2022-2023年江西省南昌市注冊會計審計測試卷(含答案)

2022-2023年江西省南昌市注冊會計審計測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，下列審計報告中，不屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的是（）。

A.否定意見的審計報告

B.帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告

C.無法表示意見的審計報告

D.包含其他報告責(zé)任段，但不含有強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告

2.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中，錯誤的是（）

A.就采取不同措施的后果征詢法律意見

B.根據(jù)范圍受到限制的情況，發(fā)布非無保留意見或增加其他事項段

C.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

D.與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進行溝通

3.下列關(guān)于注冊會計師對A公司應(yīng)收賬款執(zhí)行函證程序的說法中，正確的是（）

A.對于期末余額較小的項目無需實施函證程序

B.如果注冊會計師將財務(wù)報表日前適當(dāng)日期作為函證的截止日，則說明注冊會計師評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險是低水平的

C.如果在資產(chǎn)負(fù)債表日前實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證截止日至資產(chǎn)負(fù)債表日之間實施控制測試和實質(zhì)性程序

D.被審計單位管理層要求不實施函證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序

4.在審計財務(wù)報表時，公司治理層要求注冊會計師報告某一高級管理人員越權(quán)審批的經(jīng)費開支，可能要求注冊會計師在正常的控制測試之外，專門針對該高級管理人員審批的經(jīng)費開支單據(jù)進行全面的權(quán)限控制檢查，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。

A.拒絕接受委托

B.同意實施該程序，但應(yīng)將該事項載入業(yè)務(wù)約定書中

C.在接受委托前與管理層溝通

D.在接受委托前與審計委員會溝通

5.

第

1

題

如果為審查企業(yè)是否是將驗收報告與進貨發(fā)票相核對后才核準(zhǔn)支付采購貨款，注冊會計師抽查發(fā)票及其有關(guān)的驗收單據(jù)時，不屬于“誤差”的是（）。

A.未附驗收單據(jù)的任何發(fā)票

B.發(fā)票雖附有驗收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票

C.發(fā)票與驗收單據(jù)記載的數(shù)量不符

D.每張憑單上均附有驗收報告及發(fā)票

6.下列關(guān)于與組成部分注冊會計師溝通的說法中，不正確的是（）。

A.集團項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)

B.集團項目組應(yīng)當(dāng)在完成大部分審汁工作后再向組成部分注冊會計師通報工作要求

C.集團項目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計師溝通與得出集團審計結(jié)論相關(guān)的事項

D.集團項目組應(yīng)當(dāng)評價與組成部分注冊會計師的溝通

7.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對識別和評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。下列關(guān)于實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)與其實現(xiàn)的審計目的的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.檢查賬面記錄，其目的是對財務(wù)報表所包含信息進行驗證

B.檢查有形資產(chǎn)，其目的是證實有形資產(chǎn)是否存在及其狀態(tài)

C.函證應(yīng)收賬款，其目的是證實被審計單位賬面已記錄的應(yīng)收賬款計價是否正確

D.重新計算固定資產(chǎn)折舊，其目的是驗證被審計單位已經(jīng)計算并確認(rèn)的固定資產(chǎn)折舊金額是否正確

8.下列關(guān)于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯報的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師實施針對舞弊的風(fēng)險評估程序的目的在于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經(jīng)營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計工作中發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序

9.在對大秦公司財務(wù)報表實施細(xì)節(jié)測試時，下列情形中，注冊會計師做法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試應(yīng)付賬款低估時，注冊會計師選擇對大秦公司發(fā)運單進行抽樣

B.大秦公司預(yù)收賬款存在借方余額與貸方余額并存的情況，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其作為一個總體對待

C.注冊會計師在對銷售收入和銷售成本執(zhí)行審計抽樣時，可以將其作為一個總體

D.在對應(yīng)收賬款存在的細(xì)節(jié)測試中，大秦公司將應(yīng)收大唐公司貨款記在了大明公司名下，注冊會計師認(rèn)為此事項屬于錯報

10.關(guān)于監(jiān)控，下列表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.為了保證獨立性，會計師事務(wù)所在確定檢查范圍時不應(yīng)考慮外部獨立的檢查范圍

B.會計師事務(wù)所在檢查工作時，應(yīng)當(dāng)預(yù)先通知相關(guān)項目組做好相應(yīng)準(zhǔn)備

C.為了項目合伙人之外的人員能夠更好的理解檢查結(jié)果，應(yīng)當(dāng)指明涉及的具體業(yè)務(wù)

D.某會計師事務(wù)所決定每年兩次向會計師事務(wù)所內(nèi)部傳達(dá)質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果

11.下列各項關(guān)于穿行測試的說法中，錯誤的是（）

A.一般而言，對每個重要流程，選取一筆交易或事項實施穿行測試即可

B.在實施穿行測試時，可以利用他人的工作

C.如果被審計單位采用集中化的系統(tǒng)為多個組成部分執(zhí)行重要流程，則可能不必在每個重要的經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項實施穿行測試

D.穿行測試是一種評估運行有效性的有效方法

12.下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是（）。

A.計價和分?jǐn)侭.發(fā)生C.權(quán)利和義務(wù)D.完整性

13.第

6

題

E注冊會計師應(yīng)當(dāng)將允許的抽樣風(fēng)險(精確度)確定為（）。

A.5.5%B.4.5%C.3.5%D.1%

14.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體作出的結(jié)論可以接受的是()。A.A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報

D.調(diào)整后的總體錯報遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報

15.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

16.下列各項中，注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，不需要考慮的因素是（）

A.對被審計單位及其環(huán)境的了解和審計的目標(biāo)

B.財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系

C.財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度

D.財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險

17.

第

12

題

在進行年度財務(wù)報表審計時，為了證實通達(dá)公司在臨近l2月31日簽發(fā)的支票未予入賬，注冊會計師劉項實施的最有效審計程序是（）。

A.函證l2月31日的銀行存款余額

B.審查l2月份的支票存根

C.審查l2月31日的銀行對賬單

D.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

18.當(dāng)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，下列各項中，不屬于注冊會計師可能需要考慮的事項的是()。

A.管理層選擇計量方法的理由是否合理

B.管理層是否充分評價和恰當(dāng)運用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)提供的、用以支持所選擇的計量方法的標(biāo)準(zhǔn)(如存在)

C.根據(jù)被估計的資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)和適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

D.計量方法相對于各種情況是否均恰當(dāng)

19.下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營審計的說法中，正確的是（）。

A.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自審計報告日起的12個月

B.在評價管理層做出的評估時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮管理層做出評估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

C.如果被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，選用其他編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告

D.如果評估期間少于審計報告日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間延伸至自審計報告日起12個月

20.下列有關(guān)特別風(fēng)險的說法中，正確的是()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險評估為特別風(fēng)險

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解并測試與特別風(fēng)險相關(guān)的控制

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險實施細(xì)節(jié)測試

D.注冊會計師在判斷重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)考慮識別出的控制對于相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果

21.注冊會計師擬定從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個樣本項目(樣本賬面價值，50000元)進行檢查，確定樣本項目審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，以下所推斷的存貨總體錯報中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

22.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就計劃的審計范圍和時間與治理層進行溝通，以下關(guān)于溝通的事項說法不正確的是()。

A.注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險的具體方案

B.治理層對被審計單位目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險的看法

C.注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

D.審計業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務(wù)的特定要求

23.小王注冊會計師在接受委托前與大康公司的前任注冊會計師小李進行了溝通，以下是溝通過程中關(guān)注和詢問的事項，不合理的是（）

A.向小李詢問其與大康公司管理層在重大會計、審計問題上的意見分歧

B.向小李詢問是否發(fā)現(xiàn)大康公司管理層存在誠信方面的問題

C.向小李詢問其對大康公司實施的主要審計程序

D.向小李詢問其認(rèn)為大康公司變更會計師事務(wù)所的原因

24.針對被審計單位無法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對計劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

25.下列關(guān)于審計的說法，錯誤的是()。

A.審計是一種監(jiān)督機制

B.審計是一個系統(tǒng)過程

C.按審計活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計可分為政府審計和獨立審計兩種

D.按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為財政財務(wù)審計和經(jīng)濟效益審計

26.下列有關(guān)注冊會計師過失或法律責(zé)任的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師在職業(yè)謹(jǐn)慎方面出現(xiàn)問題就構(gòu)成了過失

B.對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師按照審計準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎卻未能查出，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任

C.在絕大多數(shù)情況下，當(dāng)注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)重大錯報并出具了錯誤的審計意見時，就可能產(chǎn)生注冊會計師是否恪守應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的法律問題

D.如果被審計單位管理層精心策劃租掩蓋舞弊行為，注冊會計師即使嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，有時可能不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為，則注冊會計師有可能會免于法律責(zé)任

27.下列關(guān)于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)巫詴嫀熞膊皇氰b定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜业珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性考慮與這些信息生成和維護相關(guān)控制的有效髑

B.如果在實施審計程序時使用被審汁單位生成的信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計程序

28.下列各項中，導(dǎo)致負(fù)債總額變化的是（）。

A.賒銷商品B.賒購商品C.收回應(yīng)收賬款D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

29.

第

11

題

D注冊會計師為了證實Y公司2009年財務(wù)報表中所列的固定資產(chǎn)是否存在并了解其目前的使用狀況，應(yīng)當(dāng)實施的最有效的程序是（）。

A．實地觀察固定資產(chǎn)的狀況B．以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，進行實地追查C．檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬D．以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

30.對于當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存()。

A.15年B.10年C.25年D.永久

二、多選題(20題)31.

第

31

題

根據(jù)中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，財務(wù)報表審計的目標(biāo)是通過注冊會計師執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的（）方面發(fā)表審計意見。

A.是否存在重大的錯報或漏報、是否存在重大的舞弊行為

B.是否按適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制

C.所采用的會計政策和會計估計是否具有一貫性

D.是否在所有重大方面公允反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

32.下列有關(guān)歸整或保存審計工作底稿的說法中，錯誤的有()。

A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

33.如果管理層認(rèn)定關(guān)聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的，則管理層在編制財務(wù)報表時需要證實這項認(rèn)定。管理層不可以采用（）程序獲取審計證據(jù)來支持這項認(rèn)定

A.聘請外部專家確定交易的市場價格，并確認(rèn)交易的條款和條件

B.將關(guān)聯(lián)方交易條款與非公開市場進行的類似交易的條款進行比較

C.將關(guān)聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關(guān)聯(lián)方交易的條款進行比較

D.將各關(guān)聯(lián)方的交易條款進行比較

34.下列各項審計程序中，通常不采用審計抽樣的有（）。

A.風(fēng)險評估程序B.控制測試C.實質(zhì)性分析程序D.細(xì)節(jié)測試

35.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.總體變異性

B.在風(fēng)險評估時擬信賴控制運行有效性的范度

C.控制的預(yù)期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

36.注冊會計師在定義抽樣單元時，下列表述恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.在控制測試中，抽樣單元通常指控制活動

B.抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一項記錄

C.抽樣單元可能是每個貨幣單元

D.在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元就是指認(rèn)定層次的錯報金額

37.關(guān)于評估銷售與收款循環(huán)的重大錯報風(fēng)險，下列表述中不正確的有（）

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定存在舞弊風(fēng)險

B.如果注冊會計師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用，則可不予關(guān)注

C.如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，收入的發(fā)生認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險的可能性較大

D.如被審計單位采用以舊換新的方式銷售商品，以新舊商品的差價確認(rèn)收入

38.下列各項中，構(gòu)成錯報的有()。

A.管理層對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計的估計不確定性的披露不充分

B.會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原已確認(rèn)的金額存在差異

C.管理層作出的點估計與注冊會計師作出的點估計存在差異

D.管理層作出的點估計小于注冊會計師作出的區(qū)間估計的最小值

39.如果注冊會計師擬僅依賴被審計單位的人工控制，且這些人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，那么注冊會計師應(yīng)實施的程序有（）

A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境B.驗證人工控制C.驗證自動化應(yīng)用控制D.驗證信息技術(shù)一般控制

40.生產(chǎn)規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的企業(yè)可以采用的賬務(wù)處理程序有（）。

A.匯總記賬憑證B.記賬憑證C.科目匯總表D.多欄式日記賬

41.注冊會計師在出具審計報告時，應(yīng)當(dāng)考慮違反法規(guī)行為對其的影響，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告

B.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

C.如果認(rèn)為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告

D.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或無法表示意見的審計報告

42.有關(guān)注冊會計師使用審計抽樣實施控制測試的說法中，正確的有（）。

A.當(dāng)可容忍偏差率超過20％時，注冊會計師通常無需實施控制測試

B.如果總體規(guī)模很大，注冊會計師通常忽略總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響

C.注冊會計師通常需要計算樣本偏差率并推斷總體偏差率

D.注冊會計師通?？梢詫λ锌刂茰y試確定一個統(tǒng)一的可接受信賴過度風(fēng)險水平，對每一項控制測試分別確定可容忍偏差率

43.注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

44.下列有關(guān)其他信息的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息予以關(guān)注，其根本的目的也是為了降低審計風(fēng)險，不損害已審計財務(wù)報表的可信賴程度

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請被審計公司做出適當(dāng)安排，以便在資產(chǎn)負(fù)債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認(rèn)為被審計公司對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定已審計財務(wù)報表或其他信息是否需要修改

45.

第

18

題

關(guān)于有價值的創(chuàng)意原則的說法正確的有（）。

A.該原則可以用于證券投資

B.該原則是指新創(chuàng)意能獲得額外報酬

C.該原則主要應(yīng)用于直接投資項目

D.該原則也應(yīng)用于經(jīng)營和銷售活動

46.第

24

題

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護其獨立性，對此應(yīng)采取的措施主要包括（）

A.制定有關(guān)獨立性的政策和程序，包括識別損害獨立性的因素．評價損害的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護措施

B.建立必要的監(jiān)督及懲戒機制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循

C.及時向所有高級管理人員和員工傳達(dá)有關(guān)政策和程序及其變化

D.制定能使員工向更高級別人員反映獨立性問題的政策和程序。

47.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述中正確的有（）。

A.乙注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

B.無論審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍如何合理，執(zhí)行的如何有效，檢查風(fēng)險也只能控制不能消除

C.乙注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險

D.在既定的審計風(fēng)險水平下，評估的報表層重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越高

48.按照企業(yè)從事日?；顒拥男再|(zhì)，收入有三種來源（）。

A.銷售商品取得收入B.提供勞務(wù)取得收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入D.主營業(yè)務(wù)取得收入

49.關(guān)于評估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，下列說法中正確的有()。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險

B.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，是指注冊會計師將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險

C.收入確認(rèn)舞弊，既可能體現(xiàn)為虛增收入或提前確認(rèn)收入，也可能體現(xiàn)為少計收入或延后確認(rèn)收入

D.注冊會計師可以通過分析月度或季度銷售量變動趨勢評估收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險

50.

第

19

題

核心競爭力理論認(rèn)為企業(yè)競爭的關(guān)鍵是建立和發(fā)展核心競爭力。核心競爭力具有的特征包括（）。

A.可以創(chuàng)造價值B.具有獨特性C.對手難以模仿D.難以替代

三、3.判斷題(10題)51.

如果注冊會計師不打算依賴被審計單位的內(nèi)部控制，則無須對內(nèi)部控制進行了解。()

A.正確B.錯誤

52.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合約的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為注冊會計師與委托人之間法律上生效的契約。()

A.正確B.錯誤

53.

按照審計業(yè)務(wù)約定書的規(guī)定，審汁報告應(yīng)當(dāng)在10天內(nèi)提交，根據(jù)事件目前的進展，10天內(nèi)難以作出最終的處理決定，從而在出具審計報告之前無法確定對會計報表的影響程度。審計項目組應(yīng)要求QR廠在2005年度會計報表附注中作出適當(dāng)?shù)呐?，并根?jù)披露情況確定審計意見的類型。()

A.正確B.錯誤

54.注冊會計師X是Q股份有限公司2005年會計報表審計的外勤負(fù)責(zé)人，在對Q公司固定資產(chǎn)審計中，請對以下問題進行分析判斷。

審計助理人員計算了2005年Q公司的A種類型機器設(shè)備固定資產(chǎn)原值與2005年度該類固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品產(chǎn)量二者的比率，通過與2004年的相同比率比較發(fā)現(xiàn)2005年每臺設(shè)備生產(chǎn)1280件甲產(chǎn)品，2004年每臺相同設(shè)備生產(chǎn)1442件甲產(chǎn)品，因此助理人員判斷該比率的重大差異很有可能是由于A種類型機器設(shè)備閑置導(dǎo)致或者很有可能是實際上已報廢了的A種類型機器設(shè)備而在2005年的賬面上未注銷導(dǎo)致。()

A.正確B.錯誤

55.E注冊會計師是R公司2005年度會計報表審計的項目經(jīng)理，在對審計工作底稿進行復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為做出正確的判斷。

助理人員B編制了R公司制造費用各項目分析表

助理人員通過查閱相關(guān)記錄和現(xiàn)場查看發(fā)現(xiàn)本年度業(yè)務(wù)增長并新增了一條流水線，助理人員認(rèn)為本年度Y公司的制造費用合理。()

A.正確B.錯誤

56.

注冊會計師A對Y公司2006年會計報表發(fā)表了無法表示意見的審計報告，說明段披露“貴公司2006年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款余額為人民幣90861.51萬元，占凈資產(chǎn)的74.57%，上述應(yīng)收脹款已相應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備60208.04萬元。由于貴公司在2006年初實施了營銷整合，有關(guān)會計資料不完備，未提供足夠可以依賴的證據(jù)，我們也無法實施必要的替代審計程序，以確認(rèn)貴公司2006年12月31日應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性和完整性及壞賬準(zhǔn)備計提的適當(dāng)性”。()

A.正確B.錯誤

57.請判斷以下涉及審計理論表述的正確與否

由于內(nèi)部控制及審計測試的固有限制，注冊會計師無法發(fā)現(xiàn)錯誤，舞弊與違反法規(guī)行為。()

A.正確B.錯誤

58.

因為確認(rèn)總體項目存在重大的差異性，L注冊會計師決定對總體項目進行分層。但不論是按照金額大小進行分層，還是按照業(yè)務(wù)發(fā)生的時間進行分層，應(yīng)當(dāng)對不同的層采用不同的抽樣比率，即，應(yīng)使屬于不同層次的抽樣單元被抽取的概率不同。()

A.正確B.錯誤

59.

當(dāng)鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者，或具有特定目的時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在鑒證報告中注明該報告的特定使用者或特定目的，對報告的用途加以限定。()

A.正確B.錯誤

60.

H注冊會計師審定的G2005年末固定資產(chǎn)總額為5000萬元，但在外勤審計結(jié)束日的2006年3月30日發(fā)現(xiàn)G公司固定資產(chǎn)總額已銳減為4000萬元。詢問管理當(dāng)局后得知K公司為了更新生產(chǎn)設(shè)備，將老設(shè)備變賣以籌備資金。新的設(shè)備將于2006年5月30日之前到貨。H注冊會計師認(rèn)為此情況不導(dǎo)致對審計報告的修改。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務(wù)所承接了戊公司20×7年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。項目負(fù)責(zé)人是C注冊會計師，其妻子是戊公司財務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計計劃時，C注冊會計師認(rèn)為對戊公司非常熟悉，無須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計資源放在對認(rèn)定層次實施實質(zhì)性程序上。審計行程中，項目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險。項目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對該舞弊風(fēng)險實施追加程序，并建議實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計師認(rèn)為戊公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無須考慮實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊會計師堅持自己的主張，對戊公司20×7年財務(wù)報表出具了審計報告。

要求：

根據(jù)中國注冊師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請指出ABC會計師事務(wù)所在該項業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由。

62.第

37

題

注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標(biāo)，并列舉了部分實質(zhì)性程序。

（1）審計目標(biāo)

A．所記錄的采購交易已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。

B．所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易均已記錄。

C．與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

D．采購交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

E．采購交易已記錄于正確的會計期間。

（2）實質(zhì)性程序

F．將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。

G．根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容，比較會計科目表上的分類。

H．從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。

I．從驗收單追查至采購明細(xì)賬。

J．將驗收單和購貨發(fā)票上日期與采購明細(xì)賬中的日期進行比較。

K．檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

L．追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

要求：

請根據(jù)題中給出的審計目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對每一審計目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序（一項實質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標(biāo)，每一審計目標(biāo)可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序）。請將財務(wù)報表相關(guān)認(rèn)定及選擇的實質(zhì)性程序字母序號填入答題卷第4頁給定的表格中。

63.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負(fù)責(zé)對上市公司甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012年度財務(wù)報表進行審計。審計項目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度已登記入賬的銷售交易不真實的風(fēng)險很高。

要求：

(1)針對甲公司登記人賬銷售交易不真實的可能性，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注哪些情形?

(2)針對不同的情形，請?zhí)顚懸韵卤?。

(3)如果A注冊會計師認(rèn)為甲公司存在內(nèi)部控制缺陷而導(dǎo)致銷售交易的舞弊，除了實施表1

的實質(zhì)牲審計程序外，還應(yīng)當(dāng)考慮如何獲取補充的審計證據(jù)?

表1序號不真實銷售的情形實質(zhì)性審計程序123

64.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲集團公司2021年度財務(wù)報表。與集團審計相關(guān)的部分事項如下：(1)乙公司為甲集團公司的不重要的子公司，A注冊會計師計劃在集團層面對乙公司僅實施分析程序(2)集團項目組對審計丙公司(子公司)的組成部分注冊會計師的獨立性存在重大疑慮，擬通過參與組成部分注冊會計師的工作來消除這種重大疑慮。(3)丁公司是甲集團公司的重要組成部分，A注冊會計師擬安排組成部分注冊會計師對丁公司的財務(wù)信息實施審計。鑒于組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力較強，集團項目組未參與其對丁公司的審計工作。(4)戊公司為甲集團公司的重要組成部分，集團項目組計劃由組成部分注冊會計師負(fù)責(zé)對戊公司的財務(wù)信息進行審計。并要求其自行確定組成部分的重要性。集團項目組對確定好的重要性進行了評價，認(rèn)為是合理的。(5)A注冊會計師認(rèn)為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，于是選取了不重要的組成部分對其實施了審閱，以此來達(dá)到獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的目的。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師和集團項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

65.請在下表填列函證銀行存款與函證應(yīng)收賬款的不同點。

參考答案

1.D非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，是指帶強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。非無保留意見的審計報告包括保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和無法表示意見的審計報告。選項D，屬于標(biāo)準(zhǔn)審計報告。

2.B選項ACD，屬于注冊會計師可以采取的措施；

選項B，因為注冊會計師與治理層之間雙向溝通不充分時，視審計范圍受到限制的情況發(fā)布非無保留意見，但不是在意見段后增加其他事項。

綜上，本題應(yīng)選B。

如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取的措施包括：1.根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；2.就采取不同措施的后果征詢法律意見；3.與第三方、被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進行溝通；4.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

3.B選項A不符合題意，根據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風(fēng)險以及所測試總體的特征，注冊會計師可以確定從總體中選取特定項目進行測試，如果被審計單位應(yīng)收賬款存在低估的風(fēng)險，可以針對交易頻繁但期末余額較小的項目實施函證；

選項B符合題意，注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證；如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序。

選項C不符合題意，應(yīng)當(dāng)針對函證截止日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間實施進一步的實質(zhì)程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試結(jié)合使用；

選項D不符合題意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該項要求是否合理，并獲取審計證據(jù)予以支持，如果認(rèn)為管理層的要求合理，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施替代審計程序。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.B公司治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織。治理層的責(zé)任包括對財務(wù)報告過程的監(jiān)督。因此在這種情況下不必與管理層進行溝通，但應(yīng)將此事項記入業(yè)務(wù)約定書中。

5.D對于每張發(fā)票及有關(guān)的驗收單據(jù)，如發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為“誤差”：（1）未附驗收單據(jù)的任何發(fā)票；（2）發(fā)票雖附有驗收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票；（3）發(fā)票與驗收單據(jù)所記載的數(shù)量不符。

6.B集團項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通通報工作要求作要求。

7.C選項C不恰當(dāng)。函證應(yīng)收賬款是以賬面已經(jīng)記錄的應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點，向第三方(被審計單位的債務(wù)人)發(fā)函，根據(jù)收到的回函信息，分析賬面記錄的應(yīng)收賬款是否存在(證明存在認(rèn)定)。當(dāng)然，注冊會計師根據(jù)回函的情況也可以得到一部分信息，說明該項應(yīng)收賬款是否屬于被審計單位的債權(quán)(證明權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定)。注冊會計師函證應(yīng)收賬款不能獲取期末應(yīng)收賬款金額是否正確的直接證據(jù)，因為財務(wù)報表應(yīng)收賬款期末余額是否正確受到應(yīng)收賬款發(fā)生時的計價和期末壞賬估計兩方面因素的影響。

8.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師實施風(fēng)險評估程序的目的是為了評估舞弊風(fēng)險，注冊會計師針對評估的舞弊再實施應(yīng)對措施。

9.A選項A恰當(dāng)，注冊會計師如果對已記錄的項目進行抽樣，就無法發(fā)現(xiàn)由于某些項目被隱瞞而導(dǎo)致的金額低估，為發(fā)現(xiàn)這類錯報，注冊會計師應(yīng)從包含被隱瞞項目的來源選擇樣本；

選項B不恰當(dāng)，不同性質(zhì)的交易可能導(dǎo)致借方余額、貸方余額和零余額多種情況并存，注冊會計師需要根據(jù)風(fēng)險、相關(guān)認(rèn)定和審計目標(biāo)進行不同考慮，，可以將借方余額和貸方余額區(qū)分開來，作為兩個獨立的總體對待；

選項C不恰當(dāng)，在審計抽樣時，銷售收入和銷售成本通常被視為兩個獨立的總體，為了減少樣本量而僅將毛利率作為一個總體是不恰當(dāng)?shù)?，因為收入錯報并非總能被成本錯報抵銷，反之亦然；

選項D不恰當(dāng)，在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)界定錯報，被審計單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬不影響應(yīng)收賬款總賬余額，故不屬于錯報。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.D選項A表述不正確，在確定檢查范圍時，會計師事務(wù)所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代自身的內(nèi)部監(jiān)控；

選項B表述不正確，確定檢查的時間、人員與范圍，會計師事務(wù)所在選取單項業(yè)務(wù)進行檢查時，可以不事先告知相關(guān)項目組；

選項C表述不正確，向項目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對這些人員履行職責(zé)是必要的；

選項D表述正確，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項目合伙人以及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.D選項A、C表述正確，穿行測試時測試某筆交易從發(fā)生到最終被反映在財務(wù)報表中的整個處理過程。那么一筆交易如果可行即可證明穿行測試的結(jié)果；

選項B表述正確，穿行測試有可能是復(fù)雜的、注冊會計師未曾接觸的領(lǐng)域，那么可以利用他人的工作；

選項D表述不正確，穿行測試是一種評估設(shè)計有效性的有效方法。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.A選項A正確。設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險，因此，該項控制與應(yīng)收賬款“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。

13.B允許的抽樣風(fēng)險等.于偏差率上限(8%)減去樣本偏差率(3.5%)，即為4.5%。

14.A解析：選項B屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項C屬于細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論；選項D屬于細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。

15.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

16.D選項A、B、C，確定重要性需要運用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財務(wù)報表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用）；（2）是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目（如為了評價財務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤，收入或凈資產(chǎn)）；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（例如，如果被審計單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進行融資，財務(wù)報表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計單位的收益）；（5）基準(zhǔn)的相對波動性。

選項D，在審計工作中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定一個合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表金額重大的錯報，所以應(yīng)當(dāng)是先確定重要性，再評價重大錯報風(fēng)險，在確定重要性水平時不需要考慮財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險。

綜上，本題應(yīng)選D。

17.B如持票人于l2月31日以前到銀行辦完相關(guān)手續(xù)，則程序ACD都是有效的，但若持票人于次年l月初辦理手續(xù)，則ACD均不能證實年前簽發(fā)的支票是否在當(dāng)年入賬。另一方面，無論持票人何時辦完相關(guān)手續(xù)，其年前簽發(fā)的支票均能通過檢查支票存根加以證實(因存根有連續(xù)編號)，此外，“當(dāng)年簽發(fā)的支票不得在年后入賬”這樣的問題明顯地屬于銀行存款的截止，而在銀行存款截止的技術(shù)方法主要就是通過支票存根實施的。

18.D注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮計量方法相對于被審計單位開展的業(yè)務(wù)、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當(dāng)，而不是所有情況下均恰當(dāng)，選項D不正確。

19.B管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間；如果評估期間少于財務(wù)報表日起的12個月，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請管理層將評估期間至少延伸至自財務(wù)報表日起12個月；如果在具體情況下運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，但管理層被要求或自愿選擇編制財務(wù)報表，則可以采用替代基礎(chǔ)(如清算基礎(chǔ))編制財務(wù)報表。注冊會計師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認(rèn)為在審計報告中增加強調(diào)事項段是適當(dāng)或必要的，以提醒財務(wù)報表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。

20.A如果對與特別風(fēng)險相關(guān)的控制的評估結(jié)論為：控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行；控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制，那么不需要進行控制測試(選項B錯誤)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序(選項C錯誤)。注冊會計師在判斷重大錯報風(fēng)險是否為特別風(fēng)險時，不應(yīng)考慮識剮出的控制對于相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果(選項D錯誤)。

21.C比率=50500／50000=1．01，估計的總體實際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯報為303000－300000=3000(元)。

22.AA【解析】注冊會計師與治理層可以溝通擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險，但不能溝通具體方案。

23.C選項A、B、D，屬于注冊會計師在接受委托前的必要溝通中通常值得關(guān)注和詢問的事項；

選項C，前任注冊會計師對被審計單位實施的審計程序，并不能為后任注冊會計師是否接受委托提供有力信息。

綜上，本題應(yīng)選C。

24.C管理層的應(yīng)對計劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項C的應(yīng)對措施最有可能緩解注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

25.C按審計活動執(zhí)行主體的性質(zhì)分類，審計可分為政府審計、獨立審計和內(nèi)部審計三種。

26.B選項B不正確，對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師即使按照審計準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎也很難查出，注冊會計師無需承擔(dān)法律責(zé)任。

27.D在選項D中，注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。

28.B賒銷商品不影響負(fù)債總額的變動；賒購商品使負(fù)債總額增加：用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項目內(nèi)部一增一減．不影響負(fù)債總額。

29.B注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時如果為了證實“存在或發(fā)生”認(rèn)定則采用“逆查”的方向，故選項B正確。

30.B對于當(dāng)期檔案，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告簽發(fā)之日起，至少保存10年。

31.BD教材第6頁。審計準(zhǔn)則對注冊會計師審計概念最新表述。

32.BC選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案是事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，則要對工作底稿進行修改和增加。

33.BD選項A、C可以采用，可以獲取審計證據(jù)來支持關(guān)聯(lián)方的交易是否按照等同于公平交易中的通行條款執(zhí)行的；

選項B不可以采用，將關(guān)聯(lián)方交易條款與公開市場進行的類似交易的條款進行比較是可用程序；

選項D不可以采用，各關(guān)聯(lián)方的交易條款可能都是非公平交易，將它們進行比較不能得出關(guān)聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的結(jié)論。

綜上，本題應(yīng)選BD。

34.AC審計抽樣適用于控制測試(控制的運行留下軌跡時，即選項B)以及細(xì)節(jié)測試(選項D)。注冊會計師實施風(fēng)險評估程序(選項A)和實質(zhì)性分析程序(選項C)時均不適合采用審計抽樣。

35.BCD在控制測試中，注冊會汁師在確定樣本規(guī)模時一般不會考慮總體變異性，注冊會計師需要考慮選項B、C、D中所述的因素。

36.BC在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料，一個記錄或其中一行：在細(xì)節(jié)測試中，抽樣單元可能是一個賬戶余額、一筆交易或交易中的一個記錄（如銷售發(fā)票中的單個項目）。甚至是每個貨幣單元。

37.ABD選項A不正確，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險；

選項B不正確，如果注冊會計師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由；

選項C正確，如果管理層難以實現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能有高估收入的動機或壓力（如提前確認(rèn)收入或記錄虛假的收入），因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險；

選項D不正確，可能顯示了被審計單位為了達(dá)到報告期內(nèi)降低稅負(fù)或者轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計收入或延后確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

38.ACD會計估計的結(jié)果與上期財務(wù)報表中已確認(rèn)金額之間的差異，并不必然表明上期財務(wù)報表存在錯報。

39.AB選項A恰當(dāng)，不管是否依賴相關(guān)系統(tǒng)，都應(yīng)對系統(tǒng)進行了解；

選項B恰當(dāng)，信賴人工控制，則應(yīng)當(dāng)驗證人工控制；

選項C、D不恰當(dāng)，僅依賴人工控制，且人工控制不依賴系統(tǒng)生成的信息或報告，那么無需再驗證與系統(tǒng)相關(guān)的控制，包括自動化應(yīng)用控制和一般控制。

綜上，本題應(yīng)選AB。

40.AC

41.ACD[答案]ACD

[解析]如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告，并不會出具帶強調(diào)事項段的審計報告。

42.ABD樣本偏差率就是對總體偏差率的最佳估計，因而在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，所以選項C錯誤。

43.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號對應(yīng)的支票屬于一個樣本。例如：選項A，|80-180|/50=2；選項D，|3880-180|/50=74。

44.ACD選項B，注冊會計師應(yīng)"-3提請被審計單位做出適當(dāng)安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。

45.BCD有價值的創(chuàng)意原則，是指新創(chuàng)意能獲得額外報酬。該原則主要應(yīng)用于直接投資項目，還應(yīng)用于經(jīng)營和銷售活動。

46.ABCDA項是計件收費形式，B項是計時收費的收費形式，A和B都是允許的，而且也是目前會計師事務(wù)所的主要收費方式，C項，因為會計師事務(wù)所保證了審計工作質(zhì)量不受影響，并讓客戶了解了專業(yè)服務(wù)的范轉(zhuǎn)和收費基礎(chǔ)，因此符合《職業(yè)道德指導(dǎo)意見》的要求D項，降低審計收費本身是會計師事務(wù)所確保審計客戶不流失的一項具體措施，但必須確保審計工作質(zhì)量不受影響，并且讓客戶了解專業(yè)服務(wù)范圍和收費基礎(chǔ)。

47.ABC[答案]ABC

[解析]選項D，在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系，評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低。

48.ABC解析：收入的基本來源是主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)收入包括產(chǎn)品銷售收入和商品銷售收入。

49.ACD選項B，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險。

50.ABCD核心競爭力具有的特征是：可以創(chuàng)造價值；具有獨特性；對手難以模仿；難以替代。

51.B解析：注冊會計師必須充分了解被審計單位的內(nèi)部控制。

52.B

53.B解析：在無法確定對會計報表影響程度的情況下，應(yīng)發(fā)表無法表示意見審計報告。

54.A解析：計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題。

55.A解析：從表上可以看出除工資和上年基本保持一致外，其余項目(除修理費和水電費外)均有一個幅度的增長。經(jīng)分析判斷其增長原因可能是本年度業(yè)務(wù)增長，各項費用有所提高，從折舊費明顯可看出這一點，折舊費增長幅度達(dá)137.55%，可能是擴大生產(chǎn)，新增固定資產(chǎn)，導(dǎo)致折舊費提高，新的流水線會使修理費和水電費修理有大幅降低，房租可能是新增生產(chǎn)線占用引起的。注冊會計師可對該企業(yè)的制造費用予以確認(rèn)。

56.A解析：在審計實務(wù)中，如果注冊會計師對被審計單位的會計估計存有懷疑，應(yīng)當(dāng)考慮實施追加審計程序，以獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)排除或證實此懷疑，但如果由于被審計單位或客觀條件的限制，注冊會計師無法實施追加審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)當(dāng)視同審汁范圍受到限制，出具保留或無法表示意見的審計報告中明確指出受到什