2022-2023年浙江省舟山市中級會計職稱中級會計實務(wù)

2022-2023年浙江省舟山市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2013年年終結(jié)賬時，甲事業(yè)單位當(dāng)年事業(yè)結(jié)余的貸方余額為40萬元，經(jīng)營結(jié)余的貸方余額為30萬元。該事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅6萬元，按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金8萬元。事業(yè)基金年初余額為60萬元。2013年12月31日，甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額為()萬元。

A.56B.60C.86D.116

2.正保公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月i日，正保公司委托遠華公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協(xié)議價為每件75元。代銷協(xié)議約定，遠華公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關(guān)。商品已發(fā)出，并且貨款已經(jīng)收付，則正保公司在2013年6月1日應(yīng)確認收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

3.下列各項關(guān)于資產(chǎn)期末計量的表述中，正確的是（）。A.無形資產(chǎn)按照市場價格計量

B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照歷史成本計量

D.期末存貨按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量

4.甲公司2011年1月1日對乙公司的初始投資成本為250萬元，享有乙公司30％的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為700萬元。當(dāng)年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，2012年乙公司發(fā)生凈虧損1500萬元，2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，假定取得投資時被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。則2013年年末甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值為()萬元。

A.40B.50C.90D.250

5.甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4％，實際年利率為6％。債券包含負債成分的公允價值為9465．40萬元，2012年1月1日，該項債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應(yīng)確認的“資本公積一股本溢價”的金額為（）萬元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

6.2018年6月1日甲公司銷售一批商品給乙公司，售價為2150萬元(不含稅)，因乙公司系長期合作關(guān)系，所以甲公司給予乙公司150萬元的商業(yè)折扣，并按折扣后的金額開具增值稅專用發(fā)票。當(dāng)日商品已經(jīng)發(fā)出，約定還款期為5個月。至2018年7月31日甲公司得知乙公司因投資失敗發(fā)生嚴重財務(wù)困難，貨款很難全額收回。則下列說法中正確的是()。

A.6月1日甲公司應(yīng)確認收入2000萬元

B.6月1日甲公司應(yīng)確認財務(wù)費用150萬元

C.6月1日甲公司不應(yīng)確認收入

D.7月31日甲公司壞賬準(zhǔn)備應(yīng)沖減收入

7.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）。A.A.企業(yè)購入有公開報價但不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的A公司5%的流通股票

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的B公司債券

C.企業(yè)購入沒有公開報價且不準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán)

D.企業(yè)從二級市場購入準(zhǔn)備隨時出售的普通股股票

8.下列關(guān)于會計基礎(chǔ)的表述，正確的是（）

A.我國民間非營利組織全部業(yè)務(wù)均采用收付實現(xiàn)制

B.我國事業(yè)單位全部業(yè)務(wù)均采用收付實現(xiàn)制

C.企業(yè)現(xiàn)金流量表一般是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行編制

D.權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用

9.2009年6月10日，某上市公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，入賬價值總額為100萬元，購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為8萬元，按照直線法計提折舊。2010年12月因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為55萬元，處置費用為l3萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。計提減值后，假定原預(yù)計使用壽命．預(yù)計凈殘值和折舊方法不變。2011年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊為()萬元。

A．4

B．4．25

C．4．375

D．9．2

10.

第

2

題

按金融工具的確認和計量準(zhǔn)則的規(guī)定，購買長期債券投資準(zhǔn)備持有至到期時，支付的交易費用應(yīng)該計入（）科目。

11.某公司于2007年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為1年，公司為建造辦公樓發(fā)生有關(guān)借款業(yè)務(wù)如下：(1)專門借款有兩筆，分別為：①2007年1月1日專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為6%，利息按年支付；②2007年7月1日專門借款2000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，利息按年支付。閑置專門借款資金均存入銀行，假定存款利率為4%。(2)工程采用出包方式，2007年支出如下：①1月1日支付工程進度款1500萬元；②7月1日支付工程進度款4000萬元。則資本化金額為()萬元。A.A.190B.200C.180D.210

12.下列各項中，不影響利潤總額的是()。

A.出租機器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金額資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

13.甲公司采用出包方式建造一棟廠房，建造該廠房占用兩筆一般借款：2010年1月1日，借入1年期一般借款600萬元，年利率為5%，利息于每年年末計提并支付;2010年12月1日，借入2年期一般借款600萬元，年利率為6%，利息于每年年末計提并支付。與廠房建造有關(guān)資料如下：3月1日開始動工，并支付工程備料款300萬元;10月1日與施工單位發(fā)生糾紛，工程暫時停工;11月1日糾紛解決，恢復(fù)施工;12月1日支付工程進度款420萬元，至2010年年末工程尚未完工，預(yù)計2011年9月30日所建廠房可達到預(yù)定可使用狀態(tài)。則2010年一般借款利息資本化金額為（）萬元。

A.33B.13．21C.14．48D.14

14.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響，2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為200萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，價款已收存銀行。至2013年12月31日，長江公司將上述商品對外出售60%。長江公司有子公司甲公司，2013年12月31日長江公司在編制合并報表時應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬元。

A.30B.12C.0D.18

15.下列會計科目中，不屬于負債類的是（）。

A.應(yīng)付賬款B.長期借款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

16.

第

12

題

根據(jù)《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，在法定賬冊以外另立會計賬冊的，應(yīng)責(zé)令改正，處以一定數(shù)額的罰款。該一定數(shù)額的罰款為（）。

17.2013年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2014年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺3)7元的價格向西方公司提供A商品15臺。2013年12月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數(shù)量為10臺，其賬面價值(成本)為24萬元。2013年12月31日，A商品的市場銷售價格為2．8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費用為0．5萬元。在上述情況下，2013年12月31日結(jié)存的10臺A商品的賬面價值為()萬元。

A.24B.23C.3D.25

18.下列交易或事項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是()。

A.企業(yè)一項固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同

B.企業(yè)一項交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值大于其初始確認金額

C.使用壽命不確定且未計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)

D.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補的虧損額

19.關(guān)于資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的估計中，下列表述正確的是()。

A．對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計應(yīng)建立在經(jīng)企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上

B．資產(chǎn)預(yù)計的未來現(xiàn)金流量包括與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出

C．預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D．若生產(chǎn)的產(chǎn)品提供企業(yè)內(nèi)部使用，應(yīng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量

20.乙公司是一家煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸8元。2010年6月1日，乙公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為1400萬元。2010年6月份按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費60萬元，以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費6萬元，同時6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善抽采等的安全防護設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為600萬元，增值稅稅額為102萬元，立即投入安裝。安裝過程中支付安裝人員薪酬2萬元、其他支出1萬元，2010年6月30日安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司2010年6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額為（）萬元。

A.1454B.749C.854D.851

二、多選題(20題)21.

第

24

題

有關(guān)所得稅會計報表列示不正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

B.遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示

C.遞延所得稅負債應(yīng)當(dāng)作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

D.遞延所得稅負債應(yīng)當(dāng)作為流動負債在資產(chǎn)負債表中列示

22.在資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當(dāng)期的利息費用，可能借記的會計科目有()。

A.研發(fā)支出B.制造費用C.工程施工D.應(yīng)付利息

23.下列事項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

B.倉儲費用（不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用）

C.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時,將相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本

D.銷售存貨所產(chǎn)生的增值稅

24.DUIA上市公司自資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的有（）

A.發(fā)生以前年度已經(jīng)確認收入的商品銷售退回

B.發(fā)生企業(yè)合并或者處置子公司

C.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

D.發(fā)現(xiàn)上年度的差錯

25.關(guān)于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中正確的有（）。

A.采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理

B.對于訂貨銷售，應(yīng)在收到款項時確認為收入

C.對視同買斷代銷方式，委托方一定在收到代銷清單時確認收入

D.對收取手續(xù)費代銷方式，委托方于收到代銷清單時確認收入

26.下列各項中，會引起事業(yè)單位年末資產(chǎn)負債表中事業(yè)基金總額發(fā)生變化的有（）

A.購入國庫券B.以銀行存款購入固定資產(chǎn)C.提取職工福利基金D.將閑置固定資產(chǎn)對外投資

27.事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)時，取得包含質(zhì)量保證金的全額發(fā)票時，涉及的會計科目可能有（）。

A.事業(yè)支出B.其他應(yīng)付款C.財政補助收入D.銀行存款

28.下列各項中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。

A.因提供債務(wù)擔(dān)保而確認的預(yù)計負債

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

C.外購無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

D.超過稅法稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬

29.非貨幣性資產(chǎn)交換以公允價值計量并且涉及補價的，補價支付方在確定計入當(dāng)期損益的金額時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.支付的補價B.換入資產(chǎn)的成本C.換出資產(chǎn)的賬面價值D.換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費

30.

第

16

題

企業(yè)收入的取得可能影響的會計要素有（）。

31.

第17題下列關(guān)于報告期增減子公司的說法中，正確的有（）。

A.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

B.因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)凋整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

C.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表

D.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

32.

第

19

題

下列關(guān)于專門借款費用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有（）。

A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費用資本化

C.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化

D.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

33.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由15年改為10年

B.所得稅會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.開發(fā)費用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化

34.下列事項中。可能影響當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.新技術(shù)項目研究過程中發(fā)生的人工費用C.接受其他單位捐贈的專利權(quán)D.報廢無形資產(chǎn)

35.企業(yè)取得貨物時發(fā)生的下列相關(guān)稅費或支出中，不應(yīng)計入貨物取得成本的有()。

A.委托加工業(yè)務(wù)中隨同加工費支付的可以抵扣的增值稅

B.材料人庫后發(fā)生的倉儲費

C.購入存貨簽訂購貨合同支付的印花稅

D.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

36.下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財務(wù)報表合并范圍的有()。

A.甲公司在報告年度購入其57％股份的境外被投資企業(yè)

B.甲公司持有其40％股份，且受托代管B公司持有其30％股份的被投資企業(yè)

C.甲公司持有其43％股份，甲公司的子公司A公司持有其8％股份的被投資企業(yè)

D.甲公司持有其38％股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)

37.

第

22

題

下列說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)

B.資產(chǎn)負債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，應(yīng)當(dāng)確認以前期間未確認的遞延所得稅資產(chǎn)

C.當(dāng)某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認

D.當(dāng)某項交易同時具有“該項交易不是企業(yè)合并”和“交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）”兩個特征時，該項交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)確認為資產(chǎn)

38.下列說法正確的有（）。

A.會計估計變更僅影響當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)在變更當(dāng)期予以確認

B.會計估計變更僅影響以前期間的，其影響數(shù)應(yīng)調(diào)整本期期初留存收益

C.會計估計變更既影響當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認

D.企業(yè)對某項會計變更難以區(qū)分是會計估計變更還是會計政策變更的，應(yīng)作為會計估計變更

39.下列項目產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)中，應(yīng)計人所得稅費用的有（）。A.A.彌補虧損B.可供出售金融資產(chǎn)C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異D.交易性金融資產(chǎn)

40.關(guān)于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中，正確的有()。

A.采用托收承付方式銷售商品的，應(yīng)在收到款項時確認收入

B.采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在預(yù)收貨款時確認為收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄郧掖_認與退貨相關(guān)負債的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入；不能合理估計退貨可能性的，應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認收入

D.售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，不應(yīng)確認收入，如果安裝程序比較簡單或檢驗是為了最終確定合同或協(xié)議價格而必須進行的程序，可以在發(fā)出商品時確認收入

三、判斷題(20題)41.建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費、投標(biāo)費等，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

42.雙倍余額遞減法下每期計提的折舊額都是遞減的。（）

A.是B.否

43.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法（）。

A.是B.否

44.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)將股份的公允價值總額與股本（或?qū)嵤召Y本）之間的差額確認為資本公積。（）

A.是B.否

45.

第

32

題

企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅，應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值。（）

A.是B.否

46.第

35

題

企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

47.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法進行會計處理，會計估計變更一律采用未來適用法進行會計處理。（）

A.是B.否

48.

第

28

題

費用應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負債的增加。（）

A.是B.否

49.已單項確認減值損失的金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中再進行減值測試。（）

A.是B.否

50.編制民間非營利組織資產(chǎn)負債表依據(jù)的會計等式是資產(chǎn)：負債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

51.（）分期收款銷售商品時，應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，沖減營業(yè)收入。（）

A.是B.否

52.對于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)的公允價值計量。()

A.是B.否

53.

第

28

題

固定資產(chǎn)的棄置費用應(yīng)折現(xiàn)后列入固定資產(chǎn)的人賬成本。（）

A.是B.否

54.

第

26

題

以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，重組債權(quán)已計提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先沖減已計提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出(債務(wù)重組損失)；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，將余額計入營業(yè)外收入。（）

A.是B.否

55.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，編制合并財務(wù)報表時要對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整，使子公司的個別財務(wù)報表反映為合并財務(wù)報表日各項資產(chǎn)和負債的公允價值。()

A.是B.否

56.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)以變更當(dāng)日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負債表和利潤表項目。（）

A.是B.否

57.需要繳納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。()

A.是B.否

58.盤盈的存貨應(yīng)按其公允價值作為入賬價值，并通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行會計處理，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費用。（）

A.正確B.錯誤

59.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確認利息收入，計入應(yīng)收利息。（）

A.是B.否

60.甲公司將一臺大型設(shè)備銷售給乙公司，開出增值稅專用發(fā)票注明的價款為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，款項已收存銀行。同時合同約定甲公司應(yīng)于6個月后將其回購，回購價格為3600萬元(不含增值稅)。甲公司在銷售時下列會計處理正確的是()。

A.確認主營業(yè)務(wù)收入3000萬元B.確認財務(wù)費用600萬元C.確認其他應(yīng)付款3000萬元D.確認營業(yè)外支出600萬元

四、綜合題(5題)61.

62.（11）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務(wù)成本40銷售費用20管理費用35財務(wù)費用lO營業(yè)外收入30營業(yè)外支出50

（12）12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)資料如下表：

20×7年初20×7年末項目賬面價值計稅基礎(chǔ)賬面價值計稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)200200240200可供出售金融資產(chǎn)8565OO存貨670700800860固定資產(chǎn)3000320028503100總計3955416538904160

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

（2）根據(jù)事項（12）及相關(guān)資料，計算甲公司2007年應(yīng)交所得稅和應(yīng)確認的遞延所得稅，（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）（假定不考慮其他交易事項和納稅調(diào)整事項）。

（3）編制甲公司20×7年12月份的利潤表。（答案中的金額單位用萬元表示）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元

項目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用五、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

63.大米公司系生產(chǎn)電子儀器的上市公司，由管理總部和甲、乙兩個車間組成。該電子儀器主要銷往歐美等國，由于受國際金融危機的不利影響，電子儀器市場銷量一路下滑。大米公司在編制2019年度財務(wù)報告時，對管理總部、甲車間和乙車間等進行減值測試。大米公司有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料如下：管理總部和甲車間、乙車間有形資產(chǎn)減值測試相關(guān)資料如下：(1)管理總部資產(chǎn)由一棟辦公樓組成。2019年12月31日，該辦公樓的賬面價值為2000萬元。甲車間僅擁有一套A設(shè)備，生產(chǎn)的半成品僅供乙車間加工成電子儀器，無其他用途；2019年12月31日，A設(shè)備的賬面價值為1200萬元。乙車間僅擁有B、C兩套設(shè)備，除對甲車間提供的半成品加工為產(chǎn)成品外，無其他用途；2019年12月31日，B、C設(shè)備的賬面價值分別為2100萬元和2700萬元。(2)2019年12月31日，辦公樓如以當(dāng)前狀態(tài)對外出售，估計售價為1980萬元(即公允價值），另將發(fā)生處置費用20萬元。A、B、C設(shè)備的公允價值均無法可靠計量；甲車間、乙車間整體，以及管理總部、甲車間、乙車間整體的公允價值也均無法可靠計量。(3)辦公樓、A、B、C設(shè)備均不能單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量。2019年12月31日，乙車間在預(yù)計使用壽命內(nèi)形成的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4658萬元；甲車間、乙車間整體的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5538萬元；管理總部、甲車間、乙車間整體的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為7800萬元。(4)假定進行減值測試時，管理總部資產(chǎn)的賬面價值能夠按照甲車間和乙車間資產(chǎn)的賬面價值比例進行合理分攤。大米公司根據(jù)上述有關(guān)資產(chǎn)減值測試資料，進行了如下會計處理：(1)認定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組合①將管理總部認定為一個資產(chǎn)組；②將甲、乙車間認定為一個資產(chǎn)組組合。(2)確定可收回金額管理總部的可收回金額為1960萬元。(3)計量資產(chǎn)減值損失①管理總部的減值損失金額為50萬元；②甲車間A設(shè)備的減值損失金額為30萬元；③乙車間的減值損失金額為120萬元；④乙車間B設(shè)備的減值損失金額為52.5萬元；⑤乙車間C設(shè)備的減值損失金額為67.5萬元。要求：根據(jù)上述資料逐項分析、判斷大米公司對上述資產(chǎn)減值的會計處理是否正確（分別注明該事項及其會計處理的序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。

64.

65.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2013年度財務(wù)報告于2014年4月10日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，報出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司在2014年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：①2013年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為1000元，單位成本為800元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，在2014年2月28日之前有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約為10%。健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2013年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2013年度會計處理如下。2013年12月1日發(fā)出健身器材時借：應(yīng)收賬款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本400貸：庫存商品400②2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價為3000萬元，成本為2400萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款2000萬元存入銀行。2013年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入2000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元，并確認遞延所得稅負債。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時確認收入的實現(xiàn)。③2013年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，當(dāng)日，如將該無形資產(chǎn)對外出售，預(yù)計售價為95萬元，預(yù)計相關(guān)稅費為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預(yù)計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2013年12月31日就該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備150萬元，并就此確認遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。④甲公司2013年發(fā)生了950萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2013年實現(xiàn)銷售收入5000萬元。該暫時性差異符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2013年12月31日未確認遞延所得稅資產(chǎn)。⑤2013年4月5日，甲公司從丙公司購人一塊土地使用權(quán)，實際支付價款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，購人的土地用于建造公司廠房，稅法規(guī)定的攤銷年限和攤銷方法與會計相同。2013年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價值計入在建工程，并停止對土地使用權(quán)攤銷。至2013年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會計處理如下：借：管理費用12貸：累計攤銷12借：在建工程1188累計攤銷12貸：無形資產(chǎn)1200(2)2014年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：①2014年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2013年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為160萬元。至2014年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。②2014年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2013年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計提了壞賬準(zhǔn)備200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。(3)其他資料：①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。②甲公司適用的所得稅稅率為25%；2013年度所得稅匯算清繳于2014年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2013年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整；假定預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。③甲公司按照當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)。(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積一法定盈余公積”調(diào)整的會計分錄)。

參考答案

1.DD

甲事業(yè)單位事業(yè)基金的余額＝60＋40＋30－6－8＝116(萬元)。

2.C因遠華公司取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關(guān)，因此正保公司在6月1日應(yīng)確認的收入=400×75=30000(元)。

3.BB。無形資產(chǎn)按照歷史成本計量，選項A不正確；因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備持有期間不可以轉(zhuǎn)回，所以選項B正確；交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量，選項C不正確；存貨減值準(zhǔn)備由于可以轉(zhuǎn)回，所以不能按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量，選項D不正確。

4.A2013年年末長期股權(quán)投資賬面價值=300×30％一50=40(萬元)。此處的50萬元指的是2012年年末備查簿中登記的尚未確認的損失=(1500-500)×30％一250=50(萬元)。

5.D甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認的“資本公積－股本溢價”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券－可轉(zhuǎn)換公司債券”余額9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+轉(zhuǎn)銷的”資本公積－其他資本公積”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(萬元)。

6.A甲公司在2018年6月1日應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后2000萬元(2150-150)確認收人，2018年7月31日得知乙公司發(fā)生財務(wù)困難，應(yīng)對該項應(yīng)收債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備，計入資產(chǎn)減值損失，不沖減收入。

7.A【答案】A

【解析】選項A，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；選項B，應(yīng)作為持有至到期投資核算；選項C，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算；選項D，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算。

8.D選項A表述錯誤，我國民間非營利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制；

選項B表述錯誤，我國的事業(yè)單位會計，除經(jīng)營業(yè)務(wù)或事項可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實現(xiàn)制；

選項C表述錯誤，企業(yè)現(xiàn)金流量表一般是以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)進行編制；

選項D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選D。

9.A【答案】A

【解析】2010年12月31日計提減值準(zhǔn)備前的賬面價值=原值100-累計折舊(100-8)+10×l．5=86．2（萬元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為42萬元（凈額42萬元，現(xiàn)值35萬元），計提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為42萬元。2011年應(yīng)計提的折舊=（賬面價值42-8）÷8．5=4（萬元）。

10.A

11.A解析：專門借款利息資本化金額二專門借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用—尚未動用的借款金額存人銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益＝2000×6%＋2000×8%×6/12－500×4%×6/12＝190(萬元)

12.D出租機器設(shè)備取得的收益計入其他業(yè)務(wù)收入，選項A錯誤；出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積計入投資收益，選項B錯誤：處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計人營業(yè)外收入，選項C錯誤；自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積，選項D正確。

13.C2010年所占用一般借款的資本化率=（600×5%+600×6%/12）/（600+600/12）=5．08%，2010年一般借款累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=300×10/12+420×1/12=285（萬元），則一般借款利息資本化金額=285×5．08%=14．48（萬元）。

14.B應(yīng)抵銷存貨的金額=(300-200)×(1-60%)×30%=12(萬元)。

15.D預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類會計科目。

16.C本題考核公司違反《公司法》的法律責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，違反《公司法》的規(guī)定在法定賬冊以外另立會計賬冊的，應(yīng)責(zé)令改正，處以5萬元以上50萬元以下的罰款。

17.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3-0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元，因此，賬面價值為24萬元。

18.D選項D，稅法允許稅前彌補的虧損額產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異；選項A、B、C產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時性差異。

19.A【答案】A

【解析】資產(chǎn)預(yù)計的未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與資產(chǎn)改良有關(guān)的現(xiàn)金流出，選項B不正確；預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)該包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，選項C不正確；應(yīng)該按照公平交易對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進行調(diào)整后預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，選項D不正確。

20.D6月末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”的科目余額=1400+60-6-600-2-1=851（萬元）。

21.CD【解析】A、B選項，屬于采用新政策，不屬于會計政策變更。

22.AB利息費用可能借記的會計科目有研發(fā)支出、制造費用、在建工程、財務(wù)費用等科目。

23.BC自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出，影響利潤總額但不影響營業(yè)利潤;銷售存貨所產(chǎn)生的增值稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”核算，不影響營業(yè)利潤。

24.BC選項AD不符合題意，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項;

選項BC符合題意，資產(chǎn)負債表日并未發(fā)生，但對理解和分析財務(wù)報告有重大影響，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選BC。

本題要求選出“屬于非調(diào)整事項”的選項。

25.AD【答案】AD。解析：對于訂貨銷售，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認為負債；對視同買斷代銷方式，委托方可能在發(fā)出商品時確認收入，也可能在收到代銷清單時確認收入。

26.ABC選項A的分錄如下：借：長期投資

貸：銀行存款

同時：借：事業(yè)基金

貸：事業(yè)基金—長期投資

選項B的分錄如下：借：固定資產(chǎn)

貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)

同時：借：事業(yè)支出

貸：財政補助收入

“事業(yè)支出”期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，年末“事業(yè)結(jié)余”轉(zhuǎn)入“非財政補助結(jié)余分配”，最后“非財政補助結(jié)余分配”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。

選項C的分錄如下：借：非財政補助結(jié)余分配

貸：專用基金-職工福利基金

期末，“非財政補助結(jié)余分配“轉(zhuǎn)入”事業(yè)基金“。

選項D的分錄如下：借：長期投資

貸：非流動資產(chǎn)基金-長期投資

同時：借：非流動資產(chǎn)基金—長期投資

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

27.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

28.BC選項A,提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異;超過稅法稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬，以后年度也不允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以其計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

29.ABCD換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)的公允價值＋支付的補價＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費

計入當(dāng)期損益的金額=換出資產(chǎn)的公允價值-換出資產(chǎn)的賬面價值

=換入資產(chǎn)成本－支付的補價-應(yīng)支付的相關(guān)稅費-換出資產(chǎn)的賬面價值

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

30.ABD

31.ACD選項B，因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

32.CD符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化。購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化。購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。

33.BCD會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。會計政策變更與會計估計變更劃分的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：第一，會計確認是否發(fā)生變更；第二，計量基礎(chǔ)是否發(fā)生變更；第三，列報項目是否發(fā)生變更。根據(jù)會計確認、計量基礎(chǔ)和列報項目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負債表項目有關(guān)的金額或數(shù)值所采用的處理方法．不是會計政策，而是會計估計，其相應(yīng)的變更是會計估計變更。選項A屬于會計估計變更。

34.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

35.ABC選項A，委托加工業(yè)務(wù)中，支付的增值稅可作為進項稅額予以抵扣；選項B，應(yīng)計入管理費用，不計入材料成本；選項C，支付的印花稅應(yīng)計入管理費用；選項D，屬于資源稅特殊規(guī)定，代扣代繳資源稅計入收購礦產(chǎn)品成本。

36.ABCD四個選項均應(yīng)納入合并范圍。

37.ABC企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。但是同時具有以下特征的交易中因資產(chǎn)或負債的初始確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)不予確認：（1）該項交易不是企業(yè)合并；（2）交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額（或可抵扣虧損）。

38.ACD企業(yè)對會計估計變更應(yīng)采用未來適用法，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果。

39.AD選項B，應(yīng)調(diào)整資本公積；選項C應(yīng)調(diào)整合并中產(chǎn)生的商譽。

40.CD采用托收承付方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時確認收入，選項A錯誤；采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認為負債，選項B錯誤。

41.N建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費、投標(biāo)費等，能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時計入合同成本；未滿足上述條件的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

因此，本題表述錯誤。

42.N雙倍余額遞減法屬于加速折舊法，對于雙倍余額遞減法來說其前期折舊額是遞減的，在其折舊年限到期前兩年內(nèi)，將采用直線法計提折舊，最后兩年金額相等。

43.Y

44.Y將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的債務(wù)重組中，債務(wù)人應(yīng)將股份的公允價值總額與股本（或?qū)嵤召Y本）之間的差額確認為資本公積（股本溢價）。

因此，本題表述正確。

45.Y取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值。

46.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計人當(dāng)期損益(其他業(yè)務(wù)收入)。

47.N在當(dāng)期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。

因此，本題表述錯誤。

48.Y

49.N已單項確認減值損失的金融資產(chǎn)，不應(yīng)包括在具有類似信用風(fēng)險特征的金融資產(chǎn)組合中進行減值測試。

50.Y【答案】√

【解析】民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素。其中，反映財務(wù)狀況的會計要素包括資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)，其會計等式為：資產(chǎn)-負債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素包括收入和費用，其會計等式為：收入-費用=凈資產(chǎn)變動額。

51.N未實現(xiàn)融資收益的攤銷應(yīng)沖減財務(wù)費用。

52.Y【答案】√

【解析】對于換取其他方服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所換取的服務(wù)的公允價值計量。(1)職工以外的其他方提供的服務(wù)能夠可靠計量的—～應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采用其他方提供服務(wù)在取得日的公允價值；(2)如果其他方服務(wù)的公允價值不能可靠計量，但權(quán)益工具的公允價值能夠可靠計量——應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具在服務(wù)取得日的公允價值計量。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所確定的公允價值計入相關(guān)資產(chǎn)成本或費用。

53.Y

54.N重組債權(quán)已計提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先沖減已計提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計入營業(yè)外支出(債務(wù)重組損失)；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。

55.N應(yīng)使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上持續(xù)計算的可辨認資產(chǎn)、負債等在本期資產(chǎn)負債表日應(yīng)有的金額。

56.N企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更的，其比較財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)以可比當(dāng)日的即期匯率折算所有資產(chǎn)負債表和利潤表項目。

57.N委托加工物資應(yīng)稅消費品，收回后直接用于對外銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本。

58.N盤盈的存貨應(yīng)按其重置成本（而非公允價值）作為入賬價值，并通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行會計處理，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費用。

因此，本題表述錯誤。

59.N持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益。

因此，本題表述錯誤。

60.C售后回購銷售商品，回購價格固定，企業(yè)在收到價款時不滿足收人確認條件，應(yīng)將其作為負債核算(其他應(yīng)付款)。甲公司應(yīng)編制的會計分錄如下：

借：銀行存款3510

貸：其他應(yīng)付款3000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)510

61.

62.(1)編制上述(1)至(10)項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄

①借：應(yīng)收賬款一A公司702

貸：主營業(yè)務(wù)收入600

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102

借：營業(yè)稅金及附加60

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅60

借：主營業(yè)務(wù)成本400

貸：庫存商品400

②借：主營業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7

貸：應(yīng)收賬款一B公司11.7

③A公司享受的現(xiàn)金折扣=600×2%=12(萬元)

借：銀行存款690

財務(wù)費用12

貸：應(yīng)收賬款一A公司702

④借：銀行存款150

貸：其他業(yè)務(wù)收入150

⑤本期確認的收入=200×20/(20+80)=40(萬元)

本期確認的成本=100×20/(20+80)=20(萬元)

借：銀行存款50

貸：預(yù)收賬款50

借：勞務(wù)成本20

貸：應(yīng)付職工薪酬20

借：預(yù)收賬款40

貸：主營業(yè)務(wù)收入40

借：主營業(yè)務(wù)成本20

貸：勞務(wù)成本20

⑥借：發(fā)出商品(或委托代銷商品)320

貸：庫存商品320

借：應(yīng)收賬款351

貸：主營業(yè)務(wù)收入300

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

借：主營業(yè)務(wù)成本240

貸：發(fā)出商品(或委托代銷商品)240

借：銷售費用30

貸：應(yīng)收賬款30

⑦借：銀行存款70.2

貸：其他業(yè)務(wù)收入60

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10.2

借：其他業(yè)務(wù)成本50

貸：原材料50

③借：銀行存款120

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本65

一公允價值變動20

投資收益35

借：資本公積一其他資本公積20

貸：投資收益20

⑨借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動40

貸：公允價值變動損益40

⑩借：資產(chǎn)減值損失30

貸：存貨跌價準(zhǔn)備30

(2)甲公司20×7年度的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵

扣暫時性差異如下：20×7年初20×7年末項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)20020024020040可供出售金融資產(chǎn)856520OO一20存貨6707003080086060固定資產(chǎn)3000320020028503100250總計2023020310應(yīng)交所得稅=(利潤總額268一公允價值變動損益40+計提的存貨跌價準(zhǔn)備30+本期會計折舊大于稅收折舊的差額50)×稅率25%=77(萬元)

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅77

應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(60+250)×25%一230×25%=20(萬元)

應(yīng)確認的遞延所得稅負債=40×25%一20×25%=5(萬元)

借：遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：遞延所得稅負債5

資本公積5

所得稅費用10

(3)編制甲公司20×7年12月份的利潤表

利潤表(簡表)

編制單位：甲公司20×7年12月單位：萬元項目本月金額一、營業(yè)收入1140減：營業(yè)成本750營業(yè)稅金及附加60銷售費用50管理費用35財務(wù)費用22資產(chǎn)減值損失30加：公允價值變動收益(損失以“一”號填列)40投資收益(損失以“一”號填列)55二、營業(yè)利潤(虧損以“一”號填列)288加：營業(yè)外收入30減：營業(yè)外支出50四、利潤總額(虧損總額以“一”號填列)’268減：所得稅費用67五、凈利潤(凈虧損以“一”號填列)201

63.(1)認定資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合①管理總部認定為一個資產(chǎn)組不正確。管理總部不能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流，不能單獨作為一個資產(chǎn)組；②甲、乙車間認定為一個資產(chǎn)組組合不正確。甲、乙車間應(yīng)認定為一個資產(chǎn)組，因為這兩個車間是一條完整的生產(chǎn)線。(2)確定可收回金額正確。(3)計量資產(chǎn)減值損失①至⑤均不正確。包含總部資產(chǎn)的