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2021-2022年河北省邢臺市中級會計(jì)職稱中級會計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________
一、單選題(20題)1.
第
21
題
A、B、C共同出資設(shè)立了有限責(zé)任公司,其中C以機(jī)器設(shè)備作價(jià)出資20萬元。公司成立6個(gè)月后,吸收D入股。1年后.該公司因拖欠巨額債務(wù)被訴至法院。法院查明,C作為出資的機(jī)器設(shè)備出資時(shí)僅值10萬元,C現(xiàn)有可執(zhí)行的個(gè)人財(cái)產(chǎn)5萬元。下列處理方式中,符合《中華人民共和國公司法》規(guī)定的是()。
2.下列各項(xiàng)中,屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。
A.收到的現(xiàn)金股利B.支付的銀行借款利息C.收到的設(shè)備處置價(jià)款D.支付的經(jīng)營租賃租金
3.下列有關(guān)暫時(shí)性差異,正確的是().
A.未作為資產(chǎn)確認(rèn)的項(xiàng)目,其計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值之間的差異不屬于暫時(shí)性差異
B.企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異,不予確認(rèn)
C.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減,視同暫時(shí)性差異處理
D.只要產(chǎn)生暫時(shí)性差異,就應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債
4.
第
13
題
某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批,該批原材料實(shí)際成本為20000元,收回殘料價(jià)值700元,保險(xiǎn)公司賠償21600元。該企業(yè)購人材料的增值稅稅率為17%,該批毀損原材料造成的非常損失凈額是()元。
A.-2300B.8900C.-2500D.1100
5.資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí),不能調(diào)整的是()
A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表正表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表
6.2012年度,某公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元,計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1000萬元,計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備400萬元;交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2012年度利潤表中,對上述資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)列示方法正確的是()。A.A.管理費(fèi)用列示500萬元、營業(yè)外支出列示1000萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元
B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元
C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬元、公允價(jià)值變動(dòng)收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元
D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬元
7.根據(jù)新規(guī)定,2018年DUIA公司被認(rèn)定為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為6%。2018年7月2日,DUIA公司以1060萬元(含增值稅60萬元)的價(jià)格獲得一項(xiàng)商標(biāo)權(quán),另支付其他相關(guān)稅費(fèi)50萬元。為推廣該商標(biāo),DUIA公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用20萬元、展覽費(fèi)10萬元,上述款項(xiàng)均用銀行存款支付。DUIA公司取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元A.1000B.1050C.1060D.1090
8.企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),實(shí)際收到的金額為200萬元,投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元,其中成本為140萬元,公允價(jià)值變動(dòng)為20萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的,轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為30萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi),下列表述中正確的是()。
A.處置時(shí),轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額30萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益
B.處置時(shí),處置價(jià)款與投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額40萬元應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入
C.處置時(shí),投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)20萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積
D.處置時(shí),該事項(xiàng)對當(dāng)期損益的影響金額為70萬元
9.2019年3月30日,甲事業(yè)單位購入一臺不需安裝就能投入使用的檢測專用設(shè)備,設(shè)備價(jià)款為600000元,發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)為3000元,該事業(yè)單位以財(cái)政授權(quán)支付的方式支付了價(jià)款及運(yùn)雜費(fèi)。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),則甲事業(yè)單位取得的此固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是()元A.600000B.597000C.0D.603000
10.
11.
第
12
題
甲企業(yè)2007年12月1日將一批庫存商品換入一輛汽車,并收到對方支付的補(bǔ)價(jià)7萬元。該批庫存商品的賬面價(jià)值為80萬元,公允價(jià)值為110萬元,計(jì)稅價(jià)格為100萬元,適用的增值稅率為17%;換入汽車的賬面原值為125萬元,折舊2萬元,公允價(jià)值為120萬元,此項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲企業(yè)換入汽車的人賬價(jià)值為()萬元。
A.110B.97C.127D.120
12.按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第18號一所得稅》的規(guī)定,下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額,不確認(rèn)遞延所得稅的是()。A.企業(yè)計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額
C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)
D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
13.
第
5
題
對于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具,在隨后的會計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的,原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回,沖減()科目。
14.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日,即期匯率為1美元=6.94人民幣元,甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元,應(yīng)付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動(dòng)調(diào)整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素。2016年12月31日因匯率變動(dòng)對甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為()。
A.增加56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元
15.
第
4
題
下列各項(xiàng)中,不屬于單位和個(gè)人違反財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為有()。
16.甲公司2007年1月采用經(jīng)營租賃方式租人生產(chǎn)線,租期3年,生產(chǎn)的產(chǎn)品獲利。每年租金50萬元,2008年12月,市政規(guī)劃要求公司遷址,決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營租賃合同不可撤銷,還要持續(xù)1年,生產(chǎn)線無法轉(zhuǎn)租,若撤銷合同,要支付違約金60萬元。則2008年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為()萬元。A.A.60B.10C.50D.0
17.
18.甲公司2×13年12月實(shí)施了一項(xiàng)關(guān)閉A生產(chǎn)線的重組計(jì)劃,該項(xiàng)重組計(jì)劃預(yù)計(jì)將發(fā)生下列支出:因辭退職工將支付補(bǔ)償款200萬元;因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生培訓(xùn)支出20萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬元;因處置用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失80萬元。2×13年度甲公司因該重組義務(wù)減少當(dāng)年利潤總額的金額為()萬元。
A.310B.330C.280D.200
19.甲公司2011年1月1日以銀行存款3000萬元取得乙公司10%的股權(quán),對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響,且該項(xiàng)投資在活躍市場中沒有報(bào)價(jià),另發(fā)生交易費(fèi)用10萬元。則甲公司的下列會計(jì)處理中,表述不正確的是()。
A.甲公司將該項(xiàng)投資劃分為長期股權(quán)投資
B.該項(xiàng)投資的初始入賬價(jià)值是3010萬元
C.該項(xiàng)投資的初始入賬價(jià)值是3000萬元
D.甲公司對該項(xiàng)投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量
20.甲企業(yè)于2009年12月購入生產(chǎn)設(shè)備一臺,其原值為6萬元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)殘值為1.5萬元,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2012年起,該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法,設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年,設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由1.5萬元改為0.7萬元。則該設(shè)備2012年的折舊額為()萬元。
A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33
二、多選題(20題)21.下列有關(guān)外幣報(bào)表折算的表述中,正確的有()。
A.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算
B.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算
C.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算
D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算
22.W公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為6萬元,由于乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無法償還應(yīng)付賬款,2011年12月31日雙方進(jìn)行債務(wù)重組,將W公司應(yīng)收乙公司的賬款轉(zhuǎn)為乙公司股本,假定所轉(zhuǎn)換乙公司普通股的面值為每股面值1元,股數(shù)為2萬股,每股市價(jià)為2.5元,W公司對該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了2000元的壞賬準(zhǔn)備。則下列說法中正確有()。
A.乙公司計(jì)入資本公積的金額為3萬元
B.乙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得4萬元
C.W公司計(jì)入營業(yè)外支出的金額為0.8萬元
D.W公司計(jì)入營業(yè)外支出的金額為1萬元
23.票據(jù)行為包括()。A.出票B.背書C.承兌D.付款
24.關(guān)于外幣報(bào)表折算,下列說法正確的有()
A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算
B.資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算
C.利潤表中的項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算
D.外幣報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)在所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示
25.下列各項(xiàng)中,關(guān)于企業(yè)取得相關(guān)資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用說法正確的有()。
A.取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
B.取得持有至到期投資支付的交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本
C.取得可供出售金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本
D.取得長期股權(quán)投資支付的交易費(fèi)用計(jì)入初始投資成本
26.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),下列各項(xiàng)應(yīng)包括在“存貨”項(xiàng)目中的有()
A.庫存商品B.周轉(zhuǎn)材料C.在產(chǎn)品D.材料成本差異
27.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日外幣交易折算時(shí),需要按照期末當(dāng)日即期匯率進(jìn)行折算的有()
A.盈余公積B.資本公積C.短期借款D.交易性金融資產(chǎn)
28.下列關(guān)于或有事項(xiàng)說法中正確的有()。
A.將或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的事項(xiàng)同時(shí)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露
B.企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債
C.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債也應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露
D.或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),就應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債
29.下列對費(fèi)用的說法中,正確的有()。
A.費(fèi)用導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)利益流出額能夠可靠計(jì)量
B.經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加
C.與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)
D.費(fèi)用是導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的唯一原因
30.
第
23
題
甲、乙、丙、丁四家公司均為分有限公司。甲公司的總經(jīng)理為乙公司的董事長;丁公司擁有乙公司10%的表決權(quán)醬且丁公司生產(chǎn)的產(chǎn)品每年有50銷售給乙公司,并擁有甲公司55%的表決權(quán)資本;乙公司擁有丙公司60%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。
A.甲公司與乙公司B.乙公司與丙公司C.甲公司與丁公司D.乙公司與丁公司
31.下列各項(xiàng),體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有()。
A.商品售后租回不確認(rèn)商品銷售收入
B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)
C.分期付款購買固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,在信用期內(nèi)確認(rèn)融資費(fèi)用
D.把企業(yè)集團(tuán)作為會計(jì)主體并編制合并報(bào)表
32.下列資產(chǎn)中,事業(yè)單位不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有()A.以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)B.圖書、檔案文物和陳列品C.機(jī)器設(shè)備D.圖書、檔案
33.下列各項(xiàng)屬于確定存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。
A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響D.折現(xiàn)率
34.下列交易或事項(xiàng)中,可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。
A.企業(yè)一項(xiàng)固定資產(chǎn),會計(jì)采用直線法計(jì)提折舊,稅法采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,折舊年限相同
B.因違反相關(guān)法規(guī)被處罰的罰款
C.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額
D.可供出售金融資產(chǎn)期末發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)
35.
第
22
題
2010年7月1日甲公司自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件,合同價(jià)款為5000萬元,款項(xiàng)分五次支付,其中合同簽訂之日支付購買價(jià)款的20%,其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬元,折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當(dāng)日達(dá)到可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,采用直線法攤銷。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計(jì)處理的表述中,不正確的有()。
36.企業(yè)以回購股份的形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的,屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付,下列會計(jì)處理中正確的有()。
A.企業(yè)回購股份時(shí),應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出作為庫存股處理,記入“庫存股”科目,同時(shí)進(jìn)行備查登記
B.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值,將取得的職工服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用,同時(shí)增加資本公積(其他資本公積)
C.企業(yè)回購股份時(shí),應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出沖減股本
D.企業(yè)應(yīng)按職工行權(quán)購買本企業(yè)股份時(shí)收到的價(jià)款,借記“銀行存款”等科目,同時(shí)轉(zhuǎn)銷等待期內(nèi)在資本公積(其他資本公積)中累計(jì)的金額,借記“資本公積——其他資本公積”科目.按回購的庫存股成本,貸記“庫存股”科目.按照上述借貸方差額,調(diào)整“資本公積——股本溢價(jià)”科目
37.
第
16
題
下列各項(xiàng)中,應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有()。
38.事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí),根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同,可能借記的會計(jì)科目有()。
A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財(cái)政補(bǔ)助收入
39.企業(yè)計(jì)提的有關(guān)減值準(zhǔn)備,如果相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)的,允許企業(yè)轉(zhuǎn)回的有()
A.可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
40.2013年11月2日,某民辦學(xué)校獲得一筆200萬元的政府補(bǔ)助收入,該補(bǔ)助在2013年12月10日按撥款部門規(guī)定資助給了貧困學(xué)生。對于該事項(xiàng)的核算,下列說法中正確的有()。
A.該筆收入屬于限定性收入
B.該筆收入屬于交換交易收入
C.該筆收入在12月10日轉(zhuǎn)為非限定性收入
D.該筆收入在12月31日轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)
三、判斷題(20題)41.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn),不應(yīng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。()
A.是B.否
42.
第
27
題
對于因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,應(yīng)該通過資本公積核算。雖然不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用,但是在根據(jù)利潤總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),仍然要考慮這部分可抵扣暫時(shí)性差異或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。()
A.是B.否
43.
第
31
題
在采用權(quán)益法核算的情況下。投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤時(shí),按持有表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤,確認(rèn)投資收益,并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。()
44.在資產(chǎn)負(fù)債表中“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負(fù)債”應(yīng)該以相互抵銷后的凈額列示。()
A.正確B.錯(cuò)誤
45.債務(wù)人以可供出售金融資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組的,視同處置該可供出售金融資產(chǎn),公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。()
A.是B.否
46.
A.是B.否
47.
第
32
題
如勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度,就應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。()
A.是B.否
48.利潤包括兩個(gè)來源:收入減去費(fèi)用后的凈額以及直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失。()
A.是B.否
49.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng),涉及損益凋整的事項(xiàng),直接在“利潤分配一未分配利潤”科目核算。()
A.是B.否
50.使用壽命不確定的無形資產(chǎn),無論是否存在減值跡象,每年年末都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試()
A.是B.否
51.一般情況下,同一企業(yè)只能采用一種模式對所有的投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。()
A.是B.否
52.
A.是B.否
53.2012年2月發(fā)生地震,致使2011年購人的存貨發(fā)生毀損300萬元,注冊會計(jì)師要求作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理。()
A.是B.否
54.追溯重述法,是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí),視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過,從而對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。()
A.正確B.錯(cuò)誤
55.
A.是B.否
56.在確定能否控制被投資單位時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。()
A.是B.否
57.企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值,如果在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的,則減記的金額必須予以恢復(fù),并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。()
A.是B.否
58.對于要求采用實(shí)際利率法攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債按實(shí)際利率計(jì)算的各期利息收入或利息費(fèi)用與名義利率計(jì)算的相差很小,也可以采用名義利率攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。()
A.是B.否
59.非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,其確認(rèn)結(jié)果直接影響購買日確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入利潤表的損益金額,不影響購買日的所得稅費(fèi)用。()
A.是B.否
60.購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的,在某部分完工時(shí)應(yīng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用資本化。()
A.是B.否
四、綜合題(5題)61.A公司2012年和2013年有關(guān)資料如下:
(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份,并作為長期股權(quán)投資,A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費(fèi)用60萬元。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一棟辦公樓、一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下:
(2)2012年1月2日,B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元,假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外,其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元,公允價(jià)值為500萬元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年,采用年限平均法計(jì)提折舊,無殘值。
(3)2012年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1020萬元,因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元,無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
(4)2013年1月2日,A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司,收到款項(xiàng)2750萬元存人銀行。同日,B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9200萬元。
(5)2013年1月2日,A公司對B公司剩余長期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2760萬元。
(6)2013年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤920萬元,分配現(xiàn)金股利500萬元,無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。
假定:
(1)A公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。
(2)合并前,A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
(3)不考慮所得稅的影響。
要求:
(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會計(jì)分錄。
(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計(jì)分錄。
(3)編制A公司2013年1月2日長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會計(jì)分錄。
(4)編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計(jì)分錄。
(5)計(jì)算A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。
(6)若A公司有子公司C公司,計(jì)算2013年合并報(bào)表中A公司對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。
62.填列長江公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示,調(diào)減數(shù)以“-”表示)。
63.考核所得稅;
甲股份有限公司為A股上市公司,屬于增值稅一般納稅人,增值稅稅率I7%,適用的所得稅稅率為25%。2010年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(l)甲公司將一棟新建建筑物于2009年l2月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)直接出租給A公司,租賃期從2010年1月1日至2013年12月31日,每年租金480萬元。租賃期開始日該投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為8000萬元,2010年12月31日,公允價(jià)值為8200萬元。甲公司會計(jì)政策規(guī)定,對企業(yè)所有的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。根據(jù)稅法規(guī)定,已出租的建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ),折舊年限為20年,凈殘值為0,自投入使用的次月起采用年
限平均法計(jì)提折舊。
甲公司在2010年對該投資性房地產(chǎn)進(jìn)行了如下會計(jì)處理:
①確認(rèn)營業(yè)收入480萬元,確認(rèn)營業(yè)成本400萬元。
②確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬元。
(2)2010年10月5日,甲公司購入B原材料一批,支付價(jià)款351萬元(含增值稅),取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為51萬元。2010年末,該批材料未被領(lǐng)用,年末市場價(jià)格下降為280萬元(不含增值稅)。用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)為320萬元,將B材料加工成產(chǎn)品尚需投入成本50萬元,預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及稅金5萬元。
甲公司對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會計(jì)處理:
①確認(rèn)原材料人賬價(jià)值300萬元。
②年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。
稅法規(guī)定,企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。
(3)甲公司對外銷售的C產(chǎn)品,按照國家規(guī)定實(shí)行三包。2010年初,與C產(chǎn)品有關(guān)的產(chǎn)品質(zhì)量保證的余額為100萬元,本年度實(shí)際支付保修費(fèi)140萬元;本年度銷售C產(chǎn)品12000萬元,保修費(fèi)用提取率為1.5%。甲公司對保修費(fèi)會計(jì)處理如下:
①計(jì)提保修費(fèi)用180萬元,計(jì)人了主營業(yè)務(wù)成本180萬元。
②年末預(yù)計(jì)負(fù)債(產(chǎn)品質(zhì)量保證)余額為280萬元。
稅法規(guī)定,計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)不得在稅前扣除,但可以在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。
(4)2010年1月1日,甲公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn),向20名高管人員每人授予10
萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定,這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年,并且以2009年收入為基數(shù),在隨后3年中每年收入平均增長率18%時(shí),可以獲得行權(quán)。
2010年12月31日,每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為4元。甲公司估計(jì)等待期內(nèi)3年將有2名高管離職。
甲公司對該現(xiàn)金股票增值權(quán)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí),確認(rèn)管理費(fèi)用800萬元,計(jì)入資本公積(其他資本公積)800萬元。
假設(shè)稅法規(guī)定,授予現(xiàn)金股票增值權(quán)汁提的費(fèi)用不得在所得稅前抵扣,但在實(shí)際支付職工薪酬時(shí)可以扣除。
(5)2009年12月1日,甲公司購入D電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備用于管理,成本為4800萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。
根據(jù)稅法規(guī)定,D設(shè)備的折舊年限為l2年,折舊方法和凈殘值與會計(jì)規(guī)定一致。
甲公司2010年計(jì)提折舊480萬元,計(jì)入了管理費(fèi)用。
(6)甲公司2010年度實(shí)現(xiàn)利潤總額14000萬元,除上述事項(xiàng)外,不存在會計(jì)與稅收之間的差額。2010年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元,遞延所得稅負(fù)債余額為0。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
【要求】
(1)根據(jù)上述資料,逐筆分析.判斷(1)~(5)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項(xiàng)會計(jì)處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項(xiàng)會計(jì)處理序號);如不正確,請說明正確的會計(jì)處理。
(2)確定2010年年末甲公司有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ),計(jì)算暫時(shí)性差異,將結(jié)果填入下表中。
(3)計(jì)算2010年甲公司應(yīng)交所得稅.遞延所得稅和所得稅費(fèi)用,并進(jìn)行賬務(wù)處理。
64.計(jì)算甲公司2011年12月31日所有者權(quán)益總額。
65.2×19年度,甲公司與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)處理如下:資料一:2x19年9月1日,甲公司將其生產(chǎn)的成本為350萬元的A產(chǎn)品以500萬元的價(jià)格出售給乙公司,該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移,款項(xiàng)已收存銀行。雙方約定,乙公司在8個(gè)月后有權(quán)要求甲公司以540萬元的價(jià)格回購A產(chǎn)品。甲公司預(yù)計(jì)A產(chǎn)品在回購時(shí)的市場價(jià)格遠(yuǎn)低于540萬元。2x19年9月1日,甲公司確認(rèn)了銷售收入500萬元,結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本350萬元。資料二:2x19年12月15日,甲公司作為政府推廣使用的B產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè),以市場價(jià)格300萬元減去財(cái)政補(bǔ)貼資金30萬元后的價(jià)格,將其生產(chǎn)的成本為260萬元的B產(chǎn)品出售給丙公司,該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移甲公司確認(rèn)銷售收入270萬元并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本260萬元。2x19年12月20日,甲公司收到銷售B產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金30萬元并存入銀行,甲公司將其確認(rèn)為其他收益。資料三:2x19年12月31日,甲公司將其生產(chǎn)的成本為800萬元的C產(chǎn)品以995萬元的價(jià)格出售給丁公司,該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移,款項(xiàng)已收存銀行。合同約定,該產(chǎn)品自售出之日起一年內(nèi)如果發(fā)生質(zhì)量問題,甲公司提供免費(fèi)維修服務(wù),該維修服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。C產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)為990萬元,一年期維修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)為10萬元。2x19年12月31日,甲公司確認(rèn)了銷售收入995萬元,結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本800萬元。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)以及其他因素。要求:(1)判斷甲公司2x19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)銷售收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計(jì)處理是否正確,并說明理由;如果不正確,請編制正確的會計(jì)分錄。(2)判斷甲公司2x19年12月20日將收到的財(cái)政補(bǔ)貼資金計(jì)入其他收益的會計(jì)處理是否正確,并說明理由;如果不正確,請編制正確的會計(jì)分錄。(3)判斷甲公司2x19年12月31日確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計(jì)處理是否正確,并說明理由;如果不正確,請編制正確的會計(jì)分錄。
參考答案
1.B本題考核有限責(zé)任公司股東非貨幣資產(chǎn)出資不實(shí)的處理。根據(jù)規(guī)定,有限責(zé)任公司成立后。發(fā)現(xiàn)作為出資的實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)的實(shí)際價(jià)值顯著低于公司章程所定價(jià)額時(shí),應(yīng)當(dāng)由交付出資的股東補(bǔ)繳其差額,公司設(shè)立時(shí)的其他股東對其承擔(dān)連帶責(zé)任。本題中,公司設(shè)立時(shí)的股東為A、B,因此正確答案如B。
2.DD
選項(xiàng)A和C屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
3.C暫無解析,請參考用戶分享筆記
4.D該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000+20000×17%-700—21600=1100(元)
5.C選項(xiàng)ABD均可以調(diào)整;
選項(xiàng)C,現(xiàn)金流量表正表不調(diào)整,但現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整后并不影響經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的總額。
綜上,本題應(yīng)選C。
6.B【答案】B
【解析】資產(chǎn)減值損失列示金額=500+1000+400=1900(萬元),因交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升了100萬元,公允價(jià)值變動(dòng)收益列示金額為100萬元。
7.B為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用、無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入外購無形資產(chǎn)初始成本,DUIA公司取得該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(1060-60)+50=1050(萬元)。
綜上,本題應(yīng)選B。
8.D選項(xiàng)A,應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)B,企業(yè)收到的價(jià)款應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)C,應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)D,處置時(shí)對當(dāng)期損益的影響金額=200-160+20-20+30=70(萬元)。
9.D事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本入賬。購入的固定資產(chǎn),其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。因此該題固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=600000+3000=603000(元)。
綜上,本題應(yīng)選D。
10.C
11.D該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則的規(guī)定,非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的,在發(fā)生補(bǔ)價(jià)的情況下,收到補(bǔ)價(jià)方,應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)(或換人資產(chǎn)的公允價(jià)值)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),作為換入資產(chǎn)的成本。換出資產(chǎn)為存貨的,應(yīng)當(dāng)作為銷售處理,按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》以其公允價(jià)值確認(rèn)收入,同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。
該企業(yè)的會計(jì)處理為:
借:銀行存款7
固定資產(chǎn)120
貸:主營業(yè)務(wù)收入110
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17
借:主營業(yè)務(wù)成本80
貸:庫存商品80
12.C【答案】C
【解析】根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定,因確認(rèn)非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值,商譽(yù)賬面價(jià)值的增加會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。因此,對于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽(yù),其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。
13.C
14.A銀行存款的匯兌差額=1500×6.94-10350=60(萬元)[匯兌收益];應(yīng)付賬款的匯兌差額=100×6.94-690=4(萬元)[匯兌損失]。所以,因匯率變動(dòng)導(dǎo)致甲公司增加的營業(yè)利潤=60-4=56(萬元)。
15.B考核財(cái)政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為種類。選項(xiàng)B是將財(cái)政資金或其他公款私存私放的行為。
16.C預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者,即50萬元。
17.A
18.A與重組有關(guān)的直接支出=200+30=230(萬元),確認(rèn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80萬元,所以對甲公司2×13年度利潤總額的影響金額=230+80=310(萬元)。
19.C由于甲公司對乙公司的投資不具有控制、共同控制或重大影響,且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià),因此應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算,并采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,其初始入賬價(jià)值是3010萬元(3000+10)。
20.B2011年l2月31日設(shè)備的賬面凈值=6-6×2/5-(6-6×2/5)×2/5=2.16(萬元);該設(shè)備2012年計(jì)提的折舊額=(2.16-0.7)÷(4-2)=0.73(萬元)。
21.BD【答案】BD【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定:(1)資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目,應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算,所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外,其他項(xiàng)目應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。(2)利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目,采用交易發(fā)生日的即期匯率折算;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的.與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。
22.AC乙公司的會計(jì)分錄:借:應(yīng)付賬款6貸:股本2資本公積3營業(yè)外收入1W公司的會計(jì)分錄:借:長期股權(quán)投資5營業(yè)外支出0.8壞賬準(zhǔn)備0.2貸:應(yīng)收賬款6
23.ABC【考點(diǎn)】票據(jù)行為
【解析】票據(jù)的行為包括出票、背書、承兌和保證四項(xiàng),付款不屬于票據(jù)的行為。故選ABC。
24.ACD選項(xiàng)ACD的說法均正確;選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤,資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目除了“未分配利潤”,其他都采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。
綜上,本題應(yīng)選ACD。
25.ABC選項(xiàng)D,企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資支付的交易費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用,非企業(yè)合并方式形成長期股權(quán)投資支付的交易費(fèi)用計(jì)人初始投資成本。
26.ABCD存貨是指企業(yè)在日?;顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。
綜上,本題應(yīng)選ABCD。
資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目,反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工的各項(xiàng)存貨的價(jià)值。“存貨”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“材料采購”“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”“庫存商品”“發(fā)出商品”“委托加工物資”“委托代銷商品”“受托代銷商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計(jì),減去“受托代銷商品款”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等科目期末余額后的金額填列。如果材料采用計(jì)劃成本核算,以及庫存商品采用售價(jià)金額法核算的企業(yè),還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。
27.CD選項(xiàng)A不需要,期末盈余公積=期初盈余公積+本期計(jì)提的按當(dāng)期平均匯率折算后的盈余公積;
選項(xiàng)B不需要,資本公積采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算;
選項(xiàng)C需要,短期借款屬于負(fù)債,應(yīng)按照期末當(dāng)日的即期匯率折算;
選項(xiàng)D需要,交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn),按照期末當(dāng)日的即期匯率折算。
綜上,本題應(yīng)選CD。
外幣報(bào)表折算:
資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算,所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外,其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。
利潤表的收入和費(fèi)用項(xiàng)目,采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。
產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額,在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目列示。
28.AB【答案】AB
【解析】極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債不需披露,選項(xiàng)C不正確。與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債:(1)該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù);(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);
(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。因此,選項(xiàng)D不正確。
29.ABC暫無解析,請參考用戶分享筆記
30.ABCD
31.ABCD解析:本題考核實(shí)質(zhì)重于形式要求。選項(xiàng)A,售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務(wù),是指賣主(即承租人)將一項(xiàng)自制或外購的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后,又將該項(xiàng)資產(chǎn)從買主(即出租人)那里租同。售后租回從形式上看,首先是為企業(yè)帶來了收入,并且所出售商品的所有權(quán)及所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬也已轉(zhuǎn)移,但實(shí)質(zhì)上由于在售后租回交易中,資產(chǎn)的售價(jià)和租金是相互關(guān)聯(lián)的,是以一攬子方式談判的,是一并核算的。因此,資產(chǎn)的出售和租回實(shí)質(zhì)上是同一項(xiàng)交易。根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式要求,不應(yīng)將售后租回?fù)p益確認(rèn)為當(dāng)期損益,而應(yīng)予以遞延。分?jǐn)傆?jì)入各期損益;選項(xiàng)B,融資租賃是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃,承租方雖不擁有該資產(chǎn)的所有權(quán),但能控制該資產(chǎn)并獲得收益,因此視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求;選項(xiàng)C,分期付款購買固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,形式為購買。實(shí)質(zhì)體現(xiàn)了一種融資行為。因此該選項(xiàng)是實(shí)質(zhì)重于形式要求的體現(xiàn);選項(xiàng)D,企業(yè)集團(tuán)形式上雖然不是法律主體,但實(shí)質(zhì)上是一個(gè)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)主體,作為會計(jì)主體核算并編制合并報(bào)表體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式要求。
32.ABD選項(xiàng)ABD不應(yīng)當(dāng),選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng),事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對除下列各項(xiàng)(資產(chǎn)文物和陳列品,動(dòng)植物,圖書、檔案,以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn))以外的其他固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。
綜上,本題應(yīng)選ABD。
33.ABC可變現(xiàn)凈值不是現(xiàn)值,與折現(xiàn)率無關(guān)。
34.AD選項(xiàng)B,稅法不允許稅前扣除,產(chǎn)生的是非暫時(shí)性差異;選項(xiàng)C,產(chǎn)生的是可抵扣暫時(shí)性差異。
35.ABC相關(guān)分錄為:
借:無形資產(chǎn)4546
未確認(rèn)融資費(fèi)用454
貸:長期應(yīng)付款4000
銀行存款1000
選項(xiàng)A,每年實(shí)際支付的價(jià)款借記銀行存款,貸記長期應(yīng)付款,不影響損益;
選項(xiàng)B,管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益;
選項(xiàng)C,管理系統(tǒng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546萬元入賬。
36.ABD【答案】ABD
【解析】企業(yè)回購股份時(shí),應(yīng)當(dāng)按照回購股份的全部支出借記“庫存股”,貸記“銀行存款”。其中,“庫存股”是所有者權(quán)益的備抵科日,不直接沖減“股本”科目的金額,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
37.AD
38.ABC事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí),根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同,分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目,貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。
39.ABC選項(xiàng)ABC符合題意,均可以轉(zhuǎn)回;其中,可供出售金融資產(chǎn)的減值轉(zhuǎn)回比較特殊,減值肯定都可以轉(zhuǎn)回,只不過轉(zhuǎn)回的科目不同。債券類的可以通過損益(資產(chǎn)減值損失)轉(zhuǎn)回,權(quán)益類通過所有者權(quán)益(其他綜合收益)轉(zhuǎn)回。
選項(xiàng)D不符合題意,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提,不得轉(zhuǎn)回。
綜上,本題應(yīng)選ABC
40.AC【答案】AC
【解析】該筆收入是政府補(bǔ)助收入,屬于非交換交易收入。因補(bǔ)助已經(jīng)實(shí)現(xiàn)用途,應(yīng)在實(shí)現(xiàn)時(shí)轉(zhuǎn)入到“政府補(bǔ)助收入一非限定性收入”科目,在期末時(shí)轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)。
41.N解析:企業(yè)所持證券投資基金或類似基金,不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)是在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的,主要是指企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務(wù)已經(jīng)提供,義務(wù)已盡,從而取得的向其他單位或個(gè)人收取貨幣、財(cái)物或得到勞務(wù)補(bǔ)償?shù)恼埱髾?quán),包括應(yīng)收賬款,應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款等項(xiàng)目。
42.N可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)通過“資本公積”科目核算,并不影響會計(jì)利潤,同時(shí)稅法此時(shí)也是不承認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)的,所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),不需要考慮這部分暫時(shí)性差異的。
43.0在采用權(quán)益法核算的情況下,投資企業(yè)應(yīng)于被投資單位宣告分派利潤時(shí),按持有表決權(quán)資本比例計(jì)算應(yīng)分得的利潤,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記“長期股權(quán)投資一XX公司(損益調(diào)整)”科目,不能確認(rèn)投資收益。
44.N在資產(chǎn)負(fù)債表中,“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負(fù)債”應(yīng)當(dāng)分別作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債列示,不應(yīng)當(dāng)相互抵銷。
45.Y
46.N
47.N如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度,且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對該項(xiàng)交易的結(jié)果做出可靠估計(jì)的,應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。
48.Y
49.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng),涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
50.N
51.Y投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式,通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式計(jì)量,滿足特定條件時(shí)也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量。但是,同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。
52.Y
53.Y
54.Y
55.N
56.Y
57.N【答案】×
【解析】導(dǎo)致存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價(jià)值的影響因素的消失,而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素。如果本期導(dǎo)致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價(jià)值的影響因素,則企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則不允許將該存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。另外,在核算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回時(shí),轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與計(jì)提該準(zhǔn)備的存貨項(xiàng)目或類別應(yīng)當(dāng)存在直接對應(yīng)的關(guān)系。在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回,意味著轉(zhuǎn)回的金額以將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額沖減至零為限。
58.Y
59.Y
60.N【解析】購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的,需要根據(jù)各部分是否可以單獨(dú)使用或出售確定借款費(fèi)用停止資本化時(shí)點(diǎn)。
61.(1)
借:固定資產(chǎn)清理1500
累計(jì)折舊500
貸:固定資產(chǎn)2000
借:長期股權(quán)投資—成本5000
累計(jì)攤銷1200
貸:銀行存款330
固定資產(chǎn)清理1500
無形資產(chǎn)2000
可供出售金融資產(chǎn)400
主營業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170
營業(yè)外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]
投資收益100(500-400)
借:主營業(yè)務(wù)成本800
貸:庫存商品800
借:資本公積—其他資本公積50
貸:投資收益50
借:管理費(fèi)用60
貸:銀行存款60
(2)
借:銀行存款2750
貸:長期股權(quán)投資—成本2500(5000×1/2)
投資收益250
(3)
剩余長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2500萬元大于原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額2400萬元(8000×30%)之間的差額,不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。
處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的調(diào)整后凈損益=[1020-(500-400)÷5]×30%=(1020-20)×30%=300(萬元),應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,同時(shí)調(diào)整留存收益。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理:
借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整300
貸:荔余公積30
利潤分配—未分配利潤270
處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間資本公積變動(dòng)為36萬元(120×30%),應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,同時(shí)調(diào)整資本公積。A公司應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理:
借:長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)36
貸:資本公積—其他資本公積36(4)
借:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整270[(920—20)×30%]
貸:投資收益270
借:應(yīng)收股利150(500×30%)
貸:長期股權(quán)投資—損益調(diào)整150
借:銀行存款150
貸:應(yīng)收股利150
(5)A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對B公司長期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250+270=520(萬元)。
(6)按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的B公司2013年1月2日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=8000+(1020-20)+120=9120(萬元),購買日產(chǎn)生的商譽(yù)=5000-8000×60%=200(萬元)。A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2750+2760)-9120×60%-200+120×60%=-90(萬元),A公司剩余股權(quán)投資2013年采用權(quán)益法核算應(yīng)確認(rèn)的投資收箍為270萬元,A公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-90+270=180(萬元)。
附喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄:
借:投資收益76
貸:長期股權(quán)投資76(2500+300+36-2760)
借:投資收益336
貸:盈余公積—年初30
未分配利潤—年初270
資本公積—年初36
借:資本公積72
貸:投資收益72
即:A公司2013年1月2日喪失控制權(quán)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=250-76-336+72=-90(萬元)。
62.填列資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表:
填列資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表:
63.【答案】
(1)事項(xiàng)(1)①中,確認(rèn)營業(yè)收入480萬元正確;確認(rèn)營業(yè)成本400萬元不正確。投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量,會計(jì)上不應(yīng)計(jì)提折舊,營業(yè)成本為0。
事項(xiàng)(1)②不正確。應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益=期末公允價(jià)值8200-期初賬面價(jià)值8000=200(萬元)。
注:甲公司的賬務(wù)處理為:
借:投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)200
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益200
借:銀行存款480
貸:其他業(yè)務(wù)收入480
事項(xiàng)(2)①正確。因?yàn)樵牧喜缓悆r(jià)格=351÷1.17=300(萬元),進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
事項(xiàng)(2)②不正確。因用B材料生產(chǎn)的商品可變現(xiàn)凈值低于其生產(chǎn)成本,B材料應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。B材料可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)320-將材料加工成產(chǎn)品需發(fā)生的成本50-預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金5=265(萬元),B材料成本為300萬元,應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35萬元。
事項(xiàng)(3)①計(jì)提保修費(fèi)180萬元正確,但計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本不正確。應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用。
事項(xiàng)(3)②不正確。年末預(yù)計(jì)負(fù)債(產(chǎn)品質(zhì)量保證)余額=年初預(yù)計(jì)負(fù)債余額100-實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債140+年末計(jì)提保修費(fèi)180=140(萬元)。
事項(xiàng)(4)會計(jì)處理不正確。2010年應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用=(20-2)×l0萬份×4元÷3=240(萬元)。,同時(shí)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬240萬元。
甲公司的賬務(wù)處理是:
借:管理費(fèi)用240
貸:應(yīng)付職工薪酬——股份支付240
事項(xiàng)(5)會計(jì)處理正確。
(2)
注:①投資性房地產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=原值8000-可抵稅折舊額400=7600(萬元);②預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)=預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值140-將來支付時(shí)可以抵稅金額140=0;③應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)=應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值240-將來支付時(shí)可以抵稅金額240=0;固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=原值4800-稅收折舊額400(4800÷12)=4400(萬元)
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