2022-2023年四川省德陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年四川省德陽(yáng)市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

2.企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次記人以后各期的會(huì)計(jì)科目是（）。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外收入D.營(yíng)業(yè)外支出

3.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本月購(gòu)進(jìn)原材料2000公斤，貨款為60000元，增值稅稅額為10200元；發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為3500元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為1300元；驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺5%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料的實(shí)際總成本為()元。

A.60000B.63500C.58320D.64800

4.甲公司2010年11月30日將一項(xiàng)賬面原價(jià)為1500萬(wàn)元、已計(jì)提累計(jì)折舊1050萬(wàn)元的生產(chǎn)線更新改造，該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用壽命為10年，已使用7年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，更新改造當(dāng)中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料450萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用120萬(wàn)元，該改造工程于當(dāng)年12月末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4%，更新改造后采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則2014年計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。

A.93．75B.187．48C.89．76D.140

5.

第

15

題

企業(yè)設(shè)置“待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的依據(jù)是（）。

A.謹(jǐn)慎性原則B.劃分收益性支出與資本性支出原則C.可比性原則D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

6.2013年1月1日，A公司取得B公司80％的股權(quán)形成企業(yè)合并。2013年6月30日，B公司向A公司銷售100件甲產(chǎn)品和1件乙產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的單價(jià)為2萬(wàn)元，單位成本為1萬(wàn)元；乙產(chǎn)品的單價(jià)為500萬(wàn)元，成本為350萬(wàn)元。A公司將購(gòu)入的甲產(chǎn)品作為存貨管理，截止2013年底全部尚未售出，將購(gòu)入的乙產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)用于企業(yè)管理，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2013年，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。不考慮其他因素，則2013年末A公司編制合并報(bào)表按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.1600B.1412C.1400D.1616

7.正保公司和遠(yuǎn)華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月i日，正保公司委托遠(yuǎn)華公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協(xié)議價(jià)為每件75元。代銷協(xié)議約定，遠(yuǎn)華公司在取得代銷商品后，無(wú)論是否賣出、獲利，均與正保公司無(wú)關(guān)。商品已發(fā)出，并且貨款已經(jīng)收付，則正保公司在2013年6月1日應(yīng)確認(rèn)收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

8.第

7

題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2008年3月1日甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員，并于當(dāng)月末實(shí)際發(fā)放。該批產(chǎn)品的單件成本為0.8萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件1萬(wàn)元(不含增值稅)。該批產(chǎn)品沒有減值準(zhǔn)備，假定除增值稅外不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)而對(duì)2008年3月份損益的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.200B.800C.-970D.-1170

9.長(zhǎng)江公司擁有乙公司30%的股份，對(duì)乙公司具有重大影響，2013年11月20日，乙公司向長(zhǎng)江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為200萬(wàn)元，銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。至2013年12月31日，長(zhǎng)江公司將上述商品對(duì)外出售60%。長(zhǎng)江公司有子公司甲公司，2013年12月31日長(zhǎng)江公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬(wàn)元。

A.30B.12C.0D.18

10.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年12月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格200000元，增值稅稅額為34000元，該批商品的成本為180000元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2014年5月1日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220000元(不含增值稅稅額)假定不考慮其他因素。2013年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款金額為()元。

A.200000B.180000C.204000D.184000

11.下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織的受托代理業(yè)務(wù)，表述錯(cuò)誤的是（）

A.受托代理負(fù)債的期末貸方余額反映民間非營(yíng)利組織尚未清償?shù)氖芡写碡?fù)債

B.收到的受托代理資產(chǎn)必須通過(guò)受托代理資產(chǎn)科目核算

C.民間非營(yíng)利組織，應(yīng)當(dāng)設(shè)置受托代理資產(chǎn)登記簿，加強(qiáng)對(duì)受托代理資產(chǎn)的管理

D.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織沒有權(quán)力改變受益人和受托代理資產(chǎn)的用途

12.

第

20

題

某企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的固定資產(chǎn)一臺(tái)，協(xié)議作價(jià)15萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝8.25元人民幣，投資合同約定匯率為1美元＝8.20元人民幣，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)1.5萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅3.75萬(wàn)元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)2.25萬(wàn)元人民幣，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元人民幣。

A.123B.127.5C.130.5D.131.25

13.某企業(yè)接受捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100萬(wàn)元，該企業(yè)在接受捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出0.5萬(wàn)元，安裝費(fèi)1萬(wàn)元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。則會(huì)計(jì)上應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為（）萬(wàn)元。A.A.100B.67C.98.5D.65.5

14.2012年1月1日，甲公司從銀行取得一筆3年期專門借款開工興建一幢辦公樓。2014年4月30日該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，5月31日投入使用，6月5日辦理竣工決算，6月30日正式完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費(fèi)用在2014年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為()。

A.4月30日B.5月31日C.6月5日D.6月30日

15.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2011年1月1日以51000萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4％，實(shí)際年利率為6％。利率為6％、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4．2124，利率為6％、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0．7473。2011年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.45789．8B.4210．2C.50000D.5210．2

16.新華公司向長(zhǎng)江公司轉(zhuǎn)讓其商標(biāo)使用權(quán),約定長(zhǎng)江公司每年年末按年銷售收入的20%支付使用費(fèi),使用期限為5年。2010年長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬(wàn)元;2011年長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)銷售收入1200萬(wàn)元。假定新華公司均于每年年末收到使用費(fèi),不考慮其他因素。新華公司2011年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入為（）萬(wàn)元。

A.400B.240C.200D.0

17.2014年11月，五環(huán)公司因污水排放對(duì)環(huán)境造成污染被周圍居民提起訴訟。2014年12月31日，該案件尚未一審判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問(wèn)的判斷，五環(huán)公司很可能敗訴。如敗訴，預(yù)計(jì)賠償500萬(wàn)元的可能性為80%，預(yù)計(jì)賠償300萬(wàn)元的可能性為30%。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)五環(huán)公司2014年利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元

A.-500B.-300C.-200D.-800

18.

第

25

題

下列各項(xiàng)合同中，屬于《合同法》調(diào)整的合同是（）。

19.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目的是（）。

A.固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值B.借款費(fèi)用是資本化還是費(fèi)用化C.壞賬損失的核算方法D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法

20.2014年1月，乙公司銷售一批材料給甲公司，不含稅價(jià)格為l00萬(wàn)元，增值稅稅率為17％。此后，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難。無(wú)法按期償還債務(wù)。6月20日，經(jīng)雙方協(xié)商。乙公司同意甲公司以產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品不含稅市價(jià)為80萬(wàn)元，成本為70萬(wàn)元，甲公司開具增值稅專用發(fā)票。甲公司為產(chǎn)品計(jì)提了2萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，乙公司對(duì)債權(quán)計(jì)提了5萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益為（）萬(wàn)元。

A.23．4B.10C.12D.25．6

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.在某些情況下，商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實(shí)務(wù)交付后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移

B.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入和因合同變更而形成的收入兩部分，但不包含因索賠和獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入

C.在采用完工百分比法確認(rèn)和計(jì)量的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入的金額

D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

22.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債成份的未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

23.甲公司2011年1月1日購(gòu)入乙公司對(duì)外發(fā)行的5年期債券一批，作為持有至到期投資核算；2011年7月1日購(gòu)入丙公司對(duì)外發(fā)行的5年期債券一批，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2013年因需要資金，甲公司計(jì)劃出售上述全部債券，則下列說(shuō)法，正確的有()。

A.甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)

B.甲公司應(yīng)將所持乙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

C.甲公司應(yīng)將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)

D.甲公司所持丙公司債券不需要重分類

24.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出應(yīng)全部資本化，記入“研發(fā)支出——資本化支出”

B.無(wú)形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出

C.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的租金收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本核算

D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額均應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

25.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時(shí)可以與持有至到期投資進(jìn)行重分類

B.發(fā)生減值后價(jià)值又恢復(fù)的通過(guò)損益轉(zhuǎn)回減值損失

C.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計(jì)入投資收益

26.

27.五環(huán)公司為小家電生產(chǎn)公司，系增值稅一般納稅人，銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為17%。DUIA公司共有職工200名，其中170名為一線生產(chǎn)人員，30名為總部管理人員。2016年2月，五環(huán)公司以其生產(chǎn)的200臺(tái)每臺(tái)成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司全部職工。該型號(hào)的電暖器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元（不含增值稅）。下列關(guān)于五環(huán)公司上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為234000元

B.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本198900元

C.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用35100元

D.不應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，但庫(kù)存商品減少180000元

28.下列各項(xiàng)有關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核

B.遞延所得稅資產(chǎn)不能計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.企業(yè)遞延所得稅不一定作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益

D.滿足確認(rèn)條件的遞延所得稅資產(chǎn)可以進(jìn)行折現(xiàn)

29.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術(shù)開始自行研發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，研發(fā)過(guò)程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為24萬(wàn)元，不符合資本化條件的支出為6萬(wàn)元。2010年7月1日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利技術(shù)的使用年限為30年，對(duì)其采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2010年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)未發(fā)生減值，則下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為30萬(wàn)元

B.2010年7月1日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為24萬(wàn)元

C.2010年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23．6萬(wàn)元

D.2010年12月31日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為23．6萬(wàn)元

30.甲公司2010年3月2日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款1500萬(wàn)元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元），另支付交易費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年4月8日，甲公司收到上述現(xiàn)金股利20萬(wàn)元。2010年12月31日，乙公司股票每股市價(jià)為16元。2011年12月31日，乙公司股票每股市價(jià)跌至15元，甲公司預(yù)計(jì)該股票價(jià)格的下跌是暫時(shí)性的。2012年12月31日，乙公司股票繼續(xù)下跌，每股市價(jià)跌至9．5元。甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2010年4月8日收到現(xiàn)金股利時(shí)確認(rèn)投資收益20萬(wàn)元

B.2010年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積95萬(wàn)元

C.2010年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積115萬(wàn)元

D.2011年12月31日確認(rèn)資本公積——其他資本公積-100萬(wàn)元

31.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購(gòu)商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

32.

第

17

題

甲公司發(fā)生的下列有關(guān)支出中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

33.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)，應(yīng)同時(shí)滿足下列哪些條件（）

A.與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

B.該無(wú)形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量

C.該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)存在活躍的交易市場(chǎng)

D.該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的資產(chǎn)

34.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本的有()。

A.購(gòu)買材料的運(yùn)雜費(fèi)

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料發(fā)生的增值稅

C.收回后用于直接對(duì)外銷售的委托加工消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅

D.購(gòu)入存貨簽訂購(gòu)貨合同支付的印花稅

35.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法處理的有（）。

A.企業(yè)因賬簿超過(guò)法定保存期限而銷毀，引起會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)只能確定賬簿保存期限內(nèi)的部分

B.企業(yè)賬簿因不可抗力因素而毀壞，引起累積影響數(shù)無(wú)法確定

C.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對(duì)會(huì)計(jì)政策的變更采用未來(lái)適用法

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

36.

第

20

題

我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,體現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的有（）。

A.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.因定資產(chǎn)采用加速折舊法

C.存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

D.交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

37.有關(guān)同一控制下企業(yè)合并的處理方法中，下列表述正確的有（）。

A.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

B.合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)賬面價(jià)值，以及與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，沖減留存收益

D.同一控制下企業(yè)合并，合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

38.

第

18

題

下列關(guān)于固定資產(chǎn)終止確認(rèn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

39.

第

21

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨實(shí)際成本中的有（）。

40.

三、判斷題(20題)41.建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

42.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。（）

A.是B.否

43.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款和一般借款的本金及利息的匯兌差額均應(yīng)予以資本化。()

A.是B.否

44.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)保持一致，不得變更。()

A.是B.否

45.

第

33

題

購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)超過(guò)正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款人賬。（）

A.是B.否

46.第

34

題

投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

47.如果限定性捐贈(zèng)收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)在該限制得以解除時(shí)，將該項(xiàng)捐贈(zèng)收入直接轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

48.企業(yè)在股權(quán)分置改革過(guò)程中持有對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。（）

A.是B.否

49.

第

29

題

年數(shù)總和法計(jì)提折舊的特點(diǎn)是計(jì)提的折舊額逐年遞增。（）

A.是B.否

50.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表反映了民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

51.

為了滿足會(huì)計(jì)信息可比性要求，企業(yè)不得變更會(huì)計(jì)政策。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

52.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度售出的商品因質(zhì)量問(wèn)題被退回，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。（）A.是B.否

53.企業(yè)決定關(guān)閉其一個(gè)事業(yè)部，該部門的設(shè)備可以轉(zhuǎn)為其他部門使用，為實(shí)現(xiàn)順利交接，需要將該部門的設(shè)備運(yùn)到繼續(xù)使用的部門，這其中發(fā)生的運(yùn)費(fèi)是屬于與重組相關(guān)的直接支出。（）

A.是B.否

54.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按授予日的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。()

A.是B.否

55.編制民間非營(yíng)利組織資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)的會(huì)計(jì)等式是資產(chǎn)：負(fù)債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

56.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在可行權(quán)日之后的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量有關(guān)相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值，并將其與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益）。（）

A.是B.否

57.政府單位的合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并收入費(fèi)用表和附注。（）

A.是B.否

58.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

59.在企業(yè)負(fù)債金額既定的情況下，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額就是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)額或（）

A.是B.否

60.

第31題共同控制資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)將其確認(rèn)為資產(chǎn)，只需備查登記。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％。甲公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司于2013年12月1日向乙公司銷售一套A設(shè)備，合同規(guī)定采用分期收款方式銷售該設(shè)備，合同總價(jià)款為6000萬(wàn)元(含安裝費(fèi))，該價(jià)款分3年于每年年末等額收取。A設(shè)備現(xiàn)銷總價(jià)格為5000萬(wàn)元(含安裝費(fèi))。當(dāng)Et商品已發(fā)出，產(chǎn)品成本為5100萬(wàn)元。(2)12月10日，向丙公司銷售商品(為消費(fèi)品)一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為600萬(wàn)元，增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交丙公司，款項(xiàng)尚未收取。為及時(shí)收回貨款，給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，N／30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。該批商品的實(shí)際成本為400萬(wàn)元。(3)12月19日，收到丙公司本月購(gòu)買消費(fèi)品支付的貨款，并存入銀行。(4)12月20日，與丁公司簽訂協(xié)議，采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托其代銷商品一批。該批商品的協(xié)議價(jià)為400萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為320萬(wàn)元，丁公司按銷售額的10％收取手續(xù)費(fèi)。商品已運(yùn)往丁公司。12月31日，收到丁公司開來(lái)的代銷清單，列明已售出該批商品的75％，款項(xiàng)尚未收到。(5)10月20日，與戊公司簽訂一項(xiàng)發(fā)電機(jī)設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為320萬(wàn)元。自11月1日起開始該設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的200／／，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用40萬(wàn)元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2014年4月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用80萬(wàn)元。戊公司按合同已于2013年12月10日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用320萬(wàn)元。甲公司在2013年將收到的320萬(wàn)元全部確認(rèn)為收入。(6)甲公司12月3日與庚公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向庚公司銷售×產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；庚公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，庚公司收到×產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨?！廉a(chǎn)品單位成本為500元。甲公司于12月10日發(fā)出×產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)×產(chǎn)品的退貨率為30％。至12月31日止，上述已銷售的×產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司確認(rèn)的因銷售×產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響金額為0元。要求：(1)編制事項(xiàng)①到事項(xiàng)④的會(huì)計(jì)分錄；(2)說(shuō)明事項(xiàng)⑤和事項(xiàng)⑥的會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，說(shuō)明正確處理和理由。(答案(1)中的金額以萬(wàn)元為單位)

62.（11）除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬(wàn)元）貸方發(fā)生額（萬(wàn)元）其他業(yè)務(wù)成本40銷售費(fèi)用20管理費(fèi)用35財(cái)務(wù)費(fèi)用lO營(yíng)業(yè)外收入30營(yíng)業(yè)外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)資料如下表：

20×7年初20×7年末項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)200200240200可供出售金融資產(chǎn)8565OO存貨670700800860固定資產(chǎn)3000320028503100總計(jì)3955416538904160

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（2）根據(jù)事項(xiàng)（12）及相關(guān)資料，計(jì)算甲公司2007年應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項(xiàng)和納稅調(diào)整事項(xiàng)）。

（3）編制甲公司20×7年12月份的利潤(rùn)表。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目本月數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“—”號(hào)填列）投資收益（損失以“—”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“—”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“—”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”號(hào)填列）

63.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購(gòu)買管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬(wàn)元，款項(xiàng)分5次支付，其中合同簽訂之日支付購(gòu)買價(jià)款的20％，其余款項(xiàng)分4次自次年起每年7月1日支付1000萬(wàn)元。管理系統(tǒng)軟件購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬(wàn)元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷，購(gòu)入當(dāng)月投入使用。要求：

計(jì)算甲公司2013年7月1日購(gòu)買管理系統(tǒng)軟件的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

64.長(zhǎng)江公司于2013年1月1日動(dòng)工興建一辦公樓，工程于2014年9月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。長(zhǎng)江公司建造工程資產(chǎn)支出情況如下：(1)2013年4月1日，支出2000萬(wàn)元。(2)2013年6月1日，支出1000萬(wàn)元。(3)2013年7月1日，支出3000萬(wàn)元。(4)2014年1月1日，支出2400萬(wàn)元。(5)2014年4月1日，支出1200萬(wàn)元。(6)2014年7月1日，支出800萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司為建造辦公樓于2013年1月1日專門借款4800萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，無(wú)其他專門借款。該筆借款票面利率與實(shí)際利率相等。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r(shí)性投資，假定暫時(shí)性投資月收益率為0．25％，并將收到款項(xiàng)存入銀行。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：長(zhǎng)江公司發(fā)行面值總額為20000萬(wàn)元的公司債券，發(fā)行日為2012年1月1日，期限為5年，票面年利率為5％，利息按每于每年年末支付。債券發(fā)行收款為20952．84萬(wàn)元，另支付發(fā)行費(fèi)用62．86萬(wàn)元，債券實(shí)際年利率為4％。因原料供應(yīng)不及時(shí)，工程項(xiàng)目于2013年8月1日至12月31日發(fā)生中斷。假定：(1)長(zhǎng)江公司按年計(jì)提利息，全年按360天計(jì)算。(2)不考慮其他因素。要求：

計(jì)算該租賃所產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)付款、未確認(rèn)融資費(fèi)用及融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

65.

參考答案

1.A

2.C【解析】應(yīng)該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期收益即營(yíng)業(yè)外收入科目。

3.D購(gòu)入原材料的實(shí)際總成本=60000+3500+1300=64800(元)。

4.C達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1500-1050+450+120=1020（萬(wàn)元）,2011年計(jì)提折舊額=1020×2÷5=408（萬(wàn)元）;2012年計(jì)提折舊額=（1020-408）×2÷5=244．8（萬(wàn)元）;2013年計(jì)提的折舊額=（1020-408-244．8）×2÷5=146．88（萬(wàn)元）;2014年年初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1020-408-244．8-146．88=220．32（萬(wàn)元）;2014年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=（220．32-1020×4%）÷2=89．76（萬(wàn)元）。

5.D權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是企業(yè)設(shè)置“待攤費(fèi)用”賬戶和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的依據(jù)。

6.B抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益后，B公司2013年凈利潤(rùn)=2000-(200-100)-(500-350)+(500-350)/5/2=1765(萬(wàn)元)；按權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1765×80％=1412(萬(wàn)元)。

7.C因遠(yuǎn)華公司取得代銷商品后，無(wú)論是否賣出、獲利，均與正保公司無(wú)關(guān)，因此正保公司在6月1日應(yīng)確認(rèn)的收入=400×75=30000(元)。

8.C本題屬于非貨幣性福利的職工薪酬，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為1000×1×(1+17%)=1170(萬(wàn)元)；實(shí)際發(fā)放產(chǎn)品給管理人員時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000×1=1000(萬(wàn)元)，并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000×0.8=800(萬(wàn)元)。因此，該業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2008年3月份損益的影響金額為1000-800-1170=-970(萬(wàn)元)，即導(dǎo)致當(dāng)月利潤(rùn)減少。如本題要求編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，應(yīng)當(dāng)如下：

借：管理費(fèi)用1170

貸：應(yīng)付職工薪酬1170

借：應(yīng)付職工薪酬1170

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800

貸：庫(kù)存商品800

9.B應(yīng)抵銷存貨的金額=(300-200)×(1-60%)×30%=12(萬(wàn)元)。

10.C甲公司12月1日，賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款234000

貸：其他應(yīng)付款200000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34000[(220000-200000)÷5]

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4000[(220000-200000)÷5]

貸：其他應(yīng)付款4000

2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)的其他應(yīng)付款=200000+4000=204000(元)。

11.B選項(xiàng)ACD表述正確；選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，收到的受托代理資產(chǎn)如果為貨幣資產(chǎn)，可以不通過(guò)受托代理資產(chǎn)核算，在“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目下設(shè)置“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.D設(shè)備入賬價(jià)值＝15×8.25+1.5+3.75+2.25＝131.25萬(wàn)元

13.B賬務(wù)處理為

（1）接受捐贈(zèng)時(shí)借：在建工程101.5

貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100銀行存款1.5

（2）工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后借：固定資產(chǎn)101.5

貸：在建工程101.5

（3）期末計(jì)算應(yīng)交所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100

貸：資本公積67應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅33

14.A構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化，所以4月30日為該專門借款費(fèi)用在2014年停止資本化的時(shí)點(diǎn)。

15.D可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(萬(wàn)元)，權(quán)益成份公允價(jià)值=51000-45789．8=5210．2(萬(wàn)元)。

16.B2011年新華公司應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入=1200×2O%=240（萬(wàn)元）。

17.A或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定。此題最可能發(fā)生金額為500萬(wàn)元，所以該事項(xiàng)對(duì)五環(huán)公司2014年利潤(rùn)總額的影響金額為-500萬(wàn)元。

綜上，本題應(yīng)選A。

涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)取期望值（加權(quán)平均數(shù)）。

18.B本題考核《合同法》的適用范圍?；橐?、收養(yǎng)、監(jiān)護(hù)等有關(guān)身份關(guān)系的協(xié)議，不適用《合同法》的規(guī)定。融資租賃合同屬于《合同法(分則)》列明的有名合同。中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織、民辦非企業(yè)單位等組織與勞動(dòng)者之間，以及國(guó)家機(jī)美、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和與其建立勞動(dòng)關(guān)系的勞動(dòng)者之間建立勞動(dòng)關(guān)系，訂立、履行、變更、解除或者終止勞動(dòng)合同，適用《勞動(dòng)合同法》。

19.A固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目，其他三項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策項(xiàng)目。

20.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

21.ACD選項(xiàng)B，建造合同收入包括初始合同收入和因合同變更形成的收入，還包括因索賠和獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。

22.AB選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，?jì)入各自的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D，計(jì)提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計(jì)入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

23.AD持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為交易性金融資產(chǎn)，選項(xiàng)B和C錯(cuò)誤。

24.BC【解析】選項(xiàng)A，內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段發(fā)生的滿足資本化條件的支出，記入“研發(fā)支出——資本化支出”，不滿足的應(yīng)予以費(fèi)用化處理；選項(xiàng)D。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，但當(dāng)所包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過(guò)轉(zhuǎn)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。

25.BC選項(xiàng)B，應(yīng)分情況處理，如果是可供出售債務(wù)工具，則減值通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，如果是可供出售權(quán)益工具，則減值通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)以取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

26.AD

27.ABC企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定職工薪酬金額，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

選項(xiàng)A正確，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=200×1000×（1+17%）=234000（元）；

選項(xiàng)B正確，應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本的金額=170×1000×（1+17%）=198900（元）；

選項(xiàng)C正確，應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用的金額=30×1000×（1+17%）=35100（元）；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額=200×1000=200000（元），庫(kù)存商品減少的金額=200×900=180000（元）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

28.AC資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，選項(xiàng)A正確;如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，選B錯(cuò)誤;企業(yè)遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為所得稅費(fèi)用或收益計(jì)入當(dāng)期損益，但不包括下列情況產(chǎn)生的遞延所得稅（1）企業(yè)合并（2）直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)，選項(xiàng)C正確;無(wú)論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

29.ABD2010年7月1日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為其資本化支出24萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=24×150%=36（萬(wàn)元）;2010年12月31日其賬面價(jià)值=24-24/30×6/12=23．6（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=36-36/30×6/12=35．4（萬(wàn)元）。所以選項(xiàng)AB和D不正確。

30.CD甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下：2010年3月2日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1485應(yīng)收股利20貸：銀行存款15052010年4月8日借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利202010年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)115貸：資本公積——其他資本公積1152011年12月31日借：資本公積——其他資本公積100貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1002012年12月31日借：資產(chǎn)減值損失535資本公積——其他資本公積15貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備550

31.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A和B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項(xiàng)D，無(wú)論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來(lái)期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

32.ACD借款費(fèi)用核算的范圍包括借款利息、溢價(jià)或折價(jià)攤銷、外幣借款匯兌差額和借款輔助費(fèi)用。發(fā)行股票的費(fèi)用不屬于借款費(fèi)用，選項(xiàng)B不正確。

33.AB選項(xiàng)AB符合題意，選項(xiàng)CD不符合題意，無(wú)形資產(chǎn)在符合定義的前提下應(yīng)同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件才能予以確認(rèn)：

（1）與該無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

（2）該無(wú)形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選AB。

34.ABC解析：選項(xiàng)B，不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)D，支付的印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

35.BCD解析：本題考核未來(lái)適用法的適用范圍。選項(xiàng)A，保存期限內(nèi)的影響數(shù)可以獲得，應(yīng)采用追溯調(diào)整法。

36.ABC選項(xiàng)D，交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量是為了提供更可靠的會(huì)計(jì)信息。

37.ABCD

38.ABC

39.ABCD采購(gòu)人員的差旅費(fèi)應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入存貨的成本。

40.BC

41.N建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本；未滿足上述條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

42.N固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時(shí)，事業(yè)單位應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)的累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目，實(shí)際報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)時(shí)，將相關(guān)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金余額轉(zhuǎn)入“待處置資產(chǎn)損溢”科目。而不是“固定資產(chǎn)清理”科目。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

43.N在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化，一般借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)費(fèi)用化。

44.N資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)保持一致，不得隨意變更。

45.N應(yīng)按所購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值人賬。

46.Y

47.N如果限定性捐贈(zèng)收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)在該限制得以解除時(shí)，編制如下分錄：

借：捐贈(zèng)收入——限定性收入

貸：捐贈(zèng)收入——非限定性收入

期末，再將捐贈(zèng)收入各明細(xì)科目余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

48.Y【答案解析】企業(yè)在股權(quán)分置改革過(guò)程中持有的對(duì)被投資單位的股權(quán)投資，如果對(duì)被投資單位在重大影響之上，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算；如果對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。

49.N年數(shù)總和法是一種加速折舊方法，前期計(jì)提的折舊多，后期計(jì)提的折舊少，即計(jì)提的折舊額是逐年遞減的。

50.N民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，它們分別反映了民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)營(yíng)績(jī)效和現(xiàn)金流量。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

51.N可比性要求并不表明企業(yè)不能變更會(huì)計(jì)政策，如有必要，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策。

52.N錯(cuò)

日后期間發(fā)生的報(bào)告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

【該題針對(duì)“日后調(diào)整事項(xiàng)的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

53.N該運(yùn)費(fèi)支出與繼續(xù)進(jìn)行的活動(dòng)相關(guān)，因此不屬于與重組事項(xiàng)相關(guān)的直接支出。

54.N以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)按每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的應(yīng)付職工薪酬。

55.Y【答案】√

【解析】民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素。其中，反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用，其會(huì)計(jì)等式為：收入-費(fèi)用=凈資產(chǎn)變動(dòng)額。

56.Y【答案】√

57.Y合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并收入費(fèi)用表和附注。

58.Y企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的土地使用權(quán)，不屬于企業(yè)的自有資產(chǎn)，轉(zhuǎn)租后不能作為投資性房地產(chǎn)核算。

59.N所有者權(quán)益主要包括實(shí)收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。除了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)或發(fā)生虧損外，吸收投資、減少投資或分紅等，都會(huì)使所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)，所以即使負(fù)債金額既定，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額也不一定等于企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)額或發(fā)生的虧損額。

60.N對(duì)于共同控制資產(chǎn)，每一合營(yíng)者均按照合同約定享有共同控制資產(chǎn)中的一定份額并據(jù)此確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)。

61.(1)①借：長(zhǎng)期應(yīng)收款6000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000未實(shí)現(xiàn)融資收益1000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5100貸：庫(kù)存商品5100②借：應(yīng)收賬款——丙公司702貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102借：營(yíng)業(yè)稅金及附加60貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅60借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400貸：庫(kù)存商品400③丙公司享受的現(xiàn)金折扣=600×2％12(萬(wàn)元)借：銀行存款690財(cái)務(wù)費(fèi)用12貸：應(yīng)收賬款——丙公司702④借：發(fā)出商品320貸：庫(kù)存商品320借：應(yīng)收賬款351貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本240貸：發(fā)出商品240借：銷售費(fèi)用30貸：應(yīng)收賬款30(2)事項(xiàng)(5)，甲公司把預(yù)收款320萬(wàn)元全部確認(rèn)為收入的處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：本事項(xiàng)中，該公司只完成合同規(guī)定的設(shè)計(jì)工作量的20％，80％的工作量將在第二年完成，應(yīng)按已完成的20％的工作量確認(rèn)勞務(wù)合同收入，即確認(rèn)收入64萬(wàn)元。理由：對(duì)于提供勞務(wù)合同收入的確認(rèn)，首先應(yīng)判斷資產(chǎn)負(fù)債表日交易結(jié)果是否能可靠估計(jì)。若交易結(jié)果能可靠估計(jì)，則考慮采用完工百分比法確認(rèn)收入，根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)本年應(yīng)確認(rèn)收入的金額。事項(xiàng)(6)，甲公司確認(rèn)的因銷售×產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響金額為0元不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：甲公司因銷售×產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響=400×(650-500)×(1-30％)=42000(元)理由：附有退回條件的銷售商品，能夠合理估計(jì)退貨可能性的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，銷售月末確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，沖減收