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文檔簡介
應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項目,所以選擇 20×2年12月1日,甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同,合同規(guī)定:甲公司于3個月后提交乙公司一批產(chǎn)品,合同價格(不含 額)為500萬元,如甲公司違約,將支付違約金100萬元。至20×2年年末,甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本20萬元,因原材料價格上漲,甲公司預(yù)計生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為580萬元。不慮其他因素,20×2年12月31日,甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為( )。A.20萬元B.60萬元C.80萬元甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=580-500=80(萬元),如違約將支付違約金100萬元并可能承擔(dān)已發(fā)生成本20萬元的損失,甲公司應(yīng)繼續(xù)執(zhí)行合同,執(zhí)行合同將發(fā)生的成本=580-20=560(萬元),應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債=560-500=60(萬元)。甲公司與乙公司均 一 。因甲公司無法償還到 ,經(jīng)協(xié)商,乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全 重組日,重 的賬面價值1000萬元;用于償債商品的賬面價值為600萬元,公允價值為700萬元 額為119萬元。不考慮其他因素, 重組對甲公司利潤總額的影響金額 )A.100萬元B.181萬元C.281萬元知識點:以資產(chǎn)清 20×2年1月2日,甲公司采用融資租賃方式出租一條生產(chǎn)線。租賃合同規(guī)定:(1)租賃期為10年,每年收取固定20萬元;(2)除固定外,甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售額的1%提成,據(jù)測算平均每年提成約為2萬元;(3)承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為10萬元;(4)與承租人和甲公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為5萬元。甲公司為該項租賃另支付談判費費等相關(guān)費用1萬元。甲公司租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為()。A.200B.206C.216D.236 確認(rèn)的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(萬元)應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(萬元)應(yīng)知識點:平均分配,計入當(dāng)期營業(yè)外收入,選項D內(nèi)B.22C.65 知識點:知識點:甲公司持有乙公司30%的股權(quán),能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?0×2年度乙公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元,當(dāng)年6月20日,甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價格給乙公司,乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用,預(yù)計使用10年,凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素,甲公司在其20×2年度的個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)對乙公司投資的投資收益為()。A.2100B.2280C.2286D.2400知識點:甲公司在其20×2年度的個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)對乙公司投資的投資收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10×6/12]×30%=2286(萬元) 20×1年10月20日,甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同,擬于20×2年4月10日以40萬元的價格向乙公司銷售W產(chǎn)品一件。該產(chǎn)品主要由甲公司庫存 半成品S加 半成品S,成本為37萬元,預(yù)計加工成W產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費用10萬元。當(dāng)日, 成品S的市場 為每件33萬元,W產(chǎn)品的市場 為每件36萬元。不考慮其他因素,20×1年12月31日甲公司應(yīng)就庫存 半成品S計提的存貨跌價準(zhǔn)備為 知識點:因為甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同,所以W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為40萬元,成本=37+10=47(萬元),由于W產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于成本,用 半成品S生產(chǎn)的W 半成品S可變現(xiàn)凈值=47-10=37(萬元),應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=37-30=7(萬元)。 知識點:預(yù)計負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù),選項A錯誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項,單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得,選項C錯誤;預(yù)計負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計數(shù)進(jìn)行初始計量,選項D錯誤。 到期還本債券,面值為1000萬元,票面年利率為5%,實際支付價款為 日確認(rèn)投資收益萬元。20×1年12月31日,甲 知識點:20×1年12月31日,甲公司該債券的攤余成本=1050+2-1000×5%+35=1037(萬元) 支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息 正確答案:A,正確答案:A,B,知識點: 正確答案:B正確答案:B,C,知識點 A正確,選項BC和D 正確答案:A正確答案:A,B,知識點: 正確答案:B,正確答案:B,C,知識點:正確答案:B,知識點:正確答案:B,C,知識點:存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行期末計量,不采用公允價值,選項A性金融資產(chǎn)核算的范圍,后續(xù)計量采用公允價值,選項價的公允價值為基礎(chǔ)確定,選項D性金融負(fù)債,后續(xù)計量采用公允價值,選項C正確答案:A,正確答案:A,C,知識點:開發(fā)無形資產(chǎn)時發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本,不影響當(dāng)期損益,選項A錯誤;經(jīng)營用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去處置費用后的金額,不做賬務(wù)處理,選項C錯誤;對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理,選項D錯誤。甲公司為境內(nèi)上市公司,20×6年發(fā)生的有關(guān)或事項包括:(1)因增資取得母公司投入1000萬元;(2)享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價值增加額140萬元;(3)收到稅務(wù)部門返還的款100(4)收到對公司前期已發(fā)生虧損的補貼500萬元。甲公司20×6年對上述或事項會計處理正確的有()。收到返還的款100 取得其母公司1000萬元投 下列各項資產(chǎn)負(fù)債中,應(yīng)當(dāng)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的有 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式D.正確答案:B,正確答案:B,C,知識點: 正確答案:A,正確答案:A,C甲公司適用所得稅稅率為25%,其20×9年發(fā)生的或事項中,會計與處理存在差異的事項如下:①當(dāng)期購入作為可供金融資產(chǎn)的投資,期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)1600萬元,相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊。甲公司20×9年利潤總額為5200萬元,假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零,未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅的處理中,正確的有()。 應(yīng)交所得稅為1300萬元C.正確答案:C正確答案:C,知識點:20×9年年末可供 金融資產(chǎn)的賬面價值大于取得成本160萬元,形成應(yīng)納稅暫時性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=160×25%=40(萬元),選項C正確;與資產(chǎn)相關(guān)的 ,稅 定在取得的當(dāng)年全部計入應(yīng)納稅所得額,會計處理為分期確認(rèn)收入,所以在收到當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=1600×25%=400(萬元),選項D正確;甲公司20×9年應(yīng)交所得稅=(5200 )×25%=1700(萬元),選項B錯誤;所得稅費用的金額=1700-400=1300(萬元),選項A錯誤。 活動,客戶只需預(yù)繳話費5000元,即可免費獲得市價為2400元 成本為1700元的 月起未來24個月內(nèi)每月享受價值150元成本為90元的通話服務(wù)。當(dāng)月共有10萬名客戶參與了此項活動。(2)20×6年11月30日,甲公司董事會批準(zhǔn)了管理 客戶忠誠度計劃。具體為:客戶在甲公司消費價值滿100元的通話服務(wù)時,甲公司將在下月向其免費提供價10 (3)20×6年12月25日,甲公司與丙公司簽訂合同,甲公司以2000萬元的價格向丙公司銷售市場價格為2200萬元成本為1600萬元的通訊設(shè)備一套。作為與該設(shè)備 費用200類似 服務(wù)的市場價格為每年180萬元。銷售的通訊設(shè)備已發(fā)出,價款至年末尚未收到。本題不考慮貨幣時間價值以及稅費等其他因素。109000×2200/4000=2200(萬元甲公司乙公司20×1年有 1400萬股(每股面值為1元,市價為15元),以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán),實現(xiàn)對乙 在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股 當(dāng)日,乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為24000萬元,其中:股本6000萬元資本公積5000萬元盈余公積1500萬元未分配利潤11500萬元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為27000萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由以下兩項資產(chǎn)所致:①一批庫存商品,成本為8000萬元,未計提存貨跌價準(zhǔn)備,公允價值為8600萬元;②一棟辦公樓,成本為20000萬元,累計折舊6000萬元,未計提減值準(zhǔn)備,公允價值為16400萬元。上述庫存商品于20×1年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售;上述辦公樓預(yù)計自20×1年1月1日起剩余使用年限為 (3)6月15日,甲公司以2000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司,銷售成本為1700萬元,款項已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并(4)10月2日,甲公司以一項專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日,甲公司專利權(quán)的成本為4800萬元,累計攤銷1200萬元,未計提減值準(zhǔn)備,公允價值為3900萬元;乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用,采用直攤銷,預(yù)計尚可使用5年,預(yù)計凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3 480萬元,未計提跌價準(zhǔn)備,交換日的公允價值為3600萬元,乙公司另支付了300 (6)20×1年度,乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤9000萬元,提取盈余公積900萬元,因持有的可供 年,乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元,其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。①20×1年1月1 ③假定不考慮所得稅及其他因素,甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積,不提取任意盈余公積。要求: 甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本=15×1400=21000(萬元) 21 1 19 商譽=21000-27000×70%=2100(萬元)。編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的會計分錄。調(diào)整后的乙公司20×1年度凈利潤=9000-600-240=8160(萬元) 5 5 6 5 2 2編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵消分錄。內(nèi)部 抵消 : 2 2 ② 2 1 ③33 ④22⑤682(11502)249⑥52414甲公司于20×6年7月1日其所持子公司(乙公司)股權(quán)的60%,所得價款10000萬元收存銀行,同時辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日,甲公司持有乙公司剩余股權(quán)的公允價值為6500萬元。甲公司乙公司股權(quán)后,仍持有乙公司28%股權(quán)并在乙公司董事會中派出1名董事。 價值4000萬元外,其余各項可辨認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。上述辦公樓按20年采用年限平均法計提折舊,自日開始尚可使用16年,預(yù)計凈殘值為零。20×5年7月1日至20×6年6月30日,乙公司按其資產(chǎn)負(fù)債賬面價值計算的凈資產(chǎn)增加2400萬元,其中:凈利潤增加2000萬元,可供金融資產(chǎn)公允價值增加甲公司于20×6年9月30日其所持子公司(丙公司)股權(quán)的10%,所得價款3500萬元收存銀行,同時辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司丙公司股權(quán)后,仍持有甲公司所持丙公司100%股權(quán)系20×4年3月1日以30000萬元投資設(shè)立,丙公司 資本為30000萬元,自丙公司設(shè)立起至 股權(quán)止,丙公司除實現(xiàn)凈利潤4500萬元外, 甲公司所持丁公司24%股權(quán)系20×3年1月5日購入,初始投資成本為2000萬元。投資日丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元,除某項無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值900萬元外,其他各項可辨認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。上述無形資產(chǎn)自取得投資起按5年直 20×6年12月30日,按甲公司取得丁公司投資日確定的丁公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債的公允價值持續(xù)計算的丁公司凈資產(chǎn)為12500萬元,其中:實現(xiàn)凈利潤4800萬元, 金融資產(chǎn)公允價值減少300萬元;按原投資日丁公司各項資產(chǎn)負(fù)債賬面價值持續(xù)計算的丁公司凈資產(chǎn)為12320萬元,其中:實現(xiàn)凈利潤5520萬元,可供 ③計算甲公司 乙公司股權(quán)在其合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益,并編制相關(guān)的調(diào)整分錄;④編制甲公司因持有乙公司股權(quán)比例下降對其長期股權(quán)投資賬面價值調(diào)整相關(guān)的會計分錄。 (1)根據(jù)資料(1):①說明甲公司乙公司股權(quán)后對乙公司的投資應(yīng)當(dāng)采用的后續(xù)計量方法,并說明理由;②計算甲公司乙公司股權(quán)在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益,并編制相關(guān)會計分錄;③計算甲公司乙公司股權(quán)在其合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益,并編制相關(guān)調(diào)整分錄;④編制甲公司因持有乙公司① ② 乙公司股權(quán)在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=10000-(11000×60%)=3400(萬元1063③ 乙公司股權(quán)在其合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[(10 )-(17400-250)×70%-500]+400×70%=(16500-12005-500)+280=4651(2)根據(jù)資料(2) 丙公司股權(quán)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)計入相關(guān)項目(支持項目名稱)的金額① 丙公司股權(quán)在其個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3500-30000×10%=500(萬元 丙公司股權(quán)在其合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)計入所有者權(quán)益(資本公積)的金額=(30 )×10%-3500=-50(萬元(3)根據(jù)資料(3):①計算甲公司對丁公司投資于 日前的賬面價值=2000+(4800-300)×24%=3080(萬元 丁公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1900-1540-36=324(萬元 1 1 (1)20×9給關(guān)聯(lián)方(乙公司),期末形成應(yīng)收賬款6000萬元。甲公司對1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%(1)20×9給關(guān)聯(lián)方(乙公司),期末形成應(yīng)收賬款6000萬元。甲公司對1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%(2)20×9年5月10日,甲公司以1200萬元自市場回購本公司普通股,擬用于對員工進(jìn)行股權(quán)激勵。因甲公司的母公司(司)于20×9年7月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵協(xié)議,甲公司暫未實施本公司的股權(quán)激勵。根據(jù)司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵協(xié)議,司對甲公司20名高管每人授予100萬份司 ,授 1 1 11 支付中,接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)作 支付,確認(rèn)相關(guān)費用 22 1 1 11 支付中,接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)作 支付,確認(rèn)相關(guān)費用 22出租人提供的免租期和承租人承擔(dān)出租人的有關(guān)費用應(yīng)在租賃期內(nèi)分?jǐn)?,確 費用 20×9 金融資1991 知識點:其他,其他 1 1 因急需新設(shè)銷售門店,甲公司委托中介代為尋找門市房,并約定中介費用為20萬元。20×9年2月1日,經(jīng)中介介紹,甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃合同。約定:租賃期自20×9年2月1日起3年,年 840萬元, ;丙公司尚未支付的物業(yè)費200萬元由甲公司支付;如甲公司提前解約,違約金為60萬元;甲公司于租賃開始日支付了當(dāng)年 元物業(yè)費200萬元,以及中介費用20萬元。 資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值為8000萬元,20×9年12月31日市場價格為9500萬元。 金融資 9 8 1甲公司編制的20×9年利潤表中,其他綜合收益總額為1100萬元。其中包括:①持有可供金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升600萬元;②因確認(rèn)同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資,沖減資本公積1000萬元;③因權(quán)益法核算確認(rèn)的在被投資單位其他資本公積增加額中享有的份額800萬元;④因?qū)Φ目赊D(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行26 B.360C.363D.480知識點:知識點:其他,其他知識點:其他,其他知識點:其他,其他公司債券支付的手續(xù)費計入負(fù)債的初始入賬金額,選項A金融資產(chǎn)時支付的手續(xù)費應(yīng)計入初始入賬價值,選項B錯誤 費用直接計入當(dāng)期損益,選項C正確
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