2021-2022年江蘇省南京市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2021-2022年江蘇省南京市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司將一棟寫(xiě)字樓轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該寫(xiě)字樓的賬面原值為5000萬(wàn)元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為100萬(wàn)元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.5000B.6000C.4600D.6400

2.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為增值稅一般納稅人，其記賬本位幣為人民幣，對(duì)外幣交易采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。。2011年3月1日，甲公司從美國(guó)進(jìn)口一批原材料1000噸，每噸的價(jià)格為300美元，當(dāng)日的即期匯率是1美元=6．7元人民幣，同時(shí)以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅20．1萬(wàn)元人民幣，支付進(jìn)口增值稅37．59萬(wàn)元人民幣，貨款尚未支付。2011年3月31日，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6．5元人民幣。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司2011年3月1日，原材料的初始入賬金額是（）萬(wàn)元人民幣。

A.201B.195C.221．1D.258．69

3.大海公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2010年12月31日，庫(kù)存A產(chǎn)品的成本為800萬(wàn)元，其可變現(xiàn)凈值為750萬(wàn)元（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0）;2011年4月1日，大海公司以820萬(wàn)元的價(jià)格將該批A產(chǎn)品出售（款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行），不考慮其他因素的影響，出售時(shí)對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.820B.20C.750D.70

4.

第

3

題

企業(yè)可將不擁有所有權(quán)但能實(shí)際控制的資源確認(rèn)為資產(chǎn)，依據(jù)的會(huì)計(jì)原則是（）。

A.謹(jǐn)慎性B.相關(guān)性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.重要性

5.

第

4

題

未來(lái)公司2009年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2007年9月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計(jì)提折舊32萬(wàn)元，2008年應(yīng)計(jì)提折舊128萬(wàn)元。未來(lái)公司對(duì)此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定未來(lái)公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，假定對(duì)于應(yīng)扣未扣的費(fèi)用，稅法上不允許稅前扣除，不考慮其他因素。未來(lái)公司2009年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

6.下列項(xiàng)目中，能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債的是（）。A.賒購(gòu)商品B.接受投資者投入設(shè)備C.收回應(yīng)收賬款D.支付股票股利

7.甲公司適用的所得稅稅率為25％，2013年12月8日向乙公司銷售w產(chǎn)品400萬(wàn)件，單位售價(jià)為50元，單位成本為40元。合同約定，乙公司收到w產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，w產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生退貨50萬(wàn)件。甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬(wàn)元。A.A.800B.300C.75D.200

8.

第

12

題

下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是（）。

9.

第

13

題

長(zhǎng)江公司與2008年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬(wàn)元，票面年利率為5％，實(shí)際利率為6％，發(fā)行價(jià)格為194.65萬(wàn)元。按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2009年度確認(rèn)的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.11.68B.10C.11.78D.12

10.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。

A.預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量

B.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價(jià)值，但預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值

C.在確定固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮將來(lái)可能發(fā)生的與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量的影響

D.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額

11.關(guān)于事業(yè)單位的“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”的表述中，不正確的是（）

A.財(cái)政撥款不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配

B.事業(yè)單位設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，核算滾存的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金

C.會(huì)計(jì)期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政補(bǔ)助收入和對(duì)應(yīng)的財(cái)政補(bǔ)助支出結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目

D.年末，完成財(cái)政補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)后，將財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

12.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.將成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

B.將成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

D.將公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

13.企業(yè)享受的下列稅收優(yōu)惠中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的政府補(bǔ)助的是（）。

A.增值稅出口退稅B.免征的企業(yè)所得稅C.減征的企業(yè)所得稅D.先征后返的企業(yè)所得稅

14.2011年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購(gòu)銷合同，約定甲公司于2012年1月15日按每件2萬(wàn)元向乙公司銷售W產(chǎn)品100件。2011年12月31日，甲公司庫(kù)存該產(chǎn)品100件，每件實(shí)際成本和市場(chǎng)價(jià)格分別為1．8萬(wàn)元和1．86萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)向乙公司銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司該批產(chǎn)品在2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額為()萬(wàn)元。

A.176B.180C.186D.190

15.

第

19

題

某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，于2009年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬(wàn)元，貸款年利率是4．2%，2009年4月1日該廠房開(kāi)始建設(shè)，l2月31日房屋交付使用，則2009年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是（）萬(wàn)元。

16.

第

15

題

某企業(yè)2009年通過(guò)政府向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)自產(chǎn)貨物一批，成本80萬(wàn)元，同類產(chǎn)品售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅稅率l7％，企業(yè)當(dāng)年按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是500萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率25%，企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的所得稅是（）萬(wàn)元。

17.

第

14

題

A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%．2010年1月10日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元；安裝過(guò)程中領(lǐng)用生產(chǎn)用A材料一批，實(shí)際成本為20萬(wàn)元，發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)7萬(wàn)元，2010年3月末安裝完成。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為27萬(wàn)元。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，2011年該設(shè)備計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

18.甲公司是乙公司的母公司，2017年甲公司將成本為100萬(wàn)元的A產(chǎn)品銷售給乙公司，售價(jià)為150萬(wàn)元。乙公司購(gòu)入后作為存貨核算，當(dāng)年未對(duì)外部第三方出售，2017年年末上述A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為120萬(wàn)元。2018年，乙公司出售60％的A產(chǎn)品，2018年年末A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為45萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2018年合并報(bào)表中編制的抵銷分錄不正確的是（）。

A.借：未分配利潤(rùn)——年初50貸：營(yíng)業(yè)成本30存貨20

B.借：存貨30貸：未分配利潤(rùn)——年初30

C.借：營(yíng)業(yè)成本18貸：存貨18

D.借：存貨15貸：資產(chǎn)減值損失15

19.2018年1月1日，甲公司制定并開(kāi)始實(shí)施利潤(rùn)分享計(jì)劃。計(jì)劃規(guī)定，如果2018年度公司凈利潤(rùn)能超過(guò)2500萬(wàn)元，對(duì)于超出部分，管理層可以享有8％的額外回報(bào)。假定截至2018年年末，甲公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.24B.200C.224D.424

20.

二、多選題(20題)21.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于或有事項(xiàng)的有（）。

A.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證B.支付技術(shù)人員工資C.發(fā)生未決訴訟D.發(fā)生債務(wù)擔(dān)保

22.下列關(guān)于共同控制資產(chǎn)和共同控制經(jīng)營(yíng)的說(shuō)法，正確的有（）。

A.通過(guò)共同控制經(jīng)營(yíng)獲取收益是共同控制經(jīng)營(yíng)的顯著特征，每一合營(yíng)者負(fù)擔(dān)合營(yíng)活動(dòng)中本企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，并按照合同約定確認(rèn)本企業(yè)在合營(yíng)產(chǎn)品銷售收入中享有的份額

B.在共同控制經(jīng)營(yíng)的情況下，合營(yíng)方運(yùn)用本企業(yè)的資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行合營(yíng)活動(dòng)，視共同控制經(jīng)營(yíng)的情況，應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)生的與共同控制經(jīng)營(yíng)的有關(guān)支出進(jìn)行歸集

C.共同控制資產(chǎn)不需要單獨(dú)設(shè)立區(qū)別于各合營(yíng)方的企業(yè)或其他組織，僅僅是有關(guān)各方共同分享一項(xiàng)或多項(xiàng)資產(chǎn)的情況

D.在共同控制資產(chǎn)的情況下，合營(yíng)方不應(yīng)將共同控制的資產(chǎn)作為投資處理

23.債券發(fā)行時(shí)確認(rèn)的利息調(diào)整金額，在債券存續(xù)期間攤銷時(shí)可能計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.在建工程C.制造費(fèi)用D.研發(fā)支出

24.2010年12月31日，丁公司應(yīng)收丙公司賬款余額為100萬(wàn)元，因丙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，雙方?jīng)Q定進(jìn)行債務(wù)重組，丁公司同意丙公司以其一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組。丙公司采用公允價(jià)值對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該投資性房地產(chǎn)于債務(wù)重組日的賬面價(jià)值為40萬(wàn)元，其中成本為35萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為5萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值為50萬(wàn)元;可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為40萬(wàn)元，其中成本為20萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值為45萬(wàn)元。丁公司取得的資產(chǎn)均不改變用途，相關(guān)資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。

A.丁公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失5萬(wàn)元

B.丙公司應(yīng)確認(rèn)投資收益5萬(wàn)元

C.丙公司處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的資本公積應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入投資收益

D.丙公司確認(rèn)處置損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額是10萬(wàn)元

25.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策是企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法

B.會(huì)計(jì)估計(jì)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會(huì)計(jì)政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)政策變更處理

26.下列項(xiàng)目中，屬于存貨范圍的有（）

A.已經(jīng)購(gòu)入但尚未運(yùn)達(dá)本企業(yè)的貨物

B.已售出但尚未運(yùn)離本企業(yè)的貨物

C.已經(jīng)運(yùn)離企業(yè)但尚未售出的存貨

D.未購(gòu)入但存放在企業(yè)的存貨

27.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的預(yù)計(jì)金額

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

28.

第

25

題

下列項(xiàng)目中產(chǎn)生可抵減時(shí)間性差異的有（）。

A.預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用B.計(jì)提存貨跌價(jià)損失C.沖銷以前多提的壞賬準(zhǔn)備D.超標(biāo)的工資費(fèi)用

29.下列各項(xiàng)中，屬于融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有()。A.A.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分

B.在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人

C.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用

D.承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購(gòu)價(jià)預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值

30.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

31.

32.

第

16

題

企業(yè)收入的取得可能影響的會(huì)計(jì)要素有（）。

A.資廣B.負(fù)債C.費(fèi)用D.利潤(rùn)

33.下列收入中，屬于民間非營(yíng)利組織收入范圍的有（）

A.預(yù)算收入B.會(huì)費(fèi)收入C.事業(yè)收入D.捐贈(zèng)收入

34.下列屬于M企業(yè)的投資性房地產(chǎn)的有()。

A.M企業(yè)持有的已出租給乙企業(yè)的土地使用權(quán)

B.M企業(yè)持有的自用辦公樓

C.M企業(yè)持有的以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給丙企業(yè)的建筑物

D.M企業(yè)在企業(yè)附近購(gòu)買了一棟商品房，改造成職工宿舍，出租給本企業(yè)單身職工，收取一定的租金

35.關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)取得的資產(chǎn)，如果沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，則不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)

B.融資租入的固定資產(chǎn)，承租企業(yè)雖然不擁有所有權(quán)，也應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果具有不同的使用壽命，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)的各組成部分，如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

36.關(guān)于固定資產(chǎn)處置，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時(shí)，當(dāng)予以終止確認(rèn)

B.固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

C.企業(yè)出售固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算

D.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益

37.下列資產(chǎn)發(fā)生減值跡象時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.商譽(yù)D.采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

38.下列各項(xiàng)，可能引起事業(yè)單位修購(gòu)基金發(fā)生增減變化的有()。

A.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)B.出售固定資產(chǎn)C.盤盈固定資產(chǎn)D.盤虧固定資產(chǎn)

39.2013年1月1日，乙公司采用分期收款方式向甲公司銷售一批商品．合同約定的銷售價(jià)值為5000萬(wàn)元．分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬(wàn)元．如果采用現(xiàn)銷方式．該批商品的價(jià)格為4500萬(wàn)元．不考慮增值稅等因素，2013年1月1日．乙公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中．正確的有（）．

A.增加長(zhǎng)期應(yīng)收款4500萬(wàn)元B.增加營(yíng)業(yè)成本3800萬(wàn)元C.增加營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元D.減少存貨3800萬(wàn)元

40.事業(yè)單位下列收入中，期末轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余科目的有（）。

A.事業(yè)收入(專項(xiàng)資金)B.上級(jí)補(bǔ)助收入C.附屬單位上繳收入D.財(cái)政補(bǔ)助收人

三、判斷題(20題)41.

第

26

題

企業(yè)為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（）(2007年)

A.是B.否

42.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)上期追溯計(jì)算的留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。()

A.是B.否

43.對(duì)于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，在本年度編制合并抵銷分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目。（）

A.是B.否

44.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。()

A.是B.否

45.對(duì)于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價(jià)值，將取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用。（）

A.是B.否

46.在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，雖然采用不同于企業(yè)的記賬本位幣，也不屬于境外經(jīng)營(yíng)。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.企業(yè)未來(lái)可能發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損、自然災(zāi)害等都具有不確定性，屬于或有事項(xiàng)。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

49.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額記入“其他綜合收益"科目。()

A.是B.否

50.需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于對(duì)外投資，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。（）

A.是B.否

51.第

29

題

視同買斷的代銷方式下，受托方在取得代銷商品時(shí)，無(wú)論其將來(lái)能否賣出，足否獲利，是否可以將未賣出的商品再退回給委托方，委托方都應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

52.

第

29

題

在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在提出直接支付申請(qǐng)時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（）

A.是B.否

53.

第

32

題

對(duì)以舊換新銷售，銷售的商品應(yīng)按新舊商品售價(jià)的差額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

54.

第

31

題

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，其中直接支出主要指留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）

A.是B.否

55.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

56.多次交易形成企業(yè)合并，個(gè)別報(bào)表中原未結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積，在長(zhǎng)期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應(yīng)按處置比例結(jié)轉(zhuǎn)。()

A.是B.否

57.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)公平交易中熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換的金額減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用后的金額確定。（）

A.是B.否

58.第

28

題

符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列人資產(chǎn)負(fù)債表。（）

A.是B.否

59.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息．計(jì)提的應(yīng)付利息分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）

A.是B.否

60.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，如果某項(xiàng)房地產(chǎn)在首次按照投資性房地產(chǎn)核算時(shí)即有證據(jù)表明其公允價(jià)值無(wú)法可靠取得，可以對(duì)該投資性房地產(chǎn)單獨(dú)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量直至處置，并假設(shè)無(wú)殘值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司因業(yè)務(wù)重組計(jì)劃而減少2011年度利潤(rùn)總額的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

62.考核長(zhǎng)期股權(quán)投資+合并報(bào)表

黃島股份有限公司（以下稱為黃島公司）為上海證券交易所掛牌的上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%（本題涉及的其他公司均為該稅率）。2010．2011年有關(guān)投資資料如下：

(1)黃島公司的母公司決定將其另一子公司（甲公司）劃歸黃島公司。黃島公司與其母公司約定，黃島公司支付2000萬(wàn)元，取得其母公司擁有的甲公司60%的股權(quán)。2010年1月1日，黃島公司支付了2000萬(wàn)元給母公司，甲公司成為黃島公司的子公司。合并日甲公司股東權(quán)益總額為3500萬(wàn)元，其中股本為2000萬(wàn)元．資本公積為1000萬(wàn)元．盈余公積為50萬(wàn)元．未分配利潤(rùn)為450萬(wàn)元。

(2)甲公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)l500萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)10%計(jì)提盈余公積為150萬(wàn)元，沒(méi)有分配現(xiàn)金股利。2010年甲公司增加資本公積200萬(wàn)元。

(3)2010年黃島公司與甲公司發(fā)生了如下交易或事項(xiàng)：

①2010年黃島公司出售一批A商品給甲公司，取得收入500萬(wàn)元，實(shí)際成本400萬(wàn)元，當(dāng)年支付貨款285萬(wàn)元，至年末尚有300萬(wàn)元貨款未收回。黃島公司按照應(yīng)收賬款5%計(jì)提了15萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。

2010年甲公司將A商品對(duì)外銷售了60%，年末結(jié)存的A商品成本為200萬(wàn)元。

②2010年6月2日，黃島公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)。

黃島公司取得銷售收入1000萬(wàn)元，成本800萬(wàn)元，貨款1170萬(wàn)元已經(jīng)全部支付。

甲公司購(gòu)人固定資產(chǎn)后，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

(4)甲公司2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)10%計(jì)提盈余公積為120萬(wàn)元，假設(shè)在當(dāng)年分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元。2010年甲公司增加資本公積300萬(wàn)元。

(5)2011年黃島公司．甲公司有關(guān)交易或事項(xiàng)情況如下：

①甲公司從黃島公司上年購(gòu)入的A商品在2011年出售了80%，年末庫(kù)存A商品成本為40萬(wàn)元。上年所欠貨款300萬(wàn)元?dú)w還了200萬(wàn)元，尚欠100萬(wàn)元，年末沖回壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為5萬(wàn)元。

②本年沒(méi)有發(fā)生其他內(nèi)部交易。

【要求】

(1)分析判斷黃島公司合并甲公司屬于何種合并類型，并說(shuō)明理由。

(2)計(jì)算黃島公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制黃島公司合并日的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制黃島公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部交易的抵銷分錄（考慮所得稅影響）。

(4)編制黃島公司2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)內(nèi)部交易的抵銷分錄（考慮所得稅影響）。

63.

64.編制2010年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

65.1．甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%,甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日。甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。在對(duì)甲公司2011年年報(bào)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)了下列情況：（1）2011年1月1日甲公司支付價(jià)款120萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)。企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無(wú)法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。稅法規(guī)定該類專利技術(shù)攤銷年限不得超過(guò)10年，按直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2010年12月31日對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試表明未發(fā)生減值。甲公司未做賬務(wù)處理。（2）2010年12月31日取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，按公允價(jià)值模式計(jì)量。取得時(shí)的入賬金額為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為50年，凈殘值為零，2011年年末公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，稅法要求采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)相同。甲公司調(diào)增了投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值變動(dòng)損益200萬(wàn)元，并確認(rèn)了50萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債。（3）2009年1月，甲公司支付1000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)，作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。因攤銷年限無(wú)法確定，未對(duì)該非專利技術(shù)進(jìn)行攤銷。2010年年末，該非專利技術(shù)出現(xiàn)減值的跡象，甲公司計(jì)提了150萬(wàn)元的資產(chǎn)減值損失。2011年年末，甲公司認(rèn)為該減值的因素已經(jīng)消失，將計(jì)提的資產(chǎn)減值損失作了全額沖回。稅法規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。甲公司2011年的賬務(wù)處理為：借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150貸：資產(chǎn)減值損失150（4）2012年2月7日，甲公司得知債務(wù)人A公司2012年1月7日由于火災(zāi)發(fā)生重大損失，甲公司的應(yīng)收賬款80%不能收回。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收尚未計(jì)提減值壞賬準(zhǔn)備。（5）2011年12月20日，甲公司銷售一批商品給B公司，取得收入1000萬(wàn)元（不含稅），貨款未收，其成本為800萬(wàn)元。甲公司對(duì)該貨款尚未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2012年2月12日，B公司在驗(yàn)收產(chǎn)品時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品規(guī)格不符，要求退貨，甲公司同意了B公司的退貨要求，于2月20日收到了退回的貨物及開(kāi)具相應(yīng)的紅色增值稅專用發(fā)票。甲公司對(duì)于該銷售退回，沖減了2月份的銷售收入，并進(jìn)行了其他相關(guān)處理。（6）2012年3月3日甲公司接到通知,某一債務(wù)企業(yè)C公司宣告破產(chǎn),其所欠應(yīng)收賬款200萬(wàn)元確定只能收回40%。A公司在2011年12月31日以前已被告知該債務(wù)企業(yè)資不抵債,面臨破產(chǎn),并已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。假定：在進(jìn)行上述處理之前，應(yīng)交所得稅和遞延所得稅已計(jì)算完畢。要求：判斷上述事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)還是屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，并說(shuō)明理由;若為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，做出正確的會(huì)計(jì)處理。（不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配以及計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)分錄，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

參考答案

1.C本題分錄是：借：投資性房地產(chǎn)5000累計(jì)折舊100固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300貸：固定資產(chǎn)5000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備300

2.C原材料的初始入賬金額=1000×300×6．7×10-4+20．1=221．1（萬(wàn)元人民幣）。注：進(jìn)口關(guān)稅計(jì)入到原材料成本，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣，不計(jì)入到原材料成本中。

3.D2010年12月31日，存貨的成本為800萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為750萬(wàn)元，2010年年末應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=800-750=50（萬(wàn)元）;2011年4月1日以820萬(wàn)元出售時(shí)的賬務(wù)處理如下（不考慮增值稅因素）：借：銀行存款820貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入820借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800貸：庫(kù)存商品800借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50出售時(shí)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額=820-800+50=70（萬(wàn)元），因此，選項(xiàng)D正確。（注：A產(chǎn)品在2010年年末計(jì)提了50萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此其賬面價(jià)值已經(jīng)發(fā)生變化。將已經(jīng)計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨對(duì)外出售，對(duì)利潤(rùn)的影響不是20萬(wàn)元（820-800），不要誤選了選項(xiàng)B）

4.C按照實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求，企業(yè)不能僅僅根據(jù)所有權(quán)這一外在的法律形式來(lái)核算，而要考慮其已實(shí)際控制這一經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。

5.C2009年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額=(32+128)×(1-10%)=144(萬(wàn)元)。

6.A【答案】A

【解析】賒購(gòu)商品時(shí)資產(chǎn)和負(fù)債同事增加，選項(xiàng)A正確；接受投資者投入設(shè)備會(huì)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加，選項(xiàng)B不正確；收回應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變化，選項(xiàng)C不正確；支付股票股利屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生變化，選項(xiàng)D不正確。

7.C【答案】C

【解析】2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=400×(50-40)×20％=800(萬(wàn)元)，日后事項(xiàng)期間沖減預(yù)計(jì)負(fù)債=50×(50-40)=500(萬(wàn)元)，調(diào)整后預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300=0，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=300×25％=75(萬(wàn)元)。

8.B選項(xiàng)B，稅法規(guī)定，有關(guān)產(chǎn)品售后服務(wù)等與取得經(jīng)營(yíng)收入直接相關(guān)的費(fèi)用于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前列支，因此，企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，會(huì)使預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)A，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除；選項(xiàng)C，其計(jì)稅基礎(chǔ)為賬面價(jià)值減去在未來(lái)期間可予稅前扣除的金額0，所以，賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，稅法規(guī)定的收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致，會(huì)計(jì)確認(rèn)的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

9.C2008年應(yīng)該確認(rèn)的利息費(fèi)用＝194.65×6％＝11.68（萬(wàn)元），2009年年初應(yīng)付債券的賬面余額＝194.65＋（11.68－200×5％）＝196.33（萬(wàn)元），2009年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝196.33×6％＝11.78（萬(wàn)元）。

【該題針對(duì)“應(yīng)付債券的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

10.D選項(xiàng)A，預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不需要考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)B，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中有一個(gè)髙于賬面價(jià)值，則不需要計(jì)提減值;選項(xiàng)C，在確定固定資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不需要考慮與改良有關(guān)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量。

11.D選項(xiàng)ABC表述正確；選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，年末，完成財(cái)政補(bǔ)助收支結(jié)轉(zhuǎn)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助各明細(xì)科目執(zhí)行情況進(jìn)行分析，按照有關(guān)規(guī)定將滿足財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余，而非余額全部轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.C選項(xiàng)A,采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨,應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后存貨的入賬價(jià)值;選項(xiàng)B,采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn),應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面原值作為轉(zhuǎn)換后固定資產(chǎn)的原值,而不考慮轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值;選項(xiàng)D,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值,公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益),無(wú)須區(qū)分該差額是借方或貸方。

13.D選項(xiàng)A不正確，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)B和C不正確，不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助，比如政府與企業(yè)間的債務(wù)豁免，除稅收返還外的稅收優(yōu)惠，如直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等。

14.B【答案】B

【解析】2011年12月31日W產(chǎn)品的成本為1.8×100=180（萬(wàn)元），W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為2×100-10=190（萬(wàn)元）。W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于成本，根據(jù)存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的原則，W產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額應(yīng)為180萬(wàn)元，即B選項(xiàng)正確。

15.D本題考核的是企業(yè)利息資本化的相關(guān)內(nèi)容。企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用=3000×4．2％÷l2×3=31．5(萬(wàn)元)。

16.C本題考核的是自產(chǎn)貨物對(duì)外捐贈(zèng)的涉稅處理。本題分為視同銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，視同銷售調(diào)整應(yīng)納稅所得額=100—80=20(萬(wàn)元)，捐贈(zèng)可稅前扣除的捐贈(zèng)限額=500×12％=60(萬(wàn)元)，對(duì)外捐贈(zèng)支出的金額=80+100×17％=97(萬(wàn)元)，允許扣除60。合計(jì)納稅調(diào)增=(97—60)+20=57(萬(wàn)元)，應(yīng)納企業(yè)所得稅=(500+57)×25％=139．25(萬(wàn)元)

17.B該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=300+20+7=327(萬(wàn)元)，所以2011年應(yīng)計(jì)提折舊的金額=(327-27)×5/15×3/12+(327-27)×4/15×9/12=85(萬(wàn)元)。

18.D2017年合并報(bào)表的抵銷分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入150貸：營(yíng)業(yè)成本100存貨50借：存貨30貸：資產(chǎn)減值損失302018年合并報(bào)表的抵銷分錄為：借：未分配利潤(rùn)——年初50貸：營(yíng)業(yè)成本50借：營(yíng)業(yè)成本20貸：存貨[(150－100)×40％]20(這兩筆分錄合起來(lái)就是A選項(xiàng)的分錄)借：存貨30貸：未分配利潤(rùn)——年初30借：營(yíng)業(yè)成本18貸：存貨(30×60％)18借：存貨3貸：資產(chǎn)減值損失3

19.A甲公司管理層可以分享的利潤(rùn)＝(2800－2500)×8％＝24(萬(wàn)元)。

20.D

21.ACD或有事項(xiàng)，是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。常見(jiàn)的或有事項(xiàng)包括：未決訴訟、未決仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、虧損合同、重組義務(wù)、承諾、環(huán)境污染整治等。選項(xiàng)B不屬于或有事項(xiàng)，屬于正常的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

22.ABCD

23.ABCD利息調(diào)整的攤銷影響實(shí)際利息費(fèi)用，根據(jù)發(fā)行債券籌集資金的不同用途分別計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用或相關(guān)資產(chǎn)成本。如果是籌建期間，則計(jì)入管理費(fèi)用或相關(guān)資產(chǎn)成本。故四個(gè)選項(xiàng)都符合題意。

24.BD選項(xiàng)B，丙公司確認(rèn)的投資收益為25萬(wàn)元;選項(xiàng)D，處置投資性房地產(chǎn)影響其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本，處置可供出售金融資產(chǎn)影響投資收益，因此沒(méi)有涉及營(yíng)業(yè)外支出。

25.ABC參考答案：ABC

答案解析：按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考核會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)定義及其變更，屬于教材第十七章基本內(nèi)容，其中D選項(xiàng)的正確表述在教材第320頁(yè)有原文，不應(yīng)發(fā)生錯(cuò)誤。

26.AC由企業(yè)擁有或控制的才能作為本企業(yè)的資產(chǎn)核算，在判斷時(shí)要遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則。

選項(xiàng)AC，已經(jīng)購(gòu)入但尚未運(yùn)達(dá)、已經(jīng)運(yùn)離企業(yè)但尚未售出的存貨所有權(quán)仍然屬于本企業(yè)，屬于本企業(yè)存貨；

選項(xiàng)BD，售出、購(gòu)入的存貨所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，不屬于本企業(yè)存貨。

綜上，本題應(yīng)選AC。

27.ABD選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

28.AB沖銷以前多提的壞賬準(zhǔn)備屬于本期轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異，超標(biāo)的工資費(fèi)用屬于永久性差異。

29.ABCD參考答案：ABCD

答案解析：融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)共有五條：

(1)在租賃期屆滿時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人;

(2)承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)價(jià)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值;

(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(≥75%);

(4)就承租人而言，租賃開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于(≥90%)租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值;

(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。

試題點(diǎn)評(píng)：本題主要考查融資租賃的判斷標(biāo)準(zhǔn)，屬于今年教材新增內(nèi)容，應(yīng)該重點(diǎn)加以關(guān)注。

30.AB選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)入各自的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

31.ACD

32.ABD收入的取得會(huì)使企業(yè)的資產(chǎn)增加，負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加和利潤(rùn)增加，不會(huì)影響費(fèi)用，選項(xiàng)C不符合題意。

33.BD民間非營(yíng)利組織收入指民間非營(yíng)利組織開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟(jì)利益或者服務(wù)潛力的流入。包括捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、投資收益、商品銷售收入等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)收入和其他收入。

選項(xiàng)A，預(yù)算收入屬于財(cái)政預(yù)算收入；

選項(xiàng)BD，會(huì)費(fèi)收入、捐贈(zèng)收入屬于民間非營(yíng)利組織的收入；

選項(xiàng)C，事業(yè)收入屬于事業(yè)單位的收入。

綜上，本題應(yīng)選BD。

34.AC解析：BD兩項(xiàng)均屬于自用房地產(chǎn)，不屬于其投資性房地產(chǎn)。

35.ABCD

36.ABCD固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：(1)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；(2)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。

37.ABC【解析】企業(yè)采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，其公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)通過(guò)“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”和“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目反映，選項(xiàng)A、B、C均應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

38.ABA項(xiàng)，用修購(gòu)基金購(gòu)人固定資產(chǎn)會(huì)引起修購(gòu)基金減少；B項(xiàng)，出售固定資產(chǎn)會(huì)引起修購(gòu)基金增加；C項(xiàng)，盤盈固定資產(chǎn)時(shí)直接增加固定資產(chǎn)和固定基金；D項(xiàng)，盤虧固定資產(chǎn)時(shí)直接減少固定資產(chǎn)和固定基金，不會(huì)引起事業(yè)單位修購(gòu)基金發(fā)生增減變化。

39.ABD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

40.BC期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余，財(cái)政補(bǔ)助收入要結(jié)轉(zhuǎn)入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。所以選項(xiàng)AD不正確。

41.N

42.N會(huì)計(jì)政策變更是指按照變更后的會(huì)計(jì)政策對(duì)以前各期追溯計(jì)算的列報(bào)前期最早期初留存收益應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額。

43.N對(duì)于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，在本年度編制合并抵銷分錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

每期的合并報(bào)表都是以當(dāng)期的個(gè)別報(bào)表為基礎(chǔ)編制的，編制上期合并報(bào)表時(shí)的調(diào)整分錄只調(diào)整了上期的合并報(bào)表，而個(gè)別報(bào)表的損益等沒(méi)有變化，所以在連續(xù)編報(bào)時(shí)要調(diào)整合并期初數(shù)，這樣本期合并報(bào)表的期初數(shù)才能和上期合并報(bào)表的期末數(shù)相同。所以對(duì)于上一年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)貸記“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目。

44.N【答案】×

【解析】發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自初始確認(rèn)金額（相對(duì)公允價(jià)值）的相對(duì)比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

45.N【解析】對(duì)于換取其他方服務(wù)的股份支付，職工以外的其他方提供的服務(wù)能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采用其他方所提供服務(wù)在取得日的公允價(jià)值。如果其他方服務(wù)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，但權(quán)益工具的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價(jià)值計(jì)量。

46.N【解析】在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，如果采用不同于企業(yè)的記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。

47.Y

48.N或有事項(xiàng)是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，未來(lái)可能發(fā)生的自然災(zāi)害、交通事故、經(jīng)營(yíng)虧損等事項(xiàng)都不屬于或有事項(xiàng)。

49.Y

50.N需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于對(duì)外投資，受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

51.N如果委托方在發(fā)出商品時(shí)，符合銷售商品收入確認(rèn)條件，則委托方應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

52.N在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的財(cái)政直接支付人賬通知書(shū)時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。

53.N銷售的商品應(yīng)按新商品的售價(jià)確認(rèn)收入。

54.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，其中直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的，并且與主體繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

55.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來(lái)轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

56.N長(zhǎng)期股權(quán)投資部分處置后改按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的，其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)和資本公積應(yīng)全部結(jié)轉(zhuǎn)。

57.Y【答案】√

58.Y

59.Y【答案】√。解析：企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金．，即債務(wù)約定贖回期屆滿日應(yīng)當(dāng)支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的金額，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)提的應(yīng)付利息分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。

60.Y同一種企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但是極少數(shù)情況下會(huì)發(fā)生如題干所述的情況，此時(shí)，可以采用成本模式單獨(dú)對(duì)該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并假設(shè)無(wú)殘值。

因此，本題表述正確。

需要注意的是，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，出現(xiàn)“上述特殊情況”，可以對(duì)某房地產(chǎn)單獨(dú)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但采用成本模式進(jìn)行計(jì)量的，即使有證據(jù)表明，某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，也不得對(duì)該投資性房地產(chǎn)單獨(dú)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

61.因重組計(jì)劃減少2011年度利潤(rùn)總額=670+40=710(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出20貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20借：管理費(fèi)用650貸：應(yīng)付職工薪酬650借：資產(chǎn)減值損失40貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40因重組計(jì)劃減少2011年度利潤(rùn)總額=670+40=710(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)處理為：借：營(yíng)業(yè)外支出20貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20借：管理費(fèi)用650貸：應(yīng)付職工薪酬650借：資產(chǎn)減值損失40貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40

62.【答案】

(1)黃島公司合并甲公司屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同多方最終控制而且該控制并非暫時(shí)性的，為同一控制下的企業(yè)合并。本次合并屬于集團(tuán)內(nèi)的并購(gòu)，屬于同一控制下的企業(yè)合并。

(2)長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本=合并日被合并方股東權(quán)益×持股比例=

3500×60%=2100（萬(wàn)元）。黃島公司合并日的賬務(wù)處理是：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司2100

貸：銀行存款2000

資本公積——股本溢價(jià)100

(3)①將內(nèi)部存貨交易抵銷

借：營(yíng)業(yè)收入500

貸：營(yíng)業(yè)成本500

借：營(yíng)業(yè)成本40

貸：存貨(200×20%)40

借：遞延所得稅資產(chǎn)(40×25%)10

貸：所得稅費(fèi)用10

將內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵銷

借：應(yīng)付賬