2022-2023年湖北省隨州市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)

2022-2023年湖北省隨州市中級會計職稱中級會計實務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.事業(yè)單位在年末對非財政補助結(jié)余進(jìn)行的下列會計處理中，不正確的是（）。

A.將“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目借方

B.將“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目貸方

C.將“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目借方

D.將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”科目貸方

2.下列各項中，應(yīng)作為政府補助核算的是（）。

A.增值稅直接減免B.增值稅即征即退C.增值稅出口退稅D.所得稅加計抵扣

3.2013年年初，甲公司遞延所得稅負(fù)債賬戶的余額為100萬元（由生產(chǎn)設(shè)備A產(chǎn)生的暫時性差異引起）．當(dāng)年該公司取得利潤總額3000萬元．該公司采用直線法計提設(shè)備A的折舊，計稅時稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提．導(dǎo)致少計提折舊100萬元．當(dāng)年實際發(fā)生的職工薪酬超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)300萬元．2013年年未設(shè)備A的賬面價值為1500萬元，其計稅基礎(chǔ)為900萬元．除了上述差異外，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項．甲公司適用25％所得稅稅率．．則2013年甲公司實現(xiàn)的凈利潤為（）萬元．

A.2250B.2150C.2050D.850

4.生產(chǎn)的產(chǎn)品作為對價從乙公司的母公司處取得乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。該批產(chǎn)品的成本是1000萬元，公允價值為2000萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為2000萬元。另發(fā)生相關(guān)交易費用20萬元。在此之前，甲公司和乙公司沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為2000萬元

B.甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬元

C.甲公司應(yīng)當(dāng)在其個別財務(wù)報表中確認(rèn)商譽740萬元

D.甲公司的個別財務(wù)報表中不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)商譽

5.

第

6

題

對于融資租賃業(yè)務(wù)，下列各項中不影響最低租賃付款額的是（）。

6.下列金融資產(chǎn)中，在活躍的交易市場中沒有報價的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項D.可供出售金融資產(chǎn)

7.

8.

9.

第

7

題

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中錯誤的是（）。

10.

第

10

題

2009年9月3日，川原公司與希望公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2010年1月20日，川原公司應(yīng)按每臺31萬元的價格向希望公司提供甲產(chǎn)品6臺。2009年12月31日，川原公司甲產(chǎn)品的賬面價值(成本)為140萬元，數(shù)量為5臺，單位成本為28萬元。2009年12月31日，甲產(chǎn)品的市場銷售價格為30萬形臺。銷售5臺甲產(chǎn)品預(yù)計發(fā)生銷售費用及稅金為5萬元。2009年12月31日，川原公司結(jié)存的5臺甲產(chǎn)品的賬面價值為（）萬元。

11.下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.按國家規(guī)定確認(rèn)的閑置土地

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓

C.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店

D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

12.DUIA公司2016年1月1日為建造廠房，向銀行借入1000萬美元，期限為3年，年利率為5％，利息按季計算，到期支付。1月1日借入時的市場匯率為1美元＝6.26人民幣元，3月31日的市場匯率為1美元＝6.31人民幣元。假設(shè)2016年第一季度屬于資本化期間，則第一季度外幣專門借款匯兌差額的資本化金額為（）萬人民幣元A.0B.50C.52D.54

13.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

14.甲公司2012年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2013年3月31日。2012年12月27日甲公司銷售一批新產(chǎn)品貨款100萬元，由于首次銷售該產(chǎn)品，甲公司無法估計其退貨可能性，合同表明購貨方可在3個月內(nèi)提出退貨，2013年2月10日購貨方因該產(chǎn)品存在重大缺陷而退貨，甲公司下列做法中正確的是()。

A.作為銷售退回的調(diào)整事項，沖減2012年利潤表營業(yè)收人和營業(yè)成本

B.作為非調(diào)整事項在2012年財務(wù)報告做出披露

C.對2012年度財務(wù)報告沒有影響

D.2013年無需進(jìn)行會計處理

15.下列各項中，不應(yīng)計入其他綜合收益的是（）。

A.應(yīng)享有的聯(lián)營企業(yè)除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動

B.應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益變動

C.其他債權(quán)投資公允價值變動

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額

16.

第

20

題

某股份有限公司于2004年4月1日，以1064．5萬元的價款購入面值為1000萬元的債券，進(jìn)行長期投資。該債券于當(dāng)年1月1日發(fā)行，票面年利率為6%，期限為3年，到期一次還本付息。為購買該債券，另發(fā)生相關(guān)稅費共計16．5萬元（假定達(dá)到重要性要求）。該債券溢價采用直線法攤銷。該債券投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.27B.31.5C.45D.60

17.2017年10月10日，大海公司與小海公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該件商品需單獨設(shè)計制造，總價款為600萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。小海公司已預(yù)付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本300萬元（其中，生產(chǎn)人員薪酬50萬元，原材料250萬元），預(yù)計還將發(fā)生成本100萬元。2017年10月應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元

A.450B.600C.0D.300

18.

第

9

題

SK公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以公允價值為200萬元的手機換入甲公司的一項生產(chǎn)手機零件的流水線，并支付補價60萬元

B.以賬面價值為100萬元的固定資產(chǎn)換入長虹股份有限公司公允價值為100萬元的液晶電視一批，用于職工福利，并支付長虹公司補價25萬元

C.以公允價值為320萬元的專利設(shè)備換入某公司一項電子設(shè)備，并支付補價140萬元

D.用一項準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的股票投資換入丙公司公允價值為300萬元的生產(chǎn)設(shè)備一臺，并收到補價110萬元

19.下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是()。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的認(rèn)定

B.固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提折舊

C.單項金額不重大的金融資產(chǎn)可以合并進(jìn)行減值測試

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期末計價

20.

二、多選題(20題)21.

22.下列各項屬于金融資產(chǎn)的有（）。

A.應(yīng)收賬款

B.銀行存款

C.企業(yè)持有的看漲期權(quán)

D.固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的衍生工具合同

23.下列關(guān)于貨幣計量的表述，正確的有（）

A.貨幣計量指會計主體在會計確認(rèn)、計量和報告時以貨幣計量

B.如果遇到特殊情況，我國企業(yè)財務(wù)報表可以用外幣計量，不必折算為人民幣

C.我國企業(yè)可以選擇外幣作為記賬本位幣

D.貨幣是商品的一般等價物

24.

25.下列生產(chǎn)活動發(fā)生的中斷，屬于非正常中斷的有（）

A.資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難導(dǎo)致的中斷

B.發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動糾紛等導(dǎo)致的中斷

C.工程建造到一定階段必須暫停下來進(jìn)行質(zhì)量或者安全檢查導(dǎo)致的中斷

D.企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛導(dǎo)致的中斷

26.資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的特點為（）

A.在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在

B.在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在

C.期后新發(fā)生的事項

D.對理解和分析財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

27.認(rèn)定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨立于其他資產(chǎn)組時，下列處理方法正確的有（）。

A.如果管理層按照生產(chǎn)線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組

B.如果管理層按照業(yè)務(wù)種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務(wù)種類中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

C.如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

D.如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

28.下列事項可以表明存貨發(fā)生減值的有（）

A.該存貨的市場價格持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望

B.企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價格

C.企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本

D.因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌

29.甲公司2×22年1月1日與乙公司簽訂一項轉(zhuǎn)讓協(xié)議．將其一家銷售門店轉(zhuǎn)讓給乙公司，初定價格為500萬元，甲公司預(yù)計處置費用為5萬元。假定甲公司該門店滿足劃分為持有待售類別的條件，但不符合終止經(jīng)營的定義。甲公司將其劃分為持有待售的資產(chǎn)組(假定全部為資產(chǎn)，不存在負(fù)債)。當(dāng)日。該處置組原賬面價值為600萬元，其中包括一項交易性金融資產(chǎn)賬面價值100萬元。協(xié)議約定，該項金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日市場價格為準(zhǔn)。2×22年5月1日，甲公司辦理完畢資產(chǎn)組的轉(zhuǎn)移手續(xù)，實際收取乙公司支付的價款510萬元，實際發(fā)生出售費用5萬元。當(dāng)日該交易性金融資產(chǎn)公允價值為110萬元。不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中不正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)在2×22年1月1日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失100萬元

B.持有待售資產(chǎn)在2×22年1月1日的賬面價值為500萬元

C.甲公司應(yīng)在2×22年5月1日確認(rèn)公允價值變動損益10萬元

D.2×22年5月1日，甲公司因處置資產(chǎn)而確認(rèn)的損益10萬元

30.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法，正確的有（）

A.涉及多項非貨幣性資產(chǎn)交換的，若交換資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，應(yīng)當(dāng)按照換入各項資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項換入資產(chǎn)的成本

B.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，無論是否發(fā)生補價，只要換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不相同，均應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損益

C.非貨幣性資產(chǎn)交換中，增值稅會影響換入資產(chǎn)的入賬價值

D.非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入營業(yè)外收支

31.在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.已確定將要支付賠償額大于該賠償在資產(chǎn)負(fù)債表日的預(yù)計金額

B.發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)

32.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項中不應(yīng)確認(rèn)為投資損益的有（）

A.收到權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資分配的現(xiàn)金股利

B.成本法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位確認(rèn)實現(xiàn)凈利潤

C.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位確認(rèn)實現(xiàn)凈利潤

D.交易性金融資產(chǎn)公允價值變動

33.

第

32

題

下列支付的運費中，一般不允許計算扣除進(jìn)項稅額的有（）。

34.第

27

題

下列有關(guān)收人確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.銷售并購回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項高于購回支出的款項的差額確認(rèn)收入

B.資產(chǎn)使用費收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)收入

C.預(yù)收款銷售應(yīng)當(dāng)在交付商品時確認(rèn)收入

D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認(rèn)

35.下列會計處理中，正確的有()。

A.如果固定資產(chǎn)包含經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式有重大改變，企業(yè)應(yīng)改按新的折舊方法計提折舊，并作為會計估計變更處理

B.在固定資產(chǎn)使用過程中，預(yù)計使用壽命時發(fā)生重大變化的，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會計估計變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理

C.企業(yè)對固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值所作的調(diào)整，應(yīng)作為會計估計變更處理

D.固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備后，其預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法發(fā)生變更的，企業(yè)應(yīng)按照會計估計變更的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理

36.

第

20

題

下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

37.按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，與股權(quán)投資相關(guān)費用的會計處理，下列說法中正確的有（）

A.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用直接計入當(dāng)期損益

B.與取得交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費用計入當(dāng)期損益

C.與取得長期股權(quán)投資有關(guān)的直接相關(guān)費用均計入當(dāng)期損益

D.與取得可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費用計入當(dāng)期損益

38.關(guān)于提供勞務(wù)收入的確認(rèn)計量，下列說法中，正確的有()。

A.藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，應(yīng)在相關(guān)活動發(fā)生時確認(rèn)收入

B.申請人會費和會員費只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，應(yīng)在款項收回不存在重大不確定性時確認(rèn)收入

C.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，應(yīng)在提供服務(wù)時確認(rèn)收入

D.安裝費，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費應(yīng)在確認(rèn)商品銷售實現(xiàn)時確認(rèn)收入

39.預(yù)計負(fù)債計量需要考慮的其他因素包括（）

A.風(fēng)險和不確定性B.貨幣時間價值C.以前發(fā)生的事項D.未來事項

40.下列關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)的表述中，不正確的有（）。

A.最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項款項加上擔(dān)保的資產(chǎn)余值

B.在融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認(rèn)融資費用均應(yīng)計入財務(wù)費用

C.在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，“未確認(rèn)融資費用”應(yīng)作為“長期應(yīng)付款”的抵減項目列示

D.或有租金、履約成本應(yīng)計入融資租入固定資產(chǎn)的價值

三、判斷題(20題)41.相關(guān)性是以可靠性為基礎(chǔ)。()

A.是B.否

42.對認(rèn)股權(quán)和債券分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券，認(rèn)股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，發(fā)行企業(yè)應(yīng)在認(rèn)股權(quán)到期時，將原計入資本公積的部分轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。()

A.是B.否

43.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定實行股權(quán)激勵的，股份支付協(xié)議中確定的條款和條件不得變更。（）

A.是B.否

44.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)將該子公司期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

47.因銷售發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備時，應(yīng)借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。（）

A.是B.否

48.企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)。()

A.是B.否

49.企業(yè)因過去事項導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)，但所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額不能夠可靠估計的利潤分享計劃，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

50.符合免稅條件的企業(yè)合并發(fā)生時，確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，并調(diào)整合并形成的商譽或者營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

51.高危行業(yè)企業(yè)因提取的安全生產(chǎn)費形成“專項儲備”科目期末余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項下“未分配利潤”項目反映。()

A.是B.否

52.非調(diào)整事項與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，但是金額較大的仍應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表。（）

A.是B.否

53.分期付款購買無形資產(chǎn)，實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷，其攤銷額直接計入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

54.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費用也屬于準(zhǔn)則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費用。()

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

第

34

題

職工薪酬中的工會經(jīng)費應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分別計人成本費用。（）

A.是B.否

57.財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指支出預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或由于受政策變化，計劃調(diào)整等因素影響工作終止，當(dāng)年剩余的財政補助資金。財政補助結(jié)余是財政補助項目支出結(jié)余資金。()

A.是B.否

58.或有事項符合負(fù)債確認(rèn)條件時可以轉(zhuǎn)化為負(fù)債。()

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.商品需要安裝和檢驗的銷售，如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進(jìn)行的程序，銷售方可以在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為股份有限公司，所得稅稅率25％，法定盈余公積的計提比例為10％。甲公司2011年年初股本2000萬元，資本公積1000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤5000萬元。2011年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)以每股11元發(fā)行普通股100股，支付發(fā)行傭金、手續(xù)費等20萬元。(2)分派現(xiàn)金股利500萬元。(3)以每股10元價格回購股票100股。(4)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量下的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)賬面價值100萬元，公允價值120萬元。(5)因會計差錯調(diào)減期初留存收益15萬元。(6)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，享有被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動份額為-12萬元。(7)盈余公積補虧200萬元。(8)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。要求：

編制甲公司發(fā)行普通股的會計分錄。

62.

63.(6)計算20×8年應(yīng)計提的折舊額。

64.

65.編制甲公司盈余公積補虧的會計分錄。

參考答案

1.C年度終了，經(jīng)營結(jié)余如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)?！局R點】事業(yè)單位期末“事業(yè)結(jié)余”和“經(jīng)營結(jié)余”的結(jié)轉(zhuǎn)

2.B選項A、D，通常情況下，直接免征、增加計稅抵扣額、抵減部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不屬于政府補助；選項C，增值稅出口退稅不屬于政府補助。

3.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

4.D非同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資的初始投資成本為實際付出對價的公允價值=2000×（1+17%）=2340（萬元），相關(guān)交易費用20萬元計入管理費用，選項A和選項B錯誤;控股合并的情況下，投資方在個別財務(wù)報表中是不確認(rèn)商譽的，商譽體現(xiàn)在長期股權(quán)投資的賬面價值中，因此選項C錯誤，選項D正確。

5.D

6.C貸款和應(yīng)收款項，是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。

7.A

8.A

9.D企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的才能計入無形資產(chǎn)成本。

10.C

11.B解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的概念。選項A不屬于持有并準(zhǔn)備增值的土地使用權(quán)，不符合投資性房地產(chǎn)定義；選項C是自用房地產(chǎn)；選項D，企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)，但建筑物必須是已經(jīng)出租才屬于投資性房地產(chǎn)。

12.B在資本化期間，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)予以資本化。第一季度外幣借款本金及利息的匯兌差額＝1000×（6.31－6.26）＋1000×5％×3/12×（6.31－6.31）＝50（萬人民幣元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.C【答案】C

【解析】根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，因確認(rèn)非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽的遞延所得稅負(fù)債會進(jìn)一步增加商譽的賬面價值，商譽賬面價值的增加會進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

14.C無法估計其退貨可能性應(yīng)在退貨期滿確認(rèn)收入，所以該業(yè)務(wù)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，對2012年度財務(wù)報告沒有影響，選項C正確。

15.A選項A，應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目。

16.A購入時產(chǎn)生的溢價＝支付的價款總額－購入時債券的面值－購入時債券的應(yīng)計利息－購入時計入債券投資成本的債券費用＝（1064.5+16.5）－（1000+1000×6%×3/12－16.5）＝49.5（萬元），計入債券投資成本的債券費用為16.5萬元，剩余的攤銷期限為3×12－3＝33（個月）。該項債券投資當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝計算的應(yīng)計利息－溢價的攤銷額－債券費用的攤銷額（已達(dá)到重要性要求的債券費用應(yīng)在期末時和溢折價一起攤銷）＝1000×6%×9÷12－49.5×9÷33－16.5×9÷33＝27（萬元）。

17.C對于訂貨銷售而言，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品并符合收入確認(rèn)條件時，確認(rèn)收入；在此之前預(yù)收的貨款，應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。在本題中，大海公司和小海公司簽訂的是訂貨合同，故而在簽訂合同的時候，預(yù)收的款項，應(yīng)作負(fù)債處理，不應(yīng)確認(rèn)收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.A根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換的判斷標(biāo)準(zhǔn)：

（1）收到補價的企業(yè)：收到的補價／換出資產(chǎn)公允價值＜25%；

（2）支付補價的企業(yè)：支付的補價／（支付的補價＋換出資產(chǎn)的公允價值）＜25％。

選項A：計算比例＝60／（200＋60）＝23.08％＜25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項B：計算比例＝25／100＝25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換．準(zhǔn)則規(guī)定補價比例高于25％（含25％）的，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；

選項C：計算比例＝140／（320＋140）＝30.43％＞25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；

選項D：計算比例＝110／300＝36.67％＞25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

【該題針對“非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定”知識點進(jìn)行考核】

19.A選項C，體現(xiàn)的是重要性原則；選項BD，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。

20.D

21.AB

22.ABC

23.ACD選項AD表述正確，貨幣計量是指會計主體在確認(rèn)、計量和報告時以貨幣計量，反映企業(yè)會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動，之所以選擇貨幣為基礎(chǔ)進(jìn)行計量是因為貨幣相對其他計量單位，如質(zhì)量、重量、體積等，具有一般等價物的特點，幾乎可以衡量任何商品。

選項B表述錯誤，選項C表述正確，企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

24.ACD

25.ABD選項ABD屬于非正常中斷，非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預(yù)見的原因等所導(dǎo)致的中斷。

選項C屬于正常中斷，正常中斷通常僅限于因購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的程序，或者事先可預(yù)見的不可抗力因素導(dǎo)致的中斷。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

26.BCD資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，是指資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項。資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項雖然不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況，但是不加以說明會影響報表使用者做出正確估計和決策。

選項A，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的特點；

選項BCD，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的特點。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

27.ABCD

28.ABCD本題考查存貨發(fā)生減值的情形，僅作了解即可，無須記憶。

選項ABCD表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

29.ABC選項A，2×22年1月1日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=600-(500-5)=105(萬元)。選項B，持有待售資產(chǎn)在2×22年1月1日的賬面價值為495萬元。選項C，2×22年5月1日，甲公司不需要確認(rèn)公允價值變動損益。選項D，2×22年5月1日，甲公司因處置資產(chǎn)而確認(rèn)的損益=(510-5)-495=10(萬元)。

30.ABC選項ABC說法正確；選項D說法錯誤，若換出的是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，那么公允價值與賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益，但如果換出的是長期股權(quán)投資，則差額應(yīng)計入投資收益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

31.ABD選項C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。

32.ABD選項A不應(yīng)確認(rèn)，權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資單位分配的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值，并確認(rèn)應(yīng)收股利；

選項B不應(yīng)確認(rèn)，成本法核算的長期股權(quán)投資被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資單位不作會計處理，分配現(xiàn)金股利時才確認(rèn)投資收益；

選項C應(yīng)確認(rèn)；選項D不應(yīng)確認(rèn)，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動不確認(rèn)投資損益，記入“公允價值變動損益”。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

33.CD本題考核不允許抵扣進(jìn)項稅的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，外購非增值稅應(yīng)稅項目和銷售免稅貨物不能抵扣進(jìn)項稅額，所以其支付的運輸費用也不能抵扣。

34.BCD企業(yè)銷售隨品并在附有購回協(xié)議的方式下，一般不能確認(rèn)收入，發(fā)出商品的實際成本與銷售價格之間的差額，在“其他應(yīng)付款”科目核算。

35.ABCD

36.AB

37.AB選項A說法正確，無論是同一控制下還是非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費用都計入當(dāng)期損益；

選項B說法正確，取得交易性金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費用計入投資收益；

選項C說法錯誤，企業(yè)合并方式取得的長期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費用計入管理費用，企業(yè)合并以外的方式取得的長期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費用計入初始投資成本；

選項D說法錯誤，取得可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的直接相關(guān)費用應(yīng)計入其初始投資成本。

綜上，本題應(yīng)選AB。

38.ABD屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，應(yīng)在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入，選項C錯誤。

39.ABD選項ABD包括，預(yù)計負(fù)債需要考慮的其他因素包括：風(fēng)險和不確定性、貨幣時間價值、未來事項。

選項C不包括。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

40.ABD選項A，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各項款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值；選項B，如果滿足資本化條件，則應(yīng)計入在建工程成本；選項D，或有租金、履約成本應(yīng)計入當(dāng)期損益。

41.Y

42.N認(rèn)股權(quán)持有人到期沒有行權(quán)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在到期時將原計入資本公積(其他資本公積)的部分轉(zhuǎn)入資本公積(股本溢價)，而非營業(yè)外收入。

43.N股份支付協(xié)議中確定的條款和條件是不得隨意變更，而不是不得變更。

44.N因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

45.N

46.N

47.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

48.N【答案】×

【解析】企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制．共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或者以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

49.N短期利潤分享計劃同時滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本：

①企業(yè)因過去事項導(dǎo)致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務(wù)或推定義務(wù)；

②因利潤分享計劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)金額能夠可靠估計。

因此，本題表述錯誤。

50.Y【解析】企業(yè)合并符合免稅合并的條件，對于合并初始確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的初始計量金額與計稅基礎(chǔ)之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債，調(diào)整合并形成的商譽或者營業(yè)外收入。題目表述正確。

51.N【答案】×

【解析】“專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設(shè)“專項儲備”項目反映。

52.N非調(diào)整事項與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，無論金額大小都不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財務(wù)報表。

因此，本題表述錯誤。

53.N【答案】×

【解析】分期付款購買無形資產(chǎn)，實際支付的價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實際利率法進(jìn)行攤銷，除了符合資本化條件以外計入當(dāng)期損益。

54.N一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

55.N【解析】存貨的加工成本是指加工過程中發(fā)生的追