2022-2023年河北省滄州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年河北省滄州市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

10

題

下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)收入的是（）

A.銷售商品并同時(shí)約定日后購(gòu)回

B.銷售商品的同時(shí)再租回所售商品

C.已收到客戶訂購(gòu)產(chǎn)品的款項(xiàng)但產(chǎn)品尚未完工

D.銷貨發(fā)票和提貨單已交買方并已收到款項(xiàng)，但買方因場(chǎng)地原因尚未提貨

2.甲公司2013年1月1日購(gòu)入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時(shí)支付價(jià)款104萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2013年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬元；2013年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬元；2014年1月5日。收到A債券2013年度的利息4萬元；2014年4月20日，甲公司出售A債券收到價(jià)款108萬元。甲公司從購(gòu)入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益為（）萬元。A.12B.11.5C.16D.15.5

3.第

10

題

非企業(yè)合并中以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的（）作為初始投資成本。

A.賬面價(jià)值B.公允價(jià)值C.支付的相關(guān)稅費(fèi)D.市場(chǎng)價(jià)格

4.

第

7

題

針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取的會(huì)計(jì)處理方法為（）。

A.若為現(xiàn)金股利應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理

B.若為股票股利應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理

C.應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債，但不必在附注中單獨(dú)披露

D.不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露

5.

第

4

題

A公司2009年1月1日開業(yè)，2009年和2010年免征兩年的企業(yè)所得稅，從2011年起，適用的所得稅稅率為25%，A公司2009年開始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備，2009年12月31日其賬面價(jià)值為1800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2400萬元，A公司2009年末預(yù)計(jì)這部分暫時(shí)性差異將在2011年及以后轉(zhuǎn)回；2010年12月31日，其賬面價(jià)值為1080萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1800萬元，假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時(shí)性差異，2010年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

6.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬元，公允價(jià)值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬元，不確認(rèn)資本公積

B.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資5000萬元，確認(rèn)資本公積800萬元

C.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬元，確認(rèn)資本公積600萬元

D.確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

7.第

13

題

費(fèi)用與損失均會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，但二者之間最大的區(qū)別在于（）。

A.損失與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)，費(fèi)用則與之有關(guān)

B.費(fèi)用與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)，損失則與之有關(guān)

C.費(fèi)用在日常活動(dòng)中發(fā)生，損失則在非13常活動(dòng)中發(fā)生

D.損失在日?；顒?dòng)中發(fā)生，費(fèi)用則在非日常活動(dòng)中發(fā)生

8.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方適用的增值稅稅率均為B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出原材料成本為700萬元，支付的加工費(fèi)為B00萬元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10％，乙公司同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為800萬元，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料，將加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為（）萬元。

A.880B.797C.800D.817

9.甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價(jià)格為50萬元，銷售費(fèi)用為6萬元。假定該庫存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.2B.4C.9D.15

10.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說法中，不正確的是()。

A.企業(yè)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)在其取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或結(jié)束前被處置時(shí)，尚未分?jǐn)偟倪f延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對(duì)綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，需將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行處理；難以區(qū)分時(shí)，將其整體作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

11.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入的是（）

A.收到投資者投入的資金B(yǎng).讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益D.收取的包裝物押金

12.2013年1月1日，甲公司以銀行存款1043．28萬元購(gòu)人財(cái)政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國(guó)債一批。該批國(guó)債票面金額為1000萬元，票面年利率為6％，實(shí)際年利率為5％。甲公司將該批國(guó)債作為持有至至0期投資核算。2013年12月31習(xí)，該持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.1095．44B.1043．28C.0D.1000

13.20×6年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為1100萬元，賬面價(jià)值為1750萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值累計(jì)750萬元?？紤]到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）萬元。

A.350B.650C.750D.1400

14.甲公司2013年1月8日以銀行存款4000萬元為對(duì)價(jià)購(gòu)人乙公司l00％的凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買日乙公司不包括遞延所得稅的各項(xiàng)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)分別為2400萬元和2000萬元。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司購(gòu)買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

15.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.等待期內(nèi)根據(jù)最新證據(jù)調(diào)整預(yù)計(jì)行權(quán)人數(shù)

B.勞務(wù)完工進(jìn)度由已發(fā)生勞務(wù)成本占預(yù)計(jì)總成本比例改為測(cè)量確定完工進(jìn)度

C.因技術(shù)進(jìn)步而重新調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊方法

D.由于經(jīng)營(yíng)指標(biāo)的變化，縮短長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷年限

16.A公司擁有B公司30％的股權(quán)，但根據(jù)章程、協(xié)議等有權(quán)任免B公司董事會(huì)等類似權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，A公司能夠?qū)公司實(shí)施控制。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上述規(guī)定主要體現(xiàn)了（）要求。

A.重要性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.相關(guān)性D.謹(jǐn)慎性

17.第

7

題

股份有限公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，外匯匯率發(fā)生較大變動(dòng)

B.發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品的退回

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損

D.一幢廠房因地震發(fā)生倒塌，造成公司重大損失

18.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權(quán)，款項(xiàng)以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為5000萬元（假定其公允價(jià)值等于賬面價(jià)值），假設(shè)合并前甲公司與A公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。2012年A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的金額是200萬元，A公司當(dāng)年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權(quán)，取得出售價(jià)款2600萬元，當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權(quán)之后，剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

19.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場(chǎng)取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8000萬元，賬面價(jià)值為7500萬元，差額為一項(xiàng)存貨造成的。2011年年末，該批存貨的對(duì)外銷售了60%。乙公司2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。不考慮增值稅等其他因素的影響，則甲公司2011年年末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額是（）萬元。A.120B.60C.80D.20

20.關(guān)于或有事項(xiàng)的下列表述中正確的是（）

A.未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害，屬于或有事項(xiàng)

B.結(jié)果預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生，但時(shí)間不確定的事項(xiàng)不屬于或有事項(xiàng)

C.存在不確定性的事項(xiàng)均為或有事項(xiàng)

D.或有事項(xiàng)結(jié)果具有不確定性

二、多選題(20題)21.下列股權(quán)投資中，應(yīng)采用權(quán)益法核算的有（）

A.投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資

C.投資企業(yè)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資

22.

第

21

題

下列關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)的說法，正確的有（）。

A.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定

B.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計(jì)數(shù)為該范圍上限

C.或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定

D.或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定

23.下列各項(xiàng)中，關(guān)于債務(wù)人以現(xiàn)金進(jìn)行債務(wù)重組的表述正確的有()。

A.以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在滿足金融負(fù)債終止確認(rèn)條件時(shí)，終止確認(rèn)重組債務(wù)

B.重組債務(wù)賬面價(jià)值與實(shí)際支付的現(xiàn)金之間的差額確認(rèn)債務(wù)重組利得

C.重組債務(wù)的賬面價(jià)值包括債務(wù)的本金，但不包括后續(xù)期間支付的利息

D.債權(quán)人應(yīng)將收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組損失

24.下列各項(xiàng)中,應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方的有()。A.A.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的壞賬

B.確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款

C.年末按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

D.收回過去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬

25.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的有()。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)期預(yù)收賬款已計(jì)入應(yīng)納稅所得額

B.因購(gòu)入存貨形成的應(yīng)付賬款

C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.因銷售合同違約確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

26.對(duì)于需要加工才能對(duì)外銷售的在產(chǎn)品，下列各項(xiàng)中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計(jì)將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對(duì)外銷售預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用

27.交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，它包括（）

A.為發(fā)行金融工具支付的差旅費(fèi)B.支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)C.融資費(fèi)用D.支付給咨詢公司的手續(xù)費(fèi)

28.下列各項(xiàng)中，期末應(yīng)反映在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（）

A.材料成本差異B.委托加工物資C.發(fā)出商品D.委托代銷商品

29.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A．將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券

B．將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積

C．按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D．按面值與負(fù)債成分公允價(jià)值的差額確認(rèn)權(quán)益成分初始確認(rèn)金額

30.下列有關(guān)政府補(bǔ)助確認(rèn)的表述方法中，處理不正確的有（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，已確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，剩余遞延收益照常分期攤銷

C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

D.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益

31.下列選項(xiàng)中，對(duì)建造合同的會(huì)計(jì)處理正確的有（）．

A.預(yù)計(jì)總成本超過總收入的部分，應(yīng)提取損失準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)因提前竣工收到的獎(jiǎng)勵(lì)款，應(yīng)計(jì)入合同收入

C.因訂立合同發(fā)生的差旅費(fèi)，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同可能訂立的，發(fā)生時(shí)即計(jì)入合同成本

D.施工生產(chǎn)過程中租用外單位施工機(jī)械支付的租賃費(fèi)不構(gòu)成合同成本

32.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測(cè)試的說法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價(jià)值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通常不會(huì)發(fā)生減值，所以不需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

33.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的預(yù)計(jì)金額

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)

C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

34.下列事項(xiàng)中，影響凈利潤(rùn)的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

B.債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.編制合并報(bào)表時(shí)，轉(zhuǎn)回子公司多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.期末固定資產(chǎn)發(fā)生減值

35.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理可能涉及到的科目有（）

A.股本B.管理費(fèi)用C.應(yīng)付職工薪酬D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

36.

第

24

題

債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值包括（）。

A.本金

B.應(yīng)付利息

C.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

D.未來應(yīng)付利息

37.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的說法中正確的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B.以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，有確鑿證據(jù)表明，換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠，應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

38.翠翠公司2016年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中（均具有重大影響），應(yīng)采用未來適用法的有（）

A.在首次執(zhí)行日，分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)由原來采用歷史成本計(jì)量，現(xiàn)在改為公允價(jià)值計(jì)量

B.在首次執(zhí)行日，將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年

C.2015年應(yīng)確認(rèn)為資本公積的5000萬元計(jì)入了2014年的投資收益

D.在2016年變更投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式

39.下列各項(xiàng)中影響利潤(rùn)總額的有（）

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本B.營(yíng)業(yè)外收入C.投資收益D.未分配利潤(rùn)

40.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在確定記賬本位幣時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）

A.取得借款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

B.確定商品生產(chǎn)成本使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

C.確定商品銷售價(jià)格使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

D.從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取貨款使用的主要計(jì)價(jià)貨幣

三、判斷題(20題)41.中國(guó)企業(yè)在本國(guó)境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。（）

A.是B.否

42.總承包商在采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定總體工程的完工進(jìn)度時(shí)，應(yīng)將分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的工程款項(xiàng)計(jì)入累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本。（）

A.是B.否

43.

第

32

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，貸款的合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。（）

A.是B.否

44.

第

26

題

由于投資目的發(fā)生變化，企業(yè)將長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)作短期投資核算，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（）

A.是B.否

45.政府財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表和現(xiàn)金流量表。()

A.是B.否

46.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出不包括市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。（）

A.是B.否

47.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于公允價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。()

A.是B.否

48.對(duì)于超標(biāo)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，由于該類費(fèi)用在發(fā)生時(shí)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益，不形成資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，但因按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，其賬面價(jià)值0與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異也形成可抵扣暫時(shí)性差異。（）

A.是B.否

49.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，不需要調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（）A.是B.否

50.企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費(fèi)不應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易價(jià)格。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在每期計(jì)提折舊或者攤銷時(shí)，折舊額或攤銷額需記入“管理費(fèi)用”科目。（）

A.是B.否

53.購(gòu)買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的初始成本既可以按照合同確定的購(gòu)買價(jià)款也可以按照購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。()

A.是B.否

54.第

29

題

涉及補(bǔ)價(jià)的多項(xiàng)資產(chǎn)交換與單項(xiàng)資產(chǎn)交換的主要區(qū)別在于，需要對(duì)換入各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行分配，其分配方法與不涉及補(bǔ)價(jià)多項(xiàng)資產(chǎn)交換的原則相同，即按各項(xiàng)換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

55.

第

26

題

專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，在所購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計(jì)人符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

56.制定了詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，表明企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)了重組義務(wù)。（）

A.是B.否

57.授予后立即可行權(quán)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在確認(rèn)成本費(fèi)用的同時(shí)，增加“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額。（）

A.是B.否

58.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資金。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。()

A.是B.否

59.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出包括市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。()

A.是B.否

60.損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出，損失不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長(zhǎng)江股份有限公司系上市公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格，商品銷售價(jià)格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2013年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2013年4月30日。長(zhǎng)江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2013年2月26日在對(duì)長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2012年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理存在疑問：(1)1月1日，長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長(zhǎng)江公司支付341萬元。1月6日，長(zhǎng)江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實(shí)際成本為150萬元，舊商品已驗(yàn)收入庫。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款341貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長(zhǎng)江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。10月15日，長(zhǎng)江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長(zhǎng)江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，長(zhǎng)江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長(zhǎng)江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時(shí)收回貨款，長(zhǎng)江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，長(zhǎng)江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長(zhǎng)江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)，長(zhǎng)江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存人銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，長(zhǎng)江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長(zhǎng)江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，長(zhǎng)江公司于2013年4月30目以740萬元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。12月1日，長(zhǎng)江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。稅法確認(rèn)收入的口徑與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款819貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào))。(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項(xiàng)計(jì)算對(duì)長(zhǎng)江公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表下列項(xiàng)目的調(diào)整金額，并填列下表。

項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用盈余公積未分配利潤(rùn)

62.

63.

64.2010年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，有關(guān)資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項(xiàng)目共發(fā)生材料費(fèi)用200萬元，人工費(fèi)用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費(fèi)用。

(2)2011年年初，研究階段結(jié)束，進(jìn)入開發(fā)階段，該項(xiàng)目在技術(shù)上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項(xiàng)目提供足夠的資源支持，該新產(chǎn)品專利技術(shù)研發(fā)成功后，將立即投產(chǎn)。

(3)2011年，共發(fā)生材料費(fèi)用430萬元，人工費(fèi)用470萬元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)用100萬元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)成功，該項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。

(5)甲公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品專利技術(shù)的使用壽命為5年，該專利的法律保護(hù)期限為10年，甲公司對(duì)其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規(guī)定該項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷方法、年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。

(6)2012年年末，該項(xiàng)無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的可收回金額為720萬元，計(jì)提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司該研究開發(fā)項(xiàng)目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤(rùn)總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產(chǎn)外不存在其他暫時(shí)性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費(fèi)的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產(chǎn)研發(fā)項(xiàng)目及攤銷、減值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)分別計(jì)算2010年至2013年的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)分錄。

65.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為上海證券交易所上市公司，所得稅根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%。2010年第四季度，甲公司發(fā)生的與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)及其處理結(jié)果如下：

（1）2010年10月2日，甲公司從證券市場(chǎng)購(gòu)入股票3000萬元，占發(fā)行股票方有表決權(quán)資本的2%，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月31日，該股票的市價(jià)為3200萬元，甲公司確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債50萬元（200×25%），同時(shí)記入了當(dāng)期損益。

（2）甲公司于2008年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值600萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法與會(huì)計(jì)的規(guī)定相同。由于技術(shù)進(jìn)步，該設(shè)備出現(xiàn)了減值的跡象，經(jīng)測(cè)試，其可收回金額為420萬元，甲公司在2010年末計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元（此前未計(jì)提減值）。甲公司確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)15萬元（60×25%）。

（3）甲公司2010年10月10日開始一項(xiàng)新產(chǎn)品研發(fā)工作，第四季度發(fā)生研發(fā)支出300萬元，其中研究階段支出200萬元，開發(fā)階段符合資本化條件發(fā)生的支出為100萬元，該研究工作年末尚未完成，甲公司未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

按照稅法規(guī)定，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用中費(fèi)用化部分可以按150%稅前扣除，形成無形資產(chǎn)部分在攤銷時(shí)可以按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（4）12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批商品。合同規(guī)定，商品的銷售價(jià)格為500萬元（包括安裝費(fèi)用）；甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，甲公司的安裝工作尚未完成，按稅法規(guī)定，當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)應(yīng)稅收入。甲公司確認(rèn)發(fā)出商品350萬元，未進(jìn)行所得稅的處理。

（5）甲公司2010年12月接到物價(jià)管理部門的處罰通知，因違反價(jià)格管理規(guī)定，要求支付罰款100萬元。甲公司已記入營(yíng)業(yè)外支出100萬元，同時(shí)確認(rèn)了其他應(yīng)付款100萬元，至2010年末該罰款尚未支付。甲公司確認(rèn)了遞延所得稅負(fù)債25萬元（100×25%）。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除。

根據(jù)甲公司目前財(cái)務(wù)狀況和未來發(fā)展前景，預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：分析、判斷甲公司上述事項(xiàng)（1）－（5）是否形成暫時(shí)性差異，其所得稅會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由；如不正確，請(qǐng)說明正確的會(huì)計(jì)處理。

參考答案

1.D選項(xiàng)A，售后回購(gòu)方式銷售商品的，一般不能確認(rèn)收入，如果有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品應(yīng)按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理；選項(xiàng)B，售后回租方式銷售商品的，一般不應(yīng)確認(rèn)收入。有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，則銷售的商品按照售價(jià)確認(rèn)收入，并按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本；選項(xiàng)C，已收到客戶訂購(gòu)產(chǎn)品的款項(xiàng)但產(chǎn)品尚未完工，閃成本不能可靠計(jì)餐，收入不能確認(rèn)。

2.B【答案】B

【解析】甲公司因該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的累計(jì)損益=-0．5+(106-100)+4+(108-106)=11．5(萬元)。

3.B除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外，以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)成本。

4.D根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。

5.B遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來計(jì)算。2009年和2010年為免稅期間，不需要繳納所得稅，但是仍然要確認(rèn)遞延所得稅。2009年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=(2400-1800)×25%=150(萬元)；2010年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=(1800-1080)×25%=180(萬元)，2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=180-150=30(萬元)(借方)。

6.C長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=6000×80％=4800(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬元)。

7.C費(fèi)用與損失之間確實(shí)具有一定的共性，但最大的區(qū)別在于損失是在企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的，而費(fèi)用則在企業(yè)日常活動(dòng)中發(fā)生。即損失是偶發(fā)的，費(fèi)用是常發(fā)的。

8.C收回材料后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅不計(jì)人存貨成本，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”。收回的委托加工物資的實(shí)際成本=700+100=800(萬元)。

9.A自制半成品加工為產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝50-6＝44（萬元）

自制半成品加工為產(chǎn)品的成本＝35+11＝46（萬元）

產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

自制半成品的可變現(xiàn)凈值＝50－11－6＝33（萬元）

自制半成品的成本為35萬元，所以自制半成品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬元。（35－33）

10.B與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果是用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間費(fèi)用或損失的，在取得時(shí)應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；用于補(bǔ)償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

11.B收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

選項(xiàng)A，收到投資者投入的資金與所有者投入有關(guān)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為所有者權(quán)益而非收入；

選項(xiàng)B，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的經(jīng)濟(jì)利益屬于收入；

選項(xiàng)C，出售無形資產(chǎn)屬于非日?；顒?dòng)，取得的凈收益應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為利得而非收入；

選項(xiàng)D，收取的押金應(yīng)當(dāng)于期滿退還給支付押金方，企業(yè)應(yīng)將收取的金額確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債（其他應(yīng)付款）而非收入。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.A【答案】A

【解析】2013年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價(jià)值=1043．28×(1+5％)=1095．44(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等。

13.D【答案】D

【解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要將原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)入當(dāng)期損益，則甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(1750-1100)+750=1400(萬元）。

14.A【答案】A

【解析】因不符合免稅合并條件，此項(xiàng)合并屬于應(yīng)稅合并。應(yīng)稅合并下，購(gòu)買方取得的資產(chǎn)(包括商譽(yù))、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，購(gòu)買日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)=商譽(yù)賬面價(jià)值=4000—2400=1600(萬元)。

15.D選項(xiàng)ABC，均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)D，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，應(yīng)按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行處理。

16.B投資企業(yè)雖然直接擁有被投資單位的表決權(quán)資本在50％以下，但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式要求，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定該類投資企業(yè)能夠控制被投資單位。

17.B發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間所售商品的退回屬于調(diào)整事項(xiàng)。

18.C剩余股權(quán)調(diào)整之后的賬面價(jià)值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）?！舅悸伏c(diǎn)撥】減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，要進(jìn)行追溯調(diào)整，剩余30％股權(quán)投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調(diào)整；另外，減資導(dǎo)致的成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法對(duì)于兩個(gè)投資時(shí)點(diǎn)之間不明原因的公允價(jià)值變動(dòng)不需要考慮。

19.B投資時(shí)，乙公司存貨的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額是500萬元，期末乙公司對(duì)外銷售了60%，由于甲公司認(rèn)可的是該批存貨的公允價(jià)值，而乙公司賬面凈利潤(rùn)中存貨銷售成本是根據(jù)賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)的，所以需要對(duì)乙公司的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整的，因此乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=600-（8000-7500）×60%=300（萬元），2011年年末應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益的金額=300×20%=60（萬元）。

20.D選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，或有事項(xiàng)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害不屬于或有事項(xiàng)；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，或有事項(xiàng)結(jié)果具有不確定性，具體從兩個(gè)方面理解，一是結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性；二是結(jié)果預(yù)計(jì)發(fā)生，但時(shí)間或金額具有不確定性；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，或有事項(xiàng)與不確定性聯(lián)系在一起，但并不是存在不確定性的事項(xiàng)均為或有事項(xiàng)，還要結(jié)合或有事項(xiàng)的其他特征進(jìn)行判斷，例如選項(xiàng)A所述的未來將發(fā)生的自然災(zāi)害；企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷，其預(yù)計(jì)使用壽命、凈殘值均具有不確定性，但折舊、攤銷不屬于或有事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.CD選項(xiàng)A不符合題意，投資企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算；

選項(xiàng)B不符合題意，投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資應(yīng)作為金融資產(chǎn)核算；

選項(xiàng)CD符合題意，投資企業(yè)對(duì)合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

綜上，本題應(yīng)選CD。

22.ACD按準(zhǔn)則規(guī)定，所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。在其他情況下，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

①或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定。

②或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率汁算確定。

23.ABCD

24.CD解析：“經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的壞賬”應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶借方；“確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款”應(yīng)記入“資本公積”賬戶。

25.ACDACD【解析】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。選項(xiàng)B計(jì)稅基礎(chǔ)等于其賬面價(jià)值。

26.BCD需要進(jìn)一步加工才能對(duì)外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=加工后產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)-至完工估計(jì)將發(fā)生的加工成本-估計(jì)銷售費(fèi)用、相關(guān)稅金，所以答案為BCD。【思路點(diǎn)撥】此類題目考生要對(duì)可變現(xiàn)凈值計(jì)算公式熟悉，才能輕松作答。

27.BD選項(xiàng)AC不屬于,選項(xiàng)BD屬于，交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)等，不屬于本章涉及的交易費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選BD。

28.ABCD選項(xiàng)A符合題意，在存貨以計(jì)劃成本法計(jì)價(jià)的情況下，資產(chǎn)負(fù)債表中需要將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，即考慮材料成本差異；

選項(xiàng)B符合題意，發(fā)出委托加工物資時(shí)，將原材料轉(zhuǎn)出至委托加工物資科目，其屬于存貨項(xiàng)目下內(nèi)容；

選項(xiàng)C符合題意，發(fā)出商品時(shí)，商品的風(fēng)險(xiǎn)和收益仍未完全轉(zhuǎn)移，其仍作為發(fā)出企業(yè)的存貨核算；

選項(xiàng)D符合題意，委托代銷商品，由于其所有權(quán)并未轉(zhuǎn)移至受托方，因而委托代銷商品仍是委托企業(yè)存貨的一部分。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

29.AB【答案】AB

【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包合的負(fù)債成分和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為資本公積。將負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值，發(fā)行價(jià)格與負(fù)債成分公允價(jià)值的差額確認(rèn)權(quán)益成分初始確認(rèn)金額。

30.BD選項(xiàng)B，企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，已確認(rèn)為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)D，取得時(shí)應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

31.AB暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

32.ABD選項(xiàng)A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項(xiàng)B、D，總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

33.ABD選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

34.BCD選項(xiàng)A，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)直接計(jì)入其他綜合收益，產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債也直接計(jì)入其他綜合收益，不影響凈利潤(rùn)；

選項(xiàng)B，債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，影響凈利潤(rùn)；

選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)回子公司多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目，同時(shí)，需要轉(zhuǎn)回子公司因該項(xiàng)存貨跌價(jià)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，前者影響資產(chǎn)減值損失金額，后者影響所得稅費(fèi)用金額，均影響凈利潤(rùn)；

選項(xiàng)D，期末固定資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，同時(shí)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，影響所得稅費(fèi)用，均影響凈利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

35.BCD股本是以權(quán)益結(jié)算的股份支付才有可能涉及的會(huì)計(jì)科目，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付不會(huì)涉及此科目。

36.AB債務(wù)重組日重組債務(wù)的賬面價(jià)值包括本金和重組日的應(yīng)付利息。

37.ABC以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)的基礎(chǔ)，如果有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本;以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

38.AB選項(xiàng)A采用，屬于會(huì)計(jì)政策變更，因?yàn)椴恍枰?jì)算會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)B采用，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)C不采用，屬于發(fā)現(xiàn)前期重大差錯(cuò)，累積影響數(shù)能確定，應(yīng)采用追溯重述法；

選項(xiàng)D不采用，屬于會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“采用未來適用法”的選項(xiàng)

39.ABC利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失用“－”）＋投資收益（損失用“－”）＋資產(chǎn)處置收益（損失用“－”）＋其他收益

選項(xiàng)ABC均影響利潤(rùn)總額；

選項(xiàng)D不影響企業(yè)的利潤(rùn)總額，未分配利潤(rùn)屬于所有者權(quán)益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.ABCD企業(yè)選定記賬本位幣應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：

（1）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)及結(jié)算（選項(xiàng)CD）；

（2）該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算（選項(xiàng)B）；

（3）融資活動(dòng)所獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣（選項(xiàng)A）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

41.N企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營(yíng)。

42.N在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)雖然是總承包商的一項(xiàng)資金支出，但是該支出沒有形成相應(yīng)的工作量，因此不應(yīng)將這部分支出計(jì)入累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本中來確定完工進(jìn)度。

43.Y

44.N

45.Y

46.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

47.N如果可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值，應(yīng)將減值金額計(jì)入資產(chǎn)減值損失;如果是正常公允價(jià)值下降，通過其他綜合收益核算。

48.Y

49.Y

50.N企業(yè)在合同開始日向客戶收取的無須退回的初始費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入交易價(jià)格。

51.N

52.N成本模式下，投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊和攤銷時(shí)，折舊額或攤銷額應(yīng)計(jì)人其他業(yè)務(wù)成本。

53.N【答案】×

【解析】購(gòu)買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的初始成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。

54.Y

55.Y

56.N表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)的條件包括：(1)有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃；(2)該重組計(jì)劃已經(jīng)對(duì)外公告。

57.Y

58.N財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計(jì)劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財(cái)政補(bǔ)助資會(huì)。財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余是財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出結(jié)余資金。

59.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。

60.N損失可能直接計(jì)入所有者權(quán)益，也可能直接計(jì)入當(dāng)期損益(最終影響所有者權(quán)益)。

61.(1)事項(xiàng)(1)、(2)、(4)、(5)錯(cuò)誤，事項(xiàng)(3)正確。(2)①事項(xiàng)(1)：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2.5②事項(xiàng)(2)借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34貸：預(yù)收賬款234借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅l5[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15③事項(xiàng)(4)：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅37.5[(500-350)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整37.5④事項(xiàng)(5)：借：以前年度損益調(diào)整700貸：其他應(yīng)付款700借：發(fā)出商品600貸：以前年度損益調(diào)整600借：以前年度損益調(diào)整8[(740-700)／5]貸：其他應(yīng)付款8借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅27(108×25％)貸：以前年度損箍調(diào)整27⑤合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積：上述調(diào)整業(yè)務(wù)“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=-10+2.5+200-140-15+500-350-37.5+700-600+8-27=231(萬元)。借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)231貸：以前年度損益調(diào)整231借：盈余公積23.1貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)23.1(3)項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(-)營(yíng)業(yè)收入-1390（+10-200-500-00)營(yíng)業(yè)成本-1090(-140-350-600)財(cái)務(wù)費(fèi)用+8項(xiàng)目調(diào)增(+)調(diào)減(-)所得稅費(fèi)用-77(+2.5-15-37.5-27)盈余公積-23.1未分配利潤(rùn)-207.9(-231+23.1)

62.

63.

64.(1)2010年

借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出700

貸：原材料200

應(yīng)付職工薪酬500

借：應(yīng)付職工薪酬500

貸：銀行存款500

借：管理費(fèi)用700

貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出700

(2)2011年

借：研發(fā)支出—資本化支出1000

貸：原材料430累計(jì)折舊100

應(yīng)付職工薪酬470

借：應(yīng)付職工薪酬470

貸：銀行存款4702012年

借：無形資產(chǎn)1000

貸：研發(fā)支出—資本化支出1000

借：生產(chǎn)成本(制造費(fèi)用)200(1000/5)

貸：要計(jì)攤銷200

減值測(cè)試前無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000-1000÷5=800(萬元)

應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=800-720=80(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失80

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80

(3)

①2010年年末

2010年無暫時(shí)性差異，應(yīng)交所得稅=(10000-700×50%)×25%=2412.5(萬元)，所得稅費(fèi)用為2412.5萬元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：所得稅費(fèi)用2412.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2412.5

②2011年年末

無形資產(chǎn)的