2021-2022年山東省聊城市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2021-2022年山東省聊城市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，屬于企業(yè)收入的是（）

A.收到投資者投入的資金B(yǎng).讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益D.收取的包裝物押金

2.

第

7

題

下列項目中，不屬于分部費用的有（）。

A.營業(yè)成本B.營業(yè)稅金及附加C.銷售費用D.營業(yè)外支出

3.2017年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2017年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元

A.18B.23C.60D.65

4.實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業(yè)單位在收到“財政直接支付人賬通知書”時，按照通知書的直接支付入賬金額，借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應(yīng)貸記（）科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財政補助收入D.上級補助收入

5.

第

7

題

根據(jù)規(guī)定，首次公開發(fā)行股票數(shù)量在一定數(shù)額以上的，發(fā)行人及其主承銷商可以在發(fā)行方案中采用超額配售選擇權(quán)，該數(shù)額為（）。

6.下列各項中，關(guān)于債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的說法不正確的是()。

A.以存貨進行清償視同銷售該存貨，要確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

B.以無形資產(chǎn)進行清償，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價值與清償債務(wù)的賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益

C.以固定資產(chǎn)進行清償所發(fā)生的清理費用不構(gòu)成債務(wù)重組利得的沖減項目

D.以交易性金融資產(chǎn)進行清償，原計入公允價值變動摜益的金額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益

7.2014年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認預(yù)計負債160萬元。2015年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司80萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2014年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2015年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項對甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目期末余額的影響金額為（）萬元。

A.-54B.54C.72D.80

8.

第

8

題

某企業(yè)購進設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預(yù)計凈殘值為5萬元，預(yù)計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第四年應(yīng)提折舊額為（）萬元。

A.24B.14.40C.8.64D.8.3

9.

第

1

題

某事業(yè)單位2008年年初事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為450萬元。2008年該單位事業(yè)收入為15000萬元，事業(yè)支出為13500萬元；撥入?？顬?500萬元，專款支出為1200萬元，結(jié)余的資金60%上交，40%留歸企業(yè)，該項目年末已完成；對外投資為900萬元。假定不考慮計算交納所得稅和計提專用基金，則該單位2008年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（）萬元。

A.1000B.1490C.1690D.1170

10.某科研所（事業(yè)單位）實行國庫集中收付制度，2019年1月1日根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計劃，向財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度100萬元。3月6日，財政部門經(jīng)過審核后，采用財政授權(quán)支付方式下達了100萬元用款額度。3月10日，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”。3月20日，購入不需要安裝的科研設(shè)備一臺，實際成本為60萬元。下列關(guān)于該科研所會計處理表述中，不正確的是（）。

A.3月10日在預(yù)算會計中確認財政撥款預(yù)算收入增加100萬元

B.3月10日在財務(wù)會計中確認財政撥款收入增加100萬元

C.3月20日在預(yù)算會計中確認事業(yè)支出增加60萬元

D.3月20日在財務(wù)會計中確認銀行存款減少60萬元

11.根據(jù)金融工具確認和計量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入（）。

A.投資收益B.公允價值變動損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

12.

第

13

題

某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為20000元，收回殘料價值700元，保險公司賠償21600元。該企業(yè)購人材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。

A.－2300B.8900C.－2500D.1100

13.

14.某上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的是()。

A.因稅收優(yōu)惠退回報告年度以前的所得稅200萬元

B.因報告年度走私而被罰款200萬元

C.對報告年度的工程完工進度作了修改，增加主營業(yè)務(wù)收入200萬元

D.以存貨歸還報告年度形成的負債200萬元

15.

第

4

題

2006年1月1日，甲公司以銀行存款666萬元購入一項無形資產(chǎn)，其預(yù)計使用年限為6年，采用直線法按月攤銷，2006年和2007年末，甲公司預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額分別為500萬元和420萬元，假定該公司于每年年末對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備，計提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計的使用年限保持不變，不考慮其他因素，2008年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面余額為（）萬元，該無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.666，405B.666，350C.405，350D.405，388.5

16.第

2

題

甲公司為建造某固定資產(chǎn)專門于20×7年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元（不考慮債券發(fā)行費用），票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。20×8年甲股份有限公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日工程動工并支付工程進度款1117萬元：4月1日支付工程進度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工：8月8日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，資本化期間該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入20×8年為50萬元。則20×8年度甲股份有限公司應(yīng)計人該固定資產(chǎn)建造成本的利息費用金額為（）萬元。

A.37.16B.340C.310D.72

17.甲公司以200萬元的價格購人乙公司的某項專利權(quán)，發(fā)生相關(guān)稅費20萬元，為使該項無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途支付專業(yè)服務(wù)費用10萬元、測試費用5萬元；該項無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某新型產(chǎn)品，為推廣該新產(chǎn)品發(fā)生廣告宣傳費用50萬元。甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.200B.235C.220D.285

18.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年12月11日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為800萬元，增值稅稅額為136萬元，甲公司確認了當(dāng)期收入。2018年8月12日，該批商品由于質(zhì)量問題被乙公司退回。下列有關(guān)甲公司的會計處理正確的是（）

A.甲公司沖減2017年12月的銷售收入800萬元、增值稅稅額136萬元

B.甲公司沖減2018年8月的銷售收入800萬元、增值稅稅額136萬元

C.甲公司沖減2018年年初留存收益800萬元

D.甲公司不做處理

19.伊融公司于2013年1月1日將其所擁有的一項橋梁收費權(quán)出售給華宇公司，一次性取得收入6000萬元，款項已收存銀行。同時，雙方協(xié)議約定，伊融公司在未來20年內(nèi)不提供任何后續(xù)服務(wù)，并于20年后收回收費權(quán)。由于該項業(yè)務(wù)，伊融公司2013年應(yīng)確認收入（）萬元。

A.6000B.300C.0D.1000

20.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量和報告，體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是（）

A.可靠性B.相關(guān)性C.可比性D.重要性

二、多選題(20題)21.五環(huán)公司為小家電生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，銷售和進口貨物適用的增值稅稅率為17%。DUIA公司共有職工200名，其中170名為一線生產(chǎn)人員，30名為總部管理人員。2016年2月，五環(huán)公司以其生產(chǎn)的200臺每臺成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工。該型號的電暖器市場售價為每臺1000元（不含增值稅）。下列關(guān)于五環(huán)公司上述事項的會計處理中，正確的有（）

A.應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬為234000元

B.應(yīng)確認生產(chǎn)成本198900元

C.應(yīng)確認管理費用35100元

D.不應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入，但庫存商品減少180000元

22.

23.事業(yè)單位在收到財政補助收入時，根據(jù)財政資金撥付方式的不同，可能借記的會計科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財政補助收入

24.下列事項中，可能影響當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。A.A.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.新技術(shù)項目研究過程中發(fā)生的人工費用

C.出租無形資產(chǎn)取得的租金收入

D.接受其他單位捐贈的專利權(quán)

25.關(guān)于權(quán)益結(jié)算的股份支付的計量，下列說法中正確的有()。

A.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

B.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用，同時計人資本公積中的其他資本公積

C.對于授予后立即可行權(quán)的換取職工提供服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計量

D.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按其在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日的公允價值計量

26.下列各項中，不會直接影響當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。

A.用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

B.用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)當(dāng)期的計提攤銷額

C.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)確認的營業(yè)稅

D.測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用的費用

27.金山公司2011年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出日為2012年4月25日，所得稅匯算清繳日為2012年3月15日。該公司發(fā)生的下列事項中，不需要對2011年度財務(wù)報告進行調(diào)整的有（）。

A.2012年1月15日，因環(huán)保機構(gòu)發(fā)現(xiàn)金山公司有傾倒污水情況，對其處罰100萬元

B.2012年2月20日得到通知，上年度應(yīng)收H公司的貨款130萬元，因H公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備13萬元

C.2012年3月20日，收到稅務(wù)機關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅160萬元

D.2012年4月8日收到了被退回的于2011年12月1日銷售的設(shè)備10臺

28.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量B.資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命C.資產(chǎn)的折現(xiàn)率D.資產(chǎn)目前的銷售凈價

29.下列各項關(guān)于交易或事項發(fā)生的交易費用會計處理的表述中不正確的有()。

A．發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入當(dāng)期損益

B．購買持有至到期債券時支付的手續(xù)費直接計入當(dāng)期損益

C．現(xiàn)金購買母公司控制的另一子公司60%股權(quán)的發(fā)生的審計等相關(guān)費用直接計人當(dāng)期損益

D．為購買股權(quán)發(fā)行普通股時支付的傭金及手續(xù)費直接計人當(dāng)期損益

30.

第

17

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

31.

第

18

題

下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)采用攤余成本進行后續(xù)計量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款、應(yīng)收款項D.可供出售金融資產(chǎn)

32.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式計量

B.降低壞賬準(zhǔn)備的計提比例

C.無形資產(chǎn)攤銷年限由20年改為15年

D.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為雙倍余額遞減法

33.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式發(fā)生重大變化的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

B.已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬

C.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變屬于會計估計變更

D.特殊行業(yè)存在棄置費用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將棄置費用的現(xiàn)值計入相關(guān)固定資產(chǎn)成本

34.

第

16

題

下列各項中，影響企業(yè)當(dāng)年末利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.對投資性房地產(chǎn)計提的折舊費用

B.資產(chǎn)負債表日，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值高于原賬面價值的差額

C.投資性房地產(chǎn)按年收取的租金收入

D.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備

35.第

17

題

金融資產(chǎn)的攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)下列（）調(diào)整后的結(jié)果。

A.扣除已收回的本金

B.減去采用實際利率法將該初始確認金額大于到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額

C.扣除已發(fā)生的減值損失

D.加上采用實際利率法將該初始確認金額小于到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額

36.下列項目中，會引起存貨賬面價值發(fā)生變化的有()。

A.收取手續(xù)費方式的委托代銷，發(fā)出代銷商品時B.計提存貨跌價準(zhǔn)備C.存貨盤虧D.收回委托加工物資時

37.下列屬于民間非營利組織收入來源的有()。

A.捐贈收入B.會費收入C.政府補助收入D.商品銷售收入

38.第

26

題

在符合借款費用資本化條件的會計期間，下列有關(guān)借款費用會計處理的表述中，正確的有（）。

A.為購建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借人專門借款發(fā)生的輔助費用，應(yīng)予以資本化

B.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化

C.在資本化期間內(nèi)，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。

D.為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計入當(dāng)期損益

39.下列各項中，屬于控制的基本要素的有（）

A.能夠擁有被投資方半數(shù)以上表決權(quán)

B.因涉入被投資方而享有可變回報

C.擁有對被投資方的權(quán)力，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額

D.投資方對被投資方擁有實質(zhì)性權(quán)利

40.下列資產(chǎn)中，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有()。

A.在建工程B.長期股權(quán)投資C.可供出售金融資產(chǎn)中的債券投資D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)

三、判斷題(20題)41.

第

36

題

當(dāng)子公司的所有者權(quán)益為負數(shù)時，母公司對其子公司的權(quán)益性資本投資數(shù)額為零。在這種情況下，不應(yīng)當(dāng)將這一子公司納入合并范圍。（）

A.是B.否

42.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，如果等待期內(nèi)修改減少了授予的股票期權(quán)的數(shù)量，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)將減少部分作為已授予權(quán)益工具的取消處理。()

A.是B.否

43.辦理了竣工決算手續(xù)后，企業(yè)應(yīng)按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.外幣報表折算時，產(chǎn)生的外幣報表折算差額，計入利潤表中的“財務(wù)費用”。（）

A.是B.否

46.財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人簽名并蓋章：設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章（）

A.是B.否

47.將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不作為會計政策變更處理。()A.是B.否

48.以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為匯兌差額，計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

49.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將取得的價款與該金融資產(chǎn)帳面價值之間的差額，計入投資損益；原直接計人所有者權(quán)益的公允價值變動累計額不需進行會計處理。（）A.是B.否

50.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

51.

第

28

題

企業(yè)發(fā)現(xiàn)暈要差錯，無論是本期還是以前期間的差錯，均應(yīng)調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項日。（）

A.是B.否

52.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。（）

A.是B.否

53.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，在資產(chǎn)負債表日應(yīng)計算其產(chǎn)生的匯兌差額。（）

A.是B.否

54.當(dāng)投資者各方在投資合同或協(xié)議中約定的價值明顯高于或低于該項投資公允價值的，仍舊按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

55.企業(yè)借款費用開始資本化之前發(fā)生的借款輔助費用，應(yīng)將其全部發(fā)生額計入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

56.事業(yè)單位以固定資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資，應(yīng)將有關(guān)稅費記入“其他支出”科目，不計入長期投資成本。（）

A.是B.否

57.在資產(chǎn)負債表中“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負債”應(yīng)該以相互抵銷后的凈額列示。（）

A.正確B.錯誤

58.因企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽，對于其賬面價值大于計稅基礎(chǔ)而產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認為遞延所得稅負債。()

A.是B.否

59.會計估計，是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。()

A.是B.否

60.如果安裝費是商品銷售收入的一部分，公司應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按完工百分比法確認銷售收入。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司、乙公司2021年有關(guān)交易或事項如下：資料一：1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股(每股面值為1元，市價為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70％股權(quán)，實現(xiàn)對乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5％。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費300萬元；為核實乙公司資產(chǎn)價值，支付資產(chǎn)評估費20萬元；相關(guān)款項已通過銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤11500萬元；乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為27000萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系由一棟辦公樓所致，成本為20000萬元，累計折舊6000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為17000萬元。上述辦公樓預(yù)計自2021年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料二：2月5日，乙公司向甲公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為1000萬元，產(chǎn)品成本為800萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。至年末，甲公司已對外銷售70％，另外30％形成存貨，未發(fā)生跌價損失，款項尚未收到。資料三：6月20日，甲公司以1000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為600萬元，款項已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。資料四：12月31日，乙公司應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬元，計提壞賬準(zhǔn)備50萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向甲公司賒銷產(chǎn)品形成。資料五：2021年度，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤8460萬元，提取盈余公積846萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換產(chǎn)生其他綜合收益500萬元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。其他有關(guān)資料：①2021年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策。③假定不考慮所得稅、增值稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1)計算甲公司取得乙公司70％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會計分錄。(2)計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認的商譽。(3)編制甲公司2021年12月31日合并乙公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄。(4)編制甲公司2021年12月31日合并乙公司財務(wù)報表相關(guān)的抵銷分錄。

62.

M股份有限公司系上市公司(以下簡稱M公司)，為增值稅－般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。M公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。M公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月30日完成。M公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。2013年2月1日該公司的內(nèi)部審計部門在對2012年度財務(wù)報告進行復(fù)核時，對以下交易或事項的會計處理有疑問：(1)1月1日，M公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售－－批A商品，同時從甲公司收回－批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為310萬元，舊商品的回收價格為15萬元(不考慮增值稅)，甲公司向M公司支付347．7萬元。1月6日，M公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為310萬元，增值稅額為52．7萬元，并收到銀行存款347．7萬元；該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。M公司的會計處理如下：借：銀行存款347．7貸：主營業(yè)務(wù)收入295應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)52．7借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，M公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售－批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第－筆貨款于合同簽訂當(dāng)曰收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，M公司收到第－筆貨款234萬元，并存入銀行；M公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。至12月31日，M公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，M公司向丙公司銷售－批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅額為20．4萬元。該批C商品的實際成本為90萬元。為及時收回貨款，M公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。至12月31日，M公司尚未收到銷售給丙公司C商品的貨款。M公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款140．4貸：主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20．4借：主營業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售－批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93．5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應(yīng)在商品安裝、檢驗完畢時確認收入。假定2012年末M公司對此事項沒有確認暫時性差異。M公司的會計處理如下：借：銀行存款643．5貸：主營業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)93．5借：主營業(yè)務(wù)成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售－批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。(2)上述交易或事項會計處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄

(涉及“利潤分配－－未分配利潤”、“盈余公積－－法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。(3)計算利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

63.第

38

題

M有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。M公司的會計政策是固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，期末采用賬面價值與可收回金額孰低計價；原材料采用實際成本核算，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費，在核算中，以萬元為單位，保留兩位小數(shù)。M公司2007年～2008年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項：

（1）2007年2月1日M公司開發(fā)一項新項目，N公司以一臺新設(shè)備作投資，用于新項目。本設(shè)備在N公司的賬面原值為200萬元，未計提折舊，投資合同約定的價值為200萬元（假定是公允的）。按照投資協(xié)議規(guī)定，M公司接受投資后，N公司占增資后注冊資本800萬元中的20%。該設(shè)備預(yù)計使用年限5年，假設(shè)凈殘值率為4%。

（2）2007年3月1日，新項目投產(chǎn)，生產(chǎn)A產(chǎn)品。M公司購人生產(chǎn)A產(chǎn)品的丙材料117萬元，接到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅17萬元款項已支付。另外支付運雜費3萬元，其中運費為2萬元，可按7%的扣除率計算進項稅額抵扣。

（3）2007年12月，資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。已知丙材料年末的實際成本150萬元，市場購買價格為145萬元；生產(chǎn)的A產(chǎn)品的預(yù)計售價為225萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為10萬元，生產(chǎn)A產(chǎn)品尚需投入100萬元，生產(chǎn)A產(chǎn)品的總成本為250萬元。

（4）2007年12年31日，由于生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售不佳，上述設(shè)備的可收回金額為140萬元，計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。計提減值準(zhǔn)備后，重新估計的設(shè)備尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為0.8萬元。

（5）2008年7月1臼，由于新項目經(jīng)濟效益很差，M公司決定停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，將不需用的丙材料全部對外銷售。已知丙材料出售前的賬面余額為70萬元，計提的跌價準(zhǔn)備為35萬元。丙材料銷售后，取得收入50萬元，增值稅8.5萬元，收到的貨款已存入銀行。

（6）2008年7月1日A產(chǎn)品停止生產(chǎn)后，設(shè)備已停止使用。9月5日M公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。雙方商定設(shè)備的公允價值為100萬元，M公司收到丁公司支付的補價6.4萬元。假定交易不具有商業(yè)實質(zhì)。

要求：編制M公司接受投資、購買原材料、計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、存貨出售和非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會計分錄。

64.第

38

題

甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

該公司2007年適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。假定相關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值均與其計稅基礎(chǔ)相等。

甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。甲公司的會計處理不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費。

甲公司按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。至2008年3月31日，甲公司未進行2007年度的利潤分配。

甲公司2007年度財務(wù)報告于2008年1月20日編制完成，于2008年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。

2008年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)如下重大會計差錯：

(1)2007年1月份購入的一項價值為5000元的管理用低值易耗品，誤記為固定資產(chǎn)，并已計提折舊500元。事實上，該低值易耗品已于購人當(dāng)月領(lǐng)用，按規(guī)定其2007年的攤銷額應(yīng)當(dāng)為2500元。

(2)2007年1月1日，投資者投入的應(yīng)作為股本的500000元，誤計為資本公積。

(3)2007年1月1日，開始計提折舊的一臺管理用的價值為200000元的固定資產(chǎn)，在

2007年1月1日一次性地誤計為管理費用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限5年，沒有凈殘值，甲公司采用年限平均法對其計提折舊。

(4)2007年1月至6月，本公司發(fā)生的一項專利技術(shù)的研究開發(fā)費4200000元，其中包括符合資本化條件的開發(fā)費1200000元。但7月1日該專利技術(shù)研究成功后，本公司將發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計800000元連同其全部研究開發(fā)費一并計入無形資產(chǎn)。該項專利的使用壽命為5年，沒有預(yù)計凈殘值，按直線法攤銷。

(5)2007年4月1日，本公司一次性支付給某傳媒公司的廣告費2400000元，本應(yīng)按規(guī)定于該廣告2007年7月1日見諸于媒體時一次性計入銷售費用。但按企業(yè)管理層的意圖在付款時計人了長期待攤費用，并自該廣告見諸于媒體的當(dāng)月起按2年每月平均攤銷。

(6)2007年5月，本公司以3500000元購入乙公司股票80萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費100000元，當(dāng)時錯誤地將該手續(xù)費計入了財務(wù)費用；2007年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0．40元，并于8月30E1發(fā)放，當(dāng)時錯誤地將收回的現(xiàn)金股利320000元沖減了交易性金融資產(chǎn)的成本。至2007年12月31日，本公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，其公允價值為3620000元，但本公司沒有進行相應(yīng)會計處理。

要求：

(1)判斷甲公司上述交易或事項中哪些屬于2007年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項(只需寫出

序號)。

(2)編制甲公司2007年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的調(diào)整分錄(應(yīng)合并一筆分錄將“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目)。

(3)計算甲公司2007年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項對報告年度利潤表有關(guān)項目的調(diào)整金額，并標(biāo)明“調(diào)增”或“調(diào)減”。

(金額單位用元表示)

65.M股份有限公司(以下簡稱“M公司”)于20×6年至20×8年發(fā)生以下與股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項。(1)20×6年3月1日，M公司以一項固定資產(chǎn)和銀行存款50萬元為對價取得A公司10％的股份，對A公司不具有重大影響，M公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。付出該項固定資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，公允價值為150萬元，為取得可供出售金融資產(chǎn)另支付交易費用20萬元，投資時應(yīng)享有A公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為10萬元。投資當(dāng)日，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1800萬元。20×6年5月1日，M公司收到上述現(xiàn)金股利。20×6年末，可供出售金融資產(chǎn)公允價值為300萬元。(2)20×7年4月1日，M公司繼續(xù)以銀行存款700萬元為對價增持A公司20％的股權(quán)，至此共持有A公司30％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，M公司將該項股權(quán)改按長期股權(quán)投資核算。增資當(dāng)日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值(等于賬面價值)為3800萬元。原股權(quán)投資在20×7年4月1日的公允價值為350萬元。(3)20×7年6月30日，M公司向A公司出售一項辦公設(shè)備，售價為100萬元，賬面價值為80萬元，A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計尚可使用年限為5年，采用直接法計提折舊。處置前M公司也是作為管理用固定資產(chǎn)核算，并且已在當(dāng)年確認折舊費用8萬元。A公司20×7年4月1日至20×7年12月31日實現(xiàn)凈利潤500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。(4)20×8年1月1日，M公司出售A公司15％的股權(quán)，取得價款800萬元，剩余股權(quán)不能夠?qū)公司施加重大影響，M公司將該項投資改按可供出售金融資產(chǎn)核算，處置股權(quán)當(dāng)日剩余股權(quán)的公允價值為800萬元。以上其他綜合收益均為以后期間能夠重分類進損益的其他綜合收益。不考慮其他因素。要求

編制2009年1月1日甲企業(yè)出租寫字樓的有關(guān)會計分錄：

參考答案

1.B收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

選項A，收到投資者投入的資金與所有者投入有關(guān)，應(yīng)當(dāng)確認為所有者權(quán)益而非收入；

選項B，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的經(jīng)濟利益屬于收入；

選項C，出售無形資產(chǎn)屬于非日?；顒?，取得的凈收益應(yīng)當(dāng)確認為利得而非收入；

選項D，收取的押金應(yīng)當(dāng)于期滿退還給支付押金方，企業(yè)應(yīng)將收取的金額確認為一項負債（其他應(yīng)付款）而非收入。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.D分部費用通常包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用等，下列項目一般不包括在內(nèi)：（1）利息費用；（2）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應(yīng)承擔(dān)的份額以及處置投資發(fā)生的凈損失；（3）與企業(yè)整體相關(guān)的管理費用和其他費用；（4）營業(yè)外支出；（5）所得稅費用。

3.A無形資產(chǎn)的可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額（55萬元）與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（60萬元）兩者較高者，所以該無形資產(chǎn)的可收回金額60萬元，2017年年末無形資產(chǎn)賬面價值＝120－42＝78（萬元）＞可收回金額60萬元，無形資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額＝78－60＝18（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.C【答案】C

【解析】財政直接支付方式下，應(yīng)貸記“財政補助收入”科目。如果是財政授權(quán)支付方式下，應(yīng)貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

5.B本題考核首次公開發(fā)行股票的承銷方式。根據(jù)規(guī)定，首次公開發(fā)行股票數(shù)量在4億股以上的，發(fā)行人及其主承銷商可以在發(fā)行方案中采用超額配售選擇權(quán)。

6.B債務(wù)人以無形資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)將無形資產(chǎn)賬面價值與其公允價值的差額計入資產(chǎn)處置損益，其公允價值(含增值稅)與清償債務(wù)賬面價值的差額計入營業(yè)外收人(即債務(wù)重組利得)。

7.B該事項對甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目期末余額影響金額=(160-80)×(1-25%)×(1-10%)=54(萬元)。

8.D第1年100×2/5—40(萬元)，第2年(100一40)×2/5—24(萬元)，第3年(100—40一24)×2/5=14.4(萬元)，第4年(100—40一24—14.4一5)÷2=8.3(萬元)。

9.D一般基金結(jié)余＝450+(15000—13500)+(1500－1200)×40%一900＝1170(萬元)

10.D正確會計處理如下：3月10日收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”：①在預(yù)算會計中：借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度100貸：財政撥款預(yù)算收入100②同時在財務(wù)會計中：借：零余額賬戶用款額度100貸：財政撥款收入1003月20日按規(guī)定支用額度時，按照實際支用的額度：①在預(yù)算會計中：借：事業(yè)支出60貸：資金結(jié)存一零余額賬戶用款額度60②同時在財務(wù)會計中：借：固定資產(chǎn)60貸：零余額賬戶用款額度60

11.D持有至到期投資重分類為可供出售會融資產(chǎn)時，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入資本公積。

12.D該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000+20000×17%-700—21600=1100(元)

13.A

14.C解析：選項A不屬于調(diào)整事項，收到退回的所礙稅直接沖減當(dāng)期的所得稅費用；選項B不屬于調(diào)整事項，走私罰款直接計入當(dāng)期營業(yè)外支出；選項C屬于調(diào)整事項，應(yīng)增加報告年度的主營業(yè)務(wù)收入；選項D屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)事項，按債務(wù)重組進行會計處理。

15.B無形資產(chǎn)的賬面余額就是其購入時的入賬價值666萬元；該公司2006年攤銷的無形資產(chǎn)金額是666/6＝111（萬元），在2006年年底計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是（666－111）－500＝55（萬元），2007年應(yīng)該攤銷的無形資產(chǎn)金額是500/5＝100（萬元），2007年年底的無形資產(chǎn)可收回金額是420萬元，大于此時的賬面價值400萬元（500－100），不用進行賬務(wù)處理，即不用轉(zhuǎn)回?zé)o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2008年前6個月應(yīng)該攤銷的無形資產(chǎn)金額是400/4/12×6＝50（萬元），所以2008年6月30日該無形資產(chǎn)的賬面價值＝無形資產(chǎn)的入賬價值－攤銷的無形資產(chǎn)－計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝666－111－100－50－55＝350（萬元）。

【該題針對“資產(chǎn)組減值損失的核算”知識點進行考核】

16.C利息資本化金額=專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用一尚未動用的借款資金存人銀行取得的利息收入=12000×3%-50=310（萬元）。由于進行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，所以中斷期間不需要暫停資本化。

17.B入賬價值=200+20+10+5=235(萬元)。

18.B企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入、成本等，不追溯調(diào)整。故甲公司應(yīng)沖減2018年8月的銷售收入800萬元、增值稅稅額136萬元。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.A在一次性收取使用費的情況下，如果不提供任何后續(xù)服務(wù)。則應(yīng)全額確認收入。

20.A可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。（真實完整）

綜上，本題應(yīng)選A。

相關(guān)性要求：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與投資者等財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于投資者等財務(wù)報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或未來的情況作出評價或預(yù)測。（決策相關(guān)）

重要性要求：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項。（性質(zhì)金額）

可比性要求：企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)相互可比。（橫縱一致）

21.ABC企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費確定職工薪酬金額，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

選項A正確，應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬=200×1000×（1+17%）=234000（元）；

選項B正確，應(yīng)確認生產(chǎn)成本的金額=170×1000×（1+17%）=198900（元）；

選項C正確，應(yīng)確認管理費用的金額=30×1000×（1+17%）=35100（元）；

選項D錯誤，應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入的金額=200×1000=200000（元），庫存商品減少的金額=200×900=180000（元）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

22.ABD

23.ABC事業(yè)單位在收到財政補助收入時，根據(jù)財政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目，貸記“財政補助收入”科目。

24.ABC選項A計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計入資產(chǎn)減值損失，影響營業(yè)利潤。選項B項目研究過程中發(fā)生的各項費用，直接計入當(dāng)期損益（管理費用等），影響營業(yè)利潤。出租無形資產(chǎn)收益，計入其他業(yè)務(wù)收入，影響營業(yè)利潤。選項D接受捐贈專利權(quán)，形成一項無形資產(chǎn)的同時增加營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤。

25.ABC以權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照授予日權(quán)益工具的公允價值計量，不確認后續(xù)公允價值變動。

26.BD選項B，用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷計入相關(guān)產(chǎn)品的成本，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤；選項D，測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用的費用屬于直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出，計入無形資產(chǎn)的成本。

27.AC選項A和C均屬于2012年度發(fā)生的事項，不屬于調(diào)整事項。

28.ABC解析：預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。

29.ABD【答案】ABD

【解析】選項A，應(yīng)該計人負債的入賬價值；選項B，應(yīng)該計入資產(chǎn)的入賬價值；選項D應(yīng)該沖減“資本公積——股本溢價”，不足沖減的，沖減留存收益。

30.AB企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負債；其他類金融資產(chǎn)或金融負債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負債。所以本題應(yīng)選AB。

31.BC交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值進行后續(xù)計量；持有至到期投資和貸款、應(yīng)收款項應(yīng)采用攤余成本進行后續(xù)計量，正確答案為B、C選項。

32.BCD選項A屬于會計政策變更。

33.ABCD

34.ABCD選項A，投資性房地產(chǎn)計提折舊時，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目，影響營業(yè)利潤。選項B計入“公允價值變動損益”科目，影響營業(yè)利潤。選項C，在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中反映，影響營業(yè)利潤。選項D，計提減值準(zhǔn)備時，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，影響營業(yè)利潤。

35.ABCD金融資產(chǎn)的攤余成本。是指該金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：（1）扣除已收回的本金；（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；（3）扣除已發(fā)生的減值損失。

36.BC選項A，發(fā)出商品時，借記“發(fā)出商品”，貸記“庫存商品”，屬于存貨內(nèi)部增減變動，不會引起存貨的賬面價值發(fā)生變化;選項B、C均會導(dǎo)致存貨賬面價值減少;選項D，收回委托加工物資時，借記“庫存商品”等，貸記“委托加工物資”，屬于存貨內(nèi)部增減變動。

37.ABCD

38.ABCD選項，在符合借款費用資本化條件的會計期間，為購建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額也應(yīng)予以資本化。

39.BC選項AD不屬于，選項BC屬于，投資方實現(xiàn)控制，必須具備兩項基本要素：

（1）通過涉入被投資方的活動享有的是可變回報；

（2）對被投資方擁有權(quán)力，并能夠運用此權(quán)力影響回報金額。

綜上，本題應(yīng)選BC。

40.ABD選項C，可供出售的金融資產(chǎn)中的債券投資，減值通過資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回。【知識點】資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回

41.N持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司仍應(yīng)納入合并范圍。

42.Y對于股份支付條件的修改，如果是有利于職工的修改，則是按照修改后的條件進行計算確認；如果是不利于職工的修改，企業(yè)仍應(yīng)按修改前的條件進行會計處理，除非企業(yè)取消了部分或者全部已授予的權(quán)益工具。如果修改減少了其數(shù)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將減少部分作為已授予權(quán)益工具的取消處理。

43.N辦理竣工決算手續(xù)后不調(diào)整原已計提的折舊額。

44.N【解析】折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率。

45.N產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。

46.N

47.Y

48.N以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，期末應(yīng)先將該外幣金額按公允價值確定日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較，差額不區(qū)分是由于匯率變化導(dǎo)致的還是由于公允價值變化導(dǎo)致的，一律視為公允價值變動，如果為交易性金融資產(chǎn)，則差額計入公允價值變動損益；如果為可供出售金融資產(chǎn)，差額計入其他綜合收益。

因此，本題表述錯誤。

可供出售金融資產(chǎn)中的債券類投資，屬于外幣貨幣性項目，遵循外幣貨幣性項目的一般規(guī)定，折算差額計入財務(wù)費用；權(quán)益類投資屬于外幣非貨幣性項目，折算差額計入其他綜合收益，注意區(qū)分。

49.N將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值變動累計額對應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計入投資損益。

50.N將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)屬于變更前后有本質(zhì)差別而采用不同的會計政策，所以不應(yīng)作為會計政策變更處理。

51.N企業(yè)發(fā)現(xiàn)本期的差錯不調(diào)整期初留存收益。

52.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，確認與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計量。

53.N以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。

54.N當(dāng)投資各方在投資合同或協(xié)議中約定的價值明顯高于或低于該項投資公允價值的，應(yīng)以公允價值作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，有該項出資構(gòu)成實收資本（或股本）的部分與確認的長期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額，相應(yīng)調(diào)整資本公積（資本溢價或股本溢價）。

55.N企業(yè)應(yīng)將借款輔助費用計入負債的初始確認金額，以后按實際利率法攤銷，其攤銷額視情況資本化或費用化。

56.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

57.N在資產(chǎn)負債表中，“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負債”應(yīng)當(dāng)分別作為流動資產(chǎn)和流動負債列示，不應(yīng)當(dāng)相互抵銷。

58.N商譽產(chǎn)生的暫時性差異，不確認遞延所得稅。

59.Y會計估計，是指企業(yè)對其結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。

60.N完工百分比法適用于提供勞務(wù)確認收入，不適用于商品銷售。

61.(1)甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本=15×1400=21000(萬元)。借：長期股權(quán)投資21000管理費用20貸：股本1400資本公積——股本溢價19300銀行存款320(2)甲公司購買日因購買乙公司股權(quán)合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽=21000-27000×70％=2100(萬元)。(3)調(diào)整后的乙公司2021年度凈利潤=8460-[17000-(20000-6000)]÷10=8160(萬元)。借：長期股權(quán)投資5712貸：投資收益5712(8160×70％)借：長期股權(quán)投資350貸：其他綜合收益350(500×70％)借：投資收益2800貸：長期股權(quán)投資2800(4)相關(guān)分錄：①借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本1000借：營業(yè)成本60貸：存貨60[(1000-800)×30％]借：少數(shù)股東權(quán)益18(60×30％)貸：少數(shù)股東損益18②借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本600固定資產(chǎn)——原價400借：固定資產(chǎn)——累計折舊40(400／5×6／12)貸：管理費用40③借：應(yīng)付賬款1000貸：應(yīng)收賬款1000借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50貸：信用減值損失50借：少數(shù)股東損益15(50×30％)貸：少數(shù)股東權(quán)益15④借：股本6000資本公積8000(5000+3000)其他綜合收益500盈余公積2346(846+1500)年末未分配利潤14814(11500+8160-846-4000)商譽2100貸：長期股權(quán)投資24262少數(shù)股東權(quán)益9498[(6000+8000+500+2346+14814)×30％]⑤借：投資收益5712少數(shù)股東損益2448年初未分配利潤11500貸：提取盈余公積846對股東(所有者)的分配4000年末未分配利潤14814(1)甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本=15×1400=21000(萬元)。借：長期股權(quán)投資21000管理費用20貸：股本1400資本公積——股本溢價19300銀行存款320(2)甲公司購買日因購買乙公司股權(quán)合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽=21000-27000×70％=2100(萬元)。(3)調(diào)整后的乙公司2021年度凈利潤=8460-[17000-(20000-6000)]÷10=8160(萬元)。借：長期股權(quán)投資5712貸：投資收益5712(8160×70％)借：長期股權(quán)投資350貸：其他綜合收益350(500×70％)借：投資收益2800貸：長期股權(quán)投資2800(4)相關(guān)分錄：①借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本1000借：營業(yè)成本60貸：存貨60[(1000-800)×30％]借：少數(shù)股東權(quán)益18(60×30％)貸：少數(shù)股東損益18②借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本600固定資產(chǎn)——原價400借：固定資產(chǎn)——累計折舊40(400／5×6／12)貸：管理費用40③借：應(yīng)付賬款1000貸：應(yīng)收賬款1000借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50貸：信用減值損失50借：少數(shù)股東損益15(50×30％)貸：少數(shù)股東權(quán)益15④借：股本6000資本公積8000(5000+3000)其他綜合收益500盈余公積2346(846+1500)年末未分配利潤14814(11500+8160-846-4000)商譽2100貸：長期股權(quán)投資24262少數(shù)股東權(quán)益9498[(6000+8000+500+2346+14814)×30％]⑤借：投資收益5712少數(shù)股東損益2448年初未分配利潤11500貸：提取盈余公積846對股東(所有者)的分配4000年末未分配利潤14814

62.(1)第(1)(2)(4)錯誤，第(3)(5)正確。(2)對第－個事項：①借：原材料15貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入15②借：以前年度損益調(diào)整－－所得稅費用3．75貸：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅3．75借：以前年度損益調(diào)整11．25貸：利潤分配－－未分配利潤11．25借：利潤分配－－未分配利潤1．13貸：盈余公積－－法定盈余公積1．13對第二個事項：①借：以前年度損益調(diào)整－－營業(yè)收入200應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34貸：預(yù)收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整－－營業(yè)成本140③借：應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅15貸：以前年度損益調(diào)整－－所得稅費用15借：利潤分配－－未分配利潤45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積－－法定盈余公積4．50貸：利潤分配－－未分配利潤4．50對第四個事項：①借：以前年度損益調(diào)整－－營業(yè)收入550貸：預(yù)收賬款550②借：發(fā)出商品370貸：以前年度損益調(diào)整－－營業(yè)成本370③借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅45貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用45借：利潤分配——未分配利潤135貸：以前年度損益調(diào)整135借：盈余公積－－法定盈余公積13．50貸：利潤分配－－未分配利潤13．50(3)調(diào)整利潤表及所有者權(quán)益變動表的相關(guān)項目的金額。2012年利潤表中“本期金額”欄目中：“營業(yè)收入”項目減少200＋550—15＝735(萬元)“營業(yè)成本”項目減少140＋370＝510(萬元)“所得稅費用”項目減少15—3．75＋45＝56．25(萬元)“凈利潤”項目減少735—510—56．25＝168．75(萬元)2012年所有者權(quán)益變動表中“本年金額”欄目中：提取盈余公積項目中盈余公積－欄減少4．5＋13．5—1．13＝16．87(萬元)提取盈余公積項目中未分配利潤－欄調(diào)增16．87萬元t>?+a>??Ж?le="mso-spacerun:yes;font-size:10.5000pt;font-family:Calibri;">貸：主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20．4借：主營業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售－批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93．5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應(yīng)在商品安裝、檢驗完畢時確認收入。假定2012年末M公司對此事項沒有確認暫時性差異。M公司的會計處理如下：借：銀行存款643．5貸：主營業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)93．5借：主營業(yè)務(wù)成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售－批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。(2)上述交易或事項會計處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄

(涉及“利潤分配－－未分配利潤”、“盈余公積－－法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費－－應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。(3)計算利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

63.(1)2007年2月1日，M公司接受投資：

借：固定資產(chǎn)——設(shè)備200

貸：實收資本(800×20%)160

資本公積——資本溢價40

(2)2007年3月1日，購人原材料：

借：原材料102.86

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)17.14(17+2×7%)

貸：銀行存款120(117+3)

(3)2007年12月，計提存貨跌價準(zhǔn)備：A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品的估計售價225—A產(chǎn)品的估價銷售費用及稅金10=215(萬元)。由于丙材料的價格下降，表明A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值215萬元低于其成本250萬元，丙材料應(yīng)當(dāng)按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計量：丙材料的可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品的估計售價225—將丙材料加工成A產(chǎn)品尚需投入的成本100—A產(chǎn)品的估價銷售費用及稅金10=115(萬元)。

丙材料的可變現(xiàn)凈值115萬元，低于其成本150萬元，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備35萬元：

借：資產(chǎn)減值損失35

貸：存貨跌價準(zhǔn)備35

(4)2007年12月31日，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

2007年每月折舊額=(200—200×4%)/(5×12)=3.2(萬元)。

2007年應(yīng)計提折舊額=3.2×lO=32(萬元)，計提折舊后，固定資產(chǎn)賬面價值為168萬元。因可收回金額為140萬元，需計提28萬元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

借：資產(chǎn)減值損失28

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備28

計提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)的賬面價值為140萬元。

(5)2008年7月1日，出售原材料：

借：銀行存款58.5

貸：其他業(yè)務(wù)收入50

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8.5

借：其他業(yè)務(wù)成本35

存貨跌價準(zhǔn)備35

貸：原材料70

(6)6.4/100—6.4%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。2008年9月5日，用設(shè)備換人工程物資，計算設(shè)備換出前的賬面價值：

2008年1月起，每月計提的折舊＝(固定資產(chǎn)賬面價值140一預(yù)計凈殘值O.8)/(預(yù)計使用年限4×12)=2.9(萬元)。

2008年1～9月計提的折舊額＝2.9×9＝26.1(萬元)，換出設(shè)備前的賬面價值為113.9萬元。

M公司換入鋼材的入賬價值=113.9—6.4=107.5(萬元)

借：固定資產(chǎn)清理113.9

累計折舊58.1

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備28

貸：固定資產(chǎn)200

借：工程物資——鋼材107.5

銀行存款6.4

貸：固定資產(chǎn)清理113.9

64.(1)甲公司上述六項交易或事項全部屬于2007年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

(2)甲公司2007年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的調(diào)整分錄如下：

①根據(jù)資料(1)作：

借：周轉(zhuǎn)材料——在庫5000

貸：固定資產(chǎn)5000

借：周轉(zhuǎn)材料——在用5000

貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫5000

借：以前年度損益調(diào)整——2007年管理費用2000

累計折舊500

貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷2500

②根據(jù)資料(2)作：

借：資本公積500000

貸：股本500000

③根據(jù)資料(3)作：

借：固定資產(chǎn)200000

貸：以前年度損益調(diào)整——2007年管理費用160000

累計折舊(200000÷5)40000

④根據(jù)資料(4)作：

借：以前年度損益調(diào)整——2007年管理費用2700000

累計攤銷300000(半年中多計的攤銷額3000000÷5÷2)

貸：無形資產(chǎn)3000000(多計入無形資產(chǎn)成本的研究開發(fā)費)

⑤根據(jù)資料(5)作：

借：以前年度損益調(diào)整——2007年銷售費用1800000

貸：長期待攤費用1800000(未攤銷的部分應(yīng)全部計入銷售費用)

⑥根據(jù)資料(6)作：

借：以前年度損益調(diào)整——2007年投資收益100000

貸：以前年度損益調(diào)整——2007年財務(wù)費用100000

借：交易性金融資產(chǎn)320000

貸：以前年度損益調(diào)整——2007年投資收益320000

借：交易性金融資產(chǎn)120000

貸：以前年度損益調(diào)整——2007年公允價值變動收益120000

⑦根據(jù)上述調(diào)整分錄，編制2007年所得稅的調(diào)整分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(3902000×33%)1287660

貸：以前年度損益調(diào)整——2007年所得稅費用1287660

⑧根據(jù)上述調(diào)整分錄合并一筆結(jié)轉(zhuǎn)哆以前年度損益調(diào)整”科目：

借：利潤分配——未分配利潤(3902000-1287660)2614340

貸：以前年度損益調(diào)整——2007年凈利潤2614340

借：盈余公積(2614340×10%)261434

貸：利潤分配——未分配利潤261434

(3)計算甲公司2007年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項對報告年度利潤表有關(guān)項目的調(diào)整金額，并標(biāo)明“調(diào)增”或“調(diào)減”(金額單位用元表示)。

應(yīng)調(diào)增報告年度管理費用2000+2700000-160000=2542000(元)；

應(yīng)調(diào)增報告年度銷售費用1800000元；

應(yīng)調(diào)減報告年度財務(wù)費用100000元；

應(yīng)調(diào)增報告年度投資收益320000-100000=220000(元)；

應(yīng)調(diào)增報告年度公允價值變動收益120000元；

應(yīng)調(diào)減報告年度所得稅費用1287660元；

應(yīng)調(diào)增報告年度凈利潤2614340元。

本題考核重點為資產(chǎn)負債表13后事項涵蓋期間對報告年度會計差錯的更正，同時涉及周轉(zhuǎn)材料、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、資本公積、廣告費等內(nèi)容，綜合性較強，難度較大。解答本題應(yīng)注意如下幾點：

(1)資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯，應(yīng)當(dāng)按照日后調(diào)整事項進行處理。

(2)“周轉(zhuǎn)材料”科目核算包裝物、低值易耗品等。

(3)白創(chuàng)無形資產(chǎn)發(fā)生的研究開發(fā)費應(yīng)當(dāng)首先計入“研發(fā)支出”科目，開發(fā)成功后應(yīng)將符合資本化條件的開發(fā)費計人無形資產(chǎn)成本。研究成功后發(fā)生的注冊費、申請律師費等也應(yīng)當(dāng)計人無形資產(chǎn)的成本。

(4)取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的手續(xù)費等相關(guān)稅費，應(yīng)借記投資收益。交易性金融資產(chǎn)持有期間收回的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)貸記投資收益。

(5)針對“資料(1)”也可合編一筆分錄；注意“資料(2)”并不涉及損益項目的調(diào)整；

針對“資料(3)”不要漏掉計提一年的固定資產(chǎn)折舊。針對“資料(4)”正確記錄時，無形資

產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)為800000+1200000=2000000(元)，多計的3000000元應(yīng)當(dāng)沖銷，多攤銷的金額也應(yīng)當(dāng)沖銷。針對“資料(5)”正確記錄時，2007年的銷售費用應(yīng)當(dāng)為2400000元，而錯誤記錄后成為2400000/24×6=600000(元)，故應(yīng)當(dāng)調(diào)增銷售費用1800000元。針對“資料(6)”正確記錄時，交易性金融資產(chǎn)的初始成本應(yīng)當(dāng)3500000元，報告年度末公允價值為3620000元，故應(yīng)調(diào)增公允價值變動收益120000元。

(6)應(yīng)采用“T”賬戶計算“以前年度損益調(diào)整”科目各明細科目的金額及其對報告年度利潤總額、所得稅費用和凈利潤的影響。

65.2009年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓3000累計折舊1000貸：固定資產(chǎn)3000投資性房地產(chǎn)累計折舊10002009年1月1日：借：投資性房地產(chǎn)一寫字樓3000累計折舊1000貸：固定資產(chǎn)3000投資性房地產(chǎn)累計折舊10002021-2022年山東省聊城市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，屬于企業(yè)收入的是（）

A.收到投資者投入的資金B(yǎng).讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益D.收取的包裝物押金

2.

第

7

題

下列項目中，不屬于分部費用的有（）。

A.營業(yè)成本B.營業(yè)稅金及附加C.銷售費用D.營業(yè)外支出

3.2017年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2017年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元

A.18B.23C.60D.65

4.實行國庫集中支付后，對于由財政直接支付的支出，事業(yè)單位在收到“財政直接支付人賬通知書”時，按照通知書的直接支付入賬金額，借記“事業(yè)支出”等科目的同時，應(yīng)貸記（）科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財政補助收入D.上級補助收入

5.

第

7

題

根據(jù)規(guī)定，首次公開發(fā)行股票數(shù)量在一定數(shù)額以上的，發(fā)行人及其主承銷商可以在發(fā)行方案中采用超額配售選擇權(quán)，該數(shù)額為（）。

6.下列各項中，關(guān)于債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的說法不正確的是()。

A.以存貨進行清償視同銷售該存貨，要確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本

B.以無形資產(chǎn)進行清償，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價值與清償債務(wù)的賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益

C.以固定資產(chǎn)進行清償所發(fā)生的清理費用不構(gòu)成債務(wù)重組利得的沖減項目

D.以交易性金融資產(chǎn)進行清償，原計入公允價值變動摜益的金額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益

7.2014年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認預(yù)計負債160萬元。2015年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司80萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2014年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2015年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項對甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目期末余額的影響金額為（）萬元。

A.-54B.54C.72D.80

8.

第

8

題

某企業(yè)購進設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預(yù)計凈殘值為5萬元，預(yù)計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第四年應(yīng)提折舊額為（）萬元。

A.24B.14.40C.8.64D.8.3

9.

第

1

題

某事業(yè)單位2008年年初事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為450萬元。2008年該單位事業(yè)收入為15000萬元，事業(yè)支出為13500萬元；撥入?？顬?500萬元，?？钪С鰹?200萬元，結(jié)余的資金60%上交，40%留歸企業(yè)，該項目年末已完成；對外投資為900萬元。假定不考慮計算交納所得稅和計提專用基金，則該單位2008年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（）萬元。

A.1000B.1490C.1690D.1170

10.某科研所（事業(yè)單位）實行國庫集中收付制度，2019年1月1日根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計劃，向財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度100萬元。3月6日，財政部門經(jīng)過審核后，采用財政授權(quán)支付方式下達了100萬元用款額度。3月10日，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”。3月20日，購入不需要安裝的科研設(shè)備一臺，實際成本為60萬元。下列關(guān)于該科研所會計處理表述中，不正確的是（）。

A.3月10日在預(yù)算會計中確認財政撥款預(yù)算收入增加100萬元

B.3月10日在財務(wù)會計中確認財政撥款收入增加100萬元

C.3月20日在預(yù)算會計中確認事業(yè)支出增加60萬元

D.3月20日在財務(wù)會計中確認銀行存款減少60萬元

11.根據(jù)金融工具確認和計量準(zhǔn)則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入（）。

A.投資收益B.公允價值變動損益C.持有至到期投資—利息調(diào)整D.資本公積

12.

第

13

題

某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為20000元，收回殘料價值700元，保險公司賠償21600元。該企業(yè)購人材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。

A.－2300B.8900C.－2500D.1100

13.

14.某上市公司在其年度資