財政學(xué)(陳共第七版)第八章 財政收入規(guī)模結(jié)構(gòu)

第一節(jié)財政收入分類第二節(jié)財政收入構(gòu)成和非稅收入分析第三節(jié)財政收入規(guī)模的影響因素及我國的實證分析第七章

財政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析課程思考如何理解財政收入分類？什么是非稅收入？如何實現(xiàn)非稅收入的預(yù)算管理？哪些因素影響到一個國家財政收入規(guī)模？如何評估我國目前的財政收入規(guī)模水平？2一、按財政收入形式分類二、按財政收入管理方式分類第一節(jié)財政收入分類3一、按財政收入形式分類目前財政收入的主要分類政府收支分類科目(2012)，收入分類科目中“類”的設(shè)置：101稅收收入102社會保險基金收入103非稅收入104貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入105債務(wù)收入110轉(zhuǎn)移性收入4政府收支分類改革為完整、準(zhǔn)確地反映政府收支活動，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算管理、強化預(yù)算監(jiān)督，自2007年1月1日起全面實施政府收支分類改革。改革后的政府收支分類體系由“收入分類”、“支出功能分類”、“支出經(jīng)濟分類”三部分構(gòu)成。5收入分類收入分類主要反映政府收入的來源和性質(zhì)。根據(jù)目前我國政府收入構(gòu)成情況，結(jié)合國際通行的分類方法，將政府收入分為類、款、項、目四級。其中，類、款兩級科目設(shè)置情況如下：61.稅收收入分設(shè)20款：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅退稅、個人所得稅、資源稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船使用和牌照稅、船舶噸稅、車輛購置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、其他稅收收入。72.社會保險基金收入分設(shè)6款：基本養(yǎng)老保險基金收入、失業(yè)保險基金收入、基本醫(yī)療保險基金收入、工傷保險基金收入、生育保險基金收入、其他社會保險基金收入。新農(nóng)合新農(nóng)保3.非稅收入分設(shè)8款：政府性基金收入、專項收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、其他收入。84.貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入分設(shè)4款：國內(nèi)貸款回收本金收入、國外貸款回收本金收入、國內(nèi)轉(zhuǎn)貸回收本金收入、國外轉(zhuǎn)貸回收本金收入。5.債務(wù)收入分設(shè)2款：國內(nèi)債務(wù)收入、國外債務(wù)收入。96.轉(zhuǎn)移性收入分設(shè)9款：返還性收入、財力性轉(zhuǎn)移支付收入、專項轉(zhuǎn)移支付收入、政府性基金轉(zhuǎn)移收入、彩票公益金轉(zhuǎn)移收入、預(yù)算外轉(zhuǎn)移收入、單位間轉(zhuǎn)移收入、上年結(jié)余收入、調(diào)入資金。

10二、按財政收入的管理方式分類（一）稅收和非稅收入稅收收入非稅收入非稅收入是指主要以政府收費形式取得的財政收入。政府收支分類科目(2012)中的“非稅收入”：政府性基金收入、專項收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源(資產(chǎn))有償使用收入、其他收入。11（二）預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外收入1、預(yù)算內(nèi)收入：稅收收入和非稅收入中的一般公共預(yù)算政府收費。特征：統(tǒng)一納入一般公共預(yù)算統(tǒng)計，按國家預(yù)算立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理，由政府統(tǒng)籌安排使用。122、預(yù)算外收入政府依據(jù)具有法律效力的法規(guī)采取收費形式而形成的專項資金或?qū)ｍ椈稹Ｌ卣鳎翰患{入一般公共預(yù)算統(tǒng)計、管理和統(tǒng)籌使用，另外編制基金預(yù)算，?？顚Ｓ?，實行“收支兩條線”管理。預(yù)算外收入包括：社會保險基金收入、政府性基金收入、行政事業(yè)性收費、地方財政收入、國有企業(yè)收入和其他收入等。132010年6月1日財政部發(fā)布《關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》(財預(yù)[2010]88號)，決定從2011年1月1日起，將預(yù)算外收入（不含教育收費）全部納入預(yù)算管理。

14（三）狹義財政收入與廣義財政收入狹義財政收入指包括稅收收入和一般公共預(yù)算非稅收入在內(nèi)的預(yù)算內(nèi)收入。大多場所所謂“財政收入”指向狹義財政收入。廣義財政收入指IMF定義的財政收入，即所謂“全口徑財政收入”，包括稅收收入、全部非稅收入和社會保險基金收入等。15第二節(jié)財政收入構(gòu)成和非稅收入分析一、我國財政收入構(gòu)成分析二、政府性基金收入三、國有土地使用權(quán)出讓收入16一、我國財政收入構(gòu)成分析（一）我國財政收入構(gòu)成狀況稅收收入——納入一般公共預(yù)算管理非稅收入——部分納入一般公共預(yù)算管理政府性基金預(yù)算國有資本經(jīng)營預(yù)算社會保險基金收入——未納入一般公共預(yù)算管理，另行編制社會保險基金預(yù)算17制度外收入：政府部門(單位)收費與預(yù)算外收入對應(yīng)而言，預(yù)算外之外的亂收費、亂罰款、亂攤派等。各種收入形式的關(guān)系是：政府收入＝財政收入(預(yù)算內(nèi))＋預(yù)算外收入＋制度外收入18我國財政收入構(gòu)成示意圖財政收入中央政府性基金收入預(yù)算外資金收入制度外收入預(yù)算內(nèi)預(yù)算外政府收入稅收收費19（二）我國財政收入(預(yù)算內(nèi))構(gòu)成變化“五五”時期1976-1980

其他

6.7

各項稅收

49.2企業(yè)收入44.1企業(yè)收入各項稅收其他20“九五”時期1996-2000

其他8.1

教育費附加收入

1.2

企業(yè)虧損補貼-3.2各項稅收93.9

各項稅收教育費附加收入企業(yè)虧損補貼其他圖7-5“九五”時期和“五五”時期財政收入結(jié)構(gòu)變化對比圖(%)資料來源：中國財政年鑒

2001212011年財政收入分布圖22中央和地方財政主要收入項目(2011,億元)項目國家財政收入中央地方合計103874.4351327.3252547.11稅收收入89738.3948631.6541106.74國內(nèi)增值稅24266.6318277.385989.25國內(nèi)消費稅6936.216936.21進(jìn)口貨物增值稅、消費稅13560.4213560.42出口貨物退增值稅、消費稅-9204.75-9204.75營業(yè)稅13679.00174.5613504.44企業(yè)所得稅16769.6410023.356746.29個人所得稅6054.113633.072421.04資源稅595.87595.87城市維護建設(shè)稅2779.29169.372609.92房產(chǎn)稅1102.391102.39印花稅1042.22425.28616.94#證券交易印花稅438.45425.2813.17城鎮(zhèn)土地使用稅1222.261222.26土地增值稅2062.612062.61車船稅302.00302.00船舶噸稅29.7629.76車輛購置稅2044.892044.89關(guān)稅2559.122559.12耕地占用稅1075.461075.46契稅2765.732765.73煙葉稅91.3891.38其他稅收收入4.152.991.16非稅收入14136.042695.6711440.37專項收入3056.41361.402695.01行政事業(yè)性收費4039.38404.023635.36罰沒收入1301.3938.761262.63其他收入5738.861891.493847.3723（三）政府收費的性質(zhì)和特殊作用1、公共收費的性質(zhì)（1）公共收費的概念公共收費，即政府在實施特定的行政管理以及提供公共產(chǎn)品或準(zhǔn)公共產(chǎn)品時，為體現(xiàn)受益原則，提高經(jīng)濟效率，增強公共產(chǎn)品的有效供給，以及對某些行為進(jìn)行統(tǒng)計和管理而按一定標(biāo)準(zhǔn)向企業(yè)或個人收取的一定費用。收費體現(xiàn)了受益的直接對稱性，即誰受益誰交費，是公共收入的一個重要組成部分。24（2）公共收費的組成①規(guī)費收入公共部門(主要是政府行政部門)向公民提供某種特定的服務(wù)或者實施行政管理而收取的手續(xù)費和工本費。25規(guī)費收入分為兩大類：行政規(guī)費即由于政府部門各種行政活動而取得的收入，如戶籍費、工商執(zhí)照費和商標(biāo)登記費等。司法規(guī)費它由訴訟規(guī)費(如民事訴訟費等)和非訴訟規(guī)費(如結(jié)婚登記費、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓登記費等)組成。政府征收規(guī)費，除了可以取得財政收入以外，還可以對某些行為進(jìn)行統(tǒng)計和管理。26②使用費收入(UserCharges)即政府或其他公共部門在提供特定的公共設(shè)施或服務(wù)后，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)向使用者收取的費用。如高速公路通行費、水電費、電信收費等。政府收取使用費的目的，是為了彌補公共產(chǎn)品的成本，并增強公共產(chǎn)品的有效供給，避免浪費。③懲罰性收費其目的是為了使產(chǎn)生負(fù)外部性的企業(yè)或個人負(fù)擔(dān)其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的某些社會成本，對其行為進(jìn)行修正、限制和監(jiān)督而收取的懲罰性費用。27（3）公共收費的特點費收收入與稅收收入既有相似之處，也有區(qū)別。兩者的相似點體現(xiàn)在，收入的主體均為政府或者其授權(quán)單位，都屬于財政性資金，都要有一定的程序約束等。但是，稅收是無償?shù)?，而費收則是有償?shù)?；稅收具有強制性和普遍性，而費收則具有自愿性和特殊性；稅收有固定性，而費收則相對有很大的靈活性。28公共收費與稅收的差別：①稅收與政府提供的商品和服務(wù)沒有直接聯(lián)系，稅收收入一般不規(guī)定特定用途，由政府統(tǒng)籌安排使用；收費與政府提供的特定商品和服務(wù)有直接聯(lián)系，專項收入，專項使用。②稅收是作為政府一般的籌資手段；收費往往是作為部門和地方特定用途的籌資手段。29③稅收收入是政府的主要收入，必須納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用；收費可有所不同，全國性收費要納入預(yù)算內(nèi)，部門性收費或地方性收費可作為預(yù)算外收入，按預(yù)算程序管理，形成政府性基金或由部門和地方自收自支。④一般而言，稅收的法治性和規(guī)范性強，有利于立法監(jiān)督和行政管理；收費的法治性和規(guī)范性相對較差，容易誘發(fā)濫收費現(xiàn)象。302、公共收費的特殊作用(1)減少擁擠現(xiàn)象，彌補公共產(chǎn)品的成本；如對在高速公路上行駛的汽車收取通行費。(2)對某些經(jīng)濟活動的負(fù)外部性進(jìn)行修正；如對污染企業(yè)收取的污染治理費(3)促進(jìn)國有資源的有效利用；政府向資源的使用者收取一定的費用，可以約束使用者的行為，做到物盡其用，避免浪費。如土地使用權(quán)收費。(4)彌補地方政府財力支出的不足。31世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較

國別

經(jīng)常性收入稅收收入所占比重

（％）

非稅收入所占比重

（％）低收入國家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入國家：俄羅斯（2000年）泰國（1999年）羅馬尼亞（1999年）上中等收入國家：巴西（1998年）波蘭（2000年）韓國（1997年）南非（2000年）高收入國家：美國（1999年）澳大利亞（1999年）加拿大（2000年）德國（1998年）法國（1997年）英國（1998年）

5313.0億盧比29491.0億盧比787500.0億盾

27592.8億盧布8001.8億泰銖1842460.0億列伊

3275.5億瑞亞爾2742.5億茲羅提907400.0億韓元268.4億蘭特32535.0億美元2330.7億澳元4689.3億加元17020.8億馬克39328.0億法郎3406.7億英鎊

72.778.084.3

83.186.487.8

82.985.086.489.9

80.380.682.482.890.991.5

27.322..015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18.532我國預(yù)算內(nèi)收費占財政收入的比重年份財政收入（億元）預(yù)算內(nèi)收費占財政收入的比重（%）19781132.354.119801159.950.719851487.823.519902358.223.619956242.28.5200013395.28.22001163868.5200218903.68.1200321715.38.9200426396.59.3200531649.39.7200638760.210.2200751321.811.1200861330.411.6200968476.913.1201083080.311.933專家撰文稱我國1年收費罰款達(dá)萬億

中央黨校周天勇教授撰文指出，2009年，進(jìn)入預(yù)算內(nèi)的收費罰款收入為億元，有統(tǒng)計的預(yù)算外收費罰款收入大約為7900億元，而無統(tǒng)計的預(yù)算外收費罰款收入估計在5100億元左右，共計約為21962億元，超過稅收的三分之一。目前還有不少事業(yè)機構(gòu)和執(zhí)法機構(gòu)在實行不撥款或者差額撥款的管理體制，讓擁有執(zhí)法權(quán)的部門自己想辦法創(chuàng)收。而這無疑加重了企業(yè)和百姓負(fù)擔(dān)。東方網(wǎng)2011年11月22日

34二、政府性基金收入（一）概念政府性基金收入是政府通過向社會征收以及出讓土地、發(fā)行彩票等方式取得收入，并專項用于支持特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會事業(yè)發(fā)展的收入。目前納入政府性基金預(yù)算管理的基金共43項向社會征收的基金31項，其他收入來源的基金12項；屬于中央收入的基金9項，屬于地方收入的基金20項，屬于中央與地方共享收入的基金14項。35年份財政收入(億元)政府性基金收入(億元)政府性基金收入占財政收入比例(%)國有土地出讓收入（億元）200861330.3515636.3525.5010375.28200968518.3018335.0426.8013964.76201083080.3235781.9443.0729109.942011103874.4341359.6339.8233166.24政府性基金收入增長情況資料來源：根據(jù)歷年預(yù)算執(zhí)行情況報告統(tǒng)計36（二）預(yù)算管理方式在一般公共預(yù)算之外編制政府性基金預(yù)算，構(gòu)成政府預(yù)算體系的重要組成部分。預(yù)算管理原則：以收定支、?？顚Ｓ?、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)使用。（三）改革思路1、控制基金規(guī)模；2、完善預(yù)算編制；3、推進(jìn)與其他預(yù)算的相互協(xié)調(diào)。37三、國有土地使用權(quán)出讓收入（一）概念國有土地出讓收入是市縣政府依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)河國家有關(guān)政策規(guī)定，以土地所有者身份出讓國有土地使用權(quán)所取得的收入。國有土地出讓收入構(gòu)成政府性基金收入的主體。38年份財政收入(億元)政府性基金收入(億元)政府性基金收入占財政收入比例(%)國有土地出讓收入（億元）200861330.3515636.3525.5010375.28200968518.3018335.0426.8013964.76201083080.3235781.9443.0729109.942011103874.4341359.6339.8233166.24政府性基金收入增長情況資料來源：根據(jù)歷年預(yù)算執(zhí)行情況報告統(tǒng)計39（二）預(yù)算管理方式2007年前，土地出讓收入納入預(yù)算外專戶管理。2007年開始，全部土地出讓收入繳入地方國庫，納入地方政府性基金預(yù)算，實行“收支兩條線”管理，?？顚Ｓ谩Ｍ恋爻鲎屖杖肜U入國庫后，市縣財政部門先分別按規(guī)定比例計提國有土地收益基金和農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金，繳納新增建設(shè)用地有償使用費，余下部分通稱為國有土地使用權(quán)出讓金。40（三）國有土地使用權(quán)出讓金支出使用范圍1、征地和拆遷補償支出；2、土地開發(fā)支出；3、補助被征地農(nóng)民社會保障等支出；4、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)支出；5、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)支出；6、城市建設(shè)支出；7、耕地開發(fā)、土地整理、基本農(nóng)田建設(shè)和保護支出；8、城鎮(zhèn)廉租房保障支出；9、土地出讓業(yè)務(wù)支出；10、破產(chǎn)或改制國有企業(yè)土地出讓收入用于職工安置等支出。41（四）有關(guān)“土地財政”422006年全國土地出讓金7000億元人民幣，2007年突破“一萬億”大關(guān)，接近萬億元，2008年這一數(shù)字為9600多億元，2009年土地出讓總價款是萬億元，2010年全國土地出讓成交總價款萬億元，同比增加70.4%。2011年全國土地出讓收入達(dá)萬億元。1999年至2011年，這十三年是中國土地資產(chǎn)化最為迅猛的年代，全國土地出讓收入總額約萬億元，幾乎年均1萬億元。

全國土地收入13年近13萬億資金去向不公開第一財經(jīng)日報2012年02月23日國有土地使用權(quán)出讓金43第三節(jié)財政收入規(guī)模的影響因素及我國的實證分析一、影響財政收入規(guī)模水平的主要因素二、我國財政收入增長變化趨勢的實證分析三、我國當(dāng)前財政收入規(guī)模水平的分析和評估44一、影響財政收入規(guī)模水平的主要因素（一）經(jīng)濟發(fā)展水平的制約作用——綜合性、基礎(chǔ)性的影響因素反映了經(jīng)濟對財政的決定作用生產(chǎn)技術(shù)水平對財政收入規(guī)模水平的影響451992年各國中央政府財政收入占GNP的比重國別人均GNP（美元）中央政府財政收入占GNP的比重低收入國家其中：尼泊爾印度巴基斯坦中等收入國家其中：菲律賓泰國伊朗高收入國家其中：英國法國德國瑞典39017031042024907701840220022160177902226023030270109.614.416.717.418.117.937.540.930.344.646中國財政收入與GDP關(guān)系的模型分析時序回歸模型公式：Gmt＝a＋bGDP式中Gmt代表不同年份的財政收入我國財政收入和GDP的回歸方程：Gmt=0.1448GDP+31.42003807(單位:億元)(以1980-2002年各年份財政收入和GDP的數(shù)值計算得出)47（二）政府職能范圍的制約作用——直接影響因素政府職能變化趨勢與財政收入規(guī)模水平48（三）分配政策和分配制度的制約作用——關(guān)鍵因素分配體制和政治體制的集權(quán)和分權(quán)有直接的聯(lián)系經(jīng)濟體制決定分配體制和分配模式收入分配政策的傾斜傾向及分配制度變化影響49（四）價格格的制約作用由于價格變動引起的GDP分配的變化是影響財政收入的一個不容忽視的因素。(通貨膨脹稅)ZBS50GDP平減價格指數(shù)

＝名義GDP(按當(dāng)年價格計算)/實際GDP(按不變價格計算)其中，名義GDP按當(dāng)年價格計算，實際GDP按不變價格計算。實際財政收入

＝名義財政收入/GDP平減價格指數(shù)51財政收入名義增長和實際增長的對比52二、我國財政收入增長變化趨勢的實證分析（一）增長變化總體趨勢財政收入隨著經(jīng)濟的不斷增長而增長。財政收入占GDP比重變化趨勢1995年以前表現(xiàn)為不斷下降的趨勢；從1996年開始回升并從1998年表現(xiàn)為快速回升的趨勢。財政收入占GDP比重變化趨勢與財政支出占GDP比重的變化趨勢基本一致。53財政收支總額及增長速度資料來源：《中國統(tǒng)計年鑒》(2012)年份財政收入（億元）財政支出（億元）增長速度（%）財政收入財政支出19781132.261122.0929.533.019801159.931228.831.2-4.119852004.822004.2522.017.819902937.103083.5910.29.219956242.206823.7219.617.8200013395.2315886.5017.020.5200116386.0418902.5822.319.0200218903.6422053.1515.416.7200321715.2524649.9514.911.8200426396.4728486.8921.615.6200531649.2933930.2819.919.1200638760.2040422.7322.519.1200751321.7849781.3532.423.2200861330.3562592.6619.525.7200968518.3076299.9311.721.9201083080.3289575.3821.317.42011103874.43109247.7925.021.6545556（二）1978-1995年間財政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響1978-1995年間財政形勢的特點：1.從預(yù)算內(nèi)財政收支來看預(yù)算內(nèi)財政收入增長慢于GDP的增長，財政支出增長快于財政收入增長，財政赤字及債務(wù)規(guī)模不斷加大；572.從財政與各部門關(guān)系來看：預(yù)算外及制度外資金迅速膨脹，政府資金被分散化，國家預(yù)算的統(tǒng)一性被肢解；3.中央與地方財政關(guān)系來看：中央可支配收入占全部財政收入的比重不斷下降；4.財政與銀行關(guān)系來看：銀行代替了部分財政職能，財政職能弱化的表現(xiàn)。58（三）“九五”財政收支的良性循環(huán)政府財政走向良性循環(huán)的一個重要標(biāo)志，是財政收支的大體平衡和保持基本同步穩(wěn)定增長。財政支出增長的兩個來源：以稅收為主的財政收入的大幅增長；靠增發(fā)國債為支撐的財政赤字的增加。良性循環(huán)：財政收入和國債的增長帶來財政支出的增長，財政支出增長支持了經(jīng)濟增長，經(jīng)濟增長又為財政收入增長和國債增長提供了經(jīng)濟基礎(chǔ)。59財政收支良性循環(huán)圖財政收入和國債增長

財政支出增長經(jīng)濟增長60財政支出增長的來源(億元,%)年份財政支出增長額（1）財政收入增長額財政赤字增減額（由國債彌補）絕對數(shù)增長率占（1）的比重絕對數(shù)增長率占(1)的比重19961997199819992000200120021113.831296.011564.622389.492698.833034.083109.001165.791243.151224.811568.131951.152990.812528.0018.716.814.215.917.022.315.45104.6695.9278.2865.6372.3099.1681.31-51.9652.86339.81821.36747.6825.27581.00-8.949.9858.3482.7842.881.0221.30-4.664.0821.7234.3727.700.8418.6861三、我國當(dāng)前財政收入規(guī)模水平的分析和評估（一）財政收入規(guī)模水平分析我國財政收入規(guī)模水平需從狹義財政收入和廣義財政收入兩種不同的口徑來考察。從狹義財政收入角度分析從我國自身縱向比較看，目前財政集中度明顯低于計劃經(jīng)濟時期水平；國際比較，中國預(yù)算內(nèi)財政收入的規(guī)模目前仍處于偏低水平，明顯低于主要發(fā)達(dá)國家，與發(fā)展中國家基本持平。6263國家財政收入占GDP比重（％）美國（1990）法國（1990）英國（1990）泰國（1990）印度（1987）韓國（1992）34.546.344.421.320.518.5部分國家財政收入占GDP的比重(1)64從廣義財政收入角度分析我國全口徑財政收入近年增長較快，主要是政府性基金增長較快。當(dāng)前我國財政收入規(guī)模水平已接近財政收入規(guī)模水平較低的發(fā)達(dá)國家——美國的水平，已高出發(fā)展中國家的平均水平。我國政府財政收入規(guī)模繼續(xù)提高的空間和余地已經(jīng)不大。65年份2008200920102011預(yù)算內(nèi)收入：絕對數(shù)(億元)61330.3568518.3083080.32103874.43同比增長(%)19.511.721.325.0占GDP比重(%)19.520.120.821.9政府性基金：絕對數(shù)(億元)15636.3518335.0435781.9441359.63同比增長(%)40.017.395.215.6占GDP比重(%)5.05.49.08.7社會保險基金：絕對數(shù)(億元)13696.116115.618822.824043.2同比增長(%)27.716.715.727.7占GDP比重(%)4.44.74.75.1合計：三項合計數(shù)(億元)90662.8102968.94137685.06169277.26同比增長(%)-13.433.622.9占GDP比重(%)28.930.234.635.7近年我國全口徑財政收入增長情況資料來源：根據(jù)歷年中國統(tǒng)計年鑒數(shù)據(jù)整理66RE部分國家財政收入占GDP的比重(2)67（二）合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本政策思路1、正確理解和處理政府與市場關(guān)系，是合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的前提；2、實行兼顧“以支定收”和“以收定支”的方針；3、預(yù)算內(nèi)財政收入是全口徑財政收入中不可質(zhì)疑的部分；4、繼續(xù)堅持有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整的稅收政策；5、嚴(yán)格控制政府性基金收入的增長；6、調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的有效手段是隨時觀測財政收入增長彈性系數(shù)和增長邊際傾向指標(biāo)。68反映財政收入規(guī)模及其變化的指標(biāo)1．財政收入增長率:當(dāng)年財政收入比上年同期財政收入增長的百分比2．財政收入增長的彈性系數(shù):

財政收入增長率與GDP增長率之比(何者增長更快)3．財政收入增長邊際傾向:財政收入增長額與GDP增長額之比。表示GDP每增加一個單位的同時財政收入增加多少，或財政收入增長額占GDP增長額的比例。69中國財政收入增長彈性和邊際傾向年份財政收入彈性（系數(shù)）財政收入邊際傾向（%）財政收入占GDP比重（%）19780.103.028.219800.102.825.519850.8820.022.219901.0316.215.719950.759.710.320001.6021.013.520012.1228.614.920021.5823.515.720031.1618.1516.020041.2219.516.520051.4123.317.370本章小結(jié)【關(guān)鍵詞】按財政收入形式分類按財政收入管理方式分類狹義財政收入廣義財政收入政府性基金收入國有土地使用權(quán)出讓收入71【復(fù)習(xí)與思考】1．試分析我國財政收入增長變化的趨勢。2．試分析和評估我國當(dāng)前財政收入規(guī)模水平。3．思考合理調(diào)節(jié)財政收入規(guī)模的基本思路。4．為什么說經(jīng)濟發(fā)展水平和技術(shù)進(jìn)步對財政收入規(guī)模起決定作用?5．如何判斷我國自改革開放以來分配體制和分配格局變化對財政收入增長趨勢的影響。6．思考政府性收費不同于稅收的特殊作用。8．如何評價“土地財政”問題？72鑄幣稅和通貨膨脹稅1、鑄幣稅鑄幣稅(seigniorge)原指中世紀(jì)西歐各國統(tǒng)治者對送交鑄幣廠用以制造金、銀鑄幣的貴金屬所征的稅。在現(xiàn)代文獻(xiàn)中，鑄幣稅被定義為貨幣發(fā)行者憑借其發(fā)行特權(quán)所獲得的貨幣面值與發(fā)行成本之間的差額。所謂“鑄幣稅”并不是一種真正的稅種，而是理論上對貨幣發(fā)行收入的界定。在金屬貨幣時代，貨幣如果是用等值金屬制成的，則無貨幣發(fā)行收入；如果所用金屬的價值小于貨幣所代表的價值，差額部分就構(gòu)成鑄幣稅收入。73當(dāng)貨幣形式發(fā)展到信用貨幣時代，貨幣發(fā)行從技術(shù)上脫離了實體經(jīng)濟的束縛，成為一種能為發(fā)行者帶來發(fā)行收入的特權(quán)。西方政府曾以“鑄幣稅”的形式對私人銀行發(fā)行現(xiàn)鈔課稅，作為允許他們擁有貨幣發(fā)行特權(quán)的交換。國家貨幣體系中，名義貨幣的使用給中央貨幣當(dāng)局帶來了鑄幣收益稅，可被中央政府挪用作為收入來源。鑄幣稅的計量公式：S=△B/P其中，S代表鑄幣稅，△B代表基礎(chǔ)貨幣增發(fā)量，P代表物價水平（用平減物價指數(shù)調(diào)整）。742、通貨膨脹稅通貨膨脹稅是政府以增發(fā)基礎(chǔ)貨幣的方式向社會征收的一種隱含的鑄幣稅(隱性稅收)。當(dāng)發(fā)生嚴(yán)重通貨膨脹時，一般有兩種情況會發(fā)生有利于政府的再分配：(1)累稅制下，納稅人收入隨物價上漲而上升，會提高納稅人的納稅“檔次”，由此增加政府稅收收入。(2)當(dāng)政府由于彌補赤字而發(fā)行國債，而且沒有實行國債的指數(shù)化，由于物價上漲，使得債權(quán)人的資產(chǎn)縮水，而政府作為債務(wù)人則獲得收益。通貨膨脹75鑄幣稅通常被與通貨膨脹稅等同起來。在信用貨幣這一前提下，鑄幣稅一般總是存在的，但如果發(fā)行的貨幣是經(jīng)濟活動所需要的，那么則不存在通貨膨脹稅。只有當(dāng)過度發(fā)行的貨幣引起了通貨膨脹時，才存在通貨膨脹稅，但兩者一般并不相等。ZBS76稅收負(fù)擔(dān)(宏觀稅負(fù))稅收負(fù)擔(dān)的含義及其衡量含義：指稅收收入與稅基之間的對比關(guān)系稅基：建立一種稅或一種稅制的經(jīng)濟基礎(chǔ)或依據(jù)。衡量：宏觀稅負(fù)用稅收收入占GDP的比重來衡量微觀稅負(fù)用納稅人的稅額占納稅人相關(guān)收入的比重來表示

稅收負(fù)擔(dān)是稅制的核心問題，體現(xiàn)稅收與政治、經(jīng)濟之間的相互關(guān)系。77中國稅負(fù)水平分析中國目前稅負(fù)水平呈現(xiàn)兩個方面特點：宏觀稅負(fù)水平較低（官方）微觀稅負(fù)水平呈現(xiàn)不平衡性原因“費擠稅”稅制結(jié)構(gòu)滯后于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)稅收優(yōu)惠過多稅收征管不嚴(yán)78世界銀行曾對不同國家收入水平的類型提出過一個劃分標(biāo)準(zhǔn)(世界銀行1998-1999世界發(fā)展報告)：人均GDP低于785美元的國家為低收入國家，宏觀稅負(fù)的平均值一般為13.07%；人均GDP786-3125美元的國家為中下等收入國家，宏觀稅負(fù)平均值一般為18.59%；人均GDP3126-9655美元的國家為中上等收入國家，宏觀稅負(fù)平均值一般為21.59%；人均GDP大于9656的國家為高收入國家，宏觀稅負(fù)平均值一般為28.90%。收入水平與宏觀稅負(fù)79我國稅制與國外稅制有一個重要區(qū)別，就是政府的財政收入除稅收之外，還有一個幾乎可以與它并駕齊驅(qū)的收入群：預(yù)算內(nèi)收費、預(yù)算外收入、制度外收入。把這些統(tǒng)統(tǒng)加起來與GDP相比較，才是真正的“宏觀稅負(fù)”。如果再把制度外“之外”的亂收費、亂罰款、亂攤派，還有不得不計入企業(yè)成本