2022-2023年河南省駐馬店市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2022-2023年河南省駐馬店市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換人D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無(wú)法合理確定，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.65B.55C.60D.95

2.甲公司2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，從2010年起適用的所得稅稅率為25％，甲公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)被罰款5萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支l0萬(wàn)元，國(guó)債利息收入30萬(wàn)元，甲公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為25萬(wàn)元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬(wàn)元，當(dāng)年支付了6萬(wàn)元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。甲公司2011年凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.121．25B.125C.330D.378．75

3.2018年1月1日，甲公司將一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)用于對(duì)外出租，年租金為100萬(wàn)元。已知該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的原值為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的使用壽命為10年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)，已使用3年。2018年12月31日，家公司估計(jì)該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的可收回金額為545萬(wàn)元。不考慮增值稅等其他因素的影響，則甲公司2018年度因該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)影響利潤(rùn)總額的金額（）萬(wàn)元A.－155B.55C.45D.－55

4.甲公司2013年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。

A.0B.1380C.1840D.460

5.第

2

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報(bào)的表述中，正確的是（）。

6.以間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)項(xiàng)目的是()。

A.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本B.遞延所得稅資產(chǎn)的減少C.購(gòu)買(mǎi)子公司股權(quán)支付的現(xiàn)金D.融資租入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

7.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法的表述，不正確的是（）

A.企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)與地上建筑物都視為固定資產(chǎn)一起提取折舊

B.無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本

D.非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方取得的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值計(jì)量

8.下列關(guān)于政府補(bǔ)助的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.政府補(bǔ)助可以是貨幣性資產(chǎn)，也可以是非貨幣性資產(chǎn)

B.企業(yè)從政府取得經(jīng)濟(jì)資源，即使該經(jīng)濟(jì)資源屬于企業(yè)商品對(duì)價(jià)的組成部分，也應(yīng)當(dāng)適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.財(cái)政貼息屬于政府補(bǔ)助

D.政府補(bǔ)助通常附有一定的條件

9.

第

11

題

A公司2003年1月8日決定建造固定資產(chǎn)，2月18日取得專(zhuān)門(mén)借款存入銀行；3月17日預(yù)付工程款項(xiàng)；4月16日正式動(dòng)工建造。A公司專(zhuān)門(mén)借款利息開(kāi)始資本化的時(shí)間為（）。

A.3月17日B.4月16日C.2月18日D.1月8日

10.關(guān)于股份支付，下列表述不正確的是（）。

A.除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理

B.股份支付分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

C.授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，并增加應(yīng)付職工薪酬

D.在行權(quán)日，企業(yè)根據(jù)實(shí)際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計(jì)算確定應(yīng)轉(zhuǎn)入實(shí)收資本或股本的金額，將其轉(zhuǎn)入實(shí)收資本或股本

11.第

3

題

下列各項(xiàng)中，不計(jì)人資本公積的是（）。

A.采用修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大干將來(lái)應(yīng)付金額的部分

B.采用債務(wù)轉(zhuǎn)資本進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分

12.2012年12月5日，甲公司委托A商場(chǎng)代銷(xiāo)一批衣服，成本為200萬(wàn)元，約定的銷(xiāo)售價(jià)款為350萬(wàn)元，對(duì)于該代銷(xiāo)行為，未出售部分可以無(wú)條件退回給甲公司。2012年12月31日，甲公司收到A商場(chǎng)交來(lái)的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單列明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)衣服的30％，甲公司開(kāi)具了增值稅發(fā)票。A商場(chǎng)按代銷(xiāo)價(jià)款的5％收取手續(xù)費(fèi)。不考慮其他因素影響，則此業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2012年損益的影響金額為()。

A.132．5萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.39．75萬(wàn)元D.99．75萬(wàn)元

13.2013年12月31日該原材料的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.85

B.89

C.100

D.105

14.

第

10

題

20×7年1月1日，甲公司因與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。

A.400B.600C.700D.：900

15.2013年1月1日，A公司為擴(kuò)大生產(chǎn)建造廠房采用下列方式籌資：從銀行借入3年期借款5000萬(wàn)元，年利率為6%；在二級(jí)市場(chǎng)上按面值發(fā)行－次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券8000萬(wàn)元，年利率為7%，期限為3年。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為A公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元。當(dāng)時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。[(P/A，9%，3)＝2.5313，(P/F，9%，3)＝0.7722]。假定不考慮其他因素，則下列處理中不正確的是（）。

A.A公司發(fā)行該債券的負(fù)債成份的人賬價(jià)值為7595.13萬(wàn)元

B.A公司發(fā)行該債券計(jì)入資本公積的金額為404.87萬(wàn)元

C.假定A公司為發(fā)行該債券發(fā)生手續(xù)費(fèi)200萬(wàn)元，則負(fù)債成份入賬價(jià)值為7395.13萬(wàn)元

D.在廠房的建造期間.A公司將該債券的實(shí)際利息費(fèi)用計(jì)人廠房建造成本

16.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買(mǎi)價(jià)l2000元，運(yùn)輸費(fèi)2500元，裝卸費(fèi)l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買(mǎi)價(jià)的l3％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸費(fèi)可按7％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

17.

第

5

題

甲公司出售時(shí)該交易性金融資產(chǎn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

18.甲商業(yè)銀行出售貸款時(shí)影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。

A.0

B.200

C.-200

D.-1200

19.下列各項(xiàng)中，不影響其他綜合收益的是（）

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成分的價(jià)值

B.應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益的份額

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）公允價(jià)值變動(dòng)及外匯利得和損失

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為130萬(wàn)元

20.母公司期初期末對(duì)子公司應(yīng)收款項(xiàng)余額分別是250萬(wàn)元和200萬(wàn)元，母公司始終按應(yīng)收款項(xiàng)余額5％。提取壞賬準(zhǔn)備，則母公司期末編制合并報(bào)表抵銷(xiāo)內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的影響是（）。

A.管理費(fèi)用一10000元

B.未分配利潤(rùn)—年初-12500，資產(chǎn)減值損失-2500元

C.未分配利潤(rùn)—初+10000，資產(chǎn)減值損失一2500元

D.未分配利潤(rùn)—年初+12500，資產(chǎn)減值損失+2500元

21.下列各項(xiàng)中可以引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化的是（）。A.A.用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損

B.權(quán)益法下年末確認(rèn)被投資企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的盈利

C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.將一項(xiàng)房產(chǎn)用于抵押貸款

22.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

23.

第

14

題

甲企業(yè)欠乙企業(yè)貨款5000萬(wàn)元，到期日為2003年4月2日，因甲企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)困難，4月25日起雙方開(kāi)始商議債務(wù)重組事宜，5月10日雙方簽訂重組協(xié)議，乙企業(yè)同意甲企業(yè)將所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，5月28日經(jīng)雙方股東大會(huì)通過(guò)，報(bào)請(qǐng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，6月18日甲企業(yè)辦妥增資批準(zhǔn)手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明。甲企業(yè)在債務(wù)重組日登記該項(xiàng)業(yè)務(wù)，債務(wù)重組日為（）。

A.4月25日B.5月28日C.5月10日D.6月18日

24.下列關(guān)于甲公司20×8年A產(chǎn)品銷(xiāo)售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A.原估計(jì)退貨的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

B.高于原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

C.原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期銷(xiāo)售收入

D.高于原估計(jì)退貨的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入

25.2013年1月北京某大型購(gòu)物中心開(kāi)展“新年換季大清倉(cāng)”優(yōu)惠活動(dòng)，活動(dòng)細(xì)則規(guī)定，當(dāng)月在該中心購(gòu)物消費(fèi)0元以上即可獲贈(zèng)“藍(lán)天傘”一把;活動(dòng)消費(fèi)滿100元以上即可獲贈(zèng)一張聚全德午餐券，價(jià)值30元，該餐券只在1月份有效。該購(gòu)物中心于2012年10月專(zhuān)門(mén)外購(gòu)一批雨傘用于活動(dòng)，每把雨傘購(gòu)買(mǎi)成本10元，市場(chǎng)公允售價(jià)為20元?；顒?dòng)當(dāng)月，該購(gòu)物中心累計(jì)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，共計(jì)5萬(wàn)筆銷(xiāo)售記錄，其中滿足100元以上的銷(xiāo)售記錄共計(jì)2.52萬(wàn)筆。當(dāng)月該中心所贈(zèng)午餐券共有2.4萬(wàn)次使用記錄，根據(jù)該購(gòu)物中心與聚全德簽訂的協(xié)議以及當(dāng)月午餐券實(shí)際使用情況，雙方結(jié)算確定購(gòu)物中心向聚全德支付28元/券。假定不考慮其他因素影響，該購(gòu)物中心2013年1月份應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()。

A.232.8萬(wàn)元B.224.4萬(wàn)元C.229.2萬(wàn)元D.300萬(wàn)元

26.

第

16

題

甲、乙股份有限公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（不考慮其他稅費(fèi)）。2004年3月31日甲公司從乙公司購(gòu)入一批商品，應(yīng)支付價(jià)款5850000元（含增值稅），甲公司當(dāng)天開(kāi)出6個(gè)月商業(yè)承兌匯票，票面年利率4%，票據(jù)到期后不再計(jì)息，甲公司于2005年4月1日與乙公司達(dá)成協(xié)議，以其生產(chǎn)的10輛小轎車(chē)抵償債務(wù)；小轎車(chē)的公允價(jià)值合計(jì)為6500000元（不含增值稅），銷(xiāo)售成本合計(jì)為3500000元。乙公司于2004年為該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了10%的壞賬準(zhǔn)備。乙公司收到小轎車(chē)后，作存貨管理，且2005年度全部未對(duì)外銷(xiāo)售。上述業(yè)務(wù)使甲公司增加資本公積和乙公司增加存貨的金額分別為（）元。

A.1362000元,4265300

B.1447000元,1129700

C.1362000元,6500000

D.1273600元,3500000

27.近年來(lái)，由于受市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中“短、平、快”消費(fèi)模式的影響，一種以講故事的形式來(lái)談?wù)搶W(xué)術(shù)的做法頗為流行，美其名日“文化快餐”，對(duì)知識(shí)的__________滿足于感性的把握。在某類(lèi)讀書(shū)人群中，陰柔之風(fēng)過(guò)盛，陽(yáng)剛之氣不足，人們對(duì)于離奇古怪的小故事具有很強(qiáng)的__________心理，對(duì)于雄渾壯麗的大歷史卻缺乏興趣。

填入畫(huà)橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）

A.獲取獵奇B.攫取好奇C.攝取窺視D.吸取探究

28.第

3

題

某股份有限公司采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn),在籌建期間由于正常原因造成單位工程損失,工程毀損損失減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失,該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，應(yīng)計(jì)入（）。

A.待攤費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)外支出C.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用D.計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本

29.A公司2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)處置本年購(gòu)入的可供出售金融資產(chǎn)，收到價(jià)款200萬(wàn)元，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)賬面價(jià)值為180萬(wàn)元，其中成本為150萬(wàn)元，本年已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)為30萬(wàn)元；(2)－項(xiàng)貸款到期結(jié)算，收到價(jià)款220萬(wàn)元，該項(xiàng)貸款本金為280萬(wàn)元，貸款損失準(zhǔn)備余額為50萬(wàn)元；(3)生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用15萬(wàn)元。不考慮其他因素，則上述業(yè)務(wù)對(duì)A公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為（）。

A.－5萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.35萬(wàn)元D.40萬(wàn)元

30.

第

17

題

2013年行權(quán)時(shí)計(jì)入資本公積一股本溢價(jià)的金額為（）萬(wàn)元。

二、多選題(15題)31.遠(yuǎn)洋公司以下資本公積的形成過(guò)程中，應(yīng)該記入“其他資本公積”明細(xì)科目的是（）。查看材料

A.投資者投入的資本大于按其投資比例計(jì)算的實(shí)收資本部分

B.可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股份時(shí)按差額貸記的“資本公積”

C.企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，等待期按差額貸記的“資本公積”

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值余額的差額形成的資本公積

E.資產(chǎn)負(fù)債表l3屬于有效套期的現(xiàn)金流量套期形成的資本公積

32.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的敘述中，正確的有（）。

A.企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)發(fā)生的待攤支出應(yīng)分期計(jì)入損益

B.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本計(jì)量，并先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算

C.固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

D.以一筆款項(xiàng)購(gòu)人多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

E.固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、使用壽命和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備都可能影響固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提

33.下列屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）。

A.將產(chǎn)品質(zhì)量保證計(jì)提比例由5％變?yōu)?％

B.發(fā)出存貨成本計(jì)量由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

C.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限由10年改為8年

D.固定資產(chǎn)折舊由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法

34.B公司為A公司的全資子公司，2X15年11月30日，A公司與C公司簽訂不可撤銷(xiāo)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議(屬于“一攬子交易”)，約定A公司向C公司轉(zhuǎn)讓其持有的B公司100％股權(quán)，價(jià)款總額為5000萬(wàn)元。考慮到C公司的資金壓力以及股權(quán)平穩(wěn)過(guò)渡，雙方在協(xié)議中約定，C公司應(yīng)在2X15年12月31日之前支付2000萬(wàn)元，先取得B公司20％股權(quán)；在2X16年12月31日之前支付剩余3000萬(wàn)元，以取得B公司剩余80％股權(quán)。2X15年12月31日至2X16年12月31日期間，B公司的相關(guān)活動(dòng)仍然由A公司單方面主導(dǎo)。2X15年12月31日，按照協(xié)議約定，C公司向A公司支付2000萬(wàn)元．A公司將其持有的B公司20％股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司并已辦理股權(quán)變更手續(xù)；當(dāng)日，B公司自購(gòu)買(mǎi)日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元。2X16年6月30日，C公司向A公司支付3000萬(wàn)元，A公司將其持有的B公司剩余80％股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C公司并已辦理股權(quán)變更手續(xù)，自此C公司取得B公司的控制權(quán)：當(dāng)日，B公司自購(gòu)買(mǎi)日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元。下列關(guān)于A公司的說(shuō)法或會(huì)計(jì)處理中正確的有()。

A.2X15年12月31日，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入投資收益1300萬(wàn)元

B.2X15年12月31日，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入其他綜合收益1300萬(wàn)元

C.2X16年6月30日，A公司不再將B公司納入合并范圍

D.2X16年6月30日，A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益1100萬(wàn)元

35.H公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2013年4月30日，該公司在2013年4月30日之前發(fā)生的下列事項(xiàng)，不需要對(duì)2012年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.2013年4月27日，法院判決保險(xiǎn)公司對(duì)2012年12月13日發(fā)生的水災(zāi)賠償l0萬(wàn)元

B.2013年1月25日收到A公司退回一批商品，價(jià)值500萬(wàn)，該批商品為H公司在2012年11月份銷(xiāo)售。

C.2013年2月20日，公司董事會(huì)制訂并批準(zhǔn)了2012年度現(xiàn)金股利及股票股利分配方案

D.2013年1月30日發(fā)現(xiàn)2012年末在建工程余額200萬(wàn)元，2012年6月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

E.2013年2月25日H公司從銀行借款100萬(wàn)元

36.某行政單位2018年年末，本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指數(shù)標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度200萬(wàn)元，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）A.借記“零余額賬戶(hù)用款額度”200萬(wàn)元

B.借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”200萬(wàn)元

C.貸記“財(cái)政撥款收入”200萬(wàn)元

D.貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”200萬(wàn)元

37.下列各項(xiàng)中，屬于影響持有至到期投資攤余成本因素的有（）。

A.確認(rèn)的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計(jì)攤銷(xiāo)額D.持有至到期投資公允價(jià)值變動(dòng)

38.上市公司的下列各項(xiàng)目中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

B.因開(kāi)設(shè)門(mén)市部而將庫(kù)存中屬于零售商品的部分，按實(shí)際成本核算改按售價(jià)核算

C.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，存貨的期末計(jì)價(jià)由按成本計(jì)價(jià)改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)

D.因投資目的改變，將投資由持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)

E.將固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

39.下列關(guān)于確定報(bào)告分部的表述，正確的有（）。

A.企業(yè)確定報(bào)告分部的基礎(chǔ)是經(jīng)營(yíng)分部

B.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10％或者以上的，其應(yīng)被確定為報(bào)告分部

C.該分部的分部利潤(rùn)(或虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10％或者以上的，其應(yīng)被確定為報(bào)告分部

D.財(cái)務(wù)報(bào)告中報(bào)告分部的數(shù)量可以超過(guò)10個(gè)

40.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日

B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開(kāi)始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理的日期

C.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

D.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為承租人支付的第一筆租金的日期

E.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為合同簽訂日

41.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有（）。

A.開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出

B.交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)

C.經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額

D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額

42.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅基礎(chǔ))并按公允價(jià)值調(diào)整

C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊

D.計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失

43.甲公司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2018年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為28000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為70年。2019年5月15日，甲公司在該地塊上開(kāi)始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售。至2019年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開(kāi)發(fā)成本24000萬(wàn)元（不包括土地使用權(quán)成本）。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的有（）A.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.住宅小區(qū)2019年12月31日作為存貨列示，并按照24000萬(wàn)元計(jì)量

C.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷(xiāo)金額不計(jì)入住宅小區(qū)開(kāi)發(fā)成本

D.住宅小區(qū)2019年12月31日作為在建工程列示，并按照52000萬(wàn)元計(jì)量

44.

第

23

題

下列關(guān)于甲公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)的初始人賬金額為80萬(wàn)元，同時(shí)要調(diào)整留存收益22.5萬(wàn)元

B.2008年應(yīng)沖回壞賬準(zhǔn)備0.05萬(wàn)元

C.投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值與自用房地產(chǎn)原賬面價(jià)值之間的差額l5萬(wàn)元應(yīng)該計(jì)入資本公積

D.2008年固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為20萬(wàn)元

E.建造合同收入確認(rèn)方法的變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法核算

45.事業(yè)單位對(duì)財(cái)政直接支付方式下購(gòu)置固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，涉及的會(huì)計(jì)科目有（）。

A.經(jīng)費(fèi)支出B.事業(yè)支出C.非流動(dòng)資產(chǎn)基金D.財(cái)政補(bǔ)助收入

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷(xiāo)售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.甲公司為一家上市企業(yè)，2018年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)，（1）1月1日，甲公司取得乙公司轉(zhuǎn)讓的一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)；（2）3月7日，甲公司因非同一控制吸收合并丙公司形成的商譽(yù)；（3）5月1日，接收丁公司投入商標(biāo)；（4）8月10日支付土地出讓金取得一塊土地的使用權(quán)用于建造一棟辦公樓。上述業(yè)務(wù)中，甲公司應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的有（）

A.取得的非專(zhuān)利技術(shù)B.合并丙公司形成的商譽(yù)C.?接收丁公司投入的商標(biāo)D.取得用于建造辦公樓的土地使用權(quán)

四、綜合題(5題)49.合并日A公司和B公司的資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表：咨產(chǎn)負(fù)債表（單位：萬(wàn)元）

A公司（2009年1月1日）B公司（2009年6月1日）賬面價(jià)值公允價(jià)值賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金6006004104lO存貨240500620700應(yīng)收賬款2400240020002000固定資產(chǎn)6120900040007800無(wú)形資產(chǎn)600150012001500資產(chǎn)總計(jì)996014000823012410負(fù)債及股東權(quán)益交易性金融負(fù)債2640264020002000應(yīng)付賬款720720400400負(fù)債合計(jì)3360336024002400股本30002000資本公積18001500盈余公積6001000未分配利潤(rùn)12001330股東權(quán)益合計(jì)660010640583010010權(quán)益總計(jì)996014000823012410

假定上述資產(chǎn)負(fù)債表中A公司的未分配利潤(rùn)中含有2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元尚未分配股利；A公司固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)尚可使用年限均為10年；8公司固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)尚可使用年限均為8年。假定甲公司在2009年6月1日資本公積中股本溢價(jià)金額為2500萬(wàn)元。

假定甲公司、A公司、B公司在合并前后采用相同的會(huì)計(jì)政策，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法核算，固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊和攤銷(xiāo)。假定不考慮調(diào)整子公司利潤(rùn)時(shí)的所得稅影響。

甲公司、A公司、B公司在2009年度合并前后所發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

（1）2009年3月20日，A公司股東會(huì)決定分配2008年度現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，于4月20日實(shí)際發(fā)放。

（2）B公司2009年6月1日結(jié)存的存貨中含有上期從甲公司處購(gòu)入并結(jié)存的存貨50萬(wàn)元，8公司為該批存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8萬(wàn)元，上年度甲公司的銷(xiāo)售毛利率為18%。

2009年6月10日，甲公司向A公司銷(xiāo)售商品，售價(jià)為351萬(wàn)元（含增值稅）；甲公司向B公司銷(xiāo)售商品，售價(jià)為117萬(wàn)元（含增值稅）。假定甲公司本期銷(xiāo)售毛利率為20%。

（3）2009年7月20日甲公司向B公司銷(xiāo)售商品，售價(jià)為234萬(wàn)元（含增值稅），銷(xiāo)售成本為110萬(wàn)元，B公司購(gòu)入上述商品后作為固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入到行政管理部門(mén)使用，B公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等支出5萬(wàn)元，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.2萬(wàn)元。

（4）A公司2009年12月31日的無(wú)形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)。該無(wú)形資產(chǎn)A公司是在2009年9月20日以504萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入的。甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為402萬(wàn)元。A公司購(gòu)入時(shí)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)估計(jì)剩余受益年限為4年。2009年末A公司為該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提了42萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。

（5）2009年末甲公司應(yīng)收A公司賬款余額為600萬(wàn)元，甲公司應(yīng)收B公司賬款余額為700萬(wàn)元；年初應(yīng)收B公司賬款余額為100萬(wàn)元。甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為5%。

（6）A公司將本年度從甲公司處購(gòu)入的部分存貨實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售，取得銷(xiāo)售收入為300萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為240萬(wàn)元。B公司本期從甲公司處購(gòu)入的存貨以及上期結(jié)存的存貨均未對(duì)外銷(xiāo)售。2009年末，A公司估計(jì)該存貨期末可變現(xiàn)凈值為40萬(wàn)元；B公司估計(jì)該存貨期末可變現(xiàn)凈值為ll0萬(wàn)元。

（7）2009年10月1日，A企業(yè)發(fā)行5年期企業(yè)債券，面值為l0000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格為10000萬(wàn)元，票面年利率為6%，每年lo月1日支付利息，到期一次還本。甲公司購(gòu)入該債券的80%，并準(zhǔn)備持有至到期。

（8）2009年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4500萬(wàn)元；B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。

其他資料：

（1）2010年3月20日，A公司董事會(huì)提出2009年度利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利900萬(wàn)元。該分配方案尚未經(jīng)股東大會(huì)通過(guò)。

（2）2010年4月2日，B公司股東會(huì)決定按2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，并分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元。B公司當(dāng)日已執(zhí)行股東會(huì)的利潤(rùn)分配決議。

（3）適用的增值稅稅率為17%。

（4）稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以其歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

（5）投資雙方均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率均為25%。要求：

（1）作甲公司購(gòu)買(mǎi)日和合并日相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

（2）編制甲公司2009年度對(duì)A、B公司有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

（3）編制甲公司2009年未有關(guān)合并抵銷(xiāo)分錄。（編制抵銷(xiāo)分錄時(shí)假定不考慮除內(nèi)部存貨交易外的其他內(nèi)部交易的遞延所得稅的確認(rèn)。）

50.長(zhǎng)城公司為增強(qiáng)營(yíng)運(yùn)能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過(guò)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。

2010年1月1日，長(zhǎng)城公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元（不含增值稅），不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2010年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。[（P/F，9%,5）＝0.6499；（P/A，9%,5）＝3.8897]

華安造船企業(yè)（增值稅一般納稅人，適用稅率17%）取得了長(zhǎng)城公司該船舶制造承建項(xiàng)目，并與長(zhǎng)城公司簽訂了總金額為5000萬(wàn)元的固定造價(jià)合同。華安企業(yè)合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開(kāi)工，預(yù)計(jì)2012年9月完工。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為4000萬(wàn)元，到2011年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為5200萬(wàn)元。華安企業(yè)于2012年7月提前兩個(gè)月完成了建造合同，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良，長(zhǎng)城同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款100萬(wàn)元（不含增值稅）。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示。

經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán)，2010年2月9日長(zhǎng)城公司利用項(xiàng)目閑置資金購(gòu)入丙公司股票400萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3380萬(wàn)元（其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元）。5月28日長(zhǎng)城公司以每股8.35元的價(jià)格賣(mài)出丙公司股票250萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股7.10元。8月28日長(zhǎng)城公司以每股9.15元的價(jià)格賣(mài)出丙公司股票150萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)6萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。

長(zhǎng)城公司2010年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專(zhuān)戶(hù)存款在資本化期間內(nèi)實(shí)際取得的存款利息收入為25萬(wàn)元。

要求：

（1）計(jì)算長(zhǎng)城公司將用于新建投資項(xiàng)目的專(zhuān)門(mén)借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益。

（2）計(jì)算長(zhǎng)城公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)確認(rèn)的負(fù)債成份公允價(jià)值及2010年底應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用。

（3）計(jì)算長(zhǎng)城公司新建投資項(xiàng)目2010年度的借款費(fèi)用資本化金額并編制相關(guān)分錄。

（4）假設(shè)長(zhǎng)城公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計(jì)算該業(yè)務(wù)對(duì)長(zhǎng)城公司所有者權(quán)益的影響。

（5）計(jì)算2010年華安企業(yè)因該建造合同影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的金額。

（6）計(jì)算2011年華安企業(yè)因該建造合同影響利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額。

（7）計(jì)算2011年華安企業(yè)因該建造合同影響資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。

51.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)自2012年起實(shí)施了－系列股權(quán)交易計(jì)劃，具體情況如下：

(1)2012年10月，甲公司與乙公司控股股東丁公司簽訂協(xié)議，協(xié)議約定：甲公司向丁公司定向發(fā)行1.2億股本公司股票，以換取丁公司持有的乙公司60%的股權(quán)。甲公司定向發(fā)行的股票按規(guī)定確定為每股5元，雙方確定的評(píng)估基準(zhǔn)日為2012年9月30日。乙公司經(jīng)評(píng)估確定2012年9月30日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)為10億元。

(2)甲公司該并購(gòu)事項(xiàng)于2012年12月10日經(jīng)監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)，作為對(duì)價(jià)定向發(fā)行的股票于2012年12月31日發(fā)行，當(dāng)日收盤(pán)價(jià)為每股5.5元。甲公司于12月31日起主導(dǎo)乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。以2012年9月30日的評(píng)估值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于2012年12月31日的公允價(jià)值為10.5億元(不含遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債)，其中公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差異產(chǎn)生于－項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和－項(xiàng)固定資產(chǎn)：①無(wú)形資產(chǎn)系20X0年1月取得，成本為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零，2012年12月31日的公允價(jià)值為8400萬(wàn)元；②固定資產(chǎn)系20X0年12月取得，成本為4800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，2012年12月31日的公允價(jià)值為7200萬(wàn)元。上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值，其計(jì)稅基礎(chǔ)與按歷史成本計(jì)算確定的賬面價(jià)值相同。甲公司和丁公司在此項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。有關(guān)資產(chǎn)在該項(xiàng)交易后預(yù)計(jì)使用年限、凈殘值、折舊和攤銷(xiāo)方法保持不變。

甲公司向丁公司發(fā)行股份后，丁公司持有甲公司發(fā)行在外普通股的10%，不具有重大影響。

(3)2014年10月，甲公司與其另－子公司(丙公司)協(xié)商，將持有的全部乙公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司。以乙公司2014年10月31日評(píng)估值14億元為基礎(chǔ)，丙公司向甲公司定向發(fā)行本公司普通股7000萬(wàn)股(每股面值1元)，按規(guī)定確定為每股20元。有關(guān)股份于2014年12月31日發(fā)行，丙公司于當(dāng)日開(kāi)始主導(dǎo)乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日，丙公司每股股票收盤(pán)價(jià)為21元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為14.3億元。乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2億元，2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1.6億元。

(4)2014年3月31日，甲公司支付2600萬(wàn)元取得戊公司30%股權(quán)并能對(duì)戊公司施加重大影響。當(dāng)日，戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8160萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元，其中：有－項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為840萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)仍可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提攤銷(xiāo)；有－項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為720萬(wàn)元，其預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

戊公司2014年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2400萬(wàn)元，其他綜合收益本年累計(jì)減少120萬(wàn)元，假定有關(guān)利潤(rùn)和其他綜合收益在年度中均勻?qū)崿F(xiàn)。

(5)2015年1月1日，甲公司以銀行存款21000萬(wàn)元取得庚公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)庚公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢；為核實(shí)庚公司資產(chǎn)價(jià)值，已支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬(wàn)元。當(dāng)日，庚公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬(wàn)元，其中：股本6000萬(wàn)元、資本公積5000萬(wàn)元、盈余公積1500萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)11500萬(wàn)元；庚公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬(wàn)元。庚公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：①－批庫(kù)存商品，成本為8000萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8600萬(wàn)元；②－棟辦公樓，成本為20000萬(wàn)元，累計(jì)折舊6000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16400萬(wàn)元。上述庫(kù)存商品于2015年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自20X5年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2015年度，庚公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9000萬(wàn)元，提取盈余公積900萬(wàn)元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)人當(dāng)期資本公積的金額為500萬(wàn)元。當(dāng)年，庚公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬(wàn)元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬(wàn)元。假定20X5年1月1日前，甲公司與庚公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司購(gòu)買(mǎi)庚公司股權(quán)符合應(yīng)稅合并的條件。

(6)其他有關(guān)資料：

①本題中各公司適用的所得稅稅率均為25%，除所得稅外，不考慮其他因素。

②乙公司沒(méi)有子公司和其他被投資單位，在甲公司取得其控制權(quán)后未進(jìn)行利潤(rùn)分配，除所實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無(wú)其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

③甲公司取得乙公司控制權(quán)后，每年年末對(duì)商譽(yù)進(jìn)行的減值測(cè)試表明商譽(yù)未發(fā)生減值。

④甲公司與乙公司、庚公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策，均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)和(2)，確定甲公司合并乙公司的類(lèi)型，并說(shuō)明理由；如為同－控制下企業(yè)合并，確定其合并日，計(jì)算企業(yè)合并成本及合并日確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)整所有者權(quán)益的金額；如為非同－控制下企業(yè)合并，確定其購(gòu)買(mǎi)日，計(jì)算企業(yè)合并成本、合并中取得可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

(2)根據(jù)資料(3)，確定丙公司合并乙公司的類(lèi)型，說(shuō)明理由；確定該項(xiàng)合并的購(gòu)買(mǎi)日或合并日，計(jì)算乙公司應(yīng)納入丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的凈資產(chǎn)價(jià)值并編制丙公司確認(rèn)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(3)根據(jù)資料(4)，確定甲公司對(duì)戊公司投資應(yīng)采用的核算方法，并說(shuō)明理由；編制甲公司確認(rèn)對(duì)戊公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算甲公司2014年持有戊公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益，并編制甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資賬面價(jià)值調(diào)整相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2015年12月31日甲公司與庚公司組成企業(yè)集團(tuán)的合并報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)庚公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄及相關(guān)的抵消分錄

(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)。

52.甲公司為上市公司，2009～2011年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2009年1月1日，甲公司以30500萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司60％的股權(quán)，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為50000萬(wàn)元(含原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值3000萬(wàn)元)，除原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。上述無(wú)形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司取得乙公司60％股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。

(2)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2009年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6％，截止2010年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7％，截止2011年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8％；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前一年增長(zhǎng)5％，本年度沒(méi)有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止2010年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7％，未來(lái)1年將有2名管理人員離職。2010年度，乙公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前一年增長(zhǎng)7％，該年末甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止2011年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10％，未來(lái)1年將有4名管理人員離職。2011年1O月20日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予乙公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的乙公司管理人員600萬(wàn)元。2011年年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，乙公司有1名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：2009年1月1日為9元，2009年12月31日為10元．2010年12月31日為12元，2011年10月20日為11元。假定不考慮稅費(fèi)和其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類(lèi)型，并說(shuō)明理由。

(2)根據(jù)資料(2)，確定甲公司的合并成本。

(3)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的會(huì)計(jì)處理方法，并說(shuō)明理由。同時(shí)計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2009及2010年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(4)根據(jù)資料(1)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)甲公司2011年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(5)根據(jù)資料(2)，判斷乙公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的會(huì)計(jì)處理方法，并說(shuō)明理由。同時(shí)計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)乙公司2009及2010年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(6)根據(jù)資料(2)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)乙公司2011年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

53.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2012年和2013年實(shí)施了并購(gòu)和其他有關(guān)交易。

(1)并購(gòu)前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：

①A公司持有B公司30%的股權(quán)，同時(shí)受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)(3年前形成)。B公司董事會(huì)由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。

②B公司持有C公司60%股權(quán)，能夠控制C公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。

③A公司持有甲公司70%股權(quán)(3年前形成)。甲公司董事會(huì)由9人組成，其中A公司派出6人，甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。(2)與并購(gòu)交易相關(guān)的資料如下：①2012年5月10日，甲公司與8公司簽訂股

權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)向B公司購(gòu)買(mǎi)其所持有的C公司60%股權(quán)。

2012年7月1日，甲公司向8公司定向增發(fā)本公司1000萬(wàn)股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股4元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和c公司工商變更登記手續(xù)亦于2012年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3400萬(wàn)元。同日C公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12500萬(wàn)元。

B公司持有c公司60%股權(quán)系8公司2011年1月1日從w公司購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元；一項(xiàng)管理用軟件，成本為3000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。上述辦公用房于2005年12月31E1取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于2006年1月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。8公司和W公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

2012年7月1日，甲公司對(duì)c公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會(huì)由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。

②2013年6月30日，甲公司以1800萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)c公司10%股權(quán)。當(dāng)日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬(wàn)元。c公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。

(3)2012年下半年c公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)；2013年上半年C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(4)2013年4月10日，C公司向甲公司出售一批存貨，成本為200萬(wàn)元，售價(jià)為300萬(wàn)元，至2013年6月30日，甲公司將上述存貨對(duì)外出售60%0，售價(jià)為220萬(wàn)元，剩余存貨未有減值跡象。

(5)2013年6月30日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本9000萬(wàn)元，資本公積13000萬(wàn)元，留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn))10000萬(wàn)元。

假定：

(1)C公司沒(méi)有子公司。

(2)對(duì)c公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整不考慮所得稅的影響，其他業(yè)務(wù)應(yīng)考慮所得稅的影響。

(3)各公司適用的所得稅稅率均為25%。

(4)消除內(nèi)部交易中未實(shí)現(xiàn)的損益，甲公司和少數(shù)股東按持有C公司持股比例承擔(dān)。

(5)對(duì)同一控制下的企業(yè)合并，不考慮合并日子公司留存收益的恢復(fù)。

(6)不考慮其他因素的影響。

要求：

判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類(lèi)型，并說(shuō)明理由。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算甲公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益和未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額，并編制與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

55.俊杰股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)俊杰公司)及庫(kù)克股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)庫(kù)克公司)2001年至2002年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)2001年11月1日，俊杰公司與庫(kù)克公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：

①俊杰公司收購(gòu)庫(kù)克公司持有的B股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)B公司)部分股份，所購(gòu)股份占B公司股份總額的40%；收購(gòu)價(jià)款為2250萬(wàn)元；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)審議通過(guò)后生效；③俊杰公司在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付收購(gòu)價(jià)款。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時(shí)，庫(kù)克公司持有B公司股份總額的80%；假定庫(kù)克公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資沒(méi)有股權(quán)投資差額，也未發(fā)生減值；對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的投資收益于每年年末或股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)確認(rèn)。庫(kù)克公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為3480萬(wàn)元，其中投資成本3000萬(wàn)元，損益調(diào)整400萬(wàn)元，股權(quán)投資準(zhǔn)備80萬(wàn)元。

(2)2001年12月1日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)俊杰公司和庫(kù)克公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)。至俊杰公司2001年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，俊杰公司尚未支付收購(gòu)價(jià)款，股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中。2001年12月1日，B公司的股東權(quán)益總額為4725萬(wàn)元。

(3)2001年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)450萬(wàn)元，其中B公司12月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)75萬(wàn)元。除凈利潤(rùn)外，B公司的股東權(quán)益未發(fā)生其他變動(dòng)(下同)。

(4)2002年1月1日，B公司董事會(huì)提出2001年度利潤(rùn)分配方案。該方案如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。

(5)2002年4月1日，俊杰公司辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)并以銀行存款向庫(kù)克公司支付了股權(quán)收購(gòu)價(jià)款2250萬(wàn)元。假定俊杰公司對(duì)B公司股權(quán)投資差額按5年平均攤銷(xiāo)。

(6)2002年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。其中，1月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)450萬(wàn)元。

(7)2002年12月31日，俊杰公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的預(yù)計(jì)可收回金額為2000萬(wàn)元。

要求：

(1)確定俊杰公司收購(gòu)B公司和庫(kù)克公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”。

(2)編制庫(kù)克公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制俊杰公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2002年末俊杰公司計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄(“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。

56.北方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%。商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。北方公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。

2008年12月，北方公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

(1)12月1日，對(duì)A公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貸款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。

該批商品的實(shí)際成本為200萬(wàn)元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。

(2)12月2日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月8日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓(北方公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入400萬(wàn)元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問(wèn)題。北方公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。

(3)12月2日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷(xiāo)售商品一批，銷(xiāo)售價(jià)格為200萬(wàn)元，該協(xié)議規(guī)定，北方公司應(yīng)在2009年5月1日將該批商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為220萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到。該批商品的實(shí)際成本為160萬(wàn)元。12月31日，確認(rèn)售價(jià)與回購(gòu)價(jià)的差額在當(dāng)期的利息費(fèi)用。假定商品未發(fā)出，也沒(méi)有開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。沒(méi)有確鑿證據(jù)表明商品銷(xiāo)售價(jià)格是公允的。

(4)12月8日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從銷(xiāo)售下年末分5年分期收款，每年1000萬(wàn)元，合計(jì)5000萬(wàn)元，成本為3000萬(wàn)元。不考慮增值稅。假定購(gòu)貨方在銷(xiāo)售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，實(shí)際利率為7.93%。

(5)12月10日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為50萬(wàn)元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。北方公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為26萬(wàn)元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，北方公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為23.4萬(wàn)元(含增值稅額)。

(6)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，F(xiàn)公司按代銷(xiāo)商品實(shí)際售價(jià)的10%收取手續(xù)費(fèi)。該批商品的協(xié)議價(jià)為100萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為60萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，北方公司收到F公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該商品的60%，款項(xiàng)尚未收到。

(7)12月21日，企業(yè)銷(xiāo)售材料一批，價(jià)款為20萬(wàn)元，該材料發(fā)出成本為16萬(wàn)元。當(dāng)日收取面值為23.4萬(wàn)元的銀行承兌匯票一張。

(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司專(zhuān)有技術(shù)使用費(fèi)40萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%。

(9)12月23日，確認(rèn)并收到國(guó)家按產(chǎn)品銷(xiāo)量及規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼60萬(wàn)元。

(10)12月25日轉(zhuǎn)讓一商標(biāo)權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入200萬(wàn)元，該商標(biāo)權(quán)成本為200萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)40萬(wàn)元，已提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率5%。

(11)12月26日，與E公司簽訂合同，向E公司銷(xiāo)售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷(xiāo)售價(jià)格為8000萬(wàn)元，實(shí)際成本為7200萬(wàn)元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由北方公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。

(12)12月31日轉(zhuǎn)讓一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)200萬(wàn)元，已提折舊100萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓收入90萬(wàn)元，并支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元，款項(xiàng)均已通過(guò)銀行存款收付。

要求：

(1)編制北方公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算北方公司12月份營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)

57.

編制租賃期開(kāi)始日無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

58.仁達(dá)公司專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)電子產(chǎn)品，系增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。2004年度及以前，仁達(dá)公司采用的原會(huì)計(jì)政策為：年末應(yīng)收賬款采用按年末余額的5%。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，其他資產(chǎn)均不計(jì)提減值準(zhǔn)備；所得稅采用應(yīng)付稅款法核算；按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，5%提取法定公益金。有關(guān)資料如下：

(1)仁達(dá)公司從2005年1月1日起首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。仁達(dá)公司董事會(huì)做了如下會(huì)計(jì)政策變更：

①將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法；

②對(duì)有關(guān)資產(chǎn)的期末計(jì)量方法作如下變更：對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；對(duì)有跡象表明其可能發(fā)生減值的長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，如果預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值，則計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

(2)仁達(dá)公司2004年12月31日對(duì)資產(chǎn)變更會(huì)計(jì)政策前的資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)有關(guān)數(shù)據(jù)如下：

(3)2004年末，存貨總成本為10500萬(wàn)元，其中，完工電子產(chǎn)品的總成本為9000萬(wàn)元，庫(kù)存原材料總成本為1500萬(wàn)元全部用于生產(chǎn)新型電子產(chǎn)品5000臺(tái)。

完工電子產(chǎn)品共10000臺(tái)，每臺(tái)單位成本為0.97元，其中簽訂有不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同占80%。2004年末，該企業(yè)銷(xiāo)售合同確定的每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為1.13萬(wàn)元，其余電子產(chǎn)品未簽訂銷(xiāo)售合同，市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為0.75萬(wàn)元；估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)電子產(chǎn)品將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為0.15萬(wàn)元。

庫(kù)存原材料將全部用于生產(chǎn)新型電子產(chǎn)品，均為未簽訂銷(xiāo)售合同，市場(chǎng)每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為1.8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)每臺(tái)新型電子產(chǎn)品加工費(fèi)用為1.2萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)新型電子產(chǎn)品將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為0.3萬(wàn)元。該庫(kù)存原材料的市場(chǎng)價(jià)格總額為1800萬(wàn)元，有關(guān)銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金總額為150萬(wàn)元。

(4)2004年末資產(chǎn)負(fù)債表中的7500萬(wàn)元長(zhǎng)期股權(quán)投資，系仁達(dá)公司2001年7月購(gòu)入的對(duì)乙公司的股權(quán)投資。仁達(dá)公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。乙公司2004年當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損。預(yù)計(jì)銷(xiāo)售凈價(jià)為5700萬(wàn)元；預(yù)計(jì)在持有期間和處置投資時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為5850萬(wàn)元。

(5)固定資產(chǎn)中有一項(xiàng)設(shè)備系2001年12月購(gòu)入，其原價(jià)為1875萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為75萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。該設(shè)備2004年末，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售凈價(jià)為885萬(wàn)元；預(yù)計(jì)在持有期間和處置投資時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為750萬(wàn)元。

(6)無(wú)形資產(chǎn)中有一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)已被新技術(shù)取代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。該專(zhuān)利技術(shù)2004年12月31日的攤余價(jià)值為1500萬(wàn)元，銷(xiāo)售凈價(jià)為840萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬(wàn)元。

(7)除上述資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值。

假定：

①該企業(yè)上述各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值在2005年1月1日至1月30日未發(fā)生增減變動(dòng)；②不考慮所得稅因素的影響；③除上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異外，無(wú)其他時(shí)間性差異。

要求：

(1)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額，以及確認(rèn)減值準(zhǔn)備后各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

(2)計(jì)算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總額，計(jì)算遞延稅款年初余額(注明借貸方)和資產(chǎn)賬面價(jià)值總額。

(3)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)調(diào)整2005年仁達(dá)公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，并填入下表“調(diào)整后”欄內(nèi)。

參考答案

1.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬(wàn)元)。

2.D①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為25萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異25萬(wàn)元；年末賬面余額=25+15—6=34(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異34萬(wàn)元；

②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=34×25％一25×25％=2．25(萬(wàn)元)；

③當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(500+5+10—30+15—6)×25％=123．5(萬(wàn)元)；

④當(dāng)年所得稅費(fèi)用=123．5—2．25=121．25(萬(wàn)元)；⑤當(dāng)年凈利潤(rùn)=500一121．25=378．75(萬(wàn)元)。

3.D甲公司2018年年末該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值＝1000－1000/10×4＝600（萬(wàn)元），可收回金額為545萬(wàn)元，發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝600－545＝55（萬(wàn)元）；2018年影響利潤(rùn)總額的金額＝租金收入（其他業(yè)務(wù)收入）－累計(jì)攤銷(xiāo)（其他業(yè)務(wù)成本）－資產(chǎn)減值損失＝100－1000/10－55＝－55（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入100

借：其他業(yè)務(wù)成本100

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)100

借：資產(chǎn)減值損失55

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備55

4.C合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)=17200—19200×80%=1840(萬(wàn)元)，在不喪失控制權(quán)的情況下，商譽(yù)不因投資持股比例的變化而變化，雖然出售了1/4股份，但合財(cái)務(wù)并報(bào)表中的商譽(yù)仍為1840萬(wàn)元。

5.B經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入是500，投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出是2500+2000=4500，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入是5000+10000=15000。

6.B解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——現(xiàn)金流量表》有關(guān)披露中的要求，企業(yè)在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息，至少應(yīng)當(dāng)包括：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)折舊；無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)；待攤費(fèi)用；預(yù)提費(fèi)用；處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損益等不影響現(xiàn)金流量但會(huì)影響當(dāng)期凈利潤(rùn)的項(xiàng)目。本題將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本不影響現(xiàn)金流量的增減變動(dòng)，也不影響當(dāng)期凈利潤(rùn)；購(gòu)買(mǎi)子公司股權(quán)支付的現(xiàn)金和融資租入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金是影響的現(xiàn)金流量但不影響凈利潤(rùn)的項(xiàng)目。

7.A選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于自行開(kāi)發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無(wú)形資產(chǎn)核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊；

選項(xiàng)B表述正確，無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途后發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本；

選項(xiàng)C表述正確，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)作為存貨核算，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本；

選項(xiàng)D表述正確，非同一控制下的企業(yè)合并中，購(gòu)買(mǎi)方取得的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其在購(gòu)買(mǎi)日公允價(jià)值計(jì)量，包括

（1）被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)原已確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)

（2）將購(gòu)買(mǎi)企業(yè)原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，但其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，購(gòu)買(mǎi)方就應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)日將其獨(dú)立于商譽(yù)確認(rèn)為一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

8.B選項(xiàng)B，企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等活動(dòng)密切相關(guān)，且來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源是企業(yè)商品或服務(wù)的對(duì)價(jià)或者是對(duì)價(jià)的組成部分，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)--收入》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

9.B

10.C選項(xiàng)C，授予后立即可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用，相應(yīng)增加資本公積。

11.C以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分，在會(huì)計(jì)核算上不予確認(rèn)。

12.C甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入=350×302=105(萬(wàn)元)；因A商場(chǎng)收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用一350×302×5％=5．25(萬(wàn)元)；同時(shí)應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售成本=200×30%=60(萬(wàn)元)。所以，此業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2012年損益的影響金額=105—5．25—60=39．75(萬(wàn)元)。

13.A原材料成本為100萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元，則期末該原材料的賬面價(jià)值為85萬(wàn)元。

14.A【解析】20×7年1月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款200l

無(wú)形資產(chǎn)一B專(zhuān)利權(quán)500

長(zhǎng)期股權(quán)投資一丙公司l000

壞賬準(zhǔn)備200

營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失400

貸：應(yīng)收賬款一乙公司2300

所以，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為400萬(wàn)元。

15.C可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時(shí)發(fā)生了手續(xù)費(fèi)，需要將手續(xù)費(fèi)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照公允價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行分配，然后重新計(jì)算實(shí)際利率，而不是全部由負(fù)債成份分?jǐn)?。因此，考慮發(fā)行費(fèi)用之后的負(fù)債成份入賬價(jià)值＝7595.13—200×7595.13/8000＝7405.25(萬(wàn)元)。

16.A采購(gòu)成本，即企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

17.B甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)的投資收益=60-108=-48(萬(wàn)元)。

18.C甲商業(yè)銀行出售貸款時(shí)影響利潤(rùn)總額=4800-(6000-1000)=-200(萬(wàn)元)。

19.A選項(xiàng)A符合題意，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成分及交易費(fèi)用中屬于權(quán)益成分的金額應(yīng)確認(rèn)為其他權(quán)益工具；

選項(xiàng)B不合題意，被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)的，投資方應(yīng)當(dāng)按照歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少其他綜合收益；

選項(xiàng)C不合題意，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，除了獲得的股利（明確代表投資成本部分收回的股利除外）計(jì)入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得和損失（包括匯兌損益）均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D不合題意，企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；故本題中應(yīng)將賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.D編制的抵銷(xiāo)分錄如下

借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備12500(2500000×5％。)

貸：未分配利潤(rùn)——年初12500

借：資產(chǎn)減值損失2500(500000×5％o)

貸：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備2500

21.BB

【答案解析】：選項(xiàng)A、C不影響所有者權(quán)益，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的變動(dòng)；選項(xiàng)D影響的是資產(chǎn)和負(fù)債，不影響所有者權(quán)益。

選項(xiàng)D的分錄是：

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款

22.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

23.D辦妥增資批準(zhǔn)手續(xù)并向乙企業(yè)出具出資證明日為債務(wù)重組日

24.D原估計(jì)退貨的部分在銷(xiāo)售當(dāng)月的期末已經(jīng)沖減速了收入和成本，因此在退貨發(fā)生時(shí)不再?zèng)_減退貨當(dāng)期銷(xiāo)售收入，高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減退貨當(dāng)期的收入，因此，選項(xiàng)D正確。

25.A該購(gòu)物中心2013年1月份應(yīng)確認(rèn)的收入=300-2.4×28=232.8(萬(wàn)元)【提示】注意本題中該餐券只在一月份有效。對(duì)于贈(zèng)送的雨傘應(yīng)計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用，不影響收入金額的計(jì)算。

26.A甲公司增加資本公積：

5850000×（1+4%×6/12）－（3500000+6500000×17%）＝5967000－4605000＝1362000（元）

乙公司增加存貨：

5850000×（1+4%×6/12）×90%－6500000×17%＝5370300－1105000＝4265300（元）

27.A“獲取”指獲得，取得?！熬鹑　敝嘎訆Z，或指通過(guò)一定的技巧和能力獲取、得到?！皵z取”指吸收、吸取?！拔　敝赣貌煌椒ㄎ眨捎??！爸R(shí)”的學(xué)習(xí)一般用“獲取”?！矮C奇”表示尋找、探索新奇事物，符合人們對(duì)于離奇古怪的小故事的好奇探究心理。故選A。

28.D采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)，在籌建期間由于正常原因造成單位工程毀損，工程毀損損失減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，如果工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)應(yīng)計(jì)入施工的工程成本；如果工程項(xiàng)目已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，屬于籌建期期間的，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（籌建費(fèi)用）；不屬于籌建期間的，直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。所以本題選擇答案D。

29.C處置可供出售金融資產(chǎn)損益＝200—150＝50(萬(wàn)元)；貸款到期結(jié)算的，－般不會(huì)存在借貸方差額，若出現(xiàn)差額，則實(shí)質(zhì)上屬于債務(wù)重組行為，借方差額計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出，貸方差額轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失，因此本題貸款結(jié)算確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額＝280－50－220＝10(萬(wàn)元)。不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；生產(chǎn)車(chē)間的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)人生產(chǎn)成本，會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；因此上述業(yè)務(wù)對(duì)A公司12月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為35萬(wàn)元(50—15)。

30.C2013年12月31日

借：銀行存款40500

資本公積—其他資本公積97200

貸：股本8100

資本公積—股本溢價(jià)129600

31.CDE其他資本公積，是指除資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))項(xiàng)目以外所形成的資本公積，其中主要包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失。選項(xiàng)AB都是“股本(資本)溢價(jià)”核算的內(nèi)容，記入股本(資本)溢價(jià)科目。

32.CDE選項(xiàng)A，應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本；選項(xiàng)B，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

33.ACD選項(xiàng)B，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

34.BCD2X15年12月31日，A公司轉(zhuǎn)讓持有的B公司20％股權(quán)，持有B公司的股權(quán)比例下降至80％，A公司仍然能夠控制B公司。處置價(jià)款2000萬(wàn)元與處置20％股權(quán)對(duì)應(yīng)的B公司自購(gòu)買(mǎi)日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額700萬(wàn)元(3500X20％)之間的差額1300萬(wàn)元，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；2X16年6月30日，A公司轉(zhuǎn)讓B公司剩余80％股權(quán)，喪失對(duì)B公司的控制權(quán)，不再將B公司納入合并范圍，選項(xiàng)C正確：2X16年6月30日，A公司應(yīng)將處置價(jià)款3000萬(wàn)元與享有的B公司自購(gòu)買(mǎi)日持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)份額3200萬(wàn)元(4000X80％)之間的差額200萬(wàn)元，計(jì)入投資收益；同時(shí)，將第一次交易計(jì)入其他綜合收益的1300萬(wàn)元轉(zhuǎn)入投資收益，應(yīng)確認(rèn)投資收益=-200+1300=1100(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

35.CE選項(xiàng)CE，日后期間分配現(xiàn)金股利和巨額舉債屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，不調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表。選項(xiàng)A，發(fā)生火災(zāi)的時(shí)間是在2013年1月1日之前，日后期間確定了賠償金額，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)B，退回商品為2012年11月份售出，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)對(duì)2012年會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

36.BC年末，單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶(hù)用款額度，未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財(cái)政撥款收入”科目。

綜上，本題應(yīng)選BC。

37.ABCABC【解析】金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：①扣除已償還的本金；②加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額；③扣除已發(fā)生的減值損失。持有至到期投資的攤余成本就是其賬面價(jià)值，因此選項(xiàng)A、B、C均影響其攤余成本。同時(shí)，由于其后續(xù)計(jì)量是按攤余成本而非公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

38.BD5解析：選項(xiàng)A和C屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)E屬于估計(jì)變更。

39.ABC財(cái)務(wù)報(bào)告中報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過(guò)10個(gè)；如果報(bào)告分部的數(shù)量超過(guò)10個(gè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮將具有相似經(jīng)濟(jì)特征、滿足經(jīng)營(yíng)分部合并條件的報(bào)告分部進(jìn)行合并，以使合并后的報(bào)告分部數(shù)量不超過(guò)10個(gè)，所以最終確定的報(bào)告分部的數(shù)量不應(yīng)超過(guò)10個(gè)，D項(xiàng)錯(cuò)誤。

40.ABC作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租．其轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日，而不是承租人支付的第一筆租金的日期或合同簽訂日。

41.AD開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)資本化，不影響當(dāng)期損益；交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有待售時(shí)其賬面價(jià)值大于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失；對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額不進(jìn)行賬務(wù)處理。

42.ACD選項(xiàng)B，交易性金融負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

43.ABCD選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，甲公司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，屬于存貨；

選項(xiàng)B、D會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，2019年12月31日住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計(jì)入建造房屋建筑物成本，應(yīng)作為存貨列示，住宅小區(qū)應(yīng)確認(rèn)的金額為28000＋24000＝52000（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)屬于存貨，不計(jì)提攤銷(xiāo)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

44.ABD投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值與自用房地產(chǎn)原賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，所以選項(xiàng)c不正確；建造合同收入確認(rèn)方法的變更屬于政策變更，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法核算，所以選項(xiàng)E不正確。

45.BCD對(duì)于由財(cái)政直接支付購(gòu)置固定資產(chǎn)的款項(xiàng)，事業(yè)單位應(yīng)借記“事業(yè)支出”，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”。

46.N

47.N

48.ACD選項(xiàng)A符合題意，從乙公司取得的非專(zhuān)利技術(shù)屬于無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容，確認(rèn)為本企業(yè)的無(wú)形