2021年河南省三門峽市中級會計職稱中級會計實務

2021年河南省三門峽市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

3

題

2007年11月A公司與B公司簽訂合同，A公司于2008年1月銷售商品給8公司，合同價格為800萬元，如A公司單方面撤銷合同，應支付違約金為100萬元。2007年12月31日市場價格大幅度上升，商品成本總額為1000萬元，A公司尚未購入該商品，則A公司的正確的會計處理為（）。

A.確認預計負債200萬元B.確認存貨跌價準備100萬元C.確認預計負債100萬元D.確認存貨跌價準備200萬元

2.甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產采用成本模式計量。2018年12月將一項投資性房地產轉為開發(fā)產品，轉換日該投資性房地產的原值為50000萬元，已計提折舊10000萬元，未計提減值準備。甲公司轉換日應轉入“開發(fā)產品”科目的金額為（）萬元。

A.50000B.40000C.40200D.40800

3.對資產進行減值測試時，下列關于折現(xiàn)率的說法不正確的是（）。

A.用于估計折現(xiàn)率的基礎應該為稅前的

B.用于估計折現(xiàn)率的基礎應該為稅后的

C.折現(xiàn)率為企業(yè)在購置或者投資資產時所要求的必要報酬率

D.企業(yè)通常應當采用單一的折現(xiàn)率

4.天天公司于2013年12月21日購入一項管理用固定資產。該項固定資產的入賬價值為84000元，預計使用年限為8年，預計凈殘值為4000元，按直線法計提折舊。2017年1月1日，由于新技術發(fā)展，將原預計使用年限由8年改為5年，凈殘值由4000元改為2000元，假定不考慮其他因素的影響，則該估計變更對2017年利潤總額的影響金額是（）元

A.-12000B.-16000C.12000D.16000

5.甲公司2011年1月1日外購一項專利技術，其入賬價值為240萬元，甲公司賬務處理中采用直線法計提攤銷，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0;稅法中認定的攤銷方法、預計使用年限和預計凈殘值與會計相同。2011年12月31日甲公司對該項專利技術計提減值準備20萬元，則2011年12月31日甲公司該項專利技術的計稅基礎為（）萬元。

A.240B.216C.196D.220

6.

第

2

題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入不屬于企業(yè)其他收入的是（）。

7.甲公司將采用公允價值模式計量的投資性房地產轉為自用固定資產，轉換日該投資性房地產的公允價值為2000萬元，轉換日“投資性房地產——成本”科目余額為2300萬元，“投資性房地產——公允價值變動”科目貸方余額為200萬元，轉換日不正確的處理方法為（）。

A.記入“固定資產”借方2000萬元

B.記入“投資性房地產——公允價值變動”借方200萬元

C.記入“投資性房地產——成本”貸方2300萬元

D.記入“其他綜合收益”借方100萬元

8.

第

12

題

A股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。2009年1月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當13的美元賣出價為1美元=6.25元人民幣，當日市場匯率為1美元=6.21元人民幣。2009年1月31日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。A股份有限公司購人的該240萬美元在2009年1月31日產生的匯兌損失為（）萬元人民幣。

9.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，其記賬本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。2011年3月1日，甲公司從美國進口一批原材料1000噸，每噸的價格為300美元，當日的即期匯率是1美元=6．7元人民幣，同時以人民幣支付進口關稅20．1萬元人民幣，支付進口增值稅37．59萬元人民幣，貨款尚未支付。按月計算匯兌損益。2011年3月31日，當日的即期匯率為1美元=6．5元人民幣。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，2011年3月31日，該項應付賬款產生的期末匯兌收益的金額是（）萬元人民幣。

A.6B.-6C.0D.26．1

10.甲租賃公司將一臺大型設備以融資租賃方式租給乙企業(yè)，雙方簽訂合同，約定該設備租賃期為4年，租賃期屆滿乙企業(yè)歸還給甲公司設備。每半年支付租金787.5萬元，乙企業(yè)擔保的資產余值為450萬元，乙企業(yè)的母公司擔保的資產余值為675萬元，另外擔保公司擔保金額為650萬元，未擔保余值為225萬元，則乙企業(yè)的最低租賃付款額為（）萬元

A.6300B.8325C.8100D.7425

11.A公司于2013年12月29日以1000萬元取得對B公司80％的股權，能夠對B公司實施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，合并當日B公司可辨認凈資產公允價值總額為800萬元。2014年12月25日A公司又出資100萬元自B公司的其他股東處取得B公司l0％的股權，交易日B公司有關資產、負債以購買日開始持續(xù)計算的金額（對母公司的價值）為950萬元。A公司、B公司及B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關聯(lián)方關系。不考慮其他因素，則A公司在編制2014年的合并資產負債表時，因購買少數(shù)股權而調整的資本公積金額為（）萬元。

A.5B.10C.15D.20

12.某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為10%。該企業(yè)委托其它單位（增值稅一般納稅企業(yè)）加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀門首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)生產應稅消費品。發(fā)出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗收成本為（）萬元。A.A.270B.280C.300D.315.3

13.第

13

題

某投資者以甲材料一批作為投資取得A公司100萬股普通股，每股l元。雙方協(xié)議約定該批甲材料的價值為300萬元（假定該價值是公允的）。A公司收到甲材料和增值稅發(fā)票（進項稅額為51萬元）。該批材料在A公司的入賬價值是（）萬元。

A.300B.351C.100D.150

14.甲公司2011年8月20日取得一項交易性金融資產，其初始入賬金額為120萬元，2011年12月31日該項交易性金融資產的公允價值為123萬元．則2011年12月31日該項交易性金融資產的計稅基礎為（）萬元。

A.120B.123C.108D.0

15.

第

9

題

甲公司就應收A公司賬款250萬元與A公司進行債務重組，甲公司同意免除A公司50萬元，并將剩余債務延期兩年償還，按年利率5%計息；同時約定，如果A公司一年后有盈利，每年按8%計息。甲公司債務重組損失是（）萬元。

A.30B.24C.50D.18

16.

第

13

題

某企業(yè)2008年10月10日用一批庫存商品換入一臺設備，并收到對方支付的補價40萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，計稅價格為140萬元，使用的增值稅稅率為17%（假定不考慮運費可抵扣的進項稅）；換入設備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元，該企業(yè)因該項非貨幣性資產交換影響損益的金額為（）萬元。

A.30B.31.2C.150D.140

17.下列各項中，屬于會計估計變更的事項是()。

A.變更固定資產的折舊年限

B.將存貨的計價方法由加權平均法改為先進先出法

C.因固定資產擴建而重新確定其預計可使用年限

D.由于經營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

18.下列各項中，不應計外購存貨成本的是（）。

A.購入商品運輸過程中發(fā)生的保險費用B.進口商品支付的關稅C.運輸途中發(fā)生的合理損耗D.驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用

19.

第

11

題

下列各項中，不應計入短期投資的取得成本的有（）。

A.支付的價款中包含的到期的利息或股利B.支付的相關稅費C.支付的購買價款D.支付的手續(xù)費

20.2008年1月1日，甲公司以銀行存款取得乙公司30%的股權，并準備長期持有。初始投資成本為5000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為20000萬元。甲公司取得投資后即可對乙公司的財務和生產經營活動具有重大影響力。乙公司2008年實現(xiàn)凈利潤600萬元，且當年未向投資者分配利潤。假定不考慮所得稅因素，該項股權投資對甲公司2008年度損益的影響金額為（）萬元。A.A.180B.300C.820D.1180二、多選題(20題)21.A公司對外幣交易采用即期匯率的近似匯率折算，以每月月初匯率作為近似匯率，按月計算匯兌損益．2014年1月10日，向國外B公司出口商品一批，貨款共計40萬美元，當日市場匯率為1美元＝6．20人民幣元．雙方約定貨款于2014年2月5日結算．1月1日的市場匯率為1美元＝6．15人民幣元，1月31日的市場匯率為1美元＝6．32人民幣元．2月1日的市場匯率為1美元＝6．38人民幣元．2月5日，A公司收到貨款40萬美元并存入銀行，當日市場匯率為1美元＝6．38人民幣元．假定不考慮增值稅等相關稅費，A公司無其他外幣業(yè)務，對于上述業(yè)務．下列說法中正確的有（）．

A.1月10日外幣應收賬款的入賬金額為246萬人民幣元

B.1月份的匯兌損益為6．8萬人民幣元

C.1月份的匯兌損益為0．8萬人民幣元

D.2月5日收款時計入財務費用的金額為2．4萬人民幣元

22.下列各項中屬于借款費用的有（）。

A.借款利息B.承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用C.借款輔助費用D.發(fā)行債券的折價或溢價

23.下列各項中，應計入在建工程項目成本的有（）

A.總額法下，為在建工程項目取得的財政專項補貼

B.建造期間工程物資盤虧凈損失

C.建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權支付的土地出讓金

D.在建工程試運行收入

24.下列關于會計職業(yè)道德表達中，正確的有()

A會計職業(yè)道德是規(guī)范會計行為的基礎

B會計職業(yè)道德是會計目標的重要保證

C會計職業(yè)道德是會計法律制度的重要補充

D會計職業(yè)道德是提高會計人員素質的重要措施

25.資產負債表債務法下，下列說法中正確的有（）

A.遞延所得稅資產一般應作為非流動資產在資產負債表中列示

B.遞延所得稅負債一般應作為非流動負債在資產負債表中列示

C.滿足一定的條件，遞延所得稅資產與遞延所得稅負債應當以抵銷后的凈額列示

D.合并報表中，不同企業(yè)間的當期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷

26.下列關于事業(yè)單位會計的表述中，正確的有（）

A.事業(yè)單位會計是各級各類事業(yè)單位以貨幣為計量單位，對自身發(fā)生的經濟業(yè)務或者事項進行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和監(jiān)督的專業(yè)會計

B.事業(yè)單位應當將其實際發(fā)生的各項經濟業(yè)務或者事項統(tǒng)一納入會計核算，確保會計信息能夠全面反映事業(yè)單位的財務狀況、事業(yè)成果和預算執(zhí)行情況

C.事業(yè)單位會計是預算會計體系的重要組成部分

D.事業(yè)單位的會計核算僅需要滿足單位內部管理的需要

27.下列表述正確的有()。A.A.某項房地產部分用于出租，部分用于自用，能夠區(qū)分的，則用于出租的部分應當確認為投資性房地產

B.按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地不屬于持有并準備轉讓的土地使用權

C.某項房地產部分出租，部分自用，如不能夠分開計量，則應全部確認為投資性房地產

D.某項房地產部分出租，部分自用，如不能夠分開計量，則應全部作為自用房地產核算

28.

第

17

題

下列各項中，屬于在選擇記賬本位幣時應當考慮的因素的有（）。

29.下列關于固定資產折舊會計處理的表述中，正確的有（）

A.提足折舊后繼續(xù)使用的固定資產不再計提折舊

B.企業(yè)應當根據(jù)固定資產的性質和使用情況，合理選擇折舊方法

C.固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變按照會計政策變更的有關規(guī)定進行處理

D.尚未投入使用的機器設備需要計提折舊

30.下列各項中，關于企業(yè)取得相關資產支付的交易費用說法正確的有()。

A.取得交易性金融資產支付的交易費用計入當期損益

B.取得持有至到期投資支付的交易費用計入初始投資成本

C.取得可供出售金融資產支付的交易費用計入初始投資成本

D.取得長期股權投資支付的交易費用計入初始投資成本

31.下列關于會計政策變更的說法中，正確的有()。

A.會計政策是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法

B.會計政策變更意味著以前期間的會計政策是錯誤的

C.會計政策變更一律采用追溯調整法進行處理

D.會計政策變更累積影響數(shù)，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應有金額與原有金額之間的差額

32.對于需要加工才能對外銷售的在產品，下列各項中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有（）。

A.在產品已經發(fā)生的生產成本

B.在產品加工成產成品后對外銷售的預計銷售價格

C.在產品未來加工成產成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產品加工成產成品后對外銷售預計發(fā)生的銷售費用

33.關于債務重組準則中將債務轉為資本的，下列說法中正確的有()。

A.債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為資本公積

B.債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為營業(yè)外收入

C.債務人應將重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益

D.債務人應將重組債務的賬面價值與股份的面值總額之間的差額，計人當期損益

34.

35.甲公司2011年9月30日共發(fā)生A生產線工程支出300萬元，B設備購置價款及安裝支出150萬元，支付工程項目管理費、可行性研究費、監(jiān)理費等共計50萬元，進行負荷試車領用本企業(yè)材料等成本25萬元，取得試車收入15萬元。該工程2011年9月30日達到預定可使用狀態(tài)，預計A生產線使用20年，B設備使用10年，按照年限平均法法計提折舊，預計凈殘值率5%。下列有關B設備的處理表述，正確的有（）。

A.B設備的入賬價值為170萬元

B.B設備的入賬價值為150萬元

C.B設備2011年計提的折舊額為4．04萬元

D.B設備2011年計提的折舊額為4．25萬元

36.關于政府補助的分類表述正確的有（）

A.政府補助包括與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助

B.企業(yè)取得與資產相關的政府補助以外的補助是與收益相關的政府補助

C.企業(yè)取得用于購建長期資產的政府補助是與資產相關的政府補助

D.只有非貨幣性資產補助才是與資產相關的政府補助

37.

第

21

題

下列經濟業(yè)務或事項的會計處理方法不正確的有（）。

A.企業(yè)如有盤盈固定資產的，應作為前期差錯記入“以前年度損益調整”科目，而一般盤盈存貨的仍然通過待處理財產損溢核算

B.購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定

C.企業(yè)根據(jù)投資性房地產準則確認的采用公允價值模式計量的投資性房地產的租金收入，通過“公允價值變動損益”科目核算

D.土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，應將土地使用權的賬面價值轉入在建工程成本，達到預定可使用狀態(tài)結轉固定資產并計提折舊

E.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益。交易性金融資產的公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)

38.下列固定資產不應計提折舊的有（）

A.經營租入的固定資產B.單獨計價入賬的土地C.因更新改造停用的固定資產D.融資租入的固定資產

39.下列交易或事項的會計始理中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有()。

A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按總價法確認應收債權

B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計入當期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉為無形資產

40.甲公司應付乙公司賬款90萬元(乙公司未計提壞賬準備)，甲公司由于發(fā)生嚴重財務困難，與乙公司達成債務重組協(xié)議：甲公司以一幢廠房抵償債務。該廠房的賬面原價為120萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備10萬元，公允價值為65萬元。不考慮其他因素，下列說法中正確的有()。

A.甲公司的債務重組得利為25萬元

B.廠房處理凈收益為10萬元

C.乙公司債務重組損失為25萬元

D.廠房處理凈損失為15萬元

三、判斷題(20題)41.第

30

題

企業(yè)在資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的對外巨額投資，應在會計報表附注中披露，但不需要對報告期的會計報表進行調整。（）

A.是B.否

42.與固定資產有關的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。()

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.企業(yè)因擔保事項可能產生的負債，如果法院尚未判決，則企業(yè)不應確認為預計負債。()

A.是B.否

45.對以舊換新銷售業(yè)務，銷售的商品應按新舊商品市場價格的差額確認收入。（）

A.是B.否

46.企業(yè)將作為存貨的房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產時，轉換日其賬面價值大于公允價值的差額，應確認為“公允價值變動損益”。（）

A.是B.否

47.采用權益法核算，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，投資企業(yè)應于會計期末按持股比例相應調整長期股權投資賬面價值，同時借記或貸記“投資收益”賬戶。（）

A.是B.否

48.可供出售金融資產發(fā)生減值后，利息收入應當按照票面利率計算確認。()

A.是B.否

49.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命進行復核。如果有證據(jù)表明無形資產的使用壽命與以前估計不同的，應當改變其攤銷期限，并按照會計政策變更進行處理。（）

A.是B.否

50.2015年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2015年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，2016年12月31日該持有至到期投資的賬面價值為()萬元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44

51.

A.是B.否

52.支票的出票人不可以在支票上記載自己為收款人。()

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.

第

34

題

如果某些機器設備是相互關聯(lián)、相互依存的，其使用和處置是一體化決策的，那么這些機器設備很可能應當認定為一個資產組。（）

A.是B.否

55.在個別財務報表中，母公司對子公司的長期股權投資應當采用權益法進行核算。（）

A.是B.否

56.

第26題一般企業(yè)將土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，應將土地使用權的賬面價值和地上建筑物合并金額確定固定資產的初始成本。（）

A.是B.否

57.雖然本期期末無內部應收賬款，但在合并報表編制時也可能涉及內部應收賬款計提壞賬準備的抵銷。（）

A.是B.否

58.會計職業(yè)道德是會計法律規(guī)范實施的重要基礎，會計法律制度是會計職業(yè)道德規(guī)范形成和遵守的可靠保障()

A.是B.否

59.企業(yè)對于使用壽命無法合理確定的無形資產，不需要攤銷。（）

A.是B.否

60.成本模式計量的投資性房地產在每期計提折舊或者攤銷時，折舊額或攤銷額需記入“管理費用”科目。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.（2）對資產負債表日后事項中的調整事項編制會計分錄，并指出需調整報告年度會計報表年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的哪些項目。

62.

63.

64.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關交易或事項如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產余額為25萬元，均為應收B公司賬款700萬元計提壞賬準備100萬元引起的；遞延所得稅負債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產的－批庫存商品甲及－項股權投資償付該項債務；辦理完相關資產的轉移手續(xù)后，雙方債權債務結清。當日，B公司將庫存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價值為300萬元，未計提減值準備；B公司用于償債的股權投資的賬面余額為200萬元，公允價值為210萬元，未計提減值準備。A公司將收到的該批甲商品作為庫存商品管理，將取得的股權投資劃分為可供出售金融資產核算。(3)A公司取得甲商品后，市場上出現(xiàn)了該類商品的替代產品，甲商品嚴重滯銷，截至2011年末，該批商品只銷售了20％給C公司，售價為80萬元，款項于銷售當日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對C公司做出如下承諾：該產品售出后3年內如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質量問題，A公司免費負責保修。A公司期末預計未來期間將發(fā)生的相關修理支出為該項銷售收入的2％(假定該預計是合理的)。(4)2011年末，A公司預計剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產的公允價值為290萬元。A公司2011年利潤總額為5000萬元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價為250萬元，價稅合計為292.5萬元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應于2012年10月3日支付全部款項。對于該筆銷售，A公司未做出質量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產負債表日對該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。2012年，銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質量問題，A公司共發(fā)生修理支出10萬元。(7)A公司2012年利潤總額為5000萬元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產的公允價值為280萬元；存貨跌價準備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產清算，無力償付所欠部分款項。A公司預計可收回應收賬款的20％。(9)其他有關資料如下：①A公司采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項涉及所得稅納稅調整外，無其他納稅調整事項；③A公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；④假設稅法規(guī)定A公司計提的壞賬準備在實際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除；資產在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，待處置時－并計算應計入應納稅所得額；⑤A公司各年度財務報表批準報出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進行債務重組的相關會計分錄；(2)分別計算A公司2011年年末應計提的存貨跌價準備及預計負債，并編制相關會計分錄；(3)計算確定2011年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關會計分錄；(4)計算確定2012年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關會計分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關會計分錄；(6)根據(jù)日后事項的相關處理，填列A公司報告年度(2012年度)資產負債表、利潤表相關項目調整表中各項目的調整金額(調增數(shù)以“＋”表示，調減數(shù)以“－”表示)。

65.第

39

題

藍天股份有限公司(下稱藍天公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%。2007～

2010年發(fā)生如下經濟業(yè)務：

(1)2007年12月5日藍天公司從國外進口一臺電子設備，該設備買價為50萬美元，境外運輸費、保險費等2萬美元，共計52萬美元，尚未支付。當日匯率為1美元=8元人民幣。同時藍天公司用人民幣支付增值稅、關稅86萬元。

藍天公司當月投入使用，預計使用年限10年，預計凈殘值為22萬元，采用直線法計提折舊。2007年起，藍天公司每年利潤總額均為100萬元。假定藍天公司適用的所得稅稅率為25%(注：內外資企業(yè)統(tǒng)一所得稅率后為25%)，預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調整事項；假設發(fā)生的可抵扣暫時性差異未來有足夠的應稅所得可以扣除。藍天公司所得稅采用資產負債表債務法核算。該設備計提減值后不改變預計固定資產使用年限和預計凈殘值。

(2)2007年12月31日，人民幣發(fā)生升值，當日．匯率為1美元=7．8元人民幣。

(3)2008年12月31日，該設備出現(xiàn)減值的跡象，經計算預計可收回金額為427萬元。

(4)2009年1月20日，藍天公司完成2008年所得稅申報，并繳納了所得稅。

(5)2010年1月1日，藍天公司對該設備支付財產保險費1萬元；7月4日，該設備發(fā)生維修費7萬元，其中發(fā)生人工費2萬元，支付配件費5萬元。

(6)2010年12月20日，因藍天公司欠某公司債務無法歸還，用該設備抵償債務400萬元。抵債日，該設備的公允價值為340萬元。

要求：

(1)計算藍天公司固定資產的入賬價值，并進行賬務處理。

(2)2007年末計算應付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進行賬務處理。

(3)2008年末計算2008年應計提折舊額、應計提減值準備，并進行賬務處理。

(4)計算2008年應交所得稅、所得稅費用，并進行賬務處理。

(5)對2009年繳納2008年所得稅進行賬務處理。

(6)計算2009年應計提折舊額，并進行賬務處理。

(7)計算2009年應交所得稅、所得稅費用，并進行賬務處理。

(8)對2010年藍天公司支付的保險費、維修費等進行賬務處理。

(9)對2010年12月將設備抵償債務進行賬務處理。

參考答案

1.C待執(zhí)行合同變成虧損合同時，無合同標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債。A公司應根據(jù)損失200萬元與違約金100萬元二者較低者，編制會計分錄：

借：營業(yè)外支出100

貸：預計負債100

2.B采用成本模式計量的投資性房地產轉換為存貨時，應按照該項房地產在轉換日的賬面價值，借記“開發(fā)產品”科目，所以是50000－10000＝40000(萬元)。

3.B用于估計折現(xiàn)率的基礎應該為稅前的。

4.B對固定資產折舊年限的變更屬于會計估計變更。

已計提的折舊額＝（84000－4000）÷8×3＝30000（元），2017年按照原估計計算的折舊額=（84000-4000）÷8=10000（元）

2017年1月1日對固定資產進行變更，所以折舊日期為2014年初至2016年末，合計3年，

2016年12月31日，固定資產賬面余額＝84000－30000=54000（元），

變更后2017年的折舊額＝（54000－2000）÷（5－3）＝26000（元），

故該估計變更影響2017年利潤總額的金額=10000-26000=-16000（元）

綜上，本題應選B。

5.B2011年12月31日甲公司該項專利技術的計稅基礎=240-240/10=216（萬元）。

6.B本題考核的是企業(yè)所得稅其他收入中包括的項目。企業(yè)所得稅法中所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

7.D本題分錄為：

借：固定資產2000

投資性房地產——公允價值變動200

公允價值變動損益100

貸：投資性房地產——成本2300

8.A

9.A應付賬款的期末匯兌損益=1000×300×6．5×10-4-1000×300×6．7×10-4=-6（萬元人民幣），即產生匯兌收益6萬元，應當進行的賬務處理是：借：應付賬款——美元戶6貸：財務費用——匯兌差額6

10.D最低租賃付款額＝787.5×8＋450＋675＝7425（萬元）。

綜上，本題應選D。

最低租賃付款額，是指在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產余值。

11.A應調整的資本公積金額=100-950×10％=5（萬元）。

12.A本題的會計分錄：

借：委托加工物資180

貸：原材料180

借：委托加工物資90

應交稅金－應交增值稅（進項稅額）15.3

應交稅金－應交消費稅30

貸：銀行存款135.3

借：原材料270

貸：委托加工物資270

所以該批原料已加工完成并驗收成本為180+90＝270萬元。

13.A

A公司的分錄是：

借：原材料300

應交稅費一應交增值稅(進項稅額)51

貸：股本100

資本公積一股本溢價251

所以該材料的入賬價值為300萬元。

14.A對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產在某一會計期末的計稅基礎為其取得成本，所以本題2011年12月31日該項交易性金融資產的計稅基礎為120萬元。注：稅法規(guī)定，交易性金融資產在持有期間確認的公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。

15.C甲公司應確認的債務重組損失=應收債權賬面價值一將來應收金額=250一(250—50)=50(萬元)

16.A計算該企業(yè)換入資產收到補價的比例：

補價比例＝40/150×100%＝26.67%＞25%，不屬于非貨幣性資產交換。

這時該企業(yè)的賬務處理：

借：銀行存款40

固定資產133.8

貸：主營業(yè)務收入150

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（140×17%）23.8

借：主營業(yè)務成本120

貸：庫存商品120

從上面的會計分錄可以看出，該企業(yè)影響損益的金額為＝150－120＝30（萬元）。

17.A選項B，屬于會計政策變更；選項C，屬于對一項新的事項采用新的核算方法；選項D，屬于濫用會計估計，應按照會計差錯處理。

18.D選項D，存貨驗收入庫后發(fā)生的倉儲費用應計入管理費用，不計入存貨成本；如果是存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費等，應計入存貨成本。

19.A實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的股利或利息，不能計入短期投資的取得成本，應單獨核算。

20.D本題長期股權投資系企業(yè)合并以外的其他方式所取得，由于甲公司取得投資后即可對乙公司的財務和生產經營活動具有重大影響力，應當采用權益法核算。在權益法下，初始成本為5000萬元，但該成本低于投資時甲公司應享有乙公司可辨認凈資產公允價值的份額20000×30%=6000(萬元)，其低于的部分1000萬元應作為營業(yè)外收入，同時調整增加投資成本。另外，乙公司2008年實現(xiàn)凈利潤后，甲公司應分享600×30%=180(萬元)，需計入投資收益。兩者共計對甲公司2008年度損益的影響金額為1000+180=1180(萬元)，導致利潤增加。注意：如果投資時乙公司某一項或某幾項可辨認資產或負債的公允價值與其賬面價值不等，則應當將乙公司的凈利潤600萬元進行調整，之后再按投資比例計算分享額。

如要求對本題編制分錄，應當如下：

(1)2008年1月1日，取得投資時：

借：長期股權投資——乙公司(投資成本)5000

貸：銀行存款5000

同時，調整增加投資成本：

借：長期股權投資——乙公司(投資成本)1000

貸：營業(yè)外收入(20000×30%-5000)1000

(2)2008年末，分享乙公司實現(xiàn)的凈利潤時：

借：長期股權投資——乙公司(損益調整)180

貸：投資收益(600×30%)180

21.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

22.ABC借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用也屬于借款費用。注意：發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

23.BD自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。包括工程用物資成本、人工成本、繳納的相關稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用等。

選項A不計入，總額法下，為在建工程項目取得的財政專項補貼應計入遞延收益，待相關資產可供使用時起，在相關資產計提折舊或攤銷時，采用合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計入損益，不影響在建工程項目成本；

選項B計入，建設期間發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報廢、毀損，增加所建工程項目的成本或沖減所建工程項目的成本；

選項C不計入，建造固定資產通過出讓方式取得土地使用權支付的土地出讓金應當計入土地使用權的成本，即無形資產成本；

選項D計入，在建工程試運行取得的收入沖減所建工程項目的成本。

綜上，本題應選BD。

24.ABC解析：會計職業(yè)道德的作用主要體現(xiàn)在以下的三點：(1)會計職業(yè)道德是規(guī)范會計行為的基礎；(2)會計職業(yè)道德是實現(xiàn)會計目標的重要保證；(3)會計職業(yè)道德是對會計法律制度的重要補充，是其他會計法律制度所不能替代的。

25.ABCD

26.ABC選項ABC說法正確，選項D說法錯誤，事業(yè)單位會計核算既要滿足預算管理的需要，也要滿足單位內部管理和其他信息的需要。

綜上，本題應選ABC。

27.ABD解析：某項投資性房地產部分用于出租，部分用于自用，能夠區(qū)分的，應分開核算出租部分和自用部分，不能區(qū)分的，則全部作為自用房地產核算。

28.ACD日常銷售價格、日常成本費用計價、融資活動是選擇記賬本位幣時應考慮的因素。

29.AD選項A表述正確，固定資產提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊，提前報廢的固定資產也不再補提折舊；

選項B表述錯誤，企業(yè)應當根據(jù)與固定資產有關的經濟利益的預期消耗方式，合理選擇折舊方法；

選項C表述錯誤，固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變按照會計估計變更（而非會計政策變更）的有關規(guī)定進行處理；

選項D表述正確，固定資產應自達到預定可使用狀態(tài)時開始計提折舊，未投入使用的機器設備達到了預定可使用狀態(tài)，需要計提折舊；

綜上，本題應選AD。

企業(yè)應當根據(jù)與固定資產有關的經濟利益的預期消耗方式，合理選擇折舊方法；根據(jù)固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的使用壽命和預計凈殘值。注意區(qū)分。

30.ABC選項D，企業(yè)合并形成的長期股權投資支付的交易費用計入管理費用，非企業(yè)合并方式形成長期股權投資支付的交易費用計人初始投資成本。

31.AD會計政策變更，并不意味著以前期間的會計政策是錯誤的，只是由于情況發(fā)生了變化，或者掌握了新的信息、積累了更多的經驗，使得變更會計政策能夠更好地反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息的，應當采用追溯調整法處理，但確定該項會計政策變更累積影響數(shù)不切實可行的除外。

32.BCD需要進一步加工才能對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=加工后產品估計售價-至完工估計將發(fā)生的加工成本-估計銷售費用、相關稅金，所以答案為BCD。【思路點撥】此類題目考生要對可變現(xiàn)凈值計算公式熟悉，才能輕松作答。

33.AC將債務轉為資本的，債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為資本公積，選項A正確，選項B錯誤；債務人應將重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益(屬于債務重組利得)，選項C正確，選項D錯誤。

34.ABD

35.AC待攤支出按照該項目支出占全部工程支出比例進行分攤，設備入賬價值=150+[150×（50+25-15）÷（150+300）]=150+20=170（萬元）;2011年該設備的折舊金額=170×（1-5%）÷10÷12×3=4．04（萬元）。

36.ABC選項ABC說法正確，選項D說法錯誤，與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助，區(qū)別不是補助本身的形式，而是各自使用的對象。

綜上，本題應選ABC。

37.CDEC選項，取得的租金收入，記入“其他業(yè)務收入”科目。D選項，土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊。E選項，資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計人資本公積(其他資本公積)，交易性金融資產的公允價值變動計人當期損益。

38.ABC選項A，經營租入的固定資產，不屬于租入方的資產，無需計提折舊；

選項BC，單獨計價入賬的土地、因更新改造停用的固定資產均無需計提折舊；

選項D，融資租入的固定資產，應視為租入方的自有資產進行管理，需要按期計提折舊；

綜上，本題應選ABC。

39.ABC【答案】ABC

【解析】自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，不得將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉為無形資產，選項D不符合現(xiàn)會計準則規(guī)定。

40.ACD甲公司相關的賬務處理：借：固定資產清理80累計折舊30固定資產減值準備10貸：固定資產120借：應付賬款90貸：固定資產清理65營業(yè)外收入——債務重組利得25借：營業(yè)外支出——固定資產處置損失15貸：固定資產清理15

41.Y

42.Y與固定資產有關的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產確認條件的，應當計入固定資產成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。

43.N

44.N對于債務擔保，如果法院尚未判決的，企業(yè)應當向其律師或法律顧問等咨詢，估計敗訴的可能性以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關書面意見。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計的，應當在資產負債表日將預計損失金額確認為預計負債。

45.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進存貨處理。

因此，本題表述錯誤。

46.Y自用房地產或存貨轉變?yōu)橥顿Y性房地產時，投資性房地產按公允價值計量時，轉換日賬面價值大于公允價值的借方差額記入“公允價值變動損益”；轉換日賬面價值小于公允價值的貸方差額記入“其他綜合收益”。

存貨（房地產開發(fā)企業(yè)）轉換為投資性房地產的賬務處理如下：

借：投資性房地產——成本

存貨跌價準備

公允價值變動損益

貸：開發(fā)產品

其他綜合收益

因此，本題表述正確。

47.Y采用權益法核算，會計期末，被投資企業(yè)發(fā)生盈虧，引起其所有者權益總額相應的發(fā)生變化，因此投資企業(yè)應于會計期末按投資比例相應調整長期股權投資賬面價值，同時記入“投資收益”。

因此，本題表述正確。

48.N【答案】×

【解析】可供出售金融資產發(fā)生減值后，利息收入應當按照確定減值損失時對未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計算確認。

49.N無形資產使用壽命的變更屬于會計估計變更，應按照會計估計變更進行處理。

50.D【試題解析】：2015年12月31日該持有至到期投資的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)，2016年12月31日的賬面價值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(萬元)。

51.N

52.N收款人或持票人可以為出票人。

53.N

54.Y【該題針對“資產組的認定”知識點進行考核】

55.N在個別財務報表中，母公司對子公司的長期股權投資應當采用成本法進行核算。

56.N土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產單獨進行核算。

57.Y即使一家企業(yè)本期期末無內部應收賬款，但在合并報表編制時也可能涉及內部應收賬款計提壞賬準備的抵銷。

58.Y

59.Y【解析】使用壽命不確定的無形資產，不需要對其計提攤銷。

60.N成本模式下，投資性房地產計提折舊和攤銷時，折舊額或攤銷額應計人其他業(yè)務成本。

61.（1）

①事項（1）、（7）和（8）屬于資產負債表日后事項。其中事項（1）屬于調整事項，（7）和（8）屬于非調整事項。

②事項（2）、（3）和（9）屬于關聯(lián)方交易。

對關聯(lián)方交易應披露：主要披露關聯(lián)方交易的性質、交易類型及交易要素。

③事項（4）、（5）和（6）屬于或有事項。

對或有事面應披露的內容

或有負債：或有負債形成的原因

或有負債預計產生的財務影響（如無法預計應說明理由）

獲得補償?shù)目赡苄?/p>

或有資產：形成的原因

預期對企業(yè)產生的財務影響

（2）

有關資產負債表日后事項調整事項的會計處理

借：以前年度損益調整40（160-200×60%）

貸：壞賬準備40

借：遞延稅款13.2

貸：以前年度損益調整13.2

借：利潤分配—未分配利潤26.8

貸：以前年度損益調整26.8

借：盈余公積—法定盈余公積2.68—法定公益金1.34

貸：利潤分配—未分配利潤4.02

需要調整2004年報告年度會計報表的年末數(shù)和發(fā)生數(shù)的項目

資產負債表項目：應收賬款調減40萬元；遞延稅款（借方）調增13.2萬元；盈余公積調減4.02萬元；未分配利潤調減22.78萬元。

利潤表和利潤分配表項目：管理費用調增40萬元；所得稅調減13.2萬元；提取法定盈余公積調減2.68萬元；提取法定公益金調減1.34萬元；未分配利潤調減22.78萬元。

62.

63.(1)編制該公司2008年12月份與商品購銷業(yè)務有關的會計分錄。

①購進丙商品時：

借：庫存商品——丙商品2000000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)340000

貸：應付賬款——s公司2340000

②銷售丙商品時：

借：應收賬款——T公司1170000

貸：主營業(yè)務收入1000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170000

借：主營業(yè)務成本800000

貸：庫存商品——丙商品800000

③銷售甲商品時：

借：銀行存款702000

貸：主營業(yè)務收入600000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)102000

借：主營業(yè)務成本500000

貸：庫存商品——甲商品500000

借：存貨跌價準備——甲商品100000

貸：主營業(yè)務成本100000

④分期收款銷售丁商品時：

借：長期應收款——N公司2400000

貸：主營業(yè)務收入2300000

未實現(xiàn)融資收益100000

同時：

借：主營業(yè)務成本2000000

貸：庫存商品——丁商品2000000

(2)計算該公司2008年末應計提的各項資產減值準備，并編制相應會計分錄。

①應計提的壞賬準備=(3800000+1170000)×5%-106500=142000(元)

借：資產減值損失142000

貸：壞賬準備142000

②2008年末計提存貨跌價準備之前，甲商品成本為1000000×(1-50%)=500000(元)，

跌價準備為200000×(1-50%)=100000(元)，期末可變現(xiàn)凈值為500000元。由于其成本與可變現(xiàn)凈值均為500000元，故甲商品本期期末不跌價，應當轉回原已計提的存貨跌價準備100000元。

乙商品本月沒有購銷，其成本與可變現(xiàn)凈值均沒有發(fā)生變動，故本期期末不必計提跌價準備。

丙商品成本為2000000-800000=1200000(元)，可變現(xiàn)凈值為1050000元。由于期初無跌價準備，故本期末應當計提跌價準備1200000-1050000=150000(元)。

丁商品期初無跌價準備，本期全部銷售，故期末不需計提跌價準備。

借：資產減值損失50000

存貨跌價準備——甲商品100000

貸：存貨跌價準備——丙商品150000

③2008年末應計提的長期股權投資減值準備=3000000-900000=2100000(元)

借：資產減值損失400000

貸：長期股權投資減值準備400000

(3)編制2008年末與交易性金融資產有關的會計分錄。

股票A公允價值22000元低于其賬面余額23560元的差額為1560元；

股票8公允價值43000元低于其賬面余額56000元的差額為13000元；

股票C公允價值79800元高于其賬面余額78900元的差額為900元。

借：交易性金融資產——股票C(公允價值變動)900

公允價值變動損益13660

貸：交易性金融資產——股票A(公允價值變動)1560

——股票B(公允價值變動)13000

(4)編制與2008年政府補助有關的會計分錄。

借：銀行存款3800000

貸：營業(yè)外收入1800000

遞延收益2000000

(5)編制與2008年所得稅有關的會計分錄。

借：遞延所得稅資產

210802.5(期末累計可抵扣暫時性差異938210×25%-23750)

貸：所得稅費用210802.5

借：所得稅費用225

貸：遞延所得稅負債225(期末應納稅暫時性差異2000×25%-275)

借：所得稅費用653567.5

貸：應交稅費——應交所得稅(2614270×25%)653567.5

或者合編如下一筆會計分錄：

借：所得稅費用442990

遞延所得稅資產210802.5

貸：遞延所得稅負債225

應交稅費——應交所得稅(2614270×25%)653567.5

(6)計算2008年12月31日有關資產、負債賬戶的余額(金額單位：元)。

(7)填列該公司2008年度利潤表。

利潤表

編制單位：2008年單位：元

本題考核重點為資產期末計價和利潤表編制，同時涉及收入和所得稅的確認、計量等問題，而且具有較強的邏輯關系，容易導致“一錯全錯”，風險與難度較大。解答本題應當注意以下幾點：

(1)向w公司銷售的甲商品，屬于期初甲商品的50%，既要注意收入和成本的金額，又不能忘記結轉相應的跌價準備。

(2)發(fā)出存貨結轉存貨跌價準備的，應借記“存貨跌價準備”科目，貸記“主營業(yè)務成

本”等科目。

(3)資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額，應借記“交易性金融資產”科目(公允價值變動)，貸記“公允價值變動損益”科目；公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。

(4)采用遞延方式分期收款銷售商品且滿足收入確認條件的，按應收合同或協(xié)議價款，借記“長期應收款”科目，按應收合同或協(xié)議價款的公允價值(折現(xiàn)值)，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，貸記“未實現(xiàn)融資收益”科目。

(5)計提各項資產減值準備時，均應借記“資產減值損失”科目。

(6)壞賬準備計提比例的合理變化屬于會計估計變更，應采用未來適用法處理。因此，題目雖然給出壞賬準備計提比例由3%提高到5%，但在未來適用法下，以前的3%對解答本題并無影響。

(7)與資產相關的政府補助，應當貸記“遞延收益”科目。與收益相關的政府補助，如果是用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，應按收到的金額貸記“營業(yè)外收入”科目。

(8)遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的本期發(fā)生額并不等于期末余額。題目已明確指出2008年年初的遞延所得稅資產、遞延所得稅負債均應按25%的稅率計算。

(9)年度利潤表中各項目的金額應為全年累計數(shù)。注意，某些項目應填負數(shù)。

(10)可采用“T”賬戶計算有關賬戶的本年發(fā)生額或年末余額。

64.(1)編制A公司進行債務重組的相關會計分錄：借：庫存商品300應交稅費——應交增值稅(進項稅額)51可供出售金融資產210壞賬準備100營業(yè)外支出——債務重組損失39貸：應收賬款700(2)分別計算A公司2011年年末應計提的存貨跌價準備及預計負債，并編制相關會計分錄：A公司2011年年末應計提的存貨跌價準備＝300×(1-20％)－200＝40(萬元)A公司2011年年末應確認的預計負債＝80×2％＝1.6(萬元)借：資產減值損失40貸：存貨跌價準備40借：銷售費用1.6貸：預計負債1.6(3)計算確定2011年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產或負債發(fā)生額及所得稅費用，并