2021-2022年貴州省銅仁地區(qū)中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2021-2022年貴州省銅仁地區(qū)中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

12

題

下列子公司中，在母公司合并會計報表合并范圍之內(nèi)的是（）。

A.境外子公司B.宣告破產(chǎn)的子公司C.臨時擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D.已進(jìn)行清理整頓的子公司

2.下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是()。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定

B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊

C.單項金額不重大的金融資產(chǎn)可以合并進(jìn)行減值測試

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價

3.某上市公司2018年度的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年3月15日，下列各項中應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理的是（）A.2019年1月銷售的商品，在2019年3月份被退回

B.2019年2月發(fā)現(xiàn)2018年預(yù)計的資產(chǎn)減值損失嚴(yán)重不足

C.2019年1月以資本公積轉(zhuǎn)增股本

D.2019年2月發(fā)現(xiàn)2018年固定資產(chǎn)少提折舊，未達(dá)到重要性要求

4.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為1歐元=10．30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10．28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10．32元人民幣；6月30日的市場匯率為l歐元：10．35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為l歐元：10．34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為()萬元。

A．10

B．15

C．25

D．35

5.2013年年初．甲公司預(yù)計負(fù)債－－產(chǎn)品質(zhì)量保證的賬面余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為57．5萬元．2013年取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元．按照3％計提產(chǎn)品保修費用．假設(shè)產(chǎn)品保修費用在發(fā)生時可稅前抵扣，當(dāng)年實際發(fā)生保修費用300萬元．假定甲公司適用所得稅稅率25％，則2013年12月31日該公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額為（）萬元．

A.87．5B.30C.57．5D.0

6.甲公司2010年10月10日以一批庫存商品換入一項無形資產(chǎn)，并收到對方支付的銀行存款35.5萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，適用的增值稅稅率為17％；換入無形資產(chǎn)的原賬面價值為160萬元，公允價值為140萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，則甲公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬元。

A.140B.150C.120D.30

7.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)前期財務(wù)報表存在重大差錯

B.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

C.外匯匯率發(fā)生重大變化

D.發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，進(jìn)行企業(yè)并購

8.

第

14

題

天成公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準(zhǔn)備，2006年12月31日，該公司擁有甲商品的成本為1000萬元，已計提跌價準(zhǔn)備200萬元；2007年5月出售甲商品500萬元；B月購入甲商品400萬元。2007年末，甲商品的預(yù)計售價為9B0萬元，估計尚需發(fā)生銷售費用10萬元，不考慮其他相關(guān)稅費。則天成公司由于甲商品計提存貨跌價準(zhǔn)備計入2007年利潤表中資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬元。

A.200B.100C.-100D.-50

9.

第

14

題

2009年1月，東方建筑公司與某客戶簽訂了一項總金額為2000萬元的建造合同，承建一棟建筑物，同時該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成且質(zhì)量優(yōu)良，則給予70萬元的獎勵。該工程預(yù)計工期為3年，2009年實際發(fā)生工程成本800萬元，至完工預(yù)計尚需發(fā)生合同成本1000萬元。東方建筑公司在2009年尚無法合理估計工程能否提前竣工。東方建筑公司采用累計合同成本占合同預(yù)計總成本的比例方法確定完工進(jìn)度，則東方建筑公司2009年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

10.甲公司2010年1月1日購入面值為500萬元，年利率為4%的A債券。取得時支付價款520萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息20萬元），另支付交易費用2．5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息20萬元，2010年12月31日，A債券的公允價值為530萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息20萬元，2011年4月20日，甲公司出售A債券售價為540萬元。甲公司從購入債券至出售A債券累計確認(rèn)的投資收益的金額為()萬元。

A．60

B．57．5

C．40

D．37．5

11.

第

12

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)以（）作為初始投資成本。

12.（2010年真題）甲公司為乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項已收到，該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2009年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。

A.300B.700C.1000D.1170

13.2014年1月，甲事業(yè)單位啟動一項科研項目。當(dāng)年收到上級主管部門撥付的項目專項經(jīng)費100萬元，2014年9月項目結(jié)項，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，該項目的結(jié)余資金5萬元留歸該事業(yè)單位使用。下列對結(jié)余資金會計處理中正確的是（）。

A.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人事業(yè)結(jié)余

B.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人經(jīng)營結(jié)余

C.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人事業(yè)基金

D.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

14.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額應(yīng)當(dāng)()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤表中列示C.在財務(wù)報表上無需反映D.在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示

15.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品(乙公司于當(dāng)日收到)，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務(wù)報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出；至2014年3月10日止(退貨期滿)，2013年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響是()元。

A.19500B.6000C.24000D.10500

16.甲公司對乙公司進(jìn)行投資占有表決權(quán)股份的40%，對乙公司具有重大影響。2018年12月1日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為3600萬元(其中成本為3000萬元，損益調(diào)整為100萬元，其他權(quán)益變動為500萬元)，公允價值為4000萬元。當(dāng)日，甲公司再次支付4000萬元取得乙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?不屬于“一攬子交易”)。甲公司在編制合并報表時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.400B.500C.900D.1000

17.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2013年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購人國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2013年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900美元。11月20日的即期匯率是1美元=6.6元人民幣，12月31日的匯率是1美元=6.7元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費，甲公司2013年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()元人民幣。

A.3760B.5280C.5360D.4700

18.第

15

題

新興公司購進(jìn)機(jī)床一臺，其入賬價值為200萬元，預(yù)計凈殘值為11.12萬元，預(yù)計使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第三年應(yīng)提折舊額為（）萬元。

A.48B.16C.40D.25.60

19.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2010年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為400萬元，成本為250萬元。至2010年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為200萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務(wù)報表對上述交易進(jìn)行抵銷時，在合并財務(wù)報表層面應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.10B.12．5C.22．5D.37．5

20.東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷售合同：2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺，每臺售價1．5萬元（不含增值稅）。2011年12月31日，東方公司庫存筆記本電腦1300臺，單位成本1．4萬元，賬面成本為1820萬元。2011年12月31日該批筆記本電腦的市場銷售價格為每臺1．3萬元，預(yù)計銷售稅費均為每臺0．05萬元。則2011年12月31日該批筆記本電腦應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.130B.195C.0D.45

二、多選題(20題)21.某公司于2010年12月31日對其下屬的某酒店進(jìn)行減值測試。該酒店系公司于4年前貸款1億元建造的，貸款年利率6%，利息按年支付，期限20年。公司擬于2011年3月對酒店進(jìn)行全面改造，預(yù)計發(fā)生改造支出2000萬元，改造后每年可增加現(xiàn)金流量1000萬元。酒店有30%的顧客是各子公司人員，對子公司人員的收費均按低于市場價30%的折扣價結(jié)算。公司為減值測試目的而預(yù)測酒店未來現(xiàn)金流量時，下列處理中不正確的有()。

A．將改造支出2000萬元調(diào)減現(xiàn)金流量

B．將每年600萬元的貸款利息支出調(diào)減現(xiàn)金流量

C．將改造后每年增加的現(xiàn)金流量1000萬元調(diào)增現(xiàn)金流量

D．將向子公司人員的收費所導(dǎo)致的現(xiàn)金流人按照市場價格預(yù)計

22.第

22

題

股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（）。

A.公司與另一公司合并

B.公司董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

C.公司董事會提出股票股利分配方案

D.公司與另一企業(yè)就報告年度存在的債務(wù)達(dá)成重組協(xié)議

23.下列各項中，不能夠按照債務(wù)重組的規(guī)定進(jìn)行會計處理的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)

B.債務(wù)人破產(chǎn)清算時以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下以公允價值低于債務(wù)賬面價值的房產(chǎn)抵償債務(wù)

D.債務(wù)人借入新債以償還舊債

24.各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)會計報告。以公司、企業(yè)為例，財務(wù)會計報告分為()。

A.月度財務(wù)會計報告

B.季度財務(wù)會計報告

C.年度財務(wù)會計報告

D.半年度財務(wù)會計報告

25.

第

24

題

下列各項中，應(yīng)計入管理費用的有（）。

26.關(guān)于同一控制下母公司在報告期增加子公司在合并財務(wù)報表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

B.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)

27.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）

A.固定資產(chǎn)的定期大修理支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入管理費用

B.固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益

C.從某破產(chǎn)企業(yè)購入沒有市場價格的固定資產(chǎn)，外聘評估人員的評估費用計入當(dāng)期損益

D.投資者投入企業(yè)的固定資產(chǎn)，在投資協(xié)議約定的價值與公允價值不一致時，應(yīng)當(dāng)以協(xié)議約定的價值入賬

28.

第

28

題

a公司擁有B公司40%的表決權(quán)資本，e公司擁有B公司60%的表決權(quán)資本，a公司擁有c公司60%的表決權(quán)資本，c公司擁有d公司52%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

A.a公司與b公司

B.b公司與d公司

C.c公司與b公司

D.b公司與e公司

29.第

23

題

以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的債務(wù)重組中，下列說法正確的有（）。

A.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷售該存貨，應(yīng)按照其公允價值確認(rèn)相應(yīng)的收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本

B.債務(wù)人以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的，固定資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費之間的差額，計人營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

C.債務(wù)人以長期股權(quán)投資償還債務(wù)的，長期股權(quán)投資公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費之間的差額計入投資損益

D.債務(wù)人以無形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無形資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

30.

31.長江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進(jìn)項稅額可抵扣)，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日長江公司編制合并財務(wù)報表時的相關(guān)會計處理中，錯誤的有()。

A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費用10萬元D.抵銷固定資產(chǎn)折舊10萬元

32.下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會計政策是企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

B.會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計確認(rèn)和計量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策屬于會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理

33.下列各項中，在編制合并現(xiàn)金流量表時不需要抵銷的有()。

A.少數(shù)股東向子公司支付購貨款

B.子公司向少數(shù)股東分配現(xiàn)金股利

C.母公司以現(xiàn)金向子公司償還債務(wù)

D.子公司向母公司分配現(xiàn)金股利

34.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入管理費用

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用應(yīng)直接計入投資收益

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計入其他綜合收益的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

35.關(guān)于成本模式下的投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換，下列說法中不正確的有（）

A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

C.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的變現(xiàn)價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值

36.以下關(guān)于外幣折算的說法中，正確的有（）。

A.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，按交易發(fā)生日當(dāng)日即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額

B.投資者以外幣投入的資本，應(yīng)按合同約定匯率折算

C.以外幣計量存貨，期末將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，從而確定該項存貨的期末價值

D.以外幣計量的其他債權(quán)投資形成的匯兌差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益

37.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)在個別報表中按授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)長期股權(quán)投資和股本

B.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

38.下列事項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

B.倉儲費用（不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用）

C.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時,將相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

D.銷售存貨所產(chǎn)生的增值稅

39.子公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中反映的有（）。

A.子公司向母公司支付現(xiàn)金股利

B.少數(shù)股東以現(xiàn)金增加在子公司中的權(quán)益性投資

C.子公司向少數(shù)股東支付股票股利

D.子公司向少數(shù)股東出售固定資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金

40.下列各項中，無論是否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應(yīng)至少于每年年末進(jìn)行減值測試的有（）

A.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

B.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

C.尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.所得稅會計是針對會計與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會計核算中的具體體現(xiàn)。（）

A.是B.否

42.授予客戶獎勵積分銷售，授予企業(yè)應(yīng)將原計入遞延收益的金額在最后一期確認(rèn)收入。()

A.是B.否

43.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更。（）

A.是B.否

44.

第

31

題

工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費用可以直接計入該種產(chǎn)品的成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費用可以選用生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時比例法、按年度計劃分配率分配法等方法，分配計入各種產(chǎn)品的成本。（）

A.是B.否

45.

第

32

題

除了授予日立即可行權(quán)的股份支付外，無論是權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。（）

A.是B.否

46.投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本。（）

A.是B.否

47.

第

26

題

企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，收到補(bǔ)價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補(bǔ)價，作為實際成本入賬。（）

A.是B.否

48.

第

34

題

本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策、對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，均不屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

49.甲公司為手機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，2018年1月1曰甲公司將某型號新手機(jī)10萬臺銷售給乙公司，每臺售價為800元(不含稅)，成本為650元/臺。同時合同約定乙公司可以在3個月內(nèi)無條件退貨。商品已發(fā)出，甲公司預(yù)計退貨率為10%，則甲公司2018年1月1日應(yīng)確認(rèn)收入為()萬元。

A.0B.7200C.8000D.6500

50.

第

29

題

業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)于不同其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險和回報。（）

A.是B.否

51.銷售合同或協(xié)議的價款收取采用遞延方式、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售收入。（）

A.是B.否

52.

第

30

題

經(jīng)營租人的固定資產(chǎn)改良符合資本化條件的，應(yīng)予以資本化，通過“固定資產(chǎn)”科目核算，單獨在以后租賃期內(nèi)計提折舊。（）

A.是B.否

53.自行建造投資性房地產(chǎn)，其建造成本應(yīng)通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目歸集，發(fā)生時直接借記“投資性房地產(chǎn)——在建”，貸記“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

54.非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項資產(chǎn)時，一定按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項是指在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，對理解和分析財務(wù)會計報告有重大影響，并且應(yīng)在會計報表附注中說明的事項。（）A.是B.否

56.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中不需確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅的影響。（）

A.是B.否

57.當(dāng)期末匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌收益；匯率上升時，外幣貨幣性負(fù)債會產(chǎn)生匯兌收益。（）

A.是B.否

58.利潤是企業(yè)在日?；顒又腥〉玫慕?jīng)營成果，因此它不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和所有無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長江公司于2013年1月1日動工興建一辦公樓，工程于2014年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。長江公司建造工程資產(chǎn)支出情況如下：(1)2013年4月1日，支出2000萬元。(2)2013年6月1日，支出1000萬元。(3)2013年7月1日，支出3000萬元。(4)2014年1月1日，支出2400萬元。(5)2014年4月1日，支出1200萬元。(6)2014年7月1日，支出800萬元。長江公司為建造辦公樓于2013年1月1日專門借款4800萬元，借款期限為3年，年利率為4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，無其他專門借款。該筆借款票面利率與實際利率相等。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r性投資，假定暫時性投資月收益率為0．25％，并將收到款項存入銀行。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：長江公司發(fā)行面值總額為20000萬元的公司債券，發(fā)行日為2012年1月1日，期限為5年，票面年利率為5％，利息按每于每年年末支付。債券發(fā)行收款為20952．84萬元，另支付發(fā)行費用62．86萬元，債券實際年利率為4％。因原料供應(yīng)不及時，工程項目于2013年8月1日至12月31日發(fā)生中斷。假定：(1)長江公司按年計提利息，全年按360天計算。(2)不考慮其他因素。要求：

計算該租賃所產(chǎn)生的長期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費用及融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值。

62.乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為1000萬元，增值稅額為170萬元；發(fā)生保險費2.5萬元，款項均以銀行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。

(2)2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本和計稅價格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。

(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為13.2萬元，采用直線法計提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為200萬元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷售凈價為782萬元。

已知部分時間價值系數(shù)如下：

(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為12.56萬元，采用直線法計提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122.14萬元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為10.2萬元，采用直線法計提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費。

假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價值等于其公允價值。

要求：

(1)編制2003年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會計分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計分錄。

(4)計算2004年度該生產(chǎn)線計提的折舊額。

(5)計算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

(6)計算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會計分錄。

(7)計算2005年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。

(9)計算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

(10)計算2005年度該生產(chǎn)線改良后計提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

63.除上述交易或事項外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。

要求：

(1)編制A公司2008年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(2)編制A公司2009年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

(3)編制A公司2010年對E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

(4)判斷A公司在2010年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。

64.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，均為應(yīng)收B公司賬款700萬元計提壞賬準(zhǔn)備100萬元引起的；遞延所得稅負(fù)債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應(yīng)收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的－批庫存商品甲及－項股權(quán)投資償付該項債務(wù)；辦理完相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。當(dāng)日，B公司將庫存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價值為300萬元，未計提減值準(zhǔn)備；B公司用于償債的股權(quán)投資的賬面余額為200萬元，公允價值為210萬元，未計提減值準(zhǔn)備。A公司將收到的該批甲商品作為庫存商品管理，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。(3)A公司取得甲商品后，市場上出現(xiàn)了該類商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴(yán)重滯銷，截至2011年末，該批商品只銷售了20％給C公司，售價為80萬元，款項于銷售當(dāng)日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，A公司免費負(fù)責(zé)保修。A公司期末預(yù)計未來期間將發(fā)生的相關(guān)修理支出為該項銷售收入的2％(假定該預(yù)計是合理的)。(4)2011年末，A公司預(yù)計剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價值為290萬元。A公司2011年利潤總額為5000萬元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價為250萬元，價稅合計為292.5萬元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應(yīng)于2012年10月3日支付全部款項。對于該筆銷售，A公司未做出質(zhì)量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。2012年，銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司共發(fā)生修理支出10萬元。(7)A公司2012年利潤總額為5000萬元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產(chǎn)的公允價值為280萬元；存貨跌價準(zhǔn)備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償付所欠部分款項。A公司預(yù)計可收回應(yīng)收賬款的20％。(9)其他有關(guān)資料如下：①A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項涉及所得稅納稅調(diào)整外，無其他納稅調(diào)整事項；③A公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；④假設(shè)稅法規(guī)定A公司計提的壞賬準(zhǔn)備在實際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除；資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時－并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額；⑤A公司各年度財務(wù)報表批準(zhǔn)報出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進(jìn)行債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄；(2)分別計算A公司2011年年末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備及預(yù)計負(fù)債，并編制相關(guān)會計分錄；(3)計算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(4)計算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關(guān)會計分錄；(6)根據(jù)日后事項的相關(guān)處理，填列A公司報告年度(2012年度)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示)。

65.甲公司為上市公司，和乙公司同為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。于2011年1月1日銷售給乙公司(股份有限公司)產(chǎn)品一批，價款為2000萬元(不含稅)。雙方約定3個月后付款。乙公司因財務(wù)困難無法按期支付貨款。至2011年12月31日甲公司仍未收到款項，甲公司已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備234萬元。2011年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議如下：(1)乙公司以100萬元現(xiàn)金償還部分債務(wù)。(2)乙公司以一項專利權(quán)和一批A產(chǎn)品抵償部分債務(wù)，專利權(quán)賬面原價為350萬元，已累計攤銷100萬元，計提的減值準(zhǔn)備為10萬元，公允價值為280萬元。A產(chǎn)品賬而成本為l80萬元，公允價值(計稅價格)為200萬元。產(chǎn)品已于2011年12月31日運抵甲公司，當(dāng)日辦理完相關(guān)手續(xù)。(3)將部分債務(wù)轉(zhuǎn)為乙公司100萬股普通股，每股面值為1元，每股市價為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權(quán)作為長期股權(quán)投資核算。乙公司已于2011年12月31日辦妥相關(guān)手續(xù)。(4)甲公司同意免除乙公司剩余債務(wù)的40％，將剩余債務(wù)延期至2013年12月31日償還，并從2012年1月1日起按年利率4％計算利息。但如果乙公司從2012年起，年實現(xiàn)利潤總額超過100萬元，則當(dāng)年利率上升為6％。如果乙公司年利潤總額低于100萬元，則當(dāng)年仍按年利率4％計算利息(與實際利率相同)。乙公司2011年年末預(yù)計未來每年利潤總額均很可能超過100萬元。(5)乙公司2012年度實現(xiàn)利潤總額120萬元，2013年度實現(xiàn)利潤總額80萬元。乙公司于每年年末支付利息。假定不考慮貨幣時間價值的影響，或有應(yīng)收金額實際收到時沖減財務(wù)費用，或有應(yīng)付金額沒有發(fā)生時計入營業(yè)外收入。(答案中的金額單位用萬元表示)要求：

1)編制甲公司2011年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。2)編制乙公司2011年12月31日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。

參考答案

1.A不納入合并范圍的子公司有：（1）已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；（2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；（3）已宣告破產(chǎn)的子公司；（4）準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司；（5）非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。

2.A選項C，體現(xiàn)的是重要性原則；選項BD，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。

3.B選項A，屬于2019年的新事項，不屬于2018年的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項；

選項B，屬于前期差錯，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項進(jìn)行處理；

選項C，屬于非調(diào)整事項；

選項D，雖然該事項在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，但對該公司影響不大，不屬于調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.D【答案】D

【解析】該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=500×(10.35-10.28)=35（萬元）

5.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

6.D該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額＝150－120＝30(萬元)。

7.A資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期財務(wù)報表存在重大差錯，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，選項A正確。選項B、C和D為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

8.C甲商品2007年年末成本=500+400=900(萬元)；計提跌價準(zhǔn)備前，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額=200-100=100(萬元)。

2007年末甲商品可變現(xiàn)凈值=980-10=970(萬元)。因存貨可變現(xiàn)凈值970萬元高于存貨成本900萬元，應(yīng)沖回存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。

9.A

10.B【答案】B

【解析】2010年購人債券時確認(rèn)的投資收益為．2.5萬元，2010年12月31日確認(rèn)的投資收益=500×4%=20（萬元），出售時確認(rèn)的投資收益：540-(520-20)=40（萬元），累計確認(rèn)的投資收益=-2．5+20+40=57．5（萬元）。

11.B

12.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

13.C【答案】C

【解析】經(jīng)批準(zhǔn)確定結(jié)余資金留歸本事業(yè)單位使用時，會計處理：

借：非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)5

貸：事業(yè)基金5

14.D企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算，產(chǎn)生的外幣報表折算差額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。

15.A甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響=200×(650-500)×(1-35%)=19500(元)。

16.C該項交易不屬于“一攬子交易”，在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價值進(jìn)行重新計量，公允價值與其賬面價值之間的差額計入當(dāng)期投資收益;購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及權(quán)益法核算下的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)以及除凈損益、其他綜合收益和利潤分配外的其他所有者權(quán)益變動，與其相關(guān)的其他綜合收益(可轉(zhuǎn)損益部分)、其他所有者權(quán)益變動應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為購買日所屬當(dāng)期收益。合并報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=4000-3600+500=900(萬元)。

17.A甲公司2013年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=2000×8×6.6-1900×8×6.7=3760(元人民幣)。

18.D本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為20%（2÷10×100%）

第一年計提折舊：200×20%＝40（萬元）

第二年計提折舊：（200－40）×20%＝32（萬元）

第三年計提折舊：（200－40－32）×20%＝25.60（萬元）

【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進(jìn)行考核】

19.B該項交易在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：營業(yè)收入400貸：營業(yè)成本310存貨90[（400-250）×60%]借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備40貸：資產(chǎn)減值損失40借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5貸：所得稅費用12．5[（90-40）×25%]

20.D東方公司持有的筆記本電腦數(shù)量1300臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量1000臺，因此，應(yīng)分別確定簽訂合同的1000臺和超出合同的300臺的可變現(xiàn)凈值。銷售合同約定數(shù)量1000臺，其可變現(xiàn)凈值=1000×1．5-1000×0．05=1450（萬元），成本=1000×1．4=1400（萬元）;超過部分的可變現(xiàn)凈值=300×1．3-300×0．05=375（萬元），其成本=300×1．4=420（萬元）。該批筆記本電腦應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=420-375=45（萬元）。

21.ABC答案】ABC

【解析】預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素：(l)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量；(2)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；(3)對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致；(4)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整。所以，選項D不正確。

22.ABCD

23.ABD選項C，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則中關(guān)于債務(wù)重組的定義，屬于債務(wù)重組；選項B，是破產(chǎn)清算時的處理，而債務(wù)重組規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營條件下債權(quán)人作出讓步的債務(wù)重組，所以不符合題意。

24.ABCD《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定會計期間分為年度、半年度、季度和月度

25.ABD選項C應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目。

26.ABC選項D，因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

27.ABD選項A表述錯誤，固定資產(chǎn)的大修理支出，滿足資本化條件的應(yīng)予以資本化；

選項B表述錯誤，固定資產(chǎn)報廢清理產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計入營業(yè)外收支；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，投資者投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外，不公允時應(yīng)當(dāng)按公允價值入賬。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

28.ADa公司和B公司屬于直接重大影響，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系；B公司和d公司無關(guān)系；B公司和c公司無關(guān)系；B公司和e公司屬于直接控制，具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

29.ABCD以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)教材第十三章收入相關(guān)規(guī)定，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)銷售商品收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。故選項ABE確。非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計人營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。故選項BD正確。非現(xiàn)金資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，其公允價值和賬面價值的差額計入投資損益。故選項C也正確。

30.ABCD

31.BCD正確處理為：①抵銷營業(yè)收入900萬元；②抵銷營業(yè)成本800萬元；③抵銷管理費用5萬元；④抵銷固定資產(chǎn)折舊5萬元。

抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本800

固定資產(chǎn)—原價100

借：固定資產(chǎn)—累計折舊5

貸：管理費用5

32.ABC初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策，屬于新的事項。

33.AB子公司與少數(shù)股東之間的現(xiàn)金流量，均應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表中單獨反映，不需要進(jìn)行抵銷處理；而子公司與母公司之間的現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)予以抵銷。

34.ABC選項A表述錯誤，應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失，而非管理費用；

選項B表述錯誤，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計入所有者權(quán)益，而非當(dāng)期損益；

選項C表述錯誤，取得可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用計入可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額，而非投資收益；

選項D表述正確，轉(zhuǎn)出的金額記入“投資收益”科目。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

35.AD成本模式下的投資性房地產(chǎn)與自用房地產(chǎn)的互相轉(zhuǎn)換時，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值。

綜上，本題應(yīng)選AD。

36.ACD選項B，投資者以外幣投入的資本，應(yīng)按交易發(fā)生日的即期匯率折算。

37.BC【答案】BC

【解析】結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)為對接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認(rèn)資奉公積(其他資本公積)，選項A錯誤；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，選項D錯誤。

38.BC自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出，影響利潤總額但不影響營業(yè)利潤;銷售存貨所產(chǎn)生的增值稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”核算，不影響營業(yè)利潤。

39.BD解析：子公司與母公司之間的現(xiàn)金流量，屬于集團(tuán)內(nèi)部各方之間的現(xiàn)金流量，應(yīng)予以抵銷，故選項A不正確；選項C，不產(chǎn)生現(xiàn)金流量。

40.BCD選項A不選，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不需要進(jìn)行減值測試。

選項BCD應(yīng)選，因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試；尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價值通常具有較大的不確定性，也至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.Y

42.N【答案】×

【解析】授予客戶獎勵積分銷售，在客戶兌換獎勵積分時，授予企業(yè)應(yīng)將原計人遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入，確認(rèn)為收入的金額應(yīng)當(dāng)以被兌換用于換取獎勵的積分。

43.N企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更。

44.Y

45.Y

46.N如果投資合同或協(xié)議約定的價值不公允，則不應(yīng)按合同或協(xié)議確定的價值作為實際成本，應(yīng)按公允價值處理。

47.N債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬。

48.Y

49.C對于附有銷售退回條件的銷售商品能夠合理估計退貨可能性的，說明與商品相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認(rèn)條件，所以2018年1月1日應(yīng)確認(rèn)收入=800×10=8000(萬元)。月末再根據(jù)估計的退貨率相應(yīng)的沖減收人和成本。

50.Y

51.N銷售合同或協(xié)議的價款收取采用遞延方式、實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照應(yīng)收合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值確定銷售收入。

因此，本題表述錯誤。

52.N按新準(zhǔn)則規(guī)定，經(jīng)營租人的固定資產(chǎn)的改良支出符合資本化條件的，應(yīng)先計入“長期待攤費用”科目，然后按期進(jìn)行攤銷，不通過“固定資產(chǎn)”賬戶核算。

53.N自行建造投資性房地產(chǎn)，建造過程中發(fā)生的成本應(yīng)通過“在建工程”或“開發(fā)產(chǎn)品”科目核算，待建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時再轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目核算。

54.N非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。

因此，本題表述錯誤。

非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項資產(chǎn)，不具有商業(yè)實質(zhì)或者雖具有商業(yè)實質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本。

55.N已經(jīng)作為調(diào)整事項的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，一般不應(yīng)在會計報表附注中進(jìn)行披露。

56.N企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

57.N我國使用直接標(biāo)價法計算匯率，即一定單位的外國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計算應(yīng)付出多少單位本國貨幣。以美元為例，如果1美元=6元人民幣：

（1）當(dāng)期末匯率下降時，假設(shè)1美元=5元人民幣，美元可以兌換的人民幣相對少了，外幣貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生匯兌損失，外幣貨幣性負(fù)債會產(chǎn)生匯兌收益；

（2）當(dāng)期末匯率上升時，假設(shè)1美元=7元人民幣，美元可以兌換的人民幣相對多了，外幣貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生匯兌收益，外幣貨幣性負(fù)債會產(chǎn)生匯兌損失。

因此，本題表述錯誤。

58.N利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失等。利潤不一定都是在日?；顒又腥〉茫舶髽I(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的利得和損失。

因此，本題表述錯誤。

59.Y

60.N因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試。對于尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價值通常具有較大的不確定性，也至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測試。但并不是所有無形資產(chǎn)每年都需要減值測試。

61.0①最低租賃付款額=170×4+50=730(萬元)；確認(rèn)長期應(yīng)付款730萬元。②最低租賃付款額現(xiàn)值=170×3．3121+50×0．7350=599．81(萬元),未確認(rèn)融資費用=730-599．81=130．19(萬元)。③最低租賃付款額現(xiàn)值低于租賃資產(chǎn)的公允價值,融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=599．81+5+5=609．81(萬元)。④會計分錄：借：固定資產(chǎn)609．81未確認(rèn)融資費用130．19貸：長期應(yīng)付款730．00銀行存款10．00

62.借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應(yīng)交稅金1.7應(yīng)付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬元)(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬元)而銷售凈價=782(萬元)所以該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56(萬元)(6)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(萬元)借：營業(yè)外支出185.64貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64(7)2005年改良前計提的折舊額=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(萬元)(8)借：在建工程728.06累計折舊275.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64貸：固定資產(chǎn)1189.2(9)生產(chǎn)線成本＝728.06+122.14=850.2(萬元)(10)2005年改良后應(yīng)計提折舊額=(850.2-10.2)/8×4/12=35(萬元)(11)2006年4月30日賬面價值=850.2-35×2=780.2(萬元)借：固定資產(chǎn)清780.2累計折舊70貸：固定資產(chǎn)850.2同時借：應(yīng)付賬款780.2貸：固定資產(chǎn)清理780.2借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應(yīng)交稅金1.7應(yīng)付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬元)(5)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬元)而銷售凈價=782(萬元)所以，該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56(萬元)(6)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(萬元)借：營業(yè)外支出185.64貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64(7)2005年改良前計提的折舊額=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(萬元)(8)借：在建工程728.06累計折舊275.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64貸：固定資產(chǎn)1189.2(9)生產(chǎn)線成本＝728.06+122.14=850.2(萬元)(10)2005年改良后應(yīng)計提折舊額=(850.2-10.2)/8×4/12=35(萬元)(11)2006年4月30日賬面價值=850.2-35×2=780.2(萬元)借：固定資產(chǎn)清780.2累計折舊70貸：固定資產(chǎn)850.2同時，借：應(yīng)付賬款780.2貸：固定資產(chǎn)清理780.2

63.【答案】

(1)編制A公司2008年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄

①2008年1月1日

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)3000

貸：銀行存款3000

長期股權(quán)投資成本3000萬元小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值8100×40%=3240(萬元)的差額，需要調(diào)整賬面價值。

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)240

貸：營業(yè)外收入240

②2008年3月20日

借：應(yīng)收股利-B企業(yè)(500×40%)200

貸：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(成本)200

③2008年4月20日

借：銀行存款200

貸：應(yīng)收股利-B企業(yè)200

④2008年末B公司2008年度利潤表中凈利潤為600萬元按其賬面價值計算扣除的無形資產(chǎn)攤銷額=450÷10=45(萬元)按照取得投資時點上無形資產(chǎn)的公允價值計算確定的攤銷額=900÷10=90(萬元)按該無形資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤=600-(90-45)=555(萬元)投資企業(yè)按照持股比例計算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益=555×40%=222(萬元)

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(損益調(diào)整)222

貸：投資收益222

(2)編制A公司2009年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄

①2009年12月

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(其他權(quán)益變動)

(220×40%)88

貸：資本公積-其他資本公積88

②2009年末

按該無形資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤=900-(90-45)=855(萬元)

投資企業(yè)按照持股比例計算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益=855×40%=342(萬元)

借：長期股權(quán)投資-B企業(yè)(損益調(diào)整)342

貸：投資收益342

(3)編制A公司2010年對E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄：

①2010年4月1日

借：固定資產(chǎn)清理1800

累計折舊300

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

貸：固定資產(chǎn)2200

借：長期股權(quán)投資-E公司2280.8

貸：固定資產(chǎn)清理1800

營業(yè)外收入-處置非流動資產(chǎn)利得200

主營業(yè)務(wù)收入240

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

(240×17%)40.80

借：主營業(yè)務(wù)成本200

貸：庫存商品200

(4)判斷A公司在2010年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。A公司在2010年不應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持B企業(yè)股權(quán)的相關(guān)損益。理由是：A公司應(yīng)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓日確認(rèn)轉(zhuǎn)讓損益，而截至2010年12月31日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)法律手續(xù)尚未辦理完畢，所以A公司在2010年不應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持B企業(yè)股權(quán)的相關(guān)損益。

64.(1)編制A公司進(jìn)行債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄：借：庫存商品300應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)51可供出售金融資產(chǎn)210壞賬準(zhǔn)備100營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失39貸：應(yīng)收賬款700(2)分別計算A公司2011年年末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備及預(yù)計負(fù)債，并編制相關(guān)會計分錄：A公司2011年年末應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝300×(1-20％)－200＝40(萬元)A公司2011年年末應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債＝80×2％＝1.6(萬元)借：資產(chǎn)減值損失40貸：存貨跌價準(zhǔn)備40借：銷售費用1.6貸：預(yù)計負(fù)債1.6(3)計算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄：A公司2011年的應(yīng)納稅所得額＝5000—100＋1.6＋40＝4941.6(萬元)A公司2011年的應(yīng)交所得稅＝4941.6×25％＝1235.4(萬元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝(1.6＋40)×25％－25＝－14.6(萬元)(轉(zhuǎn)回)，期末遞延所得稅資產(chǎn)余額為10.4萬元。應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝(29-210)×25％＝20(萬元)，期末遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元。應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用＝1235.4＋14.6＝1250(萬元)借：所得稅費用1250資本公積——其他資本公積20貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1235.4遞延所得稅資產(chǎn)14.6遞延所得稅負(fù)債20(4)計算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄：A公司2012年的應(yīng)納稅所得額＝5000－40＋20－1.6＝4978.4(萬元)A公司2012年的應(yīng)交所得稅＝4978.4×25％＝1244.6(萬元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝20×25％－10.4＝－5.4(萬元)(轉(zhuǎn)回)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝(280－210)×25％－20＝－2.5(萬元)(轉(zhuǎn)回)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用＝1244.6＋5.4＝1250(萬元)借：所得稅費用1250遞延所得稅負(fù)債2.5貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1244.6遞延所得稅資產(chǎn)5.4資本公積——其他資本公積2.5(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關(guān)會計分錄：應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝292.5×(1－20％)－20＝214(萬元)應(yīng)調(diào)整確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝214×25％＝53.5(萬元)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整214貸：壞賬準(zhǔn)備214借：遞延所得稅資產(chǎn)53.5貸：以前年度損益調(diào)整53.5借：利潤分配——未分配利潤160.5貸：以前年度損益調(diào)整160.5借：盈余公積16.O5貸：利潤分配——未分配利潤16.05(6)填列A公司報告年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額：65.1)2011年12月31日,甲公司重組債權(quán)的公允價值未來應(yīng)收本金為=(2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5)×(1-40％)=735．6(萬元),甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5-735．6-234=256．4(萬元)。會計處理為：借：銀行存款100．0無形資產(chǎn)280．0庫存商品200．0應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)34．0長期股權(quán)投資——乙公司500．0應(yīng)收賬款——債務(wù)重組735．6營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失256．4壞賬準(zhǔn)備234．0貸：應(yīng)收賬款2340．02011年12月31日,甲公司重組債權(quán)的公允價值未來應(yīng)收本金為=(2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5)×(1-40％)=735．6(萬元),甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=2000×1．17-100-280-200×1．17-100×5-735．6-234=256．4(萬元)。會計處理為：借：銀行存款100．0無形資產(chǎn)280．0庫存商品200．0應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)34．0長期股權(quán)投資——乙公司500．0應(yīng)收賬款——債務(wù)重組735．6營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失256．4壞賬準(zhǔn)備234．0貸：應(yīng)收賬款2340．02)2011年12月31日,乙公司重組債務(wù)的公允價值(未來應(yīng)付本金)=(2000×1．17-100-280-200×1．17-500)×(1-40％)=735．6(萬元)；應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=735．6×(6％-4％)×2=29-42(萬元)；乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=2000×1．17-100-280-200×1．17-500-735．6-29．42=460．98(萬元)。會計分錄為：借：應(yīng)付賬款2340．00累計攤銷100．00無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10．00貸：銀行存款100．00無形資產(chǎn)350．00主營業(yè)務(wù)收入200．00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34．00股本100．00資本公積——股本溢價400．00應(yīng)付賬款——債務(wù)重組735．60預(yù)計負(fù)債29．42營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得40．00——債務(wù)重組利得460．98借：主營業(yè)務(wù)成本180貸：庫存商品1802011年12月31日,乙公司重組債務(wù)的公允價值(未來應(yīng)付本金)=(2000×1．17-100-280-200×1．17-500)×(1-40％)=735．6(萬元)；應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=735．6×(6％-4％)×2=29-42(萬元)；乙公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=2000×1．17-100-280-200×1．17-500-735．6-29．42=460．98(萬元)。會計分錄為：借：應(yīng)付賬款2340．00累計攤銷100．00無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10．00貸：銀行存款100．00無形資產(chǎn)350．00主營業(yè)務(wù)收入200．00應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34．00股本100．00資本公積——股本溢價400．00應(yīng)付賬款——債務(wù)重組735．60預(yù)計負(fù)債29．42營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得40．00——債務(wù)重組利得460．98借：主營業(yè)務(wù)成本180貸：庫存商品1802021-2022年貴州省銅仁地區(qū)中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

12

題

下列子公司中，在母公司合并會計報表合并范圍之內(nèi)的是（）。

A.境外子公司B.宣告破產(chǎn)的子公司C.臨時擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D.已進(jìn)行清理整頓的子公司

2.下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是()。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定

B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊

C.單項金額不重大的金融資產(chǎn)可以合并進(jìn)行減值測試

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價

3.某上市公司2018年度的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2019年3月15日，下列各項中應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理的是（）A.2019年1月銷售的商品，在2019年3月份被退回

B.2019年2月發(fā)現(xiàn)2018年預(yù)計的資產(chǎn)減值損失嚴(yán)重不足

C.2019年1月以資本公積轉(zhuǎn)增股本

D.2019年2月發(fā)現(xiàn)2018年固定資產(chǎn)少提折舊，未達(dá)到重要性要求

4.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為1歐元=10．30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元=10．28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元=10．32元人民幣；6月30日的市場匯率為l歐元：10．35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為l歐元：10．34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為()萬元。

A．10

B．15

C．25

D．35

5.2013年年初．甲公司預(yù)計負(fù)債－－產(chǎn)品質(zhì)量保證的賬面余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為57．5萬元．2013年取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元．按照3％計提產(chǎn)品保修費用．假設(shè)產(chǎn)品保修費用在發(fā)生時可稅前抵扣，當(dāng)年實際發(fā)生保修費用300萬元．假定甲公司適用所得稅稅率25％，則2013年12月31日該公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額為（）萬元．

A.87．5B.30C.57．5D.0

6.甲公司2010年10月10日以一批庫存商品換入一項無形資產(chǎn)，并收到對方支付的銀行存款35.5萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，適用的增值稅稅率為17％；換入無形資產(chǎn)的原賬面價值為160萬元，公允價值為140萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，則甲公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬元。

A.140B.150C.120D.30

7.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)前期財務(wù)報表存在重大差錯

B.自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

C.外匯匯率發(fā)生重大變化

D.發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，進(jìn)行企業(yè)并購

8.

第

14

題

天成公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準(zhǔn)備，2006年12月31日，該公司擁有甲商品的成本為1000萬元，已計提跌價準(zhǔn)備200萬元；2007年5月出售甲商品500萬元；B月購入甲商品400萬元。2007年末，甲商品的預(yù)計售價為9B0萬元，估計尚需發(fā)生銷售費用10萬元，不考慮其他相關(guān)稅費。則天成公司由于甲商品計提存貨跌價準(zhǔn)備計入2007年利潤表中資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬元。

A.200B.100C.-100D.-50

9.

第

14

題

2009年1月，東方建筑公司與某客戶簽訂了一項總金額為2000萬元的建造合同，承建一棟建筑物，同時該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成且質(zhì)量優(yōu)良，則給予70萬元的獎勵。該工程預(yù)計工期為3年，2009年實際發(fā)生工程成本800萬元，至完工預(yù)計尚需發(fā)生合同成本1000萬元。東方建筑公司在2009年尚無法合理估計工程能否提前竣工。東方建筑公司采用累計合同成本占合同預(yù)計總成本的比例方法確定完工進(jìn)度，則東方建筑公司2009年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬元。(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

10.甲公司2010年1月1日購入面值為500萬元，年利率為4%的A債券。取得時支付價款520萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息20萬元），另支付交易費用2．5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息20萬元，2010年12月31日，A債券的公允價值為530萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息20萬元，2011年4月20日，甲公司出售A債券售價為540萬元。甲公司從購入債券至出售A債券累計確認(rèn)的投資收益的金額為()萬元。

A．60

B．57．5

C．40

D．37．5

11.

第

12

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)以（）作為初始投資成本。

12.（2010年真題）甲公司為乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項已收到，該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2009年度合并現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。

A.300B.700C.1000D.1170

13.2014年1月，甲事業(yè)單位啟動一項科研項目。當(dāng)年收到上級主管部門撥付的項目專項經(jīng)費100萬元，2014年9月項目結(jié)項，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，該項目的結(jié)余資金5萬元留歸該事業(yè)單位使用。下列對結(jié)余資金會計處理中正確的是（）。

A.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人事業(yè)結(jié)余

B.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人經(jīng)營結(jié)余

C.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)人事業(yè)基金

D.將5萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

14.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額應(yīng)當(dāng)()。

A.作為遞延收益列示B.在利潤表中列示C.在財務(wù)報表上無需反映D.在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示

15.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品(乙公司于當(dāng)日收到)，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務(wù)報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)報出；至2014年3月10日止(退貨期滿)，2013年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響是()元。

A.19500B.6000C.24000D.10500

16.甲公司對乙公司進(jìn)行投資占有表決權(quán)股份的40%，對乙公司具有重大影響。2018年12月1日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價值為3600萬元(其中成本為3000萬元，損益調(diào)整為100萬元，其他權(quán)益變動為500萬元)，公允價值為4000萬元。當(dāng)日，甲公司再次支付4000萬元取得乙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?不屬于“一攬子交易”)。甲公司在編制合并報表時應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.400B.500C.900D.1000

17.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2013年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購人國際最新型號H商品10臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款(假定甲公司有美元存款)。2013年12月31日，已售出H商品2臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1900