2022-2023年江蘇省徐州市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2022-2023年江蘇省徐州市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列有關(guān)財務報表審計業(yè)務的說法中，正確的是()。

A.被審計單位管理層與預期使用者一定不屬于同一方

B.財務報告編制基礎(chǔ)為注冊會計師對鑒證對象進行評價提供標準

C.注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，以減少審計程序

D.審計業(yè)務的三方關(guān)系人為注冊會計師、委托人和財務報表預期使用者

2.關(guān)于對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的考慮，下列說法中正確的是（）

A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負債表日起的6個月

B.如果采用的財務報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出專門評估，則注冊會計師無須就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論

C.如果缺乏管理層的詳細分析報告，會妨礙注冊會計師評估管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否恰當

D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應當包括注冊會計師實施審計程序獲取的信息

3.下列關(guān)于計算機輔助審計技術(shù)的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計算機輔助審計技術(shù)可以用于實質(zhì)性程序

B.計算機輔助審計技術(shù)無法替代手工測試

C.計算機輔助審計技術(shù)不能用于控制測試

D.計算機輔助技術(shù)無法應對舞弊的檢查工作

4.XYZ會計師事務所首次接受委托負責審計甲上市公司2017年財務報表。甲公司屬于餐飲行業(yè)，銷售結(jié)算方式78%以現(xiàn)金銷售為主；同時甲公司董事會要求每年銷售業(yè)績增長遞增15%以上。注冊會計師對甲公司實施風險評估程序，識別甲公司財務報表可能存在的舞弊風險。以下事項中，對財務報表舞弊風險的判斷，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司收入舞弊風險低

B.直接假定甲公司收入存在舞弊風險

C.直接假定固定資產(chǎn)存在低估的舞弊風險

D.直接假定甲公司期末水產(chǎn)品存貨存在較高的跌價風險

5.以下對采購與付款業(yè)務流程中編制訂購單環(huán)節(jié)控制程序的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.采購部門只對經(jīng)過批準的請購單編制訂購單

B.采購部門編制的訂購單與生產(chǎn)或倉庫部門編制的請購單從業(yè)務流程的角度分析具有對應關(guān)系

C.采購環(huán)節(jié)中的詢價與確定供應商的職責應當分離，而且對于大額、重要的采購項目，應采取競價方式來確定供應商

D.采購部門對收到的請購單均要求采購經(jīng)理審批

6.2013年1月5日，甲公司為滿足不同預期使用者的需求，特委托ABC會計師事務所同時針對2012年財務報表進行審計和審閱，并出具審計報告和審閱報告，下列歸整審計檔案的做法中，ABC會計師事務所應當采用的是()。

A.同時將審計業(yè)務和審閱業(yè)務的工作底稿歸整為一個工作檔案

B.分別將審計業(yè)務和審閱業(yè)務形成的工作底稿歸整為工作檔案

C.與甲公司管理層協(xié)商確定工作底稿檔案的歸整方式

D.報告相關(guān)監(jiān)管部門，由監(jiān)管部門確定

7.某國有企業(yè)職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統(tǒng)一標準支付的一次性補貼72000元。當月張某仍按原工資標準從單位領(lǐng)取工資4500元。則張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計為（）。

A.30元B.270元C.300元D.320元

8.在簡要財務報表審計中，“對簡要財務報表的閱讀不能替代對XX公司已審計財務報表的閱讀”是在（）中指明的。

A.意見段

B.引言段

C.范圍段

D.強調(diào)事項段

9.

第

9

題

以下增值稅納稅義務發(fā)生時間不正確的是（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天

D.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天

10.下列關(guān)于內(nèi)部控制基準日的說法中正確的是（）

A.注冊會計師對特定基準日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，只需測試基準日這一天的內(nèi)部控制即可

B.注冊會計師要對某個期間段（如一年）內(nèi)每天的運行情況進行描述

C.控制測試所涵蓋的期間必須與財務報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

D.對控制有效性的測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計證據(jù)越多

11.第

5

題

注冊會計師李明計劃對ABC公司持有至到期投資實施的下列實質(zhì)性程序中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.當有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應當復核相關(guān)資產(chǎn)項目的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價值進行比較，檢查相關(guān)準備計提是否充分

B.債券投資票面利率和實際利率有較大差異時，檢查被審計單位采用的利率及其計算方法是否正確

C.對期末結(jié)存的持有至到期投資，核實被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當

D.被審計單位已經(jīng)將符合條件的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，確定其處理是否按照重分類日的賬面余額借記可供出售金融資產(chǎn)科目

12.在確定與治理層溝通的時間時，注冊會計師下列做法中不正確的是（）

A.對于計劃事項的溝通，可以隨同就業(yè)務約定條款的協(xié)商一并進行

B.對于審計中遇到的重大困難，可能需要盡快予以溝通

C.對于對獨立性的不利影響和相關(guān)防范措施，應當在審計結(jié)束后以管理建議書形式溝通

D.溝通的時間安排受治理層的期望影響

13.

第

19

題

對憑證預先連續(xù)編號，在防止多記或少記銷售業(yè)務，即在保證管理當局對銷售業(yè)務的存在或發(fā)生認定、完整性認定方面是十分有效的。但連續(xù)編號能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（）這樣的后續(xù)措施。

A.由獨立人員每月定期寄送顧客對賬單

B.填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章

C.定期清點憑證的張數(shù)并與憑證號碼對照

D.對憑證妥善保管，限制無關(guān)人員接近

14.

在信息技術(shù)環(huán)境下，信息技術(shù)的審計范圍主要決定于()。

A.系統(tǒng)的復雜程度B.注冊會計師信息技術(shù)的專業(yè)程度C.審計業(yè)務約定書中的約定D.內(nèi)部控制的優(yōu)劣

15.會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容是特定主體的（）。

A.經(jīng)濟資源B.資金運動C.實物運動D.經(jīng)濟活動

16.A注冊會計師負責審計甲公司2011年度財務報表。發(fā)現(xiàn)甲公司2011年度的借款規(guī)模、存款規(guī)模分別與2010年度基本持平，但財務費用比2010年度有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋財務費用變動趨勢的是（）。

A.甲公司于2010年1月初借人3年期的工程項目專門借款10000000元，該工程項目于2011年1月開工建設(shè)，預計在2011年6月完工

B.甲公司在2011年度以美元結(jié)算的貨幣性負債的金額一直大于以美元結(jié)算的貨幣性資產(chǎn)的金額。人民幣對美元的匯率在2011年上半年保持穩(wěn)定，從2011年下半年開始有較大上升

C.為了緩解流動資金緊張的壓力，甲公司從2011年4月起增加了銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模

D.根據(jù)甲公司與開戶銀行簽訂的存款協(xié)議，從2011年7月1日起，甲公司在開戶銀行的存款余額超過1000000元的部分所適用的銀行存款利率上浮0．5％

17.A注冊會計師負責對甲公司2010年度財務報表進行審計。在對因舞弊導致的財務報表重大錯報風險進行識別、評估和應對時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、在識別和評估甲公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列對舞弊責任的說法不正確的是（）。

A.注冊會計師在年報審計中有責任合理保證財務報表不存在重大錯報包括舞弊

B.注冊會計師在整個審計過程中應當保持職業(yè)懷疑態(tài)度考慮管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性并評估舞弊的風險

C.注冊會計師在完成審計工作后沒有發(fā)現(xiàn)甲公司員工串通舞弊，則表明注冊會計師應當承擔法律責任

D.注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證

18.

第

8

題

如果ABC會計師事務所能夠提供證據(jù)證明其無過失則可以不承擔民事責任。下列情形中不能免責的是（）。

19.注冊會計師是否應當承擔法律責任的關(guān)鍵是（）。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

C.是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)

D.是否有過失或欺詐行為

20.如果注冊會計師被要求提供第二次意見，應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。下列防范措施中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.征得被審單位的同意后與前任注冊會計師進行溝通

B.在與被審單位的溝通中闡述注冊會計師意見的局限性

C.向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

D.直接與前任注冊會計師進行溝通并向前任注冊會計師提供第二次意見的副本

21.注冊會計師審計財務報表的標準是（）

A.通用的財務報告編制基礎(chǔ)B.適用的財務報告編制基礎(chǔ)C.審計準則D.被審計單位采用的財務報告編制基礎(chǔ)

22.如果注冊會計師為兩個以上存在利益沖突或爭議的客戶提供服務，除可能對保密原則產(chǎn)生不利影響外，最可能對（）原則產(chǎn)生不利影響

A.獨立B.誠信C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力與應有的關(guān)注

23.第

12

題

注冊會計師張怡打算對暢達公司持有至到期投資實施的下列實質(zhì)性程序中，你認為不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.確定持有至到期投資的披露是否恰當，注意一年內(nèi)到期的持有至到期投資是否已重分類至一年內(nèi)到期的流動資產(chǎn)項目

B.當有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，應當復核相關(guān)資產(chǎn)項目的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，并與其賬面價值進行比較，檢查相關(guān)準備計提是否充分

C.對期末結(jié)存的持有至到期投資資產(chǎn)，核實被審計單位持有的目的和能力，檢查本科目核算范圍是否恰當

D.檢查債券投資票面利率和實際利率有較大差異時，被審計單位采用的利率及其計算方法是否正確

24.關(guān)于審計工作底稿的存在形式，以下陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.僅以紙質(zhì)形式存在

B.應當以紙質(zhì)或電子形式存在

C.可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

D.不能以紙質(zhì)和電子形式以外的形式存在

25.根據(jù)審計工作底稿相關(guān)準則的規(guī)定，下列注冊會計師的觀點中正確的是（）。

A.歸檔后需要變動的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿，注冊會計師只需記錄修改審計工作底稿對審計結(jié)論產(chǎn)生的影響

C.在審計報告歸檔之后不能對審計工作底稿進行修改或增加

D.如果發(fā)現(xiàn)需要對歸檔后的工作底稿進行修改，應記錄修改的理由、修改的時間和人員以及復核時間和人員

26.如果認為將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務相關(guān)，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（）。

A.在審閱報告中提及原審計業(yè)務中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報告中提及原審計業(yè)務

C.在審閱報告中說明業(yè)務變更的合理理由

D.在審閱報告中不提及原審計業(yè)務的任何情況

27.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師不應當對甲公司內(nèi)部審計人員特定工作實施以下（）審計程序。

A.檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目

B.檢查內(nèi)部審計人員其他類似項目

C.評價內(nèi)部審計人員的專長和獨立性

D.觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序

28.所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，在數(shù)量上所有者權(quán)益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動負債B.全部資產(chǎn)扣除長期負債C.全部資產(chǎn)加上流動負債D.全部資產(chǎn)扣除全部負債

29.下列不屬于注冊會計師對應收賬款實施的實質(zhì)性分析程序的是（）。

A.復核應收賬款借方累計發(fā)生額與營業(yè)收入是否配比，如存在不匹配的情況應查明原因

B.在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性

C.計算應收賬款周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標；并與被審計單位上年指標、同行業(yè)同期相關(guān)指標對比分析，檢查是否存在重大異常

D.計算壞賬準備計提是否恰當

30.注冊會計師在對被審計單位銷售費用實施分析程序時，下列程序中效果最差的是()。

A.計算分析本年各月銷售費用總額占主營業(yè)務收入的比率

B.計算分析本年各月銷售費用中主要項目發(fā)生額占銷售費用總額的比率

C.計算分析本年各月銷售費用總額占生產(chǎn)成本的比率

D.計算分析本年各月銷售費用變化幅度

二、多選題(20題)31.在業(yè)務執(zhí)行過程中，注冊會計師與項目質(zhì)量控制復核人員之間出現(xiàn)了意見分歧，下列有關(guān)意見分歧處理的說法中正確的有()。

A.會計師事務所可以向監(jiān)管機構(gòu)進行咨詢，以解決和處理這一意見分歧

B.對處理意見分歧形成的結(jié)論進行恰當?shù)挠涗浐蛨?zhí)行

C.在意見分歧解決之后，注冊會計師才能出具報告

D.如果意見分歧沒有解決，應當在審計報告中說明對審計意見的影響

32.計劃審計工作中包括總體審計策略和具體審計計劃，下列屬于總體審計策略內(nèi)容的有()。

A.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風險領(lǐng)域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作

B.向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括派送的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復核范圍，對高風險領(lǐng)域安排的審計時間預算

C.何時調(diào)配審計資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配

D.如何管理、指導、監(jiān)督審計資源的利用，包括預期何時召開項目組預備會和總結(jié)會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復核

33.下列各項中，注冊會計師通常應當與治理層溝通的事項的有（）

A.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層的舞弊行為

B.注冊會計師實施的具體審計程序的性質(zhì)

C.被審計單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

D.被審計單位對財務報表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

34.下列與信息技術(shù)應用控制審計和公司層面信息技術(shù)審計相關(guān)的說法中，正確的有（）

A.信息安全和風險管理及信息技術(shù)應急預案的制定屬于公司層面信息技術(shù)控制

B.系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素是完整性、準確性、存在和和發(fā)生等

C.信息技術(shù)外包管理和信息技術(shù)預算管理屬于公司層面信息技術(shù)控制

D.信息技術(shù)應用控制審計關(guān)注接口控制、訪問和權(quán)限、系統(tǒng)配置和科目映射等三個點

35.下列注冊會計師對審計工作底稿所作的變動中，正確的有()。

A.在歸檔期間，刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在歸檔期間，記錄在審計日前獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并且達成一致意見的審計證據(jù)

C.在歸檔結(jié)束后，由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間、人員及復核的時間

D.在歸檔結(jié)束后，將收到的詢證函回函替換審計報出日前已實施替代程序形成的審計工作底稿

36.在評價會計估計的合理性時，下列表述中正確的有（）

A.與會計估計相關(guān)的錯報為判斷錯報

B.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值時將形成錯報

C.注冊會計師作出區(qū)間估計應當小于實際執(zhí)行的重要性

D.注冊會計師在作出區(qū)間估計或點估計時，應對考慮使用的假設(shè)或方法是否有別于管理層的假設(shè)或方法

37.

第

27

題

如果尚未調(diào)整錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風險，辛注冊會計師應當采取的必要措施包括（）。

A.修改審計計劃，將重要性水平調(diào)整至更高的水平

B.擴大實質(zhì)性程序范圍，進一步確認匯總數(shù)是否重要

C.提請管理層調(diào)整財務報表，以使匯總數(shù)低于重要性水平

D.如果該匯總數(shù)重大，且管理層拒絕調(diào)整財務報表，則辛注冊會計師發(fā)表保留意見或否定意見

38.下列關(guān)于IT環(huán)境下的審計的說法中，不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.IT環(huán)境較為復雜時，應采用“繞過計算機進行審計”的方式

B.IT環(huán)境不太復雜時，應采用傳統(tǒng)方式進行審計

C.采用“繞過計算機進行審計”時，注冊會計師不需了解測試一般控制和應用控制

D.“繞過計算機進行審計”將更多的依賴非信息技術(shù)類審計方法

39.以下審計程序中，屬于貨幣資金的控制測試程序的有（）。

A.檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進賬情況

C.檢查外幣現(xiàn)金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

D.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金

40.在評價內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素存()。

A.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓且精通業(yè)務的人員擔任

B.內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.內(nèi)部審計結(jié)論是否適當

D.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當解決

41.在手工系統(tǒng)下，會計部門應根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬及其他相關(guān)賬簿，其有關(guān)控制包括（）

A.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性

B.獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性

C.會計主管應獨立檢查計入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性

D.獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

42.下列審計工作底稿中，應該歸入永久性檔案管理的有（）。

A.對外投資或股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地出讓合同或轉(zhuǎn)讓協(xié)議

B.組織結(jié)構(gòu)圖、分支機構(gòu)資料、關(guān)聯(lián)方名稱清單

C.資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益類項目實質(zhì)性程序記錄

D.編制財務報表的草稿

43.下列選項中，表明被審計單位存在收入舞弊風險的有（）

A.被審計單位銷售旺季的收入明顯高于淡季

B.被審計單位的客戶在期末和被審計單位發(fā)生頻繁采購交易，但大部分均未結(jié)算

C.被審計單位本年的銷售收入增長率和行業(yè)的銷售收入增長率不存在明顯差異

D.在被審計單位業(yè)務或其他相關(guān)事項未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯與以前年度不同

44.下列與書面聲明相關(guān)的表述中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層提供的書面聲明可以成為注冊會計師為明確被審計單位管理層的責任而獲取的有效審計證據(jù)

B.其他書面聲明是基本書面聲明的組成部分

C.管理層提供的書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息

D.管理層提供的書面聲明本身就能構(gòu)成充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

45.在應對與會計估計相關(guān)的重大錯報風險時，下列各項程序中，適當?shù)挠?)。

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)

B.測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)

C.測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計

46.下列各項中，注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應當考慮的有()。

A.對特定認定使用實質(zhì)性分析程序的適當性

B.對已記錄的金額或比率做出預期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

C.做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報

D.已記錄金額與預期值之間可接受的差異額

47.在設(shè)計詢證函時，下列說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在函證應收賬款時，詢證函中必須列出賬戶余額，這樣可以應對評估的應收賬款被低估的風險

B.如果被審計單位與應收賬款存在認定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計合理且運行有效，可適當減少函證的樣本規(guī)模

C.對大額應收賬款明細賬戶采用消極式函證，對小額應收賬款明細賬戶采用積極式函證

D.從被審計單位的供應商明細表中選取樣本進行詢證，可以應對評估的應付賬款被低估的風險

48.注冊會計師計劃將審計工作底稿進行歸檔，下列說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.未能完成的審計項目，無須進行歸檔

B.審計工作底稿歸檔為事務性工作

C.對于同一客戶信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，應當歸整為一個審計檔案

D.被審計單位提交資料的清單應歸入審計工作底稿

49.注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，需要考慮的有()。

A.專家工作在審計中的重要程度

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性

C.與專家工作相關(guān)的重要的假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性

D.與專家工作相關(guān)的重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準確性

50.在檢查被審計單位2018年12月31日的3年以上賬齡的應收賬款余額時，注冊會計師應當關(guān)注被審計單位2017年年末的（）的應收賬款余額A.3年以上B.2-3年C.1-2年D.1年以內(nèi)

三、3.判斷題(10題)51.獨立原則的要求是針對注冊會計師與被審計單位之間的關(guān)系而言的。()

A.正確B.錯誤

52.

助理人員小王在查閱應收票據(jù)明細賬時追查到XYZ公司應收票據(jù)是由A會計負責保管，同時也是，由A會計簽字后持應收票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，小王認為應收票據(jù)的管理存在嚴重缺陷，這種缺陷很容易導致應收票據(jù)貼現(xiàn)款被挪用。()

A.正確B.錯誤

53.

K注冊會計師在審計T公司2006年度財務報表時，發(fā)現(xiàn)A公司在2005年12月31日依據(jù)當時的情況和已掌握的證據(jù)能夠合理估計因擔保訴訟所產(chǎn)生的損失，但A公司并未計提。2006年末，相關(guān)訴訟仍未結(jié)案。A注冊會計師應提請K公司在2006年度會計報表中計提原應于2005年末計提的預計負債，并計入營業(yè)外支出。()

A.正確B.錯誤

54.

注冊會計師評價相關(guān)內(nèi)部控制的控制風險為低水平時，應在審計工作底稿中記錄該評價結(jié)論及其依據(jù)。()

A.正確B.錯誤

55.

注冊會計師Q審計的Y公司2006年末固定資產(chǎn)總額為5000萬元，但在外勤審計結(jié)束日2007年3月30日發(fā)現(xiàn)Y公司固定資產(chǎn)總額已銳減為4000萬元。詢問管理層后得知Y公司為了更新生產(chǎn)設(shè)備，將老設(shè)備變賣以籌備資金。新沒備將于2007年5月30日之前到貨。該注冊會計師認為此情況不導致對審計報告的修改。()

A.正確B.錯誤

56.Y公司是K公司的常年客戶，雙方往來頻繁。根據(jù)雙方于2005年初簽訂的長期供貨合同，K公司隨時應Y公司的要求向其提供生產(chǎn)所需的甲材料。貨款每半年結(jié)算一次。根據(jù)K公司的記載，2005年后半年，K公司累計已向Y公司發(fā)出價值23.4萬元的甲材料。編制2005年度會計報表時，K公司據(jù)此確認了23.4萬元的應收賬款和20萬元的主營業(yè)務收入及3.4萬元應交增值稅(銷項稅額)。

注冊會計師認為，能證實這一銷售業(yè)務真實性的關(guān)鍵證據(jù)是雙方簽訂的供貨合同。出于謹慎性考慮，應提請相關(guān)鑒定機構(gòu)對供貨合同的真?zhèn)巫龀鲨b定。()

A.正確B.錯誤

57.

丁材料在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備。()

A.正確B.錯誤

58.《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)應當在期末對固定資產(chǎn)逐項進行檢查，如果期末可收回金額低于賬面價值的，應當將可收回金額低于其賬面價值的差額作為固定資產(chǎn)的減值準備。固定資產(chǎn)的減值準備應按單項資產(chǎn)計提。()

A.正確B.錯誤

59.李明擔任P公司年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。在執(zhí)業(yè)過程中，遇到了以下與業(yè)務質(zhì)量控制相關(guān)的問題。請代李明做出正確的決策。

由于業(yè)務的需要，李明所屬會計師事務所的業(yè)務部門負責人甲及另外兩位主任會計師乙、丙均作為項目組成員參與該項審計業(yè)務。按規(guī)定，當遇到重大疑難問題時，李明應向業(yè)務部門負責人請示。為提高審計工作的效率，李明要求項目組成員將有關(guān)問題直接向甲匯報。()

A.正確B.錯誤

60.注冊會計師所執(zhí)行的控制測試范圍越大，則評價的控制風險必然越低。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.（2）結(jié)合固定資產(chǎn)審計，如何測試本年度折舊費用整體的合理性？

62.A注冊會計師負責對甲公司2012年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法(PPS)。相關(guān)事項如下：

(1)A注冊會汁師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，將預期存在錯報的明細賬戶選出，單獨進行函證，并將其余的明細賬戶作為抽樣總體。A注冊會計師認為在預期不存在錯報的情況下，PPS抽樣效率更高。

(2)A注冊會計師認為不需要計算抽樣總體的標準差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。

(3)假設(shè)樣本規(guī)模為200個，A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規(guī)模相應調(diào)整為190個。

(4)在對選取的所有明細賬戶進行函證后，A注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認定應收賬款不存在重大錯報。

要求：

(1)針對事項(1)至(4)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(2)指出PPS對實現(xiàn)測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

63.X會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月，甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。在接受委托前，如果Y事務所從x事務所得到的答復是有限的或未得到答復，Y事務所應當分別怎樣進行處理?

64.簡述注冊會計師評估重大錯報風險的程序。

65.甲公司是2010年首次公開發(fā)行股票的上市公司(工業(yè)企業(yè))。ABC會計師事務所于2012年12月1日首次承接審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師作為被選派的審計項目合伙人正在草擬審計業(yè)務約定條款。XYZ會計師事務所和ABC會計師事務所共同使用同一質(zhì)量控制政策和程序，并共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

(1)B注冊會計師系A(chǔ)BC會計師事務所的項目合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務部門。B的父親作為甲公司剛剛離職的董事長在甲公司擁有退休金和股票期權(quán)，因此未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員。

(2)K公司系甲公司的合營企業(yè)，2012年2月1日事務所合伙人C注冊會計師的女兒小王購買了K公司50%的股權(quán)，因此ABC會計師事務所將C注冊會計師調(diào)離甲公司審計項目組。

(3)甲公司2012年1月1日為審計項目合伙人A注冊會計師的兒子開設(shè)的P公司提供貸款，貸款額度為3000萬元，期限一年。

(4)審計項目組成員D注冊會計師的妻子在2007年5月至2012年5月連續(xù)5年擔任甲公司獨立董事，ABC會計師事務所得知這一情況后將D注冊會計師從審計項目組調(diào)離。

(5)ABC會計師事務所前合伙人E于2008年12月20日離開ABC會計師事務所加入甲公司擔任上市前主管上市工作的副總裁，E在擔任刮總裁期間，經(jīng)常向ABC會計師事務所咨詢上市的有關(guān)事項，甲公司上市后E與ABC事務所保持重要交往，E于2012年1月1日榮升為甲公司董事長。

(6)XYZ會計師事務所前合伙人F于2012年1月1日加人甲公司擔任審計部經(jīng)理，前合伙人F在2007年至2011年一直擔任甲公司財務報表審計項目合伙人。

要求：針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及其人員是否違反中國注冊，會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

參考答案

1.B選項A，管理層與預期使用者可以是同一方，管理層屬于預期使用者之一；選項C，由于不同來源或不同性質(zhì)的證據(jù)可以證明同一項認定，注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，但不應僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序；選項D，三方關(guān)系人分別為注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)和財務報表預期使用者。

2.D選項A表述不正確，管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負債表日起的12個月；

選項B表述不正確，即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論的責任仍然存在；

選項C表述不正確，在某些情況下，管理層缺乏詳細分析以支持其評估，可能不妨礙注冊會計師確定管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況。例如，如果被審計單位具有盈利經(jīng)營的記錄并很容易獲得財務支持，管理層可能不需要進行詳細分析就能作出評估；

選項D表述正確，注冊會計師實施審計程序獲取的信息，也能幫助其考慮管理層作出的評估是否恰當，是否符合具體情況。

綜上，本題應選D。

3.A選項A恰當，最廣泛地應用計算機輔助審計技術(shù)的領(lǐng)域是實質(zhì)性程序，特別是在與分析程序相關(guān)的方面；

選項B不恰當，計算機輔助審計技術(shù)使得對系統(tǒng)中的每一筆交易進行測試成為可能，用于在交易樣本量很大的情況下替代手工測試；

選項C不恰當，與其他控制測試相同，計算機輔助審計技術(shù)也可用于測試控制的有效性，選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進行穿行測試，或是開發(fā)一套集成的測試工具，用于測試系統(tǒng)中的某些交易；

選項D不恰當，由于計算機輔助審計技術(shù)有助于詳查海量數(shù)據(jù)，它可用于輔助對舞弊的檢查工作（如審計非正常的日記賬）。

綜上，本題應選A。

4.B選項A不恰當，選項B恰當，甲公司董事會要求每年銷售業(yè)績增長15%以上，依據(jù)收入的逐年增長來衡量業(yè)績，同時78%銷售業(yè)務是以現(xiàn)金結(jié)算方式，財務報表存在舞弊風險的可能性高，根據(jù)收入確定舞弊假定，注冊會計師可以直接假定收入確認存在舞弊風險；

選項C、D不恰當，注冊會計師只有在實施風險評估程序，獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后才能評估固定資產(chǎn)或存貨等財務報表項目是否存在舞弊風險，不能在期未實施風險評估程序時直接假定存在舞弊風險。

綜上，本題應選B。

5.D選項D，采購部門收到請購單后應當依據(jù)預算審批權(quán)限進行恰當層級的審批，比如，對金額在人民幣5萬元以下的請購單由采購經(jīng)理負責審批，金額在人民幣5萬元至人民幣10萬元的請購單由總經(jīng)理負責審批，金額超過人民幣10萬元的請購單需經(jīng)董事會審批。

6.B如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)務，根據(jù)會計師事務所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。

7.C個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。張某取得的一次性補貼應納稅額={[72000÷18-3500]×3%×18=270(元);張某當月取得的工資應納稅額=(4500-3500)×3%=30(元);張某2012年2月應繳納的個人所得稅合計=270+30=300(元)。

8.BB

【答案解析】：這一內(nèi)容應當是在引言段中指出的。

9.A采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天。

10.D選項A不正確，注冊會計師對特定基準日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊會計師只測試基準日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長一段時間內(nèi)部控制設(shè)計和運行的情況；

選項B不正確，注冊會計師不可能對企業(yè)內(nèi)部控制在某個期間段（如一年）內(nèi)每天的運行情況進行描述，然后發(fā)表審計意見；

選項C不正確，在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應當盡量（而非必須）與財務報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致；

選項D表述正確。

綜上，本題應選D。

11.D按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應在重分類日按其公允價值借記可供出售金融資產(chǎn)，按其賬面余額貸記持有至到期投資，按其差額借記或貸記資本公積。

12.C選項A正確，對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務的早期階段進行，而業(yè)務約定條款的協(xié)商也在早期階段進行，可一并進行；

選項B正確，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服審計中遇到的重大困難，或者這些困難可能導致發(fā)表非無保留意見，注冊會計師可能需要盡快溝通

選項C錯誤，對于對獨立性的不利影響和相關(guān)防范措施，應盡快與管理層或治理層溝通；

選項D正確，治理層可能期望與注冊會計師定期會談，會影響溝通的時間安排。

綜上，本題應選C。

13.C連續(xù)編號，重在編號的“連續(xù)性”，即“無間隙性”，這種特點使得憑證既不能“外加”，又無法“抽走”，但究竟有無“外加”或“抽走”，只有清點憑證，并與編號的數(shù)量與范圍核對才能發(fā)現(xiàn)。

14.AA

【答案解析】：信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復雜度成正比。

15.B本題考核會計的對象。會計對象是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體是指社會再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，即資金運動或價值運動。

16.C增加銀行承兌匯票的貼現(xiàn)規(guī)模，則財務費用增加，不能解釋2011年的財務費用比71010年下降。

17.C【正確答案】：C

【答案解析】：選項C不正確，注冊會計師即使按照審計準則的規(guī)定恰當?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ饕埠茈y發(fā)現(xiàn)串通舞弊。

18.D選項D不能免責，在審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件時，會計師事務所應當保持必要的職業(yè)謹慎下以發(fā)現(xiàn)虛假或者不實，如果沒有保持必要的職業(yè)謹慎則不能免責。

19.D判斷注冊會計師是否有過失的關(guān)鍵要看注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)；判斷注冊會計師是否應承擔法律責任的關(guān)鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

20.D如果被要求提供第二次意見，注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健７婪洞胧┲饕ǎ孩僬鞯每蛻敉馀c前任汪冊會計師溝通；②在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性；

③向前任注冊會計師提供第二次意見的副本。如果客戶不允許與前任注冊會計師溝通，注冊會計師應當在考慮所有情況后決定是否適宜提供第二次意見。

21.B選項A、B、D，注冊會計師審計財務報表的標準是適用的財務報告編制基礎(chǔ)，而非“通用的財務報告編制基礎(chǔ)”或“被審計單位采用的財務報告編制基礎(chǔ)”；

選項C，審計準則是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標準。

綜上，本題應選B。

22.C選項C符合題意，為存在競爭或爭議的客戶提供專業(yè)服務，可能對客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響；

選項A、B、D，與該事項無關(guān)。

綜上，本題應選C。

23.A選項A一年內(nèi)到期的持有至到期投資應重分類至一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)。

24.C選項C恰當。審計工作底稿存在的形式有紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式。

25.D在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)需要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應當記錄下列事項：修改或增加審計工作底稿的理由；修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員。

26.D為了不讓報告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報告中不應提及原來審計業(yè)務的任何情況。只有將審計業(yè)務變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務，注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的程序。

27.C選項C不恰當。根據(jù)《CSA第1411號一利用內(nèi)部審計工作》，注冊會計師無需評價內(nèi)部審計人員的獨立性，但可以了解內(nèi)部審計人員的專長，以判斷特定審計工作結(jié)果的可利用性。

28.D

29.D應收賬款的實質(zhì)性程序包括：①取得或編制應收賬款明細表；②檢查涉及應收賬款的相關(guān)財務指標；③檢查應收賬款賬齡分析是否正確；④向債務人函證應收賬款；⑤確定已收回的應收賬款金額；⑥對未函證應收賬款實施替代審計程序；⑦檢查壞賬的確認和處理；⑧抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務的債權(quán)；⑨檢查應收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售；⑩對應收賬款實施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序；⑩確定應收賬款的列報是否恰當。選項D是壞賬準備的分析程序。

30.CC【解析】將四個選項進行對比，只有銷售費用與生產(chǎn)成本的關(guān)聯(lián)性最弱，所以選項C的效果最差。

31.ABC會計師事務所應當制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告。

32.ABCD選項ABCD均屬于總體審計策略中應當考慮的事項。對于這個內(nèi)容考生應當進行適當記憶。

33.ACD選項A，管理層舞弊涉及管理層誠信，尤其是當高層管理人員舞弊時，注冊會計師不宜與管理層溝通，應當直接與治理層溝通；

選項B，與被審計單位溝通注冊會計師擬實施的“具體”審計程序很可能降低審計程序的不可預見性，影響審計的效果；

選項C，問題屬于審計遇到的重大困難，按規(guī)定，注冊會計師應當直接與治理層溝通；

選項D，按規(guī)定，注冊會計師可以考慮與治理層溝通被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致財務報表發(fā)生重大錯報的相關(guān)經(jīng)營風險。

綜上，本題應選ACD。

34.ABC選項A、C恰當，常見的公司層面信息技術(shù)控制包括但不限于信息技術(shù)規(guī)劃的制定、信息技術(shù)年度計劃的制定、信息技術(shù)內(nèi)部審計機制的建立、信息技術(shù)外包管理、信息技術(shù)預算管理、信息安全和風險管理、信息技術(shù)應急預案的制定、信息系統(tǒng)架構(gòu)和信息技術(shù)復雜性；

選項B恰當，和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素包括完整性、準確性、存在和發(fā)生等；

選項D不恰當，信息技術(shù)應用控制審計關(guān)注接口控制、訪問和權(quán)限、系統(tǒng)配置和科目映射、系統(tǒng)自動生成報告等四個點。

綜上，本題應選ABC。

35.ABC選項D，在完成審計檔案的歸檔后，注冊會計師不應在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿。

36.BD選項A表述不正確，一項錯報，無論是由于舞弊還是錯誤導致的，當與會計估計相關(guān)時，可能是由于事實錯報、判斷錯報和推斷錯報導致的；

選項B表述正確，當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報。當注冊會計師認為使用其區(qū)間估計能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，則在注冊會計師區(qū)間估計之外的管理層的點估計得不到審計證據(jù)的支持。此時，錯報不小于管理層的點估計與注冊會計師區(qū)間估計之間的最小差異；

選項C表述不正確，通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當?shù)模?/p>

選項D表述正確，如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，注冊會計師應當充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定注冊會計師在作出點估計或區(qū)間估計時已考慮了相關(guān)變量，并評價與管理層的點估計存在的任何重大差異。

綜上，本題應選BD。

37.BC選項A，注冊會計師不能為了降低審計風險而擅自將重要性水乎調(diào)整至更高的水平。

38.AC選項A不恰當?shù)项}意，IT環(huán)境較為復雜時，“繞過計算機進行審計”就不可行，而需要“穿過計算機進行審計”；

選項B恰當?shù)环项}意，IT環(huán)境不太復雜時，可采取傳統(tǒng)方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”；

選項C不恰當?shù)项}意，采用“繞過計算機進行審計”時，注冊會計師雖然仍需要了解信息技術(shù)的一般控制和應用控制；

選項D恰當?shù)环项}意，“繞過計算機進行審計”更可能需要更多運用各項審計技術(shù)和審計工具開展具體的審計工作。

綜上，本題應選AC。

39.AC選項BD屬于貨幣資金的實質(zhì)性程序。

40.ABCD在確定內(nèi)部審計人員的特定工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，注冊會計師應當從下列方面評價內(nèi)部審計工作：(1)內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓且精通業(yè)務的人員執(zhí)行(選項A)；(2)內(nèi)部審計人員的工作是否得到適當?shù)谋O(jiān)督、復核和記錄；(3)內(nèi)部審計人員是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，使其能夠得出合理的結(jié)論(選項B)；(4)內(nèi)部審計人員得出的結(jié)論是否恰當，編制的報告是否與已執(zhí)行工作的結(jié)果一致(選項C)；(5)內(nèi)部審計人員披露的例外或異常事項是否得到恰當解決(選項D)。

41.ACD選項A、C、D屬于根據(jù)已簽發(fā)的支票編制付款記賬憑證相關(guān)的內(nèi)部控制；

選項B，屬于編制和簽署支票的有關(guān)控制。

綜上，本題應選ACD。

42.AB選項C，根據(jù)永久性檔案和當期檔案的特征，資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益類項目的實質(zhì)性程序記錄的內(nèi)容不是穩(wěn)定的，是每年變化的，各不相同的記錄，因此不屬于永久性檔案；選項D，審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。

43.BD選項A、C，只表明銷售狀況，不能表明被審計單位存在舞弊風險；

選項B、D，表明被審計單位存在收入舞弊風險。

綜上，本題應選BD。

44.AC選項A、C表述恰當，書面聲明是注冊會計師在財務報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據(jù)的重要來源；

選項B表述不恰當，其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充，但不構(gòu)成其組成部分；

選項D表述不恰當，盡管書面聲明提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

綜上，本題應選AC。

45.ABCD在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮會計估計的性質(zhì)，并實施下列一項或多項程序：(1)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關(guān)會計估計的審計證據(jù)；(2)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)；(3)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序；(4)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計。

46.ABCD

47.BD選項A不恰當，在函證應收賬款時，詢證函中可以不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，這樣才能發(fā)現(xiàn)應收賬款低估錯報；

選項B恰當，如果被審計單位與應收賬款存在認定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計合理且運行有效，可適當減少函證的樣本規(guī)模；

選項C不恰當，根據(jù)應收賬款重要性，注冊會計師在設(shè)計函證方式時，針對應收賬款錯報風險高且金額大的應收賬款應當采用積極式函證；

選項D恰當，在對應付的完整性獲取審計證據(jù)時，根據(jù)被審計單位的供貨商明細表向被審計單位的主要供貨商發(fā)出詢證函，比從應付賬款明細表中選擇詢證對象更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的負債。

綜上，本題應選BD。

48.BD選項A不恰當，對于未能完成的審計業(yè)務，也應當對其審計工作底稿進行歸檔；

選項B恰當，因其不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論；

選項C不恰當，應當視為兩項審計業(yè)務，對每項具體審計業(yè)務，注冊會計師應當將審計工作底稿歸整為審計檔案；

選項D恰當，被審計單位資料清單屬于審計計劃階段工作底稿。

綜上，本題應選BD。

49.BCD選項A屬于注冊會計師在確定相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時應該考慮的因素。

50.AB經(jīng)過一年的時間，賬齡會增長一年。2018年3年以上賬齡的應收賬款來源于上年年末2-3年賬齡的應收賬款和3年以上賬齡的應收賬款的余額。

即注冊會計師應當關(guān)注的是2017年3年以上和2-3年應