經(jīng)管類專業(yè)課復(fù)習(xí)資料-審計(jì)學(xué)期末考試重點(diǎn)歸納完整版

斯·斯奈爾5、朝廷將當(dāng)時(shí)專事審計(jì)職能的“諸軍諸司專勾司”更名為“審計(jì)院”，是我國(guó)審計(jì)一詞的起制和審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制。13、編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性水平應(yīng)用的目的是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量及審計(jì)程序的性業(yè)上合理的謹(jǐn)慎他人為目的一種故意的行為。作案具有不良的動(dòng)機(jī)具體包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序息，包括合理保證：1)經(jīng)營(yíng)的效率與效果2)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性3)相關(guān)法律與規(guī)定的遵循存在差異的可能性獨(dú)立性(獨(dú)立性是審計(jì)的基本特征)1)組織獨(dú)立2)經(jīng)濟(jì)獨(dú)立3)工作獨(dú)立性 (一)按審計(jì)主體分1)政府審計(jì)是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)代表政府依法進(jìn)行的審計(jì)2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)(獨(dú)立審計(jì)、民間審計(jì)、社會(huì)審計(jì)) (1)民間審計(jì)的對(duì)象是各類資源財(cái)產(chǎn)的所有者或利益相關(guān)者委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的會(huì) (2)目前我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所兩種形式，從國(guó) 3)內(nèi)部審計(jì) (1)受本企業(yè)總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總裁領(lǐng)導(dǎo)； (2)受本單位總裁或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)； (3)受本單位董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。 (二)按審計(jì)目的和內(nèi)容分類 (1)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)是對(duì)客戶的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì) (2)績(jī)效審計(jì)(經(jīng)營(yíng)審計(jì)、績(jī)效審計(jì))是對(duì)客戶的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審計(jì) (3)合法、合規(guī)審計(jì)是對(duì)一個(gè)單位的某些財(cái)務(wù)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收集并評(píng)價(jià)證據(jù) (一)按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分類41)按時(shí)間發(fā)生的不同可分為：事前審計(jì)，事中審計(jì)，事后審計(jì)2)按審計(jì)時(shí)間是否預(yù)先規(guī)定：定期審計(jì)，不定期審計(jì)3)按審計(jì)時(shí)間與客戶會(huì)計(jì)報(bào)告期：期中審計(jì)，期末審計(jì) (二)按與客戶的關(guān)系分類：內(nèi)部審計(jì)，外部審計(jì) (三)按審計(jì)范圍不同的分類：全面審計(jì)，局部審計(jì) (四)按執(zhí)行地點(diǎn)不同的分類：報(bào)送審計(jì)，就地審計(jì) (五)按客戶接受審計(jì)意愿的分類：強(qiáng)制審計(jì)，任意審計(jì) (六)按審計(jì)是否有償分類：有償審計(jì)，無(wú)償審計(jì) (一)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 (二)相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則誠(chéng)信原則(正直誠(chéng)實(shí)，秉公辦事，實(shí)事求是)獨(dú)立性(實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立)，客觀性(不受個(gè)人主觀影響)公正性(不偏向)專業(yè)勝任能力(能夠勝任承接的工作)應(yīng)有的關(guān)注(保持職業(yè)懷疑態(tài)度，客觀評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù))保密(終止后仍繼續(xù)保密)職業(yè)行為(對(duì)社會(huì)公眾，客戶，同行，其他的責(zé)任) (一)業(yè)務(wù)獨(dú)立性 (二)嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求 (三)建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度 (四)強(qiáng)化專業(yè)學(xué)習(xí)和素質(zhì)品德培養(yǎng) (五)審慎選擇被審計(jì)單位 (六)深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù) (七)提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn) (八)聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師1)查錯(cuò)防弊階段2)驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性階段3)查錯(cuò)防弊和財(cái)務(wù)報(bào)表驗(yàn)證并重階段(1988年至今) (1)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制； 1)選擇財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制。2)管理層做出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理；3)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性4)財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解重大交易和事項(xiàng)對(duì)被審計(jì)單位1)經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表，是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致2)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；3)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。1)與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定2)與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定63)與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定2)完整性：所有已記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。漏記交易3)準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。4)截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間5)分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶1)存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的2)權(quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行3)完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。4)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì) (一)接受客戶委托階段(二)計(jì)劃階段(三)實(shí)施階段(四)完成階段體審計(jì)策略，具體審計(jì)計(jì)1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。2)分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作。3)提供更多的督導(dǎo)。5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。1)實(shí)施控制測(cè)試程序進(jìn)行控制測(cè)試： (1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) (2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供2)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序：(1)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序(2)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試 (一)按表現(xiàn)形式分類 (二)按來(lái)源分類的據(jù)一般高于內(nèi)部證據(jù)最低數(shù)量要求,與樣本量有關(guān)2)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，具有質(zhì)量特征(證明力)，證據(jù)具有相關(guān)性和可靠性目標(biāo)相關(guān)據(jù)1、證據(jù)疏遠(yuǎn)度2、來(lái)源的獨(dú)立性3、證據(jù)客觀性4、提供和鑒證證據(jù)人員的素質(zhì)明力例1比較可靠性：訂貨單>銷售發(fā)票銷售合同>銷售發(fā)票例2銀行存款函證回函>購(gòu)貨發(fā)票>銷售發(fā)票副本>應(yīng)收帳款明細(xì)賬 (一)檢查記錄或文件(二)檢查有形資產(chǎn)(三)觀察(四)詢問(wèn) (五)函證(六)重新計(jì)算(七)重新執(zhí)行(八)分析程序分析程序的運(yùn)用(發(fā)現(xiàn)異常，貫穿始終)3、用作總體復(fù)核1)重要性概念是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表而言的。2)重要性概念必須從財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度來(lái)考慮。3)重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境。4)重要性水平的確定要考慮小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)。5)重要性具有金額數(shù)量和性質(zhì)質(zhì)量?jī)煞矫娴囊蛩亍?(1)財(cái)務(wù)報(bào)表層次；(2)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性。各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性水平稱為“可容忍錯(cuò)報(bào)"。可容忍錯(cuò)報(bào)的確定重 (一)尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)報(bào)) (1)對(duì)事實(shí)的錯(cuò)報(bào) (2)涉及主觀決策的錯(cuò)誤判斷的差異 (1)通過(guò)測(cè)試樣本估計(jì)出的總體錯(cuò)報(bào)減去在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別出的具體錯(cuò)報(bào) (2)通過(guò)實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)。 (二)評(píng)價(jià)尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總影響 如被審計(jì)單位拒絕調(diào)整報(bào)表并且擴(kuò)大審計(jì)程序范圍的結(jié)果不能滿意，就應(yīng)考慮出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。 (3)匯總數(shù)低于重要性水平，并且特定項(xiàng)目的尚未更正錯(cuò)報(bào)也低于考慮其性質(zhì)所設(shè)定的更 (一)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的分類(只能評(píng)估)1、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2、各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) (二)檢查風(fēng)險(xiǎn)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以控制)1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性2)分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作3)更多的督導(dǎo)4)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改時(shí)，如果以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹黧w方案時(shí)，將控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用 (一)內(nèi)部環(huán)境(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(三)控制活動(dòng)(四)信息與溝通(五)內(nèi)部監(jiān)督務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證1)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；2)可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。 (一)需要實(shí)施的審計(jì)程序1)詢問(wèn)客戶有關(guān)人員，并查閱相關(guān)內(nèi)部控制文件2)檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄3)觀察客戶正在進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況4)選擇若干具有代表性的交易和事項(xiàng)進(jìn)行“穿行測(cè)試” (二)需要調(diào)查了解的重要內(nèi)容1)了解內(nèi)部環(huán)境2)了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制3)了解控制活動(dòng)4)了解信息與溝通5)了解內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)： (1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的 (2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合1)計(jì)劃從控制測(cè)試中獲取的保證水平是決定控制測(cè)試性質(zhì)的主要因素之一2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)類型的審計(jì)程序以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的保證3)計(jì)劃的保證水平越高，對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的可靠性要求越高4)雖然控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但兩者采用審計(jì)程序的類型通常相同，，抽樣風(fēng)險(xiǎn)都可以分為兩種類型 (1)影響審計(jì)效果的抽樣風(fēng)險(xiǎn) (2)影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn) (1)控制測(cè)試中信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性高于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn)信賴不足風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的控制有效性低于其實(shí)際有效性的風(fēng)險(xiǎn) (2)實(shí)質(zhì)性程序中誤受險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)誤拒險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn) (1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo) (2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)定義控制測(cè)試或錯(cuò)報(bào)，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏 (3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了不適于實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的審計(jì)程序 (4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能使當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況 (5)其他原因1)可信賴程度與風(fēng)險(xiǎn)程度是互補(bǔ)的關(guān)系，主要取決于客戶的內(nèi)部控制2)可信賴程度要求越高，所需的樣本量就越大3)可信賴程度與樣本量呈正相關(guān)關(guān)系果可以達(dá)到審計(jì)目的而愿意接受的審計(jì)對(duì)象總體的最大1)可容忍誤差越小，需選取的樣本量就應(yīng)越大2)控制測(cè)試的可容忍誤差[定性]，是審計(jì)人員在不改變對(duì)內(nèi)部控制的可信賴程度的條件下，3)細(xì)節(jié)測(cè)試的可容忍誤差[定量]，是審計(jì)人員在能夠?qū)δ骋粠粲囝~或某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總體，所愿意接受的最大金額誤差冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮分層幣金額)的抽樣單元組成。具有不同特征的總體率1)被審計(jì)對(duì)象總體各項(xiàng)目與隨機(jī)數(shù)表建立一一對(duì)應(yīng)關(guān)系。(對(duì)總體項(xiàng)目連續(xù)編號(hào))4)按樣本編號(hào)取出實(shí)際要審查的樣本。樣方法。選樣間距=總體規(guī)?！聵颖疽?guī)模例如，擬從被查總體2,000張收款憑證中采用系統(tǒng)選樣抽取200張樣本進(jìn)行審查。首先，計(jì)首先，選樣間距＝2000÷200＝10(張)1)單位應(yīng)當(dāng)將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門(或崗位)分別設(shè)立；2)單位在銷售合同訂立前，應(yīng)當(dāng)指定專門人員就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等3)編制銷售發(fā)票通知單的人員與開(kāi)具銷售發(fā)票的人員應(yīng)相互分離；4)銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款；5)單位應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)。 (一)登記入賬的銷售交易時(shí)真實(shí)的的另一有效的方法 (二)已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬【完整性，發(fā)生性，不虛列，不漏記】1)測(cè)試發(fā)生目標(biāo)時(shí)(存在或發(fā)生)，起點(diǎn)是明細(xì)賬，即從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取一個(gè)發(fā)根、發(fā)運(yùn)憑證及顧客訂貨單2)測(cè)試完整性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)運(yùn)憑證，即從發(fā)運(yùn)憑證中抽取樣本追查至銷售發(fā)票存根項(xiàng)1)取得或編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目明細(xì)表合計(jì)數(shù)核對(duì)相符2)檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)的正確性 (1)商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方 (2)既沒(méi)保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也無(wú)對(duì)已售商品實(shí)施有效控制 (3)收入的金額能夠可靠計(jì)量 (4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) (5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠計(jì)量3)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序分析 (1)本期與上期的比較； (2)比較本期各月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)趨勢(shì) (3)計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，并同上期比較； (4)計(jì)算重要客戶的銷售額及其產(chǎn)品毛利率，分析比較本期與上期有無(wú)異常變動(dòng) (5)將上述分析結(jié)果與同行企業(yè)本期相關(guān)資料進(jìn)行分析對(duì)比，檢查是否存在異常4)實(shí)施銷售的截止測(cè)試的發(fā)貨日期(服務(wù)業(yè)是提供勞務(wù)的日期)期---以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)記賬日期---以賬簿記錄為起點(diǎn)b信欠款可能存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)等代程序予以查明單和存在關(guān)聯(lián)方交易的債權(quán)人的外部的知情人員，確定1)取得或編制固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表2)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序3)檢查本期固定資產(chǎn)的增加4)檢查本期固定資產(chǎn)的減少5)檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)或控制權(quán)6)實(shí)地檢查固定資產(chǎn)(存在性)7)檢查固定資產(chǎn)的后續(xù)支出8)檢查固定資產(chǎn)的租賃9)檢查有無(wú)與關(guān)聯(lián)方之間的固定資產(chǎn)購(gòu)售活動(dòng)10)檢查固定資產(chǎn)的抵押、擔(dān)保情況11)檢查固定資產(chǎn)列報(bào)的恰當(dāng)性1)存貨監(jiān)盤是一項(xiàng)復(fù)合程序，是觀察程序和檢查程序的結(jié)合運(yùn)用2)存貨監(jiān)盤的目的是獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)3)存貨監(jiān)盤可以理解為一種雙重目的測(cè)試1)在檢查已盤點(diǎn)的存貨時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人批準(zhǔn)盤點(diǎn) (1)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背 (2)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人支付款項(xiàng)所需的全部印章函證銀行存款余額(所有銀行存款都可以函證)，47、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)(了解)1)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾2)資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；3)資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；4)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；5)資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；6)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損；7)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。8)資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)。 (一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(均確認(rèn)為5%)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(可以評(píng)估)*檢查風(fēng)險(xiǎn)(需要計(jì)算)1)在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果成2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和評(píng)估的認(rèn)3)檢查風(fēng)險(xiǎn)水平的高低決定了計(jì)劃收集證據(jù)的數(shù)量 (二)審計(jì)報(bào)告 (一)標(biāo)題：統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告”收件人：審計(jì)報(bào)告的收件人是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定書的要求致送審計(jì)報(bào)告的 (二)三段式 (2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策； (3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；(3)作出合理審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)計(jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信已獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。3、意見(jiàn)段：合法、公允(說(shuō)明段或強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段)1)審計(jì)意見(jiàn)段的內(nèi)容量。ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1 (三)簽章，日期2、標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告(肯定意見(jiàn))1)財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過(guò)程3)沒(méi)有必要在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事