2021-2022年河北省秦皇島市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)

2021-2022年河北省秦皇島市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

1

題

甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。該生產(chǎn)線的入賬價值為（）萬元。

A.622.2B.648.2C.666.4D.686.4

2.

第

4

題

采用追溯調(diào)整法計算出會計政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)當（）。

A.重新編制以前年度會計報表

B.調(diào)整列報前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)一并調(diào)整

C.調(diào)整或反映為變更當期及未來各期會計報表相關(guān)項目的數(shù)字

D.只需要在報表附注中說明其累計影響

3.

第

2

題

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的是（）。

A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應(yīng)當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當子發(fā)生時計入當期損益

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應(yīng)確認為無形資產(chǎn)

D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，可能確認為無形資產(chǎn)，也可能確認為費用

4.下列各項關(guān)于合并財務(wù)報表的表述中，不正確的是（）

A.合并財務(wù)報表反映的是企業(yè)集團整體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

B.合并財務(wù)報表的編制主體是母公司

C.合并財務(wù)報表以企業(yè)集團個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)進行編制

D.合并財務(wù)報表反映的對象是法律意義上的主體

5.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權(quán)，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設(shè)合并前甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權(quán)，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

6.

第

24

題

《價格法》中價格監(jiān)測制度不包括（）。

7.以固定資產(chǎn)取得的長期投資，按評估價值加上相關(guān)稅費，借記“長期投資”科目，同時按轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金借記的會計科目是()。

A.“固定資產(chǎn)”科目

B.“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目

C.“事業(yè)基金——投資基金”科目

D.“事業(yè)基金——一般基金”科目

8.新華公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實現(xiàn)利潤總額1500萬元，當年發(fā)生如下特殊調(diào)整事項：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產(chǎn)公允價值下降20萬元;可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升15萬元;超標的業(yè)務(wù)招待費10萬元;因債務(wù)擔保確認預(yù)計負債30萬元。則新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

9.

10.

第

10

題

建設(shè)工程承包人的工程價款優(yōu)先權(quán)，自建設(shè)工程竣工之日或者建設(shè)工程合同約定竣工之日起的一定期限內(nèi)行使。該一定期限為（）。

11.2017年12月31日，甲公司某項無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產(chǎn)進行減值測試，預(yù)計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2017年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計提的減值準備為（）萬元

A.18B.23C.60D.65

12.大海公司2010年12月10日收到客戶預(yù)付的款項200萬元，會計上2010年未確認收入，按稅法規(guī)定該筆預(yù)收款項應(yīng)計人2010年應(yīng)納稅所得額。則2010年12月31日，該筆預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.0B.200C.100D.20

13.甲公司于2012年1月1日向8銀行借款1000000元，為期3年，每年年末償還利息，到期日償還本金。借款合同年利率為3％，實際年利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費30990元，2012年末甲公司報表中“長期借款”項目的金額為（）元。A.1007770.4B.1072229.6C.977770.4D.972253

14.2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥相關(guān)手續(xù)。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調(diào)整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。甲公司處置該項股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益為()萬元。

A.100B.500C.200D.400

15.

第

3

題

企業(yè)采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，下列說法中錯誤的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)對已出租的建筑物計提折舊

B.企業(yè)不應(yīng)對已出租的建筑物計提折舊

C.企業(yè)不應(yīng)對已出租的土地使用權(quán)進行攤銷

D.企業(yè)應(yīng)當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計人當期損益

16.2018年1月，甲公司以一臺當年購入的設(shè)備與乙公司的一項專利權(quán)交換。設(shè)備的賬面原值為20萬元，累計折舊為4萬元，已計提減值準備2萬元，公允價值為10萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款3萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實質(zhì)，增值稅稅率為17％。甲公司應(yīng)確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為（）萬元

A.4B.12C.8D.1

17.長江公司2011年年初承建甲工程，工期為三年，預(yù)計該工程的總成本為1200萬元。第一年年末，該工程實際發(fā)生成本530萬元，預(yù)計為完成工程尚需發(fā)生成本670萬元。2011年年末，該建筑公司的“工程施工——甲工程”賬戶的實際發(fā)生額為530萬元。其中：人工費170萬元，材料費260萬元，機械使用費80萬元，其他直接費和工程間接費20萬元。其中甲工程領(lǐng)用的材料中有一批雖已運到施工現(xiàn)場但尚未使用，其成本為50萬元。則2011年年末甲工程的完工進度為（）。

A.40%B.44%C.48．33%D.53．33%

18.

19.關(guān)于固定資產(chǎn)的會計處理，下列說法中錯誤的是（）。

A.當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊

B.企業(yè)處置固定資產(chǎn)時，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.符合固定資產(chǎn)確認條件的大修理費用應(yīng)予資本化

D.固定資產(chǎn)的盤盈或盤虧，均應(yīng)計入當期損益

20.長江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，對乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項已收存銀行。長江公司將該批產(chǎn)品確認為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2013年度實現(xiàn)的凈利潤為600萬元。長江公司在個別財務(wù)報表中確認的投資收益為()萬元。

A.168B.192C.219D.180

二、多選題(20題)21.不考慮其他因素，A公司發(fā)生的下列交易或事項中，應(yīng)當按照非貨幣性資產(chǎn)交換進行會計處理的有（）。

A.以對子公司的股權(quán)投資換入一項投資性房地產(chǎn)

B.以本公司生產(chǎn)設(shè)備換入生產(chǎn)用專利技術(shù)

C.以債權(quán)投資換入固定資產(chǎn)

D.定向發(fā)行本公司股票取得某被投資單位40％股權(quán)

22.下列各項中，不會直接影響當期營業(yè)利潤的有（）。

A.用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)計提減值準備

B.用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)當期的計提攤銷額

C.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)確認的營業(yè)稅

D.測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用的費用

23.2019年12月，甲公司收到財政部門撥款1000萬元，是對甲公司2019年執(zhí)行國家計劃內(nèi)政策價差的補償。甲公司A產(chǎn)品售價3萬元/件，成本為2萬元/件。自從納入國家計劃內(nèi)政策體系后，甲公司對國家規(guī)定范圍內(nèi)的客戶售價2萬元/件，國家財政給予1萬元/件的補貼。2019年甲公司銷售A產(chǎn)品1000件，均在政策范圍內(nèi)。不考慮相關(guān)稅費，下列會計處理正確的有（）A.甲公司自財政部門收到的款項屬于政府補助

B.甲公司自財政部門收到的款項不屬于政府補助

C.甲公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入3000萬元

D.甲公司應(yīng)確認營業(yè)外收入1000萬元

24.

第

25

題

下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，錯誤的有（）。

25.關(guān)于會計政策變更的累積影響數(shù)，下列說法正確的有（）。

A.計算會計政策變更累積影響數(shù)時，不需要考慮利潤或股利的分配

B.如果提供可比財務(wù)報表，則對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間的期初留存收益

C.如果提供可比財務(wù)報表，則對于比較財務(wù)報表期間的會計政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈損益各項目和財務(wù)報表其他相關(guān)項目

D.累積影響數(shù)的計算不需要考慮所得稅影響

26.下列各項資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對其進行減值測試的有（）。

A.商譽B.固定資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

27.下列會計處理，不正確的有（）

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入其他應(yīng)收款

B.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

C.債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)的債務(wù)重組中，債權(quán)人收到的存貨以公允價值計量

D.債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)的債務(wù)重組中，債務(wù)人發(fā)出的存貨以歷史成本計量

28.甲公司于2013年1月1日以100萬元取得乙公司10%的股份，取得投資時乙公司凈資產(chǎn)的公允價值為700萬元。甲公司對持有的投資采用成本法核算。2014年1月1日，甲公司支付800萬元取得乙公司另夕1，50%的股份，從而能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲斎找夜舅姓邫?quán)益的賬面價值為900萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1000萬元。甲公司、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。下列說法中，正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)從購買日開始編制合并財務(wù)報表，不調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

B.甲公司應(yīng)將乙公司購買日至2014年報告期期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

C.甲公司應(yīng)將乙公司購買日至2014年報告期期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.2014年合并財務(wù)報表中，甲公司應(yīng)確認的商譽為300萬元

29.下列各項中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)范圍的表述正確的有()。

A.企業(yè)計劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)

B.以經(jīng)營租賃方式租入的建筑物再轉(zhuǎn)租給其他單位的不屬于投資性房地產(chǎn)

C.按國家有關(guān)規(guī)定認定為閑置土地的資產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)

D.向承租人提供相關(guān)輔助服務(wù)在整個協(xié)議中不重大的，出租建筑物屬于投資性房地產(chǎn)

30.或有事項具有不確定性，下列關(guān)于“不確定性”的理解，錯誤的有（）。

A.或有事項具有不確定性，是指或有事項的結(jié)果具有不確定性

B.或有事項的不確定性是指或有事項的發(fā)生具有不確定性

C.固定資產(chǎn)計提折舊時，對其殘值和使用年限的分析和判斷具有一定的不確定性，這種不確定性與或有事項具有的不確定性是完全相同的

D.或有事項雖然具有不確定性，但該不確定性能由企業(yè)控制

31.下列項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，應(yīng)計人所得稅費用的有（）。A.A.彌補虧損B.可供出售金融資產(chǎn)C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異D.交易性金融資產(chǎn)

32.下列事項中，符合會計準則規(guī)定的會計政策變更的有()。

A.按照會計準則的要求采用新的會計政策

B.為提供更可靠、更相關(guān)的信息采用新的會計政策

C.對不重要的事項采用新的會計政策

D.對初次發(fā)生的事項采用新的會計政策

33.（2007年）

A.固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為15年

B.發(fā)出存貨計價方法由先進先出法改為"加權(quán)平均法"

C.因或有事項確認的預(yù)計負債根據(jù)最新證據(jù)進行調(diào)整

D.根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

34.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）

A.同時從事多項研究開發(fā)活動的企業(yè)，所發(fā)生的支出無法在各項研發(fā)活動之間進行分配時，應(yīng)當計入當期損益

B.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)當將該無形資產(chǎn)的賬面價值計入管理費用

C.購買無形資產(chǎn)的價款分期支付實質(zhì)具有融資性質(zhì)的，企業(yè)應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定無形資產(chǎn)成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當將取得的價款扣除該無形資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費后的差額計入當期損益

35.在確定對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r，應(yīng)考慮的因素有()。

A.擁有對被投資方的權(quán)力

B.通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報

C.有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額

D.從被投資單位獲得固定回報

36.在報告年度資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負債表日的預(yù)計金額

B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負債表日已成為虧損合同的證據(jù)

37.

第

18

題

甲公司采用成本法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，甲公司對乙公司投資的賬面余額只有在發(fā)生（）的情況下，才應(yīng)作相應(yīng)的調(diào)整。

A.追加投資

B.對該股權(quán)投資計提減值準備

C.乙企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

D.收到的現(xiàn)金股利超過乙公司接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤

38.

第

24

題

債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價值包括（）。

A.本金

B.應(yīng)付利息

C.計提的壞賬準備

D.未來應(yīng)付利息

39.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計處理方法中，不正確的有（）。

A.將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時，其在轉(zhuǎn)換目的公允價值與原賬面價值的差額，應(yīng)計入投資收益

B.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)作為利得反映在利潤表

C.成本模式計量時，投資性房地產(chǎn)計提的折舊和攤銷金額需要記入“管理費用”科目

D.無論采用公允價值模式，還是采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，取得的租金收入，均應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入

40.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有()。A.A.收入源于日?；顒樱迷从诜侨粘；顒?/p>

B.收入會影響利潤，利得不一定會影響利潤

C.收入會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入，利得不一定會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流入

D.收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.第

33

題

采用成本法核算的長期股權(quán)投資應(yīng)當按照初始投資成本計價。追加或收回投資應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，確認為當期投資收益。投資企業(yè)確認投資收益，僅限于被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。（）

A.是B.否

43.同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為合并方在合并日為取得對被合并方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行權(quán)益性證券的賬面價值。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.企業(yè)按準則相關(guān)要求計提的各項減值準備體現(xiàn)的是謹慎性原則。()

A.是B.否

46.企業(yè)至少應(yīng)當于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當作為會計政策變更。（）

A.是B.否

47.境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

48.

第

30

題

購入的股權(quán)投資因其沒有固定的到期日，不符合持有至到期投資的條件，不能劃分為持有至到期投資。（）

A.是B.否

49.

第

30

題

如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，則應(yīng)在勞務(wù)完成時確認收入。（）

A.是B.否

50.在特殊情況下，經(jīng)本單位負責(zé)人批準，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復(fù)印會計檔案原件。()

A.是B.否

51.由于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨毀損，批準后，應(yīng)先扣除殘值和可以收回的保險賠償，然后將凈損失轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。（）、

A.是B.否

52.主要市場，是指企業(yè)交易量最大、賺錢最多的市場。()

A.是B.否

53.持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.企業(yè)集團內(nèi)的母公司直接向其子公司高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)在結(jié)算前的每個資產(chǎn)負債表日重新計量相關(guān)負債的公允價值，并將其公允價值的變動額計入當期損益。()

A.是B.否

56.母公司自子公司少數(shù)股東處新取得的長期股權(quán)投資，屬于企業(yè)合并，但不確認新的商譽。（）

A.是B.否

57.資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)的財務(wù)報告舞弊或差錯，是指資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的屬于資產(chǎn)負債表期間或以前期間存在的財務(wù)報告舞弊或差錯，這種舞弊或差錯應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整報告年度的年度財務(wù)報告或中期財務(wù)報告相關(guān)項目的數(shù)字。（）

A.是B.否

58.

第

34

題

企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生的非減值原因造成的增減變動額應(yīng)當確認為直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.實行財政直接支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財政直接支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認財政補助收入。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.18．南云公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；主要從事機器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價格為公允價格(不含增值稅額)，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010年度，南云公司有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)資料如下：(1)1月31日，向甲公司銷售100臺A機器設(shè)備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準備；設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批機器設(shè)備的退貨率為10％。6月30日，收到甲公司退回的A機器設(shè)備11臺并驗收入庫，89臺A機器設(shè)備的銷售款項收存銀行。南云公司發(fā)出該批機器設(shè)備時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅額。(2)3月25日，向乙公司銷售一批B機器設(shè)備，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設(shè)備已發(fā)出，款項尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款項。南云公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。(3)6月30日，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算：已確認相關(guān)公允價值變動收益8萬元。(4)9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機器設(shè)備。合同約定，該批機器設(shè)備銷售價格為580萬元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時預(yù)付50％貨款(不含增值稅額)，剩余款項應(yīng)于11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額，并存入銀行。該批機器設(shè)備實際成本為600萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。南云公司發(fā)出該批機器時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。(5)11月30日，向戊公司出售一項無形資產(chǎn)，相關(guān)款項200萬元已收存銀行；適用的營業(yè)稅稅率為5％。該項無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準備30萬元。(6)12月1日，向庚公司銷售100臺D機器設(shè)備，銷售價格為2400萬元；該批機器設(shè)備總成本為1800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項已收存銀行，同時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬元的價格(不含增值稅稅額)回購該批機器設(shè)備。12月31日，計提當月與該回購交易相關(guān)的利息費用(利息費用按月平均計提)。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

編制2012年3月1日A公司支付1510萬元取得B公司20％的股權(quán)的相關(guān)會計分錄。

62.甲公司為上市公司，2019年至2021年發(fā)生如下與投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：①2019年3月1日，甲公司支付價款610萬元（包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元）購入A公司發(fā)行的股票500萬股，占A公司有表決權(quán)股份的5%，另支付交易費用1萬元。甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。2019年3月18日，甲公司收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元。2019年12月31日，該股票市價為每股1.4元。②2020年1月1日，甲公司又以銀行存款12100萬元自非關(guān)聯(lián)方處取得A公司另外55%股權(quán)，于同日完成了該項股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)和變更登記，至此甲公司共計持有A公司60%的股權(quán)，能夠?qū)公司實施控制。當日甲公司原持有A公司5%的股權(quán)的公允價值為1100萬元。當日A公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為18000萬元，公允價值為20000萬元，差額是由于一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值高于賬面價值引起的，該項固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。③2020年3月1日，A公司股東大會作出決議，宣告分配現(xiàn)金股利200萬元。2020年3月10日，甲公司收到該現(xiàn)金股利。④2020年度A公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元，持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)性投資公允價值下降了50萬元，無其他所有者權(quán)益變動。⑤2021年4月1日，甲公司將持有的A公司的長期股權(quán)投資的1/3對外出售，取得價款6000萬元，當期A公司自購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)的賬面價值為25700萬元，在出售1/3股權(quán)后，甲公司對A公司的剩余持股比例為40%，不能夠?qū)公司實施控制，但仍具有重大影響，剩余股權(quán)投資在當日的公允價值為12000萬元。⑥2021年度第一季度A公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元。其他資料：①甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積金，不提取任意盈余公積金；②本題不考慮相關(guān)稅費及其他因素。要求：(1)編制甲公司2019年與投資相關(guān)的會計分錄。(2)計算甲公司2020年1月1日長期股權(quán)投資的初始入賬金額，并編制相關(guān)會計分錄。(3)編制2020年度與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄并計算2020年年末長期股權(quán)投資的賬面價值。(4)編制2021年4月1日甲公司個別報表與長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

63.

64.

65.

參考答案

1.C該生產(chǎn)線的入賬價值＝234+240+260×17%+130+18.2＝666.4(萬元)。

2.B會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行處理的，將會計政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項目的期初余額和列報前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)一并調(diào)整。

3.C企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的確認為無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的確認為費用。

4.D選項ABC說法正確，選項D說法錯誤，合并財務(wù)報表反映的是企業(yè)集團整體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，反映的對象是通常由若干個法人（包括母公司和其全部子公司）組成的會計主體，是經(jīng)濟意義上的會計主體，而不是法律意義上的主體。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.C剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）。【思路點撥】減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，要進行追溯調(diào)整，剩余30％股權(quán)投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調(diào)整；另外，減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法對于兩個投資時點之間不明原因的公允價值變動不需要考慮。

6.D本題考核價格監(jiān)測制度。價格特別干預(yù)制度，與價格監(jiān)測制度，同屬于價格調(diào)控制度。

7.B以固定資產(chǎn)取得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費，借記“長期投資”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資”科目，按發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目；同時，按照投出固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目，按照投出固定資產(chǎn)已計提折舊，借記“累計折舊”科目，按投出固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

8.A新華公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=（1500-20+20+10+30）×25%=385（萬元）。注：可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入資本公積，既不影響利潤總額也不影響企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，所以不必納稅調(diào)整。

9.A

10.B本題考核建設(shè)工程價款優(yōu)先權(quán)行使的期限。建設(shè)工程承包人的工程價款優(yōu)先權(quán)的期限為6個月，自建設(shè)工程竣工之日或者建設(shè)工程合同約定竣工之日起計算。

11.A無形資產(chǎn)的可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額（55萬元）與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（60萬元）兩者較高者，所以該無形資產(chǎn)的可收回金額60萬元，2017年年末無形資產(chǎn)賬面價值＝120－42＝78（萬元）＞可收回金額60萬元，無形資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計提減值準備的金額＝78－60＝18（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

12.A2010年12月31日預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)=賬面價值一可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額=200-200=0。

13.C2012年末甲公司資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目金額=(1000000－30990)+(1000000－30990)×4％－1000000×3％=977770.4(元)。2012年初取得借款時：借：銀行存款969010長期借款－利息調(diào)整30990貸：長期借款－本金10000002012年末計提利息的分錄：借：財務(wù)費用38760.4貸：應(yīng)付利息30000長期借款－利息調(diào)整8760.4

14.C甲公司處置該項股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益=1200-1100+100（其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)）=200（萬元）。借：銀行存款1200貸：長期股權(quán)投資—投資成本700—損益調(diào)整300—其他綜合收益100投資收益100借：其他綜合收益100貸：投資收益100

15.A企業(yè)采用公允價值模式，不對投資性房地產(chǎn)計提折舊或進行攤銷，應(yīng)當以資產(chǎn)負債表日投資性房地產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。

16.A以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)當視同固定資產(chǎn)處置處理，換出資產(chǎn)公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益。則甲公司應(yīng)確認的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失＝（20－4－2）－10＝4（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.A2011年年末長江公司甲工程的完工進度=（530-50）÷（530+670）=40%。

18.A

19.D【答案】D

【解析】固定資產(chǎn)盤盈通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，不影響當期損益。

20.A長江公司個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益=[600-(300-260)1×30%=168(萬元)。

21.AB選項C，債權(quán)投資屬于貨幣性資產(chǎn)；選項D，屬于發(fā)行權(quán)益工具換入非貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

22.BD選項B，用于產(chǎn)品生產(chǎn)的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷計入相關(guān)產(chǎn)品的成本，不影響當期營業(yè)利潤；選項D，測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用的費用屬于直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出，計入無形資產(chǎn)的成本。

23.BC選項AD處理錯誤，選項BC處理正確，此項事項不屬于政府補助，該款項不是公司自政府無償取得的現(xiàn)金流入，應(yīng)作為公司正常銷售價款的一部分，即政府給予的補貼恰好是正常售價與政策定價的差額。所以，應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入3000萬元。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“處理正確”的選項。

24.ACD選項A，差額應(yīng)計入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目；選項C，差額應(yīng)計入“營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失”科目；選項D，差額應(yīng)計入“營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得”科目。

25.ABC累積影響數(shù)的計算需要考慮所得稅影響。

26.AD商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都至少于每年年度終了進行減值測試。

27.AD選項A處理錯誤，由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用；

選項B處理正確，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨凈損失記入營業(yè)外支出；

選項C處理正確；

選項D處理錯誤，債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)的債務(wù)重組中，債務(wù)人視同銷售該存貨，以公允價值確認收入，以歷史成本結(jié)轉(zhuǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選AD。

28.ABC暫無解析，請參考用戶分享筆記

29.ABCD

30.BCD【解析】選項B，或有事項的不確定性包括發(fā)生的不確定和發(fā)生金額或時間的不確定；選項C，計提固定資產(chǎn)折舊屬于會計估計；選項D，或有事項的發(fā)生不受企業(yè)控制。

31.AD選項B，應(yīng)調(diào)整資本公積；選項C應(yīng)調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽。

32.AB【答案】AB

【解析】以下兩種情形不屬于《企業(yè)會計準則》所定義的會計政策變更：(1)當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策；(2)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，選項C和D不屬于會計政策變更。

33.ACD

34.ACD選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，應(yīng)當將該無形資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計入資產(chǎn)處置損益科目；

②固定資產(chǎn)因報廢毀損等原因而終止確認的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目；

③將無形資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)生的處置損益由記入“營業(yè)外收支”改為記入“資產(chǎn)處置損益”。

35.ABC控制，是指投資方擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額.選項D錯誤。

36.ABD選項C屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

37.AD對該股權(quán)投資計提減值準備影響長期股權(quán)投資的賬面價值，但是不影響長期股權(quán)投資的賬面余額；被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈，在成本法下投資企業(yè)不作會計處理。

38.AB債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價值包括本金和重組日的應(yīng)付利息。

39.AC暫無解析，請參考用戶分享筆記

40.AB解析：利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻模瑫?dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。

41.N

42.Y

43.N同一控制下的企業(yè)合并，合并成本為在合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額。

44.Y

45.Y

46.N企業(yè)至少應(yīng)當于每年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當作為會計估計變更。

47.N境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

48.Y

49.N如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計年度，且在資產(chǎn)負債表日能對該項交易的結(jié)果作出可靠估計的，就應(yīng)按完工百分比法確認收入。

50.Y會計檔案原則上不得借出，但在特殊情況下，經(jīng)本單位負責(zé)人批準，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復(fù)印會計檔案原件

51.Y

52.N主要市場，是指相關(guān)資產(chǎn)或負債交易量最大和交易活躍程度最高的市場。

53.Y

54.N【解析】企業(yè)劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產(chǎn)的股票、債券、基金，應(yīng)當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關(guān)的交易費用在發(fā)生時計入當期損益。支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當單獨確認為應(yīng)收項目。

55.Y針對企業(yè)集團股份支付，母公司向子公司的高管人員授予子公司股份的，母公司應(yīng)將其作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當按照每個資產(chǎn)負債表日當日的公允價值確認長期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬，且要考慮后續(xù)公允價值變動。

56.N自子公司少數(shù)股東處新取得的長期股權(quán)投資，不屬于企業(yè)合并。

57.Y

58.Y

59.N固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前該項目的工程物資盤盈應(yīng)沖減工程成本。

60.N財政直接支付方式不設(shè)置“零余額賬戶用款額度”，應(yīng)于收到“財政直接支付入賬通知書”時借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政補助收入”科目。

61.2012年3月1日A公司應(yīng)確認對B公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資1510貸：銀行存款15102012年3月1日,A公司應(yīng)確認對B公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資1510貸：銀行存款1510

62.（1）2019年3月1日借：其他權(quán)益工具投資——成本601應(yīng)收股利10貸：銀行存款6112019年3月18日借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利102019年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動99(1.4×500-601)貸：其他綜合收益99（2）甲公司2020年1月1日長期股權(quán)投資的初始入賬金額=12100+1100=13200（萬元）。借：長期股權(quán)投資13200貸：銀行存款12100其他權(quán)益工具投資——成本601——公允價值變動99盈余公積40利潤分配——未分配利潤360借：其他綜合收益99貸：盈余公積9