2022-2023年江西省南昌市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2022-2023年江西省南昌市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

4

題

2009年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬(wàn)元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房并于當(dāng)日發(fā)生資產(chǎn)支出，2009年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬(wàn)元，2010年1月1日，該公司又取得一筆一般借款500萬(wàn)元，年利率為6%，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬(wàn)元，以借入款項(xiàng)支付(甲公司無(wú)其他一般借款)。不考慮其他因素，甲公司按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2010年第一季度該公司一般借款利息費(fèi)用應(yīng)予資本化的金額為（）萬(wàn)元。

2.2018年1月1日，甲公司發(fā)行分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實(shí)際收到的款項(xiàng)為18800萬(wàn)元，該債券面值總額為18000萬(wàn)元，票面年利率為5%，利息于每年年末支付，實(shí)際年利率為4%。則2018年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬(wàn)元

A.18000B.18652C.18800D.18948

3.下列事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.所得稅核算由利潤(rùn)表債務(wù)法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

B.壞賬損失核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

C.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

D.存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

4.

第

5

題

某企業(yè)所得稅采用債務(wù)法核算，2005年12月31日遞延稅款貸方余額98萬(wàn)元，2005年適用的所得稅率為33%。2006年所得稅稅率為30%，本年攤銷股權(quán)投資差額50萬(wàn)元；計(jì)提折舊300萬(wàn)元，比稅法規(guī)定的方法少提折舊40萬(wàn)元；發(fā)放工資100萬(wàn)元，比稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)少發(fā)放5萬(wàn)元；發(fā)生超標(biāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)12萬(wàn)元；按權(quán)益法確認(rèn)投資收益10萬(wàn)元，被投資單位的所得稅稅率為33%。則企業(yè)2006年12月31日遞延稅款的余額為（）萬(wàn)元。

A.借方89.09B.借方90.59C.貸方85.19D.貸方86.09

5.甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬(wàn)元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提了120萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元

B.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司資本公積增加100萬(wàn)元

C.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加100萬(wàn)元

D.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加20萬(wàn)元

6.某民間非營(yíng)利組織于2009年初設(shè)立，2010年度取得捐贈(zèng)收入200萬(wàn)元（其中限定性收入50萬(wàn)元，非限定性收入150萬(wàn)元），取得政府補(bǔ)助收入160萬(wàn)元（其中限定性收入60萬(wàn)元，非限定性收入100萬(wàn)元），取得其他收入50萬(wàn)元，發(fā)生業(yè)務(wù)活動(dòng)成本180萬(wàn)元，其他費(fèi)用30萬(wàn)元，則該基金會(huì)2010年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為()萬(wàn)元。

A．200

B．90

C．70

D．40

7.2014年2月3日，甲公司以銀行存款2003萬(wàn)元（其中含相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元）從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)元股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于當(dāng)年5月25日宣告分派的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元，2014年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，不考慮其他因素，該項(xiàng)投資使甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額為（）萬(wàn)元。

A.797B.800C.837D.840

8.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于資本性支出的有()。A.A.支付廣告費(fèi)用B.無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出C.支付固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)D.固定資產(chǎn)的大修理支出

9.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入（），并且在后續(xù)會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益。

A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.其他綜合收益D.資本公積

10.

第

8

題

收到以外幣投入的資本時(shí)，其對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)賬戶采用的折算匯率是（）。

A.第一次收到外幣資本時(shí)的折算匯率B.即期匯率的近似匯率C.投資合同約定匯率D.交易日即期匯率

11.2012年12月31日，A公司庫(kù)存原材料——B材料的賬面價(jià)值(即成本)為120萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格總額為110萬(wàn)元，該材料用于生產(chǎn)K型機(jī)器。由于B材料市場(chǎng)價(jià)格下降，K型機(jī)器的銷售價(jià)格由300萬(wàn)元下降為270萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為280萬(wàn)元，將B材料加工成K型機(jī)器尚需投入160萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬(wàn)元，則2012年年底B材料計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元。

A.110B.100C.120D.90

12.下列關(guān)于股份支付在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的賬務(wù)處理原則和方法的說(shuō)法中，不正確的是()。

A．等待期長(zhǎng)度確定后，業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對(duì)前期估計(jì)進(jìn)行修改

B．在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)人成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

C．在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息做出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量不一定與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致

D．根據(jù)權(quán)益工具的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算截至當(dāng)期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，再減去前期累計(jì)已確認(rèn)金額，作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額

13.第

9

題

下列各項(xiàng)日中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分配計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用的是（）。

A.職工福利費(fèi)B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)C.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)D.辭退福利

14.甲公司2010年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品價(jià)款總額2600萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。銷售A產(chǎn)品成本總額為2000萬(wàn)元。甲公司于2010年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%，至2010年l2月31日止，上述已銷售的A，產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司于2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品于2010年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()萬(wàn)元。

A．-45

B．0

C．45

D．-150

15.2012年3月15日，甲公司因無(wú)力償還所欠乙公司4000萬(wàn)元貨款（乙公司對(duì)該應(yīng)收賬款

已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元），經(jīng)雙方協(xié)商。達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議。甲公司先用貨幣資金歸還1000萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)用甲公司持有的丙公司60％有表決權(quán)股份抵償。4月1日。乙公司收到了該筆貨幣資金，雙方辦理了相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)（該股權(quán)當(dāng)日公允價(jià)值為2700萬(wàn)元），并辦理完畢上述債權(quán)、債務(wù)解除手續(xù)。債務(wù)重組日，乙公司應(yīng)確認(rèn)的損失金額是（）萬(wàn)元。

A.1100B.300C.100D.400

16.

第

16

題

某居民企業(yè)2009年實(shí)際支出的工資、薪金總額為180萬(wàn)元，發(fā)生的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)33．50萬(wàn)元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生28萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元。已經(jīng)取得工會(huì)撥繳款專用收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)2．50萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2009年應(yīng)納稅所得額時(shí)，三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

17.2016年2月1日甲公司以2800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行推銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司2016年共生產(chǎn)90臺(tái)H設(shè)備。2016年12月31日。經(jīng)減值測(cè)試，該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬(wàn)元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司2016年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為()萬(wàn)元。

A.700B.0C.196D.504

18.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.因固定資產(chǎn)擴(kuò)建而重新確定其預(yù)計(jì)可使用年限

D.由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，縮短長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷年限

19.

第

11

題

甲企業(yè)采用計(jì)劃成本對(duì)原材料進(jìn)行核算。2008年1月,甲企業(yè)接收某股東作為追加資本投入的原材料一批,雙方按現(xiàn)行市價(jià)將該批材料的折價(jià)款定為20000元。該批材料的計(jì)劃成本為21000元。適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)對(duì)這一交易事項(xiàng)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。

A.借：原材料21000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：實(shí)收資本23400

材料成本差異1000

B.借：原材料21000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3570

貸：實(shí)收資本23570

材料成本差異1000

C.借：原材料21000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400

貸：實(shí)收資本23400

資本公積1000

D.借：原材料21000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3570

貸：實(shí)收資本23570

資本公積1000

20.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格200000元，增值稅稅額為34000元，該批商品的成本為180000元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2014年5月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220000元(不含增值稅稅額)假定不考慮其他因素。2013年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為()元。

A.200000B.180000C.204000D.184000

二、多選題(20題)21.下列屬于固定資產(chǎn)后續(xù)支出中費(fèi)用化支出的有（）

A.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出

B.不滿足資本化條件的更新改造支出

C.固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用

D.行政管理部門的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用

22.牛牛公司應(yīng)付花花公司貨款600萬(wàn)元，因牛牛公司經(jīng)營(yíng)不善，難以按時(shí)還款?；ɑü就獍?00萬(wàn)元結(jié)清該筆賬款?；ɑü疽呀?jīng)為該筆賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元，在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)花花公司和牛牛公司的影響分別為（）

A.花花公司資本公積減少150萬(wàn)元

B.牛牛公司資本公積增加200萬(wàn)元

C.花花公司營(yíng)業(yè)外支出增加150萬(wàn)元

D.牛牛公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元

23.不考慮增值稅等因素，下列關(guān)于獎(jiǎng)勵(lì)積分說(shuō)法中，正確的有（）。

A.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時(shí)授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分，應(yīng)當(dāng)將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值之間進(jìn)行分配

B.存在獎(jiǎng)勵(lì)積分的情況下，銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入等于取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分

C.在授予獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，其公允價(jià)值應(yīng)該單獨(dú)確認(rèn)為收入

D.客戶兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，授予企業(yè)應(yīng)將原計(jì)入遞延收益的與所兌換積分相關(guān)的部分確認(rèn)為收入

24.

第

25

題

關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的一般原則，下列說(shuō)法不正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)類項(xiàng)目應(yīng)該采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

B.當(dāng)期計(jì)提的盈余公積町采用當(dāng)期平均匯率折算

C.企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表必須進(jìn)行折算

D.在對(duì)企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算前，應(yīng)當(dāng)調(diào)整境外經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)期問(wèn)和會(huì)計(jì)政策，使之與企業(yè)的會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策相一致

25.下列關(guān)于多次交易形成非同一控制下企業(yè)合并在個(gè)別報(bào)表中相關(guān)會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中正確的有()。

A.應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買日之前所持被購(gòu)買方的股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購(gòu)買日新增投資成本之和作為該項(xiàng)投資的初始投資成本

B.達(dá)到企業(yè)合并前采用持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的，長(zhǎng)期股權(quán)投資在購(gòu)買日的初始投資成本為原成本法下的賬面價(jià)值加上購(gòu)買日新支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值之和

C.達(dá)到企業(yè)合并前對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，長(zhǎng)期股權(quán)投資在購(gòu)買日的初始投資成本為原權(quán)益法下的賬面價(jià)值加上購(gòu)買日新支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值之和

D.購(gòu)買日之前持有的被購(gòu)買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，應(yīng)在處置該項(xiàng)投資時(shí)將與其相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益

26.下列關(guān)于負(fù)債的表述中正確的有（）。

A.負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的潛在義務(wù)

B.符合負(fù)債定義和負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合負(fù)債定義，但不符合負(fù)債確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表

C.如果未來(lái)流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益金額能夠可靠計(jì)量，應(yīng)該確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債

27.關(guān)于固定資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量中，下列說(shuō)法正確的有()。

A.自行建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，該項(xiàng)目的工程物資盤盈應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊

C.企業(yè)外購(gòu)房屋支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)和建筑物價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的總價(jià)款計(jì)人固定資產(chǎn)成本

D.如果一項(xiàng)租賃在實(shí)質(zhì)上沒(méi)有轉(zhuǎn)移與租賃資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，那么該項(xiàng)租賃應(yīng)認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃

28.東方公司為一上市公司，為了激勵(lì)員工，制定了一份股份激勵(lì)計(jì)劃。為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算。下列各項(xiàng)中，企業(yè)可以選定的支付工具有（）。

A.模擬股票B.股票期權(quán)C.限制性股票D.現(xiàn)金股票增值權(quán)

29.長(zhǎng)江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長(zhǎng)江公司將一幢自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無(wú)殘值。轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司轉(zhuǎn)換前對(duì)自用辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊、預(yù)計(jì)凈殘值為0，稅法計(jì)提折舊的方法、年限和預(yù)計(jì)凈殘值，與會(huì)計(jì)一致。則該事項(xiàng)下列相關(guān)的說(shuō)法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異900萬(wàn)元

B.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異700萬(wàn)元

C.轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債175萬(wàn)元

D.轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)資本公積700萬(wàn)元

30.下列關(guān)于公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試

B.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不需對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

C.企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值高于賬面余額的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，取得的租金收入一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

31.在委托代銷商品業(yè)務(wù)中，委托方確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)包括（）。

A.受托方在支付貨款時(shí)B.委托方在收到代銷清單時(shí)C.委托方在交付商品時(shí)D.受托方在收到商品時(shí)

32.關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，構(gòu)成確認(rèn)銷售商品收入的重要條件

B.判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)而不是形式

C.采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

D.交付實(shí)物后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬一定隨之轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入

33.

第

24

題

在已確認(rèn)減值損失的資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列資產(chǎn)的減值損失可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的有（）。

34.

第

23

題

下列各項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)總額減少的有（）。

A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊D.計(jì)提長(zhǎng)期借款利息

35.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

B.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)進(jìn)行攤銷

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

36.對(duì)于符合負(fù)債確認(rèn)條件的或有事項(xiàng)預(yù)計(jì)的損失，可以計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有()。

A.待攤費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出

37.2012年1月，為獎(jiǎng)勵(lì)并激勵(lì)高管，大海上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議，規(guī)定如果管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)，并且公司股價(jià)每年均提高15%以上，管理層成員即可以以低于市價(jià)的價(jià)格購(gòu)買一定數(shù)量的本公司股票。同時(shí)作為協(xié)議的補(bǔ)充，公司把全體管理層成員的年薪提高了50000元，但公司將這部分年薪按月存入公司專門設(shè)立的內(nèi)部基金，3年后，管理層成員可用屬于其個(gè)人的部分抵減未來(lái)行權(quán)時(shí)支付的購(gòu)買股票款項(xiàng)。如果管理層成員決定退出這項(xiàng)基金，可隨時(shí)全額提取。下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.公司管理層成員在其后3年中都在公司任職服務(wù)屬于可行權(quán)條件

B.公司股價(jià)年增長(zhǎng)15%以上屬于可行權(quán)條件

C.服務(wù)滿3年是一項(xiàng)服務(wù)期限條件

D.公司要求管理層成員將部分薪金存入統(tǒng)一賬戶保管屬于可行權(quán)條件

38.

第

17

題

AS股份有限公司于2005年年初通過(guò)收購(gòu)股權(quán)成為B股份有限公司的母公司。2005年年末，AS公司應(yīng)收B公司賬款為150萬(wàn)元；2006年年末，AS公司應(yīng)收B公司賬款為450萬(wàn)元；2007年年末，AS公司應(yīng)收B公司賬款為225萬(wàn)元。AS公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為2%。對(duì)此，編制2007年末合并會(huì)計(jì)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄包括（）。

A.借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備4.5

貸：資產(chǎn)減值損失4.5

B.借：應(yīng)付賬款225

貸：應(yīng)收賬款225

C.借：資產(chǎn)減值損失4.5

貸：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備4.5

D.借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備9

貸：未分配利潤(rùn)-年初9

39.下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

C.如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額

40.以下各項(xiàng),可作為合同收入確認(rèn)的有()。A.A.合同的初始收入B.合同變更收入C.索賠款收入D.獎(jiǎng)勵(lì)款收入三、判斷題(20題)41.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，接受企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

42.

第

28

題

債務(wù)重組中，債務(wù)人不會(huì)涉及到資本公積科目。（）

A.是B.否

43.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織只是起到中介人的作用，民間非營(yíng)利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈(zèng)活動(dòng)存在本質(zhì)上的差異。（）

A.是B.否

44.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如果預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

A.是B.否

45.歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)作為“其他綜合收益——少數(shù)股東部分”項(xiàng)目列示。（）

A.是B.否

46.取得以持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用確認(rèn)投資收益。（）

A.是B.否

47.固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊的，每個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

48.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不可轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

49.（）分期收款銷售商品時(shí)，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，沖減營(yíng)業(yè)收入。（）

A.是B.否

50.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式時(shí)，其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。（）

A.是B.否

51.第

32

題

企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產(chǎn)成品盤虧損失不能帶來(lái)收入，因此不能作為費(fèi)用處理。（）

A.是B.否

52.固定資產(chǎn)折舊屬于或有事項(xiàng)。（）

A.是B.否

53.對(duì)權(quán)益結(jié)算的股份支付，無(wú)論是否立即可行權(quán)，在授予日應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用和資本公積。()

A.是B.否

54.長(zhǎng)期借款應(yīng)采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

A.是B.否

55.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券。應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為“應(yīng)付債券，”將權(quán)益成份確認(rèn)為“資本公積——股本溢價(jià)”。()

A.是B.否

56.外幣專門借款和外幣一般借款在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件時(shí)，要予以資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

57.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有減值，但材料發(fā)生減值，則材料期末應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。（）

A.是B.否

58.只要有一般借款就應(yīng)該計(jì)算加權(quán)平均資本化率。（）

A.是B.否

59.由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而變更會(huì)計(jì)政策的，無(wú)論會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

60.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收益應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

63.2010年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項(xiàng)目共發(fā)生材料費(fèi)用200萬(wàn)元，人工費(fèi)用500萬(wàn)元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費(fèi)用。

(2)2011年年初，研究階段結(jié)束，進(jìn)入開發(fā)階段，該項(xiàng)目在技術(shù)上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項(xiàng)目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)。

(3)2011年，共發(fā)生材料費(fèi)用430萬(wàn)元，人工費(fèi)用470萬(wàn)元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)用100萬(wàn)元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)成功，該項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。

(5)甲公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為5年，該專利的法律保護(hù)期限為10年，甲公司對(duì)其采用直線法攤銷、無(wú)殘值；稅法規(guī)定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法、年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。

(6)2012年年末，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為720萬(wàn)元，計(jì)提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司該研究開發(fā)項(xiàng)目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤(rùn)總額均為10000萬(wàn)元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無(wú)形資產(chǎn)外不存在其他暫時(shí)性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費(fèi)的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目及攤銷、減值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)分別計(jì)算2010年至2013年的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)分錄。

64.（3）W公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3200萬(wàn)元，提取盈余公積320萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。20×7年W公司出售可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出20×6年確認(rèn)的資本公積120萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升確認(rèn)資本公積150元。20×7年W公司對(duì)外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬(wàn)元。20×7年12月31日，W公司年末存貨中包括從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品80件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬(wàn)元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬(wàn)元。

要求：（1）編制甲公司購(gòu)×W公司80%股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲公司20×6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（3）編制甲公司20×6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

（4）編制甲公司20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄。

（5）編制甲公司20×7年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)W公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

65.

參考答案

1.A本題要求計(jì)算的是一般借款的利息費(fèi)用資本化金額，專門借款共2000萬(wàn)元，2009年累計(jì)資產(chǎn)支出1800萬(wàn)元，2010年支出的300萬(wàn)元中有200萬(wàn)元屬于專門借款，一般借款占用100萬(wàn)元，故2010年第一季度一般借款利息費(fèi)用應(yīng)予資本化的金額=100×6%×3/12=1．5(萬(wàn)元)。

2.B2018年12月31日，甲公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的攤余成本=18800+18800×4%－18000×5%=18652（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.C選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

4.C

5.A【答案】A

【解析】甲公司實(shí)際收到的款項(xiàng)500萬(wàn)元大于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值480萬(wàn)元的差額20萬(wàn)元應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失；乙公司實(shí)際支付的款項(xiàng)500萬(wàn)元小于應(yīng)付債務(wù)賬面余額600萬(wàn)元的差額100萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

6.B【答案】B

【解析】該民間非營(yíng)利組織2010年末非限定性凈資產(chǎn)的金額：150+100+50-180-30=90（萬(wàn)元）

7.C相關(guān)分錄如下：

2014年2月3日：借：交易性金融資產(chǎn)——成本2000

投資收益3

貸：銀行存款2003

2014年5月25日：借：應(yīng)收股利40

貸：投資收益40

2014年7月10日：借：銀行存款40

貸：應(yīng)收股利40

2014年12月31日：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)800

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益800

所以該項(xiàng)投資使甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增加的金額=-3+40+800=837（萬(wàn)元）。

8.C解析：按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)實(shí)際支付的廣告費(fèi)，其相對(duì)應(yīng)的有關(guān)廣告服務(wù)將在未來(lái)幾個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)獲得，則本期實(shí)際支付的廣告費(fèi)應(yīng)作為預(yù)付賬款，在接受廣告服務(wù)的各會(huì)計(jì)年度內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務(wù)的比例分期計(jì)入損益。如果沒(méi)有確鑿的證據(jù)表明當(dāng)期發(fā)生的廣告費(fèi)是為了在以后會(huì)計(jì)年度取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)將廣告費(fèi)于相關(guān)廣告見(jiàn)諸于媒體時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出、固定資產(chǎn)的修理支出均應(yīng)作為收益性支出。

9.C企業(yè)應(yīng)當(dāng)將重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，并且在后續(xù)會(huì)計(jì)期間不允許轉(zhuǎn)回至損益，但企業(yè)可以在權(quán)益范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移這些在其他綜合收益中確認(rèn)的金額。

10.D外商投資企業(yè)接受外幣投資時(shí)，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率或即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

11.BK型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值=270-10=260(萬(wàn)元)，K型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值小于其成本280萬(wàn)元，即B材料的價(jià)格下降表明K型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值低于成本，因此B材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計(jì)量。B材料的可變現(xiàn)凈值=270-160=110＞100(萬(wàn)元)，小于成本120萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提20萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備，B材料按照100萬(wàn)元列示在2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的存貨項(xiàng)目中。

12.C【答案】C

【解析】等待期長(zhǎng)度確定后，業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)的，應(yīng)對(duì)前期估計(jì)進(jìn)行修改。故A正確。在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，故B正確。在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最新取得的可行權(quán)職工人數(shù)變動(dòng)等后續(xù)信息做出最佳估計(jì)，修正預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在可行權(quán)日，最終預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量應(yīng)當(dāng)與實(shí)際可行權(quán)工具的數(shù)量一致，故C不正確。根據(jù)權(quán)益工具的公允價(jià)值和預(yù)計(jì)可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算截至當(dāng)期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，再減去前期累計(jì)已確認(rèn)金額，作為當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，故選項(xiàng)D也正確。

13.D在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，均應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計(jì)人資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用。辭退福利應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用。

14.A【答案】A

【解析】2010年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入780(2600×30%)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600(2000×30%)

其他應(yīng)付款180(600×30%)

其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為180萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異180萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)180×25%=45（萬(wàn)元）。

15.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

16.A本題考核工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。福利費(fèi)扣除限額為180×14%=25．2(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生28萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除25．2萬(wàn)元，納稅調(diào)增2．8萬(wàn)元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=180×2%=3．6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=180×2．5%=4．5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生2．50萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2．8萬(wàn)元。

17.C2016年末，該專利技術(shù)的賬面價(jià)值=2800-2800/500*90=2296(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額=2296-2100=196(萬(wàn)元)。

18.A選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，屬于對(duì)一項(xiàng)新的事項(xiàng)采用新的核算方法；選項(xiàng)D，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。

19.A增值稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行市價(jià)確定,故增值稅稅額=20000×17%=3400元；甲企業(yè)接收投資獲得的原材料與外購(gòu)的原材料在性質(zhì)上沒(méi)有差別,因此,其實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異也是記入“材料成本差異”,而非“資本公積”。

【該題針對(duì)“投資者投入存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

20.C甲公司12月1日，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款234000

貸：其他應(yīng)付款200000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000[(220000-200000)÷5]

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000[(220000-200000)÷5]

貸：其他應(yīng)付款4000

2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款=200000+4000=204000(元)。

21.BCD固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，是指固定資產(chǎn)使用過(guò)程中發(fā)生的更新改造支出、修理費(fèi)用等。符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)予以資本化，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。區(qū)別這兩類支出，主要抓住“該支出是否提升了固定資產(chǎn)的性能或延長(zhǎng)了有效使用期限”。

選項(xiàng)B，選項(xiàng)已經(jīng)明確不符合資本化條件，即應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化；

選項(xiàng)CD，“日常修理”屬于資產(chǎn)的簡(jiǎn)單維護(hù)，一般不會(huì)起到提升性能或延遲壽命的作用，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化；

本題尤其需要注意的是選項(xiàng)A，上述資本化均指“符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件”的資本化，而除此之外，還包括符合其他資產(chǎn)確認(rèn)條件確認(rèn)為資產(chǎn)的資本化，即選項(xiàng)A，企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)當(dāng)資本化計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

22.CD選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)C處理正確，重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額＞計(jì)提的減值準(zhǔn)備，為借方差額，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，花花公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出=600-50-400=150（萬(wàn)元）

選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)D處理正確，以現(xiàn)金資產(chǎn)清產(chǎn)債務(wù)時(shí)，債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額作為重組利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，牛牛公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=600-400=200（萬(wàn)元）

綜上，本題應(yīng)選CD。

同學(xué)們切記一般情況下，債務(wù)重組損失通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”來(lái)體現(xiàn)，債務(wù)重組利得通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”來(lái)體現(xiàn)。

23.ABD在授予獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)，其公允價(jià)值應(yīng)該確認(rèn)為遞延收益。

24.AC資產(chǎn)負(fù)債表巾的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)如果采用與企業(yè)相同的記賬本位幣，則境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在折算問(wèn)題。

25.ABCD

26.BD選項(xiàng)A，負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)；在符合負(fù)債定義的前提下，還應(yīng)同時(shí)滿足“與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)”和“未來(lái)流出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠計(jì)量”這兩個(gè)條件時(shí)才能確認(rèn)為負(fù)債；選項(xiàng)C，說(shuō)法不全面。

27.BD選項(xiàng)A，這種情況下，該項(xiàng)目的工程物資盤盈應(yīng)沖減工程成本；選項(xiàng)C，企業(yè)外購(gòu)房屋支付的價(jià)款中包括土地使用權(quán)和建筑物價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的總價(jià)款按照合理的方法在土地使用權(quán)與地上建筑物之間進(jìn)行分配，確實(shí)無(wú)法合理分配的，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)核算。

28.BC為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算。以權(quán)益結(jié)算的股份支付最常用的工具有兩類：限制性股票和股票期權(quán)。

29.BC2011年12月31日轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元;投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-1200=4800（萬(wàn)元）;形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異700萬(wàn)元。相關(guān)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本5500累計(jì)折舊1200貸：固定資產(chǎn)6000資本公積——其他資本公積700借：資本公積——其他資本公積175（700×25%）貸：遞延所得稅負(fù)債175

30.AC解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。選項(xiàng)A，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不需要計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，也不需要進(jìn)行減值測(cè)試，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，公允價(jià)值高于賬面余額的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

31.BC在委托代銷方式下銷售商品，一般是在委托方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，但是，如果是視同買斷方式下的委托代銷，且委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，則委托方在交付商品時(shí)，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷售商品的收入。

32.ABC【答案】ABC

【解析】企業(yè)在銷售商品時(shí)，有時(shí)雖交付了實(shí)物但未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移，如采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

33.AB選項(xiàng)C，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)該通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回。選項(xiàng)D，在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過(guò)交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

34.ABC“D”會(huì)在增加長(zhǎng)期借款的同時(shí)，增加資產(chǎn)或費(fèi)用。

35.ACD選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

36.BCD解析：在將或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)支出或費(fèi)用。這項(xiàng)支出或費(fèi)用在利潤(rùn)表中不應(yīng)單列項(xiàng)目反映，而應(yīng)與其他費(fèi)用或支出項(xiàng)目(如“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等)合并反映。企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)負(fù)債時(shí)所確認(rèn)的費(fèi)用，在利潤(rùn)表中，應(yīng)作為“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”的組成部分予以反映；企業(yè)因?qū)ζ渌麊挝惶峁﹤鶆?wù)擔(dān)保確認(rèn)負(fù)債時(shí)所確認(rèn)的費(fèi)用：應(yīng)作為“營(yíng)業(yè)外支出”的組成部分予以反映。

37.ABC如果不同時(shí)滿足服務(wù)3年和公司股價(jià)年增長(zhǎng)15%以上的要求，管理層成員就無(wú)權(quán)行使其股票期權(quán)，因此二者都屬于可行權(quán)條件，選項(xiàng)A和B正確;服務(wù)滿3年是一項(xiàng)服務(wù)期限條件，選項(xiàng)C正確;雖然公司要求管理層成員將部分薪金存入統(tǒng)一賬戶保管，但不影響其行權(quán)，因此統(tǒng)一賬戶條款不是可行權(quán)條件，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

38.BCD

39.ABD解析：本題考核股份支付的可行權(quán)條件的修改。選項(xiàng)C，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)．確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少。

40.ABCD解析：合同收入的組成內(nèi)容包括:合同的初始收入；因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。

41.N企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

42.N將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在滿足金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時(shí)，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本或者實(shí)收資本，股份的公允價(jià)值總額與股本或者實(shí)收資本之間的差額確認(rèn)為資本公積。

43.Y【答案】√

44.Y

45.N歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額，應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

46.N取得持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)成本；取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

47.N在固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，每年計(jì)提的折舊額是不相等的。

48.N當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

49.N未實(shí)現(xiàn)融資收益的攤銷應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

50.N企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定不得所以變更，只有在滿足條件時(shí)，可以自成本模式計(jì)量變更為公允價(jià)值模式計(jì)量，計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理，變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

51.N企業(yè)發(fā)生的壞賬損失、產(chǎn)成品盤虧損失不能帶來(lái)收入，但是在企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所產(chǎn)生的，因此也作為費(fèi)用處理。

52.N固定資產(chǎn)折舊，其價(jià)值最終會(huì)轉(zhuǎn)移到成本或費(fèi)用中，該事項(xiàng)的結(jié)果是確定的，不符合或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性的特點(diǎn)，因此固定資產(chǎn)折舊不屬于或有事項(xiàng)，同樣的，無(wú)形資產(chǎn)攤銷亦是如此。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

53.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理。

54.Y

55.N企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)將權(quán)益成份確認(rèn)為“資本公積——其他資本公積”。

56.N外幣專門借款在資本化期間內(nèi)符合資本化條件的匯兌損益予以資本化，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌損益不管是否在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生，都不能資本化，均計(jì)入當(dāng)期損益。

57.N若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該材料存貨的價(jià)值體現(xiàn)在其生產(chǎn)的產(chǎn)品上，當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有減值，則材料也未發(fā)生減值，期末按成本計(jì)量。

58.N存在兩筆或兩筆以上一般借款，且工程占用了一般借款的情況下，才需計(jì)算加權(quán)平均資本化率。

59.N為使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

60.N企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)屬于非日?；顒?dòng)，取得的收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

61.

62.甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值的會(huì)計(jì)處理為：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值的會(huì)計(jì)處理為：借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

63.(1)2010年

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出700

貸：原材料200

應(yīng)付職工薪酬500

借：應(yīng)付職工薪酬500

貸：銀行存款500

借：管理費(fèi)用700

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出700

(2)2011年

借：研發(fā)支出—資本化支出1000

貸：原材料430累計(jì)折舊100

應(yīng)付職工薪酬470

借：應(yīng)付職工薪酬470

貸：銀行存款4702012年

借：無(wú)形資產(chǎn)1000

貸：研發(fā)支出—資本化支出1000

借：生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)200(1000/5)

貸：要計(jì)攤銷200

減值測(cè)試前無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000÷5=800(萬(wàn)元)

應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=800-720=80(萬(wàn)元)

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80

(3)

①2010年年末

2010年無(wú)暫時(shí)性差異，應(yīng)交所得稅=(10000-700×50%)×