2022-2023年浙江省金華市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2022-2023年浙江省金華市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲股份有限公司從2001年起按銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。該公司2002年度前3個(gè)季度改按銷售額的10%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用,并分別在2002年度第1季度報(bào)告、半年度報(bào)告和第3季度報(bào)告中作了披露。該公司在編制2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí),董事會(huì)決定將第1季度至第3季度預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用全額沖回,并重新按2002年度銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。假定以上事項(xiàng)均具有重大影響,且每年按銷售額1%預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用大致相符,則甲股份有限公司在2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)上述事項(xiàng)正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。

A.作為會(huì)計(jì)政策變更予以調(diào)整,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

B.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更予以調(diào)整,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

C.作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正予以調(diào)整,并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

D.不作為會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更或重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正予以調(diào)整,不在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

2.

第

9

題

A公司于2007年4月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用12萬元，A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.700B.800C.712D.812

3.2X16年1月1日，甲公司將一棟公允價(jià)值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)簽訂一份甲公司租回該辦公樓的經(jīng)營租賃合同，租賃期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值為4200萬元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為30年；市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2X16年度利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-240B.-360C.-600D.-840

4.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對(duì)B公司沒有其他長期權(quán)益。2011年年末甲公司對(duì)B公司的長期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

5.笛卡爾最著名的思想莫過于“我思故我在”。從這句話來看，笛卡爾是（）。

A.樸素唯物主義者B.形而上學(xué)唯物主義者C.主觀唯心主義者D.客觀唯心主義者

6.在債權(quán)人對(duì)于重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金借記“銀行存款”，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，按其差額借記()。

A.營業(yè)外支出B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.壞賬準(zhǔn)備D.營業(yè)外收入

7.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更但不需要調(diào)整當(dāng)期期初未分配利潤的是()。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法

B.因持股比例下降導(dǎo)致長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法改為賬齡分析法

D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

8.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，關(guān)于發(fā)現(xiàn)的非日后期間重大前期差錯(cuò)，正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.不作處理B.直接調(diào)整本年度的會(huì)計(jì)科目C.更正以前年度已對(duì)外報(bào)出的報(bào)表D.調(diào)整本年度財(cái)務(wù)報(bào)表的年初余額和上期金額

9.企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類日該債券的套允價(jià)值為50萬元，賬面余額為48萬元。不考慮其他因素，則企業(yè)在重分類日應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為()。

A.借：可供出售金融資產(chǎn)50貸：持有至到期投資50

B.借：可供出售金融資產(chǎn)48

貸：持有至到期投資48

C.借：可供出售金融資產(chǎn)50

貸：持有至到期投資48

資本公積2

D.借：可供出售金融資產(chǎn)48

資本公積2

貸：持有至到期投資50

10.公共政策制定所必須縣備的兩個(gè)基本要素是（）。

A.問題和方案B.目標(biāo)和方案C.方案和執(zhí)行D.執(zhí)行和評(píng)估

11.甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊40萬元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊l60萬元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.200

B.150

C.135

D.160

12.

第

4

題

甲公司在對(duì)2009年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的"盈余公積"項(xiàng)目金額（）萬元。

A.20.3611B.23.5389C.31.875D.35.0389

13.2013年1月2日，甲公司將持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)出售給乙公司，取得價(jià)款150萬元，同時(shí)與乙公司簽訂一項(xiàng)價(jià)值為5萬元的看漲期權(quán)，甲公司有權(quán)在5個(gè)月后以160萬元的價(jià)格回購此資產(chǎn)．甲公司預(yù)計(jì)此資產(chǎn)在5個(gè)月后的市場價(jià)格為140萬元，此資產(chǎn)處置時(shí)的賬面余額為120萬元，其中，成本金額140萬元，公允價(jià)值變動(dòng)貸方余額20萬元(全部為減值金額)。則下列有關(guān)甲公司針對(duì)該事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理表述中正確的是()。

A.應(yīng)確認(rèn)投資收益15萬元B.應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款150萬元C.應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元D.應(yīng)確認(rèn)看漲期權(quán)5萬元

14.關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)小規(guī)模納稅人差額征收的會(huì)計(jì)處理，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.試點(diǎn)期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目

B.企業(yè)接受應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)忖賬款”等科目

C.對(duì)于期末一次性進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目

D.應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額

15.

第

11

題

某股份公司（增值稅一般納稅人）向一小規(guī)模納稅企業(yè)購入生產(chǎn)用的增值稅應(yīng)稅材料一批，涉及下列支出:不包含增值稅的買價(jià)200000元（沒有取得增值稅專用發(fā)票）；向運(yùn)輸單位支付運(yùn)輸費(fèi)5000元（已經(jīng)取得運(yùn)輸發(fā)票），車站臨時(shí)儲(chǔ)存費(fèi)2000元；采購員差旅費(fèi)800元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為6%，外購運(yùn)費(fèi)增值稅摯勐飾?%，則該材料的實(shí)際采購成本為（）元。

A.207000B.218650C.219000D.219800

16.下列事項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)信息及時(shí)性要求的是（）

A.上市公司年報(bào)應(yīng)在年后4月末前報(bào)出

B.融資租入固定資產(chǎn)按照企業(yè)自有資產(chǎn)核算

C.年末對(duì)于很可能流出企業(yè)的未決訴訟賠償，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，需要對(duì)當(dāng)期報(bào)表進(jìn)行調(diào)整

17.第

12

題

每期允許企業(yè)資本化的利息和折價(jià)或者溢價(jià)攤銷金額的限額條件是（）。

A.應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷額為限

B.應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷額和匯兌差額為限

C.專門借款總額

D.沒有規(guī)定

18.甲公司2017年末，持有待售資產(chǎn)余額為540萬元，持有待售負(fù)債余額為300萬元，下列對(duì)于甲公司2017年資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)持有待售類別的列報(bào)說法正確的是（）

A.持有待售資產(chǎn)和負(fù)債以抵銷后的金額240萬元列示

B.持有待售資產(chǎn)在非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目下列示

C.持有待售負(fù)債在非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目下列示

D.持有待售資產(chǎn)列示540元，持有待售負(fù)債列示300萬元

19.2014年1月1日合并日，乙公司購入丁公司的初始投資成本為（）萬元。查看材料

A.4000B.4648C.3856D.3696

20.下列不屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)包含的要素的是（）

A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.利潤D.費(fèi)用

21.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列18～20題。

第

18

題

借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是（）。

22.下列關(guān)于乙公司在資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅?huì)計(jì)處理中，正確的是()。A.A.沖減工程成本B.遞延確認(rèn)收益C.直接計(jì)入當(dāng)期損益D.直接計(jì)入資本公積

23.甲公司于20×8年1月10日通過競拍取得一塊土地使用權(quán)，支付價(jià)款200萬元，每年攤銷額為10萬元。甲公司在這塊土地上自行建造一棟寫字樓。20×9年12月31日，寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生滿足資本化條件的支出500萬元（包括滿足資本化條件的土地使用權(quán)的攤銷），使用壽命為20年，凈殘值為零，當(dāng)日寫字樓的市場價(jià)格為750萬元，暫時(shí)空置。2×10年2月28日，甲公司擬整體出租這棟寫字樓，但尚未找到合適的承租人。

2×10年3月31日甲公司董事會(huì)作出正式的書面決議，將該寫字樓經(jīng)營出租給乙公司，持有意圖短期內(nèi)不變。5月31日與乙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，租賃期為5年，租賃期開始日為2×10年6月30日。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，該棟寫字樓從建成之日起每月的市場價(jià)格上漲25萬元，每年末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)。

2×11年2月1日，甲公司處置該棟寫字樓，收到合同價(jià)款1700萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司將該寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)計(jì)入資本公積的金額為（）。

A.153.75萬元

B.131.25萬元

C.125萬元

D.0

24.關(guān)于合并財(cái)務(wù)報(bào)表中每股收益的計(jì)算，下列說法中正確的是()。A.A.應(yīng)當(dāng)以個(gè)別報(bào)表中每股收益算術(shù)平均數(shù)計(jì)算

B.應(yīng)當(dāng)按母公司個(gè)別報(bào)表中每股收益確定

C.應(yīng)當(dāng)以個(gè)別報(bào)表中每股收益加權(quán)平均數(shù)計(jì)算

D.應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算

25.

第

12

題

某項(xiàng)融資租賃，起租日為2008年12月31同，最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬元，承租人另發(fā)生安裝費(fèi)20萬元，設(shè)備于2009年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔(dān)保余值為60萬元，未擔(dān)保余值為30萬元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對(duì)租入的設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備在2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

26.2018年7月1日，甲公司與客戶簽訂合同，為該客戶擁有的一棟34層辦公樓鋪設(shè)地板，合計(jì)價(jià)格為600萬元（不含增值稅）。截至2018年12月31日，甲公司共鋪設(shè)了地板17層，剩余部分預(yù)計(jì)在2019年5月1日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時(shí)段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。假定不考慮其他事項(xiàng)，甲公司2018年末應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元

A.327.27B.300C.200D.0

27.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備C.對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

28.關(guān)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的確認(rèn)，下列說法中正確的是（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資本公積

D.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為補(bǔ)貼收入

29.甲公司將一臺(tái)設(shè)備經(jīng)營出租給乙公司，租賃期為4年，第一年免租金，第二年初支付租金12萬元，第三年初支付租金14萬元，第四年初支付租金10萬元，則甲公司第一年應(yīng)確認(rèn)的租金收入為（）萬元

A.8B.6C.9D.10

30.甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以3000萬美元購買了在美國注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的60%股份，計(jì)6000萬股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策。為此項(xiàng)合并，甲公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用100萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)鮑銀行借人。考慮到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.4元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為200萬美元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31目，1美元=6.3元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6.35元人民幣。甲公司有確鑿的證據(jù)認(rèn)為對(duì)乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對(duì)乙公司的投資按歷史成本在個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2013年1月1日甲公司購買乙公司所產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬元人民幣。

A.868

B.768

C.968.25

D.756

二、多選題(15題)31.

第

24

題

甲上市公司在編制合并報(bào)表時(shí)，以下處理結(jié)果不正確的有（）。

A.合并“股本”項(xiàng)目金額等于母公司資產(chǎn)負(fù)債表“股本”項(xiàng)目

B.合并“資本公積”項(xiàng)目金額等于母公司資產(chǎn)負(fù)債表“資本公積”項(xiàng)目

C.合并“盈余公積”項(xiàng)目金額等于母公司資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目

D.合并“未分配利潤”項(xiàng)目金額等于母子公司資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目的合計(jì)

E.合并“年初未分配利潤”項(xiàng)目金額等于母子公司“未分配利潤”項(xiàng)目“上年數(shù)”的合計(jì)

32.下列關(guān)于合同取得成本和合同履約成本的相關(guān)處理，表述正確的有（）

A.對(duì)于確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)期向客戶轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)相關(guān)的商品的時(shí)間，對(duì)資產(chǎn)的攤銷情況進(jìn)行復(fù)核并更新，并作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.合同履約成本和合同取得成本的賬面價(jià)值，高于企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)與為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本之間的差額，應(yīng)當(dāng)將超出部分計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.在確定合同履約成本和合同取得成本的減值損失時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先確定合同履約成本和合同取得成本的減值損失，然后再確認(rèn)其他資產(chǎn)減值損失

33.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列各交易事項(xiàng)中，影響當(dāng)年利潤表中確認(rèn)的營業(yè)外收支項(xiàng)目金額的有()。A.A.處置固定資產(chǎn)凈損失

B.以原材料換入機(jī)器設(shè)備并收取補(bǔ)價(jià)產(chǎn)生的收益

C.出售生產(chǎn)用原材料取得的收入

D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入

34.甲公司持有乙公司80％的股權(quán)，能夠控制乙公司。該投資的初始投資成本為8000萬元，自購買日到2012年末，乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)的凈利潤總額為5000萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益總額500萬元。2013年1月1日，甲公司出售乙公司5％的股權(quán)，取得價(jià)款1500萬元。假定購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9000萬元。不考慮其他因素，則下列關(guān)于該出售行為對(duì)合并報(bào)表項(xiàng)目的影響說法正確的有（）。

A.合并報(bào)表中調(diào)增資本公積775萬元

B.合并報(bào)表中調(diào)增商譽(yù)775萬元

C.合并報(bào)表中調(diào)減長期股權(quán)投資725萬元

D.合并報(bào)表中調(diào)增營業(yè)外收入775萬元

35.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（）。

A.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

B.年末交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值小于其賬面成本(計(jì)稅基礎(chǔ))并按公允價(jià)值調(diào)整

C.年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計(jì)提折舊

D.計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失

36.債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。其中，債權(quán)人作出的讓步包括（）

A.降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率

B.債權(quán)人減免債務(wù)人的債務(wù)利息

C.債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金

D.允許債務(wù)人延期支付債務(wù)，但不加收利息

37.下列關(guān)于共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.通過共同控制經(jīng)營獲取收益是共同控制經(jīng)營的顯著特征

B.對(duì)于共同控制經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其所控制的用于共同控制經(jīng)營的資產(chǎn)及發(fā)生的負(fù)債

C.通過控制資產(chǎn)獲取收益是共同控制資產(chǎn)的顯著特征

D.對(duì)于共同控制資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)共同控制資產(chǎn)產(chǎn)生的收入并將支付給其他方的款項(xiàng)確認(rèn)為成本

38.甲公司有A、B、C三條生產(chǎn)線作為3個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行核算，賬面價(jià)值分別為500萬元、400萬元、600萬元，預(yù)計(jì)剩余使用壽命分別為10年、5年、5年。甲公司另有一項(xiàng)總部資產(chǎn)，賬面價(jià)值300萬元。2012年末甲公司所處的市場發(fā)生重大變化，對(duì)甲公司產(chǎn)生不利影響，因此甲公司對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行了減值測試。假設(shè)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組，則下列有關(guān)甲公司總部資產(chǎn)減值的說法正確的有()。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流人，而且其賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)偟劫Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

C.計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額時(shí)，應(yīng)以賬面價(jià)值，即分別以500萬元、400萬元、600萬元直接計(jì)算減值金額

D.計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額，應(yīng)以分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，即分別以650萬元、460萬元、690萬元為基準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算

39.下列各項(xiàng)關(guān)于對(duì)境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算的表述中，正確的有（）。

A.對(duì)境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

B.合并報(bào)表中對(duì)境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由控股股東享有或分擔(dān)

C.對(duì)境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表中實(shí)收資本項(xiàng)目的折算應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

D.處置境外子公司時(shí)應(yīng)按處置比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額計(jì)入當(dāng)期損益

40.下列各項(xiàng)中，可能通過“盈余公積”科目核算的有（）

A.注銷庫存股

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

C.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金

D.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

41.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)

D.對(duì)期限較長預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

42.企業(yè)發(fā)行的下列金融工具應(yīng)當(dāng)分類為權(quán)益工具的有（）

A.甲公司與客戶簽訂合同約定，以2個(gè)月后200萬元等值自身普通股償還所欠客戶300萬元債務(wù)

B.乙公司發(fā)行600萬元的5年后將轉(zhuǎn)換為普通股的優(yōu)先股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為前兩個(gè)月內(nèi)工作日的普通股市價(jià)的平均數(shù)

C.丙公司給500名老股東每人一份配股權(quán)，每份配股權(quán)可按照8元每股來購買2000股丙公司發(fā)行的股份

D.丁公司向子公司發(fā)行一份以自身股票為標(biāo)的的看漲期權(quán)，合同約定以普通股總額進(jìn)行結(jié)算結(jié)算

43.采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有()。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

C.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.被投資單位提取盈余公積

44.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，影響當(dāng)期損益的有（）。A.A.投資性房地產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊

B.計(jì)提生產(chǎn)車間設(shè)備折舊

C.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認(rèn)享有的被投資方其他權(quán)益變動(dòng)

D.銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入

45.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，有關(guān)資料如下：

(1)2013年1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購人的兩臺(tái)A設(shè)備。兩臺(tái)A設(shè)備系2012年6月10日從甲公司購人。乙公司購人A設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，經(jīng)過安裝調(diào)試每臺(tái)A設(shè)備的入賬價(jià)值為650萬元。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司A設(shè)備的銷售成本為每臺(tái)450萬元，售價(jià)為每臺(tái)600萬元。

2013年6月10日，乙公司從甲公司購人的兩臺(tái)A設(shè)備中有－臺(tái)意外報(bào)廢。在該設(shè)備清理中，取得變價(jià)收入3萬元，發(fā)生清理費(fèi)用1萬元。

(2)2013年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含－項(xiàng)從甲公司購人的商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系2013年4月1日從甲公司購入，購入價(jià)格為860萬元。乙公司購入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法攤銷，無殘值。

甲公司該商標(biāo)權(quán)于2009年4月注冊(cè)，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬元，至出售日已累計(jì)攤銷40萬元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)人管理費(fèi)用。

2013年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下有關(guān)固定資產(chǎn)交易處理正確的有（）。

A.調(diào)減年初未分配利潤300萬元

B.調(diào)減年初未分配利潤270萬元

C.確認(rèn)年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值315萬元

D.確認(rèn)處置－臺(tái)A設(shè)備增加當(dāng)期損益120萬元

E.減少本期管理費(fèi)用45萬元

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.填列甲公司2013年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請(qǐng)將各項(xiàng)目匯兌差額金額填人給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制與匯兌差額相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。外幣賬戶3月31日匯兌差額(單位：萬元人民幣)銀行存款(美元)應(yīng)收賬款(美元)應(yīng)付賬款(美元)長期借款(美元)

50.計(jì)算2013年6月30日甲公司和c公司內(nèi)部存貨交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

51.第

37

題

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，20×7年至20×9年企業(yè)合并、長期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：

（1）20×7年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司（非上市公司）

600A股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司20×7年5月30日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對(duì)丙公司60%股權(quán)的購買價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。購買丙公司60%股權(quán)時(shí)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（2）購買丙公司60%股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：④20×7年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過了該購買股權(quán)的合同。

②以丙公司20×7年5月30日凈資產(chǎn)評(píng)估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司20×7年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)如下：

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：丙公司20×7年6月30日單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金14001400存貨20002000應(yīng)收賬款38003800固定資產(chǎn)24004800無形資產(chǎn)16002400資產(chǎn)合計(jì)1120014400負(fù)債和股東權(quán)益：短期借款800800應(yīng)付賬款16001600長期借款20002000負(fù)債合計(jì)44004400股本2000資本公積3000盈余公積400未分配利潤1400股東權(quán)益合計(jì)680010000

上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計(jì)該辦公樓自20×7年6月30日起剩余使用年限為20年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；無形資產(chǎn)為一項(xiàng)土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)該土地使用權(quán)自20×7年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。

③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%股權(quán)的價(jià)格為7000萬元，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)。甲公司作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)20×7年6月30日的賬面原價(jià)為2800萬元，累計(jì)折舊為600萬元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為4000

萬元；作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)20×7年6月30日的賬面原價(jià)為2600萬元，累計(jì)攤銷為400

萬元，計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為3000萬元。

20×7年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用120萬元、

咨詢費(fèi)用80萬元。

④甲公司和乙公司均于20×7年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

⑤甲公司于20×7年6月30日對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。

（3）甲公司20×7年6月30日將購入丙公司60%股權(quán)入賬后編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下：

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：甲公司20×7年6月30日單位：萬元

（4）丙公司20×資產(chǎn)金額負(fù)債和股東權(quán)益金額貨幣資金5000短期借款4000存貨8000應(yīng)付賬款10000應(yīng)收賬款7600長期借款6000長期股權(quán)投資16200負(fù)債合計(jì)20000固定資產(chǎn)9200無形資產(chǎn)3000股本10000資本公積9000盈余公積2000未分配利潤8000股東權(quán)益合計(jì)29000資產(chǎn)總計(jì)49000受債和股東權(quán)益總計(jì)＋490007年及20×8年實(shí)現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：

①20×7年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元（假定有關(guān)收入、費(fèi)用在年度中間均勻發(fā)生）當(dāng)年提取盈余公積100萬元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。

②20×8年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤l500萬元，當(dāng)年提取盈余公積150萬元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。

③20×8年末丙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為2500萬元，該項(xiàng)投資系丙公司年初取得．取得成本為2400萬元。

④20×7年7月1日至20×8年12月31日．丙公司除上述事項(xiàng)外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。

（5）20×9年1月2日，甲公司以2950萬元的價(jià)格出售丙公司20%的股權(quán)。當(dāng)日，收到購買方通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的價(jià)款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有丙公司的股權(quán)比例降至40%，仍能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響．但不再擁有對(duì)丙公司的控制權(quán)。

20×9年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元．當(dāng)年提取盈余公積60萬元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。丙公司因20×8年購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值本期期末上升為2700萬元。

20×9年甲公司和丙公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易和事項(xiàng)。

（6）其他有關(guān)資料：

①除所得稅外．假定不考慮其他稅費(fèi)因素的影響。

②甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。

③甲、丙公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率均為25%。要求：

（1）根據(jù)資料（1）和（2），判斷甲公司購買丙公司60%股權(quán)導(dǎo)致的企業(yè)合并的類型，并說明理由。

（2）根據(jù)資料（1）和（2），計(jì)算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)20×7年度損益的影響金額。

（3）根據(jù)資料（1）和（2），計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制甲公司購買日（或合并日）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整、抵銷分錄，并填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額。

合并資產(chǎn)負(fù)債表

20×7年6月30日單位：萬元丙公司項(xiàng)目甲公司賬面價(jià)值公允價(jià)值合并金額資產(chǎn)：貨幣資金500014001400存貨800020002000應(yīng)收賬款760038003800長期股權(quán)投資16200固定資產(chǎn)920024004800無形資產(chǎn)300016002400商譽(yù)資產(chǎn)總計(jì)490001120014400負(fù)債：短期借款4000800800應(yīng)付賬款1000016001600長期借款600020002000負(fù)債合計(jì)2000044004400股本權(quán)益：股本100002000資本公積90003000盈余公積2000400未分配利潤80001400少數(shù)股東權(quán)益股東權(quán)益合計(jì)29000680010000負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)4900011200

（5）計(jì)算20×8年12月31日甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

（6）計(jì)算甲公司出售丙公司20%股權(quán)產(chǎn)生的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（7）計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算時(shí)的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（8）計(jì)算20×9年12月31日甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

52.甲上市公司(以下簡稱甲公司)主要從事丁產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。自2012年以來，由于市場及技術(shù)進(jìn)步等因素的影響，丁產(chǎn)品銷量大幅度減少。該公司在編制2013年上半年的半年度財(cái)務(wù)報(bào)告前，對(duì)生產(chǎn)丁產(chǎn)品的生產(chǎn)線及相關(guān)設(shè)備進(jìn)行減值測試。

(1)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線由專用設(shè)備A、B和輔助設(shè)備C組成。生產(chǎn)出丁產(chǎn)品后，經(jīng)包裝車間設(shè)備D進(jìn)行整體包裝后對(duì)外出售。

①減值測試當(dāng)日，設(shè)備A和B的賬面價(jià)值分別為900萬元、600萬元。除生產(chǎn)丁產(chǎn)品外，設(shè)備A和B無其他用途，其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額及未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值均無法單獨(dú)確定。②減值測試當(dāng)日，設(shè)備c的賬面價(jià)值為500萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為340萬元(即公允價(jià)值)，另將發(fā)生處置費(fèi)用40萬元。設(shè)備C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無法單獨(dú)確定。③設(shè)備D除用于丁產(chǎn)品包裝外，還對(duì)甲公司生產(chǎn)的其他產(chǎn)品進(jìn)行包裝。甲公司規(guī)定，包裝車間在提供包裝服務(wù)時(shí)，按市場價(jià)格收取包裝費(fèi)用。減值測試當(dāng)日，設(shè)備D的賬面價(jià)值為l200萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為1160萬元(即公允價(jià)值)，另將發(fā)生處置費(fèi)用60萬元；如按收取的包裝費(fèi)預(yù)計(jì)，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1180萬元。

(2)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線預(yù)計(jì)尚可使用3年，無法可靠取得其整體公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。根據(jù)甲公司管理層制定的相關(guān)預(yù)算，丁產(chǎn)品生產(chǎn)線未來3年的現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)如下(有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于半年末)：

①2013年7月至2014年6月有關(guān)現(xiàn)金流入和流出情況：項(xiàng)目金額(萬元)產(chǎn)品銷售取得現(xiàn)金1500采購原材料支付現(xiàn)金500支付職工薪酬400以現(xiàn)金支付其他制造費(fèi)用80以現(xiàn)金支付包裝車間包裝費(fèi)20②2014年7月至2015年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎(chǔ)上增長5％。

③2015年7月至2016年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎(chǔ)上增長3％。

除上述情況外，不考慮其他因素。

(3)甲公司在取得丁產(chǎn)品生產(chǎn)線時(shí)預(yù)計(jì)其必要報(bào)酬率為5％，故以5％作為預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率。其中5％的部分復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：f期數(shù)123系數(shù)0.9524090700.8638(4)根據(jù)上述資料(1)至(3)的情況，甲公司進(jìn)行了生產(chǎn)線及包裝設(shè)備的減值測試，計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

相關(guān)處理如下：

①丁產(chǎn)品銷量大幅度減少表明丁產(chǎn)品生產(chǎn)線及包裝設(shè)備均存在明顯減值跡象，因此對(duì)設(shè)備A、B、c和D均進(jìn)行減值測試。

②將設(shè)備A、B和c作為一個(gè)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試。

該資產(chǎn)組的可收回金額=(1500-500—400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80-20)×105％×0．9070+(1500-500-400-80-20)x103％×0.8638=476.2+476.175+444．857=1397．23(萬元)：

該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(900+600+500)-1397．23=602．77(萬元)；

其中：設(shè)備c應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=500-(340-40)=200(萬元)；

設(shè)備A應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=(602．77-200)×900÷1500=241．66(萬元)；

設(shè)備B應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=402．77-241．66=161．11(萬元)。

③對(duì)設(shè)備D單獨(dú)進(jìn)行減值測試。

設(shè)備D應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=1200-(1160-60)=100(萬元)。

要求：

(1)分析、判斷甲公司將設(shè)備A、B、C認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請(qǐng)說明正確的認(rèn)定結(jié)果。

(2)分析、判斷甲公司計(jì)算確定的設(shè)備A、B、C和D各單項(xiàng)資產(chǎn)所計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請(qǐng)計(jì)算確定正確的金額。

53.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。(1)甲公司與美元有關(guān)的外幣賬戶2013年2月28日的余額如下：

(2)甲公司2013年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：

①3月2日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為11美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買人價(jià)為11美元=6.9元人民幣。

②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.9元人E民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口}關(guān)稅300萬元人民幣，增值稅稅額520.2萬元人民幣。

③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為11美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和成本結(jié)轉(zhuǎn)。

④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售商品發(fā)生的。

⑤3月22日，償還3月10日從國外購人原材料的貨款400萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=68元人民幣。

⑥3月25日，以每股10港元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))用銀行存款購入香港杰拉爾德公司}發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)§日市場匯率為1港元=0.8元人民幣。

⑦3月31日，計(jì)提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2012年1月1日從中國銀行借人的外幣專門借款，用于購買建造某生產(chǎn)線，的專用沒備，借人款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于。2012年10月開工。該外幣借款金額為1000萬美元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息。到期一次還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2013年3月31日.該生產(chǎn)線尚處于建造過程中，預(yù)計(jì)2013年年末完工。

⑧3月31日，香港杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價(jià)為11港元。

⑨3月31日，市場匯率為1港元=0.7元人民幣，1美元；6.7元人民幣。

要求：

編制甲公司3月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，20×7年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品換入丙公司的一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為420000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000元，計(jì)稅價(jià)格等于市場價(jià)格500000元，消費(fèi)稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金117000元支付給丙公司作為補(bǔ)價(jià)，同時(shí)甲公司為換人固定資產(chǎn)支付相關(guān)費(fèi)用5000元。設(shè)備的原價(jià)為800000元，已提折舊220000元，已提減值準(zhǔn)備20000元，設(shè)備的公允價(jià)值為600000元，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

(2)甲公司以其生產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品換入乙公司的一臺(tái)設(shè)備，產(chǎn)品的賬面余額為520000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000元，計(jì)稅價(jià)格等于市場價(jià)格600000元，消費(fèi)稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金20000元支付給乙公司作為補(bǔ)價(jià)，同時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用3000元。設(shè)備的原價(jià)為900000元，已提折舊200000元，來計(jì)提減值準(zhǔn)備，設(shè)備的公允價(jià)值為650000元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅。

(3)甲公司以一臺(tái)設(shè)備換入丁公司的一輛汽車，該設(shè)備的賬面原值為800000元，累計(jì)折舊為300000元，已提減值準(zhǔn)備100000元，公允價(jià)值為500000元；丁公司汽車的公允價(jià)值為450000元，賬面原值為600000元，已提折舊100000元，已提減值準(zhǔn)備10000元。雙方協(xié)議，丁公司支付給甲公司現(xiàn)金50000元，甲公司負(fù)責(zé)把該設(shè)備運(yùn)至丁公司。

在這項(xiàng)交易中，甲公司支付設(shè)備清理費(fèi)用20000元，丁公司為換入該臺(tái)設(shè)備支付相關(guān)費(fèi)用5000元，不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅。甲公司已將設(shè)備交給了公司并收到汽車。

假定該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，公允價(jià)值能可靠計(jì)量。

(4)甲公司以賬面價(jià)值為80000元、公允價(jià)值為100000元的A產(chǎn)品，換入乙公司賬面價(jià)值為110000元、公允價(jià)值為100000元的B產(chǎn)品，公允價(jià)值等于計(jì)稅價(jià)格。甲公司為換入B產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)5000元，乙公司為換人A產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)2000元。甲、乙兩公司均未對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，增值稅稅率均為17%(假定不考慮運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅)，換入的產(chǎn)品均作為原材料入賬，雙方均已收到換入的產(chǎn)品。假定雙方交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且A、B產(chǎn)品公允價(jià)值是可靠計(jì)量的。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

55.

逐筆編制上述各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“持有至到期投資”科目要求寫山叫細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示)

56.某企業(yè)在2003年發(fā)生的有關(guān)購置固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下。

(1)購入不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款300萬元，增值稅稅額51萬元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2萬元，款項(xiàng)已支付。

(2)購入需安裝的機(jī)床一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價(jià)款100萬元，增值稅稅額17萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)2萬元，安裝時(shí)，領(lǐng)用安裝材料3萬元，購進(jìn)材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為5100元，支付的工程人員工資為5萬元，該設(shè)備已安裝完畢，投入使用。

(3)投資者投入設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備的賬面原價(jià)為500萬元，已提折舊400萬元，該公司接受投資時(shí)，雙方同意，該設(shè)備按150萬元的價(jià)值入賬。

(4)接受外商捐贈(zèng)的設(shè)備一臺(tái)，其同類設(shè)備的市場價(jià)值為450萬元，該設(shè)備八成新，支付的運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)共計(jì)5萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。

57.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率折算，按月計(jì)算借款利息并結(jié)算匯兌損益。20×7年1月份甲公司發(fā)生了以下外幣業(yè)務(wù)：

(1)1月2日，自銀行借入長期外幣借款400萬美元，借款期限2年，年利率6%，擬用于固定資產(chǎn)建造工程，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.25元人民幣。有關(guān)工程的建設(shè)將自20×7年2月10日開工。

(2)1月15日，自國外購入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為30萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.24元人民幣，款項(xiàng)尚未支付，甲公司將上述款項(xiàng)作為長期應(yīng)付款核算。

(3)1月18日，自國外購入原材料一批，價(jià)款計(jì)80萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.28元人民幣，另需支付進(jìn)口關(guān)稅64萬元人民幣，進(jìn)口增值稅112萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付，美元貨款尚未支付。

(4)1月20日，出口銷售商品一批，合同銷售價(jià)格為120萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.26元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，貨款尚未收到。

(5)1月25日，收到20×6年12月出；口貨物應(yīng)收貨款15萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元=8.26元人民幣。

(6)甲公司20×7年1月1日有關(guān)外幣賬戶余額如下(單位：萬元)：

項(xiàng)目美元余額折合人民幣金額

應(yīng)收賬款52430.04

應(yīng)付賬款25206.75

長期借款00

長期應(yīng)付款00

(7)20×7年1月31日的市場匯率為1美元=8.29元人民幣。

要求：(1)編制甲公司20×7年1月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算甲公司20×7年1月外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款及長期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

58.

編制租賃期開始日無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C此項(xiàng)屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。

2.C解析：交易費(fèi)用計(jì)入成本，入賬價(jià)值=200×(4-0.5)+12=712(萬元)。

3.B此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，售價(jià)低于公允價(jià)值且售價(jià)低于賬面價(jià)值，但該損失能夠得到補(bǔ)償，所以售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入遞延收益，并在租賃期內(nèi)攤銷。上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2X16年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)／5=-360(萬元)。

4.B企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=長期股權(quán)投資科目的余額一長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權(quán)投資科目的余額為l2萬元。

5.C主觀唯心主義把個(gè)人的某種精神如感覺、經(jīng)驗(yàn)、心靈、意識(shí)、觀念、意志爭作為世界上一切事物產(chǎn)生和存在的根源與基礎(chǔ)，因此笛卡爾屬于主觀唯心主義者。故選C。

6.C解析：在債權(quán)人已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金，借記“銀行存款”科目，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按其差額．借記“壞賬準(zhǔn)備”科日。期末，再調(diào)整對(duì)該項(xiàng)重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

7.D選項(xiàng)A和C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;選項(xiàng)B，屬于本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策，與會(huì)計(jì)變更無關(guān);選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來適用法處理，不需要調(diào)整期初未分配利潤。

8.D對(duì)于發(fā)現(xiàn)的非日后期間的重大前期差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重述法，調(diào)整本年度財(cái)務(wù)報(bào)表的年初余額和上期金額，故選項(xiàng)D的說法正確。

9.C將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備

10.B目標(biāo)和方案是公共政策制定所必須具備的兩個(gè)基本要素。故選B。

11.C

12.C應(yīng)調(diào)減的原資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目金額=20.625+11.25=31.875(萬元)

13.D甲公司此業(yè)務(wù)應(yīng)做的處理為：借：銀行存款150衍生金融工具——看漲期權(quán)5貸：可供出售金融資產(chǎn)120投資收益35因依據(jù)預(yù)測，此看漲期權(quán)為重大價(jià)外期權(quán)，所以應(yīng)該終止確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)，確認(rèn)投資收益35萬元，同時(shí)確認(rèn)看漲期權(quán)5萬元。

14.D按規(guī)定扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目，不在“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“營改增抵減的銷項(xiàng)稅額”專欄，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

15.B由于是向小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣；又按規(guī)定，外購貨物所支付的運(yùn)費(fèi)可按7%抵扣，因此，該材料的實(shí)際采購成本=200000×（1+6%）+5000×（1-7%）+2000=218650（元）。做題時(shí)只要題目沒有明確給出一般納稅人已取得小規(guī)模納稅人到稅務(wù)局代開的6%的增值稅票，就視為沒有取得這種專用發(fā)票，一般納稅人購得的材料就不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

16.A選項(xiàng)A符合題意，上市公司年報(bào)應(yīng)在年后4月末前報(bào)出，遵循了及時(shí)性原則，及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告；

選項(xiàng)B不符合題意，融資租入固定資產(chǎn)按照企業(yè)自有資產(chǎn)核算，遵循了實(shí)質(zhì)重于形式原則，實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)；

選項(xiàng)C不符合題意，年末對(duì)于很可能流出企業(yè)的未決訴訟賠償確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，遵循了謹(jǐn)慎性原則，謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益、低估負(fù)債或費(fèi)用；

選項(xiàng)D不符合題意，在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，需要對(duì)當(dāng)期報(bào)表進(jìn)行調(diào)整遵循了重要性原則，重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選A。

17.A利息資本化金額的限額，每期允許企業(yè)資本化的利息和折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷金額應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷額為限，即不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)或溢價(jià)的攤銷金額。

18.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，持有待售資產(chǎn)和負(fù)債不能以抵消后的金額列示；

選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，持有待售資產(chǎn)和持有待售負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債列示；

選項(xiàng)D正確，持有待售資產(chǎn)列示540元，持有待售負(fù)債列示300萬元。

綜上，本題應(yīng)選D。

19.B2013年12月31日．丁公司按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的所有者權(quán)益=5000+[820-6000-300)一20]=5810(萬元)，乙公司購入丁公司的初始投資成本=5810X80％-4648(萬元)．

20.C政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。而企業(yè)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。從而對(duì)比可知，政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素不包括所有者權(quán)益和利潤。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.D以下三個(gè)條件同時(shí)具備時(shí)，因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌差額應(yīng)當(dāng)開始資本化：(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出；(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。到7月1日，專門借款利息開始資本化的三個(gè)條件都已具備。

22.A解析：資本化期間內(nèi)獲得的專門借款閑置資金利息收入應(yīng)沖減利息資本化金額，即沖減在建工程的金額。

23.A【正確答案】：A

【答案解析】：土地使用權(quán)的入賬價(jià)值為200萬元，寫字樓的入賬價(jià)值為500萬元，至2×10年3月31日，土地使用權(quán)累計(jì)攤銷額＝10×(2＋3/12)＝22.5(萬元)，寫字樓累計(jì)折舊＝500/20×3/12＝6.25(萬元)。因此2×10年3月31日土地使用權(quán)和寫字樓賬面價(jià)值合計(jì)＝(200－22.5)＋(500－6.25)＝671.25(萬元)。而至2×10年3月31日寫字樓公允價(jià)值為825萬元(750＋25×3)，所以應(yīng)該確認(rèn)資本公積＝825－671.25＝153.75(萬元)。

24.D解析：合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算和列報(bào)每股收益。

25.A該設(shè)備在2009年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(700+20－60)÷66×6=60(萬元)。

26.B甲公司提供的鋪設(shè)地板的服務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。截至2018年12月31日，該合同的履約進(jìn)度＝17/34＝50%，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額＝600×50%＝300（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

27.D選項(xiàng)A和B，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則;選項(xiàng)C，體現(xiàn)可比性原則;選項(xiàng)D體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則。

28.A企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益。自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期的損益(營業(yè)外收入)。

29.C出租人收取的（經(jīng)營租賃）租金確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)分?jǐn)偅ò庾馄冢?，故甲公司?yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金收入＝（0＋12＋14＋10）÷4＝9（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

第一年：

借：其他應(yīng)收款9

貸：其他業(yè)務(wù)收入9

第二年

借：銀行存款12

貸：其他應(yīng)收款9

預(yù)收賬款3

借：預(yù)收賬款3

其他應(yīng)收款6

貸：其他業(yè)務(wù)收入9

第三年：

借：銀行存款14

貸：其他應(yīng)收款6

預(yù)收賬款8

借：預(yù)收賬款8

其他應(yīng)收款1

貸：其他業(yè)務(wù)收入9

第四年：

借：銀行存款10

貸：其他應(yīng)收款1

預(yù)收賬款9

借：預(yù)收賬款9

貸：其他業(yè)務(wù)收入9

30.B購買乙公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù)=3000×6.4－4800×60%×6.4＝768(萬元人民幣)

31.BCDE

32.ABC選項(xiàng)A正確，對(duì)于確認(rèn)為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用與該資產(chǎn)相關(guān)的商品收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)（即，在履約義務(wù)履行的時(shí)點(diǎn)或按照履約義務(wù)的履約進(jìn)度）進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)期向客戶轉(zhuǎn)讓與資產(chǎn)相關(guān)的商品的時(shí)間，對(duì)資產(chǎn)的攤銷情況進(jìn)行復(fù)核并更新，以反映該預(yù)期時(shí)間的重大變化，此類變化應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)C正確，合同履約成本和合同取得成本的賬面價(jià)值高于下列兩項(xiàng)的差額的，超出部分應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失：（1）企業(yè)因轉(zhuǎn)讓與該資產(chǎn)相關(guān)的商品預(yù)期能夠取得的剩余對(duì)價(jià)；（2）為轉(zhuǎn)讓該相關(guān)商品估計(jì)將要發(fā)生的成本；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，在確定合同履約成本和合同取得成本的減值損失時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先確定其他資產(chǎn)減值損失，然后再確認(rèn)合同履約成本和合同取得成本的減值損失。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.AB解析：生產(chǎn)用原材料的出售凈收入，作為其他業(yè)務(wù)收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)利潤項(xiàng)目；出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入，也作為其他業(yè)務(wù)收入，從而計(jì)入其他業(yè)務(wù)利潤項(xiàng)目。

34.AC自購買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值＝9000+5000+500＝14500(萬元)，處置價(jià)款與自購買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額之間的差額＝1500－14500×5%＝775(萬元)，此業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中的相關(guān)分錄為：

借：銀行存款1500

貸：長期股權(quán)投資725資本公積775

35.ACD選項(xiàng)B，交易性金融負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

36.ABC選項(xiàng)A、B、C符合題意，債權(quán)人作出讓步使債務(wù)人減輕負(fù)擔(dān)，渡過難關(guān)，降低利率、減免利息、減免本金都是減少了債務(wù)人應(yīng)付金額；

選項(xiàng)D不符合題意，延期支付，不加息，對(duì)于債權(quán)人來說，該要的一分沒少，對(duì)于債務(wù)人來說，他的應(yīng)付金額也一分沒少，因此，不是債權(quán)人作出讓步。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

37.ABC選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)共同控制資產(chǎn)產(chǎn)生的收入中應(yīng)由本企業(yè)享有的部分。

38.ABD計(jì)算資產(chǎn)組減值損失的金額，應(yīng)以分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價(jià)值為基礎(chǔ)：A生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的賬面價(jià)值=500+300×(500×2)／(500×2+400+600)=650(萬元)B生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的賬面價(jià)值=400+300×400／(500×2+400+600)=460(萬元)C生產(chǎn)線分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的賬面價(jià)值=600+300×600／(500×2+400+600)=690(萬元)

39.ACD【考點(diǎn)】境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表的折算和處置

【東奧名師解析】合并報(bào)表中對(duì)境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表折算產(chǎn)生的差額中，少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。

40.ABC選項(xiàng)A可能，注銷庫存股時(shí)，如果股本和資本公積不足沖減則需要沖減留存收益；

選項(xiàng)B可能，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值計(jì)量模式要追溯調(diào)整以前年度的盈余公積和未分配利潤；

選項(xiàng)C可能，企業(yè)按規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金：

借：利潤分配——提取儲(chǔ)備基金

——提取企業(yè)發(fā)展基金

貸：盈余公積——儲(chǔ)備基金

——企業(yè)發(fā)展基金

選項(xiàng)D不可能，借記“利潤分配——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，不通過“盈余公積＇科目核算。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.ABD解析：企業(yè)因重組而承擔(dān)了重組義務(wù)，并且同時(shí)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。首先，同時(shí)存在下列情況的，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：(1)有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，(2)該重組計(jì)劃已對(duì)外公告；或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債必須是現(xiàn)時(shí)義務(wù)；待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，所以選項(xiàng)C不正確；對(duì)期限較長預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響。

42.CD選項(xiàng)A、B不符合題意，將來需用自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的，結(jié)算的股票數(shù)量不確定，就是說需要交付的自身權(quán)益工具的數(shù)量是不確定的，所以屬于金融負(fù)債；

選項(xiàng)C符合題意，企業(yè)發(fā)行配股權(quán)，需要以企業(yè)自身權(quán)益工具（普通股）結(jié)算的，且每個(gè)股東都可以以固定金額購買固定數(shù)量的普通股，所以從本質(zhì)上講該配股權(quán)屬于權(quán)益工具；

選項(xiàng)D符合題意，看漲期權(quán)（看跌期權(quán)）以現(xiàn)金凈額或者以普通股凈額進(jìn)行結(jié)算的，屬于金融負(fù)債；看漲期權(quán)（看跌期權(quán)）以普通股總額進(jìn)行結(jié)算的屬于權(quán)益工具。

綜上，本題應(yīng)選CD。

金融負(fù)債和權(quán)益工具區(qū)分的基本原則：

（1）是否存在無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)，如果企業(yè)不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項(xiàng)合同義務(wù)，則該合同義務(wù)符合金融負(fù)債的定義；

（2）是否交付固定數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算，如果一項(xiàng)金融工具須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，需要考慮用于結(jié)算該工具的企業(yè)自身權(quán)益工具，是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，還是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負(fù)債后的資產(chǎn)中的剩余權(quán)益。如果是前者，該工具是發(fā)行方的金融負(fù)債；如果是后者，該工具是發(fā)行方的權(quán)益工具。

43.ACE選項(xiàng)A，收到被投資單位分派的股票股利，只引起每股賬面價(jià)值的變動(dòng)．長期股權(quán)投資賬面價(jià)值總額不發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)8，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；選項(xiàng)C、E，被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本和被投資單位提取盈余公積，不影響其所有者權(quán)益總額的變動(dòng)，投資企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)D，計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，使長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減少。

44.AD投資性房地產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，影響當(dāng)期損益；計(jì)提生產(chǎn)車間設(shè)備折舊，記入“制造費(fèi)用”，不影響當(dāng)期損益；權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認(rèn)享有的被投資方其他權(quán)益變動(dòng)記入“資本公積”，不影響當(dāng)期損益；銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入記入“主營業(yè)務(wù)收入”，影響當(dāng)期損益。

45.BDE選項(xiàng)B=(150×2)／5(年)×4．5(年)=270(萬元)；

選項(xiàng)C=450／5×3．5+50／5×3．5=350(萬元)；

選項(xiàng)D=150／5×4=120(萬元)；

選項(xiàng)E=150／5+150／5×6／12=45(萬元)。

參考抵消分錄：

借：未分配利潤——年初300

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)150(600—450)

營業(yè)外收入150

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊15(150／5×6／12)

營業(yè)外收入15

貸：未分配利潤——年初30

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊30

營業(yè)外收入15(150／5×6／12)

貸：管理費(fèi)用45

46.Y

47.Y

48.N

49.填表并編制會(huì)計(jì)分錄外幣賬戶3月31日匯兌差額

(單位：萬元人民幣)銀行存款(美元)-200應(yīng)收賬款(美元)-150應(yīng)付賬款(美元)+60長期借款(美元)+300期末銀行存款美元賬戶匯兌差額=(800-101+300-400)×6.7-(5600-700+2040-12720)=-200(萬元人民幣)(損失)；

期末應(yīng)收賬款賬戶匯兌差額=(400+600-1300)×6.7-(2800+4140-2100)=-150(萬元人民幣)(損失)；

期末應(yīng)付賬款賬戶匯兌差額=(200+400-400)×6.7－(1400+2760-2760)=-60(萬元人民幣)(收益)；

期末長期借款賬戶匯兌差額=(1000+10)×6.7-(7000+67)=-300(萬元人民幣)(收益)。

借：應(yīng)付賬款－美元60

財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌差額290

貸：銀行存款－美元200

應(yīng)收賬款－美元150

借：長期借款－美元300

貸：在建工程300

50.應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(300－200)X(1－60%)X25%=10(萬元)。

51.(1)甲公司購買丙公司60%股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并，因?yàn)樵谫徺I股權(quán)時(shí)甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)甲企業(yè)的合并成本=4000+3000+120+80=7200(萬元)

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=4000一(2800一600一200)=2000(萬元)

無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=3000一(2600一400一200)=1000(萬元)

(3)甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為7200萬元。

借：固定資產(chǎn)清理2000

累計(jì)折舊600

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

貸：固定資產(chǎn)2800

借：長期股權(quán)投資7200

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

累計(jì)攤銷400

貸：固定資產(chǎn)清理2000

無形資產(chǎn)2600

銀行存款200

營業(yè)外收入3000

(4)合并日的調(diào)整、抵銷分錄：

借：固定資產(chǎn)2400

無形資產(chǎn)800

貸：資本公積3200

借：股本2000

資本公積6200

盈余公積400

未分配利潤1400

商譽(yù)1200

貸：長期股權(quán)投資7200

少數(shù)股東權(quán)益4000

合并資產(chǎn)負(fù)債表

20×7年6月30日單位：萬元{Page}丙公司項(xiàng)目甲公司賬面價(jià)值公允價(jià)值合并金額資產(chǎn)：貨幣資金5000140014006400存貨80002000200010000應(yīng)收賬款76003800380011400長期股權(quán)投資162009000固定資產(chǎn)92002400480014000無形資產(chǎn)3000160024005400商譽(yù)1200資產(chǎn)總計(jì)49000112001440057400負(fù)債：短期借款40008008004800應(yīng)付賬款100001600160011600長期借款6000200020008000負(fù)債合計(jì)200004400440024400股本權(quán)益：股本10000200010000資本公積900030009000盈余公積20004002000未分配利潤800014008000少數(shù)股東權(quán)益4000股東權(quán)益合計(jì)2900068001000033000負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)。490001120057400(5)20X8年12月31日長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為7200萬元。

(6)出售20%股權(quán)時(shí)產(chǎn)生的損益=2950一7200×1/3=550(萬元)。

借：銀行存款2950

貸：長期股權(quán)投資2400

投資收益550

(7)40%股權(quán)的初始投資成本=7200—2400=4800(萬元)。

調(diào)整丙公司20×7年實(shí)現(xiàn)的凈利潤：1000—2400/20一800/l0=800(萬元)

甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=800/2×40%=160(萬元)

調(diào)整丙公司20X8年實(shí)現(xiàn)的凈利潤：1500—2400/20—800/10=1300(萬元)

甲公司20X8年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1300×40%=520(萬元)

轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=4800+160+520+100×75%×40%=5510(萬元)

借：長期股權(quán)投資——丙公司(損益調(diào)整)680

貸：盈余公積68

利潤分配——未分配利潤612

借：長期股權(quán)投資——丙公司(其他權(quán)益變動(dòng))30

貸：資本公積——其他資本公積30

借：長期股權(quán)投資——丙公司(成本)4800

貸：長期股權(quán)投資4800

(8)調(diào)整丙公司20×9年實(shí)現(xiàn)的凈利潤：600—2400/20—800/1O=400(萬元)。

甲公司20×9年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=400×40%=160(萬元)。

20×9年12月31日長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=5510+160+200×(1-25%)×40%=5730(萬元)。

借：長期股權(quán)投資——丙公司(損益調(diào)整)160

——丙公司(其他權(quán)益變動(dòng))60

貸：投資收益160

資本公積——其他資本公積60

52.(1)將設(shè)備A、B、C認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組正確。理由：該三項(xiàng)資產(chǎn)組合在一起產(chǎn)生的現(xiàn)金流入獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。

(2)

①甲公司計(jì)算確定的設(shè)備A、B和c的減值準(zhǔn)備金額不正確。

理由：該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額應(yīng)當(dāng)在設(shè)備A、B和C之間進(jìn)行分配。

正確的金額：

設(shè)備A應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=602．77×900÷(900+600+500)=271．25(萬元)；

設(shè)備B應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=602．77×600÷(900+600+500)=180．83(萬元)；

設(shè)備C應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=602.77×500÷(900+600+500)=150．69(萬元)。

設(shè)備C計(jì)提l50．69萬元減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為349．31萬元(500-150．69)，高于300萬元(340-40)，所以應(yīng)全部確認(rèn)減值l50．69萬元。

②甲公司計(jì)算確定的設(shè)備D的減值準(zhǔn)備金額不正確。

理由：設(shè)備D的可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額1100萬元與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值1180萬元兩者中的較高者1180萬元。應(yīng)計(jì)提的正確的減值準(zhǔn)備金額：對(duì)設(shè)備D應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=1200-1180=20(萬元)。

53.甲公司2013年3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

①3月2日

借：銀行存款－人民幣690

財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌差額10

貸：銀行存款－美元700(100X7.0)

②3月10日

借：原材料3060(2760+300)

應(yīng)