2021-2022年浙江省金華市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2021-2022年浙江省金華市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司在2018年7月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，合同約定向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為400萬元，商品并未發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。該批商品成本為320萬元。7月1日，簽訂的補(bǔ)充合同約定，甲公司應(yīng)于12月31日將所售商品回購，回購價(jià)為450萬元。不考慮增值稅等其他因素，則甲公司該項(xiàng)售后回購業(yè)務(wù)影響2018年度利潤總額的金額為（）萬元

A.20B.50C.60D.80

2.某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)；期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2006年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價(jià)合計(jì)金額為350萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為35萬元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為210萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為30萬元。2007年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為150萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)30萬元，則2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.60B.42C.40D.20

3.甲公司擁有乙公司70％的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2010年10月，甲公司以900萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給乙公司，該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬元。至2010年12月31日，乙公司對(duì)外銷售該批商品的60％，該批商品假設(shè)未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率分別均為15％和25％，而且在未來期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)，則合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)l60萬元B.遞延所得稅負(fù)債l60萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)40萬元D.遞延所得稅負(fù)債40萬元

4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年9月1日，甲公司從乙公司賒購商品一批，不含稅價(jià)格780萬元。2013年2月1日，甲公司發(fā)生重大火災(zāi)，無法按合同約定支付該筆款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)議，甲公司以一房產(chǎn)抵償該款項(xiàng)，該房產(chǎn)原值600萬元，已提折舊240萬元，公允價(jià)值700萬元。假設(shè)不考慮增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.212．60B.340．00C.420．00D.552．60

5.下列各項(xiàng)關(guān)于稀釋每股收益的表述中，不正確的是()。

A.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證具有反稀釋性

B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股票期權(quán)具有反稀釋性

C.盈利企業(yè)簽訂的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購合同具有稀釋性

D.虧損企業(yè)簽訂的回購價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購合同具有反稀釋性

6.關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，下列說法中不正確的是（）。

A.法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體

B.在歷史成本計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)上的資產(chǎn)折舊都是以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)的

C.一般企業(yè)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

D.貨幣計(jì)量假設(shè)為歷史成本計(jì)量奠定了基礎(chǔ)

7.遠(yuǎn)洋股份有限公司2011年11月銷售商品一批，已開具增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)，但此時(shí)得知對(duì)方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，因此遠(yuǎn)洋股份有限公司本月未確認(rèn)收入，此核算體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。

A.實(shí)質(zhì)重于形式B.重要性C.可比性D.相關(guān)性

8.下列項(xiàng)目中，能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化的是（）。A.宣告現(xiàn)金股利B.支付現(xiàn)金股利C.接受投資者投入設(shè)備D.支付股票股利

9.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的是（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)人投資性房地產(chǎn)成本

B.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間應(yīng)該轉(zhuǎn)人在建工程

C.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間不計(jì)提折舊或攤銷

D.投資性房地產(chǎn)日常維護(hù)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

10.甲公司將一棟辦公樓轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該辦公樓的賬面原值為25000萬元，已累計(jì)計(jì)提的折舊為500萬元，已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為1000萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為30000萬元，則轉(zhuǎn)換日記入“其他綜合收益”科目的金額為（）萬元

A.30000B.23500C.25000D.6500

11.甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2002年度利潤表中營業(yè)利潤的是()。

A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺

B.期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息

C.外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失

D.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回

12.當(dāng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)需對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。這些會(huì)計(jì)報(bào)表中不包括()。A.A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表正表D.利潤分配表

13.企業(yè)在計(jì)量資產(chǎn)可收回金額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的是（）。

A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

D.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出

14.在會(huì)計(jì)核算過程中產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種記賬基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

15.下列關(guān)于2009年銷售A產(chǎn)品的處理，說法正確的是()。

A.2月1日銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期利潤總額1200萬元

B.2月1日銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期利潤總額1030萬元

C.3月份銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)成本10萬元

D.3月份銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)成本140萬元

16.甲公司為上市公司，其20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×7年3月1日對(duì)外報(bào)出。該公司在20×6年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計(jì)很可能敗訴并預(yù)計(jì)將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在760萬元至1000萬元之間(其中訴訟費(fèi)為7萬元)。為此，甲公司預(yù)計(jì)了880萬元的負(fù)債;20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬元。上述事項(xiàng)對(duì)甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為（）。

A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元

17.人類社會(huì)是在矛盾運(yùn)動(dòng)中發(fā)展進(jìn)步的，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)是一個(gè)（）。

A.以發(fā)展解決矛盾的持續(xù)過程

B.不斷化解社會(huì)矛盾的持續(xù)過程

C.以改革促和諧的穩(wěn)定過程

D.發(fā)展民主，改善民生的過程

18.下列選項(xiàng)充分表明我國國家性質(zhì)的是（）。

A.中華人民共和國是工人階級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的，以工農(nóng)聯(lián)盟為基礎(chǔ)的人民民主專政的社會(huì)主義國家

B.中華人民共和國的一切權(quán)利屬于人民

C.中華人民共和國各民族一律平等

D.中華人民共和國的國家機(jī)構(gòu)實(shí)行民主集中制原則

19.某1993年從聯(lián)合企業(yè)礦山中獨(dú)立出來的鐵礦山，8月份開采鐵礦石5000噸，銷售4000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦當(dāng)月應(yīng)納資源稅為()元。

A.33600B.56000C.22400D.28000

20.在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量過程中，下列會(huì)計(jì)處理會(huì)對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生影響的是（）。

A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于原賬面價(jià)值

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，將累計(jì)的資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)出

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，將累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出

21.

第

5

題

購買日對(duì)海潤公司損益的影響金額是（）萬元。

A.300B.400C.200D.100

22.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響是()。

A.-5695萬元B.-1195萬元C.-1145萬元D.-635萬元

23.甲公司2011年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：

①收到投資性房地產(chǎn)的租金收入400萬元；

②為建造辦公樓向銀行長期貸款，取得現(xiàn)金2000萬元；

③購買交易性金融資產(chǎn)支付價(jià)款150萬元；

④為其他單位提供代銷服務(wù)收到現(xiàn)金220萬元；

⑤因購買－臺(tái)用于日常經(jīng)營的機(jī)器設(shè)備，支付價(jià)款60萬元；

⑥支付上年度融資租賃設(shè)備款1000萬元。則下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，不正確的是（）。

A.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入620萬元

B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出150萬元

C.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出1000萬元

D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流人2000萬元

24.甲市某偏遠(yuǎn)山區(qū)為吸引投資，提高開放水平，向A投資者無償劃撥－片荒山供其使用50年。當(dāng)?shù)厣胁淮嬖诨钴S的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，則該投資者對(duì)這片荒山的處理中正確的是（）。

A.按照名義金額1元計(jì)量

B.沒有支付任何款項(xiàng)，不需要確認(rèn)

C.按照A投資者估計(jì)的公允價(jià)值計(jì)量

D.按照該縣所屬地級(jí)市活躍的交易市場(chǎng)中同類土地使用權(quán)同期的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量

25.王某與他人合作投資成立了一家有限責(zé)任公司，王某任法定代表人。后來公司倒閉，公司資產(chǎn)不足以償還債務(wù)。公司的債權(quán)人要求王某償還不足部分。下列說法正確的是（）。

A.王某投資成立有限責(zé)任公司，王某元需承擔(dān)公司債務(wù)

B.王某是公司的投資人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

C.王某是公司的法定代表人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

D.王某與他人合作投資，王某應(yīng)當(dāng)按照出資比例對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)償還責(zé)任

26.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起期末存貨的賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的是（）

A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.已確認(rèn)銷售收入但商品尚未發(fā)出

C.商品已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入

D.已收到發(fā)票賬單并支付貨款但尚未收到的材料

27.

第

15

題

以下有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅說法錯(cuò)誤的是（）。

A.出口退還增值稅和消費(fèi)稅時(shí)，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅

C.企業(yè)、單位及個(gè)人，凡是繳納三稅的，也要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.委托個(gè)體工商業(yè)戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的按委托方所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率征收

28.下列各項(xiàng)關(guān)于總部資產(chǎn)減值處理方法的表述中，正確的是（）。

A.總部資產(chǎn)通常需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

B.總部資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)各相關(guān)資產(chǎn)組的公允價(jià)值和使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

C.分?jǐn)偭丝偛抠Y產(chǎn)的資產(chǎn)組確認(rèn)的減值損失應(yīng)首先抵減總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.能分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)，應(yīng)與不考慮總部資產(chǎn)而先計(jì)提減值的資產(chǎn)組組成資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

29.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為16%。2018年7月15日甲公司將其生產(chǎn)的1000臺(tái)筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司管理人員，該批電腦的單位成本0.5萬元，市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他因素的影響，甲公司2018年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬為（）萬元A.600B.770C.1000D.1160

30.企業(yè)在債務(wù)重組時(shí),轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的帳面價(jià)值高于其應(yīng)付債務(wù)帳面價(jià)值的差額稱為()。A.A.債務(wù)重組損失B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失D.生產(chǎn)經(jīng)營收益

二、多選題(15題)31.

第

29

題

M公司是從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的企業(yè)。2007年12月31日，M公司一套化工產(chǎn)品生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為20年。根據(jù)有關(guān)法律，M公司在該生產(chǎn)線使用壽命屆滿時(shí)應(yīng)對(duì)環(huán)境進(jìn)行復(fù)原，預(yù)計(jì)發(fā)生棄置費(fèi)用1000000元。M公司采用的折現(xiàn)率為15%。則M公司的做法正確的有（）。

A.按棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)

B.按棄置費(fèi)用的現(xiàn)值確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)

D.棄置費(fèi)用產(chǎn)生的利息按期攤銷入財(cái)務(wù)費(fèi)用

E.棄置費(fèi)用產(chǎn)生的利息按期攤銷計(jì)入在建工程

32.下列關(guān)于所得稅的處理不正確的有（）。

A.2007年12月31日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

B.2008年2月15日轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬元

C.2008年2月21日轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬兀

D.2008年2月21日轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債5萬元

E.2008年2月21日調(diào)整減少應(yīng)交所得稅6.75萬元

33.關(guān)于采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨時(shí)，下列表述正確的有（）

A.先進(jìn)先出法可以隨時(shí)結(jié)出存貨發(fā)出成本，但較繁瑣

B.采用先進(jìn)先出法時(shí)，如果企業(yè)存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多、且存貨單價(jià)不穩(wěn)定時(shí)，工作量較大

C.物價(jià)持續(xù)上漲，采用先進(jìn)先出法會(huì)低估企業(yè)當(dāng)期利潤和期末存貨價(jià)值

D.物價(jià)持續(xù)下降時(shí)，采用先進(jìn)先出法會(huì)高估企業(yè)當(dāng)期利潤和庫存存貨價(jià)值

34.2017年1月1日，甲公司從乙公司購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項(xiàng)。協(xié)議約定：該無形資產(chǎn)作價(jià)2000萬元，甲公司每年年末付款400萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A.2017年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加86.59萬元

B.2018年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加70.92萬元

C.2017年1月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)2000萬元

D.2017年12月31日長期應(yīng)付款列報(bào)為2000萬元

35.企業(yè)發(fā)生的下列款項(xiàng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）

A.企業(yè)收取的保證金B(yǎng).企業(yè)應(yīng)收取的賠償款C.企業(yè)收取的各種暫收款項(xiàng)D.企業(yè)支付的股利

36.甲公司與乙公司于2013年有關(guān)交易資料如下(不考慮2013年其他銷售業(yè)務(wù)，并假設(shè)售出產(chǎn)品的保修期均未滿)：

(1)甲公司銷售A產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為10000萬元，產(chǎn)品成本為8000萬元。按購銷合同約定，甲公司對(duì)售出的A產(chǎn)品保修2年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷售A產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為該產(chǎn)品銷售額的1%。甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的A產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為30萬元，耗用原材料實(shí)際成本為20萬元。2012年12月31日，甲公司已提的A產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為60萬元。

(2)甲公司銷售500件B產(chǎn)品給乙公司，單位售價(jià)為50萬元，單位產(chǎn)品成本為35萬元。按購銷合同約定，甲公司對(duì)售出的B產(chǎn)品保修1年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷售B產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為其銷售額的1．8%。甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的8產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為100萬元，耗用原材料為150萬元。至2012年12月31日，甲公司已提的8產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為150萬元。

(3)甲公司銷售一批本年度新研制的c產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為800萬元，產(chǎn)品成本為600萬元。甲公司對(duì)售出的c產(chǎn)品提供1年的保修期，1年內(nèi)產(chǎn)品若存在質(zhì)量問題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理(含更換零部件)。甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生的保修費(fèi)用為銷售c產(chǎn)品售價(jià)的2%至3%之間，2013年未發(fā)生修理費(fèi)用。甲公司下列做法中正確的有（）。

A.應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用570萬元

B.應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用300萬元

C.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為270萬元

D.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為480萬元

E.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為300萬元

37.

第

28

題

下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化問題的說法中，正確的有（）。

A.在符合資本化條件的情況下，每期外幣專門借款匯兌差額的資本化金額的計(jì)算，不要求其與資產(chǎn)支出相掛鉤

B.對(duì)外幣專門借款，無論是否符合開始資本化的條件，只要在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生外幣專門借款匯兌差額，均應(yīng)予資本化

C.在符合資本化條件的情況下，每期因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用的資本化金額的計(jì)算，要求其與資產(chǎn)支出相掛鉤

D.對(duì)外幣專門借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生外幣專門借款匯兌差額，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期損益

E.按累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)乘以資本化率計(jì)算的資本化金額超過實(shí)際發(fā)生的利息數(shù)的部分計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

38.下列關(guān)于公允價(jià)值的說法中，正確的有（）

A.公允價(jià)值計(jì)量所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定

B.當(dāng)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債具有出價(jià)和要價(jià)時(shí)，企業(yè)可以使用出價(jià)和要價(jià)價(jià)差中在當(dāng)前市場(chǎng)情況下最能代表該資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值的價(jià)格計(jì)量該資產(chǎn)或負(fù)債

C.公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格

D.應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)在計(jì)量日，如果不能觀察到相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易價(jià)格或者其他市場(chǎng)信息，可以采用其他屬性計(jì)量

39.下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)確定的表述中，正確的有（）

A.企業(yè)當(dāng)期期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬3000萬元，按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期全部扣除。則應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值為3000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元

B.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了400萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

C.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0

D.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)200萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為200

40.第

28

題

甲股份有限公司20×9年在20×8年度報(bào)表對(duì)外報(bào)出之后發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響），可能會(huì)影響其20×9年年初未分配利潤的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)20×8年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元

B.因客戶資信情況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由1O%改為5%

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在20×8年確認(rèn)為資本公積的5000萬元計(jì)入了20×8年的投資收益

D.20×9年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

E.20×9年7月1日因追加投資將20×7年取得的長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

41.甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2014年4月30日，所得稅匯算清繳于2014年3月31日完成，則下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.2014年2月25日以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.2014年3月20日退回當(dāng)年1月份銷售的產(chǎn)品

C.2014年4月15日發(fā)行價(jià)款總額為5000萬元的債券

D.2014年4月20日退回2013年12月份銷售的產(chǎn)品

42.第

20

題

下列關(guān)于上市公司中期報(bào)告的表述中，正確的有（）。

A.中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)以年初至本中期未為基礎(chǔ)

B.中期報(bào)告中應(yīng)同時(shí)提供合并報(bào)表和母公司報(bào)表

C.中期報(bào)表僅是年度報(bào)表項(xiàng)目的書選，不是完整的報(bào)表

D.對(duì)中期報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行重要性判斷應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

E.中期報(bào)表中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與年度報(bào)表相一致

43.第

30

題

企業(yè)確認(rèn)的下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失中，以后期間該減值損失因素消失，也不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.存貨跌價(jià)損失B.可供出售債務(wù)工具的損失C.長期股權(quán)投資減值損失D.持有至到期投資減值損失E.固定資產(chǎn)減值損失

44.

第

26

題

在相對(duì)剩余生產(chǎn)經(jīng)營能力無法轉(zhuǎn)移的情況下，滿足下列哪種條件應(yīng)停產(chǎn)（）。

45.2017年9月20日京華公司涉及一起訴訟案件，至12月31日人民法院尚未對(duì)案件進(jìn)行審理，京華公司法律顧問認(rèn)為勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性為70%，如果勝訴，則將獲得80萬元的名譽(yù)損失賠償金，如果敗訴需要賠償200萬元，同時(shí)需要支付訴訟費(fèi)15萬元。不考慮其他因素，京華公司2017年12月31日相關(guān)處理正確的有（）

A.該事項(xiàng)使京華公司2017年?duì)I業(yè)利潤減少15萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債215萬元，不確認(rèn)資產(chǎn)

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款15萬元，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債215萬元

D.通過加權(quán)平均法確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額為164萬元

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

47.2018年1月1日，甲公司從乙公司購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項(xiàng)。協(xié)議約定：該無形資產(chǎn)作價(jià)4000萬元，甲公司每年年末付款800萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%，5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295。不考慮其他因素，下列甲公司與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A.2018年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加173.18萬元

B.2019年財(cái)務(wù)費(fèi)用增加141.84萬元

C.2018年1月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)4000萬元

D.2018年12月31日長期應(yīng)付款列報(bào)為4000萬元

48.下列關(guān)于商譽(yù)減值的處理正確的有（）

A.因吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)發(fā)生的減值損失應(yīng)全部反映在合并方個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中

B.商譽(yù)可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試

C.包含商譽(yù)的資產(chǎn)組發(fā)生減值的，應(yīng)將資產(chǎn)減值損失與資產(chǎn)組中其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.商譽(yù)難以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此商譽(yù)應(yīng)分?jǐn)偟较嚓P(guān)資產(chǎn)組后進(jìn)行減值測(cè)試

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

長江公司系上市公司，有若干投資且包含對(duì)子公司投資，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，2013年發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)2013年6月10日，長江公司與黃河公司合資成立大海公司，長江公司出資5000萬元，占大海公司注冊(cè)資本的60%。根據(jù)大海公司章程的規(guī)定，大海公司董事會(huì)成員共9名，其中長江公司委派5名，黃河公司委派4名；大海公司董事會(huì)決議須經(jīng)2/3以上董事同意方可通過。

(2)2013年6月30日，長江公司以現(xiàn)金6000萬元購入非關(guān)聯(lián)方甲公司所持乙公司的90%股權(quán)。購買日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5800萬元，凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系一項(xiàng)土地使用權(quán)評(píng)估增值。該土地使用權(quán)的賬面原值為1200萬元，采用直線法按50年攤銷，截至購買日已攤銷5年，無殘值。自購買日至

2013年12月31日止，乙公司賬面實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。長江公司與乙公司未發(fā)生任何其他交易。

(3)2013年8月20日，為了解決業(yè)務(wù)發(fā)展所需資金，長江公司出售2012年年初購人的丙公司股票400萬股，取得款項(xiàng)10000萬元。長江公司處置的丙公司股票投資原作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其初始入賬金額為6000萬元，2012年12月31日的公允價(jià)值為9000萬元。

(4)2013年9月1日，長江公司將其持有的聯(lián)營企業(yè)丁公司的30%股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，并收到股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款2600萬元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，長江公司對(duì)丁公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2000萬元，其中投資成本為1000萬元，損益調(diào)整為900萬元，其他權(quán)益變動(dòng)為100萬元。

(5)2013年12月31日，長江公司將其持有戊公司股權(quán)的1/4對(duì)外轉(zhuǎn)讓，并收訖股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款3000萬元，轉(zhuǎn)讓部分股份后對(duì)戊公司的剩余持股比例為45%，不再對(duì)戊公司實(shí)施控制，但具有重大影響。原對(duì)戊公司的投資系2012年1月1日取得，之前長江公司與戊公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，取得時(shí)實(shí)際支付款項(xiàng)6000萬元，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元(與賬面價(jià)值相等)，長江公司持有戊公司60%的股份，能夠?qū)ξ旃緦?shí)施控制。戊公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元；2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加資本公積200萬元。處置日，長江公司剩余對(duì)戊公司股權(quán)投資的公允價(jià)值為6100萬元。長江公司與戊公司未發(fā)生內(nèi)部交易。

假定不考慮所得稅等其他因素影響。

要求：

針對(duì)資料(1)，判斷長江公司將大海公司納入2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

50.第

37

題

甲公司2000年12月31日在上海證券交易所掛牌的上市公司。主要從事小轎車及配件的生產(chǎn)銷售。該公司2001年和2002年實(shí)現(xiàn)的凈利潤分別為8000萬元和9000萬元。預(yù)計(jì)從2003年起未來五年內(nèi)每年可產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額2000萬元。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%；除增值稅，所得稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

（1）甲公司于2002年12月25日召開臨時(shí)董事會(huì)會(huì)議，就下列事項(xiàng)做出決議：

1）將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由年銷售收入的2.5%改為年銷售收入的5%，并對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行處理。

甲公司從2001年起對(duì)售出的產(chǎn)品衽三包政策，即包退包換和包修，每年按銷售收入的2.5%計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用；2002年末，產(chǎn)品保修費(fèi)用余額為100萬元（2001年和2002年計(jì)提數(shù)分別為600萬元和550萬元，實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用分別為520萬元和530萬元）。公司產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定，原計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的數(shù)基本一致，但為預(yù)防今后利潤下降可能產(chǎn)生的不利影響，董事會(huì)決定，從2003年起改按年銷售收入的5%計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用。

甲公司2003年度實(shí)現(xiàn)的銷售收入為20000萬元。實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用500萬元。按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)用可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

2）將2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法，并對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行處理。

甲公司上市兩年來均根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，對(duì)2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊。甲公司上市兩年來對(duì)2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊額，是按加速折舊法計(jì)提并影響損益的金額。為與稅法一致，董事會(huì)決定，從2003年起對(duì)2001年1月開始計(jì)提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)按加速折舊法計(jì)提折舊。

甲公司每年按直線法對(duì)上述生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為1000萬元，每年按加速折舊法計(jì)提的折舊額為1500萬元假定每年生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額的20%形成存貨，其余均隨著產(chǎn)成品的銷售轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本；上年末產(chǎn)成品存貨在下一年度出售50%.

3）將3年以上賬齡的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例由其余額的50%提高到100%，并對(duì)此項(xiàng)變更采用未來適用法進(jìn)行處理。

甲公司每年銷售小轎車及其配件均有固定客戶，公司根據(jù)歷年資料及客戶資信情況，對(duì)應(yīng)收賬款按其賬齡的確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，對(duì)3年以上賬齡的應(yīng)收賬款按其余額的50%計(jì)提。為實(shí)施更謹(jǐn)慎的會(huì)計(jì)政策，董事會(huì)決定，從2003年起對(duì)3年以上賬齡的應(yīng)收賬款按其余額的100%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

甲公司上市兩年來從未發(fā)生過超過應(yīng)收賬款余額50%以上的壞賬損失。2003年度公司的客戶未發(fā)生增減變化。假定甲公司2003年未發(fā)生壞賬損失，并假定按稅法規(guī)定，公司實(shí)際發(fā)生的壞賬損失可從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司2003年度應(yīng)收賬款余額，賬齡及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例資料如下表：

4）將所得稅的核算從應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并對(duì)此項(xiàng)變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

甲公司原對(duì)所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。為更客觀地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，董事會(huì)決定，從2003年起對(duì)所得稅改按債務(wù)法核算；同時(shí)，考慮到公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和產(chǎn)品保修費(fèi)用不能從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，遂決定不確認(rèn)這部分時(shí)間性差異的所得稅影響金額。

5）將乙公司和丙公司不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。

甲公司擁有乙公司有表決權(quán)資本的80%，因乙公司的生產(chǎn)工藝技術(shù)落后，難以與其他生產(chǎn)類似產(chǎn)品的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，甲公司預(yù)計(jì)乙公司2002年的凈利潤將大幅下降且其后仍將逐年減少，甚至發(fā)生巨額虧損。為此，董事會(huì)決定，不將乙公司納入2002年度及以后年度的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。

假定除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，乙公司在2003年度未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。甲公司2003年度就該項(xiàng)股權(quán)投資攤銷120萬元的股權(quán)投資差額。假定公司攤銷的股權(quán)投資借方差額不允許從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除。

甲公司擁有丙公司有表決權(quán)資本的70%，因生產(chǎn)過程及產(chǎn)品不符合新的環(huán)保要求，丙公司已于2002年11月停產(chǎn)，且預(yù)計(jì)其后不會(huì)再開工生產(chǎn)。為此，董事會(huì)決定，不將丙公司納入2002年度及以后年度的合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍。

（2）甲公司2003年年初及2003年度與乙公司、丙公司相關(guān)交易資料如下：

1）乙公司年初存貨中有1000萬元系于2002年2月從甲公司購入的小轎車。甲公司對(duì)乙公司銷售的小轎車的銷售毛利率為20%，至2003年末，款項(xiàng)尚未結(jié)算，乙公司購入的該批小轎車已在2003年度對(duì)外銷售50%.

2）乙公司2003年從甲公司購入一批汽車配件，銷售價(jià)格為3000萬元，銷售毛利率為25%.款項(xiàng)已經(jīng)結(jié)算。至2003年末，該批汽車配件已全部對(duì)外銷售。

3）乙公司年初固定資產(chǎn)中有1000萬元系于2001年12月從甲公司購入。甲公司銷售固定資產(chǎn)給乙公司的銷售毛利率為20%.款項(xiàng)已經(jīng)結(jié)算。乙公司購買該固定資產(chǎn)用于管理部門，并按10年的期限采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。

（3）甲公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2004年4月20日經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2004年1月1日至4月20日發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

1）1月10日，甲公司收到某汽車修理廠退回的2003年12月從其購入的一批汽車配件，以及原開出的增值稅專用發(fā)票。該批汽車配件的銷售價(jià)格為3000萬元。增值稅額為510萬元。銷售成本為2250萬元。該批配件的貨款原已結(jié)清。至甲公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出時(shí)尚未退還相關(guān)的價(jià)款。

2）2月1日，甲公司收到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ?，一審判決甲公司因違反經(jīng)濟(jì)合同需賠償丁公司違約金500萬元。并承擔(dān)訴訟費(fèi)用20萬元。甲公司不服，于當(dāng)日向二審法院提起上訴。至甲公司2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，二審法院尚未對(duì)該起訴訟作出判決。

上述訴訟事項(xiàng)系甲公司與丁公司于2003年2月簽訂的供銷合同所致。該合同規(guī)定甲公司應(yīng)于2003年9月向丁公司提供一批小轎車及其配件。因甲公司相關(guān)訂單較多，未能按期向丁公司提供產(chǎn)品，由此造成丁公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失800萬元。丁公司遂與甲公司協(xié)商，要求甲公司支付違約金。雙方協(xié)商未果，丁公司遂于2003年11月向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟，要求甲公司支付違約金800萬元，并承擔(dān)相應(yīng)的訴訟費(fèi)用。

甲公司于2003年12月31日編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，未就丁公司于2003年11月提起的訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司2004年2月1日收到法院一審判決后，經(jīng)咨詢法律顧問，預(yù)計(jì)二審法院的判決很可能是維持原一審判決。按稅法規(guī)定，公司按照經(jīng)濟(jì)合同的規(guī)定支付的違約金和訴訟費(fèi)可從當(dāng)其應(yīng)納稅所得額中扣除。

3）3月5日，董事會(huì)決定，于2004年內(nèi)以15000萬元收購某專門生產(chǎn)汽車發(fā)動(dòng)機(jī)的公司，暗藏?cái)M擁有該公司有表決權(quán)資本的52%.至2003年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，該收購計(jì)劃正在協(xié)商中。

（4）其他有關(guān)資料如下：

1）甲公司2004年2月15日完成2003年度所得稅匯算清繳。

2）甲公司2003年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤未作分配。

3）甲公司除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，乙公司，丙公司與甲公司適用相同的所得稅稅率。

4）以上所指銷售價(jià)格不含增值稅額，且均為公允價(jià)值。

（5）甲公司按2002年12月25日董事會(huì)決定在2003年12月31日初步編制的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表（年末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)）的有關(guān)數(shù)據(jù)（未計(jì)算遞延稅款，所得稅費(fèi)用以及相關(guān)的凈利潤和年末未分配利潤），以及乙公司、丙公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)如下：（其中，所給數(shù)據(jù)中“甲公司”欄的未分配利潤為年初未分配利潤數(shù)）資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表（簡表）金額單位：萬元項(xiàng)目乙公司丙公司甲公司資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目貨幣---股本（實(shí)收資本）200050020000資本公積1000208000盈余公積100001000未分配利潤1200-8401860（年初數(shù)）所有者權(quán)益總額5200利潤表項(xiàng)目主營業(yè)務(wù)收入6000020000減：主營業(yè)務(wù)成本3000011000營業(yè)費(fèi)用20001000管理費(fèi)用6004001750財(cái)務(wù)費(fèi)用200100500營業(yè)利潤2000-5005750加：投資收益001340營業(yè)外收入凈額50001160利潤總額2500-5008250減：所得稅8500凈利潤1650-500

求：

（1）判斷2002年12月25日甲公司董事會(huì)會(huì)議所做決定是否正確，并說明理由。

（2）對(duì)2002年12月25日甲公司董事會(huì)會(huì)議所做決定內(nèi)容不正確的部分，請(qǐng)按正確的會(huì)計(jì)處理方法，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，調(diào)整甲公司2003年度個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額（請(qǐng)將答題結(jié)果填入給定的“資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表”中“調(diào)整后甲公司數(shù)”欄內(nèi)）

（3）編制甲公司2003年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表（請(qǐng)將答題結(jié)果填入答題卷“資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表”中“合并數(shù)欄內(nèi)。

51.編制2010年12月31日甲公司有關(guān)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整抵消分錄。

52.甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表于20×9年3月31日對(duì)外報(bào)出。20×8年～20×9年甲公司有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）20×8年10月20日，委托代銷機(jī)構(gòu)代銷A產(chǎn)品100臺(tái)，產(chǎn)品已發(fā)出，甲公司按售價(jià)的10%向代銷機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)。至年末，代銷機(jī)構(gòu)已銷售60臺(tái)A產(chǎn)品。12月31日，甲公司收到代銷機(jī)構(gòu)開具的代銷清單。

（2）20×9年1月10日，因部分B產(chǎn)品的規(guī)格不符合合同約定，甲公司收到購貨方退回的500萬件B產(chǎn)品及購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。與退回B產(chǎn)品相關(guān)的收入已于20×8年11月2日確認(rèn)。

（3）20×8年12月31日，甲公司銷售一批C產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬元（不含增值稅稅額），銷售成本為550萬元，產(chǎn)品已發(fā)出。當(dāng)日，甲公司與購貨方簽訂回購協(xié)議，約定1年后以1000萬元的價(jià)格回購該批C產(chǎn)品。購貨方為甲公司的聯(lián)營企業(yè)。

（4）20×8年12月31日，甲公司銀行借款共計(jì)6500萬元，其中，自乙銀行借入的1500萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的3000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于20×8年12月28日要求甲公司于20×9年4月1日前償還；自丁銀行借入的2000萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。

20×9年2月1日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1500萬元借款。20×9年3月20日，甲公司與丙銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述3000萬元借款。

（5）20×8年12月31日，甲公司持有兩家公司的股票投資，其中對(duì)戊公司投資分類為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為800萬元；對(duì)庚公司投資分類為可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為2400萬元，該投資預(yù)計(jì)將在1年內(nèi)出售。

（6）20×9年6月10日，甲公司出售所持有子公司（M公司）全部80%股權(quán)，所得價(jià)款為4000萬元。甲公司所持有M公司80%股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司（Y公司）購入，實(shí)際支付價(jià)款2300萬元，合并日M公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3500萬元，公允價(jià)值為3800萬元。

（7）20×9年8月12日，甲公司出售所持有聯(lián)營企業(yè)（N公司）全部40%股權(quán)，所得價(jià)款為8000萬元。出售時(shí)，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為7000萬元，其中，初始投資成本為4400萬元，損益調(diào)整為1800萬元，其他權(quán)益變動(dòng)為800萬元。

（8）20×9年10月26日，甲公司出售持有并分類為可供出售金融資產(chǎn)的X公司債券，所得價(jià)款為5750萬元。出售時(shí)該債券的賬面價(jià)值為5700萬元，其中公允價(jià)值變動(dòng)為300萬元。

（9）20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價(jià)款為12000萬元。出售時(shí)該辦公樓的賬面價(jià)值為6600萬元，其中以前年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為1600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給Z公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時(shí)的成本為5400萬元，累計(jì)折舊為l400萬元，公允價(jià)值為5000萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

（10）20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤未達(dá)到其母公司（Y公司）在甲公司重大資產(chǎn)重組時(shí)作出的承諾，甲公司收到Y(jié)公司支付的補(bǔ)償款1200萬元。

要求：

（1）分析、判斷資料（1）、（2）、（3）所述業(yè)務(wù)分別應(yīng)如何處理。

（2）根據(jù)資料（4），分析、判斷甲公司向乙、丙、丁銀行的借款在20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列報(bào)。

（3）根據(jù)資料（5），分析、判斷甲公司對(duì)戊、庚公司的投資在20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列報(bào)。

（4）根據(jù)資料（6）至資料（10），計(jì)算上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“營業(yè)外收入”、“投資收益”、“資本公積”、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“未分配利潤”項(xiàng)目列報(bào)金額的影響。

53.（1）甲公司2009年1至11月份的利潤表如下：

項(xiàng)目1至11月累計(jì)數(shù)一、營業(yè)收入68800減：營業(yè)成本51600營業(yè)稅金及附加1100銷售費(fèi)用2300項(xiàng)目1至11月累計(jì)數(shù)管理費(fèi)用6600財(cái)務(wù)費(fèi)用490加：投資收益130二、營業(yè)利潤6840加：營業(yè)外收入860減：營業(yè)外支出68n三、利潤總額7020減：所得稅費(fèi)用1600四、凈利潤5420

（2）甲公司12月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項(xiàng)如下：①12月2日，甲公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售R電子設(shè)備200臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)3萬元，成本為每臺(tái)2萬元。12月28日，甲公司收到A公司支付的貨款702萬元并存入銀行。

甲公司于2010年1月2日將200臺(tái)R電子設(shè)備發(fā)運(yùn)，代為支付運(yùn)雜費(fèi)10萬元，同時(shí)取得鐵路發(fā)運(yùn)單。

②12月3日，甲公司向8公司銷售X電子產(chǎn)品2500臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)0.064萬元，成本為每臺(tái)0.05萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)貨2500臺(tái)，同時(shí)收到B公司支付的部分貨款150萬元。12月28日，甲公司因X電子產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問題同意給予B公司每臺(tái)0.004萬元的銷售折讓。甲公司于12月28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。

③12月3日，甲公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺(tái)60萬美元。12月20日，甲公司發(fā)運(yùn)該電子設(shè)備，并取得鐵路發(fā)運(yùn)單和海運(yùn)單。至12月31日，甲公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設(shè)備出口時(shí)免征增值稅，也不退回增值稅。

甲公司該電子設(shè)備的成本為每臺(tái)410萬元。甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算。2009年12月20日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.27元人民幣，12月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣。

④12月1日，甲公司與C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。合同主要條款如下：甲公司向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)并負(fù)責(zé)安裝，合同總價(jià)款為936萬元（含增值稅稅額）；C公司在甲公司交付電子監(jiān)控設(shè)備時(shí)支付合同價(jià)款的60%，其余價(jià)款在電子監(jiān)控系統(tǒng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格后支付。

甲公司于12月5日將該電子監(jiān)控設(shè)備運(yùn)抵C公司，C公司于當(dāng)日支付561.6萬元貨款。

甲公司發(fā)出的電子監(jiān)控設(shè)備的實(shí)際成本為520萬元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為30萬元。

電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于12月10日開始，預(yù)計(jì)2010年1月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進(jìn)度的60%，發(fā)生安裝費(fèi)用20萬元，安裝費(fèi)用已以銀行存款支付。假定甲公司設(shè)置“安裝成本”科目歸集該銷售合同相關(guān)的成本費(fèi)用。

⑤12月10日，甲公司與D公司簽訂協(xié)議，將甲公司銷售部門使用的10臺(tái)大型運(yùn)輸設(shè)備，以1000萬元的價(jià)格出售給D公司。甲公司銷售部門的該批運(yùn)輸設(shè)備原價(jià)為864萬元，當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)的使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用1年，累計(jì)折舊為108萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

12月15曰，甲公司又與D公司簽訂該批運(yùn)輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司自2010年1月1日起租用該批運(yùn)輸設(shè)備，租賃期6年，每年支付租金200萬元，甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購買權(quán)。

12月20日，甲公司收到D公司支付的上述價(jià)款。并辦理完畢該批運(yùn)輸設(shè)備的交接手續(xù)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

⑥12月31日，經(jīng)獨(dú)立的軟件技術(shù)人員測(cè)量。甲公司為E公司開發(fā)設(shè)計(jì)專用管理軟件的完工程度為70%。

該專用管理軟件的開發(fā)協(xié)議系當(dāng)年11月25日簽訂，合同總價(jià)款為480萬元。甲公司已于11月29日收到E公司預(yù)付的350萬元合同價(jià)款。軟件開發(fā)工作于12月1日開始；至12月31日甲公司已發(fā)生開發(fā)費(fèi)用280萬元，記入“生產(chǎn)成本——軟件開發(fā)”科目；預(yù)計(jì)完成該軟件開發(fā)尚需發(fā)生費(fèi)用100萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

⑦12月1日，甲公司采用視同買斷方式委托F公司代銷新款Y電子產(chǎn)品600臺(tái)，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái)0.2萬元。新款Y電子產(chǎn)品的成本為每臺(tái)0.15萬元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購F公司在銷售新款Y電子產(chǎn)品時(shí)回收的舊款Y電子產(chǎn)品，每臺(tái)舊款Y電子產(chǎn)品的收購價(jià)格為0.02萬元。甲公司于12月3日將600臺(tái)新款Y電子產(chǎn)品運(yùn)抵F公司。假定按照協(xié)議，F(xiàn)公司未銷售出去的商品可以退回給甲公司。

12月31日，甲公司收到F公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明新款Y電子產(chǎn)品已銷售500臺(tái)。

12月31日，甲公司收到F公司交來的舊款Y電子產(chǎn)品200臺(tái)，同時(shí)收到貨款ll3萬元（已扣減舊款Y電子產(chǎn)品的收購價(jià)款）。假定不考慮收回舊款Y電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)。

⑧12月29日，甲公司銷售x電子產(chǎn)品30000臺(tái)，新款Y電子產(chǎn)品l8000臺(tái)，貨款6458.4萬元已全部收存銀行。X電子產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺(tái)0.064萬元，成本為每臺(tái)0.05萬元；新款Y電子產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺(tái)0.2萬元，成本為每臺(tái)0.15萬元。

（3）甲公司在12月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)公司會(huì)計(jì)處理中存在以下問題，并要求公司財(cái)務(wù)部門處理：

①2009年9月12日，甲公司與G公司就甲公司所欠G公司貨款400萬元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的3臺(tái)電子設(shè)備和20萬元現(xiàn)金，一次性清償G公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)80萬元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為每臺(tái)l00萬元，甲公司向G公司開具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。

甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，按電子設(shè)備的賬面價(jià)值、應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入。其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款400

貸：庫存商品240

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51

銀行存款20

營業(yè)外收入89

②2009年12月6日，甲公司與H公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的4臺(tái)電子設(shè)備換取H公司生產(chǎn)的5輛小轎車。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)26萬元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為每臺(tái)30萬元。H公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價(jià)值為每輛10萬元，公允價(jià)值為每輛24萬元。雙方均按公允價(jià)值向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。

甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，甲公司預(yù)計(jì)該小轎車的使用年限為5年，預(yù)計(jì)每輛凈殘值為0.4萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定該項(xiàng)交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)用于交換的4臺(tái)電子設(shè)備，按其公允價(jià)值作為銷售處理，并確認(rèn)銷售收入。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)140.4

貸：主營業(yè)務(wù)收入l20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）20.4

借：主營業(yè)務(wù)成本104

貸：庫存商品104

③2009年12月1曰，甲公司與J公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向J公司銷售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺(tái)500萬元，成本為每臺(tái)280萬元。同時(shí)甲公司又與J公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2010年6月1日以每臺(tái)515萬元的價(jià)格購回該設(shè)備。合同簽訂后，甲公司收到J公司貨款1170萬元，大型電子設(shè)備至12月31日尚未發(fā)出。

甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。其會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170

借：主營業(yè)務(wù)成本560

貸：庫存商品560

④2009年6月20日，甲公司被K公司提起訴訟。K公司認(rèn)為甲公司電子設(shè)備所使用的技術(shù)侵犯其專利權(quán)，請(qǐng)求法院判決甲公司停止該電子設(shè)備的生產(chǎn)與銷售，并賠償400萬元。

2009年12月3日，法院一審判決甲公司向K公司賠償300萬元。甲公司不服，認(rèn)為賠償金額過大，于12月4日提出上訴。至2009年12月31日，法院尚未做出終審裁定。甲公司代理律師認(rèn)為最終裁定很可能賠償200萬元。

甲公司對(duì)該事項(xiàng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（4）2010年1月和2月份發(fā)生的涉及2009年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：

①1月5日，M公司就其2009年10月購入甲公司的3000臺(tái)T電子產(chǎn)品存在的質(zhì)量問題，致函要求甲公司給予價(jià)格折讓。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意給予每臺(tái)0.01萬元的價(jià)格折讓，折讓款項(xiàng)作為M公司今后購貨的預(yù)付款。甲公司于1月16日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向M公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司銷售該批T電子產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺(tái)0.12萬元，成本為每臺(tái)0.1萬元。甲公司在10月份發(fā)出該產(chǎn)品時(shí)已確認(rèn)銷售收入。

②1月10日，N公司就其2009年9月購入甲公司的2臺(tái)大型電子設(shè)備存在的質(zhì)量問題，要求退貨。經(jīng)檢驗(yàn)，這2臺(tái)大型電子設(shè)備確實(shí)存在質(zhì)量問題，甲公司同意N公司退貨。

甲公司于1月20日收到退回的這2臺(tái)大型電子設(shè)備，并收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單；同日甲公司向N公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司該大型電子設(shè)備的銷售價(jià)格為每臺(tái)400萬元，成本為每臺(tái)300萬元。甲公司于1月25日向N公司支付退貨款936萬元。

③1月23日，甲公司收到P公司清算組的通知，P公司破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)已不足以支付職工工資、清算費(fèi)用及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)。P公司應(yīng)付甲公司賬款為800萬元，由于未設(shè)定擔(dān)保，屬于普通債權(quán)，不屬于受償之列。

2009年12月31日之前P公司已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序，根據(jù)P公司清算組當(dāng)時(shí)提供的資料，P公司的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足償付職工工資、清算費(fèi)用以及有優(yōu)先受償權(quán)的債權(quán)無法償付其他債權(quán)。據(jù)此，甲公司于2009年12月31日對(duì)該應(yīng)收P公司賬款計(jì)提400萬元的壞賬準(zhǔn)備，并進(jìn)行了相應(yīng)的賬務(wù)處理。

④1月27日，Q公司訴甲公司產(chǎn)品質(zhì)量案判決，法院一審判決甲公司賠償Q公司200萬元的經(jīng)濟(jì)損失。甲公司和Q公司均表示不再上訴。2月1日，甲公司向Q公司支付上述賠償款。

該訴訟案系甲公司2009年9月銷售給Q公司的X電子設(shè)備在使用過程中發(fā)生爆炸造成財(cái)產(chǎn)損失所引起的。Q公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2009年12月31日，該訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計(jì)很可能賠償Q公司150萬元的損失，并據(jù)此在2009年12月31日確認(rèn)150萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。

（5）除上述交易和事項(xiàng)外，甲公司12月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加80萬元，銷售費(fèi)用200萬元，管理費(fèi)用800萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用45萬元，投資收益10萬元，營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出10萬元。

（6）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，甲公司2009年全年應(yīng)交所得稅的金額為1501.25萬元。

假定：甲公司分別每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本；分別每筆外幣業(yè)務(wù)計(jì)算匯兌損益；本題中不考慮暫時(shí)性差異的所得稅影響。

要求：

（1）對(duì)資料（2）中12月份發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（2）對(duì)資料（3）中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

（3）對(duì)資料（3）中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的未處理事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（4）對(duì)資料（4）中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（不要求編制有關(guān)調(diào)整計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)分錄）。

（5）編制甲公司2009年度的利潤表。

利潤表

編制單位：甲公司2009年度單位：萬元項(xiàng)目本期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系上市公司,要對(duì)外提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表。甲公司擁有一家子公司———乙公司,乙公司系20×0年1月5日甲公司以3000萬元購買其60%股份而取得的子公司。購買日,乙公司的所有者權(quán)益總額為6000萬元,其中實(shí)收資本為4000萬元、資本公積為2000萬元。假定甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資差額采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。乙公司20×0年度、20×1年度分別實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元和800萬元。乙公司除按凈利潤的10%提取法定盈余公積、按凈利潤的5%提取法定公益金外,未進(jìn)行其他利潤分配。假定除凈利潤外,乙公司無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司20×1年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元,年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%。甲公司20×1年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從乙公司購入的無形資產(chǎn),該無形資產(chǎn)系20×0年1月10日以500萬元的價(jià)格購入的。乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為400萬元。甲公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。要求:編制20×1年度甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵消分錄。

55.某企業(yè)2008年1月1日向銀行借入120000元，期限9個(gè)月，年利率8%。該借款到期后按期如數(shù)歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。

要求：編制借入款項(xiàng)、按月預(yù)提利息、按季支付利息和到期時(shí)歸還本金的會(huì)計(jì)分錄。

56.乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。

(1)乙公司2005年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為3600萬元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月1日購建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項(xiàng)，其入賬價(jià)值為1000萬元，12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對(duì)銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費(fèi)售后服務(wù)。乙公司預(yù)計(jì)2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為300萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務(wù)支出。

③乙公司2005年度取得國債利息收入200萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，對(duì)C產(chǎn)品計(jì)提減值準(zhǔn)備400萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。乙公司期初存貨均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實(shí)現(xiàn)的利潤總額為4800萬元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值及確定的折舊方法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。

②2006年度乙公司對(duì)2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務(wù)，發(fā)生相關(guān)支出150萬元。乙公司預(yù)計(jì)2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為200萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。

③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備320萬元。

2006年12月31日，根據(jù)市場(chǎng)行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備40萬元；對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會(huì)計(jì)與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預(yù)計(jì)在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項(xiàng)屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異；

(2)計(jì)算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

(3)分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額：

(4)計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.

編制A公司2×10年年末合并報(bào)表的有關(guān)抵消分錄。

58.甲股份有限公司(下稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2004年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)3月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，從乙公司購入鋼材用于生產(chǎn)，合同總價(jià)款2000萬元(不含增值稅，本題下同)，合同規(guī)定，甲公司預(yù)付貸款500萬元，余款在收到貨物后10天內(nèi)支付。甲公司于簽訂合同的次日支付了預(yù)付款500萬元。

(2)5月1日，收到所購貨物，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000萬元，稅款340萬元．貸款支付到期日，甲公司由于存款不足，將銷售貨物收到的應(yīng)收票據(jù)(不帶息)1000萬元貼現(xiàn)(不附追索權(quán))，銀行收取貼現(xiàn)息20萬元，余款付給企業(yè)。甲公司將所欠貸款全部支付完畢。

(3)7月1日，甲公司為建造一條生產(chǎn)線，借款800萬元，借期2年，年利率6%，利息每半年支付一次。工程出包給丙公司，并于當(dāng)日開工。技照協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)分別于8月1日、9月1日、10月1日支付300萬元，12月1日支付100萬元，工程應(yīng)于10月末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用．協(xié)議簽訂后，協(xié)議雙方均按照協(xié)議規(guī)定執(zhí)行完畢。

(4)8月5日甲公司銷售商品給丁公司，價(jià)款為900萬元，消費(fèi)稅稅費(fèi)為10%，雙方約定貸款于10月31日支付，但由于丁公司經(jīng)營困難，無法支付貸款，經(jīng)甲、丁雙方協(xié)商達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：

①丁公司用銀行存款80萬元償還債務(wù)；

②以—臺(tái)設(shè)備抵債．該沒備協(xié)商的抵債金額為400萬元，賬面原價(jià)為700萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備120萬元。甲公司收到后仍作為固定資產(chǎn)。

③以商品—批抵債，協(xié)商的抵債金額為117萬元，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，稅款17萬元。甲公司收到后作為庫存商品。

④剩余貸款于2005年6月末支付。

(5)2004年12月末，支付工程借款利息24萬元。

假設(shè)：

(1)甲公司年初應(yīng)交稅金--未交增值稅余領(lǐng)為850萬元(貸方)；當(dāng)月的稅金，在次月10日前完稅。

(2)不考慮增值稅、消費(fèi)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

(3)甲公司對(duì)應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

要求：

(1)對(duì)甲公司業(yè)務(wù)(3)確定資本化期間；計(jì)算本年度借款費(fèi)用資本化金額；計(jì)算年末應(yīng)支付的利息，并分析此筆借款對(duì)本年利潤總額的影響。

(2)對(duì)甲公司業(yè)務(wù)(4)債務(wù)重組計(jì)算將來應(yīng)收的金額；分析轉(zhuǎn)讓的存貨和固定資產(chǎn)：的入賬價(jià)值。

(3)填列2004年甲公司下表中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目：

參考答案

1.B以固定價(jià)格回購的售后回購交易具有融資交易性質(zhì)，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入；回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，甲公司該項(xiàng)售后回購業(yè)務(wù)影響2018年度利潤總額的金額＝450－400＝50（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

2.B解析：2006年：有合同部分的可變現(xiàn)凈值為350-35=315(萬元)，成本=500×60%=300(萬元)，未發(fā)生減值。無合同部分的可變現(xiàn)凈值為210-30=180(萬元)，成本500-300=200(萬元)，發(fā)生減值20萬元。2007年末剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為150-30=120(萬元)，成本200×90%=180(萬元)，減值60萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為60萬元。應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為60-(20-20×10%)=42(萬元)

3.C甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)于與乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易應(yīng)進(jìn)行以下抵銷：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本740

存貨160(400×40％)

經(jīng)過上述抵銷處理后，該項(xiàng)內(nèi)部交易中涉及的存貨在合并資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)的價(jià)值為200萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為360萬元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異160萬元，應(yīng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行如下處理：

借：遞延所得稅資產(chǎn)40(160×25％)

貸：所得稅費(fèi)用40

注：乙公司的資產(chǎn)應(yīng)該用乙公司稅率計(jì)算。

4.D應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得=780×1．17—700=212．60(萬元)，應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置利得=700一(600—240)=340(萬元)，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=212．60+340=552．60(萬元)。

5.A選項(xiàng)A，盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股取證具有稀釋作用。

6.C目前，我國的行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。一般企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

7.A選項(xiàng)A，從法律形式看，遠(yuǎn)洋股份有限公司已開具增值稅專用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)，應(yīng)該確認(rèn)收入。但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)看，對(duì)方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，所以，遠(yuǎn)洋股份有限公司本月不確認(rèn)收入，符合實(shí)質(zhì)重于形式要求。

8.B【正確答案】

B【答案解析】

選項(xiàng)A會(huì)同時(shí)引起負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生變化；

借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

選項(xiàng)B能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化；

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

選項(xiàng)C會(huì)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化；

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

選項(xiàng)D不會(huì)影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只會(huì)引起所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目之間發(fā)生變化。

借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

9.C選項(xiàng)A，滿足資本化條件的才能計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本；選項(xiàng)B，應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)－在建”；選項(xiàng)D，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”。

10.D非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額記入“其他綜合收益”科目，則轉(zhuǎn)換日應(yīng)記入“其他綜合收益”科目的金額=30000-(25000-500-1000)=6500(萬元)。

11.D現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用；期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息和外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出不屬于企業(yè)營業(yè)利潤的范圍。

12.C解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已編制的會(huì)計(jì)報(bào)表作相應(yīng)的調(diào)整。這里的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及其相關(guān)附表和現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。

13.C企業(yè)為了預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)綜合考慮下列內(nèi)容和因素：為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出、資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出、資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量等。而未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出不應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)，因此本題答案為C。

14.C選項(xiàng)A不符合題意，會(huì)計(jì)主體明確的是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍；

選項(xiàng)B不符合題意，在持續(xù)經(jīng)營前提下，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)活動(dòng)為前提；

選項(xiàng)C符合題意，會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、間隔相同的期間，由于會(huì)計(jì)分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期與以前期間、以后期間的差別，進(jìn)而出現(xiàn)了折舊、攤銷等會(huì)計(jì)處理方法，從而將相關(guān)收入、費(fèi)用確認(rèn)到相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間，才會(huì)有權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制；

選項(xiàng)D不符合題意，貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

15.A[答案]A

[解析]2月1日銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期利潤總額的金額=1.52×10000－1.4×10000＝1200（萬元），3月份銷售A產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)成本的金額=100×1.4－100/3000×300＝130（萬元）。

16.D【考點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案

【名師解析】本題中的資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整的金額也要影響甲公司20×6年度利潤總額，所以上述事項(xiàng)對(duì)甲公司20×6年度利潤總額的影響金額=-(1200+10)=-1210(萬元)。

【說明】本題與B卷單選第15題完全相同。

17.B矛盾是推動(dòng)事物發(fā)展的源泉和動(dòng)力，事物發(fā)展的過程就是一個(gè)不斷解決矛盾的過程。構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)不是一蹴而就的，必然是一個(gè)不斷解決矛盾的過程。故選B。

18.A《憲法》第一條規(guī)定，中華人民共和國是工人階級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的、以工農(nóng)聯(lián)盟為基礎(chǔ)的人民民主專政的社會(huì)主義國家。這確認(rèn)了我國的國家性質(zhì)。故選A。

19.C4000×14×(1-60%)=22400(元)。

20.B選項(xiàng)A，可收回金額高于賬面價(jià)值，沒有發(fā)生減值，不影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，資產(chǎn)減值損失處置時(shí)不能轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)D，累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，不影響當(dāng)期損益總額。

21.A解析：固定資產(chǎn)處置損益=1000－(2000－800)=－200(萬元)；交易性金融資產(chǎn)處置損益=1600－1300+100－100=300(萬元)；庫存商品的處置損益=1000－800=200(萬元)；

海潤公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=－200+300+200=300(萬元)。

22.B解析：上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響=350+70-1200-560+60+85=-1195(萬元)，本題主要考核“所有者權(quán)益的核算”知識(shí)點(diǎn)。

23.B事項(xiàng)③、事項(xiàng)⑤涉及的現(xiàn)金流量均屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出，則投資活動(dòng)現(xiàn)金流出＝150+60＝210(萬元)。

24.A在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時(shí)按照其公允價(jià)值確認(rèn)和汁量，公允價(jià)值不能可靠取得的．按照名義金額(1元)計(jì)量。

25.A《公司法》第三條規(guī)定，司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認(rèn)購的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)《公司法》規(guī)定，王某以公司的全部資產(chǎn)償還債務(wù)后，無需再承擔(dān)剩余的公司債務(wù)。所以，A項(xiàng)正確。故選A。

26.C選項(xiàng)A不符合題意，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)減少存貨的賬面價(jià)值；

選項(xiàng)B不符合題意，已確認(rèn)銷售收入但商品尚未發(fā)出符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，從而減少存貨賬面價(jià)值；

選項(xiàng)C符合題意，只是將存貨成本轉(zhuǎn)為發(fā)出商品，發(fā)出商品也在“存貨”項(xiàng)目下列示，并不會(huì)引起存貨賬面價(jià)值變動(dòng)；

選項(xiàng)D不符合題意，已收到發(fā)票賬單確認(rèn)并支付貨款但尚未收到的材料，應(yīng)借記“在途物資”，貸記“銀行存款”，存貨賬面價(jià)值增加。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.C外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

28.A總部資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)各相關(guān)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和使用壽命加權(quán)平均計(jì)算的賬面價(jià)值比例進(jìn)行分?jǐn)?，選項(xiàng)B不正確；分?jǐn)偭丝偛抠Y產(chǎn)的資產(chǎn)組確認(rèn)的減值損失，應(yīng)在總部資產(chǎn)和資產(chǎn)組之間按賬面價(jià)值比例分?jǐn)?，選項(xiàng)C不正確；不能分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)，應(yīng)與不考慮總部資產(chǎn)而先計(jì)提減值的資產(chǎn)組組成資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，選項(xiàng)D不正確。

29.D企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。故該項(xiàng)甲公司2×18年計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額＝1000×1×（1＋16%）＝1160（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

計(jì)提非貨幣性福利：

借：管理費(fèi)用1160

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1160

實(shí)際發(fā)放：

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利1160

貸：主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）160

借：主營業(yè)務(wù)成本500（1000×0.5）

貸：庫存商品500

30.A

31.ABD對(duì)于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)的成本。在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照預(yù)計(jì)負(fù)債的攤佘成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

32.BC甲公司應(yīng)于實(shí)際支付賠款時(shí)轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的遞延所得稅，并調(diào)減應(yīng)交所得稅。

(1)2007年12月3113

借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5(50×25%)

貸：所得稅費(fèi)用12.5

借：所得稅費(fèi)用5(20×25%)

貸：遞延所得稅負(fù)債5

(2)2008年2月1513

借：預(yù)計(jì)負(fù)債一未決訴訟50

貸：其他應(yīng)付款一吳某45

一法院2

以前年度損益調(diào)整3

(3)2008年2月2113

借：以前年度