全面預算管理組織體系課件

第2章全面預算管理組織體系4/20/20231第2章全面預算管理組織體系2.1預算管理組織機構的建立2.2預算責任網(wǎng)絡的建立4/20/20232第1節(jié)預算管理組織機構的建立一、公司治理及要解決的基本問題公司治理是“協(xié)調參與決定企業(yè)發(fā)展方向和績效的相關利益主體之間關系的一整套制度安排?！?.控制權的分配2.監(jiān)督3.激勵二、公司治理在預算管理中的具體體現(xiàn)（一）預算決策權及其配置（二）預算執(zhí)行權及其配置（三）預算監(jiān)督權及其配置4/20/20233第1節(jié)預算管理組織機構的建立股東大會、董事會與經營者的權力劃分股東大會與董事會經營者及下屬經營單位（1）最終決策權（2）監(jiān)督權（1）提議權（2）執(zhí)行權預算管理組織及權力：（1）預算目標、方案最終決策權（2）決算權與監(jiān)督權預算執(zhí)行組織及權力：（1）預算方案形成、預算執(zhí)行（2）預算自我監(jiān)控權等4/20/20234第1節(jié)預算管理組織機構的建立預算組織體系框架圖預算參謀或決策機構預算委員會預算決策機構股東大會、董事會預算執(zhí)行機構責任中心預算日常管理機構預算工作組預算監(jiān)控機構職能部門戰(zhàn)略部財務部會計部人事部等監(jiān)事會4/20/20235股東大會和董事會1.股東大會《公司法》規(guī)定的職權：決定公司的經營方針和投資計劃；選舉和更換非由職工代表擔任的董事、監(jiān)事，決定有關董事、監(jiān)事的報酬事項；審議批準董事會的報告；審議批準監(jiān)事會或者監(jiān)事的報告；審議批準公司的年度財務預算方案、決算方案；審議批準公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；對公司增加或者減少注冊資本作出決議；對發(fā)行公司債券作出決議；對公司合并、分立、解散、清算或者變更公司形式作出決議；修改公司章程；公司章程規(guī)定的其他職權。4/20/20236股東大會和董事會1.股東大會股東大會預算決策權限：審議批準公司年度預算、決算方案；審議批準公司收購、兼并、合并等重大資本支出預算以及股權變更、增減，債券發(fā)現(xiàn)的融資預算。4/20/20237股東大會和董事會2.董事會《公司法》第四十七條：董事會對股東大會負責，行使下列職權：召集股東會會議，并向股東會報告工作；執(zhí)行股東會的決議；決定公司的經營計劃和投資方案；制訂公司的年度財務預算方案、決算方案；制訂公司的利潤分配方案和彌補虧損方案；制訂公司增加或者減少注冊資本以及發(fā)行公司債券的方案；制訂公司合并、分立、解散或者變更公司形式的方案；決定公司內部管理機構的設置；決定聘任或者解聘公司經理及其報酬事項，并根據(jù)經理的提名決定聘任或者解聘公司副經理、財務負責人及其報酬事項；制定公司的基本管理制度；公司章程規(guī)定的其他職權。4/20/20238股東大會和董事會2.董事會董事會預算決策權限：制定公司戰(zhàn)略預算和年度整體經營目標；確定年度預算目標；制定公司投資預算與籌資預算；審批公司經營預算和決算方案；審批重大預算調整項目；組織對公司的預算考核，決定預算考評和獎懲方案；決定公司預算管理機構設置方案，聘任公司預算管理委員會負責人;審批公司預算管理制度和與預算管理相關的重要文件。4/20/20239預算管理委員會預算管理委員會的定位參謀機構，沒有預算決策權參謀和決策機構，擁有一定的預算決策權限預算委員會的人員組成權威原則全面代表原則效率原則一般預算委員會應由企業(yè)最高領導，如董事長（或總經理）親自掛帥，由副總經理、各部門主要領導組成。4/20/202310預算管理委員會預算委員會的主要職能主要擬訂預算的目標、政策制定預算管理的具體措施和辦法審議、平衡預算方案

組織下達預算協(xié)調解決預算編制和執(zhí)行中的問題

組織審計、考核預算的執(zhí)行情況4/20/202311預算工作組（預算管理辦公室）預算工作組的主要職責：組織預算編制，提供各部門所需預算表格和參考數(shù)據(jù)；收集各部門提供的預算資料，按一定的方法和程序編制成預算草案，報預算委員會批準；對已批準的預算，組織實施、檢查、評價、分析和考核。預算編制機構

預算監(jiān)控機構預算協(xié)調機構預算信息反饋機構4/20/202312經理層《公司法》第五十條：經理對董事會負責，行使下列職權：主持公司的生產經營管理工作，組織實施董事會決議；組織實施公司年度經營計劃和投資方案；擬訂公司內部管理機構設置方案；擬訂公司的基本管理制度；制定公司的具體規(guī)章；提請聘任或者解聘公司副經理、財務負責人；決定聘任或者解聘除應由董事會決定聘任或者解聘以外的負責管理人員；董事會授予的其他職權。公司章程對經理職權另有規(guī)定的，從其規(guī)定。4/20/202313經理層經理層預算決策權限決定公司內部經營性資源的分配和日常資金調度;分解預算指標、審核、匯總、平衡各責任中心預算;檢查、分析、考核各責任中心預算執(zhí)行情況，決定內部獎懲制度;審批公司內部責任單位的預算調整項目;參與公司層預算目標的確定。經理層預算執(zhí)行權制定完成預算目標的具體方案和措施;擬定公司預算管理制度，制定公司預算管理實施細則;編制預算執(zhí)行情況報告。4/20/202314責任中心低層次預算責任中心預算執(zhí)行權嚴格按預算組織生產經營活動;如實向上級報告預算執(zhí)行情況;制定預算執(zhí)行的具體方案和措施;在授權范圍內配置預算執(zhí)行所需資源。4/20/202315預算監(jiān)控機構監(jiān)事會監(jiān)督權限與職責對反映預算執(zhí)行過程和結果的財務、業(yè)務信息進行檢查:對預算管理全過程各環(huán)節(jié)有檢查權、質詢權;對董事、經理履行預算管理職責中違反法律、法規(guī)和公司章程的行為和其他損害股東利益的行為進行監(jiān)督，并通告股東。內部審計機構預算監(jiān)督權限與職責審計反映預算執(zhí)行結果的財務會計信息和素任會計信息的合法性、真實性、完整性，將審查結果向董事會匯報;審計公司財務和業(yè)務內控程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性，并提出相應的改進建議;各相關職能部門：對相關的預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控，并對預算執(zhí)行中的問題提出具體意見。4/20/202316第2節(jié)

預算責任網(wǎng)絡的建立一、預算責任網(wǎng)絡的含義例：中石化的責任預算網(wǎng)絡投資中心利潤中心成本中心股東大會董事會中國石化股份公司總裁班子發(fā)展戰(zhàn)略委員會薪酬管理委員會審計委員會油田勘探開發(fā)事業(yè)部化工事業(yè)部煉油事業(yè)部銷售公司子公司與參股公司19家，分公司51家，6家研究院監(jiān)事會4/20/202317二、責任中心（一）責任中心的含義權限價值貢獻責任成果分享責任中心的三要素

4/20/202318二、責任中心（二）責任中心的類型及其層次關系投資中心利潤中心利潤中心成本中心成本中心成本中心成本中心4/20/202319二、責任中心（三）責任中心及其職責

1.投資中心及其職責2.

利潤中心及其職責成本中心的責任對象：可控成本成本中心的類型3.成本中心及其職責自然的利潤中心人為的利潤中心標準成本中心費用中心可控成本的判別原則：

責任中心是否能通過自己的行為有效地影響成本的數(shù)額；該成本是否因責任中心全權使用的某項資產或勞務而直接形成責任中心負責人是否為某項成本責任人的直接管理者。4/20/202320三、預算管理責任網(wǎng)絡建立的原則權責適應原則可控性原則統(tǒng)一性原則分權管理原則4/20/202321四、

預算責任網(wǎng)絡與企業(yè)組織機構（一）直線職能制下預算責任網(wǎng)絡（縱向組織結構）三級成本中心（人為利潤中心）二級成本中心（人為利潤中心）一級成本中心（人為利潤中心）市場部總公司生產部人事部財務部研發(fā)部科室科室科室科室科室科室科室科室工廠工廠車間車間投資中心4/20/202322四、

預算責任網(wǎng)絡與企業(yè)組織機構（二）事業(yè)部制下預算責任網(wǎng)絡（橫向組織結構）一級成本中心（人為利潤中心）自然利潤中心投資中心或自然利潤中心投資中心事業(yè)部總公司事業(yè)部事業(yè)部公司公司工廠工廠車間車間二級成本中心（人為利潤中心）4/20/202323四、

預算責任網(wǎng)絡與企業(yè)組織機構（三）流程化整合后的組織結構下預算責任網(wǎng)絡1.傳統(tǒng)企業(yè)組織結構的弊端2.企業(yè)組織流程化整合的必然性適應企業(yè)外部環(huán)境變化的客觀要求2CI：顧客(Customer)、競爭(Co哪etition)和網(wǎng)絡(Internet)企業(yè)內部戰(zhàn)略實施的需要信息技術的發(fā)展為面向流程的組織再造提供了堅實的技術基礎4/20/202324四、預算責任網(wǎng)絡與企業(yè)組織機構3.企業(yè)組織流程化整合的原則以顧客為中心以戰(zhàn)略為導向以流程的系統(tǒng)優(yōu)化為基礎以作業(yè)集成和組織扁平化為目標4.企業(yè)組織流程化整合的程序（1）作業(yè)分析與作業(yè)中心的建立作業(yè)：組織內行動的集合

4/20/202325四、預算責任網(wǎng)絡與企業(yè)組織機構作業(yè)公司作業(yè)系統(tǒng)的概念模型投入（資源）人力土地設備建筑技術信息產出產品服務其他轉化過程（作業(yè)）4/20/202326四、

預算責任網(wǎng)絡與企業(yè)組織機構作業(yè)分類管理作業(yè)、營運作業(yè)基本作業(yè)、輔助作業(yè)利潤利潤基礎設施人力資源管理技術開發(fā)采購

內部后勤生產作業(yè)外部后勤銷售服務4/20/202327四、預算責任網(wǎng)絡與企業(yè)組織機構作業(yè)分析建立作業(yè)中心（2）流程分析與流程中心的建立流程：由企業(yè)相互關聯(lián)的多項作業(yè)構成的一個從始至終的連續(xù)的過程。（3）戰(zhàn)略層一經營層一作業(yè)層三層組織結構的整合戰(zhàn)略層經營層作業(yè)層4/20/202328四、

預算責任網(wǎng)絡與企業(yè)組織機構（三）流程化整合后的組織結構下預算責任網(wǎng)絡

成本中心（人為利潤中心）子利潤中心或成本中心二級投資中心或自然利潤中心投資中心地區(qū)或業(yè)務分部