2022-2023年寧夏回族自治區(qū)銀川市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2022-2023年寧夏回族自治區(qū)銀川市注冊會計會計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2006年12月母公司向子公司銷售商品50000元，銷售成本率為70%。子公司購入的商品在年末全部未銷。子公司在年末檢查中，發(fā)現(xiàn)該存貨已經(jīng)全部陳舊過時，其可變現(xiàn)凈值降至32000元，子公司按規(guī)定計提了存貨跌價準(zhǔn)備，在編制2006年報表中已作了抵銷。2007年子公司又從母公司中購入同種商品20000元，母公司的銷售成本率為70%。子公司上年購入的存貨在本年售出80%，本年購入的存貨全部未售出。在2007年年末檢查中，預(yù)計存貨的可變現(xiàn)凈值為29000元。則2007年在編制合并會計報表時，抵銷的資產(chǎn)減值損失是()元。

A.14000(借方)B.14000(貸方)C.2000(借方)D.2000(貸方)

2.

海潤公司和昌明公司是非同一控制下的兩個獨立公司，均按10%計提盈余公積，其有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤公司以一項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬元，已計提折舊800萬元，公允價值為1000萬元：交易性金融資產(chǎn)賬面價值1300萬元（其中成本1200萬元，公允價值變動100萬元），公允價值為1600萬元；庫存商品賬面價值800萬元，公允價值為1000萬元，增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)生的直接相關(guān)費用為30萬元。購買日昌明公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為5000萬元。

2007年2月3日昌明公司股東會宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬元。2007年12月31日昌明公司全年實現(xiàn)凈利潤800萬元。2008年2月3日股東大會宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加100萬元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2008年12月31日昌明公司全年實現(xiàn)凈利潤2800萬元。

2009年1月3日海潤公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價款2500萬元，價款已收到。海潤公司對昌明公司的持股比例降為35%，不能再對昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4～8題。

第

4

題

海潤公司取得昌明公司股份時的初始投資成本是（）萬元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

3.甲公司用賬面價值為165萬元、公允價值為l92萬元的長期股權(quán)投資和原價為235萬元、已計提累計折舊100萬元、公允價值128萬元的固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))，與乙公司交換其賬面價值為240萬元、公允價值為300萬元的庫存商品一批(公允價值等于計稅價格)。乙公司增值稅稅率為17％。乙公司收到甲公司支付的銀行存款30萬元，同時為換入資產(chǎn)支付相關(guān)費用l0萬元。在該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，不考慮其他相關(guān)稅費，乙公司取得的長期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的人賬價值分別為（）萬元。

A.192：l28

B.198：132

C.150；140

D.148．5；121．5

4.甲公司于2009年7月1日以每股25元的價格購入華山公司發(fā)行的股票100萬股，并劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2009年12月31日，該股票的市場價格為27．5元／股。2010年12月31日，該股票的市場價格為13．75元／股，甲公司預(yù)計該股票的下跌為持續(xù)性下跌。2011年5月7日，甲公司將該股票全部對外出售，售價為11．78元／股，發(fā)生相關(guān)稅費0．4元／股，則甲公司因出售該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益為()。

A.一1362萬元B.一1612萬元C.一237萬元D.一197萬元

5.下列有關(guān)或有事項披露的表述中，不正確的是()。

A.因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映

B.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的未決訴訟、未決仲裁不予披露

C.因或有事項很可能獲得的補償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項目反映

D.很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流入企業(yè)的或有資產(chǎn)應(yīng)予披露

6.

第

11

題

下列各項中，應(yīng)作為管理費用處理的是（）。

A.自然災(zāi)害造成的流動資產(chǎn)凈損失B.退休人員的工資C.固定資產(chǎn)盤盈凈損失D.專設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資

7.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用0．3萬元后，實際取得款項159．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

8.有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的下列說法中,正確的是()。

A.已作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)項目金額的,除法規(guī)，制度另有規(guī)定外,一般不需要在會計報表附注中披露

B.對企業(yè)有利的作為非調(diào)整事項處理,對企業(yè)不利的則作為調(diào)整事項處理

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是指資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的所有事項

D.對調(diào)整事項應(yīng)調(diào)整報告年度會計報表有關(guān)項目的年初數(shù)和上年數(shù)

9.

第

4

題

甲公司2007年1月開始自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，至2007年6月30日實際發(fā)生各種試驗研究費用100萬元，此時該項技術(shù)達(dá)到無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，2007年7月1日至11月30日甲公司又為開發(fā)該技術(shù)支付人工成本120萬元，耗用材料150萬元，2007年12月31日該項無形資產(chǎn)開發(fā)完成達(dá)到預(yù)定用途，甲企業(yè)因無法預(yù)計其使用年限未計攤銷，2010年12月31日預(yù)計其可收回金額為300萬元，經(jīng)復(fù)核有證據(jù)表明其壽命可以確定，尚可使用6年，采用直線法攤銷，則2011年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

10.股票市場的首要功能是（）。

A.籌集資金B(yǎng).分散風(fēng)險C.優(yōu)化資源配置D.轉(zhuǎn)換機制

11.甲公司持有乙公司20％有表決權(quán)股份，采用權(quán)益法核算。2011年12月20日，甲公司將一批賬面價值為l000萬元的商品，以600萬元的價格出售給乙公司(假設(shè)交易損失中有300萬元是減值造成的)。至2011年資產(chǎn)負(fù)債表日，該批商品對外部第三方出售40％。假定甲企業(yè)取得該項投資時，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，兩者在以前期間未發(fā)生內(nèi)部交易。乙公司2011年凈利潤為2000萬元，不考慮所得稅因素。則2011年甲公司因該項投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.300B.0C.420D.412

12.甲企業(yè)在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了500萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后5年內(nèi)分期平均計人應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×2年年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，那么該項費用支出在20×2年年來的計稅基礎(chǔ)為（）。

A.0B.400萬元C.100萬元D.500萬元

13.20×4年3月1日，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難，無力償還所欠乙公司800萬元款項。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價值為90萬元，公允價值為120萬元。不考慮稅費等其他因素，下列有關(guān)甲公司對該項債務(wù)重組的會計處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)債務(wù)重組收益80萬元

B.確認(rèn)商品銷售收入90萬元

C.確認(rèn)其他綜合收益100萬元

D.確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬元

14.下列項目中不適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的資產(chǎn)是（）。

A.長期應(yīng)收款B.長期借款C.商譽D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

15.長江公司與黃河公司在合并前同受甲公司控制。長江公司20×7年1月1日投資500萬元購入黃河公司100％股權(quán)，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，相對于甲公司而言的所有者權(quán)益賬面價值為400萬元，其差額由－項預(yù)計尚可使用5年、采用直線法攤銷的無形資產(chǎn)形成。20×7年黃河公司利潤表中列示的“凈利潤”為90萬元，相對于甲公司而言的凈利潤為100萬元；20X8年黃河公司分配現(xiàn)金股利60萬元，20×8年黃河公司利潤表中列示的“凈利潤”為115萬元，相對于甲公司而言的凈利潤為120萬元。所有者權(quán)益其他項目不變，在20×8年末長江公司編制合并報表時，長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為（）。

A.560萬元B.545萬元C.660萬元D.645萬元

16.下列關(guān)于融資租賃的說法，不正確的是（）。A.A.出租人對應(yīng)收融資租賃款計提壞賬準(zhǔn)備的方法可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定自行確定

B.出租人應(yīng)對應(yīng)收融資租賃款全額合理計提壞賬準(zhǔn)備

C.出租人應(yīng)將應(yīng)收融資租賃款記入“長期應(yīng)收款”科目核算

D.出租人對應(yīng)收融資租賃款計提壞賬準(zhǔn)備的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更

17.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，下列說法正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益調(diào)整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的或有事項在日后期間轉(zhuǎn)化為確定事項時，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項，雖然已經(jīng)調(diào)整了相關(guān)報表項目，但仍應(yīng)在財務(wù)報告附注中進行披露

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是指所有發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的不利事項

18.丁公司為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，20×8年1月31日，丁公司對A生產(chǎn)設(shè)備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，已計提折舊9000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用16年，至停工改造日已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計使用5年。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列各項關(guān)于丁公司A生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后會計處理的表述中，正確的是（）。

A.A生產(chǎn)設(shè)備在安裝環(huán)保裝置期間停止計提折舊

B.因不能直接帶來經(jīng)濟利益將安裝環(huán)保裝置發(fā)生的成本計入當(dāng)期損益

C.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按A生產(chǎn)設(shè)備剩余使用年限計提折舊

D.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后A生產(chǎn)設(shè)備按環(huán)保裝置的預(yù)計使用年限計提折舊

19.下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中，正確的是（）。

20.

第

19

題

甲公司2003年3月1日以銀行存款96萬元購入一項無形資產(chǎn)，法定有效期為6年，合同規(guī)定的受益年限為5年。該無形資產(chǎn)2004年末估計可收回金額為35.15萬元、2005年末估計可收回金額為45萬元。則甲公司2005年末應(yīng)反沖無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（）萬元。

A.20.95B.12.25C.17.55D.19.2

21.企業(yè)管理部門使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中,屬于收益性支出的是()。

A.購入時發(fā)生的保險費B.購入時發(fā)生的運雜費C.發(fā)生的日常修理費用D.購入時發(fā)生的安裝費用

22.

第

2

題

甲企業(yè)以公允價值為10000萬元、賬面價值為8000萬元的固定資產(chǎn)一批，以及含稅公允價值為4000萬元、賬面價值為3000萬元的庫存商品作為對價對乙企業(yè)進行吸收合并，購買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無形資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元、公允價值為8000萬元，在建工程的賬面價值為4000萬元、公允價值為6000萬元，長期借款賬面價值和公允價值均為3000萬元，凈資產(chǎn)賬面價值為7000萬元，公允價值為11000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并乙企業(yè)產(chǎn)生的商譽為（）萬元。

A.OB.3000C.-1000D.1000

23.甲公司2011年實現(xiàn)利潤總額500萬元，從2010年起適用的所得稅稅率為25％，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費超支l0萬元，國債利息收入30萬元，甲公司年初“預(yù)計負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費”余額為25萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費15萬元，當(dāng)年支付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費。甲公司2011年凈利潤為（）萬元。

A.121．25B.125C.330D.378．75

24.甲公司2X16年度與處置股權(quán)投資有關(guān)資料如下：(1)“交易性金融資產(chǎn)”科目本期貸方發(fā)生額為100萬元，“投資收益一轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收益”貸方發(fā)生額為5萬元；(2)“長期股權(quán)投資”科目本期貸方發(fā)生額為200萬元，該項投資未計提減值準(zhǔn)備，“投資收益一轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資收益”貸方發(fā)生額為6萬元。假定轉(zhuǎn)讓上述投資均收到現(xiàn)金。甲公司2X16年“收回投資收到的現(xiàn)金”項目中反映的金額為()萬元。A.311B.105C.206D.300

25.企業(yè)處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，處置該項投資性房地產(chǎn)增加的利潤總額為（）萬元。

A.30B.20C.40D.10

26.甲公司及其子公司(乙公司)2X14年至2X16年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)2X14年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設(shè)備銷售合同，將生產(chǎn)的一臺A設(shè)備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。2X14年12月31日，甲公司按合同約定將A設(shè)備交付乙公司，并收取價款。A設(shè)備的成本為400萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。乙公司將購買的A設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，并于交付當(dāng)日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預(yù)計A設(shè)備可使用5年，預(yù)計凈殘值為零。(2)2X16年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設(shè)備出售給獨立的第三方，設(shè)備已經(jīng)交付，款項已經(jīng)收存銀行。甲公司在2X16年度合并利潤表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失為()萬元。

A.-60B.-40C.-20D.40

27.下列關(guān)于政府會計的相關(guān)描述，不正確的是（）

A.政府會計時對政府及其組成主體的財務(wù)狀況、運行情況、現(xiàn)金流量、預(yù)算執(zhí)行等情況進行全面核算、監(jiān)督和報告

B.政府會計應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)預(yù)算會計和財務(wù)會計雙重功能

C.政府單位應(yīng)當(dāng)編制決算報告和財務(wù)報告

D.政府決算報告只需要編制決算報表

28.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。2017年7月1日用銀行存款10300萬元購入一幢寫字樓用于出租。該寫字樓預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為300萬元。2017年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為10150萬元。2018年4月30日該企業(yè)將此項投資性房地產(chǎn)出售，售價為11300萬元，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時影響的營業(yè)利潤為（）萬元

A.1150B.1300C.1000D.1050

29.地球大氣垂直分層中，有利于高空飛行的是（）。

A.對流層B.中間層C.平流層D.熱層

30.甲公司為建造某固定資產(chǎn)專門于2012年12月1日按面值發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為12000萬元(不考慮債券發(fā)行費用)，票面年利率為3%。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2013年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項如下：1月1日，工程動工并支付工程進度款1117萬元；4月1日，支付工程進度款1000萬元；4月19日至8月7日，因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工；8月8日重新開工；9月1日支付工程進度款1599萬元，至年末工程尚未完工。假定借款費用資本化金額按年計算，每月按30天計算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，2013年資本化期間該項借款未動用資金存入銀行所獲得的利息收入為50萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

下列說法中正確的是（）。

A.借款費用開始資本化的時點是2012年12月1日

B.2013年4月19日至8月7H應(yīng)暫停借款費用資本化

C.資本化期間專門借款利息收入應(yīng)計人財務(wù)費用

D.2013年4月19日至8月7日不應(yīng)暫停借款費用資本化

二、多選題(15題)31.下列各項資產(chǎn)交換的業(yè)務(wù)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。

A.以一項土地使用權(quán)換入一項不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)

B.以一項可供出售金融資產(chǎn)換入一項應(yīng)收票據(jù)

C.以一項交易性金融資產(chǎn)換入一項不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

D.以一項應(yīng)收賬款換入一項生產(chǎn)用設(shè)備

32.下列關(guān)于資產(chǎn)減值的說法中，不正確的有()。

A.固定資產(chǎn)在減值跡象消失時應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回相應(yīng)的減值準(zhǔn)備

B.資產(chǎn)的可收回金額以公允價值減去處置費用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間的較高者確定

C.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失

D.在估計資產(chǎn)可收回金額時，只能以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)加以確定

33.下列關(guān)于甲公司對丙公司投資的說法，正確的有()。

A.發(fā)生的交易費用應(yīng)計入投資成本

B.實際支付的價款就是交易性金融資產(chǎn)的入賬價值

C.持有該項投資對當(dāng)期損益的影響為116萬元

D.出售該項投資對當(dāng)期損益的影響為120萬元

E.買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計入應(yīng)收項目

34.

第

31

題

A公司2006年1月1日起對G公司投資，擁有G公司40%股權(quán)并采用權(quán)益法核算，2006年被投資單位發(fā)現(xiàn)2003年度重大會計差錯并追溯調(diào)整而影響損益，投資企業(yè)以下做法正確的有（）。

A.調(diào)整“長期股權(quán)投資--G公司（損益調(diào)整）”科目

B.調(diào)整“長期股權(quán)投資--G公司（投資成本）”科目

C.調(diào)整“長期股權(quán)投資--G公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）”科目

D.調(diào)整“長期股權(quán)投資--G公司（股權(quán)投資差額）”科目

35.采用權(quán)益法核算時，下列各項中，不會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有()。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

C.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.被投資單位提取盈余公積

36.下列關(guān)于所有者權(quán)益的表述中，正確的有（）。

A.直接計人所有者權(quán)益的利得和損失應(yīng)該記入“資本公積——資本(或股本)溢價”科目

B.企業(yè)收到投資者超過按注冊資本比例計算的出資額，記入“資本公積——其他資本公積”科目

C.企業(yè)不得在彌補虧損和提取法定盈余公積之前向股東分配利潤

D.公司已回購但尚未注銷的庫存股也應(yīng)該作為利潤分配的計算依據(jù)

E.分配覡會股利不會使公司的股本增加

37.在以債務(wù)轉(zhuǎn)股的方式進行債務(wù)重組的會計處理中，債務(wù)人會計處理中可能涉及（）會計科目

A.股本或?qū)嵤召Y本B.營業(yè)外收入C.資本公積D.壞賬準(zhǔn)備

38.企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量

B.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價值計量

C.轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益

D.轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值和原賬面價值的差額作為公允價值變動損益

E.轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入資本公積

39.下列A公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的會計處理中，正確的有()。

A.對于訴訟事項，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計負(fù)債10萬元

B.對于債務(wù)擔(dān)保事項，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債500萬元

C.對于銷售折讓10%，應(yīng)在2009年利潤表中調(diào)整減少營業(yè)收入30萬元

D.對于借款展期事項，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動負(fù)債重分類為非流動負(fù)債

E.對于利潤分配預(yù)案，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露擬分配的利潤

40.下列各項資產(chǎn)中，在其持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回已計提的減值準(zhǔn)備的有（）。

A.開發(fā)支出B.持有至到期投資C.可供出售債務(wù)工具投資D.可供出售權(quán)益工具投資

41.下列可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當(dāng)期損益

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)直接計人資本公積

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時，以前期間因公允價值變動計入資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

E.可供出售金融資產(chǎn)中的權(quán)益工具投資，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，在持有可供出售金融資產(chǎn)期間不得轉(zhuǎn)回

42.

仁達(dá)公司2007年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了300萬份可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入300000萬元，支付發(fā)行費用5萬元。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息于次年1月10日支付；每100份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股，每股面值1元。公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為9%。假定不考慮其他相關(guān)因素。2008年4月1日某債券持有者將面值為150000萬元可轉(zhuǎn)換公司債券申請轉(zhuǎn)換為普通股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。假定未支付的應(yīng)計利息不再支付。剩余債券沒有轉(zhuǎn)換為普通股。其中（P/F，9%，3）=0.77218；（P/A，9%，3）=2.53130.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答25～28題。

第

25

題

下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法或做法中，正確的有（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券具有股票和債券的雙重屬性

B.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)計人當(dāng)期損益

D.發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提利息，分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用

E.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計提的利息費用均應(yīng)計人當(dāng)期損益

43.下列不符合終止經(jīng)營定義的持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組所產(chǎn)生的相關(guān)損益，應(yīng)當(dāng)在利潤表中作為持續(xù)經(jīng)營損益列報的是（）

A.企業(yè)初始計量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計量持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時,因賬面價值高于其公允價值減去出售費用后的凈額而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失

B.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加,因恢復(fù)以前減記的金額而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失

C.企業(yè)初始計量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計量符合終止經(jīng)營定義的持有待售的處置組時,因賬面價值高于其公允價值減去出售費用后的凈額而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失

D.企業(yè)在處置終止經(jīng)營的過程中產(chǎn)生的增量費用

44.下列各項中，投資方不應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項有()。

A.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方因發(fā)生資本溢價而增加的資本公積

B.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資．被投資方實現(xiàn)的凈利潤

C.采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的屬于投資后實現(xiàn)的現(xiàn)金股利

D.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利

E.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的股票股利

45.下列關(guān)于收入的確認(rèn)說法正確的有（）。

A.宣傳媒介的收費應(yīng)于相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)為收入

B.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進度確認(rèn)為收入

C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入

D.長期為客戶提供重復(fù)勞務(wù)收取的勞務(wù)費，通常應(yīng)在收到價款時確認(rèn)為收入

三、判斷題(3題)46.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.7.在對債務(wù)重組進行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對被投資企業(yè)的經(jīng)營活動有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.某企業(yè)2011年度有關(guān)資料如下：(1)應(yīng)付賬款項目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；(2)應(yīng)付票據(jù)項目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；(3)預(yù)付款項項目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；(4)存貨項目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)80萬元；(5)主營業(yè)務(wù)成本4000萬元；(6)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)600萬元；(7)其他有關(guān)資料如下：用固定資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款10萬元，生產(chǎn)成本中直接工資項目含有本期發(fā)生的生產(chǎn)工人工資費用100萬元，本期制造費用發(fā)生額為60萬元(其中消耗的物料為5萬元)，工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品10萬元。要求：根據(jù)上述資料，計算“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目金額。

50.甲公司為上市公司，所得稅稅率為25％，2010年財務(wù)報表批準(zhǔn)報出前，注冊會計師事務(wù)所于2011年對該公司2010年度財務(wù)報表進行審計時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問，并要求甲公司會計部門更正。

(1)2010年2月1日，甲公司以1800萬元的價格購入一項管理用無形資產(chǎn)，價款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護期限為15年，甲公司預(yù)計其在未來10年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟利益。甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，8公司承諾5年后按1260萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。甲公司對該無形資產(chǎn)的購入以及該無形資產(chǎn)2010年2月至12月累計攤銷，編制會計分錄如下：

借：無形資產(chǎn)1800

貸：銀行存款1800

借：管理費用165

貸：累計攤銷165

(2)2010年4月1日，甲公司與A公司簽訂資產(chǎn)置換合同，將位于市中心的作為投資性房地產(chǎn)核算的辦公樓與A公司在郊區(qū)的500畝土地使用權(quán)置換，投資性房地產(chǎn)的原值為20000萬元；已計提投資性房地產(chǎn)累計折舊1000萬元，公允價值為25000萬元，A公司土地使用權(quán)的公允價值為24000萬元，甲公司收到補價1000萬元。甲公司收到土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)入賬，預(yù)計尚可使用年限為30年，凈殘值為零。該交換具有商業(yè)實質(zhì)。假定稅法處理與會計一致。甲公司2010年對上述交易或事項的會計處理如下：

借：無形資產(chǎn)18000

銀行存款1000

投資性房地產(chǎn)累計折舊1000

貸：投資性房地產(chǎn)20000

借：管理費用(18000／30×9／12)450

貸：累計攤銷450

(3)2010年4月25日，甲公司與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收乙公司貨款450萬元轉(zhuǎn)為對乙公司的投資。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，乙公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有乙公司20％的股權(quán)，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響并且擬長期持有。該應(yīng)收款項系甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品形成，至2010年4月30日甲公司未計提壞賬準(zhǔn)備。4月30日，乙公司20％股權(quán)的公允價值為360萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元(含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價值)，除庫存商品(賬面價值為75萬元、公允價值為150萬元)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值均與賬面價值相同。2010年5月至12月。乙公司凈虧損為30萬元，除所發(fā)生的30萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項。甲公司取得投資時乙公司持有的該庫存商品中至2010年年末已出售40％。稅法規(guī)定．債務(wù)重組損失允許稅前扣除。甲公司擬長期持有乙公司的股權(quán)。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：長期股權(quán)投資——成本330

營業(yè)外支出120

貸：應(yīng)收賬款450

借：投資收益6

貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整6

(4)2010年6月18日，甲公司與丁公司簽訂管理用固定資產(chǎn)的銷售合同，該固定資產(chǎn)的賬面價值為800萬元，公允價值為900萬元，售價1000萬元。同日，雙方簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議，約定自2010年7月1日起，甲公司自丁公司所售商品租回供管理部門使用，租賃期2．5年，每年租金按市場價格確定為60萬元，每半年支付30萬元。甲公司于2010年6月28日收到丁公司支付的價款。當(dāng)日，固定資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)售價與賬面價值的差額，應(yīng)計人當(dāng)期損益。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：固定資產(chǎn)清理800

貸：固定資產(chǎn)800

借：銀行存款1000

貸：固定資產(chǎn)清理800營業(yè)外收入200

借：管理費用30

貸：銀行存款30

(5)2010年7月1日，甲公司與丙公司簽訂銷售合同，向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為200萬元，增值稅額為34萬元。該批商品成本為120萬元：商品已經(jīng)發(fā)出，款項已經(jīng)收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2011年3月1日將所售商品購回，回購價為216萬元(不含增值稅額)。稅法上的處理與會計上的處理相一致。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：銀行存款234

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

借：主營業(yè)務(wù)成本120

貸：庫存商品120

(6)2010年11月1日，甲公司決定自2011年1月1日起終止與D公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于2007年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從D公司租人一棟廠房，租賃期限為4年，自2008年1月1日起至2011年12月31日止；每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付；在租賃期間甲公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用；甲公司如提前解除合同，應(yīng)支付50萬元違約金。甲公司對解除該租賃合同的事項未進行相應(yīng)的會計處理。

甲公司對上述事項經(jīng)過復(fù)核后，作出如下處理：

(1)計提的攤銷金額不正確，正確的是99萬元[(1800—1260)／5／12×11]。所以調(diào)整分錄為：

借：累計攤銷66

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用(165—99)66

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅16．5

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用16．5

(2)由于該交換具有商業(yè)實質(zhì)，無形資產(chǎn)的人賬價值應(yīng)該按照公允價值為基礎(chǔ)計算并且需要確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的處置損益，所以調(diào)整分錄為：

借：無形資產(chǎn)(24000—18000)6000以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)成本19000

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)收入25000

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用(6000／30×9／12)150

貸：累計攤銷150

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用1462．5

貸：遞延所得稅負(fù)債[(6000—150)×25％]1462．5

(3)由于后續(xù)計量采用權(quán)益法，而應(yīng)享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額為400萬元(2000×20％)，所以應(yīng)該對長期股權(quán)投資的初始投資成本進行調(diào)整，調(diào)整分錄為：

借：長期股權(quán)投資——成本70

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外收入70

(4)對于售價和賬面價值的差額不應(yīng)該確認(rèn)營業(yè)外收入，應(yīng)該計人遞延收益，并進行攤銷，所以調(diào)整分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外收入200

貸：遞延收益200

借：遞延收益(200／2．5／2)40

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用40

借：遞延所得稅資產(chǎn)[(200—40)×25％]40

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用40

(5)該事項不應(yīng)該確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。調(diào)整分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)收入200

貸：其他應(yīng)付款200

借：發(fā)出商品120

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)成本120

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整財務(wù)費用(16／8×6)12

貸：其他應(yīng)付款12

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅[(200—120+12)×25％]23

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用23

(6)由于需要提前解除合同，需要支付違約金，所以需要確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，調(diào)整分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出50

貸：預(yù)計負(fù)債50

借：遞延所得稅資產(chǎn)(50×25％)12．5

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用12．5

要求：

判斷甲公司對上述事項的處理是否正確，若不正確請簡要說明理由并給出正確處理。(不考慮將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”的分錄)

51.甲公司為上市公司，2013年財務(wù)人員在審查本期財務(wù)報表過程中注意到如下事項。(1)2012年甲公司與A公司共同投資設(shè)立乙公司，其中甲公司持股比例為51％，A公司持股比例為49％，乙公司于2012年7月1日正式開始運營，其董事會由11名成員組成，甲公司派出7名董事，A公司派出4名董事。根據(jù)雙方協(xié)議約定，乙公司日常經(jīng)營決策應(yīng)當(dāng)由董事會一致表決通過。2012年甲公司將其認(rèn)定為子公司并納入合并報表。2013年甲公司認(rèn)為其不能控制乙公司，遂將乙公司認(rèn)定為共同控制企業(yè)，并將該事項作為會計估計處理。．(2)2013年12月31日甲公司以融資租賃方式租入一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備合同總價款為720萬元，租期為12年，每年租金為60萬元。租賃期開始日該租賃設(shè)備的公允價值為550萬元。2013年末甲公司按照合同總價款720萬元確認(rèn)固定資產(chǎn)。租賃合同中規(guī)定的年利率為5N。[已知：(P／A，5％，12)=8．8633](3)由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，其于2013年接受控股母公司代償債務(wù)1000萬元，甲公司針對該項交易確認(rèn)營業(yè)外收入1000萬元．(4)由于近期股價低迷，甲公司將一項于2012年授予的股份支付取消，向參與該股份支付的職工支付補償款1500萬元。該股份支付協(xié)議約定，若甲公司股價連續(xù)3年增長10％，則相關(guān)員工可按照授予的股票期權(quán)以每股5元的價格購買1股甲公司股票，甲公司共計向企業(yè)20名中層以上管理干部每人授予4萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)在授予日的公允價值為18元，截至2012年年末累計確認(rèn)成本費用480萬元，20名管理人員均未離職，預(yù)計未來也不會有管理人員離職。甲公司針對該事項在2013年末未作處理。要求：(1)根據(jù)資料(1)判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由。(2)根據(jù)資料(2)至資料(4)判斷甲公司的會計處理是否正確，若不正確，請編制相應(yīng)的更正分錄。

52.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲上市公司(以下簡稱甲公司)與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司為擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營互補，2013年1月1日合并了乙公司。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。假定不考慮所得稅的影響。有關(guān)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4.2元)取得了乙公司80%的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費和傭金100萬元，并于當(dāng)日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。另以銀行存款支付相關(guān)審計、法律等費用20萬元人民幣。

①合并前，甲、乙公司之問不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2013年1月1日，乙公司除一或有負(fù)債和一項管理用設(shè)備的公允價值和賬面價值不一致外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。合并日(或購買日)該或有負(fù)債的公允價值為50萬元，賬面價值為0；該管理用設(shè)備的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2013年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值的總額為8950萬元。

上述或有負(fù)債為乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成，至2013年12月31日，該訴訟案件已結(jié)案。

③乙公司2013年發(fā)生凈虧損2000萬元，除凈虧損外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的交易或事項。

④2013年12月31日，甲公司對合并乙公司形成的商譽進行減值測試。在進行商譽減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為7540萬元。

(2)2013年1月113，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將一棟原自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為10年。乙公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價值進行后續(xù)計量。該辦公樓租賃期開始日的公允價值為2000萬元，2013年12月3113的公允價值為1800萬元。甲公司該辦公樓系2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1800萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司對所有固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊。

(3)2013年7月10日，甲公司將一批庫存商品賒銷給乙公司，成本為1600萬元，售價為2000萬元。至2013年12月3113，乙公司將上述商品對外銷售80%，售價為1800萬元，20%形成期末存貨。至2013年12月31日，乙公司尚未償還甲公司款項，甲公司對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備234萬元。

要求：

根據(jù)資料(1)，判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明理由；確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，說明相關(guān)費用的會計處理，并編制相關(guān)會計分錄。

53.W公司2011年至2012年有關(guān)股權(quán)投資的資料如下。（1）W公司于2011年9月份與A公司簽訂協(xié)議，用自身持有的N公司的一項股權(quán)以及一項房產(chǎn)交換A公司持有的甲公司60%的股權(quán)。W公司持有的N公司的股權(quán)為2010年12月31日以銀行存款1000萬元取得，占N公司持股比例的30%，當(dāng)時N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元，對N公司具有重大影響，采用權(quán)益法進行核算。N公司2011年實現(xiàn)凈利潤500萬元，分配現(xiàn)金股利100萬，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)其他綜合收益100萬元。2012年1月1日此股權(quán)的公允價值為1500萬元。用于交易的房產(chǎn)為一棟辦公樓，原價4000萬元，已計提折舊500萬元，購買日的公允價值為5000萬元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)，且沒有支付任何補價。2011年12月31日上述交易分別經(jīng)W公司以及A公司、甲公司股東大會審議通過，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)以及房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)于2012年1月1日辦理完畢，當(dāng)天W公司對甲公司的董事會進行重組，重組后的董事會由9名成員組成，其中W公司派出6名，其余3名由其他公司委派。甲公司章程規(guī)定，該公司財務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會成員5人以上（含5人）同意方可實施。甲公司于2012年1月1日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為8400萬元（其中股本5000萬元，資本公積900萬元，其他綜合收益100萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤2000萬元），除以下資產(chǎn)、負(fù)債公允價值與賬面價值不等外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值均與公允價值相等。W公司與A公司在交易前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。W公司為進行此項合并另支付審計、評估費用20萬元。（2）W公司2012年1月2日以銀行存款6000萬元取得乙公司80%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元（與賬面價值相等）。（3）2012年1月3日W公司股東大會批準(zhǔn)了一項股份支付計劃，W公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2012年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%，截止2013年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%，截止2014年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從W公司獲得1股W公司的普通股，行權(quán)有效期為2年。2012年1月3日每份股票期權(quán)的公允價值為6元。乙公司2012年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%，本年度有2名管理人員離職。該年末，W公司預(yù)計乙公司截至2013年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達(dá)到8%，未來1年將有3名管理人員離職。2012年12月31日每份股票期權(quán)的公允價值為8元。（4）2012年6月，W公司出售給甲公司一批商品b，成本300萬元，售價500萬元；2012年7月，乙公司出售給W公司一批商品c，成本200萬元，售價300萬元；2012年9月，甲公司出售給W公司一項自產(chǎn)設(shè)備，成本1200萬元，售價1500萬元，W公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值0，采用直線法計提折舊。（5）2012年甲公司實現(xiàn)凈利潤2800萬，分配現(xiàn)金股利800萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下跌減少其他綜合收益100萬元。至2012年12月31日，甲公司將上述商品b已經(jīng)對外出售30%，其余形成期末存貨。（6）2012年乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬，分配現(xiàn)金股利100萬元。至2012年12月31日，W公司將上述商品c已經(jīng)對外出售60%，其余形成期末存貨。（7）其他資料：①W公司、甲公司、乙公司均按照凈利潤的10%提取盈余公積；②單位用“萬元”表示；③不考慮增值稅、所得稅等其他因素。（1）根據(jù)資料（1），計算W公司取得甲公司股權(quán)投資的成本，并編制相關(guān)的會計分錄。（2）根據(jù)資料（1），判斷甲公司是否應(yīng)納入W公司的合并報表范圍，如果納入，計算甲公司在合并報表中應(yīng)該確認(rèn)的商譽，并編制購買日合并報表中的相關(guān)分錄；如果不納入，說出理由。（3）根據(jù)資料（3），計算2012年W公司對乙公司管理人員的股份支付在合并報表中應(yīng)該確認(rèn)的費用金額，并分別編制2012年W公司因該項股份支付在個別報表的分錄和合并報表中應(yīng)做的調(diào)整、抵消分錄。（4）編制W公司2012年末針對甲公司在合并報表中的調(diào)整、抵消分錄。五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營需要，自營建造一項固定資產(chǎn)，與購建該固定資產(chǎn)有關(guān)的情況如下：

(1)1月1日，自銀行借入專門用于該項固定資產(chǎn)建造的借款1000萬元，借款期限2年，年利率為4%。

(2)2月1日，以專項借款支付給外部建造承包商工程價款400萬元。

(3)4月1日，購入工程所需物資，價款300萬元，支付增值稅51萬元。上述款項已用專項借款支付。該物資于當(dāng)日領(lǐng)用。

(4)5月31日，支付在建工程工人工資及福利費150萬元。

(5)7月1日，自銀行借入第二批專門用于購建此項固定資產(chǎn)的借款1800萬元，借款期限2年，年利率為3.5%。

(6)9月1日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)建造，該項產(chǎn)品的成本為200萬元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料在購入時支付增值稅額13.60萬元。該產(chǎn)品的計稅價格為230萬元，增值稅銷項稅額為39.10萬元。

(7)9月30日，支付9月1日將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程建設(shè)應(yīng)交納的增值稅25.50萬元。

(8)12月31日，購建固定資產(chǎn)的工程仍在建設(shè)當(dāng)中。

(9)甲公司按年計算長期借款利息及可予資本化的利息金額。

要求：

(1)編制甲公司上述事項的會計分錄；

(2)計算2005年甲公司專門借款的利息，指出其中可予資本化的金額，并編制有關(guān)會計分錄；

55.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅入，適用的增值稅稅率為17%。2005年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)部分賬戶(項目)年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬元)：

(2)其他有關(guān)資料如下：

①交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價物；本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元；本期出售短期股票投資．款項已存入銀行，獲得投資收益40萬元；不考慮其他與短期投資增減變動有關(guān)的交易或事項。

②應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項已存入銀行；銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。

③原材料的增減變動均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。年初存貨均為外購原材料，年未存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元；工資及福利費為315萬元；制造費用為63萬元，其中折舊費13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用。本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營業(yè)務(wù)成本)中，原材料為l840萬元；工資及福利費為2300萬元；制造費用為460萬元，其中折舊費60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費用屬于支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金)。

④待攤費用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營租賃方式租人的一般管理用設(shè)備租金；本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營租入一般管理用設(shè)備租金540萬元。本年攤銷待攤費用的金額為60萬元。

⑤4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40%，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元(按年計提)。2005年4月1日到12月31日，乙公司實現(xiàn)的凈利潤為600萬元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。

⑥1月1日，以銀行存款400萬元購置設(shè)備一臺，不需要安裝，當(dāng)月投入使用。4月2日，對一臺管理用設(shè)備進行清理，該設(shè)備賬面原價120萬元，已計提折舊80萬元，已計提減值準(zhǔn)備20萬元，以銀行存款支付清理費用2萬元，收到變價收入13萬元，該設(shè)備已清理完畢。

⑦無形資產(chǎn)攤銷額為40萬元，其中包括專利權(quán)對外投出前攤銷額15萬元，年末計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。

⑧借人短期借款240萬元，借人長期借款460萬元；長期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬元長期借款利息費用。預(yù)提費用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財務(wù)費用均為利息費用。財務(wù)費用包括預(yù)提的短期借款利息費用5萬元，確認(rèn)長期借款利息費用20萬元，其余財務(wù)費用均以銀行存款支付。

⑨應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動均與購買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算；本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。本年庇交增值稅借方發(fā)生額為1428萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進項稅額為296.14萬元，已交稅金為1131.86萬元，貸方發(fā)生額為1428萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項稅額。

⑩應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動和籌資活動無關(guān)，本年確認(rèn)的工資及福利費均與投資活動和籌資活動無關(guān)。

⑾銷售費用包括工資及福利費114萬元，均以貨幣資金結(jié)算；折舊費用4萬元，其余銷售費用均以銀行存款支付。

⑿管理費用包括工資及福利費285萬元，均以貨幣資金結(jié)算，折舊費用124萬元；無形資產(chǎn)攤銷40萬元；一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬元；其余管理費用均以銀行存款支付。資產(chǎn)減值損失包括：計提壞賬準(zhǔn)備2萬元；計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元；計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元。

⒀投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬元，款項已存入銀行；甲公司對丙股份有限公司的長期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實現(xiàn)凈利潤的分配額。

⒁除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動均以貨幣資金結(jié)算。

⒂不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。要求：計算“甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi).甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項目

56.

計算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄；

57.

編制甲公司該項辦公大樓有關(guān)2009年年末后續(xù)計量的有關(guān)會計分錄；

58.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，甲公司產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅的公允價格。甲公司每年3月20日對外提供上一年度財務(wù)會計報告。該項擔(dān)保連帶

參考答案

1.C解析：2006年母公司銷售給子公司的銷售成本是35000元(50000×70%)，其可變現(xiàn)凈值是32000元，從集團公司看，應(yīng)計提3000元的存貨跌價準(zhǔn)備，但子公司購入成本是50000元，故計提了18000元的存貨跌價準(zhǔn)備，因而應(yīng)抵銷15000元存貨跌價準(zhǔn)備。2006年末編制合并報表時的抵銷分錄是：

(1)借：營業(yè)收50000

貸：營業(yè)成本50000

(2)借：營業(yè)成本15000

貸：存貨(50000×30%)15000

(3)借：有貨——存貨跌價準(zhǔn)備15000

貸：資產(chǎn)減值損失15000

2007年子公司將上年購人的商品對外銷售80%。故年未有上年購人的存貨10000元(50000×20%)，加上本年購人的20000元，共30000元，按毛利率的30%計算，未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為9000元，年末存貨可變現(xiàn)凈值為29000元，存貨跌價準(zhǔn)備余額應(yīng)是1000元，但計提前存貨跌價準(zhǔn)備的余額為18000-18000×80%＝3600元，故應(yīng)沖回跌價準(zhǔn)備2600元。從集團公司的角度看，集團公司的成本為21000元(50000×70%×20%+20000×470%)，可變現(xiàn)凈值為29000元，不應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備，而存貨跌價準(zhǔn)備已有余額3000×(1-80%)＝600(元)，故站在集團角度應(yīng)沖跌價準(zhǔn)備600元，合并抵銷分錄中應(yīng)抵銷多沖減的2000元。在2007年編制合并報表時，抵銷分錄是：

(1)借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備15000

貸：未分配利潤——年初15000

(2)借：未分配利潤——年初15000

貸：營業(yè)成本15000

(3)借：營業(yè)收入20000

貸：營業(yè)成本20000

(4)借：營業(yè)成本9000

貸：存貨9000

(5)借：營業(yè)成本12000

貨：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備12000

(6)借：資產(chǎn)減值損失2000

貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備2000

2.D海潤公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（萬元）

3.B換入資產(chǎn)入賬價值總額=300+支付的補價20+10=330(萬元)，則換入長期股權(quán)投資的入賬價值=330X192／(192+128)X100％=198(萬元)，換入固定資產(chǎn)的入賬價值=330×128／(192+128)X100％=132(萬元)。

4.C甲公司因出售該股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的處置損益=(11-78—0．4)×100一13．75×100=一237(萬元)

5.C解析：在資產(chǎn)負(fù)債表中，對或有事項確認(rèn)的負(fù)債(預(yù)計負(fù)債)應(yīng)與其他負(fù)債項目區(qū)別開來，單獨反映；當(dāng)未決訴訟、仲裁極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)時，不予披露；因或有事項很可能獲得的補償應(yīng)予披露。

6.B自然災(zāi)害造成的流動資產(chǎn)凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出；退休人員的工資應(yīng)計入管理費用；固定資產(chǎn)盤盈凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出；專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資應(yīng)計入營業(yè)費用。

7.B甲公司取得該項交易性金融資產(chǎn)時的成本為100萬元，甲公司2013年出售乙公司股票時確認(rèn)的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計確認(rèn)的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

8.A

9.B該項非專利技術(shù)入賬價值=120+150=270(萬元)，無法確定使用壽命時不計攤銷，2010年末可收回金額300萬元高于賬面價值，2011年該項無形資產(chǎn)的賬面價值=270/6×5=225(萬元)。

10.A上市公司通過股票市場發(fā)行股票來為公司籌集資本?；I集資金是股市的首要功能。故選A。

11.D甲公司在該項內(nèi)部交易中虧損400萬元(1000—600)，其中300萬元是因為商品減值引起的，不予調(diào)整；另外該商品已對外出售40％，所以l2萬元(100X60％×20％)是未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益屬于投資企業(yè)的部分，在采用權(quán)益法計算確認(rèn)投資損益時應(yīng)予抵銷，即甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2000+100×60％)X20％=412(萬元)。

12.B如果將該項費用視為資產(chǎn)，其賬面價值為0。按照稅法規(guī)定，20×2年末其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計稅基礎(chǔ)為400萬元。

13.A選項A，確認(rèn)債務(wù)重組收益＝800－600－120＝80（萬元）；選項B，確認(rèn)商品銷售收入120萬元；選項C，不確認(rèn)其他綜合收益；選項D，確認(rèn)資產(chǎn)處置利得＝600－（700－200）＝100（萬元），存貨對外出售時影響損益，但不屬于利得。

14.A長期應(yīng)收款不適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，選項A符合題意；長期借款為負(fù)債，不屬于資產(chǎn)，所以選項B不符合題意；選項C、D均適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，不符合題意。

15.A20×8年末長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額＝400+100－60+120＝560(萬元)

16.B出租人應(yīng)對應(yīng)收融資租賃款減去未實現(xiàn)融資收益的部分合理計提壞賬準(zhǔn)備，選項B錯誤?！敬鹨删幪?0889964】

17.B選項A，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)數(shù)字的，除法律、法規(guī)及其他會計準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財務(wù)報告附注中進行披露；選項D，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包含日后期間發(fā)生的有利事項和不利事項。

18.A【正確答案】：A

【答案解析】：B選項，企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，因此，發(fā)生的成本應(yīng)計入安裝成本；C、D選項，固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)，要分開計算折舊金額。

19.AB選項中屬于投資活動的現(xiàn)金流，C選項屬于籌資活動的現(xiàn)金流，D選項屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流。來源考試大在線考試中心

20.C①首先選定攤銷期限為5年；

②2003年應(yīng)攤銷16萬元（＝96÷5×10/12）；

③2004年應(yīng)攤銷19.2萬元（＝96÷5）；

④2004年末的攤余價值＝96－16－19.2＝60.8（萬元），相比此時的可收回價值35.15萬元，應(yīng)提準(zhǔn)備25.65萬元，并將無形資產(chǎn)的賬面價值調(diào)整至35.15萬元；

⑤2005年應(yīng)攤銷11.1萬元［＝35.15÷（36＋2）×12］；

⑥2005年末的攤余價值＝35.15－11.1＝24.05（萬元），正常攤余價值為41.6萬元（＝96－16－19.2－19.2），而此時的可收回價值45萬元，說明價值已經(jīng)恢復(fù)，應(yīng)反沖24.05萬元與41.6萬元的差額，即17.55萬元。

21.C購入時發(fā)生的保險費、運雜費及安裝費作為固定資產(chǎn)成本，發(fā)生的日常修理費用記入當(dāng)期損益，屬于收益性支出。

22.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽=14000-11000=3000（萬元）

借：無形資產(chǎn)8000

在建工程6000

商譽3000

貸：長期借款3000

固定資產(chǎn)清理8000

營業(yè)外收入2000

主營業(yè)務(wù)收4000÷1.17=3418.80

應(yīng)交稅費3418.80×17%=581.20

23.D①預(yù)計負(fù)債的年初賬面余額為25萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異25萬元；年末賬面余額=25+15—6=34(萬元)，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異34萬元；

②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=34×25％一25×25％=2．25(萬元)；

③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10—30+15—6)×25％=123．5(萬元)；

④當(dāng)年所得稅費用=123．5—2．25=121．25(萬元)；⑤當(dāng)年凈利潤=500一121．25=378．75(萬元)。

24.A“收回投資收到的現(xiàn)金”項目中反映的金額=(100+5)+(200+6)=311(萬元)。

附會計處理：

借：銀行存款105

貸：交易性金融資產(chǎn)100

投資收益5

借：銀行存款206

貸：長期股權(quán)投資200

投資收益6

25.A【解析】處置時編制會計分錄：借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100借：其他業(yè)務(wù)成本80貸：投資性房地產(chǎn)——成本70——公允價值變動10借：公允價值變動損益10貸：其他業(yè)務(wù)成本10借：資本公積——其他資本公積10貸：其他業(yè)務(wù)成本10所以，處置該項投資性房地產(chǎn)增加的利潤總額=100-80-10+10+10=30(萬元)。

26.C甲公司在2X16年度合并利潤表中因乙公司處置A設(shè)備確認(rèn)的損失=(400-400／5X2)-260=-20(萬元)。

27.D選項A正確，政府會計時對政府及其組成主體的財務(wù)狀況、運行情況、現(xiàn)金流量、預(yù)算執(zhí)行等情況進行全面核算、監(jiān)督和報告；

選項B正確，政府會計應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)預(yù)算會計和財務(wù)會計雙重功能；

選項C正確，政府單位應(yīng)當(dāng)編制決算報告和財務(wù)報告；

選項D不正確，政府決算報告應(yīng)當(dāng)包括決算報表和其他應(yīng)當(dāng)在決算報告中反映的相關(guān)信息的資料。

綜上，本題應(yīng)選D。

28.A該企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，處置時應(yīng)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，在本題中，處置時點，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入為11300萬元，其他業(yè)務(wù)成本為10150萬元，原持有期間確認(rèn)的公允價值變動損益為-150萬元，其中將公允價值變動損益轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)成本，屬于營業(yè)利潤內(nèi)部的一增一減并不影響營業(yè)利潤，所以，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額＝11300－10150＝1150（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

2017年7月1日出租時

借：投資性房地產(chǎn)——成本10300

貸：銀行存款10300

2017年12月31日

借：公允價值變動損益150

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動150

2018年4月30日出售

借：銀行存款11300

貸：其他業(yè)務(wù)收入11300

借：其他業(yè)務(wù)成本10150

公允價值變動損益150

貸：投資性房地產(chǎn)——成本10300

借：其他業(yè)務(wù)成本150

貸：公允價值變動損益150

營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－財務(wù)費用－管理費用－資產(chǎn)減值損失－信用減值損失＋公允價值變動收益＋資產(chǎn)處置收益＋其他收益。

利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出。

凈利潤＝利潤總額－所得稅費用。

29.C平流層的水汽、固體雜質(zhì)極少，天氣晴朗，能見度好，大氣平穩(wěn)，有利于高空飛行。故選C。

30.D借款費用開始資本化的時點為2013年1月1日，選項A錯誤；2013年4月19日至8月7日因進行工程質(zhì)量和安全檢查停工，屬于正常中斷，不應(yīng)暫停借款費用資本化，選項8錯誤，選項D正確；資本化期間專門借款利息收入應(yīng)沖減借款費用資本化金額，選項C錯誤。

31.AC應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款均屬于貨幣性資產(chǎn)，因此選項B、D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

32.ACD固定資產(chǎn)的減值一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回，選項A不正確；成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失，選項C不正確；估計資產(chǎn)的可收回金額時，原則上應(yīng)以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)，如果企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額，選項D不正確。

33.CDE2008年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-4+[960一（860-4-100×0.16）]=116（萬元），出售交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)的投資收益=960一（860-4-100×0.16）=120（萬元）。購買交易性金融資產(chǎn)時，支付的交易費用應(yīng)計入投資收益，買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計入應(yīng)收項目：故實際支付的價款不等于入賬價值，選項AB不正確。

34.BD如果被投資單位的上述會計政策變更或會計差錯產(chǎn)生于投資前，被投資單位按照會計制度的規(guī)定而調(diào)整前期留存收益的，投資企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整“投資成本”和“股權(quán)投資差額”明細(xì)賬。

35.ACE選項A，收到被投資單位分派的股票股利，只引起每股賬面價值的變動．長期股權(quán)投資賬面價值總額不發(fā)生變動；選項8，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值；選項C、E，被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本和被投資單位提取盈余公積，不影響其所有者權(quán)益總額的變動，投資企業(yè)無需進行賬務(wù)處理；選項D，計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，使長期股權(quán)投資的賬面價值減少。

36.CE選項A，應(yīng)通過“資本公積——其他資本公積”科目核算；選項B，應(yīng)通過“資本公積——資本(或股本)溢價”科目核算；選項D，公司持有的本公司股份不得進行利潤分配。

37.ABC選項A、B、C符合題意，將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實收資本），股份的公允價值總額與股本（或者實收資本）之間的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）；

選項D不符合題意，“壞賬準(zhǔn)備”科目是債務(wù)重組中債權(quán)人賬務(wù)處理時可能涉及的科目，債務(wù)人不會涉及。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

：

（1）債務(wù)人

借：應(yīng)付賬款

貸：股本（實收資本）

資本公積——股本溢價（資本溢價）

（按股票公允價減去股本額）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

（按抵債額減去股票公允價值）

（2）債權(quán)人

借：長期股權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資等（股權(quán)的公允價值）

壞賬準(zhǔn)備

營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失（借方差額）

貸：應(yīng)收賬款

38.AC自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換目的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)換日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為資本公積(其他資本公積)，計入所有者權(quán)益。處置該項投資性房地產(chǎn)時，原計入所有者的權(quán)益部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

39.ABCE解析：D選項，對于借款展期事項，2009年資產(chǎn)負(fù)債表中不需要將該借款自流動負(fù)債重分類為非流動負(fù)債，將其在附注中予以披露即可。

40.BC【考點】減值轉(zhuǎn)回的處理

【東奧名師解析】開發(fā)支出減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回，選項A錯誤，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，選項D錯誤。

41.AD選項B，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計入資本公積；選項c，取得可供出售金融資產(chǎn)時發(fā)生的交易費用應(yīng)直接計入可供出售金融資產(chǎn)成本；選項E，在持有可供出售金融資產(chǎn)期間減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回，但不得通過損益轉(zhuǎn)回。

42.ABD選項c，應(yīng)該在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進行分?jǐn)?；選項E，也有可能符合資本化條件計人相關(guān)資產(chǎn)的成本。

43.AB企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤表中分別列示持續(xù)經(jīng)營損益和終止經(jīng)營損益。下列不符合終止經(jīng)營定義的持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組所產(chǎn)生的相關(guān)損益，應(yīng)當(dāng)在利潤表中作為持續(xù)經(jīng)營損益列報：（1）企業(yè)初始計量或在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計量持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組時，因賬面價值高于其公允價值減去出售費用后的凈額而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。（2）后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組公允價值減去出售費用后的凈額增加，因恢復(fù)以前減記的金額而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值損失。（3）持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組的處置損益。

選項A、B正確，屬于在利潤表中作為持續(xù)經(jīng)營損益列報；

選項C錯誤，屬于在利潤表中作為終止經(jīng)營損益列報；

選項D錯誤，企業(yè)在處置終止經(jīng)營的過程中可能附帶產(chǎn)生一些增量費用，如果不進行該項處置就不會產(chǎn)生這些費用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將這些增量費用作為終止經(jīng)營損益列報。

綜上，本題應(yīng)選AB。

44.A5解析：選項A，被投資方因發(fā)生資本溢價而增加的資本公積，投資方應(yīng)按享有的份額調(diào)整資本公積；選項D，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤計算應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益；選項C，長期股權(quán)投資所獲得的屬于投資后實現(xiàn)的現(xiàn)金股利．成本法下應(yīng)確認(rèn)為投資收益；選項D．投資方有可能確認(rèn)投資收益；選項E，采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，詖投資方宣告分派的股票股利，投資方不作會計處理。

45.BD選項A，回購公司股票時應(yīng)按照支付價款記人“庫存股”科目；選項C，回購股票進行股權(quán)激勵屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日該期權(quán)的公允價值確認(rèn)成本費用。

46.N

47.Y

48.Y

49.根據(jù)上述資料購買商品產(chǎn)生的銷售成本4000萬