2021-2022年遼寧省丹東市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年遼寧省丹東市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司和乙公司為同一集團(tuán)內(nèi)的兩家子公司，A公司為母公司。2011年1月1日，甲公司以銀行存款500萬元和一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為時(shí)價(jià)，從A公司處取得乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為2000萬元，累計(jì)折舊為400萬元，公允價(jià)值為l800萬元，乙公司相對于A公司而言的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為4000萬元，乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面所有者權(quán)益為4500萬元。甲公司取得該項(xiàng)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬元。

A.2406B.2100C.3200D.3600

2.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

3.2×16年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2×16年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2×18年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2×19年12月31日之前行使完畢。B公司2×16年12月31日計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬的余額為200萬元。稅法規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，實(shí)際支付時(shí)可計(jì)入應(yīng)納稅所得額。2×16年12月31日．該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.200B.0C.100D.-200

4.

第

5

題

購買日對海潤公司損益的影響金額是（）萬元。

A.300B.400C.200D.100

5.第

8

題

甲公司于2005年4月1日，以680萬元的價(jià)格（不考慮稅金及手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用），購進(jìn)面值為600萬元的公司債券作為長期投資。該公司債券系2004年4月1日發(fā)行，票面利率為8%，期限為5年，一次還本付息。甲企業(yè)采用直線法攤銷溢折價(jià)。至2005年12月31日，甲公司該長期債券累計(jì)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.42B.36C.30D.28

6.拖拉機(jī)廠電工張某，自恃技術(shù)熟練，在檢修電路時(shí)不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設(shè)備被燒毀，損失十多萬元，張某的行為構(gòu)成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產(chǎn)罪D.重大責(zé)任事故罪

7.甲公司相關(guān)政策規(guī)定，銷售部門的員工每取得一份新的合同，可以獲得提成100元，現(xiàn)有合同每續(xù)約一次，員工可以獲得提成60元。甲公司預(yù)期上述提成均能夠收回。除上述規(guī)定外，甲公司相關(guān)政策規(guī)定，當(dāng)合同變更時(shí)，如果客戶在原合同的基礎(chǔ)上，向甲公司支付額外的對價(jià)以購買額外的商品，甲公司需根據(jù)該新增的合同金額向銷售人員支付一定的提成。下列關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的是（）

A.甲公司為取得新合同支付給員工的提成100元，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

B.甲公司為現(xiàn)有合同續(xù)約支付給員工的提成60元，應(yīng)當(dāng)在每次續(xù)約時(shí)將應(yīng)支付的相關(guān)提成確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

C.該合同變更應(yīng)當(dāng)作為原合同終止，并將原合同的未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.無論相關(guān)合同變更屬于合同變更的哪一種情形，甲公司均應(yīng)當(dāng)將應(yīng)支付的提成視同為取得合同(變更后的合同)發(fā)生的增量成本進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

8.2011年1月1日，甲公司將其持有的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出租給乙企業(yè)，租期是5年，每年末收取租金30萬元。該商標(biāo)權(quán)是甲公司2008年7月1日購入的，初始人賬價(jià)值為l00萬元，預(yù)計(jì)使用期限為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用直線法攤銷。甲公司因該項(xiàng)出租業(yè)務(wù)每年需要交納營業(yè)稅l．5萬元。假定不考慮除營業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2011年因該業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。A.A.30B.18．5C.10D.8．5

9.下列關(guān)于費(fèi)用與損失的表述中，正確的是（）。

A.損失是由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出

B.費(fèi)用和損失都是經(jīng)濟(jì)利益的流出并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少

C.費(fèi)用和損失的主要區(qū)別在于是否計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益

D.企業(yè)發(fā)生的損失在會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出

10.收到以外幣投入的資本時(shí)，實(shí)收資本賬戶采用的折算匯率是()。

A.收到外幣資本時(shí)的市場匯率B.投資合同約定匯率C.簽訂投資時(shí)的市場匯率D.第一次收到外幣資本時(shí)的折算匯率

11.1997年12月15日,甲公司購入一臺(tái)不需安裝即可投入使用的設(shè)備,其原價(jià)為1230萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。2001年12月31日,經(jīng)過檢查,該設(shè)備的可收回金額為560萬元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元,折舊方法不變。2002年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。

A.90B.108C.120D.144

12.

第

2

題

工業(yè)企業(yè)的專設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目（）。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.主營業(yè)務(wù)成本D.營業(yè)費(fèi)用

13.甲公司以融資租賃方式租入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，甲公司以該設(shè)備的公允價(jià)值為入賬價(jià)值，且存在承租人擔(dān)保余值及優(yōu)惠購買選擇權(quán)，則甲公司的未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮蕿椋ǎ?/p>

A.租賃合同規(guī)定的利率

B.出租人的租賃內(nèi)含利率

C.可以為銀行同期貸款利率

D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率

14.2018年12月31日京華公司有一項(xiàng)未決訴訟。該項(xiàng)訴訟勝訴的可能性為10%，敗訴的可能性為90%。經(jīng)過咨詢專業(yè)的法律機(jī)構(gòu)，京華公司認(rèn)為賠償300萬元的可能性為70%，賠償400萬元的可能性為30%，則京華公司2018年12月31日據(jù)此應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為（）萬元A.300B.350C.400D.700

15.第

18

題

下列單位會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)采用收付實(shí)現(xiàn)制的包括（）。

A.外資企業(yè)甲B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)乙C.財(cái)政局D.慈善基金會(huì)下屬實(shí)業(yè)公司

16.

第

5

題

某省國有煤礦收購“小煤窯”產(chǎn)品，代扣資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的標(biāo)準(zhǔn)B.該省煤炭平均稅額標(biāo)準(zhǔn)C.該國有煤礦的稅額標(biāo)準(zhǔn)D.國家規(guī)定的非統(tǒng)配煤礦的平均稅額標(biāo)準(zhǔn)

17.下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）

A.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由10%調(diào)整為15%

B.無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為6年

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法

D.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

18.下列各項(xiàng)中，不符合歷史成本計(jì)量屬性的黲（）。

A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的先進(jìn)先出法

B.可供出售金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量

C.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

D.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)平均法

19.A公司年末發(fā)現(xiàn)當(dāng)年外購的一批原材料的20％發(fā)生毀損，經(jīng)查是由于管理不善造成的，因此對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行共計(jì)25．8萬元的處罰。該批材料購入成本為2200萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額374萬元，則該批毀損的材料經(jīng)管理層報(bào)批之后，影響營業(yè)利潤的金額為()。

A.440萬元B.414．2萬元C.489萬元D.514．8萬元

20.2013年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的－項(xiàng)廠房經(jīng)營租賃合同到期，甲企業(yè)于當(dāng)日起對廠房進(jìn)行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時(shí)將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2013年12月31日廠房改擴(kuò)建工程完工，共發(fā)生支出400萬元，符合資本化條件，當(dāng)日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲公司取得時(shí)初始確認(rèn)金額為2000萬元，截止2013年1月1日已計(jì)提折舊600萬元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本計(jì)量模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.發(fā)生的改擴(kuò)建支出應(yīng)計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本

B.改造期間不對該廠房計(jì)提折舊

C.2013年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為0

D.2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬元

21.華天公司20×5年、20×6年分別以4500000元和1100000元的價(jià)格從股票市場購人A、B兩支以交易為目的的股票，市價(jià)一直高于購入成本。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。公司采用成本與市價(jià)孰低法對購入股票進(jìn)行計(jì)量。公司從20×7年起對其以交易為目的購人的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量，公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊全，可以通過會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)華天公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A、B股票有關(guān)成本及公允價(jià)值資料見下表：

A、B股票有關(guān)成本及公允價(jià)值單位：元購入成本20×5年年末公允價(jià)值20×6年年末公允價(jià)值A(chǔ)股票450000051000005100000B股票11000001300000華天公司會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為（）元。

A.600000B.405000C.450000D.540000

22.關(guān)于無形資產(chǎn)的處置中，下列說法中不正確的是（）

A.持有待售的無形資產(chǎn)，在持有待售期間不計(jì)提攤銷

B.企業(yè)將所擁有的無形資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人，收取的租金，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

C.企業(yè)處置無形資產(chǎn)的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益

D.無形資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

23.M上市公司2015年年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為2000萬股，當(dāng)年7月1日增發(fā)股票500萬股，當(dāng)年9月1日回購600萬股股票用于激勵(lì)員工，M公司當(dāng)年共實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，其中歸屬于普通股股東的凈利潤為4500萬元，M公司當(dāng)年的基本每股收益為()。

A.2.20元B.2.44元C.2.14元D.2.38元

24.下列關(guān)于費(fèi)用的表述中，不正確的是（）。(2012年)

A.費(fèi)用導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少

B.費(fèi)用是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的總流出

C.費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的

D.費(fèi)用如果不能可靠計(jì)量則不能予以確認(rèn)

25.全國人民代表大會(huì)代表在全國人民代表大會(huì)各種會(huì)議上的發(fā)言和表決，不受法律追究。這主要體現(xiàn)了人大代表享有的（）

A.提案權(quán)B.質(zhì)詢權(quán)C.司法豁免權(quán)D.言論、表決豁免權(quán)

26.冀北公司是增值稅一般納稅人，適用16%的增值稅稅率。2018年5月購入A材料，成本為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元，2018年7月因臺(tái)風(fēng)洪水浸濕而損毀，收到各項(xiàng)賠款5萬元，殘料入庫3萬元。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出金額為（）萬元

A.15.4B.8.0C.12.0D.23.4

27.下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)的是()。

A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入又轉(zhuǎn)租出去的建筑物

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準(zhǔn)備出售的房屋

D.已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期滿，暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租

28.2018年度甲公司的凈利潤為32000萬元，發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為40000萬股，普通股平均市場價(jià)格為8元，甲上市公司2018年初對外發(fā)行8000萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格6.5元，則甲上市公司2018年稀釋每股收益為（）

A.0.77元/股B.0.8元/股C.0.79元/股D.0.82元/股

29.甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個(gè)資產(chǎn)組均無法確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額?？偛抠Y產(chǎn)價(jià)值可以合理分?jǐn)偅瑒t總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值為（）。

A.73．15萬元B.64萬元C.52萬元D.48．63萬元

30.下列各項(xiàng)中，沒有體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）

A.將融資租人的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬

B.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷

C.在反向購買中，將法律上的子公司看成實(shí)質(zhì)上的購買方

D.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

二、多選題(15題)31.下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A.成本法核算被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)

B.成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤

C.權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

E.權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

32.

第

25

題

關(guān)于交易性金融負(fù)債，下列說法正確的有（）。

A.交易性金融負(fù)債設(shè)置"本金"、"公允價(jià)值變動(dòng)"明細(xì)進(jìn)行核算

B.交易性金融負(fù)債的期末貸方余額反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的歷史成本

C.企業(yè)承擔(dān)交易性金融負(fù)債時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入"投資收益"

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，應(yīng)借記"公允價(jià)值變動(dòng)損益"

E.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面余額的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積

33.下列關(guān)于金融負(fù)債的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)將所有衍生工具合同形成的義務(wù)確認(rèn)為金融負(fù)債

B.在金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部解除時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項(xiàng)金融負(fù)債

C.應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額人賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬

D.債務(wù)人與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債

E.以攤余成本或成本計(jì)量的金融負(fù)債，終止確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入資本公積

34.下列投資事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資并采用成本法進(jìn)行核算的有()。

A.甲公司取得乙公司5％的股權(quán)，乙公司的股票的公允價(jià)值不能可靠取得

B.甲公司取得丙公司20％的股權(quán)，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?/p>

C.甲公司取得丁公司45％的股權(quán)，甲公司屬于最大股東，可以決定丁公司的經(jīng)營決策

D.甲公司取得戊公司5％的股權(quán)，不準(zhǔn)備近期出售，該股票公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠計(jì)量

35.2021年7月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，自乙公司購買商標(biāo)權(quán)，合同總價(jià)款為8000萬元，其中合同簽訂日支付購買價(jià)款的50％，其余款項(xiàng)分四次支付，自次年起每年7月1日支付1000萬元。商標(biāo)權(quán)購買現(xiàn)值為7546萬元，折現(xiàn)率為5％。該商標(biāo)權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對該商標(biāo)權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.每年實(shí)際支付商標(biāo)權(quán)的價(jià)款計(jì)入當(dāng)期損益

B.該商標(biāo)權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按8000萬元進(jìn)行計(jì)量

C.商標(biāo)權(quán)2021年計(jì)提攤銷的金額為754．6萬元

D.商標(biāo)權(quán)合同價(jià)款與購買現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入損益

36.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.長期借款按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.預(yù)付賬款按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.未分配利潤按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.資產(chǎn)減值損失按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

37.關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對甲公司2×10年度合并營業(yè)利潤影響的表述中，正確的有()。

A.個(gè)別報(bào)表產(chǎn)生的匯兌收益導(dǎo)致合并營業(yè)利潤減少4.5萬元

B.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)及匯率變動(dòng)增加合并營業(yè)利潤336萬元

C.交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用不影響合并營業(yè)利潤

D.長期應(yīng)收款產(chǎn)生的匯兌損失轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額時(shí)，增加合并營業(yè)利潤7.5萬元

E.因?qū)σ夜就鈳艌?bào)表折算產(chǎn)生差額增加合并營業(yè)利潤60萬元

38.下列資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回的有（）。A.A.存貨B.固定資產(chǎn)C.可供出售股權(quán)投資D.商譽(yù)

39.下列不屬于事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍（）

A.文物和陳列品B.動(dòng)植物C.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地D.圖書、檔案

40.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)

B.作為存貨的房地產(chǎn)

C.已出租的建筑物

D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

E.已出租的土地使用權(quán)

41.下列各項(xiàng)中，符合《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定可以用現(xiàn)金結(jié)算的有()。

A.為職工交納社會(huì)保障費(fèi)支付的款項(xiàng)

B.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品支付的款項(xiàng)

C.向企業(yè)購買大宗材料支付的價(jià)款

D.支付給職工個(gè)人的勞保福利費(fèi)

E.出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)

42.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購用于廣告營銷活動(dòng)的特定商品

B.自然災(zāi)害造成的停工損失

C.在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用

D.存貨的加工成本

43.下列有關(guān)安全生產(chǎn)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)通過“專項(xiàng)儲(chǔ)備”核算

B.對于支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)等費(fèi)用性支出．應(yīng)于使用時(shí)直接計(jì)人管理費(fèi)用

C.對于使用安全生產(chǎn)費(fèi)用購建安全防護(hù)設(shè)備的，應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.用安全生產(chǎn)費(fèi)用購買的固定資產(chǎn)．應(yīng)在形成固定資產(chǎn)時(shí)按其成本確認(rèn)累計(jì)折舊，以后期間不再計(jì)提折舊

44.甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2012年年末該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為128萬元

B.2012年年末應(yīng)確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”2．5萬元

C.2013年1月1日應(yīng)確認(rèn)資本公積14．5萬元

D.2013年1月1日確認(rèn)盈余公積1．45萬元，未分配利潤13．05萬元

E.2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬元

45.甲公司2011年發(fā)行可贖回可轉(zhuǎn)換公司債券的收入為20000萬元，該贖回權(quán)表明在債券到期前發(fā)行方有權(quán)利按照攤余成本贖回該債券。當(dāng)期不具備權(quán)益轉(zhuǎn)換權(quán)的類似債券的公允價(jià)值為18500萬元，基于期權(quán)定價(jià)模型，可以確定在無轉(zhuǎn)換選擇權(quán)的類似債券中嵌入的可贖回權(quán)利對甲公司的價(jià)值為200萬元，以下甲公司在發(fā)行日所作出的判斷正確的有（）。

A.確認(rèn)為負(fù)債的價(jià)值為18300萬元

B.確認(rèn)為權(quán)益工具的價(jià)值為1700萬元

C.確認(rèn)為負(fù)債的價(jià)值為18700萬元

D.確認(rèn)為權(quán)益工具的價(jià)值為1300萬元

三、判斷題(3題)46.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司、乙公司2007年度和2008年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）2007年6月2日，乙公司欠安達(dá)公司4600萬元貨款到期，因現(xiàn)金流量短缺無法償付，當(dāng)日，安達(dá)公司以3000萬元的價(jià)格將該債權(quán)出售甲公司，6月2日，甲公司與乙公司就該債權(quán)債務(wù)達(dá)成協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：乙公司以一棟房產(chǎn)償還所欠債務(wù)的60%；余款延期至2007年11月2日償還，延期還款期間不計(jì)利息，協(xié)議于當(dāng)日生效，前述房產(chǎn)的相關(guān)資料如下：

①乙公司用作償債的房產(chǎn)于2000年12月取得并使用，原價(jià)為1800萬元，原預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

②2007年6月2日，甲公司和乙公司辦理了該房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。當(dāng)日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元。

③甲公司將自乙公司取得的房產(chǎn)作為管理部門的辦公用房，預(yù)計(jì)尚可使用13.5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2007年11月2日，乙公司以銀行借款償付所欠甲公司剩余債務(wù)。

（2）2007年6月12日，經(jīng)乙公司股東會(huì)同意，甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股東轉(zhuǎn)讓協(xié)議，有關(guān)資料如下：

①以經(jīng)有資質(zhì)的評估公司評估后的2007年6月20日乙公司經(jīng)資產(chǎn)的評估價(jià)值為基礎(chǔ)，甲公司以3800萬元的價(jià)格取得乙公司15%的股權(quán)。

②該協(xié)議于6月26日分別經(jīng)甲公司、丙公司股東會(huì)批準(zhǔn)，7月1日，甲公司向丙公司支付了全部價(jià)款，并于當(dāng)日辦理了乙公司的股權(quán)變更手續(xù)。

③甲公司取得乙公司15%股權(quán)后，要求乙公司對其董事會(huì)進(jìn)行改選。2007年7月1日，甲公司向乙公司派出一名董事。

④2007年7月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為22000萬元，除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)格相同：項(xiàng)目成本預(yù)計(jì)使用年限公允價(jià)值預(yù)計(jì)尚可使用年限固定資產(chǎn)20001032008無形資產(chǎn)1200618005（3）2007年7至12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元。除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，乙公司于2007年8月購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際成本為650萬元，至2007年12月31日尚未出售，公允價(jià)值為950萬元。

2008年1至6月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元，上年末持有的可供出售金融資產(chǎn)至6月30日未予出售，公允價(jià)值為910萬元。

（4）2008年5月10日，經(jīng)乙公司股東同意，甲公司與乙公司的股東丁公司簽訂協(xié)議，購買丁公司持有的乙公司40%股權(quán)，2008年5月28日，該協(xié)議分別經(jīng)甲公司、丁公司股東會(huì)批準(zhǔn)。相關(guān)資料如下：

①甲公司以一宗土地使用權(quán)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)作為對價(jià)。20×8年7月1日，甲公司和丁公司辦理完成了土地使用權(quán)人變更手續(xù)和交易性金融資產(chǎn)的變更登記手續(xù)。上述資產(chǎn)在20×8年7月1晶的賬面價(jià)值及公允價(jià)值如下（單位：萬元）：項(xiàng)目歷史成本累計(jì)攤銷已計(jì)提減值準(zhǔn)備公允價(jià)值土地使用80001000013000項(xiàng)目成本累計(jì)已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值交易性金融資產(chǎn)8002001200②20×8年7月1日，甲公司對乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。乙公司改組后董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出5名。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策由董事會(huì)半數(shù)以上（含半數(shù)）成員通過即可付諸實(shí)施。

③20×8年7月1日，乙公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元。

（5）其他有關(guān)資料：

①本題不考慮所得稅及其他剩影響。

②本題假定甲公司與安達(dá)公司、丙公司丁公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

③在甲公司取得對乙公司投資后，乙公司未曾分派現(xiàn)金股利。

④本題中甲公司、乙公司均按年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

⑤本題假定乙公司在債務(wù)重組后按照未來支付金額計(jì)量重組后債務(wù)，不考慮折現(xiàn)因素。要求：

（1）就資料（1）所述的交易或事項(xiàng)，分別編制甲公司、乙公司20×7年與該交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）就資料（2）與（3）所述的交易或事項(xiàng)：

①編制甲公司應(yīng)取得對乙公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄，判斷該長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說明理由。

②計(jì)算甲公司對乙公司長期股權(quán)20×7年應(yīng)確認(rèn)的投資收益、該項(xiàng)長期股權(quán)投資20×7年12月31日的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

③計(jì)算甲公司對乙公司長期股權(quán)投資20×8年1至6月應(yīng)確認(rèn)的投資收益、該項(xiàng)長期股權(quán)投資20×8年6月30日的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）就資料（4）所述的交易或事項(xiàng)，編制甲公司取得乙公司40%長期股權(quán)投資并形成企業(yè)合并時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）計(jì)算甲公司在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購買乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

50.星美公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％，2013年財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月30日，所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。2013年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前．XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年對該公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問。

(1)2013年1月1日，星美公司以2700萬元的價(jià)格購人－項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年．星美公司預(yù)計(jì)其在未來10年內(nèi)會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。星美公司計(jì)劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1875萬元的價(jià)格購買該無形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定對該無形資產(chǎn)按照15年采用直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。星美公司對該無形資產(chǎn)的購人以及該無形資產(chǎn)2013年1月至12月累計(jì)攤銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：無形資產(chǎn)2700貸：銀行存款2700借：管理費(fèi)用270貸：累計(jì)攤銷270借：遞延所得稅資產(chǎn)22．5貸：所得稅費(fèi)用22．5(2)2013年5月1日，星美公司預(yù)付給供應(yīng)商1500萬元用于進(jìn)口某臺(tái)機(jī)器設(shè)備。2013年12月31日，該機(jī)器設(shè)備尚未到貨。星美公司將該筆1500萬元的預(yù)付設(shè)備采購款在“預(yù)付賬款”科目進(jìn)行核算。在編制2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將這1500萬元預(yù)付設(shè)備款包含在流動(dòng)資產(chǎn)中的“預(yù)付款項(xiàng)”中進(jìn)行列報(bào)。

(3)2013年6月18日，星美公司與P公司簽訂管理用固定資產(chǎn)的銷售合同，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬元，公允價(jià)值為1350萬元，售價(jià)1500萬元。同日，雙方簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，約定自2013年7月1日起，星美公司自P公司所售商品租回供管理部門使用，租賃期2．5年，每半年支付租金45萬元，已知半年租金的市場價(jià)格為60萬元。星美公司于2013年6月28日收到P公司支付的價(jià)款。當(dāng)日，固定資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益。

星美公司對上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn)清理1200貸：固定資產(chǎn)1200借：銀行存款1500貸：固定資產(chǎn)清理1200營業(yè)外收入300借：管理費(fèi)用45貸：銀行存款45(4)2013年7月，星美公司按法院裁定進(jìn)行破產(chǎn)債務(wù)重整。2013年10月法院裁定批準(zhǔn)了星美公司的破產(chǎn)重整計(jì)劃。截至2014年1月20日。星美公司已經(jīng)清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù)；截至2014年4月10日，應(yīng)清償給債權(quán)人的7500萬股股票已經(jīng)過戶到相應(yīng)的債權(quán)人名下，預(yù)留給尚未登記債權(quán)人的股票也過戶到管理人指定的賬戶。

星美公司認(rèn)為，在年報(bào)報(bào)出之前，有關(guān)重整事項(xiàng)已經(jīng)基本執(zhí)行完畢，很可能將得到法院的最終裁定，故在編制2013年年報(bào)時(shí)確認(rèn)了該項(xiàng)破產(chǎn)重整收益并在附注中進(jìn)行了披露。

要求：假定你是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師，判斷星美公司對上述事項(xiàng)作出的會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確請簡要說明理由并作出相應(yīng)的調(diào)整處理。(不考慮將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤分配－未分配利潤的分錄，答案中的金額單位用萬元表示。)

51.判斷甲公司購買c公司10%股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計(jì)算甲公司取得c公司10%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

52.編制2010年12月31日甲公司有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整抵消分錄。

53.計(jì)算甲公司購買乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

編制甲公司20×7年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對丙公司股權(quán)投資的調(diào)整分錄；

55.某企業(yè)2008年1月1日向銀行借入120000元，期限9個(gè)月，年利率8%。該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。

要求：編制借入款項(xiàng)、按月預(yù)提利息、按季支付利息和到期時(shí)歸還本金的會(huì)計(jì)分錄。

56.

按年計(jì)算甲公司持有該債券的攤余成本、當(dāng)期分?jǐn)偟睦⒄{(diào)整金額，以及應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額(填入下表)，并編制20×5年和20×9年與計(jì)提利息、攤銷利息調(diào)整金額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營需要，自營建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，與購建該固定資產(chǎn)有關(guān)的情況如下：

(1)1月1日，自銀行借入專門用于該項(xiàng)固定資產(chǎn)建造的借款1000萬元，借款期限2年，年利率為4%。

(2)2月1日，以專項(xiàng)借款支付給外部建造承包商工程價(jià)款400萬元。

(3)4月1日，購入工程所需物資，價(jià)款300萬元，支付增值稅51萬元。上述款項(xiàng)已用專項(xiàng)借款支付。該物資于當(dāng)日領(lǐng)用。

(4)5月31日，支付在建工程工人工資及福利費(fèi)150萬元。

(5)7月1日，自銀行借入第二批專門用于購建此項(xiàng)固定資產(chǎn)的借款1800萬元，借款期限2年，年利率為3.5%。

(6)9月1日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)建造，該項(xiàng)產(chǎn)品的成本為200萬元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料在購入時(shí)支付增值稅額13.60萬元。該產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格為230萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為39.10萬元。

(7)9月30日，支付9月1日將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程建設(shè)應(yīng)交納的增值稅25.50萬元。

(8)12月31日，購建固定資產(chǎn)的工程仍在建設(shè)當(dāng)中。

(9)甲公司按年計(jì)算長期借款利息及可予資本化的利息金額。

要求：

編制甲公司上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄；

58.某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，本月末甲、乙兩類存貨有關(guān)資料如下：

某企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，本月末甲、乙兩類存貨有關(guān)資料如下：

要求：

(1)根據(jù)上述資料采用單項(xiàng)存貨計(jì)提法和類別存貨計(jì)提法分別對期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。

(2)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，寫出單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C同一控制下的企業(yè)，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司取得的長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=4000X80％=3200(萬元)。

2.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

3.B該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值200-可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額200=0。

4.A解析：固定資產(chǎn)處置損益=1000－(2000－800)=－200(萬元)；交易性金融資產(chǎn)處置損益=1600－1300+100－100=300(萬元)；庫存商品的處置損益=1000－800=200(萬元)；

海潤公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=－200+300+200=300(萬元)。

5.C600×8%×9÷12-(680-600-600×8%)÷4×9÷12=30(萬元)。

6.D玩忽職守罪的主體是國家機(jī)關(guān)工作人員，排徐B項(xiàng)；破壞集體生產(chǎn)罪的主觀方面是故意，而不是過失，排除C項(xiàng)；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴(yán)重后果，排除A項(xiàng)；重大責(zé)任事故罪是在生產(chǎn)作業(yè)活動(dòng)中違反規(guī)章制度造成嚴(yán)重后果。故選D。

7.C本題中，甲公司為取得新合同支付給員工的提成100元，屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，且預(yù)期能夠收回，因此，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。同樣地，甲公司為現(xiàn)有合同續(xù)約支付給員工的提成60元，也屬于為取得合同發(fā)生的增量成本，這是因?yàn)槿绻话l(fā)生合同續(xù)約，就不會(huì)支付相應(yīng)的提成，由于該提成預(yù)期能夠收回，甲公司應(yīng)當(dāng)在每次續(xù)約時(shí)將應(yīng)支付的相關(guān)提成確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。同時(shí)，無論相關(guān)合同變更屬于合同變更的哪一種情形，甲公司均應(yīng)當(dāng)將應(yīng)支付的提成視同為取得合同(變更后的合同)發(fā)生的增量成本進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

8.B影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤的金額=30—100／10—1．5=18．5(萬元)。

9.B損失是凈流出，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；費(fèi)用和損失都可能計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)發(fā)生的損失在會(huì)計(jì)上可能記入“營業(yè)外支出”、“其他綜合收益”等科目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

10.A解析：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額之間不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

11.B2001年12月31日，該設(shè)備的可收回金額為560萬元，小于設(shè)備的帳面凈值750萬元

[1230-（1230-30）÷10×4]，所以2002年賬面價(jià)值為560萬元，應(yīng)按560萬元以及預(yù)計(jì)年限

計(jì)提折舊，（560-20）÷5=108萬元

12.D為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用，商品流通企業(yè)在購買商品過程中所發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用等，通過“營業(yè)費(fèi)用”科目核算。

13.D未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮实拇_定具體分為下列幾種情況：

（1）以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮剩?/p>

（2）以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮剩?/p>

（3）以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮剩?/p>

（4）以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮?，該分?jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現(xiàn)率（選項(xiàng)D）。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.A如果不存在一個(gè)連續(xù)范圍，或者雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，涉及單個(gè)項(xiàng)目的，則最佳估計(jì)數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)。本題中，京華公司認(rèn)為賠償300萬元的可能性為70%，賠償400萬元的可能性為30%，故應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為300萬元。

綜上，本題應(yīng)選A。

預(yù)計(jì)負(fù)債最佳估計(jì)數(shù)的確認(rèn)：①當(dāng)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍時(shí)，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認(rèn)。②如果不存在一個(gè)連續(xù)范圍，或者雖然存在一個(gè)連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，如果涉及多個(gè)項(xiàng)目，則最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率計(jì)算確認(rèn)。

15.C行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制。

16.C獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)和收購數(shù)量扣繳稅款。

17.D選項(xiàng)A、B、C不符合題意，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有關(guān)的金額或數(shù)值（如預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值等）所采用的處理方法的變更，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)D符合題意，所得稅核算方法的變更，是企業(yè)確認(rèn)、計(jì)量的基礎(chǔ)和原則發(fā)生變化，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

綜上，本題應(yīng)選D。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以變更事項(xiàng)的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)和列報(bào)項(xiàng)目是否發(fā)生變更作為判斷該變更是會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更：

（1）以會(huì)計(jì)確認(rèn)是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ)；

（2）以計(jì)量基礎(chǔ)是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ)；

（3）以列報(bào)項(xiàng)目是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ)；

（4）根據(jù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)和列報(bào)項(xiàng)目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有關(guān)的金額或數(shù)值（如預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值等）所采用的的處理方法，不是會(huì)計(jì)政策，而是會(huì)計(jì)估計(jì)，其相應(yīng)的變更是會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

18.B選項(xiàng)B屬于公允價(jià)值計(jì)量屬性，不符合歷史成本計(jì)量屬性。

19.C由于該項(xiàng)原材料是管理不善發(fā)生的毀損，因此對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出，并且扣除相關(guān)責(zé)任人處罰金額之后的凈損失記人“管理費(fèi)用”，所以影響營業(yè)利潤的金額=2200×20％+374×20％一25．8=489(萬元)。參考分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢514．8貸：原材料440應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)74．8借：其他應(yīng)收款25．8貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢25．8報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)之后：借：管理費(fèi)用489貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢489

20.C2013年1月1日該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=2000—600=1400(萬元)，改擴(kuò)建期間繼續(xù)作為投資性房地產(chǎn)核算，不對其計(jì)提折舊，2013年12月3113該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值=1400+400=1800(萬元)。

21.C華天公司在20×5年年末交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量的賬面價(jià)值為5100000元，按成本與市價(jià)孰低計(jì)量的賬面價(jià)值為4500000元，兩者的所得稅影響合計(jì)為150000元，兩者差異的稅后凈影響額為450000元，即為該公司20×6年期初交易性金融資產(chǎn)由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量的累積影響數(shù)。

22.D選項(xiàng)A說法正確，持有待售的無形資產(chǎn)，在持有待售期間計(jì)提不攤銷；

選項(xiàng)B說法正確，企業(yè)將所擁有的無形資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人，收取的租金，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；

選項(xiàng)C說法正確，企業(yè)處置無形資產(chǎn)的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，無形資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選D。

出租無形資產(chǎn)：

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)：

借：營業(yè)外支出

累計(jì)攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：無形資產(chǎn)

23.A基本每股收益=4500/(2000+500×6/12-600×4/12)=2.20(元)

24.B選項(xiàng)B，費(fèi)用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

25.D全國人民代表大會(huì)代表在全國人民代表大會(huì)各種會(huì)議上的發(fā)言和表決，不受法律追究，體現(xiàn)了人大代表享有言論、表決豁免權(quán)。故選D。

26.CA材料因自然災(zāi)害損毀，進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額＝20－5－3＝12（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

因非正常原因?qū)е碌拇尕洑p或滅失，按規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20

貸：原材料20

借：營業(yè)外支出12

其他應(yīng)收款5

原材料3

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢20

27.D選項(xiàng)A，屬于企業(yè)的自用固定資產(chǎn)；選項(xiàng)B，企業(yè)對經(jīng)營租入的建筑物不擁有產(chǎn)權(quán)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，更不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)C，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨。

28.A增加的普通股股數(shù)＝8000－8000×6.5/8＝1500（萬股）

稀釋每股收益＝32000／（40000＋1500）＝0.77（元/股）

綜上，本題應(yīng)選A。

認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－行權(quán)價(jià)格×擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)/當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格

29.AA資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬元)；B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬元)；C資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬

元)；則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬元)

30.D選項(xiàng)A不符合題意，融資租入固定資產(chǎn)，企業(yè)對該固定資產(chǎn)具有控制，因此，屬于企業(yè)自有資產(chǎn)，符合資產(chǎn)的特征，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式；

選項(xiàng)B不符合題意，關(guān)聯(lián)方的判斷，比如重大影響的判斷，甲公司擁有乙公司的股份比例達(dá)到20%且向被投資單位派出董事會(huì)成員參與其生產(chǎn)經(jīng)營決策，但如果實(shí)際上，派出的董事會(huì)成員意見常被否決或忽視，或者拒絕其獲取財(cái)務(wù)報(bào)表等事項(xiàng)，甲公司實(shí)質(zhì)上無法對其施加重大影響，因此，不構(gòu)成聯(lián)營企業(yè)投資，在判斷重大影響時(shí)，不能簡單地用股份比例進(jìn)行判斷，要實(shí)質(zhì)重于形式；

選項(xiàng)C不符合題意，不發(fā)生反向購買事項(xiàng)時(shí)，子公司是被購買方（合并方），但是發(fā)生反向購買，法律上的子公司在會(huì)計(jì)主體上就是購買方；

選項(xiàng)D符合題意，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，就是防止高估資產(chǎn)，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性。

綜上，本題應(yīng)選D。

31.ACE成本法核算被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益．不能沖減投資成本；權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理：權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)沖減長期股權(quán)投資成本，不應(yīng)確認(rèn)投資收益。

32.ACD選項(xiàng)B，"交易性金融負(fù)債"的期末貸方余額反映企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值；選項(xiàng)E，資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面余額的差額，應(yīng)計(jì)入"公允價(jià)值變動(dòng)損益"，不能記入"資本公積"

33.BC選項(xiàng)A，涉及套期保值業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)擔(dān)保的，不能確認(rèn)為金融負(fù)債；選項(xiàng)D，只有在新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同時(shí)，才能終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債；選項(xiàng)E．應(yīng)付債券、長期借款等金融負(fù)債，終止確認(rèn)時(shí)與資本公積無關(guān)。

34.AC選項(xiàng)B，甲公司能夠?qū)Ρ镜墓蓹?quán)施加重大影響，應(yīng)該采用權(quán)益法核算；選項(xiàng)D，應(yīng)該劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

35.CD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，每年實(shí)際支付的價(jià)款沖減長期應(yīng)付款。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，該商標(biāo)權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，按購買價(jià)款的現(xiàn)值7546萬元入賬。選項(xiàng)C正確，商標(biāo)權(quán)2021年計(jì)提攤銷的金額=7546／5×6／12=754．6(萬元)。選項(xiàng)D正確，商標(biāo)權(quán)合同價(jià)款與購買現(xiàn)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入損益。

36.ABD選項(xiàng)AB，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算;選項(xiàng)C，未分配利潤按照利潤表中的數(shù)據(jù)產(chǎn)生，不按照交易發(fā)生日的即期匯率折算;選項(xiàng)D，利潤表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

37.BD[答案]BD

[解析]選項(xiàng)A，個(gè)別報(bào)表產(chǎn)生的匯兌收益導(dǎo)致合并營業(yè)利潤增加4.5萬元，所以不正確；選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)及匯率變動(dòng)增加合并營業(yè)利潤＝（100×2.5×6.80-100×2×6.82）＝336（萬元），正確；選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用應(yīng)減少合并營業(yè)利潤3.41（0.5×6.82）萬元，所以不正確；選項(xiàng)D，長期應(yīng)收款產(chǎn)生的匯兌損失在合并報(bào)表編制時(shí)，應(yīng)借記“外幣報(bào)表折算差額”，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”7.5萬元，正確。選項(xiàng)E，因?qū)σ夜就鈳艌?bào)表折算產(chǎn)生的差額不影響合并營業(yè)利潤，在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)借記“外幣報(bào)表折算差額”，貸記“少數(shù)股東權(quán)益”10萬元，所以不正確。

38.AC選項(xiàng)B、D適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，資產(chǎn)減值一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。

39.ABCD單位應(yīng)當(dāng)按月對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，下列固定資產(chǎn)除外：文物和陳列品、動(dòng)植物、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地、圖書、檔案和以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

40.CDE投資性房地產(chǎn)包括：①已出租的土地使用權(quán)；②持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；③已出租的建筑物。下列各項(xiàng)不屬于投資性房地產(chǎn)：①自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理而持有的房地產(chǎn)；②作為存貨的房地產(chǎn)，即為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營過程中銷售的或?yàn)殇N售而正在開發(fā)的商品房和土地。

41.BDE根據(jù)國家現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度的規(guī)定，企業(yè)收支的各種款項(xiàng)必須按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定辦理，在規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。允許企業(yè)使用現(xiàn)金結(jié)算的范圍是：①職工工資、津貼；②個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；③根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；④各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出：⑤向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；⑦零星支出；⑧中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出。企業(yè)可以根據(jù)需要向銀行提取現(xiàn)金支付，不屬于上述現(xiàn)金結(jié)算范圍的款項(xiàng)支付一律通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

42.CD選項(xiàng)A，企業(yè)采購用于廣告營銷活動(dòng)的特定商品應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)；選項(xiàng)B，自然災(zāi)害造成的停工損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

43.ACD選項(xiàng)B．企業(yè)使用專項(xiàng)儲(chǔ)備支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)等費(fèi)用性支出時(shí)．直沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。

44.BDE2012年年末該資產(chǎn)的賬面凈值=158-(158-8)÷10×2=128(萬元)，由于考慮減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為128萬元大于其可收回金額125．5萬元，應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2．5萬元，所以賬面價(jià)值為125．5萬元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，變更日的公允價(jià)值140萬元大于賬面價(jià)值125．5萬元，差額14．5萬元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為1．45萬元，未分配利潤13．05萬元。2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=150-140=10(萬元)。

45.AB該贖回權(quán)和轉(zhuǎn)換權(quán)均為權(quán)益工具，可確定甲公司承擔(dān)負(fù)債=18500—200=18300(萬元)。剩余權(quán)益的價(jià)值=20000—18300=1700(萬元)。

46.N

47.Y

48.N

49.（1）就資料（1）所述的交易或事項(xiàng)，分別編制甲公司、乙公司20×7年與該交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

甲公司的會(huì)計(jì)分錄：

20×7年6月2日：

借：應(yīng)收賬款4600

貸：銀行存款3000

壞賬準(zhǔn)備1600

借：固定資產(chǎn)2000

應(yīng)收賬款--債務(wù)重組1840（4600×40%）

壞賬準(zhǔn)備1600

貸：應(yīng)收賬款4600

資產(chǎn)減值損失840

20×7年11月2日：

借：銀行存款1840

貸：應(yīng)收賬款――債務(wù)重組1840

20×7年末：

借：管理費(fèi)用74.07（2000/13.5/12×6/12）

貸：累計(jì)折舊74.07乙公司的分錄：

20×7年6月2日：

借：應(yīng)付賬款—安達(dá)公司4600

貸：應(yīng)付賬款—甲公司4600

借：固定資產(chǎn)清理1215

累計(jì)折舊585（1800/20×6.5）

貸：固定資產(chǎn)1800借：應(yīng)付賬款—甲公司4600

貸：應(yīng)付賬款――債務(wù)重組1840

固定資產(chǎn)清理1215

營業(yè)外收入――債務(wù)重組利得4600－2000－1840＝760

營業(yè)外收入――處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得2000－1215＝78520×7年11月2日：

借：應(yīng)付賬款――債務(wù)重組1840

貸：銀行存款1840

（2）就資料（2）與（3）所述的交易或事項(xiàng)：

①編制甲公司應(yīng)取得對乙公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄，判斷該長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說明理由。

長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，因?yàn)榧坠救〉霉蓹?quán)后，要求乙公司對其董事會(huì)進(jìn)行改選，且向乙公司董事會(huì)派出一名董事，對乙公司應(yīng)具有重大影響。分錄為：

借：長期股權(quán)投資――乙公司（成本）3800

貸：銀行存款3800

初始投資成本3800萬元大于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為22000×15％＝3300萬元，不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值

②20×7年末：

乙公司調(diào)整后的凈利潤＝1200－（3200/8－2000/10）/2－（1800/5－1200/6）/2＝1020（萬元），甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1020×15%=153萬元。

借：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）153

貸：投資收益153

借：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）（950－650）×15%＝45

貸：資本公積45（本題不考慮所得稅）

長期股權(quán)投資20×7年末的賬面價(jià)值＝3800+153+45＝3998（萬元）

③20×8年6月30日：

乙公司調(diào)整后的凈利潤＝1600－（3200/8－2000/10）/2－（1800/5－1200/6）/2＝1420（萬元），甲公司20×8年1～6月應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1420×15%=213萬元。

借：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）213

貸：投資收益213

借：資本公積[（910－950）×15％＝－6]6

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）6

長期股權(quán)投資20×8年6月30日的賬面價(jià)值＝3998+213－6＝4205（萬元）

（3）

借：長期股權(quán)投資――乙公司14200（13000+1200）

累計(jì)攤銷1000

公允價(jià)值變動(dòng)損益200

貸：無形資產(chǎn)8000

營業(yè)外收入13000－7000＝6000

交易性金融資產(chǎn)――成本800

――公允價(jià)值變動(dòng)200

投資收益1200－800＝400

購買日長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法，需要進(jìn)行追溯調(diào)整：

調(diào)整20×7年

借：長期股權(quán)投資――乙公司3800

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（成本）3800

借：盈余公積153×10％＝

利潤分配――未分配利潤153×90％＝

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）153

借：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）（950－650）×15%＝45

貸：資本公積45（本題不考慮所得稅）

調(diào)整2008年

借：投資收益213

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整）213

借：資本公積[（910－950）×15％＝－6]6

貸：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）6

借：長期股權(quán)投資――乙公司3800

盈余公積15.3

利潤分配――未分配利潤137.7

投資收益213

資本公積39

貸：長期股權(quán)投資――成本3800

――（損益調(diào)整）366

――（其他權(quán)益變動(dòng)）39

（4）計(jì)算甲公司在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購買乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

初始投資產(chǎn)生的商譽(yù)＝3800－22000×15％＝500（萬元）

追加投資時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)＝14200－30000×40％＝2200（萬元）

購買日因購買乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝500+2200＝2700（萬元）

50.(1)處理不正確。理由：計(jì)提的攤銷金額不正確，正確的攤銷額＝(2700—1875)／5＝165(萬元)，同時(shí)調(diào)整所得稅費(fèi)用。調(diào)整分錄為：借：累計(jì)攤銷105貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費(fèi)用(270—165)105借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用26．25貸：遞延所得稅資產(chǎn)22．5遞延所得稅負(fù)債3．75(2)處理不正確。理由：根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則規(guī)定，預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起－年內(nèi)(含－年)或－個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)為流動(dòng)資產(chǎn)。從預(yù)付賬款的性質(zhì)分析，企業(yè)顯然不是為了出售或耗用的目的而持有預(yù)付賬款，因此在考慮預(yù)付款項(xiàng)的分類時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)分析其“變現(xiàn)”的時(shí)間。這里“變現(xiàn)”的含義是指該項(xiàng)資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。

預(yù)付賬款經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式取決于其最終形成資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)的時(shí)間及方式。為購建固定資產(chǎn)而預(yù)付的款項(xiàng)，在期末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)分類為非流動(dòng)資產(chǎn)，列示于其他非流動(dòng)資產(chǎn)中，并在附注中披露其性質(zhì)。

調(diào)整處理：減少資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目1500萬元，增加“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目1500萬元。

(3)處理不正確。理由：該業(yè)務(wù)中，固定資產(chǎn)售價(jià)與公允價(jià)值的差額150萬元應(yīng)確認(rèn)為遞延收益并在資產(chǎn)使用期限內(nèi)進(jìn)行攤銷，公允價(jià)值1350萬元與賬面價(jià)值1200萬元的差額150萬元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。調(diào)整分錄是：借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營業(yè)外收入150貸：遞延收益150借：遞延收益(150／2．5／2)30貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整管理費(fèi)用30借：遞延所得稅資產(chǎn)[(150—30)×25％]30貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用30

(4)處理不正確。理由：星美公司是在2014年實(shí)施的主要重整債務(wù)清償，法院將在2014年裁定星美公司破產(chǎn)重整計(jì)劃執(zhí)行完畢?！皞鶆?wù)償還”與“法院裁定”這兩件事情均發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況。星美公司在2013年12月31日尚不能可靠判斷重整債務(wù)的清償是否能夠順利實(shí)施，不應(yīng)在2013年年報(bào)中確認(rèn)破產(chǎn)重整收益。

調(diào)整處理：減少2013年年報(bào)中確認(rèn)的破產(chǎn)重整收益，將其作為2014年的債務(wù)重組收益。

51.不形成企業(yè)合并。理由：購買子公司少數(shù)股權(quán)，控制權(quán)和報(bào)告主體沒有發(fā)生變化。

甲公司取得c公司10%股權(quán)的成本為1800萬元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：長期股權(quán)投資1800

貸：銀行存款1800

52.0編制2010年12月31日甲公司有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整分錄。①內(nèi)部固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)抵消分錄借：未分配利潤——年初150貸：營業(yè)外支出150借：營業(yè)外支出15貸：未分配利潤——年初15借：營業(yè)外支出22.5貸：管理費(fèi)用[150÷5×(9/12)]22.5借：遞延所得稅資產(chǎn)[(150-15)×25%]33.75貸：未分配利潤——年初33.75借：所得稅費(fèi)用33.75貸：遞延所得稅資產(chǎn)[(150-15)×25%]33.75②內(nèi)部存貨業(yè)務(wù)抵消分錄借：未分配利潤——年初[200×(2-1.6)]80貸：營業(yè)成本80借：營業(yè)成本[100×(2-1