2021年江蘇省連云港市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)

2021年江蘇省連云港市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，我國(guó)外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的方法是（）。

A.作為管理費(fèi)用列示B.作為未分配利潤(rùn)的調(diào)整項(xiàng)目列示C.作為外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額單獨(dú)列示D.作為財(cái)務(wù)費(fèi)用列示

2.乙公司因甲公司延期交貨而與甲公司發(fā)生爭(zhēng)議，于2013年12月6日向法院提起訴訟，要求甲公司賠償延遲交稅所造成的損失130萬(wàn)元。截止至2013年12月31Et，法院尚未對(duì)此訴訟進(jìn)行審理。據(jù)甲公司法律顧問(wèn)分析，甲公司很可能敗訴，且賠償金額很可能為120萬(wàn)元，另外還須承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬(wàn)元。據(jù)查，甲公司向乙公司延期交貨是由于丙公司違約造成的。經(jīng)與丙公司交涉，基本確定可從丙公司獲得賠償108萬(wàn)元。關(guān)于上述或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的是。A.A.甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

B.訴訟費(fèi)應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

C.賠償支出和訴訟費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為120萬(wàn)元

3.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不—致

D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回

4.下列各項(xiàng)目中，不屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.股票投資B.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資C.存出投資款D.信用卡存款

5.2014年12月31日，長(zhǎng)江公司將賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元的一項(xiàng)管理設(shè)備以6000萬(wàn)元出售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租入該設(shè)備。此時(shí)，該設(shè)備尚可使用年限為12年，租賃協(xié)議規(guī)定租期為10年，期滿后歸還設(shè)備。假定長(zhǎng)江公司租回時(shí)確定的該固定資產(chǎn)人賬價(jià)值為5000萬(wàn)元，并按年限平均法計(jì)提折舊。該管理設(shè)備對(duì)長(zhǎng)江公司2015年利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.-300C.500D.-700

6.下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的事項(xiàng)，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）A.勞務(wù)糾紛B.安全事故C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預(yù)測(cè)的氣候影響

7.騰達(dá)公司系一上市公司，為激勵(lì)員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率3年平均在12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預(yù)計(jì)都可以實(shí)現(xiàn)該業(yè)績(jī)目標(biāo)。到第3年年末，該目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)。則騰達(dá)公司在第3年年末的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.繼續(xù)確認(rèn)成本費(fèi)用

B.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費(fèi)用

C.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費(fèi)用，而且要把前兩年確認(rèn)的轉(zhuǎn)回

D.將前兩年確認(rèn)的成本費(fèi)用轉(zhuǎn)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

8.企業(yè)在計(jì)量資產(chǎn)可收回金額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的是（）

A.未來(lái)年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

D.未來(lái)年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出

9.

第

13

題

某企業(yè)2008年10月10日用一批庫(kù)存商品換入一臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)40萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為140萬(wàn)元，使用的增值稅稅率為17%（假定不考慮運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅）；換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬(wàn)元，公允價(jià)值為135萬(wàn)元，該企業(yè)因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.30B.31.2C.150D.140

10.伊融公司于2013年1月1日將其所擁有的一項(xiàng)橋梁收費(fèi)權(quán)出售給華宇公司，一次性取得收入6000萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。同時(shí)，雙方協(xié)議約定，伊融公司在未來(lái)20年內(nèi)不提供任何后續(xù)服務(wù)，并于20年后收回收費(fèi)權(quán)。由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，伊融公司2013年應(yīng)確認(rèn)收入（）萬(wàn)元。

A.6000B.300C.0D.1000

11.

第

20

題

某運(yùn)輸公司為改善服務(wù)質(zhì)量，在提供運(yùn)輸勞務(wù)的同時(shí)，銷售一些紙箱等包裝物。對(duì)銷售包裝物的行為應(yīng)征收（）。

A.營(yíng)業(yè)稅B.消費(fèi)稅C.增值稅D.增值稅和營(yíng)業(yè)稅

12.×公司于2013年10月20日收到法院通知，被告知Y公司狀告其侵權(quán)，要求賠償500萬(wàn)元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)2公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，要求其進(jìn)行補(bǔ)償。企業(yè)在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)案件的進(jìn)展情況以及法律專家的意見(jiàn)，認(rèn)為對(duì)原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?5％以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬(wàn)元，從第三方很可能得到補(bǔ)償350萬(wàn)元，為此，×公司在年末應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債金額分別為()萬(wàn)元

A.350，500B.300，500C.0，500D.0，350

13.

第

5

題

A公司以一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)與8公司的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向8公司支付補(bǔ)價(jià)45萬(wàn)元。資料如下：①A公司換出：無(wú)形資產(chǎn)——專利權(quán)，賬面原值為450萬(wàn)元，累計(jì)攤銷67.5萬(wàn)元，公允價(jià)值為405萬(wàn)元；②8公司換出：交易性金融資產(chǎn)，其中“成本”為427.5萬(wàn)元，“公允價(jià)值變動(dòng)”為90萬(wàn)元(借方余額)，公允價(jià)值為450萬(wàn)元。在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下B公司正確的會(huì)計(jì)處理是（）(假定不考慮相關(guān)稅費(fèi))。

A.無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為337.5萬(wàn)元；投資收益為112.5萬(wàn)元

B.無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為292.5萬(wàn)元；投資收益為22.5萬(wàn)元

C.無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為405萬(wàn)元；投資收益為112.5萬(wàn)元

D.無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值為405萬(wàn)元；投資收益為202.5萬(wàn)元

14.2011年4月15日，甲公司從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)非專利技術(shù)，成本為200萬(wàn)元，購(gòu)買當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途，甲公司將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算。該項(xiàng)非專利技術(shù)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)運(yùn)用該項(xiàng)非專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來(lái)10年內(nèi)會(huì)為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。就該項(xiàng)非專利技術(shù)，第三方承諾在4年內(nèi)以甲公司取得日成本的70%購(gòu)買該項(xiàng)非專利技術(shù)，根據(jù)目前管理層的持有計(jì)劃，預(yù)計(jì)4年后轉(zhuǎn)讓給第三方。該項(xiàng)非專利技術(shù)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式無(wú)法可靠確定，2011年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)無(wú)減值跡象。假定不考慮其他因素，則2011年甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的攤銷額為（）萬(wàn)元。

A.20B.15C.11．25D.10

15.甲公司的記賬本位幣為人民幣。2010年1月6日，甲公司以每股9美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司B股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣。2010年12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．5元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為()元。

A．-38000

B．38000

C．-78000

D．78000

16.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）

A.已經(jīng)支付貨款并取得相應(yīng)發(fā)票但銷貨方尚未發(fā)貨的產(chǎn)品

B.委托第三方代銷的商品

C.報(bào)廢的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備

D.融資租入的設(shè)備

17.

第

9

題

企業(yè)于2001年4月1日購(gòu)入A公司2000年1月1日發(fā)行的三年期公司債券，不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，該債券面值100萬(wàn)元，票面利率6%，到期一次還本付息，實(shí)際支付價(jià)款108萬(wàn)元，其中包括支付的手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用0.5萬(wàn)元，則該項(xiàng)投資的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.108B.100C.107.5D.100.5

18.對(duì)于投資性房地產(chǎn)企業(yè)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他綜合收益”科目核算的是()。

A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值等于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值

19.企業(yè)在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)，下列說(shuō)法中，不必須滿足的條件是（）

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

B.企業(yè)已提供與售出商品相關(guān)的勞務(wù)

C.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

D.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

20.甲企業(yè)對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)與經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的應(yīng)收款項(xiàng)一起按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合，再按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額的一定比例計(jì)算確定減值損失，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。期初壞賬準(zhǔn)備余額10萬(wàn)元，本期需要按照2%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)為140萬(wàn)元，本期需要按照4%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)為235萬(wàn)元，本期發(fā)生壞賬損失3萬(wàn)元，則甲企業(yè)本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為()萬(wàn)元。A.A.0B.5.2C.12.2D.9.4

二、多選題(20題)21.第

19

題

下列資產(chǎn)中屬于無(wú)形資產(chǎn)的有（）。

A.商標(biāo)權(quán)B.專利權(quán)C.商譽(yù)D.專有技術(shù)

22.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B.因無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額而未確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)采用當(dāng)期的所得稅稅率來(lái)核算

D.稅率發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

23.關(guān)于收入，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)

B.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)收入，應(yīng)在交付資產(chǎn)或資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，確認(rèn)為收入

C.企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理

D.分期收款銷售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入

24.不考慮其他因素，A公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A.以對(duì)子公司的股權(quán)投資換入一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)

B.以本公司生產(chǎn)設(shè)備換入生產(chǎn)用專利技術(shù)

C.以債權(quán)投資換入固定資產(chǎn)

D.定向發(fā)行本公司股票取得某被投資單位40％股權(quán)

25.下列各項(xiàng)中，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按該日即期匯率折算的有（）。

A.以外幣購(gòu)人的無(wú)形資產(chǎn)B.外幣債權(quán)債務(wù)C.以外幣購(gòu)人的固定資產(chǎn)D.外幣銀行存款

26.

第21題關(guān)于租賃業(yè)務(wù)中的初始直接費(fèi)用，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值

B.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

C.承租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益

D.承租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

27.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）

A.將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券支付的交易費(fèi)用由負(fù)債成分負(fù)擔(dān)

C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D.認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將原計(jì)入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入

28.企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)借入專門借款時(shí)，在固定資產(chǎn)建造期間，對(duì)于所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有()。

A.當(dāng)期資本化的借款費(fèi)用金額

B.當(dāng)期專門借款發(fā)生的借款費(fèi)用金額

C.當(dāng)期固定資產(chǎn)購(gòu)建項(xiàng)目的累計(jì)支出

D.當(dāng)期用于確定資本化金額的資本化率

29.關(guān)于政府補(bǔ)助的分類表述正確的有（）

A.政府補(bǔ)助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助以外的補(bǔ)助是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.企業(yè)取得用于購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

D.只有非貨幣性資產(chǎn)補(bǔ)助才是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

30.企業(yè)確定無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命通常應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.該資產(chǎn)通常的產(chǎn)品壽命周期、可獲得的類似資產(chǎn)使用壽命的信息

B.技術(shù)、工藝等方面的現(xiàn)階段情況及對(duì)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)的估計(jì)

C.現(xiàn)在或潛在的競(jìng)爭(zhēng)者預(yù)期采取的行動(dòng)

D.以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品（或服務(wù)）的市場(chǎng)需求情況

31.在確定對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r(shí)，應(yīng)考慮的因素有()。

A.擁有對(duì)被投資方的權(quán)力

B.通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)

C.有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

D.從被投資單位獲得固定回報(bào)

32.

33.將集團(tuán)內(nèi)部利息收入與內(nèi)部利息支出抵銷時(shí)，可能編制的抵銷分錄有（）

A.借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

B.借記“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

C.借記“管理費(fèi)用”項(xiàng)目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

D.借記“投資收益”項(xiàng)目，貸記“在建工程”項(xiàng)目

34.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的有()。

A.因重大安全事故導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動(dòng)累計(jì)中斷超過(guò)3個(gè)月

B.因事先無(wú)法預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動(dòng)連續(xù)中斷超過(guò)3個(gè)月

C.因施工質(zhì)量例行檢查導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造活動(dòng)連續(xù)中斷超過(guò)3個(gè)月

D.因勞務(wù)糾紛而造成固定資產(chǎn)建造連續(xù)中斷2個(gè)月

35.2013年1月，甲公司(母公司)將本公司的某項(xiàng)專利權(quán)以100萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司(子公司)，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為80萬(wàn)元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)使用，尚可使用年限為5年。所得稅稅率為25％。甲公司和乙公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。則編制2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，正確的抵銷分錄有()。

A.借：營(yíng)業(yè)收入100貸：營(yíng)業(yè)成本80固定資產(chǎn)——原價(jià)20

B.借：營(yíng)業(yè)外收入60貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)60

C.借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷12貸：管理費(fèi)用12

D.借：遞延所得稅資產(chǎn)12貸：所得稅費(fèi)用12[(60一12)×250．4]

36.

37.甲民辦學(xué)校2013年發(fā)生如下事項(xiàng)：2013年5月4日，乙企業(yè)向甲學(xué)校捐贈(zèng)5萬(wàn)元用于購(gòu)買圖書；2013年7月1日，丙建筑安裝企業(yè)與甲學(xué)校簽訂建筑勞務(wù)捐贈(zèng)協(xié)議，向甲學(xué)校捐建一棟校舍，工程于2013年8月底完工，工程實(shí)際支出115萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元；2013年12月10日，丁公司向甲學(xué)校承諾捐贈(zèng)10萬(wàn)元，截至2013年底甲學(xué)校尚未收到相關(guān)款項(xiàng)。不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.甲學(xué)校2013年應(yīng)確認(rèn)的捐贈(zèng)收入為5萬(wàn)元

B.甲學(xué)校2013年從乙企業(yè)獲得的捐贈(zèng)屬于限定性收入

C.甲學(xué)校2013年從丙企業(yè)獲得的捐贈(zèng)，應(yīng)予以確認(rèn)

D.對(duì)于丁公司的捐贈(zèng)承諾，甲學(xué)校應(yīng)在報(bào)表附注中披露

38.第

17

題

借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.賒購(gòu)工程物資

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出

D.購(gòu)入生產(chǎn)用材料支出

39.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中正確的有()。

A．廣告的制作費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入

B．與商品銷售收入分開(kāi)的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入

C．對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

D．在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

40.下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出

B.存貨采購(gòu)入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本

C.一般納稅人進(jìn)口原材料發(fā)生的增值稅計(jì)入管理費(fèi)用

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

三、判斷題(20題)41.如果無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將其賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。（）

A.是B.否

42.廣告的制作傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)。（）

A.是B.否

43.只要有一般借款就應(yīng)該計(jì)算加權(quán)平均資本化率。（）

A.是B.否

44.“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的借方余額反映當(dāng)期業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的實(shí)際發(fā)生額，在會(huì)計(jì)期末，應(yīng)將該科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。（）

A.是B.否

45.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)計(jì)算其產(chǎn)生的匯兌差額。（）

A.是B.否

46.對(duì)于要求采用實(shí)際利率法攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債按實(shí)際利率計(jì)算的各期利息收入或利息費(fèi)用與名義利率計(jì)算的相差很小，也可以采用名義利率攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（）

A.是B.否

47.編制民間非營(yíng)利組織資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)的會(huì)計(jì)等式是資產(chǎn)：負(fù)債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

48.

第

32

題

待執(zhí)行合同變成虧損合同，應(yīng)將該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

49.第

33

題

如果售后租回交易形成一項(xiàng)融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)予遞延，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的租賃期平均分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。（）

A.是B.否

50.委托代銷商品由于其存貨實(shí)體已經(jīng)流出企業(yè)，所以不屬于企業(yè)的存貨。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.存貨可變現(xiàn)凈值由按存貨類別估計(jì)改為按單項(xiàng)存貨估計(jì)屬于會(huì)計(jì)政策變更。()

A.是B.否

53.實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，對(duì)于內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

54.企業(yè)在合同開(kāi)始日向客戶收取的無(wú)須退回的初始費(fèi)不應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易價(jià)格。（）

A.是B.否

55.在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

A.是B.否

56.待執(zhí)行合同屬于一種特殊的合同，其與企業(yè)日常涉及的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同無(wú)關(guān)。（）

A.是B.否

57.

第

27

題

如子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司的權(quán)益性投資，相關(guān)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)在合并工作底稿上予以抵銷。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當(dāng)能夠反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。不能可靠確定其經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

60.非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，其確認(rèn)結(jié)果直接影響購(gòu)買日確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入利潤(rùn)表的損益金額，不影響購(gòu)買日的所得稅費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計(jì)算2012年12月31日甲公司該項(xiàng)投資的賬面價(jià)值。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

62.2013年1月1日A公司從非關(guān)聯(lián)方取得B公司80％股權(quán)，合并對(duì)價(jià)為一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)(土地使用權(quán))，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為6200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元(包括成本5000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)500萬(wàn)元)，無(wú)形資產(chǎn)賬面原值3500萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)攤銷l700萬(wàn)元，公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。當(dāng)日辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，A公司取得對(duì)B公司的控制權(quán)。當(dāng)日B公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為8980萬(wàn)元，包括實(shí)收資本4000萬(wàn)元，資本公積1980萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2700萬(wàn)元。公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額由以下兩筆資產(chǎn)產(chǎn)生：該固定資產(chǎn)為管理部門使用的固定資產(chǎn)，尚可使用年限為10年；2013年末確定該應(yīng)付賬款不用再支付。2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)530萬(wàn)元，假定本年B公司提取盈余公積50萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而引起的其他綜合收益凈增加額為100萬(wàn)元，當(dāng)年未發(fā)放股利。當(dāng)年B公司出售給A公司一批存貨，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，A公司作為存貨核算，當(dāng)年A公司對(duì)外出售50％。2014年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，提取盈余公積40萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。A公司上年從B公司購(gòu)入的存貨本年全部出售。假設(shè)A、B公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。購(gòu)買日，B公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件。要求：(1)編制2013年初A公司取得股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；(2)編制2013年末合并報(bào)表中的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄；(3)編制2014年末合并報(bào)表中的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

63.第

39

題

藍(lán)天股份有限公司(下稱藍(lán)天公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%。2007～

2010年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2007年12月5日藍(lán)天公司從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)電子設(shè)備，該設(shè)備買價(jià)為50萬(wàn)美元，境外運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等2萬(wàn)美元，共計(jì)52萬(wàn)美元，尚未支付。當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣。同時(shí)藍(lán)天公司用人民幣支付增值稅、關(guān)稅86萬(wàn)元。

藍(lán)天公司當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為22萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2007年起，藍(lán)天公司每年利潤(rùn)總額均為100萬(wàn)元。假定藍(lán)天公司適用的所得稅稅率為25%(注：內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一所得稅率后為25%)，預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；假設(shè)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異未來(lái)有足夠的應(yīng)稅所得可以扣除。藍(lán)天公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。該設(shè)備計(jì)提減值后不改變預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。

(2)2007年12月31日，人民幣發(fā)生升值，當(dāng)日．匯率為1美元=7．8元人民幣。

(3)2008年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值的跡象，經(jīng)計(jì)算預(yù)計(jì)可收回金額為427萬(wàn)元。

(4)2009年1月20日，藍(lán)天公司完成2008年所得稅申報(bào)，并繳納了所得稅。

(5)2010年1月1日，藍(lán)天公司對(duì)該設(shè)備支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元；7月4日，該設(shè)備發(fā)生維修費(fèi)7萬(wàn)元，其中發(fā)生人工費(fèi)2萬(wàn)元，支付配件費(fèi)5萬(wàn)元。

(6)2010年12月20日，因藍(lán)天公司欠某公司債務(wù)無(wú)法歸還，用該設(shè)備抵償債務(wù)400萬(wàn)元。抵債日，該設(shè)備的公允價(jià)值為340萬(wàn)元。

要求：

(1)計(jì)算藍(lán)天公司固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(2)2007年末計(jì)算應(yīng)付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(3)2008年末計(jì)算2008年應(yīng)計(jì)提折舊額、應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(4)計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(5)對(duì)2009年繳納2008年所得稅進(jìn)行賬務(wù)處理。

(6)計(jì)算2009年應(yīng)計(jì)提折舊額，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(7)計(jì)算2009年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

(8)對(duì)2010年藍(lán)天公司支付的保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等進(jìn)行賬務(wù)處理。

(9)對(duì)2010年12月將設(shè)備抵償債務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。

64.2013年3月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時(shí)償還前欠貨款936萬(wàn)元，經(jīng)協(xié)商，甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票和B公司債券抵償全部債務(wù)。乙公司持有的A公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，賬面價(jià)值為290萬(wàn)元(其中成本明細(xì)260萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額30萬(wàn)元)，公允價(jià)值300萬(wàn)元；持有B公司債券作為持有至到期投資核算，賬面價(jià)值為510萬(wàn)元，公允價(jià)值550萬(wàn)元。甲公司將取得的A公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)核算，取得的B公司債券仍作為持有至到期投資核算，為換入兩項(xiàng)資產(chǎn)分別支付手續(xù)費(fèi)6萬(wàn)元和8萬(wàn)元。甲公司未對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求：分別編制甲公司和乙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)65.2013年1月1日，甲公司從市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司于2012年1月1日發(fā)行的5年期債券，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值為2000萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。實(shí)際支付價(jià)款2172.60萬(wàn)元(含交易費(fèi)用6萬(wàn)元)，假定按年計(jì)提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(2)2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2030萬(wàn)元。(3)2014年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(4)2014年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1900萬(wàn)元并將繼續(xù)下降。(5)2015年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(6)2015年12月31日，該債券的公允價(jià)值回升至1910萬(wàn)元。(7)2016年1月5日收到利息100萬(wàn)元。(8)2016年1月20日，甲公司將該債券全部出售，收到款項(xiàng)1920萬(wàn)元存入銀行。要求：編制甲公司從2013年1月1日至2016年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C【解析】“外幣報(bào)表折算差額”屬于所有者權(quán)益類科目，應(yīng)作為外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額單獨(dú)列示。

2.B【答案】B

【解析】甲公司基本確定可從丙公司獲得的賠償款項(xiàng)應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)收款核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；賠償支出計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出，訴訟費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2013年12月31日甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=120+5=125(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3.C調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對(duì)以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說(shuō)明；而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在。

其他三項(xiàng)都屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

4.A選項(xiàng)A不屬于，股票投資到期日不確定，企業(yè)持有股票投資在未來(lái)將收取的金額不固定也不可確定，應(yīng)歸類于非貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)B屬于，準(zhǔn)備持有至到期的債券投資有到期日，未來(lái)將收取的金額固定也可確定；

選項(xiàng)CD屬于，均屬于其他貨幣資金。

綜上，本題應(yīng)選A。

5.B售后租回形成融資租賃，售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入遞延收益，遞延收益=售價(jià)6000-資產(chǎn)賬面價(jià)值4000=2000(萬(wàn)元)，對(duì)2015年利潤(rùn)總額的影響=遞延收益攤銷200(2000÷10)-固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用500(5000÷10)=-300(萬(wàn)元)。

6.D可預(yù)測(cè)的氣候影響導(dǎo)致的中斷，不屬于非正常中斷，所以不應(yīng)暫停資本化的。

7.B非市場(chǎng)條件，由于授予日公允價(jià)值條件沒(méi)有考慮，其是否得到滿足影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)，即非市場(chǎng)條件一旦不滿足就不能確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額。因此，答案B是正確的。

8.A選項(xiàng)A不屬于，未來(lái)年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出不應(yīng)當(dāng)包括在預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的內(nèi)容及考慮因素中；

選項(xiàng)BCD屬于，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的內(nèi)容及考慮因素包括：

（1）為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出；

（2）資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入；

（3）未來(lái)年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出等。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.A計(jì)算該企業(yè)換入資產(chǎn)收到補(bǔ)價(jià)的比例：

補(bǔ)價(jià)比例＝40/150×100%＝26.67%＞25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

這時(shí)該企業(yè)的賬務(wù)處理：

借：銀行存款40

固定資產(chǎn)133.8

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（140×17%）23.8

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120

貸：庫(kù)存商品120

從上面的會(huì)計(jì)分錄可以看出，該企業(yè)影響損益的金額為＝150－120＝30（萬(wàn)元）。

10.A在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如果不提供任何后續(xù)服務(wù)。則應(yīng)全額確認(rèn)收入。

11.B

12.C企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需要支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)模a(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。此題是“很可能’’，所以企業(yè)不能確認(rèn)該項(xiàng)資產(chǎn)。所以選項(xiàng)C正確。

13.DB公司取得的無(wú)形資產(chǎn)的人賬價(jià)值=450-45=405(萬(wàn)元)。

借：無(wú)形資產(chǎn)405

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)90

銀行存款45

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本427.5

投資收益112.5

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益90

貸：投資收益90

14.C由于該項(xiàng)非專利技術(shù)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式無(wú)法可靠確定，所以應(yīng)采用直線法對(duì)其進(jìn)行攤銷，根據(jù)管理層的持有計(jì)劃，預(yù)計(jì)在4年后轉(zhuǎn)讓給第三方，所以其攤銷期為4年，2011年甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷額=（200-200×70%）/4×9/12=11．25（萬(wàn)元）。

15.B答案】B

【解析】由于該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)以外幣計(jì)價(jià)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，不僅應(yīng)考慮B股股票市價(jià)的波動(dòng)，還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動(dòng)的影響。上述交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按650000人民幣元(10×l0000×6．5)入賬，與原賬面價(jià)值612000人民幣元(9×l0000×6．8)的差額為38000人民幣元應(yīng)直接計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。這38000人民幣元的差額實(shí)際上既包含了甲公司所購(gòu)乙公司B股股票公允價(jià)值（股價(jià)）變動(dòng)的影響，又包含了人民幣與美元之間匯率變動(dòng)的影響。

【相關(guān)考點(diǎn)】本題考核第十六章外幣折算中的交易性金融資產(chǎn)外幣業(yè)務(wù)的折算。

16.C選項(xiàng)A，已經(jīng)支付貨款并取得相應(yīng)發(fā)票，說(shuō)明該產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移。無(wú)論該產(chǎn)品的銷售方是否發(fā)出，都是屬于本企業(yè)（購(gòu)貨方）的資產(chǎn)；

選項(xiàng)B，委托代銷行為中，委托方與受托方之間并不是買賣關(guān)系，而是代理銷售的關(guān)系，與商品有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬未轉(zhuǎn)移，故委托第三方銷售的商品仍屬于本企業(yè)（委托方）的資產(chǎn)；

選項(xiàng)C，報(bào)廢的固定資產(chǎn)，未來(lái)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不屬于本企業(yè)的資產(chǎn)；

選項(xiàng)D，融資租入的固定資產(chǎn)，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，企業(yè)能夠控制與該資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的主要經(jīng)濟(jì)利益的流入，是實(shí)質(zhì)的受益人和資產(chǎn)的使用者，且租賃結(jié)束后，有很大可能，租賃物會(huì)轉(zhuǎn)移給承租方，所以屬于本企業(yè)（承租方）的資產(chǎn)。綜上，本題應(yīng)選C。

17.A該投資為短期債券投資，且實(shí)際支付的價(jià)款中不含有已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息，所以應(yīng)按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款作為該投資的入賬價(jià)值，包括支付的相關(guān)費(fèi)用。

18.C其他選項(xiàng)都是記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

19.B選項(xiàng)ACD需滿足，是銷售商品確認(rèn)收入時(shí)必須同時(shí)滿足的條件；

選項(xiàng)B不需滿足，銷售商品不一定會(huì)涉及勞務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

確認(rèn)銷售商品收入必須同時(shí)滿足5個(gè)條件：

（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；

（2）企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制；

（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；

（4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。

20.B解析：甲企業(yè)本期“壞賬準(zhǔn)備”科目的期末應(yīng)有余額=140×2%+235×4%=12.2(萬(wàn)元)，“壞賬準(zhǔn)備”科目期末調(diào)整前的余額=10-3=7(萬(wàn)元)，本期應(yīng)計(jì)提數(shù)=12.2-7=5.2(萬(wàn)元)。

21.ABD按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)不包括商譽(yù)(商譽(yù)是不可辨認(rèn)的)。

22.ABD遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)。

23.AB企業(yè)發(fā)生的銷售折讓應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；分期收款銷售商品業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

24.AB選項(xiàng)C，債權(quán)投資屬于貨幣性資產(chǎn)；選項(xiàng)D，屬于發(fā)行權(quán)益工具換入非貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

25.BD【答案】BD

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額。

26.AC選項(xiàng)C，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

27.BCD選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)C表述不正確，可轉(zhuǎn)換公司債券既含有負(fù)債成分又含有權(quán)益成分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，按負(fù)債成分的公允價(jià)值（而非債券面值）作為負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為應(yīng)付債券；按該可轉(zhuǎn)換公司債券整體的發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債公允價(jià)值后的金額作為權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券支付的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照其初始確認(rèn)金額比例進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

選項(xiàng)D表述不正確，認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒(méi)有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時(shí)，將原計(jì)入其他權(quán)益工具的部分轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價(jià)）而非營(yíng)業(yè)外收入。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

28.AD解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露以下借款費(fèi)用信息：一是當(dāng)期資本化的借款費(fèi)用金額；二是當(dāng)期用于確定資本化金額的資本化率。

29.ABC選項(xiàng)ABC說(shuō)法正確，選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，區(qū)別不是補(bǔ)助本身的形式，而是各自使用的對(duì)象。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

30.ABCD在估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面相關(guān)因素的影響，其中通常應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：

（1）運(yùn)用該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品通常的壽命周期、可獲得的類似資產(chǎn)使用壽命的信息（選項(xiàng)A）；

（2）技術(shù)、工藝等方面的現(xiàn)實(shí)情況及對(duì)未來(lái)發(fā)展的估計(jì)（選項(xiàng)B）；

（3）以該資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)的市場(chǎng)需求情況（選項(xiàng)D）；

（4）現(xiàn)在或潛在的競(jìng)爭(zhēng)者預(yù)期將采取的行動(dòng)（選項(xiàng)C）；

（5）為維持該資產(chǎn)產(chǎn)生未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力預(yù)期的維護(hù)支出，以及企業(yè)預(yù)計(jì)支付有關(guān)支出的能力；

（6）對(duì)該資產(chǎn)的控制期限，以及對(duì)該資產(chǎn)使用的法律或類似限制，如特許使用期間、租賃期等；

（7）與企業(yè)持有的其他資產(chǎn)使用壽命的關(guān)聯(lián)性等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

31.ABC控制，是指投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，通過(guò)參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)，并且有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額.選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

32.BC

33.AD選項(xiàng)AD均可能，對(duì)于集團(tuán)內(nèi)部借款企業(yè)或債券發(fā)行方來(lái)說(shuō)，其籌集的資金的利息支出可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，也可能計(jì)入在建工程等；

選項(xiàng)BC均不可能。

綜上，本題應(yīng)選AD。

編制合并利潤(rùn)表時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目，主要有：

（1）內(nèi)部營(yíng)業(yè)收入和內(nèi)部營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目；

（2）內(nèi)部銷售商品形成存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)目中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益；

（3）內(nèi)部銷售商品形成固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)目計(jì)提額或攤銷額中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益；

（4）內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備以及內(nèi)部銷售商品形成存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益；

（5）內(nèi)部投資收益項(xiàng)目，包括內(nèi)部利息收入與利息支出項(xiàng)目、內(nèi)部股權(quán)投資的投資收益項(xiàng)目等。

34.ACD只有非正常中斷且連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，才要暫停借款費(fèi)用資本化，而正常中斷導(dǎo)致的工程停工，不需暫停借款費(fèi)用資本化，正常中斷通常僅限于因購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的程序，或者事先可預(yù)見(jiàn)的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷。選項(xiàng)A，中斷時(shí)間不是連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，選項(xiàng)C是正常中斷，選項(xiàng)D中斷時(shí)間沒(méi)有連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，所以這三項(xiàng)都不能暫停資本化。

35.BCD選項(xiàng)A，內(nèi)部交易的專利權(quán)屬于無(wú)形資產(chǎn)。

36.AB

37.ABD對(duì)于捐贈(zèng)承諾及勞務(wù)捐贈(zèng)，甲學(xué)校均不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)A、D正確；乙企業(yè)2013年向甲學(xué)校提供的捐贈(zèng)已限定用途，屬于限定性收入，所以選項(xiàng)B正確。

38.BC資產(chǎn)支出只包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出。

39.BCD【答案】BCD

【解析】廣告制作費(fèi)，通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)為收入。

40.ABD增值稅一般納稅人進(jìn)口原材料發(fā)生的增值稅，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入管理費(fèi)用。

41.Y

42.N宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)予以確認(rèn)，而廣告的制作傭金收入則應(yīng)在期末根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

43.N存在兩筆或兩筆以上一般借款，且工程占用了一般借款的情況下，才需計(jì)算加權(quán)平均資本化率。

44.Y【解析】會(huì)計(jì)期末，“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。本題說(shuō)法正確。

45.N以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額。

46.Y

47.Y【答案】√

【解析】民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素。其中，反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用，其會(huì)計(jì)等式為：收入-費(fèi)用=凈資產(chǎn)變動(dòng)額。

48.N待執(zhí)行合同變成虧損合同，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

49.N應(yīng)按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

50.N委托代銷商品的所有權(quán)仍歸屬于委托方，其風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬沒(méi)有轉(zhuǎn)移，所以其屬于委托方的存貨。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

51.Y

52.N存貨可變現(xiàn)凈值的估計(jì)方法變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

53.Y實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，不能將內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等分期確認(rèn)為各期損益，而應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。

54.N企業(yè)在合同開(kāi)始日向客戶收取的無(wú)須退回的初始費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易價(jià)格。

55.Y

56.N待執(zhí)行合同包括企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的尚未履行任何合同義務(wù)或部分地履行了同等義務(wù)的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

57.N對(duì)于子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權(quán)益性投資，相關(guān)現(xiàn)金流量不應(yīng)予以抵銷，而應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

58.Y

59.Y

60.Y

61.計(jì)算2012年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=3800+200+700-360+360=4700(萬(wàn)元)。計(jì)算2012年12月31日,長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=3800+200+700-360+360=4700(萬(wàn)元)。

62.(1)會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8500累計(jì)攤銷l700貸：無(wú)形資產(chǎn)3500營(yíng)業(yè)外收入500可供出售金融資產(chǎn)——成本5000——公允價(jià)值變動(dòng)500投資收益700借：其他綜合收益500貸：投資收益500(2)對(duì)于購(gòu)買日存貨和固定資產(chǎn)差額的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)1200遞延所得稅資產(chǎn)45貸：應(yīng)付賬款180遞延所得稅負(fù)債300資本公積765借：應(yīng)付賬款180管理費(fèi)用120(1200／10)貸：營(yíng)業(yè)外收入180固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊120借：遞延所得稅負(fù)債30所得稅費(fèi)用15貸：遞延所得稅資產(chǎn)45對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的調(diào)整：借：營(yíng)業(yè)收入500貸：營(yíng)業(yè)成本450存貨50借：少數(shù)股東權(quán)益10(50×20％)貸：少數(shù)股東損益10借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5(50×25％)貸：所得稅費(fèi)用12．5借：少數(shù)股東損益2．5(12．5×25％)貸：少數(shù)股東權(quán)益2．5調(diào)整后的凈利潤(rùn)=530—120+180一15=575(萬(wàn)元)，所以權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資540貸：投資收益460(575×80％)其他綜合收益80A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和B公司所有者權(quán)益的抵銷：借：實(shí)收資本4000資本公積2745(1980+765)盈余公積350(300+50)其他綜合收益100未分配利潤(rùn)——年末3225(2700+575—50)商譽(yù)704[-8500(8980+765)×80％]貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資9040(8500+540)少數(shù)股東權(quán)益2084A公司投資收益和B公司未分配利潤(rùn)的抵銷：借：投資收益460(575×80％)少數(shù)股東損益l15未分配利潤(rùn)——年初2700貸：提取盈余公積50未分配利潤(rùn)——年末3225(3)對(duì)于購(gòu)買日存貨和固定資產(chǎn)差額的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)1200遞延所得稅資產(chǎn)45貸：未分配利潤(rùn)——年初180遞延所得稅負(fù)債300資本公積765借：未分配利潤(rùn)——年初120貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊120借：遞延所得稅負(fù)債30未分配利潤(rùn)——年初15貸：遞延所得稅資產(chǎn)45借：管理費(fèi)用120(1200／10)貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊120借：遞延所得稅負(fù)債30貸：所得稅費(fèi)用30對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的調(diào)整：借：未分配利潤(rùn)——年初50貸：營(yíng)業(yè)成本50借：少數(shù)股東權(quán)益10(50×20％)貸：未分配利潤(rùn)——年初10借：少數(shù)股東損益10貸：少數(shù)股東權(quán)益lo借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5貸：未分配利潤(rùn)——年初12．5借：未分配利潤(rùn)——年初2．5(12．5×20％)貸：少數(shù)股東權(quán)益2．5借：所得稅費(fèi)用12．5貸：遞延所得稅資產(chǎn)12．5借：少數(shù)股東權(quán)益2．5貸：少數(shù)股東損益2．5調(diào)整后的凈利潤(rùn)一400一120+30一310(萬(wàn)元)，所以權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資788(540+248)投資收益40(50×80％)貸：未分配利潤(rùn)——年初460其他綜合收益80長(zhǎng)期股權(quán)投資40投資收益248(310×80％)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和B公司所有者權(quán)益的抵銷：借：實(shí)收資本4000資本公積2745盈余公積390(350-+-40)其他綜合收益100未分配利潤(rùn)——年末3445(3225+310一40—50)商譽(yù)704貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資9248(8500+748)少數(shù)股東權(quán)益2136[(4000+2745+390+100+3445)×20％]A公司投資收益和B公司未分配利潤(rùn)的抵銷：借：投資收益248(310×80％)少數(shù)股東損益62未分配利潤(rùn)——年初3225貸：提取盈余公積40對(duì)所有者(或股東)的分配50未分配利潤(rùn)——年末3445

63.(1)計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并進(jìn)行賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=52×8+86=416+86=502(萬(wàn)元)

借：固定資產(chǎn)502

貸：應(yīng)付賬款——美元戶(52×8)416

銀行存款86

(2)2007年末計(jì)算應(yīng)付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進(jìn)行賬務(wù)處理

匯兌收益=52萬(wàn)美元×(8-7.8)=10.4(萬(wàn)元人民幣)

借：應(yīng)付賬款——美元戶10.4

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用10.4

(3)2008年末計(jì)算2008年應(yīng)計(jì)提折舊額、應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行賬務(wù)處理

2008年應(yīng)計(jì)提折舊額=(502—22)÷10=48(萬(wàn)元)

借：管理費(fèi)用48

貸：累計(jì)折舊48

2008年末固定資產(chǎn)凈值=502—48；454(萬(wàn)元卜可收回金額為427萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備27萬(wàn)元(454-427)。

借：資產(chǎn)減值損失27

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備27

(4)計(jì)算2008年應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，并進(jìn)行賬務(wù)處理

①應(yīng)交所得稅=(利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整額)×所得稅稅率=(100+27)×25%=31.75(萬(wàn)元)

②由于計(jì)提減值，該固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異27萬(wàn)元，即固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為427萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為454萬(wàn)元(計(jì)提的減值不得在稅前抵扣)。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=27×25%=6.75(萬(wàn)元)

③所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅一遞延所得稅增加額=31.75-6.75=25(萬(wàn)元)

借：所得稅費(fèi)用25

遞延所得稅資產(chǎn)6.75

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅31.75

(5)對(duì)2009年繳納2008年所得稅進(jìn)行賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅31.75

貸：銀行存款31.75

(6)計(jì)算2009年應(yīng)計(jì)提折舊額，并進(jìn)行賬務(wù)處理

2009年應(yīng)計(jì)提折舊額=(427