1、所得稅費(fèi)用匯算清繳時(shí)扣除一覽表

費(fèi)用類別職工工資職福費(fèi)業(yè)招費(fèi)廣費(fèi)業(yè)宣費(fèi)職教經(jīng)職工經(jīng)咨詢、訴訟差旅費(fèi)會議費(fèi)工作服飾費(fèi)運(yùn)輸、裝卸包裝費(fèi)等用印刷費(fèi)咨詢費(fèi)訴訟費(fèi)郵電費(fèi)租賃費(fèi)水電費(fèi)修理費(fèi)公雜費(fèi)車船燃料費(fèi)取暖費(fèi)防暑溫費(fèi)交通補(bǔ)貼及工交通費(fèi)電子設(shè)備轉(zhuǎn)費(fèi)安全防衛(wèi)費(fèi)

扣除標(biāo)準(zhǔn)/限額比例據(jù)實(shí)加計(jì)扣除14%MIN60%，5）15%30%不得扣除2.5%8%全額扣除2%據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)并入福利費(fèi)限額08年以前并入資，08以后的并入福利費(fèi)限額據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)

說明事項(xiàng)（額比例的算基數(shù)，他說明事項(xiàng)）任職或受雇合理支付殘疾人的工資工資薪金總發(fā)生額的60%售營業(yè)入的5‰股權(quán)資業(yè)務(wù)企業(yè)分回的股息、紅利及權(quán)轉(zhuǎn)讓收可作為收計(jì)算基數(shù)當(dāng)年銷售（業(yè)）收入超過部分許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年銷售（業(yè)）收入化妝品制、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）業(yè)煙草企業(yè)的草廣告費(fèi)工資薪金總經(jīng)認(rèn)定的技先進(jìn)型服企業(yè)軟件生產(chǎn)企的職工培費(fèi)用工資薪金總會議紀(jì)要等明真實(shí)的料屬職工福利范疇，利費(fèi)超需調(diào)增2008年以計(jì)入工總額同時(shí)納個(gè)稅年以后則作為職福利費(fèi)列支

董事會費(fèi)綠化費(fèi)住房公積金各類基本社保障性繳補(bǔ)充養(yǎng)老保補(bǔ)充醫(yī)療保捐贈(zèng)支出環(huán)境保護(hù)專資金財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)勞動(dòng)保護(hù)支低值易耗品銷審計(jì)及公證研究開發(fā)費(fèi)開辦費(fèi)稅金特殊工種職的人身安險(xiǎn)固定資產(chǎn)折生產(chǎn)性生物產(chǎn)折舊租入固定資的租賃費(fèi)無形資產(chǎn)攤長期待攤費(fèi)

據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)5%5%12%據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)加計(jì)扣除可以扣除可以扣除可以扣除規(guī)定范圍內(nèi)扣規(guī)定范圍內(nèi)扣按租賃期均扣除分期扣除不低于10年分?jǐn)偡苫蚝贤晗薹謹(jǐn)偛豢煽鄢豢煽鄢揞~內(nèi)可扣

規(guī)定范圍內(nèi)規(guī)定范圍內(nèi)工資總額工資總額年度利潤（計(jì)利潤）額；公益捐贈(zèng)；有捐贈(zèng)票據(jù)，名單內(nèi)所屬年度內(nèi)可，會計(jì)利≤0不能算限額按規(guī)提取，變用途的得扣除合理從事國家規(guī)項(xiàng)目的研活動(dòng)發(fā)生研發(fā)費(fèi)，年度匯算時(shí)向稅局申請加扣開始經(jīng)營當(dāng)一次性扣或作為長待攤費(fèi)用攤銷所得稅和增稅（有條）不得扣不超過最低舊年限林木類10年，畜類年經(jīng)營租賃租融資租入構(gòu)融資租入定資產(chǎn)價(jià)的部分可提折舊一般無形資投資或受讓無形資產(chǎn)自創(chuàng)商譽(yù)與經(jīng)營活動(dòng)關(guān)的無形產(chǎn)1已足提取折舊房屋建筑改建支出按預(yù)尚可使用年限分?jǐn)?、租入房屋建物的改建出，按合約定的剩余租賃期分?jǐn)?、固定資產(chǎn)大理支出，固定資產(chǎn)可使用年限分?jǐn)?、其他長期待費(fèi)用，攤年限不低3投資者保護(hù)金0.5%手續(xù)費(fèi)和傭支出5%一般企）

營業(yè)收入的0.5%～5%按服務(wù)協(xié)議合同確認(rèn)收入金額5%限額企業(yè)須轉(zhuǎn)賬支付，否則不可扣電信企業(yè)手費(fèi)及傭金出，僅限電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中委托銷售話入網(wǎng)卡電話充值卡所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

利息支出（企業(yè)借款利息支出（自然人借）利息支出（定期限內(nèi)繳足應(yīng)繳資本的）貸款損失準(zhǔn)金（金融業(yè)）增值稅進(jìn)項(xiàng)

15%財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)）10%人身保險(xiǎn)企業(yè)）不得扣除據(jù)關(guān)企業(yè)向金融企業(yè)款）同期同類范內(nèi)可關(guān)企業(yè)間借款）權(quán)益性投資倍或2內(nèi)可關(guān)聯(lián)企業(yè)借款據(jù)實(shí)聯(lián)企業(yè)付給境內(nèi)關(guān)方的利息）同期同類范內(nèi)可扣（無關(guān)關(guān)系）權(quán)益性投資倍或2內(nèi)可有關(guān)聯(lián)關(guān)系自人）據(jù)實(shí)關(guān)聯(lián)關(guān)系自然人）部分不得扣1%不得扣除按比例扣除——關(guān)注類貸2%———次級貸款25%———可疑貸款50%———損失貸款100%不允許稅前除固定資產(chǎn)的舊在所得稅前除可以扣除

按當(dāng)年全部費(fèi)收入扣退保金等余額的算限額按當(dāng)年全部費(fèi)收入扣退保金等余額的算限額為發(fā)行權(quán)益證券支付有關(guān)證券銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金非金融向金借款非金融向非融，不超同期同類算數(shù)額，并提供“金融企業(yè)的同期同類貸利率情況明”金融企業(yè)債性投資不過權(quán)益性資的5倍內(nèi)其他業(yè)2倍內(nèi)提供資料證交易符合立交易原或企業(yè)實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方同期同類可并簽訂借合同能證明關(guān)聯(lián)易符合獨(dú)交易原則不得扣除的款利息＝期間借款息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間款額貸款資產(chǎn)余的允許從事貸款業(yè)務(wù)，按定范圍提委托貸款等承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失的資不得提取貸款損失準(zhǔn)備在稅前扣除涉農(nóng)貸款和小企業(yè)（銷售額和產(chǎn)總額均不超過2億元）貸款購進(jìn)貨物已抵扣的增稅進(jìn)項(xiàng)稅，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額因不參與成本和損益的算購置固定資未抵扣的值稅，進(jìn)稅額應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，隨固定資產(chǎn)折舊在所稅前扣除出口貨物業(yè)中，按稅規(guī)定計(jì)算不得免征和抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)入貨物的售成本

增值稅銷項(xiàng)農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)準(zhǔn)備金（險(xiǎn)公司）擔(dān)保賠償準(zhǔn)（中小企信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)未到期責(zé)任備（中小業(yè)信用擔(dān)保機(jī)）交易席位費(fèi)銷交易所會員費(fèi)同業(yè)公會會信息披露費(fèi)公告費(fèi)維簡費(fèi)支出非銀行企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)支付利息罰款、罰金被沒收財(cái)損失稅收滯納金贊助支出與取得收入關(guān)支出不征稅收入于支出所成費(fèi)用其他商業(yè)保企業(yè)間支付管理費(fèi)（上繳總機(jī)構(gòu)管費(fèi)）企業(yè)內(nèi)營業(yè)構(gòu)間支付租金企業(yè)內(nèi)營業(yè)構(gòu)間支付特許權(quán)使用向投資者支的股息、利等權(quán)益性投收益

有條件扣除不允許稅前除有條件扣除25%1%50%按10年分?jǐn)倱?jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)據(jù)實(shí)收益性支出資本性支不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除

企業(yè)貨物發(fā)的損失（盤虧、毀、被盜等），因已經(jīng)不可能用于生產(chǎn)，自也無法對銷售或是同銷售。根據(jù)稅法規(guī)定，其對應(yīng)的增值稅項(xiàng)稅額不用于抵扣應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。另外，損失的貨物需向稅務(wù)機(jī)申報(bào)，并稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證批準(zhǔn)后作為稅前列支事項(xiàng)，出的進(jìn)項(xiàng)額也可隨產(chǎn)損失在所得稅前扣除正常銷售貨情況下，購貨方收的增值稅銷項(xiàng)稅額，這部分銷項(xiàng)稅額因其參與成本損益的計(jì)，不允許在所得稅前扣除由自身承擔(dān)增值稅銷稅額。比對外捐贈(zèng)貨物的銷項(xiàng)稅額，在整體捐贈(zèng)成沒有超過贈(zèng)限額的況下，隨捐贈(zèng)成本在所得稅前扣除本年保費(fèi)收的，適