2021-2022年湖南省常德市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2021-2022年湖南省常德市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.A公司的下列各項權(quán)益性投資中，應作為長期股權(quán)投資核算的是（）。

A.從市場購入2000萬股B公司發(fā)行在外的普通股，取得投資后對B公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且準備隨時出售

B.購入D公司發(fā)行的認股權(quán)證200萬份，每份認股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價格認購D公司增發(fā)的1股普通股

C.取得E公司10％股權(quán)，A公司能夠?qū)公司的財務和經(jīng)營政策施加重大影響

D.持有F上市公司100萬股股份，對F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年

2.

第

9

題

下列會計差錯更正中，應對會計報表相關(guān)項目期初數(shù)進行調(diào)整的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)本期少記一項經(jīng)濟業(yè)務

B.發(fā)現(xiàn)本期錯記賬戶

C.發(fā)現(xiàn)上年行政管理部門少計提折舊500元

D.發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯（不屬于資產(chǎn)負債表日后事項）

3.A公司2012年1月1日A產(chǎn)品已計提存貨跌價準備4萬元。2012年12月31日庫存A產(chǎn)品120臺，單位成本為30萬元，總成本為3600萬元。公司已與B公司簽訂了銷售合同，約定該批A產(chǎn)品將以每臺30萬元的價格(不含增值稅)于2013年1月20日全部銷售給B公司。A公司銷售部門提供的資料表明，向長期客戶B公司銷售A產(chǎn)品的運雜費等銷售費用為0．12萬元／臺。2012年12月31日，A產(chǎn)品的市場銷售價格為32萬元／臺。2012年12月31日，A公司該項存貨應計提的跌價準備為()萬元。

A.0B.10．4C.14．4D.3585．6

4.A公司應收B公司貨款2100萬元。因B公司發(fā)生財務困難，經(jīng)磋商，雙方同意按1800萬元結(jié)清該筆貨款。A公司已經(jīng)對該筆應收賬款計提了600萬元壞賬準備。在債務重組日，下列關(guān)于A公司和B公司相關(guān)會計處理表述正確的是（）。

A.A公司資本公積增加300萬元，B公司資本公積增加300萬元

B.A公司沖回資產(chǎn)減值損失100萬元，B公司營業(yè)外收入增加300萬元

C.A公司沖回資產(chǎn)減值損失300萬元，B公司營業(yè)外收入增加300萬元

D.A公司營業(yè)外收入增加100萬元，B公司資本公積增加300萬元

5.

第

1

題

下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計處理中，說法不正確的是（）。

6.下列對或有事項的處理中，不正確的是（）。

A.因或有事項而確認的負債應通過“預計負債”科目核算，并予以披露

B.預計負債應當按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

C.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應當分別不同情況確認或披露

D.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導致未來經(jīng)濟利益流入企業(yè)

7.

第

4

題

未來公司2009年3月在上年度財務會計報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2007年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2007年應計提折舊32萬元，2008年應計提折舊128萬元。未來公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定未來公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定對于應扣未扣的費用，稅法上不允許稅前扣除，不考慮其他因素。未來公司2009年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤”項目“年初數(shù)”應調(diào)減的金額為（）萬元。

8.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設備，該設備由A、B、C三個部件組成。2013年1月，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關(guān)于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

9.

第

6

題

A公司本年度委托B商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到B商店交來的代80%，A公司收到代銷清單時向B商店開具增值稅發(fā)票。B商店按代銷價款的10％收取手續(xù)費。該批零配件的實際成本為120萬元。則A公司本年度應確認的銷售收入為（）萬元。

A.200B.160C.144D.180

10.2015年12月31日，DUIA公司一臺設備的原值為200萬元，累計折舊為60萬元，已計提減值準備10萬元。對于該項固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會計準則相同。不考慮其他因素，2015年12月31日，該項設備的計稅基礎為（）萬元A.200B.140C.130D.0

11.對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的處置，下列會計處理錯誤的是（）。

A.將固定資產(chǎn)的賬面余額和相關(guān)的累計折舊轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”

B.實際報經(jīng)批準處置固定資產(chǎn)時，將固定資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”

C.對處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關(guān)稅費通過“待處置資產(chǎn)損溢”核算

D.處置凈收入由“待處置資產(chǎn)損溢”轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

12.事業(yè)單位以貨幣資金對外進行長期投資時．不會涉及到的科目是（）。

A.長期投資B.事業(yè)收入C.事業(yè)基金D.非流動資產(chǎn)基金長期投資

13.事業(yè)單位年終結(jié)賬時，下列各類結(jié)余科目的余額，不應轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是()。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額B.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額C.“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額D.“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額

14.下列關(guān)于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)的說法中，不正確的是（）。

A.如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費、且不提供后續(xù)服務的，應當視同銷售該項資產(chǎn)，一次性確認收入

B.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)取得的利息收入屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

C.如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，同時提供后續(xù)服務的，應在合同或協(xié)議約定的有效期內(nèi)分期確認收入

D.處置無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收益屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

15.某公司自2010年1月1日開始采用新企業(yè)會計準則體系，2011年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為25%，自2012年1月1日起適用的所得稅稅率變更為15%。2011年發(fā)生的交易事項中，會計與稅法規(guī)定之間存在差異的包括：(1)當期計提存貨跌價準備700萬元；(2)年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當期公允價值上升l500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；(3)當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2011年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2011年度所得稅費用為()萬元。

A．600

B．150

C．495

D．345

16.2×13年1月1日，A公司將一項專利技術(shù)出租給B公司使用，租期2年，年租金160萬元，轉(zhuǎn)讓期間A公司不再使用該項專利。該專利技術(shù)系A公司2×11年1月1日購入的，初始入賬價值為500萬元，預計使用年限為10年.采用直線法攤銷。2×12年末，A公司對該項無形資產(chǎn)計提減值準備40萬元，計提減值準備之后攤銷方法、使用年限不變。假定出租無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率為5％，不考慮其他因素，則A公司2×13年度因該專利技術(shù)對營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.102B.67C.107D.115

17.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%；乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品(乙公司于當日收到)，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準報出；至2014年3月10日止(退貨期滿)，2013年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響是()元。

A.19500B.6000C.24000D.10500

18.下列各項中，屬于政府補助的是（）。

A.先征后返的的稅款B.政府與企業(yè)間的債務豁免C.抵免部分稅額D.直接減征的稅款

19.A公司以庫存商品交換B公司一項生產(chǎn)經(jīng)營用同定資產(chǎn)，B公司另向A公司支付銀行存款112.5萬元。有關(guān)資料如下：①A公司換出：庫存商品的賬面余額為1080萬元，已計提存貨跌價準備90萬元，公允價值為1125萬元；②B公司換出：固定資產(chǎn)的原值為1350萬元，累計折舊為270萬元；假定該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅因素。B公司換入庫存商品的入賬價值為()萬元。

A.1001.25B.1192.5C.1102.5D.1082.25

20.對資產(chǎn)進行減值測試時，下列關(guān)于折現(xiàn)率的說法不正確的是（）。

A.用于估計折現(xiàn)率的基礎應該為稅前的

B.用于估計折現(xiàn)率的基礎應該為稅后的

C.折現(xiàn)率為企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時所要求的必要報酬率

D.企業(yè)通常應當采用單一的折現(xiàn)率

二、多選題(20題)21.政府補助中的稅收返還主要包括（）

A.先征后返辦法向企業(yè)返還的稅款B.即征即退辦法向企業(yè)返還的稅款C.先征后退辦法向企業(yè)返還的稅款D.直接減征增值稅

22.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定方法，下列說法中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務或者經(jīng)營管理的日期

B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

C.自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

D.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

23.

第

20

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)的分類，說法正確的有（）。

24.企業(yè)的某項固定資產(chǎn)原價為2000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0，在第4個折舊年度年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計1000萬元，符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件。被更換的部件的原價為800萬元，出售取得變價收入1萬元。改造完成后預計尚可使用年限為8年，折舊方法和預計凈殘值不變。則下列說法正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)更新改造后的原價為720萬元

B.固定資產(chǎn)更新改造后的原價為1720萬元

C.更新改造后的年折舊額為215萬元

D.更新改造后年折舊額為286．67

25.采用賬面價值計量的涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，下列說法正確的有()。

A.無論是否有補價均不確認交換損益

B.換入資產(chǎn)總額應以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎確定

C.換入資產(chǎn)的入賬金額應按換出資產(chǎn)各項賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值的比例確定

D.換入資產(chǎn)的人賬金額應按換人資產(chǎn)各項賬面價值占換出資產(chǎn)原賬面價值的比例確定

26.2013年11月2日，某民辦學校獲得一筆200萬元的政府補助收入，該補助在2013年12月10日按撥款部門規(guī)定資助給了貧困學生。對于該事項的核算，下列說法中正確的有()。

A.該筆收入屬于限定性收入

B.該筆收入屬于交換交易收入

C.該筆收入在12月10日轉(zhuǎn)為非限定性收入

D.該筆收入在12月31日轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

27.

第

19

題

A公司2009年1月1日開始自行研究開發(fā)一項新技術(shù)，12月31日達到預定用途。在研發(fā)過程中，研究階段發(fā)生支出50萬元；開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬40萬元、攤銷其他專利權(quán)(專用于該研發(fā)項目)5萬元，符合資本化條件的支出有職工薪酬60萬元、攤銷其他專利權(quán)(專用于該研發(fā)項目)10萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)等發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計人當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項無形資產(chǎn)從2010年1月1日開始攤銷，所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列說法中不正確的有（）。

28.

第

17

題

下列各項中，構(gòu)成持有至到期投資初始入賬成本的有（）。

29.下列關(guān)于存貨跌價準備的轉(zhuǎn)回的敘述中，正確的有()。

A．存貨跌價準備一經(jīng)計提不得轉(zhuǎn)回

B，轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備與計提該準備的存貨項目或類別應當存在直接對應關(guān)系

C．轉(zhuǎn)回的金額可能導致存貨跌價準備賬戶出現(xiàn)借方余額

D．導致存貨跌價準備轉(zhuǎn)回的是以前減記存貨價值的影響因素的消失

30.在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有()。

A.發(fā)生重大仲裁

B.資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額

C.稅收政策發(fā)生重大變化

D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

31.關(guān)于企業(yè)的職工薪酬，下列表述中正確的有（）。

A.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象，按照該住房每期應計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬

B.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬

C.辭退福利應按照擬辭退職工的崗位性質(zhì)，分別計入管理費用、制造費用、銷售費用

D.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應當根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應付職工薪酬

32.下列各企業(yè)中,應納入X公司合并會計報表合并范圍的有()。A.A.X公司擁有甲企業(yè)50%的權(quán)益性資本,為該企業(yè)最大股東

B.X公司擁有乙企業(yè)35%的權(quán)益性資本,X公司擁有80%的權(quán)益性資本的被投資企業(yè),同時擁有乙企業(yè)20%權(quán)益性資本

C.X公司擁有丙企業(yè)20%的權(quán)益性資本,X公司擁有45%的權(quán)益性資本的被投資企業(yè),同時擁有丙企業(yè)35%權(quán)益性資本

D.X公司擁有丁企業(yè)20%的權(quán)益性資本,并在該企業(yè)董事會全部13位董事中擁有9位成員

33.下列各項中，影響當期損益的有（）A.無法支付的應付款項

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.可供出售權(quán)益工具投資公允價值的增加

34.關(guān)于資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額的估計，下列說法中正確的有（）。

A.最佳方法為根據(jù)公平交易中銷售協(xié)議價格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費用的金額來估計

B.最佳方法為根據(jù)假設資產(chǎn)負債表日處置該資產(chǎn)，熟悉情況的交易雙方自愿進行公平交易愿意提供的交易價格減去資產(chǎn)處置費用后的金額來估計

C.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應當按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應當根據(jù)資產(chǎn)的賣方出價確定

D.不存在銷售協(xié)議但存在資產(chǎn)活躍市場的，應當按照該資產(chǎn)的市場價格減去處置費用后的金額來估計，資產(chǎn)的市場價格通常應當根據(jù)資產(chǎn)的買方出價確定

35.下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.該專利權(quán)的攤銷金額應計入管理費用

B.該專利權(quán)的使用壽命至少應于每年年度終了進行復核

C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應于每年年度終了進行復核

D.該專利權(quán)應以成本減去累計攤銷和減值準備后的余額進行后續(xù)計量

36.下列關(guān)于作為債務工具的金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

A.初始確認為債權(quán)投資的，可重分類為交易性金融資產(chǎn)

B.初始確認為交易性金融資產(chǎn)的，可重分類為其他債權(quán)投資

C.初始確認為債權(quán)投資的，可重分類為其他債權(quán)投資

D.初始確認為其他債權(quán)投資的，可重分類為債權(quán)投資

37.下列對確定境外經(jīng)營記賬本位幣的說法。正確的有（）。

A.境外經(jīng)營所從事的活動構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營活動的組成部分時，兩者的記賬本位幣應保持一致

B.境外經(jīng)營活動中與企業(yè)的交易在境外經(jīng)營活動中占的比重較高時，境外經(jīng)營應選擇與企業(yè)相同的記賬本位幣

C.如果企業(yè)不提供資金，境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量難以償還其現(xiàn)有債務和可預期的債務，兩者的記賬本位幣應保持一致

D.境外經(jīng)營所在地外貨幣管制制度不允許境外經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量隨時匯回給企業(yè)，則兩者的記賬本位幣可以不同

38.資產(chǎn)組減值后將減值金額分攤至資產(chǎn)組中各單項資產(chǎn)，但抵減后的各單項資產(chǎn)的賬面價值不得低于()之中最高者。

A.該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額B.該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C.該資產(chǎn)的賬面價值D.零

39.

第

23

題

關(guān)于無形資產(chǎn)的內(nèi)容，下列說法中正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)

B.合并中產(chǎn)生的商譽作為無形資產(chǎn)

C.合并中產(chǎn)生的商譽不作為無形資產(chǎn)

D.無形資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)

40.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的相關(guān)核算中，正確的有（）。

A.企業(yè)固定資產(chǎn)的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預計負債

B.預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)，應予以終止確認

C.盤盈固定資產(chǎn)應作為前期差錯處理

D.為建造工程發(fā)生的管理費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費、負荷聯(lián)合試車費等待攤支出應合理分攤、計入各單項工程成本

三、判斷題(20題)41.采用預收款方式銷售商品的，通常在預收款項時確認收入。

A.是B.否

42.外購存貨的入賬價值是指購貨價格扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣以后的金額。()

A.是B.否

43.對于受托代理資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

A.是B.否

44.

第

28

題

對于非貨幣性資產(chǎn)交換，應以換出資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)的公允價值孰低作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

45.納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，可以不用繳納稅款()

A.是B.否

46.母公司控制的特殊目的主體如基金、信托項目等，也應納入合并財務報表的編制范圍。（）

A.是B.否

47.正確認識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽感是客觀公正的要求()

A.是B.否

48.為遵循可比性會計信息質(zhì)量要求，企業(yè)一旦確定采用某會計政策，以后期間不能變更此會計政策。（）

A.是B.否

49.第

30

題

出售無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的日?；顒?，出售無形資產(chǎn)所取得的收入應通過“其他業(yè)務收入”科目核算；而出租無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的非日?；顒?，出租取得的收入通過營業(yè)外收支核算。（）

A.是B.否

50.下列事項屬于以可變現(xiàn)凈值計量的是（）

A.對應收賬款計提壞賬準備B.發(fā)生減值的存貨C.虧損合同D.發(fā)生減值的固定資產(chǎn)

51.

第

26

題

持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認利息收入，計人投資收益。（）

A.是B.否

52.收入只有在經(jīng)濟利益很可能流人從而導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少，且經(jīng)濟利益的流人額能夠可靠計量時才能予以確認。()

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.

第

29

題

業(yè)務分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項產(chǎn)品或勞務，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務，并且承擔于不同其他業(yè)務分部所承擔的風險和回報。（）

A.是B.否

55.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

56.

第

26

題

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計人當期損益。（）

A.是B.否

57.企業(yè)應對所有應納稅暫時性差異確認相應的遞延所得稅負債。()

A.是B.否

58.資產(chǎn)負債表日后事項指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。（）

A.是B.否

59.對于母子公司內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在超期清理當期編制合并財務報表時，應編制的抵銷分錄為借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“管理費用”項目。（）

A.是B.否

60.

第

33

題

利得和損失是指不應計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入或流出。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算甲公司因該固定資產(chǎn)應確認的處置損益金額，并編制相關(guān)會計分錄。

62.新華公司系一家主要從事電子設備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權(quán)投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權(quán)投資的有關(guān)資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權(quán)作為支付對價。2013年1月1日新華公司普通股收盤價為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對甲公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用6萬元，相關(guān)款項已通過銀行存款支付。投資當日甲公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?，實際投資成本為1400萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財務報表時，相關(guān)資料及業(yè)務處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關(guān)應收款項至年末尚未收到，新華公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。新華公司編制合并財務報表時的相關(guān)會計處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵銷應付賬款2340萬元；⑤確認遞延所得稅負債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。新華公司因該項業(yè)務在合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項專利權(quán)以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專利權(quán)在甲公司賬上的成本為300萬元，原預計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。甲公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。新華公司因該項業(yè)務在合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產(chǎn)225萬元；③抵銷管理費用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項業(yè)務在其與子公司的合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入240萬元；②抵銷營業(yè)成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權(quán)投資時的會計分錄。（2）逐項分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確（分別注明各項會計處理序號）；如不正確，請作出正確的會計處理。

63.（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務成本40銷售費用20管理費用35財務費用lO營業(yè)外收入30營業(yè)外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎資料如下表：

20×7年初20×7年末項目賬面價值計稅基礎賬面價值計稅基礎交易性金融資產(chǎn)200200240200可供出售金融資產(chǎn)8565OO存貨670700800860固定資產(chǎn)3000320028503100總計3955416538904160

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)的會計分錄。

（2）根據(jù)事項（12）及相關(guān)資料，計算甲公司2007年應交所得稅和應確認的遞延所得稅，（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項和納稅調(diào)整事項）。

（3）編制甲公司20×7年12月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元

項目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用五、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

64.長江上市公司(以下簡稱長江公司)擁有一條由專利權(quán)A、設備B以及設備C組成的甲生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2006年1月投產(chǎn)，至2012年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年；由設備D、設備E和商譽組成的乙生產(chǎn)線(2011年吸收合并形成的)專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，長江公司按照不同的生產(chǎn)線進行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲.經(jīng)包裝機W進行外包裝后對外出售。(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝.機W的有關(guān)資料如下：①專利權(quán)A系長江公司于2006年1月以800萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。長江公司預計該專利權(quán)的使用年限為10年，采用年限平均法攤銷，預計凈殘值為0。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。②設備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無其他用途。設備B系長江公司于2005年12月10日購人，原價2800萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)；設備C系長江公司于2005年12月16日購入，原價400萬元，購入后即達到預定可使用狀態(tài)。設備B和設備C的預計使用年限均為10年，預計凈殘值均為0，均采用年限平均法計提折舊。③包裝機W系長江公司于2005年12月18日購入，原價360萬元，用于對公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進行外包裝。該包裝機由獨立核算的包裝車間使用。長江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進行包裝時需按市場價格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，長江公司還用該機器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費。該機器的預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。(2)2012年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長江公司對與生產(chǎn)產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。①2012年12月31日，專利權(quán)A的公允價值為210萬元，如將其處置，預計將發(fā)生相關(guān)費用10萬元，無法確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設備B和設備C以及該條甲生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額以及預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機W的公允價值為125萬元，如處置預計將發(fā)生的費用為5萬元，根據(jù)其預計提供包裝服務的收費情況來計算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬元。②長江公司管理層2012年年末批準的財務預算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預計未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(2013年和2014年產(chǎn)品銷售收入中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項；2013年和2014年購買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購，其中賒購部分當年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購買的材料全部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計算現(xiàn)金流量時不考慮2012年12月31日前的交易）項目2013年2014年2015年產(chǎn)品銷售收入200018001000購買材料1000800400以現(xiàn)金支付職工薪酬3002802602015年年末處置生產(chǎn)線甲收到現(xiàn)金2其他現(xiàn)金支出(包括支付的包裝費)280208174③長江公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報酬率。5%的復利現(xiàn)值系數(shù)如下：期數(shù)123系數(shù)0.95240.90700.8638(3)2012年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長江公司對與生產(chǎn)產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進行減值測試。乙生產(chǎn)線的可收回金額為1100萬元。設備D、設備E和商譽的賬面價值分別為600萬元，400萬元和200萬元。(4)某項總部資產(chǎn)(固定資產(chǎn))在合理和一致基礎上分攤到甲生產(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的賬面價值均為50萬元。(5)其他有關(guān)資料：①長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2012年以前未發(fā)生減值。②長江公司不存在可分攤至甲生產(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的商譽價值。③本題中有關(guān)事項均具有重要性。④本題中不考慮中期報告及所得稅影響。要求：(1)判斷長江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組的構(gòu)成，并說明理由。(2)計算甲生產(chǎn)線2014年現(xiàn)金凈流量。(3)計算甲生產(chǎn)線2012年12月31日預計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。(4)計算包裝機W在2012年12月31日的可人中有20%屬于現(xiàn)銷，80%屬于賒銷，其中賒銷部分當年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷售收入全部收到款項；2013年和2014年購買材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購，其中賒購部分當年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購買的材料全部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計算現(xiàn)金流量時不考慮2012年12月31日前的交易)：收回金額。(5)計算2012年12月31日計提減值前包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的甲生產(chǎn)線的賬面價值。(6)計算2012年12月31日乙生產(chǎn)線中商譽應計提的減值準備。(7)計算2012年12月31日總部資產(chǎn)應計提的減值準備。

65.甲公司2016年至2018年度發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)交易如下：(1)甲公司于2016年1月1日以銀行存款5000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，采用?quán)益法核算。2016年1月1日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為17000萬元，除一項管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相等，該固定資產(chǎn)賬面價值為1600萬元，公允價值為2400萬元，預計剩余使用年限為8年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊，甲公司和乙公司的會計政策、會計估計均相同。(2)2016年6月15日甲公司將其成本為180萬元的商品(未發(fā)生減值)以300萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為管理用固定資產(chǎn)核算，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊；2016年度乙公司實現(xiàn)凈利潤3208萬元，無其他所有者權(quán)益變動。(3)2017年3月5日乙公司股東大會批準2016年度利潤分配方案，按照2016年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。2017年度乙公司實現(xiàn)凈利潤為4076萬元，其他綜合收益增加50萬元(均為乙公司可供出售金融資產(chǎn)累計公允價值變動)，其他所有者權(quán)益增加50萬元。(4)2018年1月10日甲公司出售對乙公聞20%的股權(quán)，取得價款5600萬元；出售后甲公司對乙公司的持股比例變?yōu)?0%，對乙公司不再具有重大影響，改按可供出售金融資產(chǎn)核算，當日剩余10%的股權(quán)投資的公允價值為2800萬元。(5)不考慮所得稅等其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，編制2016年1月1日取得投資時的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，計算甲公司2016年應確認的投資收益，并編制相關(guān)的會計分錄。(3)根據(jù)資料(3)，計算甲公司2017年應確認的投資收益和長期股權(quán)投資期末賬面價值，并編制相關(guān)的會計分錄。(4)根據(jù)資料(4)，計算甲公司2018年應確認的投資收益，并編制相關(guān)的會計分錄。(會計分錄需要寫出長期股權(quán)投資的明細科目)

參考答案

1.C選項A、B，應作為交易性金融資產(chǎn)核算；選項D，應作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)核算。

2.D本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)和上年數(shù)。

3.BA產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=30×120-0．12×120=3585．6(萬元)，應計提的存貨跌價準備=(3600-3585．6)-4=10．4(萬元)。

4.CA公司應沖回資產(chǎn)減值損失=1800-(2100-600)=300(萬元)，B公司應計入營業(yè)外收入的金額=2100-1800=300(萬元)。

5.A已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

6.C【解析】選項C，因或有事項形成的潛在資產(chǎn)不應當確認和披露。

7.C2009年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤”項目“年初數(shù)”應調(diào)減的金額=(32+128)×(1-10%)=144(萬元)。

8.A【答案】A

【解析】對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，因此，企業(yè)應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)，分別按照其預計使用年限作為各自的折舊年限。

9.BA公司本年度應確認的銷售收入=200×80%=160(萬元)，B商店收取的手續(xù)費計入銷售費用，不沖減銷售收入。

10.B稅法規(guī)定，計提的減值準備在計提當期不允許稅前扣除，則2015年12月31日，該項設備的計稅基礎＝200－60＝140（萬元）。

綜上，本題應選B。

11.D【解析】選項A，借記“待處置資產(chǎn)損溢”、“累計折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”；選項B，實際報經(jīng)批準處置固定資產(chǎn)時，按照固定資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”；選項C，“待處置資產(chǎn)損溢”的貸方核算處置毀損、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中收到殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償?shù)?，借方核算處置毀損、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費用；選項D，固定資產(chǎn)處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費用后的凈收入，借記“待處置資產(chǎn)損溢”，貸記“應繳國庫款”等。

12.B用貨幣資金對外投資，在增加“長期投資”的同時，應將“事業(yè)基金”轉(zhuǎn)入“非流動資產(chǎn)基金一長期投資”，所以答案選B。

13.C解析：事業(yè)單位年終結(jié)賬時，應將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，但如果“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額(經(jīng)營虧損)則不應轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，留待下一年度“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方數(shù)額(經(jīng)營結(jié)余)自動彌補。

14.D解析：本題考核讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認。選項D屬于轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)所有權(quán)形成的利得。

15.C【答案】C

【解析】當期應交所得稅=（2000+700-300）×25%=600（萬元）；遞延所得稅費用=（-700）×15%=-105（萬元）；2010年度所得稅費用=600-105=495（萬元）。

16.C2×13年度因該專利技術(shù)對營業(yè)利潤的影響金額=160－160×5％－[500－(500/10)×2－40]/8=107(萬元)。

17.A甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響=200×(650-500)×(1-35%)=19500(元)。

18.A選項BCD并不是企業(yè)從政府直接取得的資產(chǎn)，不屬于政府補助。

19.B在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，B公司換入庫存商品入賬價值=(1350-270)+112.5=1192.5(萬元)。

20.B用于估計折現(xiàn)率的基礎應該為稅前的。

21.ABC選項ABC包括在內(nèi)，稅收返還是指政府以先征后返（退）、即征即退等方式向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補助；

選項D不包括在內(nèi)，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政策導向，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，因此不作為政府補助處理。

綜上，本題應選ABC。

22.ABCD選項D也可以這么說，自用土地使用權(quán)停止自用，改為用于資本增值，轉(zhuǎn)換日為企業(yè)停止將該項土地使用權(quán)用于生產(chǎn)商品、提供勞務或經(jīng)營管理且管理當局作出房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換決議的日期。

23.ABD衍生工具不作為有效套期工具的，也可以劃分為交易性金融資產(chǎn)，選項A正確；持有至到期投資是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)，選項B正確；持有期限不確定的金融資產(chǎn)不能劃分為持有至到期投資，選項C不正確。

24.BC固定資產(chǎn)進行更換后的原價=該項固定資產(chǎn)進行更換前的賬面價值+發(fā)生的后續(xù)支出-該項固定資產(chǎn)被更換部件的賬面價值=（2000-2000÷10×4）+1000-（800-800÷10×4）=1720（萬元）。更新改造后年折舊額=1720÷8=215（萬元）。

25.AB換人資產(chǎn)的人賬金額應按換人資產(chǎn)各項原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例確定。

26.AC【答案】AC

【解析】該筆收入是政府補助收入，屬于非交換交易收入。因補助已經(jīng)實現(xiàn)用途，應在實現(xiàn)時轉(zhuǎn)入到“政府補助收入一非限定性收入”科目，在期末時轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)。

27.ACD2010年1月1日該無形資產(chǎn)的入賬價值=60+10=70(萬元)，計稅基礎：70×150%=105(萬元)，資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎，所以該事項產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，金額為35(105—70)萬元，但因為該差異既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，所以不需要確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，選項B說法正確，其他選項不正確。

28.ABC

29.BD【答案】BD

【解析】存貨跌價準備可以轉(zhuǎn)回，但應當符合以下條件：(1)原先對該類存貨計提過跌價準備；(2)影響以前期間對該類存貨計提跌價準備的因素已經(jīng)消除；而不是在當期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于成本的其他影響因素；(3)在原先計提的跌價準備金額范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，不會出現(xiàn)借方余額。

30.ACD【答案】ACD

【解析】選項A、C和D屬于非調(diào)整事項；選項B屬于調(diào)整事項。

31.ABD選項C，辭退福利統(tǒng)一列支于管理費用，與辭退職工原所在崗位無關(guān)。

32.BD解析：X公司直接和間接擁有乙企業(yè)55%的權(quán)益性資本,X公司控制了丁企業(yè)的董事會機構(gòu)。

33.ABCABC；A計入營業(yè)外收入，B計入銷售費用，C應于發(fā)生當期計入管理費用，均影響當期損益；D計入資本公積，不影響當期損益。

【試題點評】本題考核“當期損益”知識點。

34.AD

35.BCD【答案】BCD。解析：專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)攤銷時應計入制造費用或生產(chǎn)成本，選項A錯誤。無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法都是至少于每年年末復核，選項B和C正確；無形資產(chǎn)后續(xù)計量反映其賬面價值，無形資產(chǎn)賬面價值=原價一累計攤銷一無形資產(chǎn)減值準備，選項D正確。

36.ABCD

37.ABCD【解析】本題的4個選項均為確定境外經(jīng)營記賬本位幣時考慮的因素。

38.ABD資產(chǎn)組減值后將減值金額分攤至資產(chǎn)組中各單項資產(chǎn)，但抵減后的各單項資產(chǎn)的賬面價值不得低于該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額、該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值、零之中最高者。

39.ACD合并中產(chǎn)生的商譽不具有可辨認性，不作為無形資產(chǎn)，商譽在企業(yè)合并準則規(guī)范。

40.BCD選項A，一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

41.N采用預收款方式銷售商品的，銷售方通常應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債。

42.N現(xiàn)金折扣應在實際付款時沖減財務費用，不沖減采購成本。

43.N受托代理業(yè)務中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受益人保管這些資產(chǎn)。而對于接受捐贈的資產(chǎn)，民間非營利組織對于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益具有控制權(quán)。

44.N貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)換入資產(chǎn)或換資產(chǎn)的公允價值能夠話地計毓的以公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為換人資產(chǎn)的成本。公允價值資產(chǎn)賬面價值的差額計人當期損益；非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或換人資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，應以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本。

45.N納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款

46.Y

47.N正確認識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽感是愛崗敬業(yè)的要求

48.N當法律法規(guī)要求變更，或者變更后能使提供的企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關(guān)時，企業(yè)可以變更會計政策。

49.N無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓包括無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓和無形資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。出租無形資產(chǎn)是指無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，屬于企業(yè)的日?；顒?，取得的收入通過“其他業(yè)務收入”核算。出售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)。出售無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)的日?；顒佣鴮儆谵D(zhuǎn)讓利得，通過營業(yè)外收支核算。

【該題針對“無形資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點進行考核】

50.B選項A不屬于，通常采用以一定折現(xiàn)率計算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與應收賬款賬面價值相比較；

選項B屬于；

選項C不屬于，如果建造合同的預計總成本超過總收入，應當確認減值損失；

選項D不屬于，固定資產(chǎn)測試是否減值是以資產(chǎn)的可收回金額而非可變現(xiàn)凈值與固定資產(chǎn)賬面價值相比較。

綜上，本題應選B。

注意區(qū)分可收回金額與可變現(xiàn)凈值。

51.Y

52.Y

53.N債權(quán)人收到的將于3個月到期的債券，對債權(quán)人來說屬于現(xiàn)金等價物，因此該事項對債權(quán)人來說產(chǎn)生了現(xiàn)金流入。

54.Y

55.N

56.Y

57.N【答案】×

【解析】特殊情況下應納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債，如非同一控制下免稅合并形

成商譽的初始確認等。

58.Y資產(chǎn)負債表日后事項指資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的有利或不利事項。即資產(chǎn)負債表日后事項肯定對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果具有一定影響（既包括有利影響也包括不利影響）。若某些事項的發(fā)生對企業(yè)并無任何影響，如購買設備，那么，那些事項既不是有利事項也不是不利事項，也就不屬于準則所稱資產(chǎn)負債表日后事項。

因此，本題表述正確。

59.N對于母子公司內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在超期清理當期編制合并財務報表時，不做抵銷分錄。

因此，本題表述錯誤。

對于母子公司內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在期滿清理當期編制合并財務報表時，應編制的抵銷分錄為借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“管理費用”項目。同學們一定要注意看清是“超期清理”還是“期滿清理”。

60.N利得和損失是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹е滤姓邫?quán)益變動的、與所有者投入資本或向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入或流出。利得和損失包括直接計入當期利潤的利得和損失以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，其中，直接計人所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應計入當期損益、會導致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。

61.020×8年6月30日該生產(chǎn)線的賬面價值=3256-310．6×2-1134．8-168．75×1．5=1246．88(萬元)甲公司因該固定資產(chǎn)形成的處置損益=(1200-6)-1246．88=-52．88(萬元)會計處理：借：固定資產(chǎn)清理1252．88累計折舊874.32固定資產(chǎn)減值準備1134．8貸：固定資產(chǎn)3256銀行存款6借：銀行存款1200營業(yè)外支出52．88貸：固定資產(chǎn)清理1252．88

62.（1）①取得對甲公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資8300管理費用6貸：股本500資本公積——股本溢價7800（16.6×500-500）銀行存款6借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款100②取得對乙公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資——成本1500貸：銀行存款1400營業(yè)外收入100（2）①事項（1）中①、③和④處理正確，②和⑤處理不正確。正確的會計處理：內(nèi)部交易的存貨已經(jīng)全部實現(xiàn)對外銷售，抵銷的營業(yè)收入和營業(yè)成本的金額均為2000萬元，應收賬款與應付賬款的抵銷金額應為2340萬元，資產(chǎn)減值損失的抵銷金額為20萬元，抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額為5萬元。抵銷分錄為：借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本2000借：應付賬款2340貸：應收賬款2340借：應收賬款——壞賬準備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費用5（20×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)5②事項（2）中①和②處理正確，③和④處理不正確。正確的會計處理：固定資產(chǎn)因未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，而需要將多計提的折舊進行抵銷，最終因資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，應確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用，而非抵銷。所以正確的會計分錄為：借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本400固定資產(chǎn)——原價200借：固定資產(chǎn)——累計折舊10（200/10/2）貸：管理費用10借：遞延所得稅資產(chǎn)47.5[（200-10）×25%]貸：所得稅費用47.5故應抵銷固定資產(chǎn)=200-10=190（萬元）；確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用47.5萬元。③事項（3）中①、②和③會計處理正確，④會計處理不正確。正確的會計處理：因未實現(xiàn)內(nèi)部交易收益的存在，無形資產(chǎn)的計稅基礎比合并財務報表中的賬面價值高225萬元（250-25），所以對應應確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元（225×25%），而非抵銷。所以，正確的會計分錄為：借：營業(yè)外收入250（400-300÷10×5）貸：無形資產(chǎn)——原價250借：無形資產(chǎn)——累計攤銷25（250÷5÷2）貸：管理費用25借：遞延所得稅資產(chǎn)56.25貸：所得稅費用56.25（4）①、②和③的會計處理均不正確。正確的會計處理：乙公司向新華公司銷售的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（800-600）×（1-60%）×30%=24（萬元），且為逆流銷售，則在新華公司與其子公司的合并財務報表中的會計處理為：借：長期股權(quán)投資24貸：存貨24注：這里的合并財務報表，指的是新華公司與其子公司之間的合并財務報表，不是與乙公司的合并財務報表，因為重大影響，是不編制合并財務報表的。

63.(1)編制上述(1)至(10)項經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)的會計分錄

①借：應收賬款一A公司702

貸：主營業(yè)務收入600

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)102

借：營業(yè)稅金及附加60

貸：應交稅費一應交消費稅60

借：主營業(yè)務成本400

貸：庫存商品400

②借：主營業(yè)務收入10

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)1.7

貸：應收賬款一B公司11.7

③A公司享受的現(xiàn)金折扣=600×2%=12(萬元)

借：銀行存款690

財務費用12

貸：應收賬款一A公司702

④借：銀行存款150

貸：其他業(yè)務收入150

⑤本期確認的收入=200×20/(20+80)=40(萬元)

本期確認的成本=100×20/(20+80)=20(萬元)

借：銀行存款50

貸：預收賬款50

借：勞務成本20

貸：應付職工薪酬20

借：預收賬款40

貸：主營業(yè)務收入40

借：主營業(yè)務成本20

貸：勞務成本20

⑥借：發(fā)出商品(或委托代銷商品)320

貸：庫存商品320

借：應收賬款351

貸：主營業(yè)務收入300

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)51

借：主營業(yè)務成本240

貸：發(fā)出商品(或委托代銷商品)240

借：銷售費用30

貸：應收賬款30

⑦借：銀行存款70.2

貸：其他業(yè)務收入60

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)10.2

借：其他業(yè)務成本50

貸：原材料50

③借：銀行存款120

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本65

一公允價值變動20

投資收益35

借：資本公積一其他資本公積20

貸：投資收益20

⑨借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動40

貸：公允價值變動損益40

⑩借：資產(chǎn)減值損失30

貸：存貨跌價準備30

(2)甲公司20×7年度的應納稅暫時性差異和可抵

扣暫時性差異如下：20×7年初20×7年末項目賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異賬面價值計稅基礎應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)20020024020040可供出售金融資產(chǎn)856520OO一20存貨6707003080086060固定資產(chǎn)3000320020028503100250總計2023020310應交所得稅=(利潤總額268一公允價值變動損益40+計提的存貨跌價準備30+本期會計折舊大于稅收折舊的差額50)×稅率25%=77(萬元)

借：所得稅費