將其作為固定資產(chǎn)核算。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說(shuō)明理由，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算丙公司2023年12月31日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)判斷丙公司和乙公司該項(xiàng)交易是否屬于債務(wù)重組并說(shuō)明理由，編制丙公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2.甲公司2023年至2023年與F專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：

資料一：2023年1月1日，甲公司與乙公司簽訂F專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，該專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為2000萬(wàn)元。甲公司于協(xié)議簽訂日支付400萬(wàn)元，其余款項(xiàng)自當(dāng)年末起分4次每年末支付400萬(wàn)元。當(dāng)日，甲、乙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，甲公司以銀行存款支付400萬(wàn)元，馬上將該專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司計(jì)算確定的該長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)的實(shí)際年利率為6%，年金現(xiàn)值系數(shù)(P/A,6%,4)為3.47。

資料二：2023年1月1日，甲公司因經(jīng)營(yíng)方向轉(zhuǎn)變，將F專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1500萬(wàn)元收訖存入銀。同日，甲、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)。假定不考慮其他因素。

要求：

(1)計(jì)算甲公司取得F專利技術(shù)的入賬價(jià)值，并編制甲公司2023年1月1日取得F專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2023年專利技術(shù)的攤銷額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)分別計(jì)算甲公司2023年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額及2023年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的攤余成本。

(4)編制甲公司2023年1月1日轉(zhuǎn)讓F專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

五、綜合題(本類題共2題，第一小題15分，其次小題18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，應(yīng)列出必要的計(jì)算過(guò)程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位小數(shù)以上的，均四舍五入保存小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特別要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

1.甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2023年3月5日，2023年度所得稅匯算清繳于2023年4月30日完成，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，相關(guān)資料如下：

資料一：2023年6月30日，甲公司尚存無(wú)訂單的W商品500件，單位成本為2.1萬(wàn)元/件，市場(chǎng)銷售價(jià)格為2萬(wàn)元/件，估計(jì)銷售費(fèi)用為0.05萬(wàn)元/件。甲公司未曾對(duì)W商品計(jì)提存貨

跌價(jià)準(zhǔn)備。

資料二：2023年10月15日，甲公司以每件1.8萬(wàn)元的銷售價(jià)格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1個(gè)月，甲公司此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)滿足收入確認(rèn)條件。

資料三：2023年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經(jīng)減值測(cè)試，依照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

資料四：2023年2月1日，因W商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價(jià)格基礎(chǔ)上給予10%的折讓，當(dāng)日，甲公司同意了乙公司的要求，開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準(zhǔn)備的金額。

假定上述銷售價(jià)格和銷售費(fèi)用均不含增值稅，且不考慮其他因素。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2023年6月30日對(duì)W商品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)

分錄。

(2)編制2023年10月15日銷售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算2023年12月31日甲公司應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)分錄。

(4)編制2023年2月1日發(fā)生銷售折讓及相關(guān)所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2023年2月1日因銷售折讓調(diào)整壞賬準(zhǔn)備及相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制2023年2月1日因銷售折讓結(jié)轉(zhuǎn)損益及調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。

2.甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：

資料一：2023年12月31日，甲公司以銀行存款44000萬(wàn)元購(gòu)入一棟達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫(xiě)字樓，馬上以經(jīng)營(yíng)租賃方式對(duì)外出租，租期為2年，并辦妥相關(guān)手續(xù)。該寫(xiě)字樓的預(yù)計(jì)可使用壽命為22年，取得時(shí)成本和計(jì)稅基礎(chǔ)一致。

資料二：甲公司對(duì)該寫(xiě)字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該寫(xiě)字樓在其預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬(wàn)元。

資料三：2023年12月31日和2023年12月31日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值分別45500萬(wàn)元和50000萬(wàn)元。

材料四：2023年12月31日，租期屆滿，甲公司收回該寫(xiě)字樓，并供本公司行政管理部門

使用。甲公司自2023年開(kāi)始對(duì)寫(xiě)字樓按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用壽命20年，在其預(yù)

計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬(wàn)元。

材料五：2023年12月31日，甲公司以52000萬(wàn)元出售該寫(xiě)字樓，款項(xiàng)收訖并存入銀行。

假定不考慮所得所得稅外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)甲公司2023年12月31日購(gòu)入并馬上出租該寫(xiě)字樓的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2023年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算確定2023年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異(說(shuō)明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異);并計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的金額。

(4)2023年12月31日，

(5)計(jì)算確定2023年12月31日該寫(xiě)字樓的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異(說(shuō)明是可抵扣暫時(shí)性差異還是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異);并計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的余額。

(6)編制出售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬題(一)答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.C

甲公司處置該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1200-1100+其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)100=200(萬(wàn)元)。

2.A

甲公司出售該生產(chǎn)設(shè)備的利得=(150-8)-(452-364)=54(萬(wàn)元)。

3.C

選項(xiàng)C，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，依照賬面價(jià)值計(jì)量，無(wú)論是否涉及補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益。

4.C

宣告分派現(xiàn)金股利，所有者權(quán)益減少，負(fù)債增加，選項(xiàng)C正確，其他選項(xiàng)所有者權(quán)益總額不變。

5.B

甲公司該債券投資的投資收益=期初攤余成本3133.5實(shí)際利率4%=125.34(萬(wàn)元)。

6.B

歸屬于母公司的所有者權(quán)益=9000+(800-250)80%=9440(萬(wàn)元)

7.D.960

A

甲公司因該業(yè)務(wù)2023年度應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=5.6501090%1/3=840(萬(wàn)元)。

8.B

投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)B正確，其他各項(xiàng)均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

9.B

甲公司購(gòu)買Y產(chǎn)品的成本=450+7.5=457.5(萬(wàn)元)，增值稅不計(jì)入產(chǎn)品成本。

10.C

甲事業(yè)單位取得專用設(shè)備時(shí)：

借：固定資產(chǎn)75

貸：非滾動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)75

選項(xiàng)C正確。(參考p447例題21-10)

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABD

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款1200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000(2000/2)

投資收益200

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資720

貸：盈余公積60(150040%10%)

利潤(rùn)分派未分派利潤(rùn)540(150040%90%)

其他綜合收益120(30040%)

所以，選項(xiàng)A、B和D正確。

2.ACD

選項(xiàng)B，為建造固定資產(chǎn)通過(guò)支付土地出讓金方式取得土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

3.CD

參考分錄：

借：銀行存款350

壞賬準(zhǔn)備230

貸：應(yīng)收賬款550

資產(chǎn)減值損失30

選項(xiàng)C和D正確。

4.ABCD

5.AD

選項(xiàng)B和C，被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動(dòng)，投資方不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。

6.BCD

選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)是歷史成本計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日不需要調(diào)整其記

賬本位幣金額。

7.CD

模擬股票是現(xiàn)金結(jié)算股份支付的常用工具之一，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后，應(yīng)付職工薪酬的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C正確;對(duì)馬上可行權(quán)的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)當(dāng)期成本費(fèi)用，選項(xiàng)D正確。

8.ACD

或有事項(xiàng)，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事件的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。主要包括：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證(含產(chǎn)品安全保證)、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等。選項(xiàng)B，不屬于或有事項(xiàng)。

9.ABC

選項(xiàng)D，補(bǔ)價(jià)比例=45/(45+105)100=30%25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

10.ACD

處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)，合并報(bào)表中屬于權(quán)益性交易，不確認(rèn)投資收益，不影響商譽(yù)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益=1580-400020%=780(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積=1580-900080%20%=140(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

三、判斷題

1.

2.

可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為資本，不屬于債務(wù)重組。

3.

4.

符合資本化條件的資產(chǎn)在構(gòu)建過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，企業(yè)應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。

5.

6.

取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)投資支付的直接相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入其初始投資成本。

7.

環(huán)保設(shè)備雖不能直接帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從其他資產(chǎn)的使用中獲得未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益或獲得更多的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

8.

9.

除馬上可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算還是現(xiàn)金結(jié)算的股份，在授予日均不作會(huì)計(jì)處理。

10.

民間非營(yíng)利組織會(huì)費(fèi)收入反映當(dāng)期實(shí)際發(fā)生額，預(yù)收以后年度會(huì)費(fèi)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，計(jì)入預(yù)收賬款。

四、計(jì)算分析題

1.

(1)甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

理由：甲公司作為對(duì)價(jià)付出的應(yīng)收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn)，因此不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

借：固定資產(chǎn)400

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68

貸：銀行存款30

應(yīng)收賬款438

(2)2023年12月31日應(yīng)計(jì)提準(zhǔn)備=438-350=88(萬(wàn)元)。

借：資產(chǎn)減值損失88

貸：壞賬準(zhǔn)備88

(3)丙公司和乙公司該項(xiàng)交易屬于債務(wù)重組。

理由：債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，且債權(quán)人丙公司做出讓步。

借：固定資產(chǎn)280

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)47.6

壞賬準(zhǔn)備88

營(yíng)業(yè)外支出22.4

貸：其他應(yīng)收款438

2.

(1)F專利技術(shù)的入賬價(jià)值=400+4003.47=1788(萬(wàn)元)。

借：無(wú)形資產(chǎn)1788

未確認(rèn)融資費(fèi)用212

貸：銀行存款400

長(zhǎng)期應(yīng)付款1600

(2)2023年專利技術(shù)的攤銷額=1788/10=178.8(萬(wàn)元)。

借：制造費(fèi)用(生產(chǎn)成本)178.8

貸：累計(jì)攤銷178.8

(3)

2023年未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷金額=(1600-212)6%=83.28(萬(wàn)元);

2023年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的攤余成本=(1600-400)-(212-83.28)=1071.28(萬(wàn)元)。

(4)

借：銀行存款1500

累計(jì)攤銷178.8

營(yíng)業(yè)外支出109.2

貸：無(wú)形資產(chǎn)1788

五、綜合題

1.

(1)W商品成本=5002.1=1050(萬(wàn)元);W商品可變現(xiàn)凈值=500(2-0.05)=975(