2021年山西省長(zhǎng)治市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2021年山西省長(zhǎng)治市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.第

9

題

下列各項(xiàng)日中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分配計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用的是（）。

A.職工福利費(fèi)B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)C.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)D.辭退福利

2.

第

9

題

某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)違反法律規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對(duì)甲承擔(dān)20000元民事賠償責(zé)任，同時(shí)又被處以18000元罰款、15000元罰金、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)10000元，而此時(shí)該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)僅有財(cái)產(chǎn)12000元。根據(jù)規(guī)定，該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的財(cái)產(chǎn)應(yīng)先（）。

3.第

7

題

在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況下，由于上年壞賬準(zhǔn)備抵銷而應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤(rùn)的金額為（）。

A.上年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

B.本年度應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

C.上年度抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

D.本年度內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的數(shù)額

4.下列關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的處理，不正確的是()。

A.換出資產(chǎn)為原材料的，應(yīng)以公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，以賬面價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本

B.換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益

C.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

D.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)以公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入

5.關(guān)于固定資產(chǎn)的計(jì)量，下列各項(xiàng)說(shuō)法中正確的是()。A.A.固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，均屬于棄置費(fèi)用

B.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)

C.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，也不應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)

D.經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

6.

7.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限

B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由余額百分比法改為賬齡分析法

C.固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D.兩年前購(gòu)置了一項(xiàng)具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，本年年初開始執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

8.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.將成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

B.將成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

D.將公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

9.資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不能調(diào)整的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表正表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

10.甲公司于2012年5月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期為10個(gè)月，合同總收入為300萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為200萬(wàn)元。至2012年底，甲公司已預(yù)收款項(xiàng)240萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回；至2012年12月31日，實(shí)際發(fā)生的成本為176萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生54萬(wàn)元，則甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的收人為（）萬(wàn)元。

A.176B.229.57C.264D.240

11.

第

14

題

根據(jù)《公司法》的規(guī)定，設(shè)立股份有限公司的，其發(fā)起人人數(shù)為（）。

12.2016年7月1日，DUIA公司對(duì)外提供一項(xiàng)為期8個(gè)月的勞務(wù)服務(wù)，合同總收入465萬(wàn)元。2016年末無(wú)法可靠地估計(jì)勞務(wù)結(jié)果。2016年發(fā)生的勞務(wù)成本為234萬(wàn)元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為180萬(wàn)元，則DUIA公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元A.180B.－54C.234D.465

13.2015年1月1日，甲公司發(fā)行5年期一次還本、分次付息的可轉(zhuǎn)換公司債券400萬(wàn)元。票面年利率為6％，利息按年支付，發(fā)行價(jià)格為400萬(wàn)元，另發(fā)行交易費(fèi)用20萬(wàn)元。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。經(jīng)計(jì)算，該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值為360萬(wàn)元。不考慮其他因素，2015年1月1日，甲公司因該項(xiàng)債券記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.58B.342C.40D.38

14.2×17年1月1日，甲公司溢價(jià)購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為債權(quán)投資核算，并于每年年末計(jì)提利息。2×17年年末，甲公司按照票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬(wàn)元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2×17年度甲公司對(duì)該債券投資應(yīng)確認(rèn)的利息收入為（）萬(wàn)元。

A.600B.580C.10D.590

15.甲公司2013年1月8日以銀行存款4000萬(wàn)元為對(duì)價(jià)購(gòu)人乙公司l00％的凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買日乙公司不包括遞延所得稅的各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)分別為2400萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

16.

第

4

題

甲企業(yè)委托乙單位將A材料加工成用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B材料，消費(fèi)稅稅率為5%。發(fā)出A材料的實(shí)際成本為980000元，加工費(fèi)為285000元，往返運(yùn)費(fèi)為8400元。假設(shè)雙方均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。B材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，其實(shí)際成本為（）元。

A.1273400B.1293557.8C.1321850D.1342007.8

17.事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應(yīng)記入（）科目

A.事業(yè)收入B.投資收益C.其他收入D.財(cái)政補(bǔ)助收入

18.

第

16

題

某居民企業(yè)2009年實(shí)際支出的工資、薪金總額為180萬(wàn)元，發(fā)生的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)33．50萬(wàn)元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生28萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元。已經(jīng)取得工會(huì)撥繳款專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)2．50萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2009年應(yīng)納稅所得額時(shí)，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

19.2012年1月1日，甲公司以銀行存款購(gòu)入乙公司80%的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2012年乙公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品100件，購(gòu)買價(jià)格為每件2萬(wàn)元，甲公司A商品每件成本為1.5萬(wàn)元。2012年乙公司對(duì)外銷售A商品70件，每件銷售價(jià)格為2.2萬(wàn)元；年末結(jié)存A商品30件。2012年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬(wàn)元；乙公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備6萬(wàn)元。2013年乙公司對(duì)外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬(wàn)元。2013年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品10件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.3萬(wàn)元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為7萬(wàn)元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2013年年末甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)是()萬(wàn)元。

A.-3.75B.1.75C.1.25D.7

20.甲公司應(yīng)收乙公司賬款1400萬(wàn)元已逾期，甲公司為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了20萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬(wàn)元；②乙公司以一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付所欠部分賬款。長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為550萬(wàn)元，公允價(jià)值為1100萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。

A.0B.100C.30D.80

二、多選題(20題)21.

第

21

題

下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A.成本法核算的被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)

B.成本法核算的被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)

C.權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

22.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是（）

A.政府部門對(duì)企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼

B.政府部門無(wú)償撥付給企業(yè)進(jìn)項(xiàng)技術(shù)改造的專項(xiàng)資金

C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本

D.政府部門先征后返的增值稅

23.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式

B.滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式

C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式

D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式

24.下列屬于短期薪酬的有（）。

A.職工工資B.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C.住房公積金D.津貼和補(bǔ)貼

25.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.同時(shí)從事多項(xiàng)研究開發(fā)活動(dòng)的企業(yè)，所發(fā)生的支出無(wú)法在各項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用

C.購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)款分期支付實(shí)質(zhì)具有融資性質(zhì)的，企業(yè)應(yīng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定無(wú)形資產(chǎn)成本

D.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款扣除該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入當(dāng)期損益

26.

第

25

題

下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。

27.企業(yè)計(jì)提的有關(guān)減值準(zhǔn)備，如果相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)的，允許企業(yè)轉(zhuǎn)回的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

28.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。

A.發(fā)生的排污費(fèi)B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

29.

第

29

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)由國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)決定其股票暫停上市的有（）。

30.2018年11月，某事業(yè)單位收到同級(jí)財(cái)政部門批復(fù)的分月用款計(jì)劃及代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”，以授權(quán)支付的方式支付勞務(wù)費(fèi)12萬(wàn)元，年末，收到代理銀行提供的對(duì)賬單，注銷未使用的財(cái)政授權(quán)支付額度3萬(wàn)元，下列各項(xiàng)表述中正確的有（）

A.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為3萬(wàn)元

B.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為零

C.“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目年末余額為3萬(wàn)元

D.“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目年末余額為零

31.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.甲公司以公允價(jià)值為800萬(wàn)元的生產(chǎn)用機(jī)床換入乙公司的專利權(quán)

B.甲公司以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的商標(biāo)權(quán)換入乙公司持有的某上市公司股票，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)60萬(wàn)元

C.甲公司以150萬(wàn)元的應(yīng)收賬款換入乙公司的專有技術(shù)

D.甲公司以公允價(jià)值為105萬(wàn)元的管理用設(shè)備換入乙公司的小轎車，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)45萬(wàn)元

32.下列與固定資產(chǎn)核算相關(guān)的表述中，正確的有（）

A.預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)，應(yīng)予以終止確認(rèn)

B.固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入所有者權(quán)益

C.自行建造固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)由該項(xiàng)資產(chǎn)辦理竣工決算前所發(fā)生的合理、必要支出構(gòu)成

D.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理

33.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更，表述正確的有（）

A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額，計(jì)入其他綜合收益

B.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件的可以從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)的處理，一般不影響當(dāng)期損益

34.下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有（）。

A．購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)到3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B．購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化

C．在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

D．在購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

35.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說(shuō)法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量、時(shí)間和風(fēng)險(xiǎn)有顯著不同，就可以認(rèn)定其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

36.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，對(duì)下列財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的有（）。

A.其他綜合收益B.資本公積C.未分配利潤(rùn)D.盈余公積

37.

第

23

題

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，不能使當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少的因素有（）。

A.本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

B.本期應(yīng)交的所得稅

C.本期由于暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

38.下列各項(xiàng)中，不會(huì)直接影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)期的計(jì)提攤銷額

C.讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)稅

D.測(cè)試無(wú)形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用的費(fèi)用

39.下列事項(xiàng)中?？赡苡绊懏?dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。

A.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.新技術(shù)項(xiàng)目研究過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)用C.接受其他單位捐贈(zèng)的專利權(quán)D.報(bào)廢無(wú)形資產(chǎn)

40.

第

17

題

外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有（）。

A.交易發(fā)生日的即期匯率

B.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

C.當(dāng)月月初匯率

D.當(dāng)匯率波動(dòng)較大時(shí)，當(dāng)年1月1日的匯率

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。()

A.是B.否

43.事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓或核銷長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)，按照長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記“長(zhǎng)期投資”科目。()

A.是B.否

44.同一控制下企業(yè)合并，發(fā)生的支付給其他方的審計(jì)費(fèi)、法律咨詢服務(wù)費(fèi)用等直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)記入管理費(fèi)用科目。（）

A.是B.否

45.增值稅一般納稅企業(yè)支付的收回后直接用于銷售(假設(shè)售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格)的委托加工物資的消費(fèi)稅，不應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。()

A.是B.否

46.或有負(fù)債涉及兩類義務(wù)：一類是潛在義務(wù);一類是過(guò)去義務(wù)。（）

A.是B.否

47.

第

34

題

處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，實(shí)際收到的價(jià)款與長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值及應(yīng)收股利的差額應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行核算所提供的資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的應(yīng)有金額。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

49.滿足一定條件時(shí)允許將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式（）

A.是B.否

50.

第

32

題

計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提；沒(méi)有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

51.按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

52.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

53.在對(duì)相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)將歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)扣除，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價(jià)值，然后根據(jù)調(diào)整的資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額進(jìn)行比較以確定資產(chǎn)組是否發(fā)生了減值。（）

A.是B.否

54.

第

29

題

由于已經(jīng)采用公允價(jià)值計(jì)量并將公允價(jià)值變動(dòng)損益計(jì)入損益，所以不再進(jìn)行減值測(cè)試，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

55.只要有一般借款就應(yīng)該計(jì)算加權(quán)平均資本化率。（）

A.是B.否

56.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，需要考慮取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)的影響。（）

A.是B.否

57.對(duì)于為了建造固定資產(chǎn)借款發(fā)生的利息支出，在竣工決算前發(fā)生的滿足資本化條件的，應(yīng)予資本化，將其計(jì)入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。（）

A.是B.否

58.資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

59.資產(chǎn)組在認(rèn)定時(shí)，應(yīng)當(dāng)以是否獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量為判斷標(biāo)準(zhǔn)。（）

A.是B.否

60.股份支付的內(nèi)在價(jià)值是指交易對(duì)方有權(quán)認(rèn)購(gòu)或取得的股份的公允價(jià)值。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，決定授予100名中層管理人員每人100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是從當(dāng)日起必須在公司連續(xù)服務(wù)3年，自2012年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2014年12月31日之前行使完畢。

2010年，共有10名管理人員離職，甲公司預(yù)計(jì)3年中還將有8名激勵(lì)對(duì)象離職；2011年又有10名管理人員離職，公司估計(jì)還將有6名管理人員離職；2012年又有4名管理人員離職，有40人行使份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2013年末，有30人行使股份增值權(quán)取得了現(xiàn)金。2013年末，有6人行使了股份增值權(quán)。

年份公允價(jià)值支付現(xiàn)金201092011122012141520131816201420

甲公司估計(jì)，該增值權(quán)在負(fù)債結(jié)算之前的每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示（單位：元）。

要求：

編制股份支付授權(quán)日與等待期的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

62.考核會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正+會(huì)計(jì)政策變更

甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的正確性難以作出判斷：

(1)為減少交易性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，2010年1月1日，甲公司將所持有乙公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2010年1月1日，甲公司所持有乙公司股票共計(jì)300萬(wàn)股，其中200萬(wàn)股系2009年1月5日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款2400萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用8萬(wàn)元；100萬(wàn)股系2009年10月18日以每11元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款1100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬(wàn)元。2009年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10．5元。甲公司估計(jì)該股票價(jià)格為暫時(shí)性下跌。

2010年12月31日，甲公司對(duì)持有的乙公司股票按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量，并將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。2010年12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。

(2)為減少投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，從2010年1月1日起，甲公司將出租廠房的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式變更為成本模式，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲公司擁有的投資性房地產(chǎn)系一棟專門用于出租的廠房，于2007年12月31日建造完成達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并用于出租，成本為8500萬(wàn)元。

2010年度，甲公司對(duì)出租廠房按照成本模式計(jì)提了折舊，并將其計(jì)人當(dāng)期損益。

在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用成本模式的情況下，甲公司對(duì)出租廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，出租廠房自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量采用公允價(jià)值模式的情況下，甲公司出租廠房各年末的公允價(jià)值如下：2007年12月31日為8500萬(wàn)元；2008年12月31日為8000萬(wàn)元；2009年12月31日為7300萬(wàn)元；2010年12月31日為6500萬(wàn)元。

(3)2010年1月1日，甲公司按面值購(gòu)人丙公司發(fā)行的分期付息．到期還本債券35萬(wàn)張，支付價(jià)款3500元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年末支付。甲公司將購(gòu)人的丙公司債券分類為持有至到期投資，2010年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)值為1850元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。

本題不考慮所得稅及其他因素。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司2010年1月1日將持有乙公司股票重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司2010年1月1日起變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理是否正確，同時(shí)說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄。

(3)根據(jù)資料(3)，判斷甲公司2010年12月31日將剩余的丙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明判斷依據(jù)；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確，編制更正的會(huì)計(jì)分錄；如果甲公司的會(huì)計(jì)處理正確，編制重分類日的會(huì)計(jì)分錄。

63.編制仁達(dá)公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

64.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬(wàn)元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價(jià)為900萬(wàn)元。假定利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算，每月按30天計(jì)算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：

1月1日，廠房正式動(dòng)工興建。當(dāng)日用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款300萬(wàn)元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬(wàn)元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進(jìn)度款200萬(wàn)元：

12月31日，工程全部完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價(jià)款200萬(wàn)元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬(wàn)元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項(xiàng)如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價(jià)為900萬(wàn)元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)無(wú)法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過(guò)2個(gè)月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對(duì)甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務(wù)重組日為12月1日，

與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價(jià)值為200萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，抵債時(shí)開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬(wàn)元。

②資產(chǎn)管理公司對(duì)甲公司的剩余債權(quán)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬(wàn)股(每股面值1元)，每股市價(jià)為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項(xiàng)如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)滑坡，為了實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫(kù)存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進(jìn)行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當(dāng)日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司換出庫(kù)存商品的賬面余額為310萬(wàn)元，已為庫(kù)存商品計(jì)提了20萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元：甲公司換出的新建廠房的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅額為50萬(wàn)元。甲公司對(duì)新建廠房采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為40萬(wàn)元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價(jià)值為1400萬(wàn)元，甲公司向乙公司支付補(bǔ)價(jià)49萬(wàn)元。

假定甲公司對(duì)換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價(jià)值為1500萬(wàn)元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造廠房應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司在2014年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計(jì)折舊額和賬面價(jià)值。

(6)計(jì)算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價(jià)值，并編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

65.2016年1月1日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。甲公司支付銀行存款5000萬(wàn)元，同時(shí)支付審計(jì)費(fèi)用50萬(wàn)元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元(與賬面價(jià)值相等)。2016年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，宣告分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升

1000萬(wàn)元，除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益增加了800萬(wàn)元，以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬(wàn)元。

2017年6月30日，甲公司將持有乙公司的股權(quán)出售50%，取得處置價(jià)款6500萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。剩余股份能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?017年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元(其中1至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元)。2017年12月31日，乙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升500

萬(wàn)元。2018年2月19日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，3月15日甲公司收到乙公司分配的現(xiàn)金股利。2018年4月30日，甲公司將乙公司剩余股份全部出售，取得處置價(jià)款6800萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。其他資料：甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致，不考慮其他相關(guān)因素。要求：(1)編制甲公司取得乙公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制個(gè)別報(bào)表中甲公司出售乙公司50%股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算2017年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。(4)編制2018年與現(xiàn)金股利有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2018年甲公司出售乙公司剩余股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中涉及“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，必須寫出相應(yīng)的明細(xì)科目)

參考答案

1.D在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，均應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計(jì)人資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用。辭退福利應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用。

2.A本題考核個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的法律責(zé)任。違反《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事賠償責(zé)任和繳納罰款、罰金，其財(cái)產(chǎn)不足以支付的，或者被判處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先承擔(dān)民事賠償責(zé)任。

3.C在連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將上期抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備對(duì)本期期初未分配利潤(rùn)的影響予以抵銷，其抵銷分錄為：借記“壞賬準(zhǔn)備”項(xiàng)目，貸記“期初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，其數(shù)額為上期抵銷的內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

4.D公允價(jià)值計(jì)量下的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)按處置處理，所以當(dāng)換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，以賬面價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本，所以選項(xiàng)D不正確。

5.B解析：選項(xiàng)A，一般固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用；選項(xiàng)C，如果各自具有不同的使用壽命或以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)D，應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并采用合理的方法分期攤銷。

6.B

7.D選項(xiàng)AB和C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)D，新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，要求將相關(guān)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

8.C選項(xiàng)A,采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨,應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后存貨的入賬價(jià)值;選項(xiàng)B,采用成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn),應(yīng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面原值作為轉(zhuǎn)換后固定資產(chǎn)的原值,而不考慮轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值;選項(xiàng)D,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值,公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益),無(wú)須區(qū)分該差額是借方或貸方。

9.C資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及貨幣資金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。因?yàn)楝F(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實(shí)際收到或支付的款項(xiàng)，并不會(huì)因?yàn)檎{(diào)整該事項(xiàng)而減少或增加該企業(yè)與資產(chǎn)負(fù)債表日的的現(xiàn)金、銀行存款，所以不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。

10.B甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的收入=176÷(176+54)×300-0=229.57(萬(wàn)元)。

11.A本題考核股份有限公司的發(fā)起人人數(shù)。根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司的發(fā)起人人數(shù)為2人以上200人以下。

12.A如果提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。本題已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)慕痤~確認(rèn)收入180萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.D【解析】該債券權(quán)益成分的公允價(jià)值=400-360=40(萬(wàn)元)。該債券權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=20×(400－360)÷400=2(萬(wàn)元)，記人“資本公積——其他資本公積”科目的金額=40-2=38(萬(wàn)元)。

發(fā)行時(shí)。

借：銀行存款4000000

應(yīng)付債券——利息調(diào)整400000

貸：應(yīng)付債券——面值4000000

資本公積——其他資本公積400000

同時(shí)，支付發(fā)行費(fèi)用。

借：應(yīng)付債券——利息調(diào)整l80000

資本公積——其他資本公積20000

貸：銀行存款200000

合并以上兩筆分錄，即為：

借：銀行存款3800000

應(yīng)付債券——利息調(diào)整580000

貸：應(yīng)付債券——面值4000000

資本公積——其他資本公積380000

14.B因?yàn)榧坠臼且鐑r(jià)購(gòu)入該債券，因此初始確認(rèn)時(shí)利息調(diào)整明細(xì)在借方：借：債權(quán)投資——成本——利息調(diào)整貸：銀行存款2×17年年末計(jì)提利息時(shí)，利息調(diào)整應(yīng)該在貸方，確認(rèn)利息收入金額＝590－10＝580(萬(wàn)元)；借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息590貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整10利息收入580

15.A【答案】A

【解析】因不符合免稅合并條件，此項(xiàng)合并屬于應(yīng)稅合并。應(yīng)稅合并下，購(gòu)買方取得的資產(chǎn)(包括商譽(yù))、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，購(gòu)買日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=商譽(yù)賬面價(jià)值=4000—2400=1600(萬(wàn)元)。

16.A委托加工的產(chǎn)品收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)借記“應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅”，不計(jì)入受托的委托加工物資的成本。B材料實(shí)際成本＝980000+285000+8400＝1273400（元）。

17.C事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應(yīng)記入“其他收入——投資收益“科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.A本題考核工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。福利費(fèi)扣除限額為180×14%=25．2(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生28萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除25．2萬(wàn)元，納稅調(diào)增2．8萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=180×2%=3．6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=180×2．5%=4．5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生2．50萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2．8萬(wàn)元。

19.B【答案】B

【解析】2013年12月31日，因結(jié)存存貨每件可變現(xiàn)凈值1．3萬(wàn)元小于銷售方每件成本1．5萬(wàn)元，所以合并財(cái)務(wù)報(bào)表中結(jié)存存貨的賬面價(jià)值=10×1．3=13(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=10×2=20(萬(wàn)元)，2013年12月31日應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)余額=(20-13)×25%=1．75(萬(wàn)元)。

20.D甲公司債務(wù)重組損失＝應(yīng)收賬款賬面價(jià)值(1400－20)－受讓資產(chǎn)公允價(jià)值(200＋1100)＝80(萬(wàn)元)。

21.BD成本法核算的被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；成本法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)可能確認(rèn)投資收益，也可能沖減投資成本，屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)確認(rèn)投資收益；權(quán)益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利，投資企業(yè)不需進(jìn)行賬務(wù)處理；權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益。

22.ABD選項(xiàng)A屬于，企業(yè)無(wú)償取得來(lái)源于政府部門的銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼，屬于政府補(bǔ)助中的財(cái)政貼息；

選項(xiàng)B屬于，企業(yè)從政府部門無(wú)償取得用于進(jìn)行技術(shù)改造的資金，屬于政府補(bǔ)助中的財(cái)政撥款；

選項(xiàng)C不屬于，企業(yè)取得政府的資本投入，屬于政府與企業(yè)之間的互惠交易，并不滿足政府補(bǔ)助的無(wú)償性的特征，不屬于政府補(bǔ)助；

選項(xiàng)D屬于，企業(yè)無(wú)償從政府部門取得的先征后返的增值稅，屬于政府補(bǔ)助中的稅收返還,屬于政府補(bǔ)助。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

23.ABD投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但是滿足特定條件（房地產(chǎn)市場(chǎng)比較成熟等）時(shí)，也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量，但同一種企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

24.ABCD短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和工傷保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

25.ACD選項(xiàng)ACD表述正確，選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計(jì)入資產(chǎn)處置損益科目；

②固定資產(chǎn)因報(bào)廢毀損等原因而終止確認(rèn)的，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出科目；

③將無(wú)形資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)生的處置損益由記入“營(yíng)業(yè)外收支”改為記入“資產(chǎn)處置損益”。

26.BC

27.ABC選項(xiàng)ABC符合題意，均可以轉(zhuǎn)回；其中，可供出售金融資產(chǎn)的減值轉(zhuǎn)回比較特殊，減值肯定都可以轉(zhuǎn)回，只不過(guò)轉(zhuǎn)回的科目不同。債券類的可以通過(guò)損益（資產(chǎn)減值損失）轉(zhuǎn)回，權(quán)益類通過(guò)所有者權(quán)益（其他綜合收益）轉(zhuǎn)回。

選項(xiàng)D不符合題意，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。

綜上，本題應(yīng)選ABC

28.ABD解析：選項(xiàng)C，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

29.ABCD本題考核股票上市暫時(shí)停止的情形。以上四項(xiàng)均是屬于股票暫停上市的情形。

30.BC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)B表述正確，事業(yè)單位設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目，核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到的零余額賬戶用款額度。年度終了，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，所以“零余額賬戶用款額度”科目年末應(yīng)無(wú)余額；

選項(xiàng)C表述正確，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，在財(cái)政授權(quán)支付方式下，年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，本題中，即注銷未使用的財(cái)政授權(quán)支付額度3萬(wàn)元，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度——財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

綜上，本題應(yīng)選BC。

31.CD選項(xiàng)B，60／300×100％=20％＜25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)c，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，不適用非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則；選項(xiàng)d，45／(105+45)×100％=30％＞25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

32.AD選項(xiàng)AD表述正確；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益（而非所有者權(quán)益），其中：

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計(jì)入資產(chǎn)處置損益；

②固定資產(chǎn)因報(bào)廢毀損等原因而終止確認(rèn)的，通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，自行建造固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)由該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前而非辦理竣工決算前所發(fā)生的合理、必要支出構(gòu)成，該時(shí)點(diǎn)應(yīng)予以關(guān)注；

綜上，本題應(yīng)選AD。

固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目，這是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)出現(xiàn)由于企業(yè)無(wú)法控制的因素而造成盤盈的可能性極小甚至是不可能的，企業(yè)出現(xiàn)了固定資產(chǎn)的盤盈必定是企業(yè)以前會(huì)計(jì)期間少計(jì)、漏計(jì)而產(chǎn)生的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理，在一定程度上控制人為的調(diào)節(jié)利潤(rùn)的可能性。

33.BD選項(xiàng)AC表述錯(cuò)誤，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，均調(diào)整期初留存收益；

選項(xiàng)BD表述正確，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整期初留存收益，一般不影響當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

34.CD【答案】CD【解析】借款費(fèi)用暫停資本化時(shí)間的確定：(1)符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷。但正常中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)資本化；(2)中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月。

35.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠的計(jì)量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值。換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

36.CD投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤(rùn)）。

37.BD本期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會(huì)增加本期所得稅費(fèi)用，遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會(huì)減少本期所得稅費(fèi)用。

38.BD選項(xiàng)B，用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品的成本，不影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；選項(xiàng)D，測(cè)試無(wú)形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用的費(fèi)用屬于直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本。

39.AB暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

40.AB外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)．采用交易時(shí)的即期匯率折算一利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算、發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

41.N【解析】因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。

42.N【答案】×

【解析】事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按照評(píng)估價(jià)或合同．協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值借記“對(duì)外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目，同時(shí)，按照固定資產(chǎn)賬面原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

43.Y

44.Y

45.N支付的收回后直接用于銷售(假設(shè)售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格)的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)人委托加工物資成本。

46.N或有負(fù)債涉及兩類義務(wù)：一類是潛在義務(wù);一類是現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

47.N

48.Y

49.Y成本模式滿足條件可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，而公允價(jià)值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式。

50.N應(yīng)減少“資本公積——其他資本公積”科目中屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額

51.N按照會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更劃分原則難以對(duì)某項(xiàng)變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。

52.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來(lái)轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

53.N在對(duì)相關(guān)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)將歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)包括在內(nèi)，調(diào)整資產(chǎn)組的賬面價(jià)值，然后根據(jù)調(diào)整的資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額進(jìn)行比較以確定資產(chǎn)組(包括商譽(yù))是否發(fā)生了減值。

54.Y公允價(jià)值模式下，不計(jì)提折舊或攤銷，以期末公允價(jià)值為基礎(chǔ)，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

55.N存在兩筆或兩筆以上一般借款，且工程占用了一般借款的情況下，才需計(jì)算加權(quán)平均資本化率。

56.Y

57.Y暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

58.N資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

59.N資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)。

60.N×【解析】股份支付的內(nèi)在價(jià)值是指交易對(duì)方有權(quán)認(rèn)購(gòu)或取得的股份的公允價(jià)值，與其按照股份支付協(xié)議應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格間的差額。61.(1)2010年1月1日，授予日不做處理。

(2)2010年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)余額=(100－10－8)×100×9×1／3=24600(元)。

借：管理費(fèi)用24600

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付24600

(3)2011年12月31日，應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債余額=(100—10—10—6)×100×12×2／3=59200(元)，應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=59200-24600=34600(元)。

借：管理費(fèi)用34600

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付34600

(4)2012年12月31日。應(yīng)支付的現(xiàn)金=40×100×15=60000(元)。

借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付60000

貸：銀行存款60000

應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債余額=(100－10－10－4－40)×100×14=50400(元)，應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用=50400+60000－59200=51200(元)。

借：管理費(fèi)用51200

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付51200

(5)2013年12月31日，應(yīng)支付的現(xiàn)金=30×100×16=48000(元)。

2月31日，應(yīng)支付的現(xiàn)金=30×100×16=48000(元)。

借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付48000

貸：銀行存款48000

應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債余額=(100-10-10-4-40-30)×100×18=10800(元)。

可行權(quán)日之后負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入的當(dāng)期損益=10800+48000-50400=8400(元)。

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益8400

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付8400

(6)2014年12月31日，應(yīng)支付的現(xiàn)金=6×100×20=12000(元)。

借：應(yīng)付職工薪酬——股份支付l2000

貸：銀行存款12000

應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債余額=0(元)?？尚袡?quán)日之后負(fù)債公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入的當(dāng)期損益=0+12000—10800=1200(元)。

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益1200

貸：應(yīng)付職工薪酬——股份支付1200

62.【答案】

(1．)甲公司將持有的乙公司股票進(jìn)行重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理不正確。因?yàn)榻灰仔越鹑谫Y產(chǎn)不能與其他金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類。會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的