2021-2022年江蘇省鹽城市中級會計職稱中級會計實務

2021-2022年江蘇省鹽城市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2013年初，考慮到所在地區(qū)的房地產(chǎn)市場比較成熟，甲公司決定以公允價值模式對一項投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量．變更日．該投資性房地產(chǎn)的原價為200萬元，已提折舊80萬元．公允價值150萬元．甲公司適用25％的所得稅稅率．按凈利潤的10％提取盈余公積．稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)按成本模式計量．且折舊方法、折舊年限與會計處理相同．變更日甲公司確認的遞延所得稅負債為（）萬元．

A.7．5B.12．5C.4D.20

2.關于事業(yè)單位無形資產(chǎn)的處置，下列會計處理中，錯誤的是()。

A.應將其賬面余額和相關的累計攤銷轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

B.實際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出、核銷時，將相關的非流動資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目

C.對處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關費用通過“待處置資產(chǎn)損溢”科目核算

D.處置凈收入由“待處置資產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

3.2018年1月31日甲公司應付某金融機構一筆貸款1000萬元到期(含利息)，因甲公司發(fā)生財務困難，短期內(nèi)無法支付。當日，甲公司與金融機構簽訂債務重組協(xié)議，約定減免甲公司債務的15%，其余部分延期兩年支付，年利率為6%(相當于實際利率)，利息按年支付。金融機構已為該項貸款計提了50萬元減值準備。假定不考慮其他因素，該金融機構應確認的債務重組損失為()萬元。

A.150B.100C.48D.108

4.

第

9

題

下列會計差錯更正中，應對會計報表相關項目期初數(shù)進行調(diào)整的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)本期少記一項經(jīng)濟業(yè)務

B.發(fā)現(xiàn)本期錯記賬戶

C.發(fā)現(xiàn)上年行政管理部門少計提折舊500元

D.發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯（不屬于資產(chǎn)負債表日后事項）

5.

第

7

題

紅日公司2007年10月9日購入設備一臺，入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，預計殘值為20萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2008年應計提折舊為（）萬元。

A.144B.134.4C.240D.224

6.

第

7

題

甲單位為財政全額撥款的事業(yè)單位，自2006年起實行國庫集中支付制度。2006年，財政部門批準的年度預算為3000萬元，其中：財政直接支付預算為2000萬元，財政授權支付預算為1000萬元，2006年，甲單位累計預算支出為2700萬元，其中，1950萬元已由財政直接支付，750萬元已由財政授權支付。2006年12月31日，甲單位結轉(zhuǎn)預算結余資金后，"財政應返還額度"項目的余額為（）萬元。

A.50B.200C.250D.300

7.

8.甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為()。

A.0

B.30萬元

C.150萬元

D.200萬元

9.確定一項資產(chǎn)是貨幣性資產(chǎn)還是非貨幣性資產(chǎn)的主要依據(jù)是（）

A.是否為出售而持有B.是否可以給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.是否具有流動性D.將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是否是固定或可確定的

10.

11.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認資產(chǎn)公允價值為2900萬元，假定乙公司沒有負債和或有負債。合并當日乙公司所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測試，計算確定合并產(chǎn)生商譽應分攤的減值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，取得款項500萬元，處置時該項經(jīng)營不含商譽的價值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項經(jīng)營后商譽的賬面價值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

12.甲公司為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2017年1月1日支付50000萬元購入一宗土地使用權，使用年限為40年，在該土地上出包建造自用辦公樓，2018年12月31日，該工程完工并達到預定可使用狀態(tài)，不考慮其他稅費，甲公司下列有關會計處理不正確的是（）A.土地使用權和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算

B.辦公樓建造期間土地使用權攤銷計入固定資產(chǎn)成本

C.土地使用權和地上建筑物均作為固定資產(chǎn)進行核算

D.工程完畢后，土地使用權攤銷額計入管理費用

13.反映民間非營利組織在某一會計期間開展業(yè)務活動的收入、費用及其凈資產(chǎn)的變動情況的報表是（）。

A.資產(chǎn)負債表B.業(yè)務活動表C.收入支出表D.現(xiàn)金流量表

14.A公司以庫存商品交換B公司一項生產(chǎn)經(jīng)營用同定資產(chǎn)，B公司另向A公司支付銀行存款112.5萬元。有關資料如下：①A公司換出：庫存商品的賬面余額為1080萬元，已計提存貨跌價準備90萬元，公允價值為1125萬元；②B公司換出：固定資產(chǎn)的原值為1350萬元，累計折舊為270萬元；假定該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮增值稅因素。B公司換入庫存商品的入賬價值為()萬元。

A.1001.25B.1192.5C.1102.5D.1082.25

15.下列業(yè)務中，發(fā)出商品時不確認收入的是（）。

A.附有銷售退回條件的試銷商品

B.預收貨款方式銷售商品

C.不附退回條款的視同買斷代銷商品

D.具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品

16.某企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2019年6月30日購入一幢建筑物，并于當日對外出租。該建筑物的實際取得成本為3100萬元，款項用銀行存款付訖，預計使用年限為20年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該企業(yè)將此項投資性房地產(chǎn)出售，售價為3300萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.300B.425C.200D.437．5

17.某企業(yè)采用成本模式計量其持有的投資性房地產(chǎn)。2012年1月購入一幢建筑物并于當月出租，作為投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的成本為920萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2013年該投資性房地產(chǎn)應計提的折舊額為（）萬元。

A.240B.245C.250D.300

18.事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應記入（）科目

A.事業(yè)收入B.投資收益C.其他收入D.財政補助收入

19.伊融公司于2013年1月1日將其所擁有的一項橋梁收費權出售給華宇公司，一次性取得收入6000萬元，款項已收存銀行。同時，雙方協(xié)議約定，伊融公司在未來20年內(nèi)不提供任何后續(xù)服務，并于20年后收回收費權。由于該項業(yè)務，伊融公司2013年應確認收入（）萬元。

A.6000B.300C.0D.1000

20.甲公司同意乙公司以其持有的A公司股票還所欠的450萬元貨款，乙公司作為交易性金融資產(chǎn)股票的賬面價值405萬元，此外已宣告發(fā)放但尚未領取的現(xiàn)金股利7.5萬元，公允價值為435萬元；甲公司應收乙公司賬款的賬面余額為450萬元，已計提的壞賬準備為15萬元。乙公司債務重組利得為()萬元。A.A.37.5B.22.5C.7.5D.15

二、多選題(20題)21.企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》規(guī)定，長期股權投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理正確的有()。

A.將長期股權投資自成本法轉(zhuǎn)換為權益法核算的，應比較初始投資成本與可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額，確定是否需要對長期股權投資的賬面價值進行調(diào)整

B.將長期股權投資自成本法轉(zhuǎn)按權益法核算的，應按轉(zhuǎn)換時該項長期股權投資的公允價值作為權益法核算的初始投資成本

C.將長期股權投資自成本法轉(zhuǎn)按權益法核算的，上年度取得長期股權投資的初始投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，借記“長期股權投資——成本”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目，初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認的初始投資成本

D.長期股權投資因減資自權益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，應按轉(zhuǎn)換時長期股權投資的賬面價值作為成本法核算的初始投資成本

22.下列有關金融資產(chǎn)減值的說法中，正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，不計提減值準備

B.交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，不計提減值準備

C.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應將原直接計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失予以轉(zhuǎn)出計入資產(chǎn)減值損失

D.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，原直接計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失不需轉(zhuǎn)出

23.

第

18

題

下列關于會計估計變更的說法中正確的有（）。

24.2015年7月31日，甲公司應付乙公司的款項420萬元到期，因經(jīng)營陷入困境，預計短期內(nèi)無法償還。當日，甲公司就該債務與乙公司達成的下列償債協(xié)議中，屬于債務重組的有()。

A.甲公司以公允價值為410萬元的固定資產(chǎn)清償

B.甲公司以公允價值為420萬元的長期股權投資清償

C.減免甲公司220萬元債務，剩余部分甲公司延期兩年償還

D.減免甲公司220萬元債務，剩余部分甲公司以現(xiàn)金償還

25.企業(yè)當年發(fā)生的下列事項中，可產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有()。

A.本期超標的廣告宣傳費

B.年末以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額并按公允價值調(diào)整

C.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本并按公允價值調(diào)整

D.年初投入使用的一臺機器設備，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計算折舊

26.下列項目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產(chǎn)使用費收入D.材料銷售收入

27.下列各項屬于確定存貨可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有()。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎B.持有存貨的目的C.資產(chǎn)負債表日后事項的影響D.折現(xiàn)率

28.關于資產(chǎn)減值測試，下列說法中正確的有（）。

A.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應該考慮未來對資產(chǎn)進行改良的相關現(xiàn)金流量

B.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，不應當包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

C.預計未來現(xiàn)金流量涉及內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格時，不需要對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進行調(diào)整

D.資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結算貨幣為外幣時，應當以該外幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照該外幣適用的折現(xiàn)率折算預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

29.在涉及或有應收金額的債務重組中，債權人不應計入重組后應收債權賬面價值的有()。

A.債權人豁免的債務的本金B(yǎng).債務人未來期間應償還債務的本金C.債務人未來期間應償還債務的利息D.債權人或有應收金額

30.第

19

題

下列交易或事項中，不影響經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.用庫存商品償還應付賬款B.支付給在建工程人員的工資C.支付的各項稅費D.出售無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

31.下列項目中，影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有()。

A.發(fā)生的超標的廣告費

B.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

C.發(fā)生的超過規(guī)定標準的職工教育經(jīng)費

D.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費

32.關于股份支付的計量，下列說法中正確的有()。

A.以現(xiàn)金結算的股份支付，應按資產(chǎn)負債表日權益工具的公允價值重新計量

B.以現(xiàn)金結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

C.以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動

D.無論是以權益結算的股份支付，還是以現(xiàn)金結算的股份支付，均應按資產(chǎn)負債表日當日權益工具的公允價值重新計量

33.下列選項中，正確的有()。A.A.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將貨幣性項目折算為變更后的記賬本位幣，非貨幣性項目不改變原金額

B.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進行折算，而應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業(yè)務不會產(chǎn)生匯兌損益

34.債務重組中對于債務人而言，抵債資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額，處理正確的有（）

A.抵債資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計入投資收益

B.抵債資產(chǎn)為存貨的，不作銷售處理，其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

C.抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

D.抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計入投資收益

35.關于外幣報表折算，下列說法正確的有（）

A.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目，應當采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

B.資產(chǎn)負債表中的所有者權益項目都應當采用交易發(fā)生時的即期匯率折算

C.利潤表中的項目都應當采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算

D.外幣報表折算差額應當在所有者權益項目下單獨列示

36.

第

18

題

下列各項中，應計入資產(chǎn)負債表“應收賬款”項目的有（）。

A.“應收賬款”科目所屬明細科目的借方余額

B.“應收帳款”科目所屬明細科目的貸方余額

C.“預收帳款”科目所屬明細科目的借方余額

D.“預收帳款”科目所屬明細科目的貸方余額

37.

第

21

題

根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，下列各項中，屬于或有事項的有（）。

A.某公司為其子公司的貸款提供擔保

B.某單位為其他企業(yè)的貸款提供擔保

C.某企業(yè)以財產(chǎn)作抵押向銀行借款

D.某公司將商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)

38.費用的發(fā)生應當會導致經(jīng)濟利益的流出，從而導致資產(chǎn)的減少或負債的增加，其具體表現(xiàn)形式包括（）。

A.現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的流出B.存貨的流出或損耗C.固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的流出或者損耗D.向所有者分配利潤

39.A公司于2015年1月1日以銀行存款5190萬元購買B公司40%的股權，并對B公司具有重大影響，另支付相關稅費10萬元。投資當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12500萬元，賬面價值為10000萬元，其差額為一項土地使用權所致，該土地使用權尚可使用年限為25年，無殘值，按照直線法攤銷。2015年B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加計入其他綜合收益400萬元，2015年A公司因順流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤300萬元。2016年1月2日A公司以5800萬元的價格將其持有的8公司股權處置。不考慮所得稅等其他因素的影響。下列說法中正確的有()。

A.長期股權投資初始投資成本為5200萬元

B.該項投資應采用權益法核算

C.投資時不需調(diào)整初始投資成本

D.處置時應確認投資收益200萬元

40.外購無形資產(chǎn)的成本包括（）

A.購買價款、相關稅費

B.使無形資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的專業(yè)服務費用、測試無形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費用等

C.引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用

D.在無形資產(chǎn)已經(jīng)達到預定用途以后發(fā)生的費用

三、判斷題(20題)41.根據(jù)謹慎性原則，資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，只需要對不利事項在財務報告附注中進行披露，對有利事項不需要進行披露。（）

A.是B.否

42.事業(yè)單位長期投資在持有期間可以采用成本法核算，也可以采用權益法核算。（）

A.是B.否

43.我們企業(yè)選定的記賬本位幣不是人民幣的，應當按照境外經(jīng)營財務報表折算原則將其財務報表折算為人民幣。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.如果變更會計政策能夠提供更相關、更可靠的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息時，企業(yè)應變更會計政策。（）

A.是B.否

46.存貨跌價準備的計提方法由按照類別計提改為單項計提，屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

47.對于多次交易形成企業(yè)合并，達到合并前對長期股權投資采用權益法核算的，長期股權投資在購買日的初始投資成本為原權益法下的賬面價值加上購買日取得進一步股份新支付對價的公允價值之和。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.企業(yè)發(fā)行分期付息、一次還本債券時實際收到款項小于債券票面價值的差額采用實際利率法進行攤銷，各期確認的實際利息費用會逐期增加。()

A.是B.否

50.實行財政授權支付方式的事業(yè)單位，應于收到“財政授權支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認其他收入。（）

A.是B.否

51.當非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足“交換具有商業(yè)實質(zhì)”和“換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值均能夠可靠地計量”兩個條件時，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益。()

A.是B.否

52.待執(zhí)行合同屬于一種特殊的合同，其與企業(yè)日常涉及的商品買賣合同、勞務合同、租賃合同無關。（）

A.是B.否

53.

第

31

題

采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進行期末計價，從存貨的整個周轉(zhuǎn)過程來看，只起著調(diào)節(jié)不同會計期間利潤的作用，并不影響利潤總額。（）

A.是B.否

54.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應當視同銷售處理，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值確認銷售商品收入，同時按照非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值結轉(zhuǎn)相應的成本。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.如果企業(yè)建造生產(chǎn)線工程可以生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，但沒有到達預期產(chǎn)值能力的，則不滿足停止資本化條件。()

A.是B.否

57.

第

40

題

對某一個會計年度來說，無論所得稅核算采用應付稅款法核算，還是采用納稅影響會計法核算，計算的應交所得稅是相同的。（）

A.是B.否

58.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時，確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的應納稅暫時性差異，不確認遞延所得稅負債．（）

A.是B.否

59.企業(yè)因安置失業(yè)人員而從政府取得的獎勵資金屬于政府補助。（）

A.正確B.錯誤

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算20×7年甲公司對該項固定資產(chǎn)應計提的折舊金額。

62.判斷甲公司2010年12月31日在合并報表中是否應當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(jù)(需要計算的，列出計算過程)。

63.甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，適用的所得稅稅率為25％，甲公司2×12年發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)2×12年4月29日，甲公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，租賃期開始日為2×12年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元。2×12年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當日該廠房的公允價值為9600萬元。2×12年12月31日，該廠房的公允價值為9800萬元。甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值進行后續(xù)計量。該廠房的原價為9000萬元，至租賃期開始日累計已計提折舊1080萬元，月折舊額30萬元，未計提減值準備。稅法計提折舊方法、年限和殘值與會計相同。(2)2×11年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項固定造價合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價為8000萬元；工期3年。甲公司預計該辦公樓的總成本為7200萬元。工程于2×11年4月1日開工，至2×11年12月31日實際發(fā)生成本2160萬元(其中，材料占50％，其余為人工費用。下同)，確認合同收入2400萬元。由于建筑材料價格上漲，2×12年度實際發(fā)生成本3580萬元，預計為完成合同尚需發(fā)生成本2460萬元。甲公司采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進度。至2×12年12月31日已結算合同款5000萬元(2×12年結算合同款3000萬元)。本題不考慮所得稅以外的其他因素。要求：

根據(jù)資料(1)，①計算確定甲公司2×12年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)中列示的金額；②計算確定甲公司2×12年12月31日該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎并編制與遞延所得稅有關的會計分錄；③計算該轉(zhuǎn)換業(yè)務影響甲公司2×12年凈利潤和綜合收益總額的金額。

64.(6)計算20×8年應計提的折舊額。

65.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關交易或事項：(1)2013年3月31日，甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價款1000萬元，另支付相關交易費用2萬元，目的在于賺取價差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當年年末的公允價值為600萬元，甲公司將公允價值變動99萬元(600-501)計入了公允價值變動損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機會，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入了當期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計支付價款5122.5萬元(包括交易費用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項為8010萬元(包括交易費用)。甲公司準備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價款扣除相關交易費用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價10元)作為對價，取得乙公司擁有的E公司80%的股權，并于當日取得控制權，辦妥相關手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關聯(lián)方關系。為進行本次并購，甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，可辨認負債賬面價值為16000萬元，可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估后E公司可辨認資產(chǎn)公允價值為25000萬元，可辨認負債公允價值為16000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。甲公司在購買日確認長期股權投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項分析、判斷并指出甲公司對上述事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，對不正確之處，指出正確的會計處理辦法。

參考答案

1.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

2.D處理完畢，按照處置收入扣除相關處理費用后的凈收入，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記“應繳國庫款”等科目。

3.B該金融機構在該項債務重組業(yè)務中確認的債務重組損失=1000×15%-50=100(萬元)。

4.D本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯應調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期會計報表相關項目的期初數(shù)和上年數(shù)。

5.D本題屬于會計年度和折舊年度不一致的情況，第一個折舊年度應是2007年11月份到2008年10月末，所以2007年應計提的折舊＝600×2/5×2/12＝40（萬元）；

2008年的前10個月應計提的折舊＝600×2/5×10/12＝200（萬元）；

2008年的后兩個月屬于第二個折舊年度的前兩個月，應計提的折舊＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝24（萬元）。

所以，該項設備2008年應提折舊=200+24＝224（萬元）。

【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核】

6.D“財政應返還額度”項目的余額=3000—2700=300萬元

7.A

8.CA產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100×28.7-100×1.2=2870-120=2750(萬元);A產(chǎn)品成本=100×12+100×17=2900(萬元)，因可變現(xiàn)凈值低于成本，配件應計提存貨跌價準備。配件成本=100×12=1200(萬元);配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預計售價2870-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本1700-A產(chǎn)品預計銷售費用及相關稅金120=1050(萬元);配件應計提存貨跌價準備=1200-1050=150(萬元)。

9.D貨幣性資產(chǎn)，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等；非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，該類資產(chǎn)在將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益是不固定或不可確定的。

綜上，本題應選D。

10.B

11.D合并商譽=3200－2900=300（萬元），2012年末商譽的賬面價值為200（300－100）萬元，處置后商譽的賬面價值為175（200×2800/3200）萬元。

12.C選項A處理正確，選項C處理錯誤，土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等建筑物的，土地使用權與地上建筑物應當作為無形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)分別進行核算；

選項BD處理正確，建造期間土地使用權攤銷金額計入固定資產(chǎn)成本，建造完畢后，攤銷金額計入管理費用。

綜上，本題應選C。

13.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.B在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，B公司換入庫存商品入賬價值=(1350-270)+112.5=1192.5(萬元)。

15.A【解析】選項A，試銷商品一般不能合理估計退貨率，應在退貨期滿后確認收入；選項B、C、D均在發(fā)出商品時確認收入。

16.B采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應按期計提折舊，折舊金額=(3100-100)／20×1．5=225(萬元)，影響營業(yè)利潤的金額=3300-(3100-225)=425(萬元)。借：銀行存款3300貸：其他業(yè)務收入3300借：其他業(yè)務成本2875投資性房地產(chǎn)累計折舊225貸：投資性房地產(chǎn)3100

17.B2013年該投資性房地產(chǎn)應計提的折舊額=(920-20)×5/15×1/12+(920-20)×4/15×11/12=245(萬元)。

18.C事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應記入“其他收入——投資收益“科目。

綜上，本題應選C。

19.A在一次性收取使用費的情況下，如果不提供任何后續(xù)服務。則應全額確認收入。

20.D解析：借：應付賬款450

貸：交易性金融資產(chǎn)405

應收股利7.5

營業(yè)外收入—債務重組利得450-435=15

投資收益435-405-7.5=22.5

21.AD長期股權投資自成本法轉(zhuǎn)為權益法的，應對長期股權投資進行追溯調(diào)整，選項B不正確：企業(yè)根據(jù)“長期股權投資”準則將長期股權投資自成本法轉(zhuǎn)按權益法核算的，應比較初始投資成本與可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額，確定是否需要對長期股權投資的賬面價值進行調(diào)整，上年度長期股權投資時因投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，一方面調(diào)整長期股權投資的賬面價值，另一方面應同時調(diào)整留存收益，選項C不正確。

22.BC選項A，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生嚴重下跌且下跌并非暫時性的，應當計提減值準備;選項D，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應當予以轉(zhuǎn)出，計入當期損益。

23.ABC

24.ACD

25.BC選項A和D產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

26.BD選項AC屬于，讓渡資產(chǎn)使用權收入，包括利息收入、使用費收入等。讓渡資產(chǎn)使用權收入同時滿足下列條件時，才能予以確認；

①相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能夠可靠計量。

選項BD不屬于，屬于商品銷售收入。

綜上，本題應選BD。

27.ABC可變現(xiàn)凈值不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無關。

28.ABD選項C，企業(yè)不應當以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，需要對其進行調(diào)整。

29.ACD在涉及或有應收金額的債務重組中，債權人應于實際收到時計入當期損益，將未來期間應收到的債權本金作為重組債權的入賬價值。選項A、C和D均不應計入重組后應收債權賬面價值。

30.ABD支付稅費會影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

31.ACD【答案】ACD

【解析】選項A、C和D產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項B不產(chǎn)生暫時性差異。

32.AC解析：以現(xiàn)金結算的股份支付，應按資產(chǎn)負債表日權益工具的公允價值重新計量；以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續(xù)公允價值變動。

33.BC選項A，企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣；選項D，因銀行外幣買入價或賣出價與當日即期匯率有差額，因此外幣兌換業(yè)務一般都會產(chǎn)生匯兌損益。

34.AD選項AD處理正確,以金融資產(chǎn)抵償債務，視同處置金融資產(chǎn)，應按相關金融資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，計入投資收益；

選項B處理錯誤，抵債資產(chǎn)為存貨的，應當作為銷售處理，按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)定以其公允價值確認收入，同時結轉(zhuǎn)相應的成本；

選項C處理錯誤，抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)，應確認其他業(yè)務收入，并結轉(zhuǎn)其他業(yè)務成本。

綜上，本題應選AD。

本題要求選出“處理正確”的選項。

35.ACD選項ACD的說法均正確；選項B說法錯誤，資產(chǎn)負債表中的所有者權益項目除了“未分配利潤”，其他都采用交易發(fā)生時的即期匯率折算。

綜上，本題應選ACD。

36.AC

37.ABD以財產(chǎn)作抵押向銀行錯款不屬于或有事項。

38.ABC選項D，向所有者分配利潤也會導致經(jīng)濟利益的流出，而該經(jīng)濟利益的流出屬于所有者權益的抵減項目，不應確認為費用。

39.ABC長期股權投資初始投資成本=5190+10=5200(萬元)，選項A正確;因?qū)公司具有重大影響，所以應采用權益法核算，選項B正確;因初始投資成本5200萬元大于投資時享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額5000萬元(12500×40%)，所以不調(diào)整初始投資成本，選項C正確;2015年12月31日該項長期股權投資賬面價值=5200+[1000-300-(12500-10000)/25]×40%+400×40%=5600(萬元)，處置時應確認投資收益=5800-5600+400×40%=360(萬元)，選項D錯誤。

40.AB選項AB符合題意，外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項無形資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。

選項CD不符合題意，外購無形資產(chǎn)成本不包括為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用、其他間接費用和在無形資產(chǎn)已經(jīng)達到預定用途以后發(fā)生的費用應當記入當期損益。

綜上，本題應選AB。

41.N資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，對有利和不利的事項當其對財務報告使用者具有重大影響時，應在財務報告的附注中進行披露。

42.N事業(yè)單位長期投資在持有期間應采用成本法核算，除非追加（或收回）投資，其賬面價值一直保持不變。

因此，本題表述錯誤。

43.Y

44.N

45.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策（1）法律法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更（2）變更后能使提供的關于企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息更可靠、更相關。

46.Y存貨跌價準備的計提方法由按照類別計提改為單項計提與存貨發(fā)出計價方法變更類似，屬于會計政策變更。

47.Y

48.Y

49.Y

50.N實行財政授權支付方式的事業(yè)單位，在增加零余額賬戶用款額度的同時，確認的是“財政補助收入”，而非“其他收入”。

因此，本題表述錯誤。

51.N答案】×

【解析】當非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足“交換具有商業(yè)實質(zhì)”和“換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量”兩個條件時，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計人當期損益。

52.N待執(zhí)行合同包括企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的尚未履行任何合同義務或部分地履行了同等義務的商品買賣合同、勞務合同、租賃合同等。

因此，本題表述錯誤。

53.Y

54.N以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務的應按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認銷售商品收入。

55.N

56.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)的，在試生產(chǎn)結果表明資產(chǎn)能夠生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，應當認為該資產(chǎn)已經(jīng)達到預定可使用或可銷售狀態(tài)。

57.Y

58.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

59.Y

60.N

61.020×7年的折舊額：20×5年計提折舊額=(3256-150)／10=310．6(萬元)20×6年計提折舊額=(3256-150)／10=310．6(萬元)20×6年末計提減值前固定資產(chǎn)的賬面價值=3256-310．6×2=2634．8(萬元)甲公司持有該固定資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1350萬元,小于其公允價值減去處置費用后的凈額1500萬元,因此20×6年末該固定資產(chǎn)的可收回金額=1500(萬元)因此,甲公司對該固定資產(chǎn)應該計提的減值準備=2634．8-1500=1134．8(萬元)計提減值后,甲公司應將該固定資產(chǎn)按照減值后的賬面價值在剩余使用年限內(nèi)分攤,即20×7年應計提的折舊額=(1500-150)／(10-2)=168．75(萬元)

62.02010年12月31日以購買日持續(xù)計算的包括完全商譽的乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=(3400+200)+200-(800-600)／10×6／12+150／60％=4040(萬元)由于可收回金額3900萬元小于4040萬元,所以商譽發(fā)生了減值。甲公司在合并報表中應確認的商譽減值的金額=(4040-3900)×60％=84(萬元)

63.0①甲公司2×12年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負債表上列示的金額=9800(萬元)②計稅基礎=9000-1080-30×8=7680(萬元)借：資本公積——其他資本公積{[9600-(9000-1080)]×25％萬元}420所得稅費用([(9800-9600)+30×8]×25％萬元)110貸：遞延所得稅負債530③增加凈利潤=600×8／12×(1-25％)+(9800-9600)-110=390(萬元),增加綜合收益總額=390+[9600-(9000-1080)]×(1-25％)=1650(萬元)。

64.【答案】

(1)編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關會計分錄：

①支付設備價款、增值稅、運輸費等：

借：在建工程－安裝工程

(3900+663+125.29)4688.29

貸：銀行存款4688.29

②領用原材料：

借：在建工程－安裝工程424.71

貸：原材料363

應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

61.71

③支付分包工程款：

借：在建工程－安裝工程615

貸：銀行存款615

④支付安裝工人薪酬：

借：在建工程－安裝工程72

貸：應付職工薪酬72

借：應付職工薪酬72

貸：銀行存款72

⑤設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn)

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