2022-2023年江西省宜春市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年江西省宜春市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.第

7

題

甲公司競(jìng)價(jià)取得專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值是（）。

2.B公司的稀釋每股收益為()元。

A.4.36B.5.51C.4.54D.4.24

3.甲公司2013年的報(bào)表于2014年4月30日對(duì)外報(bào)出，甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，但是不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.2013年9月25日發(fā)生一項(xiàng)未決訴訟，2014年2月15日實(shí)際判決，要求賠償500萬(wàn)元

B.2014年5月1日對(duì)外出售其生產(chǎn)的A商品，取得銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元

C.2014年2月20日股東大會(huì)通過(guò)了董事會(huì)提議的增資計(jì)劃，以資本公積500萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本

D.2014年1月31日在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)少計(jì)提了辦公設(shè)備折舊200萬(wàn)元

4.為了資產(chǎn)減值測(cè)試的目的，計(jì)算資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率是反映（）和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。A.A.當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值

B.預(yù)期市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值

C.未來(lái)現(xiàn)金凈流入

D.資產(chǎn)的公允價(jià)值

5.甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.800B.200C.29200D.30000

6.乙公司2006年1月10日采用融資租賃方式出租一臺(tái)大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：

(1)該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬(wàn)元；

(2)或有租金為4萬(wàn)元；

(3)履約成本為5萬(wàn)元；

(4)承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬(wàn)元；

(5)與承租人和乙公司均無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬(wàn)元。

乙公司2006年1月10日對(duì)該租出大型設(shè)備確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為()。

A.51萬(wàn)元B.55萬(wàn)元C.58萬(wàn)元D.67萬(wàn)元

7.

第

17

題

下列屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的特點(diǎn)的是：（）

A.它主要是對(duì)外報(bào)告B.主要反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況C.資產(chǎn)負(fù)債表是其核心內(nèi)容D.財(cái)務(wù)報(bào)告就是財(cái)務(wù)報(bào)表

8.某生產(chǎn)用設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額為減少()元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

9.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，不會(huì)引起當(dāng)期資本公積（資本溢價(jià)/股本溢價(jià)）發(fā)生變動(dòng)的是（）

A.根據(jù)董事會(huì)決議，每2股縮為1股

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用

D.同一控制下企業(yè)合并取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值

10.我國(guó)先后多次調(diào)整了存款準(zhǔn)備金率，這種調(diào)控手段屬于（）。

A.財(cái)政政策手段B.貨幣政策手段C.收入政策手段D.行政調(diào)節(jié)手段

11.甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2018年3月30日，所得稅匯算清繳于2018年3月15日完成，則下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）

A.2018年2月28日發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

B.2018年3月25日發(fā)生的2017年12月份銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的退回

C.2018年2月18日確定的利潤(rùn)分配中關(guān)于分配股票股利的方案

D.2018年4月15日發(fā)生的2017年12月份銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的退回

12.下列選項(xiàng)中屬于違反《行政處罰法》中一事不再罰原則的是（）。

A.焦某超載運(yùn)輸被交管部門(mén)罰款200元后，又被查出其運(yùn)輸?shù)奈锲肥菄?guó)家一級(jí)文物，被人民法院依法判刑并處以罰款2000元，實(shí)際執(zhí)行了1800元

B.工商局和衛(wèi)生局在聯(lián)合執(zhí)法檢查中以無(wú)照經(jīng)營(yíng)為由對(duì)陳某罰款400元，衛(wèi)生局以衛(wèi)生不合格為由對(duì)陳某罰款300元

C.章某醉酒駕車(chē)，造成人員傷亡，公安機(jī)關(guān)以交通肇事罪提請(qǐng)檢察院批捕，之前交通部門(mén)對(duì)他進(jìn)行了行政拘留

D.工商局發(fā)現(xiàn)陸某無(wú)照經(jīng)營(yíng)罰款400元。一周后，工商局以處罰過(guò)輕，要求陸某再繳納罰款300元

13.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是()。

A.采用托收承付方式銷(xiāo)售商品時(shí)，通常應(yīng)在發(fā)出商品辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分的售后服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

D.采用收取手續(xù)費(fèi)方式受托代銷(xiāo)商品的，應(yīng)在收到委托方交付的商品時(shí)即確認(rèn)為收入

14.國(guó)內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2012年12月5日以每股7港元的價(jià)格購(gòu)入乙公司的H股股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)．當(dāng)日匯率為1港元=0．8元人民幣，款項(xiàng)已支付。2012年12月31日，當(dāng)月購(gòu)入的乙公司H股股票的市價(jià)變?yōu)槊抗?港元，當(dāng)日匯率為1港元=0．78元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益1為（）元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

15.計(jì)算先進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)成本后2013年一季度末A產(chǎn)品賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.110B.138C.126D.152

16.甲公司2011年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28．7萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售過(guò)程中每件將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．2萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司2011年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.OB.30C.150D.200

17.

第

20

題

下列各項(xiàng)中，不計(jì)入資本公積的是（）。

A.采用修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于將來(lái)應(yīng)付金額的部分

B.采用債務(wù)轉(zhuǎn)資本進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分

18.下列各項(xiàng)關(guān)于興昌公司對(duì)持有債券分類(lèi)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.興昌公司取得債券時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類(lèi)為持有至到期投資

B.因興昌公司有能力并打算將該債券持有至到期，所以不能將其劃分為交易性金融資產(chǎn)

C.因出售該項(xiàng)投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類(lèi)為交易性金融資產(chǎn)

D.因出售該項(xiàng)投資應(yīng)將所持有的公司債券剩余部分重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

19.甲公司2018年1月1日，從銀行借入100萬(wàn)元的短期借款，以滿(mǎn)足季節(jié)性生產(chǎn)對(duì)資金的需求，該借款期限為6個(gè)月，年利率為3.6%（與實(shí)際利率一致），月末計(jì)息，分季付息。下列各項(xiàng)中，該公司會(huì)計(jì)處理正確的有（）A.2018年1月31日計(jì)提利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”0.3貸記“短期借款”0.3

B.2018年6月30日計(jì)提利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”0.9貸記“應(yīng)付利息”0.9

C.2018年1月1日從銀行借入短期借款時(shí)，借記“銀行存款”100貸記“短期借款”100

D.2018年1月31日，計(jì)提利息時(shí)，借記“管理費(fèi)用”0.3貸記“應(yīng)付利息”0.3

20.下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計(jì)劃的內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)向獨(dú)立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時(shí)可以一次性獲得一定的補(bǔ)償

B.企業(yè)計(jì)提的醫(yī)療保險(xiǎn)

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結(jié)算利得或損失

21.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.購(gòu)入但尚未投入使用的無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值不應(yīng)進(jìn)行攤銷(xiāo)

C.不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形資產(chǎn)的攤余價(jià)值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用

D.只有很可能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計(jì)量的無(wú)形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)

22.2014年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股18元。2015年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。2015年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2．5萬(wàn)元后實(shí)際取得款項(xiàng)157．5萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司持有乙公司股票2014年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.100B.102C.180D.182

23.下列各項(xiàng)中，不影響利潤(rùn)總額的是（）。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

24.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額應(yīng)當(dāng)（）

A.在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目列示

B.作為遞延收益列示

C.在相關(guān)資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目下列示

D.在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

25.不考慮其他條件，甲公司應(yīng)確定債券的發(fā)行價(jià)格為（）萬(wàn)元。

26.

第

9

題

甲公司2007年4月1日與乙公司原投資者A簽訂協(xié)議，甲公司以存貨和固定資產(chǎn)換取A持有的乙公司股權(quán)，2007年7月1日購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，甲公司取得60%的份額。甲公司投出存貨的公允價(jià)值為400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元，賬面成本300萬(wàn)元；固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和公允價(jià)值為200萬(wàn)元。假定甲公司、乙公司和A公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。則甲公司在購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。

A.68B.600C.668D.0

27.2×13年年末，由于國(guó)際形勢(shì)變化，甲公司(境內(nèi)以人民幣為記賬本位幣的企業(yè))對(duì)－架賬面價(jià)值為26600萬(wàn)元人民幣的飛機(jī)進(jìn)行減值測(cè)試。該飛機(jī)取得的現(xiàn)金流入、流出以美元計(jì)量。甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。預(yù)計(jì)上述飛機(jī)未來(lái)5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為800萬(wàn)美元、900萬(wàn)美元、750萬(wàn)美元、750萬(wàn)美元、800萬(wàn)美元。2×13年末美元匯率為1美元＝6.65元人民幣，甲公司預(yù)測(cè)以后各年末匯率為：第－年末，1美元＝6.60元人民幣；第二年末，1美元＝6.63元人民幣；第三年末，1美元＝6.65元人民幣；第四年末，1美元＝6.63元人民幣；第五年末，1美元＝6.60元人民幣。甲公司該飛機(jī)在2×13年末的市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為3800萬(wàn)美元，如果處置的話(huà)，預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用20萬(wàn)美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)對(duì)該飛機(jī)計(jì)提的減值金額為（）。

A.3524.78萬(wàn)元人民幣B.1463萬(wàn)元人民幣C.3622.89萬(wàn)元人民幣D.530.04萬(wàn)美元

28.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各小題。

甲公司2013年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：

(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

(2)計(jì)提與產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的支出在實(shí)際支出時(shí)可稅前扣除；

(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

(4)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B.交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

C.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

D.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

29.下列關(guān)于編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)表述中，正確的是()A.A.我國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行按年征收的方式，中期報(bào)告中可不確認(rèn)所得稅

B.中期財(cái)務(wù)報(bào)告中可不提供前期比較會(huì)計(jì)報(bào)表

C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告中重要性的判斷應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

D.中期各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)與年度報(bào)表相一致

30.甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同：甲公司從乙公司租入一項(xiàng)辦公設(shè)備。租賃期為3年，即自2×09年1月1日到2×11年12月31日。第1年支付租金1000萬(wàn)元，第2年支付租金2000萬(wàn)元，第3年不用支付租金。如果甲公司的年銷(xiāo)售收入達(dá)到50000萬(wàn)元，甲公司當(dāng)年需要另向乙公司支付租金200萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)需于當(dāng)年末支付。在2×9年甲公司的銷(xiāo)售收入只有40000萬(wàn)元，2×10年銷(xiāo)售收入為58000萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司在2×10年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用金額分別為()。

A.1000萬(wàn)元和0B.2000萬(wàn)元和200萬(wàn)元C.2200萬(wàn)元和0D.1000萬(wàn)元和200萬(wàn)元

二、多選題(15題)31.甲公司為乙公司及丙公司的母公司；丙公司出資45%，丁公司出資55%，共同組建了戊公司，投資合同約定，丙公司與丁公司共同決定戊公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.乙公司與丙公司D.丙公司與戊公司E.丁公司與戊公司

32.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法正確的有（）

A.總額法下確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益而不是作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者費(fèi)用的扣減

B.凈額法將政府補(bǔ)助作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者費(fèi)用的扣減

C.對(duì)于無(wú)償取得的非貨幣性資產(chǎn)，在收到時(shí)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“遞延收益”科目

D.對(duì)于以名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，在取得時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

33.關(guān)于借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ?，下列表述中正確的有（）

A.在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可對(duì)外銷(xiāo)售使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

B.在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，即使該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，也應(yīng)在整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

C.購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

D.在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化

34.通常情況下，下列公允價(jià)值層次中，不能作為第一層次輸入值的有（）

A.異常的市場(chǎng)報(bào)價(jià)

B.正常報(bào)價(jià)間隔期間可觀察的利率和收益率曲線(xiàn)

C.無(wú)法由可觀察市場(chǎng)數(shù)據(jù)驗(yàn)證的利率

D.企業(yè)在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)

35.A公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，期初發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬(wàn)股，當(dāng)年7月至12月該普通股平均每股市場(chǎng)價(jià)格為5元。2013年7月1日，該公司對(duì)外發(fā)行500萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2014年3月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以3．5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司1股新發(fā)的股份。則下列關(guān)于A公司每股收益的說(shuō)法正確的為（）。

A.A公司2013年稀釋每股收益為0.47元/股

B.A公司2013年基本每股收益為0.50元/股

C.A公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證在2014年不具有稀釋性

D.A公司2014年基本每股收益計(jì)算時(shí)應(yīng)考慮認(rèn)股權(quán)證轉(zhuǎn)股的影響

36.

第29題

應(yīng)采用未來(lái)適用法處理會(huì)計(jì)政策變更的情況有（）。

37.下列增值稅，應(yīng)計(jì)人有關(guān)成本的有（）

A.以產(chǎn)成品對(duì)外投資應(yīng)交的增值稅

B.在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅

C.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入商品已交的增值稅

D.購(gòu)入固定資產(chǎn)已交的增值稅

E.一般納稅企業(yè)購(gòu)人材料支付的增值稅

38.下列關(guān)于甲公司就戊公司股權(quán)投資在限售期間內(nèi)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.取得的現(xiàn)金股利計(jì)入當(dāng)期損益

D.應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

E.取得的股票股利在備查簿中登記

39.下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20X9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有()。A.A.營(yíng)業(yè)外收入1200萬(wàn)元

B.投資收益3350萬(wàn)元

C.資本公積-900萬(wàn)元

D.未分配利潤(rùn)9750萬(wàn)元

E.公允價(jià)值變動(dòng)收益-1600萬(wàn)元

40.

第

21

題

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，使當(dāng)期所得稅費(fèi)用增加的有（）。

A.本期應(yīng)交的所得稅

B.本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債

C.本期轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

D.本期轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

E.本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)

41.企業(yè)下列相關(guān)稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）

A.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

B.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

C.支付給受托方代收代繳且收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅

D.直接用于銷(xiāo)售時(shí)，支付的加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅

42.下例各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用中，不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的有（）。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計(jì)、評(píng)估、咨詢(xún)費(fèi)

B.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計(jì)、評(píng)估、咨詢(xún)費(fèi)

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

D.同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

E.合并以外的方式形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用

43.2013年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)交易處理正確的有（）

A.乙公司購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)時(shí)包含內(nèi)部交易利潤(rùn)為800萬(wàn)元

B.2013年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值700萬(wàn)元

C.2013年12月31日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表上該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)列示為52．5萬(wàn)元

D.抵消該項(xiàng)內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤(rùn)700萬(wàn)元

E.抵消該項(xiàng)內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤(rùn)800萬(wàn)元

44.要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司持有在境外注冊(cè)的乙公司70%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以歐元為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)甲公司和乙公司均采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。

(1)20×2年10月20日，甲公司以每股1．5美元的價(jià)格購(gòu)入丙公司B股股票20萬(wàn)股，支付價(jià)款30萬(wàn)美元，另支付交易費(fèi)用0．3萬(wàn)美元。甲公司將購(gòu)入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣。20×2年12月31日丙公司B股股票的市價(jià)為每股1．35美元。

(2)20×2年12月31日，除上述交易性金融資產(chǎn)外,甲公司其他有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債外幣賬戶(hù)的期末余額如下：項(xiàng)目外幣金額按照20×2年12月31日年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額銀行存款200萬(wàn)美元1360萬(wàn)元應(yīng)收賬款300萬(wàn)美元1980萬(wàn)元預(yù)付款項(xiàng)100萬(wàn)美元660萬(wàn)元長(zhǎng)期應(yīng)收款150萬(wàn)歐元1400萬(wàn)元短期借款450萬(wàn)美元2980萬(wàn)元應(yīng)付賬款250萬(wàn)美元1690萬(wàn)元上述長(zhǎng)期應(yīng)收款實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了甲公司對(duì)乙公司境外經(jīng)營(yíng)的凈投資，除長(zhǎng)期應(yīng)收款外，其他資產(chǎn)、負(fù)債均與關(guān)聯(lián)方無(wú)關(guān)。假設(shè)20×2年12月31日，即期匯率為1美元：6．50元人民幣，1歐元=9．0元人民幣。

(3)20×2年12月31日乙公司個(gè)別報(bào)表折算為人民幣后產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額-180萬(wàn)元人民幣。

以下關(guān)于甲公司在20×2年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)和計(jì)量正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)和預(yù)付賬款是外幣非貨幣性項(xiàng)目

B.外幣貨幣性項(xiàng)目期末匯兌損失為20萬(wàn)元人民幣

C.外幣貨幣性項(xiàng)目期末匯兌收益為一55萬(wàn)元人民幣

D.外幣非貨幣性項(xiàng)目期末產(chǎn)生28．5萬(wàn)元人民幣公允價(jià)值變動(dòng)損失

E.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×2年度個(gè)別報(bào)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為-50．54萬(wàn)元人民幣

45.下列關(guān)于記賬本位幣的選擇和變更的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）

A.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化

B.我國(guó)企業(yè)可以選擇選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，即在記賬和編報(bào)時(shí)可以使用非人民幣幣種

C.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)期的平均匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣

D.在變更記賬本位幣時(shí)，應(yīng)將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.甲企業(yè)擁有的下列非流動(dòng)資產(chǎn)，可以劃分為持有待售類(lèi)別的有（）

A.一項(xiàng)設(shè)備，甲公司有意圖和能力出售，還未獲監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，甲公司不確定能不能獲得批準(zhǔn)

B.一棟廠(chǎng)房，甲公司有意圖和能力出售，還未找到合適的買(mǎi)方

C.一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，甲公司有意圖和能力出售，已獲批準(zhǔn)，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成

D.一棟辦公樓，甲公司有意圖和能力出售，無(wú)需批準(zhǔn)，已簽訂具有法律效力的購(gòu)買(mǎi)協(xié)議，預(yù)計(jì)將在三個(gè)月內(nèi)出售

48.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.東方股份有限公司(本題下稱(chēng)東方公司)系境內(nèi)上市公司,2008年至2009年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2008年10月1日,東方公司與境外A公司簽訂一項(xiàng)合同,為A公司安裝某大型成套設(shè)備。

合同約定：①該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場(chǎng)地勘察、設(shè)計(jì)、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中,地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商完成；②合同總金額為1000萬(wàn)美元,由A公司于2008年12月31日和2009年12月31日分別支付合同總金額的40％,其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運(yùn)轉(zhuǎn)正常后4個(gè)月內(nèi)支付；③合同期為16個(gè)月。

2008年10月1日,東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開(kāi)工,預(yù)計(jì)工程總成本為6640萬(wàn)元人民幣。

(2)2008年11月1日,東方公司與B公司(系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商)簽訂合同,由B公司負(fù)責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。

合同約定：①B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計(jì)方案施工；②合同總金額為200萬(wàn)美元,由東方公司于2008年12月31日向B公司支付合同進(jìn)度款,余款在合同完成時(shí)支付；③合同期為3個(gè)月。

(3)至2008年12月31日,B公司已完成合同的80％；東方公司于2008年12月31日向B公司支付了合同進(jìn)度款。

2008年10月1日到12月31日,除支付B公司合同進(jìn)度款外,東方公司另發(fā)生合同費(fèi)用332萬(wàn)元人民幣,12月31日,預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用4500萬(wàn)元人民幣,其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該安裝工程完工進(jìn)度；合同收入和合同費(fèi)用按年確認(rèn)(在計(jì)算確認(rèn)各期合同收入時(shí),合同總金額按確認(rèn)時(shí)美元對(duì)人民幣的匯率折算)。

2008年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。

(4)2009年1月25日,B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù),經(jīng)東方公司驗(yàn)收合格。當(dāng)日,東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。

2009年,東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外,另發(fā)生合同費(fèi)用4136萬(wàn)元人民幣；12月31日,預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用680萬(wàn)元人民幣。

2009年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。

(5)其他相關(guān)資料：

①東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認(rèn)匯兌損益；2007年12月31日“銀行存款”美元賬戶(hù)余額為400萬(wàn)美元。

②美元對(duì)人民幣的匯率：

2007年12月31日，1美元＝7.1元人民幣

2008年12月31日,1美元＝7.3元人民幣

2009年1月25日,1美元＝7.1元人民幣

2009年12月31日,1美元＝7.35元人民幣

③不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)分別計(jì)算東方公司2008年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益；

(2)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2008年度利潤(rùn)總額的影響；

(3)分別計(jì)算東方公司2009年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益；

(4)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2009年度利潤(rùn)總額的影響。

50.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中下列項(xiàng)目的合并金額。項(xiàng)目合并金額營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本管理費(fèi)用資產(chǎn)減值損失存貨圊定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)商譽(yù)

51.甲公司為上市公司，2011年至2013年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

(1)2011年1月1日以1500萬(wàn)元的價(jià)款取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)ζ湄?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元，除下列資產(chǎn)以外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等：項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值存貨650950應(yīng)收賬款11001000(2)同年7月1日，甲公司取得丙公司40%的股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊憽１玖硗庥?5%的股權(quán)已經(jīng)被乙公司于2011年1月1日取得。

(3)至2011年末，乙公司評(píng)估增值的存貨全部未對(duì)外銷(xiāo)售，評(píng)估減值的應(yīng)收賬款按評(píng)估減值的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷(xiāo)。乙公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。

(4)2012年1月1日，經(jīng)甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向乙公司100名高級(jí)管理人員每人授予10萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)。股份支付協(xié)議約定，這批管理人員必須自2012年1月1日起為乙公司連續(xù)服務(wù)三年，方可于2014年12月31日根據(jù)股價(jià)增長(zhǎng)幅度從甲公司取得現(xiàn)金。該項(xiàng)現(xiàn)金股票增值權(quán)在授予日的公允價(jià)值為8元/股。2012年12月31日，該項(xiàng)現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為12元/股，至年末有5名員工離職，預(yù)計(jì)未來(lái)2年還將有5人離職。

(5)2013年12月31日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)決定，取消上述股份支付計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償尚未離職的管理人員8700萬(wàn)元。2013年12月31日，該項(xiàng)股票增值權(quán)公允價(jià)值為10元/股，本年有10名管理人員離職。

假設(shè)不考慮所得稅等因素的影響。要求：

(1)根據(jù)資料(1)、(2)，判斷乙公司、丙公司是否應(yīng)納入甲公司合并范圍，并說(shuō)明理由；

(2)根據(jù)資料(1)、(3)，分別編制收回應(yīng)收賬款在個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表的處理．并計(jì)算乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)；

(3)根據(jù)資料(4)，分別編制甲公司、乙公司個(gè)別報(bào)表中的處理，并做出合并報(bào)表的調(diào)整分錄；

(4)根據(jù)資料(5)，說(shuō)明該項(xiàng)股份支付取消在合并報(bào)表中的處理原則。

52.計(jì)算甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

53.2003年初，甲公司平價(jià)發(fā)行了一項(xiàng)債券，本金7500萬(wàn)元(不考慮交易費(fèi)用)，剩余年限5年，次年1月5日支付上年利息，2007年末兌付本金和最后一期利息。2003年1月1日至2007年12月31日合同約定的利率為：6%、8%、10%、12%、16.4%。同日乙公司購(gòu)入甲公司平價(jià)發(fā)行的全部債券，并作為持有至到期投資。

要求：

(1)填列并計(jì)算各年名義利息。

(2)計(jì)算實(shí)際利率

(3)填列下列表格并計(jì)算年初攤余成本、利息收益(利息費(fèi)用)等。

(4)根據(jù)計(jì)算表編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.20×5年1月1日，A企業(yè)支付價(jià)款5000000元購(gòu)入B企業(yè)發(fā)行的股票250000股，占B企業(yè)有表決權(quán)股份的0.5%。A企業(yè)將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

20×5年12月31日，該股票的市價(jià)為每股18元。

20×6年B企業(yè)因投資決策失誤，發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難。當(dāng)年12月31日，股價(jià)下跌至10元。A企業(yè)預(yù)計(jì)，股價(jià)將會(huì)持續(xù)下跌。

20×7年，B企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)并整合其他資源，致使上年發(fā)生的財(cái)務(wù)困難大為好轉(zhuǎn)。20×7年12月31日，該股票的市價(jià)已上升至每股15元。

20×8年7月10日，A企業(yè)以每股16元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。

A企業(yè)20×5、20×6年適用的稅率為30%，因國(guó)家稅收政策調(diào)整，從20×7年稅率變?yōu)?5%，不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)。

要求：編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

55.M公司是甲公司和乙公司的母公司。20×6年12月31日甲、乙公司的資產(chǎn)負(fù)債表的年末數(shù)如下表所示。

20×7年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司60%的股份，實(shí)際支付價(jià)款為17000萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用50萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。乙公司經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為30000萬(wàn)元。

假定上述甲、乙公司資本公積的余額均為資本溢價(jià)；甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致。除上述所給資料外，不考慮其他相關(guān)因素以及所得稅的影響。

要求：(1)編制甲公司取得乙公司60%股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)編制合并日與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄，并編制合并日的合并資產(chǎn)負(fù)債表(填入下表)。

56.

計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累計(jì)計(jì)入損益的借款利息金額；

57.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款2040000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購(gòu)入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款2360000元(含1季度利息20000元)。

58.

取得投資收益收到的現(xiàn)金；

參考答案

1.B無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1800+90=1890

2.DB公司調(diào)整增加的普通股股數(shù)=240-240×3/6：120（萬(wàn)股）；B公司的稀釋每股收益：l782/（300+120）=4.24（元）。

3.C資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。本題中選項(xiàng)A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)B不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)；選項(xiàng)D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

4.D資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

5.C應(yīng)記人“股本”科目的金額=1×10000=10000(萬(wàn)元)，應(yīng)記入“資本公積”科目的金額=39200－10000=29200(萬(wàn)元)。

6.C解析：8×6+7+3＝58(萬(wàn)元)；或有租金與履約成本不能計(jì)算在內(nèi)。本題答案在新準(zhǔn)則中沒(méi)有變化。但是新準(zhǔn)則對(duì)應(yīng)收融資租賃款有新的規(guī)定：在租賃期開(kāi)始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開(kāi)始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值。

7.A財(cái)務(wù)報(bào)告不僅反映時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況，也反映時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量；其核心內(nèi)容是財(cái)務(wù)報(bào)表，但不僅僅包括資產(chǎn)負(fù)債表。

特別說(shuō)明：由于各方面情況的不斷調(diào)整與變化，新浪網(wǎng)所提供的所有考試信息僅供參考，敬請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的正式信息為準(zhǔn)。

8.B解析：第1年折舊額＝200000×2÷5=80000(元)

第2年折舊額=(200000-80000)×2÷5＝48000(元)

第3年折舊額=(200000-80000-48000)×2÷5=28800(元)

第4年折舊額=[(200000-80000-48000-28800)-200000×5%]÷2×6÷12＝8300(元)

報(bào)廢時(shí)固定資產(chǎn)凈值＝200000-80000-48000-28800-8300＝34900(元)

當(dāng)期稅前利潤(rùn)的影響額＝5000-(34900+2000)＝-31900(元)

9.C選項(xiàng)A不符合題意，減少股本時(shí)，股本總額下降，但所有者權(quán)益總額不變，故資本公積（股本溢價(jià)）相應(yīng)增加；

選項(xiàng)B不符合題意，以資本公積轉(zhuǎn)增資本，可用資本公積（資本溢價(jià)）轉(zhuǎn)為資本，以達(dá)到增資的目的；

選項(xiàng)C符合題意，授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用計(jì)入“資本公積——其他資本公積”；

選項(xiàng)D不符合題意，同一控制下企業(yè)合并取得被合并方凈資產(chǎn)份額小于所支付對(duì)價(jià)賬面價(jià)值，應(yīng)將差額計(jì)入資本公積（資本溢價(jià)/股本溢價(jià)），如資本公積（資本溢價(jià)/股本溢價(jià)）不足則計(jì)入留存收益。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.B貨幣政策工具主要有三個(gè)：法定準(zhǔn)備金率、再貼現(xiàn)率、公開(kāi)市場(chǎng)操作。故選B。

11.B選項(xiàng)A不屬于，2018年2月28日發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)屬于當(dāng)年的正常事項(xiàng)；

選項(xiàng)B屬于，資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)C不屬于，資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)制定利潤(rùn)分配方案，擬分配或經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或股票股利，并不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，且支付義務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)D不屬于，2018年4月15日發(fā)生的銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，發(fā)生在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之后，不屬于日后事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.D“一事不再罰”是行政處罰的適用的原則，是指對(duì)相對(duì)人的同一個(gè)違反行政管理秩序的行為，不得以同一理由和依據(jù)，給予兩次以上的行政處罰。具體分為以下兩種情況：④針對(duì)一個(gè)違法行為，一個(gè)或者數(shù)個(gè)行政主體不能根據(jù)同一法律規(guī)范再次作出處罰；但如果依法應(yīng)當(dāng)對(duì)同一違法行為并處數(shù)種處罰的，依法在給予其中一種處罰后，再給予其他應(yīng)并處的行政處罰，是允許的；②針對(duì)同一違法行為，一個(gè)或者數(shù)個(gè)行政主體不能根據(jù)不同的法律規(guī)范作出同一種類(lèi)處罰。選項(xiàng)A中法院并不屬于行政機(jī)關(guān)，法院的處罰屬于刑事處罰而不是行政處罰，交管部門(mén)和法院根據(jù)不同的事由對(duì)焦某進(jìn)行了兩次處罰，并不違反一事不再罰原則，選項(xiàng)A不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項(xiàng)B中，工商局和衛(wèi)生局是分別根據(jù)不同的違法事由對(duì)陳某進(jìn)行了兩次罰款，因此選項(xiàng)B并不違反一事不再罰原則，不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項(xiàng)C中，交通部門(mén)對(duì)章某采取的是行政拘留，公安機(jī)關(guān)是依據(jù)刑法的規(guī)定，提請(qǐng)逮捕，因此并不適用一事不再罰的原則，不選。根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，選項(xiàng)D明顯違反了一事不再罰原則。故選D。

13.D選項(xiàng)D，受托代銷(xiāo)商品的手續(xù)費(fèi)應(yīng)在商品實(shí)際售出時(shí)確認(rèn)為收入。

14.B甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民幣)。

15.B采用先進(jìn)先出法核算，A產(chǎn)品賬面余額：70÷50×(50－30)+110=138(萬(wàn)元)。

16.C配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=12+17=29(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=28．7—1．2=27．5(萬(wàn)元)，A產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量，單件配件的成本為12萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值=28．7—17—1．2=10．5(萬(wàn)元)。應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=12—10．5=1．5(萬(wàn)元)，所以100件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：100×1．5：150(萬(wàn)元)。

17.C以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值加支付的相關(guān)稅費(fèi)作為股權(quán)的入賬價(jià)值，非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分，不作賬務(wù)處理。

18.C對(duì)于持有債券剩余部分應(yīng)該重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。

19.C企業(yè)取得短期借款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目，每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)計(jì)算確定短期借款的應(yīng)計(jì)利息，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“利息支出（金融企業(yè)）”等科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付利息”等科目。本題中，企業(yè)借入短期借款借入100萬(wàn)元，年利率3.6%（與實(shí)際利率一致），每月計(jì)提應(yīng)付利息＝100×3.6%×1/12＝0.3（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

2018年1月1日取得短期借款時(shí)，

借：銀行存款100

貸：短期借款100

2018年1月31日計(jì)提利息時(shí)（其他月份分錄一樣）：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用0.3

貸：應(yīng)付利息0.3

20.A設(shè)定提存計(jì)劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃。選項(xiàng)BC不屬于離職后福利，選項(xiàng)D，結(jié)算利得或損失屬于設(shè)定受益計(jì)劃的內(nèi)容?！舅悸伏c(diǎn)撥】在學(xué)習(xí)的過(guò)程中將這些內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一的歸納整理，將設(shè)定受益計(jì)劃和設(shè)定提存計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比學(xué)習(xí)，對(duì)比理解.做這樣的題目時(shí)就游刃有余了一

21.B解析：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)于取得當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)。

22.C【解析】甲公司所持乙公司股票2014年12月31日的賬面價(jià)值=18×10=180(萬(wàn)元)。

23.DD【解析】選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，因轉(zhuǎn)換計(jì)入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

24.A選項(xiàng)A表述正確，企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表其他綜合收益項(xiàng)目列示。

綜上，本題應(yīng)選A。

外幣報(bào)表折算差額＝以記賬本位幣反映的凈資產(chǎn)（折算后的資產(chǎn)－負(fù)債）－以記賬本位幣反映的所有者權(quán)益（實(shí)收資本＋資本公積＋累計(jì)盈余公積＋累計(jì)未分配利潤(rùn)）。

25.B發(fā)行價(jià)格=1000×0.8638+1000×6%×2.7239=1027.23(萬(wàn)元)，或=1060／1.053+60／1.052+60／1.05=1027.23(萬(wàn)元)。

26.A合并成本=468+200=668（萬(wàn)元）。購(gòu)買(mǎi)日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=668—1000×60%=68（萬(wàn)元）。

27.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計(jì)提減值應(yīng)該以人民幣反映。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬(wàn)美元)；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝3800－20＝3780(萬(wàn)美元)；前者小于后者，所以該飛機(jī)的可收回金額＝3780(萬(wàn)美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬(wàn)元人民幣)。

28.B事項(xiàng)(1)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)科目所得稅費(fèi)用)；事項(xiàng)(2)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)科目所得稅費(fèi)用)；事項(xiàng)(3)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)科目資本公積)；事項(xiàng)(4)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異120萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)科目所得稅費(fèi)用)。

29.D解析：中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)確認(rèn)所得稅、并應(yīng)提供前期可比會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)重要性的判斷以中期數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。

30.D2×10年，甲公司實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入達(dá)到了58000萬(wàn)元，需要支付或有租金，因此本期應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用總額為(2000+1000)／3+200=1200(萬(wàn)元)，其中租金1000萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用，或有租金200萬(wàn)元應(yīng)該計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用，即：借：管理費(fèi)用1000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1000貸：銀行存款2000借：銷(xiāo)售費(fèi)用200貸：銀行存款200

31.ABCDE解析：甲公司與乙公司，甲公司與丙公司都屬于控制關(guān)系，屬于關(guān)聯(lián)方；乙公司與丙公司屬于同受甲公司控制的子公司，也屬于關(guān)聯(lián)方；丙公司和丁公司雖然出資比例不同，但合同約定，丙公司和丁公司對(duì)戊公司形成共同控制，所似丙公司與戊公司，丁公司與戊公司也屬于關(guān)聯(lián)方。

32.ABCD選項(xiàng)A、B正確，總額法下確認(rèn)政府補(bǔ)助時(shí)將政府補(bǔ)助全額確認(rèn)為收益，而凈額法下是將政府補(bǔ)助作為相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值或者費(fèi)用的扣減；

選項(xiàng)C正確，對(duì)于無(wú)償取得的非貨幣性資產(chǎn)，在收到時(shí)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“遞延收益”科目；

選項(xiàng)D正確，對(duì)于其公允價(jià)值不能計(jì)量的，采用名義金額計(jì)量，名義金額為1元，在取得時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.AD選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述不正確，在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用或者可對(duì)外銷(xiāo)售，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化；

選項(xiàng)C表述不正確，購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化，而不是非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)3個(gè)月；

選項(xiàng)D表述正確，在所購(gòu)建固定資產(chǎn)過(guò)程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化。

綜上，本題應(yīng)選AD。

34.ABC選項(xiàng)A符合題意，異常的市場(chǎng)報(bào)價(jià)不能作為第一層次輸入值；

選項(xiàng)B符合題意，可觀察但不是第一層輸入值，就是第二層輸入值；

選項(xiàng)C符合題意，第三層次輸入值是不可觀察輸入值；

選項(xiàng)D不符合題意，是第一層輸入值，且只有這一種情況：企業(yè)在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)。

綜上，本題選ABC。

35.AC自購(gòu)買(mǎi)日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值＝9000+5000+500＝14500(萬(wàn)元)，處置價(jià)款與自購(gòu)買(mǎi)日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額之間的差額＝1500－14500×5%＝775(萬(wàn)元)，此業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中的相關(guān)分錄為：

借：銀行存款1500

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資725資本公積775

36.ABCD如果會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不能合理確定，無(wú)論是屬于法規(guī)、規(guī)章要求而變更會(huì)計(jì)政策，還是因?yàn)榻?jīng)營(yíng)環(huán)境、客觀情況改變而變更會(huì)計(jì)政策，都可采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

37.ABCD以產(chǎn)成品對(duì)外投資應(yīng)交的增值稅應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資；在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅應(yīng)計(jì)入在建工程成本；小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入商品已交的增值稅應(yīng)計(jì)入購(gòu)進(jìn)商品的成本；購(gòu)入固定資產(chǎn)已交的增值稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；一般納稅企業(yè)購(gòu)入材料支付的增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”。

38.CDE解析：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿(mǎn)足該準(zhǔn)則規(guī)定條件劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

39.ABE選項(xiàng)A營(yíng)業(yè)外收入=1200(5)；選項(xiàng)B投資收益=4000-3500*0.8(1)+8000-7000+800(2)+5750-5700+300(3)=3350(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C資本公積=-800-300-1000=-2100(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D未分配利潤(rùn)=[4000-3500*0.8](1)+[8000-7000+800](2)+[5750-5700+300](3)+[12000-6600+(5000-4000)](4)+1200(5)=10950(萬(wàn)元)；選項(xiàng)E公允價(jià)值變動(dòng)損益=-1600(萬(wàn)元)。

40.ABC本期應(yīng)交所得稅、本期遞延所得稅負(fù)債的貸方發(fā)生額和本期遞延所得稅資產(chǎn)的貸方發(fā)生額會(huì)增加所得稅費(fèi)用。

41.BD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，一般納稅人購(gòu)進(jìn)存貨時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的屬于價(jià)外稅，不計(jì)入存貨的成本；

選項(xiàng)B正確，進(jìn)口商品支付的關(guān)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，計(jì)入存貨成本；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，支付給受托方的代收代繳的消費(fèi)稅，收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，用以抵扣銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)應(yīng)納的消費(fèi)稅，不計(jì)入存貨成本；

選項(xiàng)D正確，委托方以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接用于銷(xiāo)售時(shí)，支付的加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

綜上，本題應(yīng)選BD。

42.ABCD選項(xiàng)A、B，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C、D，該手續(xù)費(fèi)應(yīng)從權(quán)益性證券的溢價(jià)收入中列支，在權(quán)益性證券無(wú)溢價(jià)或者溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

43.ABCDA選項(xiàng)=860—100+40=800萬(wàn)元；B選項(xiàng)=800—800／6×9／12=700(萬(wàn)元)；C選項(xiàng)=60—60／6×9／12=52．5(萬(wàn)元)；D選項(xiàng)700萬(wàn)元是未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，表現(xiàn)為資產(chǎn)價(jià)值，與B選項(xiàng)相同。

參考抵消分錄：

借：營(yíng)業(yè)外收入800[860—(100—40)]

貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)800

借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)100

貸：管理費(fèi)用100(800／6×9／12)

44.ABDEB選項(xiàng)，外幣貨幣性項(xiàng)目期末匯兌收益=[(200+300—450—250)×6．5+150×9．0]一(1360+1980+1400—2980—1690)：50—70=-20(萬(wàn)元人民幣)；D選項(xiàng)，外幣非貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損失=(1．5×6．8—1．35×6．5)×20=28．5(萬(wàn)元人民幣)；E選項(xiàng)，上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×2年度個(gè)別報(bào)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=-20—28．5—0．3×6．8=-50．54(萬(wàn)元人民幣)

45.BC選項(xiàng)A說(shuō)法正確、選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化。確需變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣；

選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)折算為人民幣；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，變更記賬本位幣的，由于采用同一即期匯率進(jìn)行折算，不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。

綜上，本題應(yīng)選BC。

46.Y

47.CD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)出售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應(yīng)級(jí)別的管理層作出，如果有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)后方可出售，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。未獲批準(zhǔn)，不能劃分為持有待售類(lèi)別；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，甲公司未獲得確定的購(gòu)買(mǎi)承諾，不滿(mǎn)足出售極可能發(fā)生的條件，不能劃分為持有待售類(lèi)別。

選項(xiàng)C、D正確，滿(mǎn)足劃分為持有待售類(lèi)別的條件。

綜上，本題應(yīng)選CD。

非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組劃分為持有待售類(lèi)別，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿(mǎn)足兩個(gè)條件：（1）可立即出售。根據(jù)類(lèi)似交易中出售此類(lèi)資產(chǎn)或處置組的慣例，在當(dāng)前狀況下即可立即出售。（2）出售極可能發(fā)生。出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購(gòu)買(mǎi)承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成。有關(guān)規(guī)定要求企業(yè)相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)或者監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)后方可出售的，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)獲得批準(zhǔn)。

48.N

49.【正確答案】：(1)分別計(jì)算東方公司2008年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益：

東方公司2008年向B公司支付合同進(jìn)度款＝200×80％×7.3＝1168(萬(wàn)元)

東方公司2008年合同成本＝1168＋332＝1500(萬(wàn)元)

東方公司2008年完工進(jìn)度

＝1500/(1500＋4500)×100％＝25％

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入

＝1000×25％×7.3＝1825(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同毛利

＝[(1000×7.3)－(1500＋4500)]×25％＝325(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝1825－325＝1500(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益

＝400×(7.3－7.1)－200×80％×(7.3－7.3)＋1000×40％×(7.3－7.3)

＝80(萬(wàn)元)(收益)

(2)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2008年度利潤(rùn)總額的影響：

對(duì)東方公司2008年度利潤(rùn)總額的影響

＝325＋80＝405(萬(wàn)元)

(3)分別計(jì)算東方公司2009年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益。

東方公司2009年向B公司支付合同進(jìn)度款

＝200×20％×7.1＝284(萬(wàn)元)

東方公司累計(jì)合同成本

＝1500＋284＋4136＝5920(萬(wàn)元)

東方公司累計(jì)完工進(jìn)度

＝5920/(5920＋680)×100％＝89.70％

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入

＝1000×89.70％×7.35－1825＝4767.95(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同毛利

＝[1000×7.35－(5920＋680)]×89.7％－325

＝347.75(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝4767.95－347.75＝4420.2(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益

＝(400－160＋400)×(7.35－7.30)－200×20％×(7.35－7.10)＋400×(7.35－7.35)

＝22(萬(wàn)元)

(4)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對(duì)東方公司2009年度利潤(rùn)總額的影響：

東方公司2009年度利潤(rùn)總額的影響＝347.75＋22＝369.75(萬(wàn)元)

【該題針對(duì)“建造合同與外幣業(yè)務(wù)結(jié)合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

50.單位：萬(wàn)元項(xiàng)目合并金額營(yíng)業(yè)收入20000+5000－600－200=24200營(yíng)業(yè)成本12000+3000－600+60－124=14336管理費(fèi)用1000+600－3.8－4=1592.2資產(chǎn)減值損失300+100－20=380存貨4000+2000－60=5940固定資產(chǎn)6000+3000－76+3.8=8927.8無(wú)形資產(chǎn)2000+500－40+4=2464遞延所得稅資產(chǎn)400+200+15+18.05－5+9=637.05商譽(yù)500注：同－控制下的控股合并不產(chǎn)生新的商譽(yù)，商譽(yù)500萬(wàn)元。

51.(1)乙公司應(yīng)納入甲公司合并范圍。理由：甲公司擁有乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)ζ湄?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。丙公司應(yīng)納入甲公司合并范圍。理由：甲公司直接擁有丙公司40%的股權(quán)，通過(guò)控制乙公司，間接持有的丙公司35%的股權(quán)，通過(guò)直接和間接方式共持有丙公司75%的股權(quán)，所以丙公司應(yīng)納入甲公司合并范圍。

(2)個(gè)別報(bào)表應(yīng)做的分錄：

借：銀行存款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

借：資產(chǎn)減值損失100

貸：壞賬準(zhǔn)備100

借：壞賬準(zhǔn)備100

貸：應(yīng)收賬款100

合并報(bào)表應(yīng)在個(gè)別報(bào)表基礎(chǔ)上做調(diào)整分錄：

借：應(yīng)收賬款100

貸：資產(chǎn)減值損失100

由于評(píng)估增值的存貨全部未對(duì)外出售+因此不影響凈利潤(rùn)的調(diào)整.調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝900+100＝1000(萬(wàn)元)。

(3)甲公司應(yīng)作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，確認(rèn)費(fèi)用＝10×(100-5-5)×12×1/3＝3600(萬(wàn)元)，應(yīng)做的分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3600

貸：應(yīng)付職工薪酬3600

乙公司應(yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理，確認(rèn)費(fèi)用＝10×(100-5-5)×8×1/3＝2400(萬(wàn)元)，應(yīng)做的分錄：

借：管理費(fèi)用2400

貸：資本公積2400

合并報(bào)表中應(yīng)做的調(diào)整分錄是：

借：資本公積2400

管理費(fèi)用1200

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資3600

(4)2013年12月31日取消該股份支付計(jì)劃，合并報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)股份支付，應(yīng)進(jìn)行加速行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的費(fèi)用。確認(rèn)剩余期間費(fèi)用＝10×(100-5-10)×10×2/2-3600＝4900(萬(wàn)元)，合并報(bào)表中應(yīng)體現(xiàn)的分錄為：

借：管理費(fèi)用4900

貸：應(yīng)付職工薪酬4900

同時(shí)對(duì)于取消時(shí)支付給職工的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日的公允價(jià)值的部分，計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用，合并報(bào)表中體現(xiàn)的處理應(yīng)為：

借：應(yīng)付職工薪酬8500

管理費(fèi)用200

貸：銀行存款8700

52.0因?yàn)榧坠救〉肅公司60%的股權(quán)是非同一控制下的企業(yè)合并,所以初始投資成本=5.2×800+3760=7920(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄是：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7920累計(jì)攤銷(xiāo)600貸：無(wú)形資產(chǎn)2000股本800資本公積——股本溢價(jià)3360營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得2360

53.(1)填列并計(jì)算各年名義利息。

(2)計(jì)算實(shí)際利率450/(1＋r)(上標(biāo))＋600/(1＋r)(上標(biāo))＋750/(1＋r)(上標(biāo))＋900/(1＋r)(上標(biāo))＋(7500＋1230)/(1＋r)(上標(biāo))＝7500確定：r＝10%(3)填列下列表格并計(jì)算年初攤余成本、利息收益(利息費(fèi)用)等。

(4)根據(jù)計(jì)算表編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄2003年借：持有至到期投資一成本7500貸：銀行存款7500借：應(yīng)收利息450(1)填列并計(jì)算各年名義利息。

(2)計(jì)算實(shí)際利率450/(1＋r)(上標(biāo))＋600/(1＋r)(上標(biāo))＋750/(1＋r)(上標(biāo))＋900/(1＋r)(上標(biāo))＋(7500＋1230)/(1＋r)(上標(biāo))＝7500確定：r＝10%(3)填列下列表格并計(jì)算年初攤余成本、利息收益(利息費(fèi)用)等。

(4)根據(jù)計(jì)算表編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄2003年借：持有至到期投資一成本7500貸：銀行存款7500借：應(yīng)收利息450

54.20×5年1月1日：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本500貸：銀行存款50020×5年12月31日：借：資本公積——其他資本公積50貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50賬面價(jià)值=5000000-500000=4