2021-2022年河北省邢臺市中級會計職稱中級會計實務

2021-2022年河北省邢臺市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

21

題

A、B、C共同出資設立了有限責任公司，其中C以機器設備作價出資20萬元。公司成立6個月后，吸收D入股。1年后．該公司因拖欠巨額債務被訴至法院。法院查明，C作為出資的機器設備出資時僅值10萬元，C現(xiàn)有可執(zhí)行的個人財產(chǎn)5萬元。下列處理方式中，符合《中華人民共和國公司法》規(guī)定的是（）。

2.下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。

A.收到的現(xiàn)金股利B.支付的銀行借款利息C.收到的設備處置價款D.支付的經(jīng)營租賃租金

3.下列有關暫時性差異，正確的是（）．

A.未作為資產(chǎn)確認的項目，其計稅基礎和賬面價值之間的差異不屬于暫時性差異

B.企業(yè)因合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異，不予確認

C.按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，視同暫時性差異處理

D.只要產(chǎn)生暫時性差異，就應確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債

4.

第

13

題

某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為20000元，收回殘料價值700元，保險公司賠償21600元。該企業(yè)購人材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。

A.－2300B.8900C.－2500D.1100

5.資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調整事項在進行調整處理時，不能調整的是（）

A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表正表D.所有者權益變動表

6.2012年度，某公司計提存貨跌價準備500萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備1000萬元，計提長期股權投資減值準備400萬元；交易性金融資產(chǎn)公允價值上升了100萬元。假定不考慮其他因素。在2012年度利潤表中，對上述資產(chǎn)價值變動列示方法正確的是（）。A.A.管理費用列示500萬元、營業(yè)外支出列示1000萬元、公允價值變動收益列示100萬元

B.資產(chǎn)減值損失列示1900萬元、公允價值變動收益列示100萬元

C.資產(chǎn)減值損失列示1500萬元、公允價值變動收益列示100萬元、投資收益列示一400萬元

D.資產(chǎn)減值損失列示1800萬元

7.根據(jù)新規(guī)定，2018年DUIA公司被認定為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為6％。2018年7月2日，DUIA公司以1060萬元（含增值稅60萬元）的價格獲得一項商標權，另支付其他相關稅費50萬元。為推廣該商標，DUIA公司發(fā)生廣告宣傳費用20萬元、展覽費10萬元，上述款項均用銀行存款支付。DUIA公司取得該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元A.1000B.1050C.1060D.1090

8.企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為200萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為30萬元。假設不考慮相關稅費，下列表述中正確的是（）。

A.處置時，轉換日公允價值大于賬面價值的差額30萬元應轉入投資收益

B.處置時，處置價款與投資性房地產(chǎn)賬面價值之間的差額40萬元應確認為營業(yè)外收入

C.處置時，投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動20萬元應轉入資本公積

D.處置時，該事項對當期損益的影響金額為70萬元

9.2019年3月30日，甲事業(yè)單位購入一臺不需安裝就能投入使用的檢測專用設備，設備價款為600000元，發(fā)生的運雜費為3000元，該事業(yè)單位以財政授權支付的方式支付了價款及運雜費。假設不考慮其他相關稅費，則甲事業(yè)單位取得的此固定資產(chǎn)的入賬價值是（）元A.600000B.597000C.0D.603000

10.

11.

第

12

題

甲企業(yè)2007年12月1日將一批庫存商品換入一輛汽車，并收到對方支付的補價7萬元。該批庫存商品的賬面價值為80萬元，公允價值為110萬元，計稅價格為100萬元，適用的增值稅率為17%；換入汽車的賬面原值為125萬元，折舊2萬元，公允價值為120萬元，此項交換具有商業(yè)實質。甲企業(yè)換入汽車的人賬價值為（）萬元。

A.110B.97C.127D.120

12.按照《企業(yè)會計準則第18號一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不確認遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準備

B.期末按公允價值調增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認的商譽

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

13.

第

5

題

對于已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉回，沖減（）科目。

14.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素。2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為()。

A.增加56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元

15.

第

4

題

下列各項中，不屬于單位和個人違反財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為有（）。

16.甲公司2007年1月采用經(jīng)營租賃方式租人生產(chǎn)線，租期3年，生產(chǎn)的產(chǎn)品獲利。每年租金50萬元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無法轉租，若撤銷合同，要支付違約金60萬元。則2008年12月31日甲公司應確認的預計負債為（）萬元。A.A.60B.10C.50D.0

17.

18.甲公司2×13年12月實施了一項關閉A生產(chǎn)線的重組計劃，該項重組計劃預計將發(fā)生下列支出：因辭退職工將支付補償款200萬元；因對留用員工進行培訓將發(fā)生培訓支出20萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬元；因處置用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失80萬元。2×13年度甲公司因該重組義務減少當年利潤總額的金額為（）萬元。

A.310B.330C.280D.200

19.甲公司2011年1月1日以銀行存款3000萬元取得乙公司10%的股權，對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，且該項投資在活躍市場中沒有報價，另發(fā)生交易費用10萬元。則甲公司的下列會計處理中，表述不正確的是()。

A.甲公司將該項投資劃分為長期股權投資

B.該項投資的初始入賬價值是3010萬元

C.該項投資的初始入賬價值是3000萬元

D.甲公司對該項投資采用成本法進行后續(xù)計量

20.甲企業(yè)于2009年12月購入生產(chǎn)設備一臺，其原值為6萬元，預計使用年限為5年，預計殘值為1.5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2012年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設備的預計使用年限由5年改為4年，設備的預計凈殘值由1.5萬元改為0.7萬元。則該設備2012年的折舊額為（）萬元。

A.0.49B.0.73C.2.16D.0.33

二、多選題(20題)21.下列有關外幣報表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤表中的收入和費用項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費用項目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負債表中所有者權益項目按業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

22.W公司應收乙公司賬款的賬面余額為6萬元，由于乙公司發(fā)生財務困難，無法償還應付賬款，2011年12月31日雙方進行債務重組，將W公司應收乙公司的賬款轉為乙公司股本，假定所轉換乙公司普通股的面值為每股面值1元，股數(shù)為2萬股，每股市價為2．5元，W公司對該項應收賬款計提了2000元的壞賬準備。則下列說法中正確有（）。

A.乙公司計入資本公積的金額為3萬元

B.乙公司確認債務重組利得4萬元

C.W公司計入營業(yè)外支出的金額為0．8萬元

D.W公司計入營業(yè)外支出的金額為1萬元

23.票據(jù)行為包括（）。A.出票B.背書C.承兌D.付款

24.關于外幣報表折算，下列說法正確的有（）

A.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目，應當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

B.資產(chǎn)負債表中的所有者權益項目都應當采用交易發(fā)生時的即期匯率折算

C.利潤表中的項目都應當采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

D.外幣報表折算差額應當在所有者權益項目下單獨列示

25.下列各項中，關于企業(yè)取得相關資產(chǎn)支付的交易費用說法正確的有()。

A.取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用計入當期損益

B.取得持有至到期投資支付的交易費用計入初始投資成本

C.取得可供出售金融資產(chǎn)支付的交易費用計入初始投資成本

D.取得長期股權投資支付的交易費用計入初始投資成本

26.企業(yè)期末編制資產(chǎn)負債表時，下列各項應包括在“存貨”項目中的有（）

A.庫存商品B.周轉材料C.在產(chǎn)品D.材料成本差異

27.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日外幣交易折算時，需要按照期末當日即期匯率進行折算的有（）

A.盈余公積B.資本公積C.短期借款D.交易性金融資產(chǎn)

28.下列關于或有事項說法中正確的有()。

A．將或有事項確認為預計負債的事項同時應在財務報表附注中披露

B．企業(yè)不應確認或有資產(chǎn)和或有負債

C．極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債也應在財務報表附注中披露

D．或有事項有關的義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，就應將其確認為一項預計負債

29.下列對費用的說法中，正確的有（）。

A.費用導致的經(jīng)濟利益流出額能夠可靠計量

B.經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結果會導致資產(chǎn)的減少或者負債的增加

C.與費用相關的經(jīng)濟利益應當很可能流出企業(yè)

D.費用是導致所有者權益減少的唯一原因

30.

第

23

題

甲、乙、丙、丁四家公司均為分有限公司。甲公司的總經(jīng)理為乙公司的董事長；丁公司擁有乙公司10%的表決權醬且丁公司生產(chǎn)的產(chǎn)品每年有50銷售給乙公司，并擁有甲公司55%的表決權資本；乙公司擁有丙公司60%的表決權資本。上述公司之間存在關聯(lián)方關系的有（）。

A.甲公司與乙公司B.乙公司與丙公司C.甲公司與丁公司D.乙公司與丁公司

31.下列各項，體現(xiàn)實質重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認商品銷售收入

B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

C.分期付款購買固定資產(chǎn)實質上具有融資性質的，在信用期內確認融資費用

D.把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表

32.下列資產(chǎn)中，事業(yè)單位不應當計提折舊的有（）A.以名義金額計量的固定資產(chǎn)B.圖書、檔案文物和陳列品C.機器設備D.圖書、檔案

33.下列各項屬于確定存貨可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有()。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負債表日后事項的影響D.折現(xiàn)率

34.下列交易或事項中，可能會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。

A.企業(yè)一項固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同

B.因違反相關法規(guī)被處罰的罰款

C.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補的虧損額

D.可供出售金融資產(chǎn)期末發(fā)生公允價值變動

35.

第

22

題

2010年7月1日甲公司自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當日達到可使用狀態(tài)，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，不正確的有（）。

36.企業(yè)以回購股份的形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權益結算的股份支付，下列會計處理中正確的有（）。

A.企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出作為庫存股處理，記入“庫存股”科目，同時進行備查登記

B.對于權益結算的股份支付，企業(yè)應當在等待期內每個資產(chǎn)負債表日按照權益工具在授予日的公允價值，將取得的職工服務計入成本費用，同時增加資本公積(其他資本公積)

C.企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出沖減股本

D.企業(yè)應按職工行權購買本企業(yè)股份時收到的價款，借記“銀行存款”等科目，同時轉銷等待期內在資本公積(其他資本公積)中累計的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目.按回購的庫存股成本，貸記“庫存股”科目.按照上述借貸方差額，調整“資本公積——股本溢價”科目

37.

第

16

題

下列各項中，應采用公允價值進行后續(xù)計量的有（）。

38.事業(yè)單位在收到財政補助收入時，根據(jù)財政資金撥付方式的不同，可能借記的會計科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財政補助收入

39.企業(yè)計提的有關減值準備，如果相關資產(chǎn)的價值又得以恢復的，允許企業(yè)轉回的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)減值準備B.存貨跌價準備C.持有至到期投資減值準備D.固定資產(chǎn)減值準備

40.2013年11月2日，某民辦學校獲得一筆200萬元的政府補助收入，該補助在2013年12月10日按撥款部門規(guī)定資助給了貧困學生。對于該事項的核算，下列說法中正確的有()。

A.該筆收入屬于限定性收入

B.該筆收入屬于交換交易收入

C.該筆收入在12月10日轉為非限定性收入

D.該筆收入在12月31日轉入到限定性凈資產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.企業(yè)持有的證券投資基金通常劃分為交易性金融資產(chǎn)，不應劃分為貸款和應收款項。（）

A.是B.否

42.

第

27

題

對于因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動而確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，應該通過資本公積核算。雖然不影響當期所得稅費用，但是在根據(jù)利潤總額計算應納稅所得額時，仍然要考慮這部分可抵扣暫時性差異或應納稅暫時性差異。（）

A.是B.否

43.

第

31

題

在采用權益法核算的情況下。投資企業(yè)應于被投資單位宣告分派利潤時，按持有表決權資本比例計算應分得的利潤，確認投資收益，并調整長期股權投資的賬面價值。（）

44.在資產(chǎn)負債表中“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負債”應該以相互抵銷后的凈額列示。（）

A.正確B.錯誤

45.債務人以可供出售金融資產(chǎn)進行債務重組的，視同處置該可供出售金融資產(chǎn)，公允價值與賬面價值的差額計入投資收益。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

第

32

題

如勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，就應按完工百分比法確認收入。（）

A.是B.否

48.利潤包括兩個來源：收入減去費用后的凈額以及直接計入當期損益的利得和損失。（）

A.是B.否

49.資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項，涉及損益凋整的事項，直接在“利潤分配一未分配利潤”科目核算。()

A.是B.否

50.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年年末都應當進行減值測試（）

A.是B.否

51.一般情況下，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有的投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.2012年2月發(fā)生地震，致使2011年購人的存貨發(fā)生毀損300萬元，注冊會計師要求作為資產(chǎn)負債表日后非調整事項處理。()

A.是B.否

54.追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務報表相關項目進行更正的方法。()

A.正確B.錯誤

55.

A.是B.否

56.在確定能否控制被投資單位時，應當考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可轉換的可轉換公司債券、當期可執(zhí)行的認股權證等潛在表決權因素。（）

A.是B.否

57.企業(yè)每期都應當重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果在當期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的，則減記的金額必須予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備的金額內轉回。()

A.是B.否

58.對于要求采用實際利率法攤余成本進行后續(xù)計量的金融資產(chǎn)或金融負債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負債按實際利率計算的各期利息收入或利息費用與名義利率計算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

59.非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用。（）

A.是B.否

60.購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，在某部分完工時應停止與該部分資產(chǎn)相關的借款費用資本化。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.A公司2012年和2013年有關資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60％的股份，并作為長期股權投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費用60萬元。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一棟辦公樓、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關資料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，預計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度B公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權投資中的1/2出售給乙公司，收到款項2750萬元存人銀行。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權益變動。

假定：

(1)A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何關聯(lián)方關系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60％股權投資的會計分錄。

(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權投資的會計分錄。

(3)編制A公司2013年1月2日長期股權投資由成本法改為權益法核算的會計分錄。

(4)編制A公司2013年度與長期股權投資有關的會計分錄。

(5)計算A公司個別財務報表中對B公司長期股權投資2013年應確認的投資收益。

(6)若A公司有子公司C公司，計算2013年合并報表中A公司對B公司長期股權投資應確認的投資收益。

62.填列長江公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目調整表中各項目的調整金額(調增數(shù)以“+”表示，調減數(shù)以“-”表示)。

63.考核所得稅；

甲股份有限公司為A股上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率I7%，適用的所得稅稅率為25%。2010年度涉及所得稅的有關交易或事項如下：(l)甲公司將一棟新建建筑物于2009年l2月31日達到預定可使用狀態(tài)時直接出租給A公司，租賃期從2010年1月1日至2013年12月31日，每年租金480萬元。租賃期開始日該投資性房地產(chǎn)賬面價值為8000萬元，2010年12月31日，公允價值為8200萬元。甲公司會計政策規(guī)定，對企業(yè)所有的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租的建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎，折舊年限為20年，凈殘值為0，自投入使用的次月起采用年

限平均法計提折舊。

甲公司在2010年對該投資性房地產(chǎn)進行了如下會計處理：

①確認營業(yè)收入480萬元，確認營業(yè)成本400萬元。

②確認公允價值變動收益20萬元。

(2)2010年10月5日，甲公司購入B原材料一批，支付價款351萬元（含增值稅），取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額為51萬元。2010年末，該批材料未被領用，年末市場價格下降為280萬元（不含增值稅）。用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預計售價為320萬元，將B材料加工成產(chǎn)品尚需投入成本50萬元，預計發(fā)生銷售費用及稅金5萬元。

甲公司對上述業(yè)務進行了如下會計處理：

①確認原材料人賬價值300萬元。

②年末計提存貨跌價準備20萬元。

稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。

(3)甲公司對外銷售的C產(chǎn)品，按照國家規(guī)定實行三包。2010年初，與C產(chǎn)品有關的產(chǎn)品質量保證的余額為100萬元，本年度實際支付保修費140萬元；本年度銷售C產(chǎn)品12000萬元，保修費用提取率為1．5%。甲公司對保修費會計處理如下：

①計提保修費用180萬元，計人了主營業(yè)務成本180萬元。

②年末預計負債（產(chǎn)品質量保證）余額為280萬元。

稅法規(guī)定，計提的產(chǎn)品保修費不得在稅前扣除，但可以在實際發(fā)生時稅前扣除。

(4)2010年1月1日，甲公司經(jīng)股東大會批準，向20名高管人員每人授予10

萬份現(xiàn)金股票增值權。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2010年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，并且以2009年收入為基數(shù)，在隨后3年中每年收入平均增長率18%時，可以獲得行權。

2010年12月31日，每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為4元。甲公司估計等待期內3年將有2名高管離職。

甲公司對該現(xiàn)金股票增值權進行會計處理時，確認管理費用800萬元，計入資本公積（其他資本公積）800萬元。

假設稅法規(guī)定，授予現(xiàn)金股票增值權汁提的費用不得在所得稅前抵扣，但在實際支付職工薪酬時可以扣除。

(5)2009年12月1日，甲公司購入D電子數(shù)據(jù)處理設備用于管理，成本為4800萬元。該設備預計使用10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

根據(jù)稅法規(guī)定，D設備的折舊年限為l2年，折舊方法和凈殘值與會計規(guī)定一致。

甲公司2010年計提折舊480萬元，計入了管理費用。

(6)甲公司2010年度實現(xiàn)利潤總額14000萬元，除上述事項外，不存在會計與稅收之間的差額。2010年初遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，遞延所得稅負債余額為0。假定甲公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。

【要求】

(1)根據(jù)上述資料，逐筆分析．判斷(1)~(5)筆經(jīng)濟業(yè)務中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務及各項會計處理序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。

(2)確定2010年年末甲公司有關資產(chǎn)負債的賬面價值和計稅基礎，計算暫時性差異，將結果填入下表中。

(3)計算2010年甲公司應交所得稅．遞延所得稅和所得稅費用，并進行賬務處理。

64.計算甲公司2011年12月31日所有者權益總額。

65.2×19年度，甲公司與銷售業(yè)務相關的會計處理如下：資料一：2x19年9月1日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為350萬元的A產(chǎn)品以500萬元的價格出售給乙公司，該產(chǎn)品的控制權已轉移，款項已收存銀行。雙方約定，乙公司在8個月后有權要求甲公司以540萬元的價格回購A產(chǎn)品。甲公司預計A產(chǎn)品在回購時的市場價格遠低于540萬元。2x19年9月1日，甲公司確認了銷售收入500萬元，結轉了銷售成本350萬元。資料二：2x19年12月15日，甲公司作為政府推廣使用的B產(chǎn)品的中標企業(yè)，以市場價格300萬元減去財政補貼資金30萬元后的價格，將其生產(chǎn)的成本為260萬元的B產(chǎn)品出售給丙公司，該產(chǎn)品的控制權已轉移甲公司確認銷售收入270萬元并結轉了銷售成本260萬元。2x19年12月20日，甲公司收到銷售B產(chǎn)品的財政補貼資金30萬元并存入銀行，甲公司將其確認為其他收益。資料三：2x19年12月31日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為800萬元的C產(chǎn)品以995萬元的價格出售給丁公司，該產(chǎn)品的控制權已轉移，款項已收存銀行。合同約定，該產(chǎn)品自售出之日起一年內如果發(fā)生質量問題，甲公司提供免費維修服務，該維修服務構成單項履約義務。C產(chǎn)品的單獨售價為990萬元，一年期維修服務的單獨售價為10萬元。2x19年12月31日，甲公司確認了銷售收入995萬元，結轉了銷售成本800萬元。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等稅費以及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2x19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時確認銷售收入和結轉銷售成本的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的會計分錄。（2）判斷甲公司2x19年12月20日將收到的財政補貼資金計入其他收益的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的會計分錄。（3）判斷甲公司2x19年12月31日確認收入和結轉銷售成本的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制正確的會計分錄。

參考答案

1.B本題考核有限責任公司股東非貨幣資產(chǎn)出資不實的處理。根據(jù)規(guī)定，有限責任公司成立后。發(fā)現(xiàn)作為出資的實物、工業(yè)產(chǎn)權、非專利技術、土地使用權的實際價值顯著低于公司章程所定價額時，應當由交付出資的股東補繳其差額，公司設立時的其他股東對其承擔連帶責任。本題中，公司設立時的股東為A、B，因此正確答案如B。

2.DD

選項A和C屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項B屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

3.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

4.D該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000+20000×17%-700—21600=1100(元)

5.C選項ABD均可以調整；

選項C，現(xiàn)金流量表正表不調整，但現(xiàn)金流量表補充資料的相關項目應進行調整，調整后并不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的總額。

綜上，本題應選C。

6.B【答案】B

【解析】資產(chǎn)減值損失列示金額=500+1000+400=1900(萬元)，因交易性金融資產(chǎn)公允價值上升了100萬元，公允價值變動收益列示金額為100萬元。

7.B為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用、無形資產(chǎn)達到預定用途后發(fā)生的費用不計入外購無形資產(chǎn)初始成本，DUIA公司取得該項無形資產(chǎn)的入賬價值＝（1060－60）＋50＝1050（萬元）。

綜上，本題應選B。

8.D選項A，應沖減其他業(yè)務成本；選項B，企業(yè)收到的價款應計入其他業(yè)務收入，投資性房地產(chǎn)的賬面價值應計入其他業(yè)務成本；選項C，應沖減其他業(yè)務成本；選項D，處置時對當期損益的影響金額=200－160+20－20+30=70(萬元)。

9.D事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時，應當按照其實際成本入賬。購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝調試費和專業(yè)人員服務費等。因此該題固定資產(chǎn)的入賬價值=600000+3000=603000（元）。

綜上，本題應選D。

10.C

11.D該項交易具有商業(yè)實質。按照非貨幣性資產(chǎn)交換準則的規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的，在發(fā)生補價的情況下，收到補價方，應當以換出資產(chǎn)的公允價值減去收到的補價(或換人資產(chǎn)的公允價值)和應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)的成本。換出資產(chǎn)為存貨的，應當作為銷售處理，按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》以其公允價值確認收入，同時結轉相應的成本。

該企業(yè)的會計處理為：

借：銀行存款7

固定資產(chǎn)120

貸：主營業(yè)務收入110

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

借：主營業(yè)務成本80

貸：庫存商品80

12.C【答案】C

【解析】根據(jù)準則規(guī)定，因確認非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，商譽賬面價值的增加會進一步產(chǎn)生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。

13.C

14.A銀行存款的匯兌差額＝1500×6．94－10350＝60(萬元)[匯兌收益]；應付賬款的匯兌差額＝100×6．94－690＝4(萬元)[匯兌損失]。所以，因匯率變動導致甲公司增加的營業(yè)利潤＝60－4＝56(萬元)。

15.B考核財政收入票據(jù)管理規(guī)定的行為種類。選項B是將財政資金或其他公款私存私放的行為。

16.C預計負債的金額應是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即50萬元。

17.A

18.A與重組有關的直接支出=200+30=230（萬元），確認固定資產(chǎn)減值準備80萬元，所以對甲公司2×13年度利潤總額的影響金額=230+80=310（萬元）。

19.C由于甲公司對乙公司的投資不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價，因此應當將該項股權投資作為長期股權投資核算，并采用成本法進行后續(xù)計量，其初始入賬價值是3010萬元（3000+10）。

20.B2011年l2月31日設備的賬面凈值=6-6×2/5-（6-6×2/5）×2/5=2.16（萬元）；該設備2012年計提的折舊額=（2.16-0.7）÷（4-2）=0.73（萬元）。

21.BD【答案】BD【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，應當遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目和負債項目，應采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目應采用發(fā)生時的即期匯率折算。(2)利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的．與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

22.AC乙公司的會計分錄：借：應付賬款6貸：股本2資本公積3營業(yè)外收入1W公司的會計分錄：借：長期股權投資5營業(yè)外支出0．8壞賬準備0．2貸：應收賬款6

23.ABC【考點】票據(jù)行為

【解析】票據(jù)的行為包括出票、背書、承兌和保證四項，付款不屬于票據(jù)的行為。故選ABC。

24.ACD選項ACD的說法均正確；選項B說法錯誤，資產(chǎn)負債表中的所有者權益項目除了“未分配利潤”，其他都采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。

綜上，本題應選ACD。

25.ABC選項D，企業(yè)合并形成的長期股權投資支付的交易費用計入管理費用，非企業(yè)合并方式形成長期股權投資支付的交易費用計人初始投資成本。

26.ABCD存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。

綜上，本題應選ABCD。

資產(chǎn)負債表中“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工的各項存貨的價值。“存貨”項目應根據(jù)“材料采購”“原材料”“周轉材料”“庫存商品”“發(fā)出商品”“委托加工物資”“委托代銷商品”“受托代銷商品”“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準備”等科目期末余額后的金額填列。如果材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用售價金額法核算的企業(yè)，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。

27.CD選項A不需要，期末盈余公積＝期初盈余公積＋本期計提的按當期平均匯率折算后的盈余公積；

選項B不需要，資本公積采用發(fā)生時的即期匯率折算；

選項C需要，短期借款屬于負債，應按照期末當日的即期匯率折算；

選項D需要，交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)，按照期末當日的即期匯率折算。

綜上，本題應選CD。

外幣報表折算：

資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

利潤表的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額，在編制合并財務報表時，應在合并資產(chǎn)負債表中“其他綜合收益”項目列示。

28.AB【答案】AB

【解析】極小可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負債不需披露，選項C不正確。與或有事項相關的義務同時滿足下列條件的，應當確認為預計負債：(1)該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務；(2)履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；

(3)該義務的金額能夠可靠地計量。因此，選項D不正確。

29.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

30.ABCD

31.ABCD解析：本題考核實質重于形式要求。選項A，售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務，是指賣主(即承租人)將一項自制或外購的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項資產(chǎn)從買主(即出租人)那里租同。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來了收入，并且所出售商品的所有權及所有權上的主要風險和報酬也已轉移，但實質上由于在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價和租金是相互關聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并核算的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實質上是同一項交易。根據(jù)實質重于形式要求，不應將售后租回損益確認為當期損益，而應予以遞延。分攤計入各期損益；選項B，融資租賃是指實質上轉移與一項資產(chǎn)所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃，承租方雖不擁有該資產(chǎn)的所有權，但能控制該資產(chǎn)并獲得收益，因此視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實質重于形式要求；選項C，分期付款購買固定資產(chǎn)實質上具有融資性質的，形式為購買。實質體現(xiàn)了一種融資行為。因此該選項是實質重于形式要求的體現(xiàn)；選項D，企業(yè)集團形式上雖然不是法律主體，但實質上是一個統(tǒng)一的經(jīng)濟主體，作為會計主體核算并編制合并報表體現(xiàn)的是實質重于形式要求。

32.ABD選項ABD不應當，選項C應當，事業(yè)單位應當對除下列各項（資產(chǎn)文物和陳列品，動植物，圖書、檔案，以名義金額計量的固定資產(chǎn)）以外的其他固定資產(chǎn)計提折舊。

綜上，本題應選ABD。

33.ABC可變現(xiàn)凈值不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無關。

34.AD選項B，稅法不允許稅前扣除，產(chǎn)生的是非暫時性差異；選項C，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。

35.ABC相關分錄為：

借：無形資產(chǎn)4546

未確認融資費用454

貸：長期應付款4000

銀行存款1000

選項A，每年實際支付的價款借記銀行存款，貸記長期應付款，不影響損益；

選項B，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內平均攤銷計入損益；

選項C，管理系統(tǒng)確認為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546萬元入賬。

36.ABD【答案】ABD

【解析】企業(yè)回購股份時，應當按照回購股份的全部支出借記“庫存股”，貸記“銀行存款”。其中，“庫存股”是所有者權益的備抵科日，不直接沖減“股本”科目的金額，選項C錯誤。

37.AD

38.ABC事業(yè)單位在收到財政補助收入時，根據(jù)財政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目，貸記“財政補助收入”科目。

39.ABC選項ABC符合題意，均可以轉回；其中，可供出售金融資產(chǎn)的減值轉回比較特殊，減值肯定都可以轉回，只不過轉回的科目不同。債券類的可以通過損益（資產(chǎn)減值損失）轉回，權益類通過所有者權益（其他綜合收益）轉回。

選項D不符合題意，固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，不得轉回。

綜上，本題應選ABC

40.AC【答案】AC

【解析】該筆收入是政府補助收入，屬于非交換交易收入。因補助已經(jīng)實現(xiàn)用途，應在實現(xiàn)時轉入到“政府補助收入一非限定性收入”科目，在期末時轉入到非限定性凈資產(chǎn)。

41.N解析：企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應當劃分為貸款和應收款項。應收款項是在企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，主要是指企業(yè)在經(jīng)營活動中因商品、產(chǎn)品已經(jīng)交付或勞務已經(jīng)提供，義務已盡，從而取得的向其他單位或個人收取貨幣、財物或得到勞務補償?shù)恼埱髾啵☉召~款，應收票據(jù)和預付賬款等項目。

42.N可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動通過“資本公積”科目核算，并不影響會計利潤，同時稅法此時也是不承認公允價值變動的，所以在計算應納稅所得額時，不需要考慮這部分暫時性差異的。

43.0在采用權益法核算的情況下，投資企業(yè)應于被投資單位宣告分派利潤時，按持有表決權資本比例計算應分得的利潤，借記“應收股利”科目，貸記“長期股權投資一XX公司（損益調整）”科目，不能確認投資收益。

44.N在資產(chǎn)負債表中，“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負債”應當分別作為流動資產(chǎn)和流動負債列示，不應當相互抵銷。

45.Y

46.N

47.N如果勞務的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負債表日能對該項交易的結果做出可靠估計的，應按完工百分比法確認收入。

48.Y

49.N資產(chǎn)負債表日后事項中的調整事項，涉及損益的調整事項應通過“以前年度損益調整”科目核算。

50.N

51.Y投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，通常應當采用成本模式計量，滿足特定條件時也可以采用公允價值模式計量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

52.Y

53.Y

54.Y

55.N

56.Y

57.N【答案】×

【解析】導致存貨跌價準備轉回的是以前減記存貨價值的影響因素的消失，而不是在當期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的其他影響因素。如果本期導致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的影響因素不是以前減記該存貨價值的影響因素，則企業(yè)會計準則不允許將該存貨跌價準備轉回。另外，在核算存貨跌價準備的轉回時，轉回的存貨跌價準備與計提該準備的存貨項目或類別應當存在直接對應的關系。在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，意味著轉回的金額以將存貨跌價準備的余額沖減至零為限。

58.Y

59.Y

60.N【解析】購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，需要根據(jù)各部分是否可以單獨使用或出售確定借款費用停止資本化時點。

61.(1)

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權投資—成本5000

累計攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)400

主營業(yè)務收入1000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)170

營業(yè)外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投資收益100(500-400)

借：主營業(yè)務成本800

貸：庫存商品800

借：資本公積—其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費用60

貸：銀行存款60

(2)

借：銀行存款2750

貸：長期股權投資—成本2500(5000×1/2)

投資收益250

(3)

剩余長期股權投資的賬面價值為2500萬元大于原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額2400萬元(8000×30％)之間的差額，不調整長期股權投資的初始投資成本。

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的調整后凈損益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(萬元)，應調整增加長期股權投資的賬面價值，同時調整留存收益。A公司應進行以下賬務處理：

借：長期股權投資—損益調整300

貸：荔余公積30

利潤分配—未分配利潤270

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間資本公積變動為36萬元(120×30％)，應調整增加長期股權投資的賬面價值，同時調整資本公積。A公司應進行以下賬務處理：

借：長期股權投資—其他權益變動36

貸：資本公積—其他資本公積36(4)

借：長期股權投資—損益調整270[(920—20)×30％]

貸：投資收益270

借：應收股利150(500×30％)

貸：長期股權投資—損益調整150

借：銀行存款150

貸：應收股利150

(5)A公司個別財務報表中對B公司長期股權投資2013年應確認的投資收益=250+270=520(萬元)。

(6)按購買日公允價值持續(xù)計算的B公司2013年1月2日可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值=8000+(1020-20)+120=9120(萬元)，購買日產(chǎn)生的商譽=5000-8000×60％=200(萬元)。A公司2013年1月2日喪失控制權日合并財務報表中應確認的投資收益=(2750+2760)-9120×60％-200+120×60％=-90(萬元)，A公司剩余股權投資2013年采用權益法核算應確認的投資收箍為270萬元，A公司2013年合并財務報表中對B公司長期股權投資應確認的投資收益=-90+270=180(萬元)。

附喪失控制權日合并財務報表中的調整分錄：

借：投資收益76

貸：長期股權投資76(2500+300+36-2760)

借：投資收益336

貸：盈余公積—年初30

未分配利潤—年初270

資本公積—年初36

借：資本公積72

貸：投資收益72

即：A公司2013年1月2日喪失控制權日合并財務報表中應確認的投資收益=250-76-336+72=-90(萬元)。

62.填列資產(chǎn)負債表相關項目調整表：

填列資產(chǎn)負債表相關項目調整表：

63.【答案】

(1)事項(1)①中，確認營業(yè)收入480萬元正確；確認營業(yè)成本400萬元不正確。投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，會計上不應計提折舊，營業(yè)成本為0。

事項(1)②不正確。應確認公允價值變動收益=期末公允價值8200-期初賬面價值8000=200（萬元）。

注：甲公司的賬務處理為：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200

貸：公允價值變動損益200

借：銀行存款480

貸：其他業(yè)務收入480

事項(2)①正確。因為原材料不含稅價格=351÷1．17=300（萬元），進項稅額可以抵扣。

事項(2)②不正確。因用B材料生產(chǎn)的商品可變現(xiàn)凈值低于其生產(chǎn)成本，B材料應計提減值準備。B材料可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品預計售價320-將材料加工成產(chǎn)品需發(fā)生的成本50-預計銷售費用和稅金5=265（萬元），B材料成本為300萬元，應計提存貨跌價準備35萬元。

事項(3)①計提保修費180萬元正確，但計入主營業(yè)務成本不正確。應該計入銷售費用。

事項(3)②不正確。年末預計負債（產(chǎn)品質量保證）余額=年初預計負債余額100-實際發(fā)生保修費沖減預計負債140+年末計提保修費180=140（萬元）。

事項(4)會計處理不正確。2010年應確認管理費用=(20-2)×l0萬份×4元÷3=240（萬元）。，同時計入應付職工薪酬240萬元。

甲公司的賬務處理是：

借：管理費用240

貸：應付職工薪酬——股份支付240

事項(5)會計處理正確。

(2)

注：①投資性房地產(chǎn)計稅基礎=原值8000-可抵稅折舊額400=7600（萬元）；②預計負債計稅基礎=預計負債賬面價值140-將來支付時可以抵稅金額140=0;③應付職工薪酬計稅基礎=應付職工薪酬賬面價值240-將來支付時可以抵稅金額240=0;固定資產(chǎn)計稅基礎=原值4800-稅收折舊額400(4800÷12)=4400（萬元）