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文檔簡介
1.A公司(一般納稅人)拖欠B公司一抵債設(shè)備視同銷售應(yīng)交增值稅23
貨款200000元無力償付,現(xiàn)雙方協(xié)800元=36200元
商進(jìn)行債務(wù)重(2)B公司債權(quán)重組損失=應(yīng)收賬款
組。卷司以一臺自用設(shè)備(200注200000元一壞賬準(zhǔn)備20000元一受
初購人,適用增值稅稅率17%)抵債,讓設(shè)備(公允價值140000元+進(jìn)項
設(shè)備原價14000阮、累計折舊20000稅23800元)=16200元
元、公允價值140000元。6)A公司的會計分錄:
要求:①結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備賬面價值:
(1)計算A公司抵債設(shè)備的處置損益、借:固定資產(chǎn)清理120000
債務(wù)重組收益。累計折舊20000
②計算B公司的債權(quán)重組損失。貸:固定資產(chǎn)140000
(3)編制A公司用設(shè)備抵債,結(jié)轉(zhuǎn)抵②用設(shè)備抵債。視同銷售應(yīng)交增值稅=
債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分140000*17%=23800元
錄。借:應(yīng)付賬款200000
注:有關(guān)計算需列示計算過程)貸:固定資產(chǎn)清理
答:(1)A公司償債設(shè)備的處置收益=140000
公允價值140000元一賬面凈值120應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅銷項稅
000元額)23800
=20營業(yè)外收入
00阮36200
A公司的債務(wù)重組收益=重組債務(wù)200③結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備處置收益。
000元一抵債設(shè)備公允價值140000元借:固定資產(chǎn)清理20000
貸:營業(yè)外收入20000存入銀行。該批商品成本為200000元。
2.Y公司2009年門2月20日有關(guān)損(3)支付本季短期借款利息8萬元,
益類賬戶累計發(fā)生額如下:經(jīng)查,前2個月巳合計預(yù)提56000元。
主營業(yè)務(wù)收入貸方)2100萬元其他④本月應(yīng)交所得稅兜000元。
業(yè)務(wù)收入貸方)350萬元上述業(yè)務(wù)的其他相關(guān)稅費(fèi)略。
主營業(yè)務(wù)成本借方)1000萬元其他要求:
業(yè)務(wù)成本借方)100萬元(1)對Y公司12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編
營業(yè)稅金及附加借方)20萬元銷售費(fèi)制會計分錄;
用借方)200萬元②根據(jù)上述資料編制Y公司2009年
管理費(fèi)用借方)570萬元財務(wù)費(fèi)用借度的利潤表(格式如下。只需填列庫
方)350萬元年金額”欄,
資產(chǎn)減值損失借方)30萬元技資收益止年金額欄略)。
貸方)480萬元利潤表
營業(yè)外收入貸方)50萬元營業(yè)外支出會企0成
借方)9萬元編制單位:班司2009年度
所得稅費(fèi)用借方)150萬元單位:萬元
12月21日日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下:項目本年金額上年金額
(D將暫時閑置的機(jī)器出租,本月租金一、營業(yè)收
收入1萬元已收妥并存入銀行;該機(jī)器入
本月應(yīng)計提折舊6000元。減:營業(yè)成
②銷售商品一批,價款300000元、本
增值稅51000元,款項已全部收妥并營業(yè)稅
金及附加減:所得稅
銷售費(fèi)費(fèi)用
用四、凈利潤
管理費(fèi)加:其他綜略)
用合收益
財務(wù)費(fèi)略)五、綜合收略)
用益總額
資產(chǎn)減六、每股收
值損失尬
加:投資收G)基本略)
益每股收益
公允價仁)稀釋略)
值變動收每股收益
益答:(1)會計分錄:
二、營業(yè)利①借:銀行存款10000
潤貸:其他業(yè)務(wù)收入10000
加:營業(yè)外同時,借:其他業(yè)務(wù)戚本6000
收入貸:累計折舊6000
減:營業(yè)外②借:銀行存款351000
支出貸:主營業(yè)務(wù)收入300000
三、利潤總應(yīng)交稅費(fèi)51000
額同時,借:主營業(yè)務(wù)成本200000
貸:庫存商品費(fèi)用
200000管理570
③借:應(yīng)付利息56000費(fèi)用
財務(wù)費(fèi)用24000財務(wù)352.40略)
貸:銀行存款80000費(fèi)用
④借:所得稅費(fèi)用兜00。柿30
貸:應(yīng)交稅費(fèi)98000減值損失
(2)Y公司2009年度利潤表如下:加:投資480
利潤表收益
公允0
會企0栗價值變動
編制單位:蚣司2009年度收益
單位:萬元二、營業(yè)668
項目本年金額上年金額利潤
一、營業(yè)2481加:營業(yè)50
收入外收入
減:營業(yè)1120.60減:營業(yè)9
斛外支出
營業(yè)20三、利潤709
稅金及附總額
加減:所得159.80
銷售200稅費(fèi)用
四、凈利549.20本年1—11月份您司已預(yù)交所得稅20
潤萬元。
加:其他略)要求根據(jù)上述資料:
綜合收益(1)計算蟲司2011年度的納稅所得額、
五、綜合略)應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅資產(chǎn)
收益總額或負(fù)債
六、每股列示計算過程);
收益(2)編制T公司口1月(按預(yù)交總額)
㈠基本略)列支所得稅費(fèi)用與預(yù)交所得稅的會計
每股收益分錄;
仁)稀釋略)(3)編制蟲司年末確認(rèn)遞延所得稅與
每股收益應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會計分錄。
3.T公司2011年度的有關(guān)資料如下:答:(1)T公司2011年有關(guān)指標(biāo)的計
全年實現(xiàn)稅前利潤1000萬元。本年度算如下:
確認(rèn)的收支中,有購買國債的利息收年納稅所得額=1000-20+8+5
入20萬元,=99羽元
稅款滯納金防元,存貨年初采購成本1年應(yīng)交所得稅=993*25%=248.25萬
0萬元、未計提減值準(zhǔn)備,年末計提元
減值準(zhǔn)備圻元。公司的所得稅費(fèi)用采年末存貨確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=5*25%
用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算,所得稅稅率=L25萬元
為25%,遞延所得稅年初余額為。元(2)1—11月列支所得稅費(fèi)用的會計
其他納稅調(diào)整事項。分錄:
借:所得稅費(fèi)用2000000貨款1萬元。
貸:應(yīng)交稅費(fèi)2000要求有關(guān)計算請列示計算過程):
000①分別采用直線法、雙倍余額遞減法
□1月預(yù)交所得稅時:計算該項設(shè)備201陣、201年度
借:應(yīng)交稅費(fèi)2000000的折舊額;
貸:銀行存款2000Q)計算2011年末該項設(shè)備的賬面
000價值與計稅基礎(chǔ);
0)年末確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)L25萬③編制2011年末甲公司用該設(shè)備
元,年末匯算清繳時應(yīng)補(bǔ)交所得稅抵債的會計分錄。
48.25即248.25-20。萬元:答:
借:所得稅費(fèi)用470000(1)201陣度:
遞延所得稅資產(chǎn)12500采用直線法折舊,年折舊額=15000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)4820/5=3000阮
500采用雙倍余額遞減法折舊,20W
4.2009年12月底甲公司購入一項設(shè)折舊額=150000*4(痹6000阮
備并投入使用,原價15萬元,預(yù)計2011年
使用5年,元?dú)堉?,采用雙倍余額遞折舊額與0000*4仿於3600阮
減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用(2)2011年末:
直線法折舊,折舊年限同為笄。該項設(shè)備的賬面價值源價150000—
2011年末,根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議,甲會計累計折舊6000葉36000)
公司將該設(shè)備公允價值與賬面價值相=5400沅
同,增值稅率1冽抵償前欠某公司的該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)得價150000—
稅法累計折舊30000^2與0000元退貨的會計分錄。
③2011年底公司用設(shè)備抵債時,應(yīng)答:(1)明15日實際收到的銷貨款=
視同銷售交增值稅9180元、即500000^(1-2%)+85000=575
54000*17%。000元
借:應(yīng)付賬款1000005月9日應(yīng)退還的銷貨款=
累計折舊96000原收款575000元
貸:固定資產(chǎn)150000(2)①銷售商品時:
應(yīng)交稅費(fèi)9180借:應(yīng)收賬款585000
營業(yè)外收入36820貸:主營業(yè)務(wù)收入
5.2010年2月8日銷售商品一批,不500000
含稅價款50萬元、增值稅率17%,商應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅
品成本3萬元;合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條銷項稅額)85000
件為2/1Q1/2QW30o2月同時:借:主營業(yè)務(wù)成本300000
15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該貸:庫存商品
批商品因質(zhì)量問題被全部退回,貨款尚300000
未退還購貨方。不考慮其他稅費(fèi),也不②收到貨款時:
考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。借:銀行存款575000
要求:財務(wù)費(fèi)用10000
(1)計算明15日實際收到的銷貨款、5貸:應(yīng)收賬款585
月汨應(yīng)退還的銷貨款列出計算過000
程);③確認(rèn)退貨時:
Q)編制銷售商品、收取貨款以及收到借:主營業(yè)務(wù)收入500000
貸:應(yīng)付賬款(1)計算2月15日實際收到的銷貨
575000款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款(列出計
財務(wù)費(fèi)用算過程);(2)編制銷售商品、收取貨款
10000以及收到退貨的會計分錄。
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅銷
項稅額)85000(紅字)
同時:(1)因7月15日乙公司付購貨款,
借:庫存商品300000正好在折扣期內(nèi),為此給予乙公司
貸:主營業(yè)務(wù)成本50000X2%=1000元現(xiàn)金折扣,實際收
300000到貨款50000+8500-1000=57500元。如
全部退貨,應(yīng)退還的銷貨款亦為57500
o
(2)有關(guān)會計分錄:
1.2010年2月8日銷售商品2009年7月8日銷售商品:
一批,不含稅價款50萬元、增值稅率借:應(yīng)收賬款——乙58500
17%,商品成本30萬元;合同規(guī)定的現(xiàn)貸:主營業(yè)務(wù)收入
金折扣條件為2/10、1/20、N/30o2月50000
15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷
商品因質(zhì)量問題被全部退回,貨款尚未項稅)8500
退還購貨方。不考慮其他稅費(fèi),也不考同時:
慮增值稅的現(xiàn)金折扣。借:主營業(yè)務(wù)成本26000
要求:
貸:庫存商品萬用于工程建設(shè),年利率為6%,利息
26000于各年末支付。其他有關(guān)資料如下:
⑴工程于1月1日開工,當(dāng)日公司按
2009年7月15日收到銷貨款:協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款
借:銀行存款57500900萬。對于未用借款本公司將其以活
財務(wù)費(fèi)用1000期存款形式存在銀行,年利率為1.2%。
貸:應(yīng)收賬款——乙58500第一季度該筆借款的未用資金取得存
7月20日該批商品因質(zhì)量問題被款利息收入。
全部退回:⑵第二季度該筆借款未用資金取得存
款利息收?
借:主營業(yè)務(wù)收入50000
貸:銀行存款⑶7月1日公司按規(guī)定支付工程款800
57500萬。第三季度,公司用該借款的閑置資
財務(wù)費(fèi)用金購入交易性證券,獲得投資收益10
1000萬存入銀行。季末收回本金及投資收益
應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項)存入銀行。
8500(紅字)(4)10月1日支付工程進(jìn)度款300萬。
同時:⑸至年末,該項工程尚未完工。
借:庫存商品26000要求:(1)按季計算應(yīng)付的借款利
貸:主營業(yè)務(wù)成本息以及其中應(yīng)予資本化的金額;(2)編
26000制年初借款、第1季末計提利息、年末
支付利息的會計分錄。
2.1月2日從銀行借入三年期借款2000參考答案:
(1)每季度應(yīng)付借款利息均為:20006%
X6%4-4=3077
款費(fèi)用逐本化金*3。|3.A公司以自用設(shè)備抵B公司的債
(2000-900)X1.2%4-4=26.7萬2340000元,已知設(shè)備原價2086000元、
第二季度借款費(fèi)用資本化金額=30-累計折舊800000元、公允價值1786000
(2000-900)X1.2%4-4=26.77J元,
第三季度借款費(fèi)用資本化金額要求:(1)計算A公司抵債設(shè)備的
=30-10=20萬處置損益、債務(wù)重組收益;(2)計算B
第四季度借款費(fèi)用資本化金額=30萬公司的債權(quán)重組損失;(3)編制A公
(2)有關(guān)會計分錄:司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值
編制年初借款:及處置損益的會計分錄。(課本P149)
借:銀行存款2000000011.7試題
貸:長期借款參考答案:
20000000(1)A公司抵債設(shè)備的處置損益
第1季末計提利息:=1786000-(2086000-800000)=500000
借:銀行存款33000元
貸:在建工程33000A公司抵債設(shè)備的債務(wù)重組收益
借:在建工程300000=2340000-1786000=554000元
貸:應(yīng)付利息300000(2)B公司的債權(quán)重組損失
年末支付利息:=2340000-1786000=554000元
借:應(yīng)付利息1202000X6%(3)編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵
貸:銀行存款1202000X債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分
.求^3-.:本月應(yīng)計提折舊10萬。
將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理:⑵銷售商品一批,貨款1000萬及增值
借:固定資產(chǎn)清理1286000稅170萬,已全部收妥并存入銀行。商
累計折舊800000品已經(jīng)發(fā)出,成本為500萬。
貸:固定資產(chǎn)⑶支付本季短期借款利息15萬。
2086000(4)本月應(yīng)交所得稅17萬。
用設(shè)備抵債:要求:(1)對12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編
借:應(yīng)付賬款一B公司2340000制會計分錄;(2)根據(jù)上述資料編制年
貸:固定資產(chǎn)清理度利潤表。
1786000
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得
554000
同時:
借:固定資產(chǎn)清理500000單位:萬元
貸:營業(yè)外收入——資產(chǎn)處理利得損杳類賬戶1-12月20損益類賬戶
500000日累計發(fā)
生額
4.已知公司1-12月20日有關(guān)損主營業(yè)務(wù)收入11000其他業(yè)務(wù)叱
益類賬戶累計發(fā)生額(見下表),12月(貸)(貸)
21—31日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下:主營業(yè)務(wù)成本6500其他業(yè)務(wù)月
(1)將暫時閑置的機(jī)器出租,本月租金(借)(借)
收入20萬已收妥并存入銀行;該機(jī)器營業(yè)稅金及附加20銷售費(fèi)用(
(借)100()0000
管理費(fèi)用(借)1571財務(wù)費(fèi)用(借)415應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅(銷項)
資產(chǎn)減值損失309投資收益(貨@(
(借)同在■:
營業(yè)外收入(貸)500營業(yè)外支做曲營業(yè)務(wù)成本5000000
(借)荒:庫存商品
所得稅費(fèi)用(借)1103500()000
③支付本季短期借款利息50萬。
(1)編制有關(guān)會計分錄:借:財務(wù)費(fèi)用500000
①將暫時閑置的機(jī)器出租,本月租金收貸:銀行存款500000
入20萬已收妥并存入銀行;該機(jī)器本④本月應(yīng)交所得稅20萬。
月應(yīng)計提折舊10萬。借:所得稅費(fèi)200000
借:銀行存款200000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸:其他業(yè)務(wù)收入200000200000
同時:利潤表單位:萬元
借:其他業(yè)務(wù)成本100000項目12月20日1-12月2
貸:累計折舊以后計發(fā)芻
100000一、營業(yè)收入102012500
②銷售商品一批,貨款1000萬及增值減:營業(yè)成本5107500
稅170萬,已全部收妥并存入銀行。營業(yè)稅金及附20
借:銀行存款11700000加
貸:主營業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用200
管理費(fèi)用1571全年實現(xiàn)歌商j利潤1)0元。本年度確認(rèn)
財務(wù)費(fèi)用50415的收支由6%■購買國彳責(zé)的利息收入8000
資產(chǎn)減值損失309元,稅款滯納金4000兀,存貨年初采
力口:公允價值變動購成本120000元、未計提減值準(zhǔn)備,
收益年末計提減值準(zhǔn)備2)000元。公司的所
(損失以“一”號填得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù).債表債務(wù)法核算,
列)所得稅稅率為25%,遞延所得稅年初余
投資收益315額為借相000元;無其他納稅調(diào)整事
(損失以“一”號填項。本年1?11月份已預(yù)交所得稅
列)200000)ISO
二:營業(yè)利潤(虧3域相據(jù)上述當(dāng)岳料:
損以“一”號填列)(1)計算2011年度的納稅所得
力口:營業(yè)外收入500額、應(yīng)號朋得稅額、軍末的遞延所得稅
減:營業(yè)外支出197資產(chǎn)或兔猱(列示討算過程);
其中:非流動資產(chǎn)(2)編制1—1月(按預(yù)交總額)
處置損失列支所得稅費(fèi)用與予國交所得稅的會計
三、利潤總額分錄;3563
減:所得稅費(fèi)用201103銅制年末確認(rèn)遞延所得稅與
四:凈利潤應(yīng)補(bǔ)交應(yīng)期的會計分錄。
參考答案:
5.已知公司2011年度的有關(guān)資料如下:(1)計算2011年度的納稅所得
額、應(yīng)交所得稅額、年末的遞延所得稅(2)編制1—11月(按預(yù)交總額)
資產(chǎn)或負(fù)債(列示計算過程);列支所得稅費(fèi)用與預(yù)交所得稅的會計
年度納稅所得額;分錄;
1000000-8000+4000+20000=101600借:所得稅費(fèi)200000
0貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅
全年應(yīng)交所得稅額;200000
1016000X25%=254000借:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅
年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債;200000
由于存貨的賬面價值為貸:銀行存款
120000-20000=100000元(3)編制年末確認(rèn)遞延所得稅與
存貨的計稅基礎(chǔ)為其成本120000應(yīng)補(bǔ)交所得稅的會計分錄。
由于資產(chǎn)的賬面價值〈計稅基礎(chǔ),由于全年所得稅費(fèi)為251000,前
故產(chǎn)生可抵扣暫時性差異20000元。則11個月已確認(rèn)200000元,則第12個月
對應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為20000X應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)為51000元。應(yīng)補(bǔ)交
25%二5000,此數(shù)為年末的遞延所得稅資所所得稅為254000-200000=54000元
產(chǎn)數(shù),本年增加的遞延所得稅資產(chǎn)為借:所得稅費(fèi)51000
5000-2000=3000元。(注:資產(chǎn)的賬面遞延所得稅資產(chǎn)3000
價值〉計稅基礎(chǔ),則產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅
差異200(2元。則對應(yīng)的遞延所得稅負(fù)54000
債為20000X25%=5000)6.2009年12月底甲公司購入一項設(shè)
本年的所得稅費(fèi)備并投入使用,原價478170元,預(yù)計
=254000-3000=251000使用5年,無殘值,采用雙倍余額遞減
法計提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直值與計稅基礎(chǔ);
線法折舊,折舊年限同為5年。20112011年末該項設(shè)備的賬面價值:
年底,根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議,甲公司將該478170-191268-114760.8=172141.2
設(shè)備(公允價值與賬面價值相同,增值2011年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ):
稅率17%)抵償前欠某公司的貨款478170-95634-95634二286902
200000元。(3)2011年底甲公司用該設(shè)備抵債:
要求(有關(guān)計算請列示計算過程):
1.分別采用直線法、雙倍余額遞減將設(shè)備打入清理:
法計算該項設(shè)備2010年、2011年度的借:固定資產(chǎn)清理172141.2
折舊額;累計折舊306028.8
2.計算2011年末該項設(shè)備的賬面貸:固定資產(chǎn)
價值與計稅基礎(chǔ);478170
3.編制2011年底甲公司用該設(shè)備債務(wù)重組時:
抵債的會計分錄。借:應(yīng)付賬款200000
參考答案:營業(yè)外支出一債務(wù)重
(1)直線法2010年、2011的折舊額損失1405.2
二478170/5=95634元貸:固定資產(chǎn)清理
雙倍余額遞減法:2010年折舊額:172141.2
478170X40%=191268應(yīng)交稅金一一增值
2011年折舊稅(銷項稅)29264
額:(478170-191268)X40%=114760.8
(2)計算2011年末該項設(shè)備的賬面價
7.發(fā)行一批5年期、一次還本的債債券前三期的各項指標(biāo)(應(yīng)付利息、實
券,總面值2000萬元,票面利率4%,際利息費(fèi)用、攤銷折價、應(yīng)付債券攤余
發(fā)行時的市場利率為5%,實際收款19成本)。
124786元(發(fā)行費(fèi)用略)。債券利息每第一期:應(yīng)收利息=面值X4%小
半年支付一次。2=400000
要求:實際利息費(fèi)用二上期期末
(1)編制發(fā)行債券的會計分錄(寫攤余成本義5%:2=478120
出相關(guān)明細(xì)科目)。攤銷折價=478120-400
(2)采用實際利率法計算該批公司000=78120
債券前三期的各項指標(biāo)(應(yīng)付利息、實期末攤余成本=
際利息費(fèi)用、攤銷折價、應(yīng)付債券攤余上期期末攤余成本+本期攤
成本)。銷折價=19124786+78120=19202
參考答案:906
(1)發(fā)行債券的會計分錄第二期:應(yīng)收利息=應(yīng)收利息二面值
借:銀行存款19124X4%4-2=400000
786實際利息費(fèi)用=上期期末
應(yīng)付債券——利息調(diào)整875214攤余成本義5%+2=480073
貸:應(yīng)付債券-債券面值攤銷折價=480073-400
20000000000=80073
期末攤余成本二
上期期末攤余成本+本期攤
(2)采用實際利率法計算該批公司銷折價=19202906+80073=19282
97919124
第三期:應(yīng)收利息=應(yīng)收利息二面值786
X4%4-2=400000400004781278119202
1
實際利息費(fèi)用二上期期末0020906
攤余成本X5%+2=4820744004800780019282
2
攤銷折價=482074-400000373979
000=820744004820782019365
3
期末攤余成本=000474053
上期期末攤余成本+本期4004841284119449
4
攤銷折價=19282979+82074=19365000626179
0534004862286219535
5
000929408
以下是應(yīng)付債券利息費(fèi)用計算表,4004883888319623
6
僅供參考,若考試考到此類弄題,計算000585793
表可以不用。4004905990519714
7
1.應(yīng)付債券利息費(fèi)用計算表000595388
應(yīng)付債4004928692819807
應(yīng)付利實際利8
攤銷券攤余000060248
息息費(fèi)用
期折價成本4004951895119902
①二面②二上9
數(shù)③二@=±000181429
值X4%期④X
②-①期④+4004975797520000
4-25%4-210
本期③000171000
借應(yīng)收賬款
58500
貸:主營業(yè)務(wù)收入
50000
例題1、銷售商品一批,不含稅價款50應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷
000元、增值稅率17%,商品成本40000項稅額)8500
元;合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、同時,借:主營業(yè)務(wù)成本
1/20、N/30o購貨方在折扣期第8天付30000
款;后該批商品因質(zhì)量問題被全部退回,貸:庫存商品
貨款尚未退還給購貨方。要求:(1)計30000
算實際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨②收取貨款
款;(2)編制銷售商品、收取貨款以及借:銀行存款57330
收到退貨的會計分錄。財務(wù)費(fèi)用1170
解:(1)計算實際收到的銷貨款和應(yīng)貸:應(yīng)收賬款58500
退還的銷貨款③收回退貨、支付退貨款支付退款
實際收到的銷貨款二58500X借:庫存商品800000
(1-2%)=57330(元)貸:主營業(yè)務(wù)成本800000
應(yīng)退還的銷貨款等于當(dāng)初實際收同時
到的銷貨款,即為57330元。借:主營業(yè)務(wù)收入
(2)編制銷售商品、收取貨款以及收50000
到退貨的會計分錄貸:銀行存款
①銷售商品時57330
財務(wù)費(fèi)用(5)至年末,該項工程尚未完工。
1170要求:(1)按季計算應(yīng)付的借款利息以
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項及其中應(yīng)予資本化的金額;(2)編制年
稅)8500初借款、第1季末計提利息、年末支付
例題2、1月2日H公司從建行借入三利息的會計分錄。
年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建解:(1)按季計算應(yīng)付的借款利息以及
設(shè),利率8%,利息于各年末支付。其他其中應(yīng)予資本化的金額
資料如下:第一季度:應(yīng)付的借款利息
(1)工程于1月1日開工,當(dāng)日公司=1000*8%/4=20萬元,應(yīng)資本化金額
按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程=20-4=16萬元
款300萬元。第一季度該筆借款的未用第二季度:應(yīng)付的借款利息
資金取得存款利息收入4萬元。=1000*8%/4=20萬元,應(yīng)資本化金額
(2)第二季度該筆借款未用資金取得=20-4=16萬元
存款利息收入4萬元。第三季度:應(yīng)付的借款利息
(3)7月1日公司按規(guī)定支付工程款=1000*8%/4=20萬元,應(yīng)資本化金額
400萬元。第三季度,公司用該筆借款=20—9=11萬元
的閑置資金300萬元購入交易性證券,第四季度:應(yīng)付的借款利息
獲得投資收益9萬元存入銀行。季末收二1000*8%/4=20萬元,專門借款資本化
回本金300萬元及投資收益309萬元存金額=20萬元
入銀行。(2)編制年初借款、第1季末計提利
(4)10月1日公司支付工程進(jìn)度款400息、年末支付利息的會計分錄。
萬元。①年初借款
借:銀行存款10000000000-(900000-200000>-100000(元)
貸:長期借款10000000A公司的債務(wù)重組收益二1000000-600
②第1季末計提利息000=400000(元)
借:在建工程160000②B公司的債權(quán)重組損失
銀行存款40000=1000000-600000=400000(元)
貸:應(yīng)付利息200000③A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬
③年末支付利息面價值及處置損益的會計分錄
借:應(yīng)付利息800000借:固定資產(chǎn)清理700
貸:銀行存款800000000
例題3、A公司(一般納稅人)拖欠B累計折舊
公司貨款1000000元無力償付,現(xiàn)雙200000
方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。A公司以一臺自貸:固定資產(chǎn)
用設(shè)備抵債,設(shè)備原價900000元、累900000
計折舊200000元、公允價值600000借:應(yīng)付賬款一B公司1
JlSo000000
要求:(1)計算A公司抵債設(shè)備的處置貸:固定資產(chǎn)清理
損益、債務(wù)重組收益;600000
(2)計算B公司的債權(quán)重組損失;營業(yè)外收入一債務(wù)重組利得
(3)編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵400000
債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分借:營業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)損失
錄。100000
解:①A公司抵債設(shè)備的處置損益二600借:固定資產(chǎn)清理
100000
例題4.已知公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額,12月21—31日發(fā)
生的業(yè)務(wù)如下:
公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額
會計科目1-12月20日累計發(fā)生額
(元)
主營業(yè)務(wù)收入1750000
主營業(yè)務(wù)成本1210000
營業(yè)稅金及附加133000
銷售費(fèi)用140000
其他業(yè)務(wù)收入77000
其他業(yè)務(wù)成本66500
管理費(fèi)用98000
財務(wù)費(fèi)用3500
資產(chǎn)減值損失10000
投資收益210000
公允價值變動損益4500
營業(yè)外收入25200
營業(yè)外支出52500
所得稅費(fèi)用219681
⑴將暫時閑置的機(jī)器出租,本月租金收入1萬元已收妥并存入銀行;該機(jī)器本
月應(yīng)計提折舊6000元。
⑵銷售商品一批,價款50000元、增值稅8500元,款項已全部收妥并存入銀
行。該批商品成本為40000元。
⑶支付本季短期借款利息6500元,經(jīng)查,前2個月已預(yù)提4000元。
(4)本月應(yīng)交所得稅25000元。
要求:(1)對12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計分錄;(2)根據(jù)上述資料編制年度
利潤表。
解:(1)對12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計分錄
1)借:銀行存款10000
貸:其他業(yè)務(wù)收入10000
借:其他業(yè)務(wù)成本6000
貸:累計折舊6000
2)借:應(yīng)收賬款58500
貸:主營業(yè)務(wù)收入50000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8500
同時,借:主營業(yè)務(wù)成本40000
貸:庫存商品40000
3)借:應(yīng)付利息4000
財務(wù)費(fèi)用2500
貸:銀行存款6500
4)借:所得稅費(fèi)用25000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅25000
(2)根據(jù)上述資料編制年度利潤表
利潤表
編制單位:20XX年金額單
位:元
項目本期金額上期金額
一、營業(yè)收入1887000
減:營業(yè)成本1256000
營業(yè)稅金及附加133
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