內(nèi)部控制評價管理制度

內(nèi)部限制評價管理制度（經(jīng)2012年10月24日召開的公司第五屆董事會第十五次會議批準(zhǔn)）第一章總則第一條依據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部限制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部限制應(yīng)用指引》和《企業(yè)內(nèi)部限制評價指引》的要求，為客觀公正地評價公司總部及分公司、子公司（以下簡稱“各單位”）的內(nèi)部限制狀況，規(guī)范內(nèi)部限制評價程序和評價報告，揭示和防范風(fēng)險，促進(jìn)各單位內(nèi)部限制水平的提高，制定本制度。其次條本制度所稱的內(nèi)部限制評價是指公司董事會依據(jù)統(tǒng)一的、標(biāo)準(zhǔn)化的、模塊化的內(nèi)部限制評價技術(shù)和工具，對內(nèi)部限制的設(shè)計及執(zhí)行有效性進(jìn)行全面評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告的過程。第三條本制度對公司內(nèi)部限制評價的目標(biāo)、范圍和內(nèi)容；原則和標(biāo)準(zhǔn)；組織及職能；形式、程序和方法；內(nèi)部限制缺陷；內(nèi)部限制評價報告；內(nèi)部限制評價結(jié)果的披露、運(yùn)用及檔案管理等內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范，作為公司開展內(nèi)控評價工作的指導(dǎo)。第四條在內(nèi)部限制評價工作中，公司至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（一）內(nèi)控評價工作落實(shí)不到位，可能導(dǎo)致內(nèi)控有效性評價工作未得到有效履行。（二）內(nèi)控評價工作流于形式，可能導(dǎo)致內(nèi)控失效。其次章內(nèi)部限制評價的目標(biāo)、范圍和內(nèi)容第五條內(nèi)部限制評價的目標(biāo)：通過對公司內(nèi)部限制設(shè)計及運(yùn)行的健全性、合規(guī)性、有效性和相宜性進(jìn)行評價，促使公司切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部限制體系的建設(shè)并仔細(xì)執(zhí)行，并考核內(nèi)部限制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否。詳細(xì)評價目標(biāo)如下：1、建立健全內(nèi)部限制機(jī)制，保障內(nèi)部限制體系有效實(shí)施。2、確保公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性。3、保障公司資產(chǎn)的平安完整性。4、增加公司財務(wù)信息和管理信息的真實(shí)完整性。5、為公司提高風(fēng)險管理水平供應(yīng)信息服務(wù)和決策支持。6、提高公司經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。第六條內(nèi)部限制評價的范圍和內(nèi)容：內(nèi)部限制評價范圍公司總部、分公司、子公司。評價內(nèi)容的確定應(yīng)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、限制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素進(jìn)行。年度綜合評價時，將依據(jù)風(fēng)險凹凸或重要性原則來選擇。既可以針對某一經(jīng)營單位實(shí)體綻開，也可以針對某一要素、某一流程或某一領(lǐng)域詳細(xì)綻開。第三章內(nèi)部限制評價原則和標(biāo)準(zhǔn)第七條公司實(shí)施內(nèi)部限制評價工作遵循的原則：（一）全面性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)包括公司內(nèi)部限制設(shè)計與運(yùn)行，涵蓋公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。（二）重要性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)在全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注意要、重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。（三）客觀性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)精確揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險狀況，照實(shí)反映內(nèi)部限制設(shè)計與運(yùn)行的有效性。（四）統(tǒng)一性原則。評價的準(zhǔn)則、范圍、程序和方法等應(yīng)保持一樣，以確保評價過程的精確及評價結(jié)果的客觀和可比。（五）公正性原則。評價應(yīng)以事實(shí)為基礎(chǔ)，以法律法規(guī)、監(jiān)管要求為準(zhǔn)則，客觀公正、實(shí)事求是。（六）剛好性原則。評價工作應(yīng)依據(jù)規(guī)定的時間持續(xù)進(jìn)行，當(dāng)經(jīng)營管理環(huán)境發(fā)生重大改變時，應(yīng)剛好進(jìn)行重新評價。（七）風(fēng)險為導(dǎo)向的原則。評價工作應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險為基礎(chǔ)，依據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和對公司內(nèi)控目標(biāo)影響的程度確定須要評價的重點(diǎn)業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和重要流程環(huán)節(jié)。(八)獨(dú)立性原則。內(nèi)部限制評價工作的組織實(shí)施應(yīng)保持相應(yīng)的獨(dú)立性。第八條內(nèi)部限制評價的標(biāo)準(zhǔn)：公司內(nèi)部限制評價應(yīng)依據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部限制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部限制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部限制評價指引》的要求，依據(jù)《內(nèi)部限制手冊》及《自評價手冊》并參照國際通行的COSO內(nèi)部限制框架進(jìn)行。第四章內(nèi)部限制評價組織及職能第九條公司董事會是公司內(nèi)部限制評價的最高決策機(jī)構(gòu)和最終責(zé)任者，其主要職責(zé)包括：（一）批閱和批準(zhǔn)由公司管理層提交的內(nèi)部限制自我評價報告；（二）批準(zhǔn)由公司管理層提交的涉及內(nèi)部限制缺陷整改的重大決策、重大風(fēng)險、重大事項；（三）監(jiān)督管理層實(shí)施內(nèi)控缺陷的整改。詳細(xì)職責(zé)由董事會審核委員會實(shí)際履行。（四）對內(nèi)部限制評價報告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。第十條公司內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組是公司內(nèi)部限制評價的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)和干脆責(zé)任者，其主要職責(zé)包括：（一）審議內(nèi)部限制評價工作方案；（二）審議年度內(nèi)控自我評價報告，并提出相關(guān)看法和建議；（三）了解公司日常內(nèi)部限制風(fēng)險監(jiān)控結(jié)果，依據(jù)內(nèi)控缺陷狀況，審議內(nèi)控整改方案和措施；（四）協(xié)調(diào)和解決公司跨部室（單位）的內(nèi)部限制評價過程中出現(xiàn)的重大事項。第十一條審計部是公司內(nèi)部限制評價的歸口管理部門，負(fù)責(zé)組織、實(shí)施、指導(dǎo)各單位的內(nèi)部限制體系自評價工作。同時，公司設(shè)立內(nèi)控自評價工作人員庫，成員為公司本部各部室、分公司和子公司負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)骨干。在此基礎(chǔ)上，組成公司內(nèi)控自評價工作小組。審計部與公司內(nèi)控自評價工作小組共同開展自評價工作，其主要職責(zé)包括：（一）確定開展年度內(nèi)部限制設(shè)計和運(yùn)行有效性評價的工作范圍和方法；（二）實(shí)施內(nèi)部限制設(shè)計和執(zhí)行的有效性評價，分析其設(shè)計和執(zhí)行的有效性；并跟進(jìn)監(jiān)督公司內(nèi)控缺陷整改工作。詳細(xì)實(shí)施的主要工作包括：1、確定公司內(nèi)控自評價工作方案；2、召開內(nèi)部限制有效性評價啟動會；3、組織實(shí)施內(nèi)控有效性的測試工作；4、整理內(nèi)部限制評價工作底稿；5、與被評價單位溝通確認(rèn)內(nèi)控缺陷；6、提出整改建議并監(jiān)督、檢查完成狀況；7、編寫內(nèi)控自評價報告；8、協(xié)作中介機(jī)構(gòu)對公司內(nèi)部限制體系進(jìn)行審計。第十二條各單位作為被評價的主體，其主要職責(zé)包括：（一）協(xié)作開展公司內(nèi)部限制自評價和內(nèi)控審計工作；（二）提交本單位內(nèi)部限制自評價工作底稿的建議稿；（三）進(jìn)行本單位內(nèi)控缺陷整改；（四）供應(yīng)測評所需資料，并對資料的真實(shí)性和整性負(fù)責(zé)。（五）供應(yīng)自評價和內(nèi)控審計所必需的辦公條件等。各單位負(fù)責(zé)人為本單位內(nèi)控自評價的第一責(zé)任人。各單位須保證內(nèi)控自評價工作人員接受公司專業(yè)培訓(xùn)，聽從公司內(nèi)控自評價工作支配。第五章內(nèi)部限制評價的程序和方法第十三條公司內(nèi)控全面評價是以審計部和內(nèi)控自評價工作小組為主導(dǎo)實(shí)施，采納交叉復(fù)核方式進(jìn)行的內(nèi)部限制綜合評價。內(nèi)控綜合評價每年進(jìn)行一次，并于年度財務(wù)報告披露前一個月完成。第十四條內(nèi)部限制評價分為打算、實(shí)施和總結(jié)三個階段。（一）打算階段主要包括制定內(nèi)控評價工作方案、確定內(nèi)控評價工作底稿、召開啟動會等工作內(nèi)容。內(nèi)控評價工作方案應(yīng)由審計部牽頭與公司內(nèi)控自評價工作小組共同擬定，報經(jīng)董事會或其授權(quán)機(jī)構(gòu)審批后實(shí)施，主要包括評價目的、范圍、工作任務(wù)、人員組織、方法、程序、時間支配和資源配置等內(nèi)容。各單位依據(jù)公司統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)模板提交內(nèi)控自評價工作底稿建議稿，公司審計部初審后匯同公司自評價工組人員與各單位就相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行溝通，確定公司內(nèi)控自評價工作底稿。（二）實(shí)施階段主要包括實(shí)施現(xiàn)場測試、認(rèn)定限制缺陷等工作。1、現(xiàn)場測試內(nèi)控自評價工作小組依據(jù)內(nèi)控自評價工作底稿，批閱限制相關(guān)制度規(guī)定等資料，初步分析限制設(shè)計有效性；通過訪談等方法測試限制執(zhí)行狀況并記錄于內(nèi)控評價工作底稿中。實(shí)施內(nèi)控評價時應(yīng)建立評價質(zhì)量交叉復(fù)核制度，負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對評價工作底稿進(jìn)行嚴(yán)格審核，并對所認(rèn)定的評價結(jié)果簽字確認(rèn)。內(nèi)部限制評價運(yùn)用的方法主要包括以下幾種：個別訪談法、調(diào)查問卷法、比較分析法、標(biāo)桿法、穿行測試法、抽樣法、實(shí)地查驗(yàn)法、重新執(zhí)行法、專題探討會法。2、內(nèi)控缺陷認(rèn)定針對測試中發(fā)覺的問題和缺陷，內(nèi)控自評價工作小組應(yīng)與被評價單位或部門負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行充分溝通，由被評價單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。內(nèi)控自評價工作小組依據(jù)已確認(rèn)的內(nèi)控缺陷提出內(nèi)控整改建議，被評價單位制定缺陷整改支配，并組織實(shí)施。評價工作小組依據(jù)整改支配對整改狀況進(jìn)行持續(xù)跟進(jìn)。（三）總結(jié)階段。主要包括匯總評價結(jié)果、編報內(nèi)控自評價報告等工作內(nèi)容。公司自評價工作小組應(yīng)于現(xiàn)場評測結(jié)束10個工作日內(nèi)依據(jù)內(nèi)控評價結(jié)果，結(jié)合內(nèi)控評價工作底稿等資料，依據(jù)其測評范圍分別出具各單位的內(nèi)控自評價報告。審計部負(fù)責(zé)編制公司內(nèi)部限制評價報告，經(jīng)公司內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組審核后，報審核委員會審議，報董事會批準(zhǔn)。第六章內(nèi)部限制缺陷第十五條內(nèi)部限制缺陷是指內(nèi)部限制的設(shè)計存在漏洞，不能有效防范錯誤與舞弊，或者內(nèi)控的運(yùn)行存在弱點(diǎn)和偏差，不能剛好發(fā)覺并訂正錯誤與舞弊的情形。內(nèi)部限制缺陷包括設(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷。第十六條公司內(nèi)控自評價工作小組應(yīng)依據(jù)現(xiàn)場測試獲得的證據(jù)對內(nèi)部限制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是指一個或多個限制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)峻偏離限制目標(biāo)的情形；重要缺陷是指一個或多個限制缺陷的組合，其嚴(yán)峻程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離限制目標(biāo)的情形；一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他限制缺陷。第十七條推斷和認(rèn)定內(nèi)部限制缺陷是否構(gòu)成重大缺陷，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（一）影響整體限制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的多個一般缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷。（二）針對同一細(xì)化限制目標(biāo)所實(shí)行的不同限制活動之間的相互作用。（三）針對同一細(xì)化限制目標(biāo)是否存在其他補(bǔ)償性限制活動。第十八條內(nèi)控缺陷按其類型分為財務(wù)報告缺陷和非財務(wù)報告缺陷。對于財務(wù)報告內(nèi)部限制缺陷，可由該缺陷可能導(dǎo)致財務(wù)報表錯報的重要程度來確定，這種重要程度主要取決于兩方面因素：一是該缺陷是否具備合理可能性導(dǎo)致內(nèi)部限制不能剛好防止、發(fā)覺并訂正財務(wù)報表錯報；二是該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷可能導(dǎo)致的潛在錯報金額的大小。財務(wù)報告內(nèi)部限制缺陷通過定量和定性的方式予以確定。非財務(wù)報告內(nèi)部限制缺陷的認(rèn)定，依據(jù)公司自身的實(shí)際狀況，參照財務(wù)報告內(nèi)部限制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確定非財務(wù)報告內(nèi)部限制缺陷的定性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部限制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，必需在不同評價期間保持一樣，不得隨意變更。第十九條公司內(nèi)部限制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)見附表《內(nèi)部限制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)》。其次十條公司對內(nèi)部限制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以各單位內(nèi)部日常監(jiān)督和自評價為基礎(chǔ)，結(jié)合內(nèi)部限制檢查評價的綜合分析，依據(jù)規(guī)定的權(quán)限程序由內(nèi)部限制自評價小組編制內(nèi)部限制缺陷匯總表進(jìn)行匯總后，提出認(rèn)定看法，并依據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組、董事會審議、審批。重要缺陷和一般缺陷由內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組最終認(rèn)定，重大缺陷應(yīng)由董事會最終認(rèn)定。對于認(rèn)定的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)剛好實(shí)行應(yīng)對措施，確保將風(fēng)險限制在可承受范圍之內(nèi)。第七章內(nèi)部限制評價報告其次十一條內(nèi)部限制評價報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：（一）內(nèi)部限制評價基本狀況，描述內(nèi)部限制評價工作的基本狀況，包括評價目標(biāo)、評價依據(jù)、范圍、程序、方法等。（二）內(nèi)部限制評價的總體結(jié)論，描述內(nèi)部限制評價項目的重要發(fā)覺和評價結(jié)論，以便于報告運(yùn)用者全面了解內(nèi)部限制評價的發(fā)覺和結(jié)論。（三）內(nèi)部限制評價主要發(fā)覺和建議，包括對內(nèi)部限制缺陷或例外狀況的詳細(xì)描述、可能造成的影響、改進(jìn)建議以及內(nèi)部限制缺陷的整改狀況及重大缺陷擬實(shí)行的整改措施。公司年度評價報告還應(yīng)包括董事會對內(nèi)部限制報告真實(shí)性的聲明。其次十二條公司以12月31日為年度內(nèi)部限制評價報告的基準(zhǔn)日。第八章內(nèi)部限制評價結(jié)果的披露、運(yùn)用及檔案管理其次十三條內(nèi)部限制自我評價報告報經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，由董秘辦負(fù)責(zé)進(jìn)行信息披露。其次十四條內(nèi)部限制評價的結(jié)果為各單位內(nèi)部限制與風(fēng)險考核供應(yīng)重要依據(jù)，并與公司對各單位的全年業(yè)績考核掛鉤。其次十五條未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)或許可，任何個人或單位不得對外公布內(nèi)部限制評價結(jié)果，凡擅自公布內(nèi)部限制評價結(jié)果，給公司聲譽(yù)和經(jīng)濟(jì)造成損失的，追究有關(guān)人員的責(zé)任。其次十六條內(nèi)部限制評價應(yīng)在項目完成后由審計部進(jìn)行歸檔處理，負(fù)責(zé)檔案收集、整理立卷、保管和移交。第九章附則其次十七條本制度由公司審計部負(fù)責(zé)說明和修訂。本制度所依據(jù)的國家相關(guān)法律法規(guī)的相關(guān)內(nèi)容修訂時，依據(jù)修訂后的相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容執(zhí)行，本制度亦隨之相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。其次十八條本制度自審核委員會審議通過并報董事會批準(zhǔn)之日起施行。附表內(nèi)部限制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)項目重大缺陷重要缺陷一般缺陷一、非財務(wù)報告內(nèi)部限制缺陷定性標(biāo)準(zhǔn)1.董事會（類似權(quán)力機(jī)構(gòu)）及其專業(yè)委員、監(jiān)事會、經(jīng)理層職責(zé)權(quán)限、任職資格和議事規(guī)則缺乏明確規(guī)定，或未依據(jù)權(quán)限和職責(zé)履行。1.未落實(shí)“三重一大”政策要求，缺乏民主決策程序。1.領(lǐng)導(dǎo)班子成員在經(jīng)營管理中職責(zé)權(quán)限不清、交叉任職或內(nèi)部限制建立和實(shí)施中分工不當(dāng)。2.因決策程序不科學(xué)或失誤，導(dǎo)致重大并購失敗，或者新并購的單位不能持續(xù)經(jīng)營。2.未開展風(fēng)險評估，內(nèi)部限制設(shè)計未覆蓋重要業(yè)務(wù)和關(guān)鍵風(fēng)險領(lǐng)域，不能實(shí)現(xiàn)限制目標(biāo)。2.企業(yè)負(fù)責(zé)人未履行內(nèi)部限制職責(zé)，長期（一年）未聽取內(nèi)部限制工作匯報。3.公司投資、選購 、財務(wù)、通行費(fèi)征收、工程管理等重要業(yè)務(wù)缺乏限制或內(nèi)部限制系統(tǒng)整體失效。3.未建立信息搜集機(jī)制和信息管理制度，內(nèi)部信息溝通存在嚴(yán)峻障礙。對外信息披露未經(jīng)授權(quán)。信息內(nèi)容不真實(shí)，遭遇外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)懲罰。3.投資項目無支配或超支配，或未按規(guī)定招投標(biāo)，或先施工后補(bǔ)簽合同。4.高級管理人員或關(guān)鍵崗位人員流失50%以上。4.未建立舉報投訴和舉報人愛護(hù)制度，或舉報信息渠道無效。4.大型工程項目開工、工程變更、項目撤銷未事先獲得批準(zhǔn)。5.違反國家法律或內(nèi)部規(guī)定程序，出現(xiàn)重大責(zé)任事故，引起政府或監(jiān)管機(jī)構(gòu)調(diào)查或引發(fā)訴訟，造成重大經(jīng)濟(jì)損失或公司聲譽(yù)嚴(yán)峻受損。5.全資、控股子公司未依據(jù)法律法規(guī)建立恰當(dāng)?shù)闹卫斫Y(jié)構(gòu)和管理制度，決策層、管理層職責(zé)不清，未建立內(nèi)限制度，管理散亂。5.工程建設(shè)違規(guī)或監(jiān)造不力，造成質(zhì)量不合格或經(jīng)濟(jì)損失。6.內(nèi)部限制重大和重要缺陷未得到整改。6.委派子公司或企業(yè)所屬子公司的代表未按規(guī)定履行職責(zé)，造成公司利益受損。6.已竣工并投入運(yùn)用的項目未按規(guī)定辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，或未按規(guī)定暫估轉(zhuǎn)資并計提折舊。7.違反國家法律或內(nèi)部規(guī)定程序，出現(xiàn)環(huán)境污染或質(zhì)量等問題，在國家級新聞媒體頻繁報道，造成經(jīng)濟(jì)損失或公司聲譽(yù)受損。7.選購 業(yè)務(wù)的支配、選購 、驗(yàn)收、財務(wù)、合同管理等崗位職責(zé)不清，缺乏相互監(jiān)督制衡，管理混亂。8.違規(guī)或違章操作造成重大或較大平安事故，或遲報、謊報、瞞報事故。8.收費(fèi)價格變動未按規(guī)定流程審批。9.未按規(guī)定審批或未經(jīng)授權(quán)簽署合同。10.未按規(guī)定開立或運(yùn)用銀行賬戶。二、財務(wù)報告內(nèi)部限制缺陷定性標(biāo)準(zhǔn)1.董事、監(jiān)事和高層管理人員濫用職權(quán)，發(fā)生貪污、受賄、挪用公款等舞弊行為。1.未經(jīng)授權(quán)進(jìn)行擔(dān)保、投資有價證券、金融衍生品交易和處置產(chǎn)權(quán)/股權(quán)造成經(jīng)濟(jì)損失。1.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人缺乏必要的任職資格和勝任實(shí)力。2.公司因發(fā)覺以前年度存在重大會計差錯，更正已上報或披露的財務(wù)報告。2.違規(guī)泄露財務(wù)報告、并購、投資等重大信息，導(dǎo)致公司股價嚴(yán)峻波動或公司形象出現(xiàn)嚴(yán)峻負(fù)面影響。2.財會崗位職責(zé)不清楚，關(guān)鍵的不相容崗位未有效分別。3.公司審核委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部限制監(jiān)督無效。3.公司財務(wù)人員或相關(guān)業(yè)務(wù)人員權(quán)責(zé)不清，崗位混亂，涉嫌經(jīng)濟(jì)、職務(wù)犯罪，被紀(jì)檢監(jiān)察部門雙規(guī)，或移交司法機(jī)關(guān)。3.固定資產(chǎn)和存貨未按制度規(guī)定清查和盤點(diǎn)，差異處置未經(jīng)恰當(dāng)審批或未提出處理看法。4.外部審計師發(fā)覺當(dāng)期財務(wù)報告存在重大