2022-2023年四川省廣元市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2022-2023年四川省廣元市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權取得其母公司控制的乙公司80％的股權，并于當日起能夠對乙公司實施控制。合并日，該土地使用權的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司凈資產的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.確認長期股權投資5000萬元，不確認資本公積

B.確認長期股權投資5000萬元，確認資本公積800萬元

C.確認長期股權投資4800萬元，確認資本公積600萬元

D.確認長期股權投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

2.

3.

第

9

題

下列關于事業(yè)單位會計核算的說法中，不正確的是（）。

4.事業(yè)單位的下列基金中，按規(guī)定從結余中提取的是()。

A.職工福利基金B(yǎng).固定基金C.醫(yī)療基金D.財政撥款

5.A公司擁有B公司30％的股份，對B公司可以實施重大影響。2011年期初該長期股權投資賬面余額為l600萬元，未計提減值準備，2011年B公司發(fā)生虧損800萬元，A公司對長期股權投資進行減值測試，其公允價值為1200萬元，處置費用為20萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1100萬元，不考慮其他因素，則2011年末該公司應提減值準備為（）萬元。

A.260B.420C.180D.160

6.某民間非營利組織接受海外人士捐贈專利權一項，捐贈方沒有提供有關憑據(jù)，公允價值為100萬元。則正確的會計處理是（）

A.借記“無形資產”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

B.借記“固定資產”100萬元，貸記“捐贈收入”100萬元

C.借記“無形資產”100萬元，貸記“其他收入”100萬元

D.借記“固定資產”100萬元，貸記“資本公積”100萬元

7.

第

8

題

甲公司、乙公司、丙公司都是從事奶粉生產的廠家，其主要市場均在某市，三家公司在某日的行業(yè)會議中簽訂了關于維持現(xiàn)有價格的協(xié)議，不允許相互之間采用降低價格的方式進行競爭。根據(jù)《反壟斷法》的規(guī)定，關于該協(xié)議的說法正確的是（）。

8.

第

2

題

甲公司為一上市公司，2010年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予200份股票期權，這些職員自2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以每股10元的價格購買200股甲公司股票，從而獲利。甲公司估計該期權在授予日的公允價值為每份15元。第一年有10名職工離開企業(yè)，甲公司預計三年中離職總人數(shù)將會達到30%，則2010年末甲公司應當按照取得的服務貸記“資本公積——其他資本公積”的金額是（）元。

9.根據(jù)費用的定義，下列各項中屬于企業(yè)費用的是()。

A.投資損失B.制造成本C.自然災害損失D.處置固定資產凈損失

10.A公司應收B公司貨款2100萬元。因B公司發(fā)生財務困難，經磋商，雙方同意按1800萬元結清該筆貨款。A公司已經對該筆應收賬款計提了600萬元壞賬準備。在債務重組日，下列關于A公司和B公司相關會計處理表述正確的是（）。

A.A公司資本公積增加300萬元，B公司資本公積增加300萬元

B.A公司沖回資產減值損失100萬元，B公司營業(yè)外收入增加300萬元

C.A公司沖回資產減值損失300萬元，B公司營業(yè)外收入增加300萬元

D.A公司營業(yè)外收入增加100萬元，B公司資本公積增加300萬元

11.甲公司采用出包方式建造一棟廠房，建造該廠房占用兩筆一般借款：2010年1月1日，借入1年期一般借款600萬元，年利率為5%，利息于每年年末計提并支付;2010年12月1日，借入2年期一般借款600萬元，年利率為6%，利息于每年年末計提并支付。與廠房建造有關資料如下：3月1日開始動工，并支付工程備料款300萬元;10月1日與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時停工;11月1日糾紛解決，恢復施工;12月1日支付工程進度款420萬元，至2010年年末工程尚未完工，預計2011年9月30日所建廠房可達到預定可使用狀態(tài)。則2010年一般借款利息資本化金額為（）萬元。

A.33B.13．21C.14．48D.14

12.下列有關暫時性差異的說法中，正確的是（）。

A.未作為資產確認的項目，其計稅基礎和賬面價值之間的差異不屬于暫時性差異

B.企業(yè)因合并取得的資產產生的暫時陛差異，不予確認

C.按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減。視同暫時性差異處理

D.只要產生暫時l生差異，就應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

13.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響，2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產品，實際成本為200萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，價款已收存銀行。至2013年12月31日，長江公司將上述商品對外出售60%。長江公司有子公司甲公司，2013年12月31日長江公司在編制合并報表時應抵銷存貨的金額為()萬元。

A.30B.12C.0D.18

14.

第

4

題

甲公司為彩色電視機的生產和銷售企業(yè)。2010年第一季度、第二季度分別銷售電視機6000臺、7000臺，每臺售價為0.4萬元。對購買其產品的消費者，甲公司作出如下承諾：電視機售出后3年內，如出現(xiàn)非意外事件造成的電視機故障和質量問題，甲公司免費負責保修(含零部件更換)。根據(jù)以往的經驗，發(fā)生的保修費一般為銷售額的2%～3%之間。假定甲公司2010年第一、二季度實際發(fā)生的維修費分別為20萬元、60萬元；假定2009年“預計負債——產品質量保證”科目年末余額為90萬元。2010年第二季度末，“預計負債——產品質量保證”科目余額為（）萬元。

15.甲公司是乙公司的子公司，2018年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2018年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項，則2018年度合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.3000B.2600C.2500D.2900

16.對于共同控制經營，下列說法中，錯誤的是()。

A.共同控制經營與合營企業(yè)的相同點是都是一個會計主體

B.通過共同控制經營獲取收益是共同控制經營的顯著特征

C.合營方應將共同控制資產作為本企業(yè)的資產確認

D.合營方對發(fā)生的與共同控制經營的有關支出應進行歸集

17.

第

8

題

2010年1月1日，A公司購入面值為100萬元，年利率為4%的一筆分次付息、到期還本的債券(該債券于2009年1月1日發(fā)行)。取得時的價款是104萬元(含已到付息期但尚未領取的利息4萬元)，另外支付交易費用0．6萬元。A公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，2010年6月30日，債券的公允價值為106萬元，2010年9月20日A公司出售債券，售價為108萬元。A公司出售債券時確認投資收益的金額為（）萬元。

18.第

14

題

企業(yè)將自用的房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換當日的公允價值大于原賬面價值的差額應計入（）。

A.公允價值變動損益B.資本公積C.其他業(yè)務收入D.營業(yè)外收瓜

19.

20.為建造廠房，甲公司于2013年1月1日借入3年期、年利率為7％的專門借款3000萬元。此外。甲公司在建造固定資產過程中，于2013年11月1日借入一般借款1800萬元。期限2年，年利率為6％。該公司無其他借款。廠房建造工程于當年l月1日開工。發(fā)生工程支出2000萬元，11月1日發(fā)生工程支出2200萬元。12月1日發(fā)生工程支出l500萬元，年末工程尚未完工。甲公司2013年一般借款利息資本化的金額為（）萬元。

A.28B.20C.18D.15

二、多選題(20題)21.

第

27

題

在發(fā)生外幣業(yè)務的企業(yè)中，應當設置的外幣賬戶有（）。

A.應付賬款B.預收賬款C.實收資本D.長期借款

22.A公司2012年度財務報告于2013年3月5日對外報出，2013年2月1日，A公司收到乙公司因產品質量原因退回的商品，該商品系2012年12月5日銷售；2013年2月5日，A公司按照2012年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；2013年1月25日，A公司發(fā)現(xiàn)2012年11月20日入賬的固定資產未計提折舊；2013年1月5日，A公司得知丙公司2012年12月30日發(fā)生重大火災，無法償還所欠A公司2012年貨款。下列事項中，屬于A公司2012年度資產負債表日后調整事項的有（）。

A.乙公司向A公司退貨B.A公司發(fā)行公司債券C.A公司固定資產未計提折舊D.A公司應收丙公司貨款無法收回

23.關于對“或有資產”的處理.下列說法不正確的是（）.

A.對于有可能取得的或有資產，一般應做出披露

B.企業(yè)通常不應當披露或有資產，但或有資產很可能會給企業(yè)帶來經濟利益的，應當披露其形成的原因、預計產生的財務影響等

C.或有資產是企業(yè)的潛在資產，不能確認為資產，一般應在會計報表附注中披露

D.當或有資產轉化為基本確定收到的資產時，不應該確認

24.下列關于企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付的會計處理中，正確的有()。

A.初始確認時確認資本公積

B.初始確認時以企業(yè)所承擔負債的公允價值計量

C.等待期內按照所確認負債的金額計入成本或費用

D.可行權之口后相關負債的公允價值變動計入公允價值變動損益

25.在具有商業(yè)實質，且換入資產或者換出資產的公允價值能夠可靠計量的情況下，下列關于非貨幣性資產交換的處理說法正確的有（）。

A.如果換出的資產是固定資產、無形資產，則換出的固定資產、無形資產的賬面價值和公允價值之間的差額計入營業(yè)外收支

B.如果換出的是企業(yè)持有的存貨，則需要按公允價值確認收入，同時按賬面價值結轉成本

C.如果換出的資產是可供出售金融資產，則可供出售金融資產賬面價值和公允價值之間的差額，確認資本公積

D.如果換出的資產是投資性房地產，則投資性房地產的賬面價值和公允價值之間的差額計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出

26.甲公司與乙公司于2013年有關交易資料如下(不考慮2013年其他銷售業(yè)務，并假設售出產品的保修期均未滿)：(1)甲公司銷售A產品給乙公司，售價為10000萬元，產品成本為8000萬元。按購銷合同約定，甲公司對售出的A產品保修2年。根據(jù)以往經驗估計，銷售A產品所發(fā)生的保修費用為該產品銷售額的1％。甲公司2013年實際發(fā)生的A產品保修人工費用為30萬元，耗用原材料實際成本為20萬元。2012年12月31日，甲公司已提的A產品保修費用的余額為60萬元。(2)甲公司銷售500件B產品給乙公司，單位售價為50萬元，單位產品成本為35萬元。按購銷合同約定，甲公司對售出的B產品保修1年。根據(jù)以往經驗估計，銷售B產品所發(fā)生的保修費用為其銷售額的1．8％。甲公司2013年實際發(fā)生的B產品保修人工費用為100萬元，耗用原材料為150萬元。至2012年12月31日，甲公司已提的B產品保修費用的余額為150萬元。(3)甲公司銷售一批本年度新研制的C產品給乙公司，售價為800萬元，產品成本為600萬元。甲公司對售出的C產品提供1年的保修期，1年內產品若存在質量問題，甲公司負責免費修理(含更換零部件)。甲公司預計發(fā)生的保修費用為銷售C產品售價的2％～3％之間(該區(qū)間內各金額發(fā)生的可能性相同)，2013年未發(fā)生修理費用。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中，正確的有()。

A.應確認銷售費用570萬元

B.應確認銷售費用300萬元

C.2013年年末預計負債余額為270萬元

D.2013年年末預計負債余額為480萬元

27.下列各項中，會導致工業(yè)企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的有()。A.A.出售無形資產發(fā)生的凈損失

B.計提行政管理部門固定資產折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費

D.出售短期債券投資發(fā)生的凈損失

28.

第

23

題

下列因素會影響待攤支出分配率的有（）。

29.下列有關收入的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或者提前確認收入

B.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方是確認商品銷售收入的必要條件

C.企業(yè)應按從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，合同或協(xié)議價款不公允的除外

D.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的情況下，均作為銷售商品處理

30.下列各項中，關于存貨跌價準備計提與轉回的表述中正確的有()。

A.期末存貨應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

B.可變現(xiàn)凈值低于存貨賬面價值的差額應計提存貨跌價準備

C.以前期間減記存貨價值的影響因素已消失，可將原計提的存貨跌價準備轉回

D.如果本期導致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項存貨價值的因素，則也應當將存貨跌價準備轉回

31.

32.下列各項，可能引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化的有()。

A.購進固定資產B.出售固定資產C.盤盈固定資產D.盤虧固定資產

33.2018年11月，某事業(yè)單位收到同級財政部門批復的分月用款計劃及代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”，以授權支付的方式支付勞務費12萬元，年末，收到代理銀行提供的對賬單，注銷未使用的財政授權支付額度3萬元，下列各項表述中正確的有（）

A.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為3萬元

B.“零余額賬戶用款額度”科目年末余額為零

C.“財政應返還額度”科目年末余額為3萬元

D.“財政應返還額度”科目年末余額為零

34.下列選項中，正確的有()。A.A.企業(yè)因經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將貨幣性項目折算為變更后的記賬本位幣，非貨幣性項目不改變原金額

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進行折算，而應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務不會產生匯兌損益

35.下列有關非同一控制下控股合并的處理方法中，正確的有（）

A.應在購買日按企業(yè)合并成本確認長期股權投資初始投資成本

B.因企業(yè)合并發(fā)生的評估、審計和律師費用，計入初始投資成本

C.企業(yè)合并成本中不包含被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.以非現(xiàn)金資產作為合并對價的，資產的賬面價值與公允價值的差額計入當期損益

36.

第

17

題

下列關于金融資產重分類的表述中，正確的有（）。

37.2011年1月1日，甲公司從乙租賃公司采用經營租賃方式租入一臺辦公設備。租賃合同規(guī)定：租賃期開始日為2011年1月1日，租賃期為3年;租金總額為30萬，租賃開始日甲公司先預付租金20萬元，第3年末再支付租金10萬;租賃期滿，乙公司收回辦公設備。假定甲公司在每年年末確認租金費用，不考慮其他相關稅費。下列有關甲公司的會計處理表述正確的有（）。

A.2011年1月1日確認長期待攤費用20萬

B.2011年12月31日確認本年租金費用10萬

C.2011年12月31日確認本年租金費用20萬

D.2011年12月31日沖減長期待攤費用10萬

38.境外經營的財務報表在進行折算時，按資產負債表日的即期匯率折算的項目有()。

A.無形資產B.資本公積C.盈余公積D.長期借款

39.甲公司用房屋換取乙公司的專利權，甲公司的房屋符合投資性房地產定義，但甲公司未采用公允價值模式計量。在交換日，甲公司房屋賬面原價為120萬元，已計提折舊20萬元，公允價值為110萬元，乙公司專利權的賬面價值為100萬元，無公允價值，甲公司另向乙公司支付10萬元。假設不考慮資產交換過程中產生的相關稅費，該交換具有商業(yè)實質，下列會計處理中正確的有（）

A.甲公司換入的專利權的入賬價值為120萬元

B.乙公司確認資產處置損益20萬元

C.甲公司確認營業(yè)外收入10萬元

D.甲公司換入的專利權的入賬價值為100萬元

40.下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。

A.不能為企業(yè)帶來經濟利益的無形資產，應將其賬面價值全部轉入資產減值損失

B.企業(yè)自用的、使用壽命有限的無形資產的攤銷金額，全部計入當期管理費用

C.企業(yè)讓渡無形資產使用權產生的租金收入，應確認為其他業(yè)務收入

D.房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，相關的土地使用權應當計入所建造的房屋建筑物成本

三、判斷題(20題)41.將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產，在會計上應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

42.

第

31

題

在某一特定的期間內，企業(yè)的實收資本可能小于其注冊資本的數(shù)額。（）

A.是B.否

43.企業(yè)進行會計估計，會削弱會計核算的可靠性。（）

A.是B.否

44.在很少的情況下，與資產相關的政府補助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產，企業(yè)應當在實際取得資產并辦妥相關受讓手續(xù)時按公允價值確認和計量，公允價值不能可靠取得的，不作反映。（）

A.是B.否

45.

第

33

題

同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，合并方以轉讓非現(xiàn)金資產作為合并對價的，應當以轉讓的非現(xiàn)金資產的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本。（）

A.是B.否

46.在資產負債表中“持有待售資產”和“持有待售負債”應該以相互抵銷后的凈額列示。（）

A.正確B.錯誤

47.

第

26

題

專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計人符合資本化條件的資產的成本。（）

A.是B.否

48.初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策屬于會計政策變更，應采用追溯調整法進行處理。()

A.是B.否

49.第

28

題

以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，由于已在交易發(fā)生日按當日即期匯率折算，資產負債表日應改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額。（）

A.是B.否

50.交易性金融資產期末按公允價值計量，期末不能計提減值準備；可供出售金融資產期末也按公允價值計量，因此期末也不能計提減值準備。()

A.是B.否

51.持續(xù)經營的所有者權益為負數(shù)的子公司不應納入母公司合并財務報表的合并范圍。（）

A.是B.否

52.購買無形資產超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資性質的，無形資產的成本應以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.存貨跌價準備一經計提，不可轉回。（）

A.是B.否

55.資產負債表日僅指每年的12月31日。（）

A.是B.否

56.成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產需按月計提折舊或攤銷，而采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產無須計提折舊或攤銷，按公允價值計量，公允價值變動計入公允價值變動損益。()

A.是B.否

57.存貨的減值適用《企業(yè)會計準則第8號——資產減值》準則。（）

A.是B.否

58.遞延所得稅資產的確認原則是以可抵扣暫時性差異轉回期間預計將獲得的應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產（）

A.是B.否

59.資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產或者賒購形式發(fā)生的支出。()

A.是B.否

60.“可理解性”原則要求企業(yè)編制財務報告應當清晰明了，易于理解。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2

62.

63.

64.(2)編制A公司2010年12月31日合并B公司財務報表時的相關調整、抵銷分錄。

65.2010年1月1日，甲公司董事會批準研發(fā)某項新產品專利技術，有關資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用200萬元，人工費用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費用。

(2)2011年年初，研究階段結束，進入開發(fā)階段，該項目在技術上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項目提供足夠的資源支持，該新產品專利技術研發(fā)成功后，將立即投產。

(3)2011年，共發(fā)生材料費用430萬元，人工費用470萬元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關設備折舊費用100萬元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項目研發(fā)成功，該項新產品專利技術于當日達到預定用途。

(5)甲公司預計該新產品專利技術的使用壽命為5年，該專利的法律保護期限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規(guī)定該項無形資產攤銷方法、年限和殘值與會計相同。

(6)2012年年末，該項無形資產出現(xiàn)減值跡象，經減值測試，該項無形資產的可收回金額為720萬元，計提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。甲公司該研究開發(fā)項目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產外不存在其他暫時性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產研發(fā)項目的相關會計分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產研發(fā)項目及攤銷、減值的相關會計分錄。

(3)分別計算2010年至2013年的遞延所得稅、應交所得稅和所得稅費用，并編制相關分錄。

參考答案

1.C長期股權投資的入賬價值=6000×80％=4800(萬元)，應確認的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬元)。

2.D

3.A選項A，事業(yè)單位對外投資取得的投資收益應通過“其他收入”科目核算。

4.A固定基金是指事業(yè)單位因購入、自制、調入、融資租入、接受捐贈以及盤盈固定資產所形成的基金。專用基金是指事業(yè)單位按規(guī)定提取的具有專門用途的資金，主要包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金和住房基金等。但專用基金的提取基礎有所不同，職工福利基金從結余中提取，醫(yī)療基金、修購基金從收入中提取。（北京安通學校提供試卷）

5.C該項長期股權投資的可收回金額為1180(1200－20)萬元，2011年末長期股權投資的賬面價值=1600－800×30％=1360(萬元)，所以應計提的減值準備=1360－1180=180(萬元)。

6.A捐贈方沒有提供有關憑據(jù)的，以公允價值計量。專利技術屬于“無形資產”，增加在借方；民間非營利組織接受的捐贈通過“捐贈收入”核算。

綜上，本題應選A。

7.C本題考核《反壟斷法》禁止的橫向壟斷協(xié)議。本題所敘述的情況屬于固定商品價格的協(xié)議，是反壟斷法禁止的橫向壟斷協(xié)議。

8.A2010年“資本公積——其他資本公積”發(fā)生額=100×200×(1-30%)×15×1/3=70000(元)。

9.B解析：費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。費用中能予以對象化的部分就是成本，即制造成本；投資損失、自然災害損失和處置固定資產凈損失都不屬于日常活動產生的經濟利益的流出。

10.CA公司應沖回資產減值損失=1800-(2100-600)=300(萬元)，B公司應計入營業(yè)外收入的金額=2100-1800=300(萬元)。

11.C2010年所占用一般借款的資本化率=（600×5%+600×6%/12）/（600+600/12）=5．08%，2010年一般借款累計資產支出加權平均數(shù)=300×10/12+420×1/12=285（萬元），則一般借款利息資本化金額=285×5．08%=14．48（萬元）。

12.C【解析】選項A，不超過當年銷售(營業(yè))收入l5％的廣告費，不形成資產負債表中的資產，但因按稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎，兩者之間的差異形成暫時性差異；選項B，企業(yè)因合并取得的資產產生的暫時性差異，應予以確認，調整商譽或計入損益的金額；選項D，暫時性差異不一定確認相關的遞延所得稅。如企業(yè)合并以外的其他交易或事項既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，產生相關應納稅暫時性差異肘，不確認遞延所得稅負債。

13.B應抵銷存貨的金額=(300-200)×(1-60%)×30%=12(萬元)。

14.D

15.D合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額=(2000+1000)-100=2900(萬元)。

16.A【答案】A

【解析】共同控制經營與合營企業(yè)不同，合營企業(yè)是通過設立一個企業(yè)，有一個獨立的會計主體存在，而共同控制經營并不是一個獨立的會計主體。

17.CA公司出售債券時確認投資收益=108-(104-4)=8(萬元)。

18.B按企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)將自用房地產或存貨轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當期損益；轉換當日的公允價值大于原賬面價值的，其差額應計入“資本公積一其他資本公積”科目。

19.A

20.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

21.ABD外幣現(xiàn)金、外幣存款和外幣債權債務賬戶應設置外幣賬戶。

22.ACD選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調整事項；選項B，為日后期間的非調整事項；選項C，是日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯，屬于調整事項：選項D，盡管A公司2013年才知道丙公司火災的情況，但火災實際發(fā)生的時間是在2012年，所以屬于調整事項。

23.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

24.BCD選項A，企業(yè)以現(xiàn)金結算的股份支付初始確認時借方計入相關的成本費用，貸方計入應付職工薪酬，不確認資本公積。

25.AB選項C，應計入投資收益；選項D，應按公允價值確認收入，同時按賬面價值結轉成本。

26.AD應確認的銷售費用=10000×1％+500×50×1．8％+800×(2％+3％)／2=570(萬元)，預計負債的余額=(60+150)+570-(30+20+100+150)=480(萬元)。

27.BC解析：考生應注意區(qū)分主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額等的構成。

主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加

營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用

利潤總額=營業(yè)利潤+補貼收入+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

出售無形資產發(fā)生的凈損失應作為營業(yè)外支出，不影響當期營業(yè)利潤；出售短期債券投資發(fā)生的凈損失應作為投資損失，不影響當期營業(yè)利潤，它們都導致利潤總額減少。

28.ACD

29.ABCD

30.ABC如果本期導致存貨可變現(xiàn)凈值高于其成本的因素并不是以前期間減記該項存貨價值的因素，則不允許將該存貨跌價準備轉回。

31.AD

32.ABA項，用修購基金購人固定資產會引起修購基金減少；B項，出售固定資產會引起修購基金增加；C項，盤盈固定資產時直接增加固定資產和固定基金；D項，盤虧固定資產時直接減少固定資產和固定基金，不會引起事業(yè)單位修購基金發(fā)生增減變化。

33.BC選項A表述錯誤，選項B表述正確，事業(yè)單位設置“零余額賬戶用款額度”科目，核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財政部門批復的用款計劃收到的零余額賬戶用款額度。年度終了，事業(yè)單位應當依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，所以“零余額賬戶用款額度”科目年末應無余額；

選項C表述正確，選項D表述錯誤，在財政授權支付方式下，年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關賬務處理，本題中，即注銷未使用的財政授權支付額度3萬元，借記“財政應返還額度——財政授權支付”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

綜上，本題應選BC。

34.BC選項A，企業(yè)因經營所處的主要經濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣；選項D，因銀行外幣買入價或賣出價與當日即期匯率有差額，因此外幣兌換業(yè)務一般都會產生匯兌損益。

35.ACD選項ACD處理正確；

選項B處理錯誤，非同一控制下的控股合并中，因企業(yè)合并發(fā)生的評估、審計和律師費用，計入管理費用（而非初始投資成本）。

綜上，本題應選ACD。

36.AB企業(yè)在初始確認時將某金融資產或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債后，不能重分類為其他類金融資產或金融負債；其他類金融資產或金融負債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債。所以本題應選AB。

37.ABD通常情況下，企業(yè)應當將經營租賃的租金在租賃期內各個期間，按照直線法計入相關資產成本或當期損益。支付的預付租金，記入“長期待攤費用”科目核算。

38.AD資產負債表中的資產和負債項目,采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤"項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

39.AB甲公司換入專利權的入賬價值=110+10=120（萬元），選項A正確，選項D錯誤；

以公允價值計量的非貨幣性資產交換，換出資產為無形資產的，換出資產公允價值與換出資產賬面價值的差額計入資產處置損益，則乙公司應確認資產處置損益=（110+10）-100=20（萬元），選項B正確；

甲公司應確認其他業(yè)務收入110萬元，其他業(yè)務成本100萬元，不能確認營業(yè)外收入，選項B正確。

綜上，本題應選AB。

甲公司：

借：無形資產120

貸：其他業(yè)務收入110

銀行存款10

借：其他業(yè)務成本100

投資性房地產累計折舊20

貸：投資性房地產120

乙公司：

借：投資性房地產/固定資產110

銀行存款10

貸：無形資產100

資產處置損益20

40.CD【答案】CD

【解析】不能為企業(yè)帶來經濟利益的無形資產，應將其賬面價值計入營業(yè)外支出，選項A錯誤；如果企業(yè)持有的無形資產是專門用于生產某種產品或者其他資產，其所包含的經濟利益是通過轉入到所生產的產品或其他資產中實現(xiàn)的，則無形資產的攤銷應當計入相關資產的成本，選項B錯誤。

41.N將經營性租賃的固定資產通過變更合同轉為融資租賃固定資產屬于變更前后有本質差別而采用不同的會計政策，所以不應作為會計政策變更處理。

42.Y本題考察實收資本的籌集方式。當企業(yè)采用分次籌集方式籌集資本時，在籌集期內，實收資本可能小于注冊資本的數(shù)額。

43.N會計估計是建立在具有確鑿證據(jù)的前提下的，而不是隨意的，企業(yè)根據(jù)當時所掌握的可靠證據(jù)做出的最佳估計，不會削弱會計核算的可靠性。

44.N與資產相關的政府補助，公允價值不能可靠取得的，按名義金額（即1元）計量，而不能不做反映。

因此，本題表述錯誤。

45.N同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。

46.N在資產負債表中，“持有待售資產”和“持有待售負債”應當分別作為流動資產和流動負債列示，不應當相互抵銷。

47.Y

48.N初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策，屬于新的事項。

49.Y

50.N雖然可供出售金融資產期末按公允價值計量，公允價值變動計入所有者權益，但其公允價值下降幅度較大或非暫時性下跌時應將其視為減值，計提減值準備。

51.N持續(xù)經營的所有者權益為負數(shù)的子公司應納入母公司的合并范圍。

52.Y

53.N

54.N當以前減記存貨價值的影響因素已經消失，減記的金額應當予以恢復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額應當計入當期損益。

55.N資產負債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產負債表日為每年的12月31日，中期資產負債表日是指各會計中期期末。如6月30日為資產負債表日。

56.Y

5