2021年湖北省荊門市中級會計職稱中級會計實務

2021年湖北省荊門市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2011年3月2日，甲公司董事會作出決議將其持有的一項土地使用權(quán)停止自用，待其增值后轉(zhuǎn)讓以獲取增值收益。該項土地使用權(quán)的成本為1200萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，甲公司對其采用直線法進行攤銷，至轉(zhuǎn)換時已使用了5年。甲公司對其投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，該項土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換前后其預計使用年限、預計凈殘值以及攤銷方法相同。則2011年度甲公司該項土地使用權(quán)應計提的攤銷額為（）萬元。

A.60B.100C.120D.240

2.下列與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的確認和計量的表述中不正確的是（）

A.以名義金額計量的非貨幣性資產(chǎn)形式的政府補助在取得時計入當期損益

B.政府對企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)的相關(guān)貸款給予的財政貼息，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助是指企業(yè)直接取得非貨幣性資產(chǎn)形式的政府補助

D.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能全額確認為當期收益，應當隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益

3.2021年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設備1臺，該設備用于某項科研的前期研究。2021年1月31日，A企業(yè)購入該大型科研設備，并于當日投入使用，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。假定A企業(yè)對該類政府補助采用總額法核算，不考慮其他因素，上述業(yè)務影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額為（）萬元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

4.甲公司2011年1月1日外購一項專利技術(shù)，其入賬價值為240萬元，甲公司賬務處理中采用直線法計提攤銷，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0;稅法中認定的攤銷方法、預計使用年限和預計凈殘值與會計相同。2011年12月31日甲公司對該項專利技術(shù)計提減值準備20萬元，則2011年12月31日甲公司該項專利技術(shù)的計稅基礎為（）萬元。

A.240B.216C.196D.220

5.下列各項中，應當納入母公司合并財務報表合并范圍的是（）。

A.已宣告被清理整頓的原子公司

B.聯(lián)營企業(yè)

C.已宣告破產(chǎn)的原子公司

D.母公司擁有其半數(shù)以下表決權(quán)但根據(jù)協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財務和經(jīng)營政策的被投資單位

6.甲公司發(fā)現(xiàn)其持有的由乙公司簽發(fā)的銷售金額為50萬元的轉(zhuǎn)帳支票為空頭支票，甲公司可以向乙公司要求賠償?shù)慕痤~為()元

A.20000

B.25000

C.1000

D.10000

7.

第

1

題

下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計處理中，說法不正確的是（）。

8.第

4

題

某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，2002年10月1日銷售商品，并于當日收到面值為100000元，利率為6%，期限6個月的銀行承兌匯票一張。2003年1月1日購買原材料價款95000元，增值稅16150元，將未到期銀行承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓，差額通過銀行存款補齊。則轉(zhuǎn)讓時，應計入“銀行存款”的金額為（）元。

A.借記11150B.貸記11150C.借記9650D.貸記9650

9.關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，下列表述中正確的是（）。

A.初始投資成本一般為支付的現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)及所承擔債務的賬面價值

B.長期股權(quán)投資的初始投資成本與支付對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額，應先調(diào)整資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減再調(diào)整留存收益

C.直接相關(guān)費用應計入初始投資成本

D.同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的

10.下列有關(guān)企業(yè)集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，表述不正確的是（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理

B.結(jié)算企業(yè)不是以本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

C.接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務的不需要進行會計處理

D.接受服務企業(yè)若是有結(jié)算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

11.下列金融資產(chǎn)中，應作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）。A.A.企業(yè)購入有公開報價但不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的流通股票

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的B公司債券

C.企業(yè)購入沒有公開報價且不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán)

D.企業(yè)從二級市場購入準備隨時出售的普通股股票

12.2013年3月2日，甲公司以賬面價值為700萬元的廠房和300萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價值為600萬元的在建房屋和200萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，乙公司換入廠房的入賬價值為（）萬元。A.A.750B.700C.600D.560

13.

第

9

題

甲公司有一生產(chǎn)線，由A、B、C三臺設備組成，2006年末A設備的賬面價值為60萬元，B設備的賬面價值為40萬元，C設備的賬面價值為100萬元。三部機器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。2006年該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的替代產(chǎn)品上市，到年底導致企業(yè)產(chǎn)品銷路銳減，因此，甲公司于年末對該條生產(chǎn)線進行減值測試。其中，A機器的公允價值減去處置費用后的凈額為50萬元，B．C機器都無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。整條生產(chǎn)線預計尚可使用5年。經(jīng)估計生產(chǎn)線未來5年現(xiàn)金流量及其折現(xiàn)率，得到其預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為120萬元。則B設備應提減值額（）萬元。

A.16B.24C.30D.20

14.下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的是（）。

A.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的盈余公積的提取，應作為調(diào)整事項處理

B.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目，但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字

C.資產(chǎn)負債表日后事項，作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)項目數(shù)字后，還應在會計報表附注中進行披露

D.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利的分配，應作為調(diào)整事項處理

15.

第

5

題

對于已確認減值損失的可供出售債務工具，在隨后的會計期間公允價值已上升且客觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事項有關(guān)的，原確認的減值損失應當予以轉(zhuǎn)回，沖減（）科目。

16.

第

8

題

企業(yè)收到外幣投入資本時，若收款當日匯率小于合同約定匯率時，由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶與實收資本賬戶所采用的折合匯率不同而產(chǎn)生的記賬本位幣差額，應作為（）。

A.匯兌損益B.營業(yè)外支出C.資本公積D.財務費用

17.廣源公司于2008年7月10日從深大公司購得一批產(chǎn)品，價值200000元(含應付的增值稅)，由于廣源公司發(fā)生財務困難，至2009年1月尚未支付貨款。經(jīng)與深大公司協(xié)商，深大公司同意廣源公司以一項專利技術(shù)償還債務。該項專利技術(shù)的賬面價值為195000元，應交的營業(yè)稅為9750元，公允價值為150000元。廣源公司未對轉(zhuǎn)讓的專利技術(shù)計提減值準備，深大公司未對債權(quán)計提壞賬準備。假定不考慮其他相關(guān)稅費。深大公司取得的該項無形資產(chǎn)的入賬價值為()元。A.A.150000B.195000C.200000D.140250

18.某民間非營利組織2019年年初“限定性凈資產(chǎn)”科目的余額為500萬元。2019年年末有關(guān)科目貸方余額如下：“捐贈收入——限定性收入”1000萬元、“政府補助收入——限定性收入”200萬元，不考慮其他因素，2019年年末該民間非營利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為（）萬元。

A.1200B.1500C.1700D.500

19.企業(yè)對具有商業(yè)實質(zhì)、且換人資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出無形資產(chǎn)的情況下，下列會計處理中正確的是（）。

A.按無形資產(chǎn)的公允價值確認主營業(yè)務收人

B.換出無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅計入換入資產(chǎn)的成本

C.以無形資產(chǎn)的公允價值為基礎計算換入資產(chǎn)的成本

D.按無形資產(chǎn)公允價值低于賬面價值的差額確認資產(chǎn)減值損失

20.下列項目中，屬于會計估計變更的是（）。

A.對合營企業(yè)投資由比例合并改為權(quán)益法核算

B.商品流通企業(yè)采購費用由計入銷售費用改為計入取得存貨的成本

C.將內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出由計入當期損益改為符合規(guī)定條件的確認為無形資產(chǎn)

D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法

二、多選題(20題)21.第

25

題

20×7年甲公司為乙公司的500萬元債務提供70%的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預計很可能承擔部分擔保責任，20×8年2月6日甲公司財務報告批準報出之前法院做出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的70%，甲公司已執(zhí)行，以下甲公司正確的處理有（）。

A.20×7年12月31日按照很可能承擔的擔保責任確認預計負債

B.20×7年12月31日對此預計負債做出披露

C.20×7年12月31日對此或有負債做出披露

D.20×8年2月6日按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整會計報表相關(guān)項目

22.下列各項中，屬于“在建工程一待攤支出”科目核算的內(nèi)容有()。

A.建造工程發(fā)生的管理費B.可行性研究費用C.監(jiān)理費D.符合資本化條件的借款費用

23.下列關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法包括直線法、產(chǎn)量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要進行攤銷

C.已計提減值準備的無形資產(chǎn)仍應以原入賬價值為基礎進行攤銷

D.無形資產(chǎn)的使用年限發(fā)生變更的，應按變更時的賬面價值和預計總使用年限進行攤銷

24.下列各項已計提的資產(chǎn)減值準備，在未來會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.長期股權(quán)投資減值準備B.無形資產(chǎn)減值準備C.固定資產(chǎn)減值準備D.存貨跌價準備

25.下列各項中，影響營業(yè)利潤的有（）

A.其他綜合收益B.投資收益C.營業(yè)外收入D.管理費用

26.下列各項中，體現(xiàn)謹慎性要求的有（）。

A.企業(yè)期末對其持有的可供出售金融資產(chǎn)計提減值準備

B.為了減少技術(shù)更新帶來的無形損耗，企業(yè)對高新技術(shù)設備采取加速折舊法

C.對于企業(yè)發(fā)生的或有事項，通常不能確認資產(chǎn)，只有當相關(guān)經(jīng)濟利益基本確定能夠流入企業(yè)時，才能作為資產(chǎn)予以確認

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價

27.因部分處置長期股權(quán)投資，企業(yè)將剩余長期股權(quán)投資的核算方法由成本法轉(zhuǎn)變權(quán)益法時進行的下列會計處理中，正確的有（）

A.按照處置部分的比例結(jié)轉(zhuǎn)應終止確認的長期股權(quán)投資成本

B.剩余股權(quán)按照處置投資當期期初至處置投資日應享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整當期損益

C.剩余股權(quán)按照原取得投資時至處置投資當期期初應享有的被投資單位已實現(xiàn)凈損益中的份額調(diào)整留存收益

D.將剩余股權(quán)的賬面價值大于按照剩余持股比例計算原投資時應享有的投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值

28.下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的有()。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎

29.

第

19

題

關(guān)于民間非營利組織特定業(yè)務的核算，下列說法中正確的有（）。

30.

第

23

題

下列事項中，不影響企業(yè)資本公積金額的有（）。

31.在不涉及補價的情況下，下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）

A.以在建工程換入專利權(quán)

B.以應收賬款換入一塊土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期投資

32.下列各項中，應作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。

A.已出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物

C.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

33.企業(yè)已確認的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值，減值損失可能計入的科目有()。

A.資產(chǎn)減值損失B.所得稅費用C.其他綜合收益D.資本公積

34.2018年1月5日，甲公司自乙公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為2000萬元，款項分五年于每年年末支付，每年支付400萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為1731萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件已于當日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。下列各項關(guān)于甲公司對管理系統(tǒng)軟件會計處理的表述中，正確的有（）。

A.管理系統(tǒng)軟件在2018年的攤銷額應計入管理費用

B.管理系統(tǒng)軟件的入賬價值為1731萬元

C.管理系統(tǒng)軟件在2018年的攤銷額為158.68萬元

D.對于上述事項，甲公司應在2018年確認財務費用86.55萬元

35.長江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關(guān)款項已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認為管理用固定資產(chǎn)(增值稅進項稅額可抵扣)，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日長江公司編制合并財務報表時的相關(guān)會計處理中，錯誤的有()。

A.抵銷營業(yè)收入900萬元B.抵銷營業(yè)成本900萬元C.抵銷管理費用10萬元D.抵銷固定資產(chǎn)折舊10萬元

36.

37.

第

18

題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)終止確認的說法中，正確的有（）。

38.甲公司在資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（）。

A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.外匯匯率發(fā)生較大變動C.發(fā)生銷售折讓D.資產(chǎn)負債表日存在的某項現(xiàn)時義務予以確認

39.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調(diào)整事項，關(guān)于遞延所得稅的會計處理正確的有()。

A.甲公司2013年經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預計在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應稅所得額，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

B.乙公司2013年年初購入設備一臺，乙公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊，假定該設備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，計稅時按年數(shù)總和法計提折舊，金額比年限平均法多計提折舊1000萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

C.丙公司2013年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，2013年年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，為此公司確認遞延所得稅負債250萬元

D.丁公司2010年年初以4000萬元購入一項投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價值模式計量，2013年年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為3000萬元，計稅基礎為3600萬元，為此確認遞延所得稅負債150萬元

40.下列各項中，屬于借款費用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)負債表日，如果預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，在以后期間不得恢復其賬面價值。（）

A.是B.否

42.企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，應當繼續(xù)以公允價值計量該金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

43.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值和計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，企業(yè)會計準則中規(guī)定不確認相關(guān)遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

44.無形資產(chǎn)的攤銷方法，應當能夠反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。不能可靠確定其經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法進行攤銷。（）

A.是B.否

45.對認股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應在認股權(quán)到期時，將原計入資本公積的部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。()

A.是B.否

46.按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“應付職工薪酬——職工福利基金”科目。然后，將“非財政補助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。（）

A.是B.否

47.

第

33

題

企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，如已投入使用但尚未辦理竣工決算的，可先按估計價值記賬，并計提折舊，待確定實際價值后，再行調(diào)整。（）

A.是B.否

48.事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時，若取得的發(fā)票金額不包括質(zhì)量保證金的，應當同時按照不包括質(zhì)量保證金的支出金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。質(zhì)保期滿支付質(zhì)量保證金時，按照實際支付的金額，借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

49.

第

27

題

事業(yè)單位的經(jīng)營活動要遵循自我維持原則，在經(jīng)營活動中取得的經(jīng)營收入一般應當能夠彌補經(jīng)營活動中發(fā)生的經(jīng)營支出。（）

A.是B.否

50.可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負債表日匯率變動形成的匯兌損益計入財務費用。()

A.是B.否

51.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生的暫時性差異(減值除外)，不確認相關(guān)的所得稅影響。（）

A.是B.否

52.

第

26

題

企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均應通過“應付股利”科目核算。（）

A.是B.否

53.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

54.持有至到期投資不能重分類為交易性金融資產(chǎn)，但交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資。（）A.是B.否

55.企業(yè)集團內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予子公司股份的，母公司應在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日重新計量相關(guān)負債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當期損益。()

A.是B.否

56.企業(yè)購入計算機配套軟件，該軟件是構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，則該軟件應作為無形資產(chǎn)核算。()

A.是B.否

57.在借款費用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣一般借款匯兌差額，應當計人以該外幣一般借款所購建資產(chǎn)的成本。()

A.是B.否

58.預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如果涉及外幣，應先將外幣折現(xiàn)計算出現(xiàn)值，再采用當日的即期匯率折算成記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。()

A.是B.否

59.

第

26

題

資產(chǎn)負債表日后董事會制訂的利潤分配方案中與財務報告所屬期間有關(guān)的所有利潤分配均屬于調(diào)整事項。（）

A.是B.否

60.如果以前期間由于沒有正確運用當時已掌握的相關(guān)信息而導致會計估計有誤，則屬于會計差錯，應按前期差錯更正的規(guī)定進行處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.編制長江公司2013年和2014年與利息資本化金額有關(guān)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

62.

63.（2）對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項編制會計分錄，并指出需調(diào)整報告年度會計報表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的哪些項目。

64.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2014年度財務報告于2015年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出，報出前有關(guān)情況和業(yè)務資料如下：(1)甲公司在2015年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：@2014年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為1000元，單位成本為600元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，在2015年2月28日之前乙公司有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約為10％。健身器材發(fā)出時納稅義務已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2014年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2014年度會計處理如下：2014年12月1日發(fā)出健身器材時：借：應收賬款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務成本300貸：庫存商品3002)2014年12月1日，甲公司采用預收款方式向丙公司銷售C產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，成本為1600萬元。當日，甲公司將收到的丙公司預付貨款1000萬元存人銀行。2014年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬元，并確認遞延所得稅負債50萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時確認收入的實現(xiàn)。(3)2014年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，當日，如將該無形資產(chǎn)對外出售，預計售價為95萬元，預計相關(guān)稅費為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該無形資產(chǎn)計提減值準備150萬元，并就此確認遞延所得稅資產(chǎn)37．5萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。④甲公司2014年發(fā)生了1000萬元廣告費支出，并已支付，發(fā)生時已作為銷售費用計人當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收人15％的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2014年實現(xiàn)銷售收入6000萬元。該暫時性差異符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2014年12月31日未確認遞延所得稅資產(chǎn)。(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：032015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務機關(guān)開具的進貨退出相關(guān)證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為160萬元。至2015年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。(2)2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收庚公司款項400萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務，因而相應計提了壞賬準備200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。(3)其他資料：①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準備。②甲公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算；2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28

日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整；假定預計未來期問能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。③甲公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)。(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會計分錄)。

65.

參考答案

1.C該項土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換前后其預計使用年限、預計凈殘值以及攤銷方法相同，故其2011年度應計提的攤銷額=1200÷10=120（萬元）。注意題目若問投資性房地產(chǎn)應計提的攤銷額，則投資性房地產(chǎn)應計提的攤銷額=1200÷10×10/12=100（萬元）。

2.C選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不一定是非貨幣性資產(chǎn)。政府補助是來源于政府的經(jīng)濟資源，對于企業(yè)收到的來源于其他方的補助，有確鑿證據(jù)表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項補助也屬于來源于政府的經(jīng)濟資源，不一定直接取得才算政府補助

綜上，本題應選C。

企業(yè)在取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時，應當選擇下列方法之一進行會計處理：一是總額法，即按照補助資金的金額借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。如果企業(yè)先收到補助資金，再構(gòu)建長期資產(chǎn)，則應當在開始對相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時開始將遞延收益分期計入損益；如果企業(yè)先開始構(gòu)建長期資產(chǎn)，再取得補助，則應當在相關(guān)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計入損益。企業(yè)對于資產(chǎn)相關(guān)的政府補助選擇總額法后，為避免出現(xiàn)前后方法不一致的情況，結(jié)轉(zhuǎn)遞延收益時不得沖減相關(guān)成本費用，而是將遞延收益分期轉(zhuǎn)入其他收益或營業(yè)外收入，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目。相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束時或結(jié)束前被處置（出售、報廢等），尚未分攤的遞延收益余額應當一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益，不再予以遞延。二是凈額法，按照補助資金的金額沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值，企業(yè)按照扣減了政府補助后的資產(chǎn)價值對相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或進行攤銷。

3.D2021年該科研設備計提折舊計入管理費用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計入其他收益的金額=450／10／12×11=41．25(萬元)，上述業(yè)務影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額=41．25-44=-2．75(萬元)。

4.B2011年12月31日甲公司該項專利技術(shù)的計稅基礎=240-240/10=216（萬元）。

5.D下列被投資單位不是母公司的子公司，不應當納入母公司的合并財務報表的合并范圍：1．已宣告被清理整頓的原子公司;2．已宣告破產(chǎn)的原子公司;3．母公司不能控制的其他被投資單位，因此選項D正確。

6.B對于簽發(fā)空頭支票的，持票人可以要求出票人按票面金額2%給予賠償金，因此乙公司要求的賠償金=500000×2%=10000元

7.A已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

8.D應付的金額＝95000×（1＋17%）－100000×（1＋6%×3/12）＝9650

9.B選項A，初始投資成本為所取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額；選項C，直接相關(guān)費用應計入當期損益；選項D，同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的。

10.C接受服務企業(yè)沒有結(jié)算義務的或者授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進行會計處理。

11.A【答案】A

【解析】選項A，應作為可供出售金融資產(chǎn)核算；選項B，應作為持有至到期投資核算；選項C，應作為長期股權(quán)投資核算；選項D，應作為交易性金融資產(chǎn)核算。

12.D【答案】D

【解析】乙公司換人廠房的入賬價值=(600+200)×700／(700+300)=560(萬元)。

13.D此生產(chǎn)線的減值測試過程如下：

（1）2006年末，資產(chǎn)組的賬面價值＝60＋40＋100＝200（萬元）；

（2）資產(chǎn)組的可收回價值120萬元；

（3）推定資產(chǎn)組的貶值幅度達到80萬元，即該資產(chǎn)組累計應提準備為80萬元；

（4）先在三項資產(chǎn)之間進行分配：

分配后A的賬面價值會消減至36萬元（＝60－80×30%），低于其處置凈額50萬元，該資產(chǎn)不能認定24萬元的減值計提，而應認定10萬元的減值提取。

（5）B應提準備＝（80－10）×2/7=20

（6）C應提準備＝（80－10）×5/7=50

（7）會計分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：固定資產(chǎn)減值準備――A10

――B20

――C50

14.A選項B，不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字；選項C，除法律、法規(guī)以及其他會計準則另有規(guī)定外，不需要在會計報表附注中進行披露；選項D，應作為非調(diào)整事項處理。

15.C

16.C企業(yè)收到外幣投入資本時，由于有關(guān)資產(chǎn)賬戶應按收到當日的匯率折算，而實收資本賬戶有合同約定匯率的，應按合同約定的匯率折算，兩者由于折算匯率不同而產(chǎn)生的記賬本位幣差額，應作為資本公積。

17.A解析：此題為以非現(xiàn)金資產(chǎn)進行的債務重組，深大公司應按收到無形資產(chǎn)的公允價值入賬。

18.C500＋(1000＋200)＝1700(萬元)。

19.C這種情況下應將無形資產(chǎn)作為處置處理。公允價值與賬面價值的差額作為處置損益計入營業(yè)外收支，為換出無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅不計入換入資產(chǎn)的成本，作為處置損益計人營業(yè)外收支。

20.D【答案】D

【解析】選項D，固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會計估計變更。

21.ABD在20×7年12月31日，本事項應該確認一項預計負債，同時作為一項擔保事項，應當進行披露，選項C表述不正確。

22.ABCD四個選項均正確。

23.CD選項C，已計提減值準備的無形資產(chǎn)應以減值后的賬面價值作為攤銷的基礎；選項D，應按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷。

24.ABC長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)減值準備，一經(jīng)計提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

25.BD營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項A不影響營業(yè)利潤，其他綜合收益影響所有者權(quán)益；

選項BD均影響營業(yè)利潤；

選項C不影響營業(yè)利潤，營業(yè)外收入影響利潤總額，不影響營業(yè)利潤；

綜上，本題應選BD。

26.ABCD

27.ABC選項ABC處理均正確；選項D處理錯誤，剩余股權(quán)的賬面價值大于按照剩余持股比例計算原投資時應享有的投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。

綜上，本題應選ABC。

28.ABC選項D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價格為基礎。

29.BC選項A，捐贈收人可能屬于限定性收入，也可能屬于非限定性收入；選項D，一次性收到多期會費時，屬于預收的部分，應計入預收賬款，不應全部確認為收到當期的會費收入。

30.ACD將自用的建筑物等轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，按其在轉(zhuǎn)換日的公允價值，借記“投資性房地產(chǎn)——成本”，按已計提的累計折舊等，借記“累計折舊”等科目，按其賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”等科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”，或者借記“公允價值變動損益”科目，所以選項B應該計入“資本公積——其他資本公積”的貸方。選項ACD均應計入“公允價值變動損益”。

31.AC選擇A屬于，在建工程、無形資產(chǎn)（專利權(quán)）屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項BD不屬于，應收賬款以及持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項C屬于，可供出售權(quán)益工具投資和固定資產(chǎn)都屬于非貨幣性資產(chǎn)，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

綜上，本題應選AC。

32.AC選項B，以經(jīng)營租賃方式租入，所有權(quán)不屬于承租方，不是承租方資產(chǎn)；選項D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務的，是作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。

33.BCD如果遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生減值一般應確認為當期所得稅費用，對于原確認時計入所有者權(quán)益的遞延所得稅資產(chǎn)，其減計金額應計入所有者權(quán)益，不影響當期所得稅費用。

34.ABD選項A，管理系統(tǒng)軟件屬于管理用無形資產(chǎn)，所以其攤銷額應計入管理費用；選項B,分期付款方式購買無形資產(chǎn)且具有融資性質(zhì)的，應當按照付款總額的現(xiàn)值作為無形資產(chǎn)的入賬價值，所以入賬價值為1731萬元；選項C，該項無形資產(chǎn)在2018年的攤銷額=1731/10=173.1(萬元）；選項D，購買日確認未確認融資費用269萬元（2000-1731)，2018年需要分攤未確認融資費用并計入財務費用，金額為86.55萬元[(2000-269)×5%]

35.BCD正確處理為：①抵銷營業(yè)收入900萬元；②抵銷營業(yè)成本800萬元；③抵銷管理費用5萬元；④抵銷固定資產(chǎn)折舊5萬元。

抵銷分錄如下：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本800

固定資產(chǎn)—原價100

借：固定資產(chǎn)—累計折舊5

貸：管理費用5

36.ACD

37.ABC

38.AB【解析】選項C，如果是本期l月份發(fā)生的商品銷售，在日后期間發(fā)生折讓，屬于當期的正常事項，若為報告年度的銷售發(fā)生的銷售折讓，則屬于日后調(diào)整事項；選項D，資產(chǎn)負債表日存在的某項現(xiàn)時義務予以確認，屬于調(diào)整事項。

39.AC選項B，應確認遞延所得稅負債250萬元；選項D,應確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。

40.ACD借款費用是企業(yè)借入資金所付出的代價，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷、因借款而發(fā)生的輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費用。權(quán)益性融資指的是股權(quán)性的融資，如發(fā)行股票。

41.N資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減計遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減計以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

42.Y企業(yè)將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的，應當繼續(xù)以公允價值計量該金融資產(chǎn)；同時，企業(yè)應當將之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益轉(zhuǎn)入當期損益。

43.Y如果按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎為0，其賬面價值與計稅基礎形成應納稅暫時性差異。但是，商譽是一項剩余值，確認遞延所得稅負債會增加商譽的入賬金額，而商譽的入賬金額的增加又會形成新的應納稅暫時性差異，這樣會導致循環(huán)往復，沒有終結(jié)。因此，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽不確認相關(guān)遞延所得稅負債。

因此，本題表述正確。

如果是應稅合并，稅法認可公允價值，會計按照公允價值入賬，合并時點不產(chǎn)生暫時性差異，也沒有遞延所得稅的確認。

44.Y

45.N認股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，企業(yè)應當在到期時將原計入資本公積(其他資本公積)的部分轉(zhuǎn)入資本公積(股本溢價)，而非營業(yè)外收入。

46.N按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。然后，將“非財政補助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結(jié)余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。

因此，本題表述錯誤。

47.Y

48.Y本題考核事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的會計處理。

題目表述正確。

49.Y

50.N可供出售外幣股權(quán)投資因資產(chǎn)負債表日匯率變動形成的匯兌損益計入所有者權(quán)益(其他綜合收益)。

51.N權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生的暫時性差異(減值除外)：如果企業(yè)擬長期持有，則一般不確認相關(guān)的所得稅影響；但如果企業(yè)改變持有意圖擬對外出售，則要確認相關(guān)的所得稅影響。

52.N企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利不通過“應付股利”科目核算，在實際發(fā)放股票股利時，直接借記“利潤分配一轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。

53.N

54.N交易性金融資產(chǎn)和其他三類金融資產(chǎn)不能進行重分類。

55.Y針對企業(yè)集團股份支付，母公司向子公司的高管人員授予子公司股份的，母公司應將其作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應當按照每個資產(chǎn)負債表日當日的公允價值確認長期股權(quán)投資和應