廣告業(yè)稅收政策培訓(xùn)課件

廣告業(yè)稅收政策培訓(xùn)

第一頁，共六十八頁。一

稅種介紹二

稅收優(yōu)惠三

常見問題第二頁，共六十八頁?！稄V告法》的有關(guān)規(guī)定在一項(xiàng)廣告業(yè)務(wù)中涉及的主要有三方，即廣告主、廣告經(jīng)營(yíng)者、廣告發(fā)布者。廣告主，是指為推銷商品或者提供服務(wù)，自行或者委托他人設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布廣告的法人、其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人廣告經(jīng)營(yíng)者，是指受委托提供廣告設(shè)計(jì)、制作、代理服務(wù)的法人、其他經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人廣告發(fā)布者，是指為廣告主或者廣告主委托的廣告經(jīng)營(yíng)者發(fā)布廣告的法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織第三頁，共六十八頁。《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》廣告業(yè)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。第四頁，共六十八頁。印花稅房產(chǎn)稅土地使用稅個(gè)人所得稅企業(yè)所得稅廣告業(yè)應(yīng)繳納的主要稅費(fèi)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)營(yíng)業(yè)稅及附加第五頁，共六十八頁。各項(xiàng)稅費(fèi)的具體申報(bào)期稅（費(fèi)）種申報(bào)期限營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個(gè)人所得稅每月1-15日企業(yè)所得稅預(yù)繳：月(季)度終了后15日內(nèi)年度申報(bào)：年度終了后5個(gè)月內(nèi)印花稅為應(yīng)稅憑證書立或領(lǐng)受的當(dāng)時(shí)；實(shí)行核定征收的，納稅期限為一個(gè)月，申報(bào)期限為每月1-15日備注：1、如納稅期限的最后一日是法定休假日的，可順延一日。2、如納稅期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。第六頁，共六十八頁。營(yíng)業(yè)稅及附加營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)廣告業(yè)的營(yíng)業(yè)額，是納稅人提供廣告業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。營(yíng)業(yè)額的確定有兩種方式對(duì)于廣告發(fā)布者，以其向顧客收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額對(duì)于廣告代理者，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額（財(cái)稅[2003]16號(hào)）《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第六條規(guī)定，納稅人扣除有關(guān)項(xiàng)目，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除?！秾?shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定，支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。第七頁，共六十八頁。營(yíng)業(yè)稅及附加國家工商行政管理總局《廣告經(jīng)營(yíng)者、廣告發(fā)布者資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)及廣告經(jīng)營(yíng)范圍核定用語規(guī)范》把廣告發(fā)布者分為兩類：一類是新聞媒介單位，即利用電視、廣播、報(bào)紙等新聞媒介發(fā)布廣告的電視臺(tái)、廣播電臺(tái)、報(bào)社。二是具有廣告發(fā)布媒介的企業(yè)、其他法人或經(jīng)濟(jì)組織，利用自有或自制音像制品、圖書、櫥窗、燈箱、場(chǎng)地（館）、霓虹燈等發(fā)布廣告的出版（雜志、音像）社、商店、賓館、體育場(chǎng)（館）、展覽館（中心）、影劇院、機(jī)場(chǎng)、車站、碼頭等。如有異議，請(qǐng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系確認(rèn)。第八頁，共六十八頁。營(yíng)業(yè)稅及附加營(yíng)業(yè)稅稅率5%營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天第九頁，共六十八頁。營(yíng)業(yè)稅及附加營(yíng)業(yè)稅附加的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。營(yíng)業(yè)稅附加的稅率城建稅7%、教育費(fèi)附加3%、地方教育附加2%營(yíng)業(yè)稅附加的應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×適用稅率城建稅=營(yíng)業(yè)稅稅額×7%教育費(fèi)附加=營(yíng)業(yè)稅稅額×3%地方教育附加=營(yíng)業(yè)稅稅額×2%第十頁，共六十八頁。文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)文建費(fèi)計(jì)費(fèi)依據(jù)按繳費(fèi)人應(yīng)當(dāng)繳納廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為計(jì)費(fèi)依據(jù)文建費(fèi)費(fèi)率3%文建費(fèi)應(yīng)繳費(fèi)額=營(yíng)業(yè)額×3%文建費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天第十一頁，共六十八頁。印花稅（常用稅目）稅目范圍稅率購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同按購銷金額0.3‰貼花加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同按加工或承攬收入0.5‰貼花財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同按保險(xiǎn)費(fèi)收入1‰貼花產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同按所載金額0.5‰貼花營(yíng)業(yè)賬簿生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè)記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證按件貼花5元第十二頁，共六十八頁。核定征收印花稅的憑證、計(jì)稅依據(jù)和核定比例表應(yīng)稅憑證類別計(jì)稅依據(jù)核定比例稅率購銷合同“物資采購”或“材料采購”借方累計(jì)發(fā)生額60100%萬分之三購銷合同“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”貸方累計(jì)發(fā)生額20100%萬分之三購入不需安裝的固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”科目的發(fā)生額100%萬分之五購入需安裝的固定資產(chǎn)“在建工程”科目的發(fā)生額100%萬分之三加工承攬合同加工承攬收入90%萬分之五財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額100%千分之一貨物運(yùn)輸合同運(yùn)輸費(fèi)用100%萬分之五倉儲(chǔ)保管合同倉儲(chǔ)保管費(fèi)用100%千分之一財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同保費(fèi)金額100%千分之一借款合同借款金額100%萬分之零點(diǎn)五技術(shù)合同技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)費(fèi)100%萬分之三產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)轉(zhuǎn)讓金額100%萬分之五第十三頁，共六十八頁。印花稅應(yīng)納印花稅計(jì)算方法：印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費(fèi)用、收入額或者憑征的件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅率或者稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納印花稅=計(jì)稅依據(jù)×核定比例×稅率(1)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅記載的金額(或者費(fèi)用、收入額)×適用稅率(2)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅憑證的件數(shù)×適用稅額標(biāo)準(zhǔn)第十四頁，共六十八頁。海琴公司2011年9月開業(yè)，領(lǐng)受房地產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照各一本；當(dāng)月訂立廣告合同兩份，所載金額合計(jì)為20萬元；企業(yè)的營(yíng)業(yè)賬簿中，“實(shí)收資本”科目記載有資金100萬元，其他營(yíng)業(yè)賬簿10本。請(qǐng)問該公司9月份應(yīng)繳納的印花稅是多少？1、領(lǐng)受權(quán)利、許可證照每本貼花5元：2×5=10元2、訂立廣告合同：200000×0.5‰=100元3、“實(shí)收資本”所載資金：1000000×0.5‰=500元4、企業(yè)其他營(yíng)業(yè)賬簿每本貼花5元：10×5=50元應(yīng)納印花稅額：10+100+500+50=660元第十五頁，共六十八頁。海浪公司主要從事廣告，9月份簽訂合同并取得廣告收入60000元，該筆業(yè)務(wù)需繳納多少稅費(fèi)？營(yíng)業(yè)稅=60000×5%=3000元城建稅=3000×7%=210元教育費(fèi)附加=3000×3%=90元地方教育附加=3000×2%=60元文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)=60000×3%=1800元印花稅=60000×0.5‰=30元第十六頁，共六十八頁。從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅從租計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－30%）×1.2%應(yīng)納稅額=租金收入×12%房產(chǎn)稅第十七頁，共六十八頁。海浪公司2011年11月以200萬元購進(jìn)辦公房屋1套（該月已交付使用，但尚未辦理房產(chǎn)證），該公司當(dāng)年應(yīng)納房產(chǎn)稅是多少？該公司應(yīng)按房產(chǎn)原值從取得產(chǎn)權(quán)或交付使用的次月起繳納房產(chǎn)稅。因此該公司應(yīng)于12月15日前繳納2011年度的房產(chǎn)稅（計(jì)算時(shí)間為12月共1個(gè)月）。房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=200萬×（1－30%）×1.2%×1/12（月）=1400元第十八頁，共六十八頁。海浪公司將自有房產(chǎn)出租，月租金收入5000元，每月需繳納房產(chǎn)稅是多少？應(yīng)納房產(chǎn)稅=5000×12600元此外，該公司此項(xiàng)收入還應(yīng)繳納：營(yíng)業(yè)稅=5000×5250元城建稅=250×717.5元教育費(fèi)附加=250×37.5元地方教育附加=250×25元第十九頁，共六十八頁。從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅關(guān)于附屬設(shè)備和配套設(shè)施的計(jì)稅規(guī)定為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計(jì)要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。關(guān)于地價(jià)的規(guī)定對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。第二十頁，共六十八頁。從租計(jì)征的房產(chǎn)稅關(guān)于免租期繳納房產(chǎn)稅的規(guī)定對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。第二十一頁，共六十八頁。房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之日的次月起納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)的次月起納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租出借房產(chǎn)之次月起納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末第二十二頁，共六十八頁。城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額=實(shí)際占用的土地面積×單位稅額注：如果納稅人的房產(chǎn)是多層建筑物中的一部分，在計(jì)算土地使用稅時(shí)，“實(shí)際占用的土地面積”一般等于“房產(chǎn)的建筑面積÷樓層”第二十三頁，共六十八頁。城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額《大連市人民政府關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（大政發(fā)［2007］74號(hào)），文件規(guī)定：自2007年1月1日起，我市城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為十個(gè)等級(jí)，各等級(jí)每平方米年稅額標(biāo)準(zhǔn)分別為：一等24元；二等18元；三等12元；四等9元；五等7.5元；六等6元；七等4.5元；八等3.6元；九等3元；十等2.4元。第二十四頁，共六十八頁。城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額土地等級(jí)年稅額標(biāo)準(zhǔn)征收范圍一等24東至：港灣街-育才街-太平街-春德街-五五路；南至：勝利路-楓林街；西至：中長(zhǎng)街-升平街-馬欄河；北至：鞍山路-鐵路-長(zhǎng)江路。星海灣地區(qū)東至：馬欄河；南至：海域；西至：星海灣廣場(chǎng)外環(huán)路西100米；北至：會(huì)展路。二等18東至：海之韻公園；南至：山林-中南路與五五路交匯處-解放路(到桃源街)-山林-黑石礁；西至：大慶街-鐵路-富國街-中山路北100米(到黑石礁)；北至：疏港路-香爐礁街-香一街-海港。三等121、解放路兩側(cè)(至桃源街東)；中南路兩側(cè)；虎灘路兩側(cè)。2、東至：造船廠；西至：疏港路；南至：二等地邊界；北至：春柳河。3、西南路-馬欄河-鐵路圍合區(qū)域。4、尖山街-龍江路-山林-中山路北100米圍合區(qū)域。四等91、東至：大化廠區(qū)-甘井子；南至：春柳河-大鋼廠區(qū)；西至：鐵路；北至：中華路

2、錦繡小區(qū)、遼師大學(xué)

3、軟件園路東側(cè)區(qū)域第二十五頁，共六十八頁。城鎮(zhèn)土地使用稅的單位稅額土地等級(jí)年稅額標(biāo)準(zhǔn)征收范圍五等7.51、泉水(鐵路以南)

2、機(jī)場(chǎng)、泡崖

3、馬欄子

4、欒金村(理工大學(xué)、海事大學(xué))、小平島、高新園區(qū)、大山村、西山水庫、辛寨子、前革、南關(guān)嶺、大連灣(鐵路北)

5、大連港集團(tuán)有限公司、大連船舶重工集團(tuán)有限公司、大化集團(tuán)有限責(zé)任公司、東北特殊鋼集團(tuán)有限責(zé)任公司和大連北車集團(tuán)機(jī)車車輛有限公司所屬坐落在上述前四個(gè)土地等級(jí)征收范圍內(nèi)的用地。六等6市內(nèi)四區(qū)除上述地區(qū)及山林地以外的其他區(qū)域。第二十六頁，共六十八頁。個(gè)人所得稅廣告企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅時(shí)涉及的主要稅目工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得股息、利息所得第二十七頁，共六十八頁。個(gè)人所得稅工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅(不是股份分紅)、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人取得的所得，只要是與任職或者受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道是以現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券或其他支付形式（比如獎(jiǎng)勵(lì)旅游、購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等）支付的，都是工資、薪金所得的征稅范圍。第二十八頁，共六十八頁。個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-不征稅和免稅項(xiàng)目-3500元不征稅和免征稅項(xiàng)目：三險(xiǎn)一金獨(dú)子補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助、差旅費(fèi)、誤餐補(bǔ)助生活補(bǔ)助費(fèi)：國稅發(fā)［1998］155號(hào)公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn)取暖費(fèi)生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)第二十九頁，共六十八頁。個(gè)人所得稅三險(xiǎn)一金自2012年6月1日起，用于計(jì)算我市單位和職工個(gè)人繳存的住房公積金的個(gè)人所得稅稅前扣除基數(shù)的限額為12450元超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)單位為職工個(gè)人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)，作為工資、薪金所得項(xiàng)目納稅第三十頁，共六十八頁。個(gè)人所得稅公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼扣除標(biāo)準(zhǔn)公務(wù)用車費(fèi)用每人每月不得超過2,700元通訊公務(wù)費(fèi)用每人每月不得超過當(dāng)月實(shí)際發(fā)生通訊費(fèi)用的80%，且僅限一人一號(hào)取暖費(fèi)〔住房面積標(biāo)準(zhǔn)（平方米）×采暖費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（23元/平方米）×70%〕÷12＝月補(bǔ)貼額（元）黨政機(jī)關(guān)公務(wù)人員、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位人員住房面積標(biāo)準(zhǔn)：局級(jí)140平方米，處級(jí)105平方米，科級(jí)和科級(jí)以下85平方米。第三十一頁，共六十八頁。個(gè)人所得稅個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。應(yīng)納稅所得額30%通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)應(yīng)納稅所得額100%農(nóng)村義務(wù)教育；紅十字事業(yè)；公益性未成年人校外活動(dòng)場(chǎng)所；福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)等全額在下月、下次或者當(dāng)年繳納個(gè)人所得稅的時(shí)候從應(yīng)納稅所得額中扣除通過中國境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝的第三十二頁，共六十八頁。級(jí)數(shù)含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分2510055超過35,000元至55,000元的部分3027556超過55,000元至80,000元的部分3555057超過80,000元的部分4513505個(gè)人所得稅稅率表（7級(jí)稅率，2011年6月30日通過，9月1日起實(shí)施）2011年個(gè)人所得稅新稅率表（適用工資、薪金）第三十三頁，共六十八頁。海浪公司員工王大連9月份工資收入5000元，伙食補(bǔ)貼300元、加班補(bǔ)貼200元，個(gè)人繳納住房公積金600元、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)500元，該公司應(yīng)為其代扣的個(gè)人所得稅是多少？伙食補(bǔ)貼、加班補(bǔ)貼應(yīng)并入“工資、薪金所得”，一并繳納個(gè)人所得稅；住房公積金、社保費(fèi)可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減除應(yīng)納稅所得額=（5000+300+200-600-500）-3500=900元適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為3%、0元應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=900×3%=27元第三十四頁，共六十八頁。個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)(以下簡(jiǎn)稱扣繳申報(bào))，是指扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付應(yīng)稅所得個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱個(gè)人)的基本信息、支付所得項(xiàng)目和數(shù)額、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息。

第三十五頁，共六十八頁。個(gè)人所得稅12萬元以上自行申報(bào)年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)第三十六頁，共六十八頁。個(gè)人所得稅（1）對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳（2）單位為職工個(gè)人購買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回（3）退休人員再任職取得的收入，在減除按《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅第三十七頁，共六十八頁。個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝璜、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。（29個(gè)子稅目）注意：支付的勞務(wù)報(bào)酬是否按照勞務(wù)報(bào)酬所得稅目扣繳個(gè)人所得稅第三十八頁，共六十八頁。個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用勞務(wù)報(bào)酬適用稅率級(jí)數(shù)含稅級(jí)距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過20000元的2002超過20000元至50000元的部分3020003超過50000元的部分407000第三十九頁，共六十八頁。個(gè)人所得稅利息、股息、紅利所得是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利適用20%比例稅率第四十頁，共六十八頁。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是指征稅對(duì)象就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得（包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得）繳納企業(yè)所得稅稅率為25%匯繳的應(yīng)納稅所得額為每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目后的余額預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額為“實(shí)際利潤(rùn)額”，即“利潤(rùn)總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入-免稅收入-彌補(bǔ)以前年度虧損”第四十一頁，共六十八頁。一稅種介紹二稅收優(yōu)惠三

常見問題第四十二頁，共六十八頁。稅收優(yōu)惠為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅需提供資料：1、納稅人減免稅申請(qǐng)表；2、師以上部隊(duì)頒發(fā)的《中國人民解放軍軍官轉(zhuǎn)業(yè)證書》或《中國人民武裝警察部隊(duì)警官轉(zhuǎn)業(yè)證書》及持證人身份證復(fù)印件；3、職工花名冊(cè)；4、從業(yè)人員崗位職數(shù)說明書；5、企業(yè)為軍轉(zhuǎn)干部繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；6、區(qū)局要求提供的其他材料。第四十三頁，共六十八頁。稅收優(yōu)惠對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅需提供資料：1、納稅人減免稅申請(qǐng)表；2、軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具安置隨軍家屬新辦企業(yè)的證明；3、師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明隨軍家屬身份的證明；4、職工花名冊(cè)；5、隨軍家屬身份證復(fù)印件；6、從業(yè)人員崗位職數(shù)說明書；7、企業(yè)為隨軍家屬繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；8、區(qū)局要求提供的其他材料。第四十四頁，共六十八頁。稅收優(yōu)惠納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅需提供資料：1、納稅人減免稅備案申請(qǐng)表；2、大修房屋的基本情況說明（包括房屋的名稱、地點(diǎn)、產(chǎn)權(quán)證編號(hào)、房屋的原值、用途、面積、房屋大修擬定的起止時(shí)間、大修原因）；3、納稅人簽訂的大修合同復(fù)印件；4、區(qū)局要求提供的其他材料。第四十五頁，共六十八頁。稅收優(yōu)惠殘疾人員的所得減征50%個(gè)人所得稅需提供資料：1、納稅人減免稅備案申報(bào)表；2、《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證》及持證人身份證復(fù)印件；3、工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得減免需要相關(guān)合同、協(xié)議復(fù)印件或雇傭關(guān)系證明；4、區(qū)局要求提供的其他材料。第四十六頁，共六十八頁。稅收優(yōu)惠安置殘疾人員的，企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，在按照支付給殘疾人工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除安置殘疾人員的，企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)，不能按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除第四十七頁，共六十八頁。稅收優(yōu)惠年度匯算清繳期內(nèi)提請(qǐng)備案需提供資料：1、《納稅人企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案申請(qǐng)表》；2、納稅人與安置殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同；3、納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄；4、納稅人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向殘疾人實(shí)際支付工資的憑證；5、已安置殘疾職工名單；6、安置殘疾人工資加計(jì)扣除匯總表；7、《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件；8、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表及附表，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表年報(bào)表；9、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。第四十八頁，共六十八頁。稅收優(yōu)惠符合下列條件的小微企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào)）規(guī)定，2012年1月1日至2015年12月31日對(duì)符合《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例第92條規(guī)定，以及相關(guān)稅收政策規(guī)定條件的，且年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。第四十九頁，共六十八頁。稅收優(yōu)惠年度匯算清繳期內(nèi)提請(qǐng)備案需提供資料：1、《納稅人企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠備案申請(qǐng)表》；2、當(dāng)年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表總表及所有附表；3、當(dāng)年度的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表（年度總表）及1-12月明細(xì)表（明細(xì)表要求所屬期為當(dāng)月）；4、當(dāng)年度企業(yè)工資單（1-12月份工資單）；5、《小型微利企業(yè)情況匯總表》。第五十頁，共六十八頁。減免稅資料報(bào)送要求1.報(bào)送資料統(tǒng)一使用A4紙打印或復(fù)印；復(fù)印件證明資料需注明“此件與原件核對(duì)無誤”字樣；2.資料袋封皮內(nèi)容填寫完整，包括納稅人名稱、七位代碼、管理科所、專管員、減免稅類型；3.報(bào)送資料需將所有裝訂釘卸掉；同類資料較多的需加蓋騎縫章；4.報(bào)送資料為一式二份，一份納稅人留存、一份送至受理窗口（特殊事項(xiàng)另行通知）；報(bào)送至我局的紙質(zhì)資料請(qǐng)按類別逐頁編碼，頁碼標(biāo)注在右上角；5.受理后，請(qǐng)將每一類資料對(duì)應(yīng)的頁碼標(biāo)在《受理通知書》的“備注”欄中；6.納稅人報(bào)送減免稅審批或備案資料，應(yīng)對(duì)申請(qǐng)事項(xiàng)和證據(jù)材料的真實(shí)性、合法性、完整性，申報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性承擔(dān)稅收法律責(zé)任。第五十一頁，共六十八頁。一

稅種介紹二

稅收優(yōu)惠三

常見問題第五十二頁，共六十八頁。營(yíng)業(yè)稅及附加從事廣告代理業(yè)務(wù)的，如何確定營(yíng)業(yè)額？《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策政策問題的通知》財(cái)稅【2003】16號(hào)規(guī)定從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。第五十三頁，共六十八頁。營(yíng)業(yè)稅及附加我是廣告業(yè)的，請(qǐng)問網(wǎng)站公司給我開的服務(wù)費(fèi)可以抵扣嗎？財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅（2003）16號(hào)）規(guī)定：從事廣告代理業(yè)的，以其全部收入減去支付其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。根據(jù)此規(guī)定，廣告代理業(yè)以其全部收入減去支付其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額，實(shí)行差額納稅。你單位支付的如屬其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)，可以差額納稅，如屬于進(jìn)行廣告制作支出則不屬廣告代理業(yè)差額征稅范圍，不能差額征稅。第五十四頁，共六十八頁。營(yíng)業(yè)稅及附加我公司以廣告制作為主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，以制作收入與委托制作支出的差額作為計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的依據(jù)，但實(shí)際上經(jīng)常發(fā)生的是印刷費(fèi)收入和委托印刷費(fèi)支出，請(qǐng)問：用這兩項(xiàng)的差額作為計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的依據(jù)對(duì)不對(duì)？財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅（2003）16號(hào)）規(guī)定：從事廣告代理業(yè)的，以其全部收入減去支付其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。根據(jù)此規(guī)定，廣告代理業(yè)以其全部收入減去支付其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額，實(shí)行差額納稅。你單位進(jìn)行廣告制作的的制作支出及印刷支出不屬廣告代理業(yè)差額征稅范圍，不能差額征稅。第五十五頁，共六十八頁。營(yíng)業(yè)稅及附加廣告代理業(yè)務(wù)可以按全部收入扣除廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)。問:廣告公司支付給某公交公司的車身租賃費(fèi)，屬不屬于支付給廣告載體的費(fèi)用？可否予以扣除？廣告公司支付給某公交公司的車身租賃費(fèi)，屬于制作廣告的成本，不可以扣除。第五十六頁，共六十八頁。文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)也應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)嗎？國稅函[1999]353號(hào)規(guī)定：“根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法〉的通知）》（財(cái)稅字〔1997〕95號(hào)）第二條的規(guī)定，凡繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)人。廣告代理是經(jīng)營(yíng)者承諾為他人的商品或勞務(wù)作宣傳的行為，只是在經(jīng)營(yíng)過程中轉(zhuǎn)托有關(guān)新聞媒體發(fā)布，因此廣告代理業(yè)務(wù)符合《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》關(guān)于“廣告業(yè)，是指利用圖書…等形式為介紹商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目…等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)”的解釋，對(duì)廣告代理業(yè)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。亦即納稅人從事廣告代理業(yè)務(wù)也應(yīng)繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。如過去執(zhí)行中與統(tǒng)一規(guī)定不一致的，從1999年1月1日起一律按統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行?！钡谖迨唔?，共六十八頁。印花稅我公司是做信息咨詢、廣告設(shè)計(jì)等，開具服務(wù)業(yè)發(fā)票，請(qǐng)問一下是否需要繳納印花稅，若交的話是按照購銷合同應(yīng)稅項(xiàng)目交嗎？按照（89）國稅地字第034號(hào)文件規(guī)定，廣告合同屬于加工承攬合同，應(yīng)繳納印花稅，稅率為萬分之五。為了業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，我公司要到一些報(bào)刊、雜志刊登廣告，與他們簽訂的委托書是否交納印花稅？怎樣貼花？依據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)與廣告發(fā)布單位簽訂的廣告發(fā)布合同屬于“加工承攬合同”，應(yīng)按規(guī)定貼花完稅?！凹庸こ袛埡贤睉?yīng)按加工或承攬收入的萬分之五貼花完稅。第五十八頁，共六十八頁。個(gè)人所得稅企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？若交，按哪個(gè)稅目？根據(jù)《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕50號(hào)），企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。第五十九頁，共六十八頁。個(gè)人所得稅什么樣的生活補(bǔ)助費(fèi)不計(jì)征個(gè)人所得稅？《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號(hào)）規(guī)定：一、生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（三）單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。第六十頁，共六十八頁。個(gè)人所得稅請(qǐng)問公司股東2008年10月向公司臨時(shí)借款，2009年4月歸還，請(qǐng)問該人需要交個(gè)人所得稅嗎？依據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅（2003）158號(hào)）第二條規(guī)定，納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。因此，您公司股東2008年10月份的借款在2008年度未歸還的，應(yīng)依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。第六十一頁，共六十八頁。企業(yè)所得稅廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除需要符合什么條件？大地稅函［2009］18號(hào)規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)，應(yīng)符合下列條件廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定的媒體傳播。企業(yè)發(fā)生的符合條件的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)指未通過媒體的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的廣告性支出，并取得能夠