格力電器股份有限公司內(nèi)部控制評價(jià)

格力電器股份有限公司內(nèi)部控制評價(jià)在公司戰(zhàn)略的制定過程及日常的經(jīng)營活動(dòng)中,往往會(huì)存在諸多風(fēng)險(xiǎn),為了進(jìn)一步規(guī)避或者降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo),經(jīng)營者強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理，并制定及落實(shí)相關(guān)的保障措施，這就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制要求公司上至董事會(huì)、管理層，下至全體員工，都要參與其中.確保財(cái)務(wù)報(bào)告及經(jīng)營信息可靠,日常經(jīng)營活動(dòng)有效及高效，資產(chǎn)安全,這是內(nèi)部控制實(shí)施的三大基本目標(biāo).在企業(yè)運(yùn)作過程當(dāng)中，內(nèi)部控制系統(tǒng)如同計(jì)算機(jī)的后臺(tái)運(yùn)作系統(tǒng)掌控著前臺(tái)的一切行動(dòng)。作為非財(cái)務(wù)信息重要組成部分的內(nèi)部控制信息不僅反映了企業(yè)內(nèi)部控制狀況,也反映了公司發(fā)展?jié)摿拔磥韮r(jià)值,彌補(bǔ)了財(cái)務(wù)信息僅表示企業(yè)過去業(yè)績的缺陷,同時(shí)影響人們對其財(cái)務(wù)信息可靠性的判斷。理論上講,完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)能為財(cái)務(wù)報(bào)告及其相關(guān)信息的真實(shí)完整提供可靠保障.因此,對企業(yè)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行評價(jià)，判斷其內(nèi)部控制體系是否完善對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展具有重要的意義.本文通過分析中國上市內(nèi)部控制指數(shù)研究課題組設(shè)計(jì)的中國上市公司內(nèi)部控制衡量指標(biāo)體系來評價(jià)珠海格力電器股份有限公司的內(nèi)部控制情況。一、格力電器內(nèi)部控制的基本情況（一）內(nèi)部控制環(huán)境：1。治理結(jié)構(gòu)格力電器建立了規(guī)范的格力電器治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，確保了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)合法合規(guī)有效運(yùn)作。董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)、提名、薪酬與考核委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)，董事會(huì)成員各司其職。此外,格力電器還建立并公告了內(nèi)部審計(jì)制度,設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部，審計(jì)部在格力電器董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家相關(guān)法規(guī)政策和格力電器內(nèi)部控制制度要求，獨(dú)立開展審計(jì)工作。審計(jì)部對審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé),向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。因此總體而言，格力電器的格力電器治理水平較高。2．發(fā)展戰(zhàn)略未來格力電器將加大科研投入，堅(jiān)持科技創(chuàng)新，研發(fā)具有自主知識產(chǎn)權(quán)的國際領(lǐng)先產(chǎn)品和技術(shù);加快進(jìn)度和加大力度向空調(diào)產(chǎn)品鏈和服務(wù)鏈延伸；從擴(kuò)大自主品牌的出口著手，將出口市場做大做強(qiáng)。3。人力資源格力電器制定和實(shí)施了有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，如員工聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職；員工薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲；關(guān)鍵崗位員工定期崗位輪換等制度。4．社會(huì)責(zé)任格力電器積極承擔(dān)和履行對格力電器股東、債權(quán)人、職工、供應(yīng)商、消費(fèi)者等利益相關(guān)方的社會(huì)責(zé)任，保障員工的勞動(dòng)權(quán)益、健康安全和就業(yè)公平，并為員工職業(yè)發(fā)展提供各種激勵(lì)和支持，追求為消費(fèi)者提供滿意的產(chǎn)品和服務(wù)，積極貫徹落實(shí)節(jié)約資源的基本國策,并購格力電器熱衷各類公益事業(yè),在為賑濟(jì)災(zāi)害、社會(huì)福利、科教文、衛(wèi)、體等各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)建設(shè)中發(fā)揮積極作用。5.企業(yè)文化自1991年成立以來，格力電器建立了以“實(shí)"為核心的企業(yè)文化，核心價(jià)值觀在企業(yè)成長過程中逐步凝練而成，并隨著格力電器的發(fā)展而不斷調(diào)整和提升。此外，格力建立了“追求完美質(zhì)量，創(chuàng)立國際品牌,打造百年企業(yè)”的質(zhì)量方針，“研制綠色產(chǎn)品，堅(jiān)持清潔生產(chǎn)，保護(hù)生存環(huán)境"的環(huán)境方針,“以人為本，安全生產(chǎn)，保障健康，關(guān)愛生命”的職業(yè)健康安全方針。（二）風(fēng)險(xiǎn)識別和評估格力電器對風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行評估，組織風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，按照嚴(yán)格規(guī)范的程序開展工作，準(zhǔn)確識別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益,確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略以防范風(fēng)險(xiǎn)。（三）控制活動(dòng)為保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，格力電器建立了一系列的內(nèi)部控制程序，主要包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效評價(jià)控制等。格力電器內(nèi)部控制活動(dòng)方法、措施及機(jī)制的運(yùn)行情況，主要表現(xiàn)在以下方面：1.子格力電器控制活動(dòng)管理格力電器通過向子格力電器委派或推薦董事及主要高級管理人員,總部職能部門對應(yīng)子格力電器的對口部門進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)及監(jiān)督的方式對子公司進(jìn)行管理，從格力電器治理、日常經(jīng)營及財(cái)務(wù)管理等各方面對控股子公司實(shí)施了有效的管理。通過重大事項(xiàng)產(chǎn)權(quán)代表報(bào)告制度、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度,控制子公司電器在重大事項(xiàng)上的決策,避免決策風(fēng)險(xiǎn)；通過對子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和投融資等環(huán)節(jié)的實(shí)時(shí)監(jiān)控,控制子公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制格力電器明確劃分股東大會(huì)、董事會(huì)對關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的審批權(quán)限，規(guī)定關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的審議程序和回避表決要求。對關(guān)聯(lián)方進(jìn)行及時(shí)披露并確保關(guān)聯(lián)方名單真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。此外,格力還制定了《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》，對關(guān)聯(lián)交易做出了明確規(guī)定。募集資金的內(nèi)部控制格力電器制訂了《募集資金管理辦法》,對募集資金專戶存儲(chǔ)、使用及審批程序、用途調(diào)整與變更、內(nèi)審監(jiān)督等方面進(jìn)行明確規(guī)定，以保證募集資金?？顚Ｓ?重大投資的內(nèi)部控制格力電器按照制定的《投資管理辦法》就格力電器對外股票、債券等證券投資、格力電器兼并、合作經(jīng)營和租賃經(jīng)營等投資項(xiàng)目,和對內(nèi)的重大技改項(xiàng)目、更新、基本建設(shè)、購置新設(shè)備、新產(chǎn)品開發(fā)等投資項(xiàng)目進(jìn)行了規(guī)范.采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制格力電器對采購業(yè)務(wù)流程制定了完善的管理制度,明確了供應(yīng)商選擇、審查、資格認(rèn)定管理流程,嚴(yán)格制定請購、審批、購買、驗(yàn)收、付款、采購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限，并建立價(jià)格監(jiān)督機(jī)制，定期檢查和評價(jià)采購過程中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效控制措施,確保物資采購滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要。資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制格力電器已建立規(guī)范的資產(chǎn)管理制度,明確資產(chǎn)取得、驗(yàn)收入庫、領(lǐng)用發(fā)出、盤點(diǎn)處置等環(huán)節(jié)的管理要求，嚴(yán)格做到實(shí)物流程與相應(yīng)的賬務(wù)流程的崗位分離.格力電器重視資產(chǎn)的安全管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)工作,對盤點(diǎn)出現(xiàn)的異常情況進(jìn)行專項(xiàng)分析,查明原因,并及時(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行相應(yīng)處理.銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制格力電器已制定銷售管理制度，確定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略，并明確銷售定價(jià)、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限。研究與開發(fā)的內(nèi)部控制格力電器重視新技術(shù)新產(chǎn)品的研究開發(fā)工作，增強(qiáng)核心競爭力的激勵(lì)體系，并對產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度、質(zhì)量、資源配置進(jìn)行有效全過程管理，促進(jìn)研發(fā)成果的轉(zhuǎn)換和有效利用。工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制格力電器制定了一系列制度對工程立項(xiàng)、價(jià)格確定、運(yùn)行管理、結(jié)算等流程崗位職責(zé)、操作規(guī)范進(jìn)行明確規(guī)定，并安排專門人員對工程項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。對外擔(dān)保的內(nèi)部控制格力電器制定了《對外擔(dān)保管理辦法》對擔(dān)保事項(xiàng)進(jìn)行明確規(guī)范.2012年內(nèi)格力電器無重大對外擔(dān)保業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制格力電器制定《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告管理辦法》,明確財(cái)務(wù)報(bào)告編制、報(bào)送和使用的規(guī)范流程,確保財(cái)務(wù)信息披露真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。預(yù)算管理的內(nèi)部控制格力電器建立并實(shí)施全面預(yù)算管理制度,重點(diǎn)對銷售預(yù)算、資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控,對預(yù)算進(jìn)度偏差進(jìn)行專項(xiàng)分析，及時(shí)制止格力電器不符合預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)行為，并要求相關(guān)部門落實(shí)改善措施。合同管理的內(nèi)部控制格力電器已建立較完善的合同審批體系,明確各類合同的簽審權(quán)限及格式，并建立合同管理系統(tǒng)，對格力電器合同實(shí)行電子化管理.14。信息披露的內(nèi)部控制格力電器制定了《信息披露管理制度》,確保信息披露的及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。二、格力電器股份有限公司內(nèi)部控制評價(jià)根據(jù)中國上市內(nèi)部控制指數(shù)研究課題組公布的《迪博?中國上市格力電器內(nèi)部控制指數(shù)綜合排名100強(qiáng)》，格力電器的內(nèi)部控制體系可以從戰(zhàn)略、經(jīng)營、報(bào)告、合規(guī)和資產(chǎn)安全五個(gè)方面來評價(jià)：（一）戰(zhàn)略方面：市場占有率：圖12012年中國空調(diào)市場品牌關(guān)注比例分布圖22011年中國空調(diào)市場品牌關(guān)注比例分布表12010—2011年中國空調(diào)市場品牌關(guān)注比例對比

表22011-2012年中國空調(diào)市場品牌關(guān)注比例對比

圖32012年中國空調(diào)市場產(chǎn)品型號關(guān)注排名根據(jù)以上圖表可以知道，格力在空調(diào)市場上為霸主地位，市場占有率居高不下，說明格力戰(zhàn)略方面的內(nèi)部控制較完善，同時(shí)高的市場占有率也是格力電器創(chuàng)新能力、產(chǎn)品研發(fā)能力強(qiáng)，內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的表現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)評估格力電器在2012年的年報(bào)中說明了未來其面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是需求下降帶來的風(fēng)險(xiǎn)，并說明格力電器將努力提高業(yè)績來防范風(fēng)險(xiǎn).（二）經(jīng)營方面內(nèi)部控制并不是為了控制而控制,內(nèi)部控制本身不是目標(biāo),它只是實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的一個(gè)過程。內(nèi)部控制不能也無法在企業(yè)內(nèi)單獨(dú)運(yùn)行，而只能是企業(yè)經(jīng)營管理體系中的一個(gè)推動(dòng)器.內(nèi)部控制通過幫助企業(yè)提高確認(rèn)潛在事項(xiàng)、評估風(fēng)險(xiǎn)和制定應(yīng)對措施來減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和降低風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，從而減少相應(yīng)的成本或損失，提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果。同時(shí)，通過內(nèi)部控制體系，企業(yè)可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)作效率和效益，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的透明度，主動(dòng)把握企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展方向，最終促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化.從內(nèi)部控制的角度而言，經(jīng)營效率和效果中最具代表的兩個(gè)指標(biāo)為投資資本回報(bào)率和凈利率1.投資資本回報(bào)率圖42007年—2012年格力電器投資資本回報(bào)率數(shù)據(jù)來源：CSMAR數(shù)據(jù)庫由上圖可知，08年受到金融危機(jī)影響，投資資本回報(bào)率開始下降，但是從2009年開始,格力電器的投資資本回報(bào)率開始回升。2.凈利率圖52007年-2012年格力電器凈利率數(shù)據(jù)來源：CSMAR數(shù)據(jù)庫由上圖可知，2007年—2012年，格力電器凈利率總體上呈上升趨勢。通過2007年-2012年格力電器投資資本回報(bào)率和凈利率的走勢可以知道格力電器經(jīng)營方面的內(nèi)部控制較好，并且不斷地在提高.（三）財(cái)務(wù)報(bào)告方面合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)目標(biāo)之一，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息是投資者、債權(quán)人及其他使用者了解企業(yè)運(yùn)營狀況及企業(yè)價(jià)值的渠道。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的信息質(zhì)量，對于提高企業(yè)的公司治理和經(jīng)營管理水平、促進(jìn)資本市場和市場經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。能夠體現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制情況主要有兩個(gè)指標(biāo):一是注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見，二是上市公司進(jìn)行的財(cái)務(wù)重述.公司內(nèi)部控制體系的完善需要管理層、員工和其他利益相關(guān)者的長期努力,不可能一蹴而就。因此,前期存在的內(nèi)部控制缺陷很可能延續(xù)到當(dāng)期和以后多期,從而增加了財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。1.審計(jì)意見：根據(jù)中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所公布的審計(jì)報(bào)告，格力電器的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了格力電器經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量.2.財(cái)務(wù)重述根據(jù)格力電器最近公布的2012年報(bào)和2013年第一季度季報(bào)，格力電器無重大財(cái)務(wù)重述現(xiàn)象.因此，根據(jù)審計(jì)意見和財(cái)務(wù)重述這兩項(xiàng)指標(biāo)可以知道格力電器的財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制較完善。J7U口o（四）合法合規(guī)方面：內(nèi)部控制有效的公司，能夠促使法制、道德與誠信觀念被員工高度認(rèn)同,促進(jìn)遵紀(jì)守法和誠信經(jīng)營成為一種自覺行為.因此，上市公司的合法合規(guī)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度可以用違法違規(guī)事項(xiàng)及訴訟事項(xiàng)來衡量，用以考察內(nèi)部控制的缺陷。上市公司自身及其高管人員的違法違規(guī)行為都說明上市公司的內(nèi)部控制體系未能合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，違反了相關(guān)的法律法規(guī)，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制體系失效。公司由于訴訟可能導(dǎo)致重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。訴訟之后公司往往面臨著還債或清欠，對公司經(jīng)營影響較大。1.違法違規(guī)2013年6月，國家審計(jì)署發(fā)布《2013年第25號公告:5044個(gè)能源節(jié)約利用、可再生能源和資源綜合利用項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果》，公告顯示，在國家推行的節(jié)能補(bǔ)貼政策上,企業(yè)存在的騙補(bǔ)現(xiàn)象嚴(yán)重.審計(jì)署報(bào)告披露,2011年和2012年，廣東省珠海格力電器股份有限格力電器在高效節(jié)能空調(diào)推廣項(xiàng)目上,通過多報(bào)節(jié)能空調(diào)銷售量，違規(guī)獲得中央財(cái)政高效節(jié)能空調(diào)推廣補(bǔ)貼資金2157。76萬元。格力電器也承認(rèn)對經(jīng)銷商管理環(huán)節(jié)存在疏漏，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一是填寫環(huán)節(jié)不規(guī)范，節(jié)能補(bǔ)貼數(shù)據(jù)由終端經(jīng)銷商填寫后，匯總到格力電器統(tǒng)一申請補(bǔ)貼。部分經(jīng)銷商在申報(bào)系統(tǒng)中填報(bào)的銷售、安裝日期、用戶資料不嚴(yán)謹(jǐn),出現(xiàn)差錯(cuò)。二是時(shí)間誤差沒有排除.由于時(shí)間緊、數(shù)據(jù)量大,格力電器也無法一一核實(shí)，也是造成上報(bào)數(shù)據(jù)不符合補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)的原因.2.訴訟刑事:2013年6月，因美國消費(fèi)者反映格力生產(chǎn)除濕機(jī)存在安全隱患，格力電器遭到美國合作伙伴Soleus起訴并被索賠1.5億美元，但格力稱指控嚴(yán)重不符合事實(shí)格力電器已經(jīng)及時(shí)向美國消費(fèi)者產(chǎn)品安全委員會(huì)匯報(bào)，并聘請了一家第三方機(jī)構(gòu)去測試評估，及時(shí)向美國消費(fèi)者產(chǎn)品安全委員會(huì)匯報(bào)事故根本原因的調(diào)查進(jìn)度。這兩件事說明了格力電器在銷售環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)控制方面的內(nèi)部控制不完善,格力電器在銷售環(huán)節(jié)、產(chǎn)品的研發(fā)、合同審批、風(fēng)險(xiǎn)管理方面的內(nèi)部控制有待完善。（五）資產(chǎn)安全方面：資產(chǎn)安全主要是防止資產(chǎn)流失,這種流失可能源于偷竊、浪費(fèi)、經(jīng)營的無效性，也可能由企業(yè)商業(yè)決策錯(cuò)誤或失誤所致，如以過低的價(jià)格出售產(chǎn)品、沒有阻止對本企業(yè)專利權(quán)的侵害行為，或者是出現(xiàn)未預(yù)期的負(fù)債等引起的資產(chǎn)流失.完善的內(nèi)部控制體系能夠合理保證資產(chǎn)安全,防止資產(chǎn)流失，提高資產(chǎn)的使用效率，優(yōu)化資源的有效配置，從而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值與增值。因此，資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制可以通過資產(chǎn)保值增值率來衡量.表32007年-2012年格力電器資產(chǎn)保值增值率年度期末股東權(quán)益/期初股東權(quán)益期末股東權(quán)益/上年期末股東權(quán)益20121.5007871。50078720111。3115571.31155720101。3153221.31532220091。4033221.40332220081。2953711。29537120070.9611021.651375數(shù)據(jù)來源：