港澳及國外聯(lián)行往來與代理行往來外匯資金清算

歡迎各位同學(xué)學(xué)習(xí)《商業(yè)銀行會計(jì)》！現(xiàn)在是1頁\一共有73頁\編輯于星期五《商業(yè)銀行會計(jì)學(xué)》岳龍2005年9月現(xiàn)在是2頁\一共有73頁\編輯于星期五第十一章港澳及國外聯(lián)行往來與代理行往來（外匯資金清算）

教學(xué)目的：

通過學(xué)習(xí)，掌握港澳及國外聯(lián)行與代理行的基本做法、帳務(wù)處理、開戶規(guī)定及憑證使用。重點(diǎn)及難點(diǎn)：報(bào)單的使用。現(xiàn)在是3頁\一共有73頁\編輯于星期五第十一章港澳及國外聯(lián)行往來與代理行往來（外匯資金清算）

第一節(jié)外匯資金清算概述第二節(jié)港澳及國外聯(lián)行往來第三節(jié)代理行往來現(xiàn)在是4頁\一共有73頁\編輯于星期五第一節(jié)外匯資金清算概述一、概念及分類——外匯資金清算是國際、國內(nèi)銀行間通過賬戶和有關(guān)貨幣劃撥體系，在辦理國際結(jié)算和支付中，用以最終清迄雙方債權(quán)債務(wù)的過程和方法。境內(nèi)系統(tǒng)內(nèi)外匯資金清算包括境外系統(tǒng)內(nèi)外匯資金清算境外代理行外匯資金清算現(xiàn)在是5頁\一共有73頁\編輯于星期五外匯資金清算賬戶根據(jù)不同的貨幣種類，分為現(xiàn)匯賬戶協(xié)定貨幣賬戶現(xiàn)在是6頁\一共有73頁\編輯于星期五外匯資金清算形式1、境內(nèi)全國外匯資金往來2、港澳及國外聯(lián)行往來3、清算中心賬戶往來4、國外代理行往來現(xiàn)在是7頁\一共有73頁\編輯于星期五第二節(jié)港澳及國外聯(lián)行往來一、基本做法二、開戶規(guī)定三、會計(jì)科目及憑證的使用四、帳務(wù)處理五、日常處理六、帳務(wù)核對及清算現(xiàn)在是8頁\一共有73頁\編輯于星期五一、基本做法

（一）定義：港澳及國外聯(lián)行往來是指國內(nèi)聯(lián)行與港澳及國外各聯(lián)行之間，因資金劃撥結(jié)算而發(fā)生的帳務(wù)往來。如國內(nèi)中行與倫敦、紐約、盧森堡、香港、澳門、新加坡、悉尼、巴黎、東京、多倫多等分行的往來；與香港中銀集團(tuán)機(jī)構(gòu)（如南洋商業(yè)銀行、集友銀行等）的往來現(xiàn)在是9頁\一共有73頁\編輯于星期五港澳及國外聯(lián)行往來與國內(nèi)聯(lián)行、代理行的區(qū)別中行上海分行中行廣州分行中行倫敦分行華盛頓銀行境內(nèi)聯(lián)行境外聯(lián)行代理行客戶關(guān)系親戚關(guān)系親戚關(guān)系現(xiàn)在是10頁\一共有73頁\編輯于星期五（二）基本做法

1、采用分散制（也稱對開帳戶制），即由兩個(gè)關(guān)系行直接開戶，互相填發(fā)報(bào)單辦理代收代付業(yè)務(wù)，由接受開戶行定期寄送對帳單，由申請開戶行對帳銷帳，按期向接受開戶行確認(rèn)。2、通過“港澳及國外聯(lián)行往來”科目核算。現(xiàn)在是11頁\一共有73頁\編輯于星期五二、開戶規(guī)定

（一）開戶貨幣種類及審批權(quán)限

1、以港澳及國外聯(lián)行所在地貨幣開戶，由總行直接在境外行開立，分行經(jīng)總行批準(zhǔn)可直開，分支行經(jīng)分行報(bào)總行批準(zhǔn)也可開立。如港澳地區(qū)以港幣、紐約以美元、倫敦以英鎊開戶

現(xiàn)在是12頁\一共有73頁\編輯于星期五2、以港澳及國外聯(lián)行所在地以外的可自由兌換貨幣開戶，由總行直開，分支行共用。如港澳地區(qū)以美元開戶

對一些口岸行和業(yè)務(wù)量特別多的分行，可與香港地區(qū)各聯(lián)行開立美元帳戶3、港澳及國外聯(lián)行在總行開立人民幣帳戶，匯款業(yè)務(wù)較多的分行可申請開立分帳戶?，F(xiàn)在是13頁\一共有73頁\編輯于星期五（二）帳戶種類1、往來戶：是以總行名義在港澳及國外行開立的現(xiàn)匯帳戶；2、分帳戶：以分行名義開立的與總行帳戶頭寸掛鉤的帳戶；3、專用帳戶：為辦理專項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)收付，以總行名義開立或以分行名義開立的與總行帳戶掛鉤的帳戶。如買方信貸、政府貸款、混合貸款等業(yè)務(wù)注意：未經(jīng)總行批準(zhǔn)，分支行一律不得以任何名義在港澳及國外聯(lián)行開立任何種類帳戶。現(xiàn)在是14頁\一共有73頁\編輯于星期五三）帳戶的主客關(guān)系我方行在國外行開戶：我方行為申請開戶行，國外行為接受開戶行。帳戶行（甲行）開戶行（乙行）現(xiàn)在是15頁\一共有73頁\編輯于星期五例：

廣州分行倫敦分行

直開GBP帳戶對帳銷帳帳戶行申請開戶行定期發(fā)對帳單國際慣例現(xiàn)在是16頁\一共有73頁\編輯于星期五注意：港澳及國外行在國內(nèi)聯(lián)行開立外匯人民幣帳戶：

在我國進(jìn)出口貿(mào)易中，貨款以人民幣計(jì)價(jià)時(shí)，為便于結(jié)算，國內(nèi)外銀行必須開立RMB￥帳戶。RMB￥是一種與國內(nèi)人民幣平價(jià)但又不同于國內(nèi)流通的人民幣的貨幣。RMB￥定期寄發(fā)對帳單對帳銷帳國內(nèi)聯(lián)行為帳戶行，但行使開戶行職責(zé)；

港澳及國外行為開戶行，但行使帳戶行職責(zé)現(xiàn)在是17頁\一共有73頁\編輯于星期五三、會計(jì)科目及憑證的使用

（一）科目：“港澳及國外聯(lián)行往來”1、用途：核算國內(nèi)行與港澳及國外聯(lián)行的往來，以行別設(shè)分戶。2、性質(zhì)：資產(chǎn)負(fù)債共同類。在會計(jì)報(bào)表中借貸雙方反映余額。借方余額貸方余額表明截止編表日這一時(shí)點(diǎn)，應(yīng)收港澳及國外聯(lián)行的資金頭寸表明截止編表日這一時(shí)點(diǎn)，應(yīng)付港澳及國外聯(lián)行的資金頭寸現(xiàn)在是18頁\一共有73頁\編輯于星期五（二）專用憑證：2、憑證的聯(lián)次：借記、貸記報(bào)單均為二聯(lián)，第1聯(lián)正本作為通知書寄對方行，第2聯(lián)作傳票。1、憑證種類借記報(bào)單貸記報(bào)單3、憑證使用：關(guān)系行互填報(bào)單；報(bào)單方向由發(fā)報(bào)行的會計(jì)分錄，即“港澳及國外聯(lián)行往來”科目記帳方向決定。請貸記通知書請借記通知書現(xiàn)在是19頁\一共有73頁\編輯于星期五

NO.（第一聯(lián)）……，……，19…..□PleaseCreditouraccount□Wehavedebitedyouraccount

PARTCULARSAVLUEAMOUNTENCLOSURESTOⅹ現(xiàn)在是20頁\一共有73頁\編輯于星期五（第二聯(lián)）

銀行行轉(zhuǎn)帳借方傳票編號

……，……，19…..（借）港澳及國外聯(lián)行往來

摘要起息日金額行名現(xiàn)在是21頁\一共有73頁\編輯于星期五

NO.……，……，19…..□PleaseDebitedouraccount□WehaveCredityouraccount

PARTCULARSVALUEAMOUNTENCLOSURESTOⅹ現(xiàn)在是22頁\一共有73頁\編輯于星期五（第二聯(lián)）

銀行行轉(zhuǎn)帳貸方傳票編號

……，……，19…..（貸）港澳及國外聯(lián)行往來

摘要起息日金額行名現(xiàn)在是23頁\一共有73頁\編輯于星期五

NO.……，……，19…..□PleaseDebitedouraccount□WehaveCredityouraccount

PARTCULARSAVLUEAMOUNTENCLOSURESTOⅹ現(xiàn)在是24頁\一共有73頁\編輯于星期五

NO.……，……，19…..□PleaseCreditouraccount□Wehavedebitedyouraccount

PARTCULARSAVLUEAMOUNTENCLOSURESTOⅹ現(xiàn)在是25頁\一共有73頁\編輯于星期五開戶行帳戶行借記報(bào)單已貸記報(bào)單“請貸記”字樣“已貸記”字樣請大家回顧國內(nèi)聯(lián)行報(bào)單的用法港澳及國外聯(lián)行報(bào)單使用比較

現(xiàn)在是26頁\一共有73頁\編輯于星期五港澳及國外聯(lián)行報(bào)單的處理（港澳及國外聯(lián)行往來會計(jì)核算的核心）實(shí)際工作中，1）開戶行發(fā)出“貸記報(bào)單”（即請借記通知書）時(shí)，即立即貸記對方行帳。

借：**存款科目

貸：港澳及國外聯(lián)行往來——**行

不需等回頭報(bào)單即可轉(zhuǎn)帳，回頭報(bào)單到達(dá)時(shí)進(jìn)行核對，以免重復(fù)記帳?，F(xiàn)在是27頁\一共有73頁\編輯于星期五2）如果開戶行發(fā)出借記報(bào)單（請貸記通知書）時(shí)，則不能立即記載對方行帳。

一定等回頭報(bào)單才能轉(zhuǎn)帳。

借：港澳及國外聯(lián)行往來-------**行

貸：**存款科目現(xiàn)在是28頁\一共有73頁\編輯于星期五（三）可以直接用業(yè)務(wù)憑證代替報(bào)單使用如SWIFT的MT900（證實(shí)借記）、MT910（證實(shí)貸記）、MT100（客戶匯款）格式等。

環(huán)球同業(yè)銀行金融電訊協(xié)會現(xiàn)在是29頁\一共有73頁\編輯于星期五四、帳務(wù)處理

1、直接往來

例：中國銀行廣州分行的開戶單位某外資企業(yè)從其外匯存款帳戶支款GBP6，900.00，支付英國某出口商貨款。設(shè)廣州分行在倫敦分行開立“港澳及國外聯(lián)行往來”帳戶。

分帳戶

廣州分行倫敦分行

現(xiàn)在是30頁\一共有73頁\編輯于星期五廣州分行的賬務(wù)處理：

借：外僑合資企業(yè)活期存款——**戶GBP6900

貸：港澳及國外聯(lián)行往來——倫敦分行GBP6900現(xiàn)在是31頁\一共有73頁\編輯于星期五2、不能直接往來

承前例，如果廣州分行與倫敦分行無帳戶關(guān)系，不能與倫敦分行直接往來，則需通過其總行與倫敦分行的往來戶辦理款項(xiàng)匯劃?，F(xiàn)在是32頁\一共有73頁\編輯于星期五總行和廣州分行的賬務(wù)處理總行的賬務(wù)處理：借：全國聯(lián)行往來——廣州分行GBP6900貸：港澳及國外聯(lián)行往來——倫敦分行GBP6900

廣州分行的賬務(wù)處理：

借：外僑合資企業(yè)活期存款——**戶GBP6900貸：全國聯(lián)行往來———總行GBP6900現(xiàn)在是33頁\一共有73頁\編輯于星期五五、日常處理

（一）開戶行的處理

1、填發(fā)報(bào)單：填制一式二聯(lián)“請借記”或“請貸記”通知書，經(jīng)復(fù)核后，第1#經(jīng)有權(quán)簽字人簽字后寄帳戶行，第2#作為“港澳及國外聯(lián)行往來”傳票。注意：1）報(bào)單以逐筆填制為原則；2）報(bào)單摘要須詳細(xì)清楚，字跡清晰；有業(yè)務(wù)號碼的，要注明有關(guān)業(yè)務(wù)號碼；無業(yè)務(wù)號碼的，要注明收款人、付款人名稱和國外業(yè)務(wù)發(fā)生行名稱。3）郵劃報(bào)單應(yīng)填列編號，電劃電報(bào)應(yīng)編押后拍發(fā)現(xiàn)在是34頁\一共有73頁\編輯于星期五

2、收到報(bào)單：收到帳戶行“已借記”或“已貸記”報(bào)單，核對簽字、密押，無誤后轉(zhuǎn)帳。（1）收到“已借記”報(bào)單：

借：**存款

貸：港澳及國外聯(lián)行往來（只作核對）（2）收到“已貸記”報(bào)單：

借：港澳及國外聯(lián)行往來

貸：**存款

現(xiàn)在是35頁\一共有73頁\編輯于星期五3、帳務(wù)的記載要求：（1）聯(lián)行互以對方行名稱、按貨幣分別開立帳戶。（2）每筆收、付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)傳票內(nèi)容按日逐筆連續(xù)記載；（3）記帳金額與傳票金額一致，在摘要欄注明對方報(bào)單日期、編號及有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容，如信用證項(xiàng)下款項(xiàng)，須注明信用證編號及BP號；（4）記帳時(shí)認(rèn)真核對帳戶名稱，防止串戶?，F(xiàn)在是36頁\一共有73頁\編輯于星期五（二）帳戶行的處理1、填發(fā)報(bào)單：注明“已借記”、“已貸記”字樣，第1#簽字后寄開戶行，第2#作轉(zhuǎn)帳傳票。其余處理手續(xù)同開戶行。

2、收到報(bào)單轉(zhuǎn)帳：（1）收到“請借記”報(bào)單：

借：港澳及國外聯(lián)行往來

貸：**科目（2）收到“請貸記”報(bào)單：

借：**科目

貸：港澳及國外聯(lián)行往來

現(xiàn)在是37頁\一共有73頁\編輯于星期五六、帳務(wù)核對及清算（一）帳務(wù)核對帳戶行按月（旬）寄對帳單；開戶行接對帳單，每月按帳戶逐筆進(jìn)行對帳，編制對帳平衡表；向帳戶行發(fā)出對帳回單（對帳確認(rèn)函）

現(xiàn)在是38頁\一共有73頁\編輯于星期五摘要借方貸方摘要借方貸方①你行對賬單上余額③我行賬上余額②我行已記賬，你行尚未轉(zhuǎn)賬各筆④你行已記賬，我行尚未轉(zhuǎn)賬各筆本戶實(shí)際存欠本戶實(shí)際存欠對賬平衡表帳戶行帳上最后余額開戶行帳上最后余額①＋②③＋④逐筆反方向登記（注明時(shí)間、號碼）逐筆反方向登記（注明時(shí)間、號碼）方向相反金額相等現(xiàn)在是39頁\一共有73頁\編輯于星期五課堂練習(xí)設(shè)國內(nèi)某銀行分行收到紐約分行某年2月份的對帳單，經(jīng)與該分行“港澳及國外聯(lián)行往來”科目紐約分行分戶帳記錄勾稽后，發(fā)現(xiàn)：（一）紐約分行已記帳而該分行尚未記帳有如下幾筆業(yè)務(wù)：1、2月15日，報(bào)單號碼為C，借方金額20000元；2、2月29日，報(bào)單號碼為H，貸方金額100200元；現(xiàn)在是40頁\一共有73頁\編輯于星期五（二）該分行已記帳而紐約分行尚未記帳有如下業(yè)務(wù)：1、2月27日，報(bào)單號碼為F，借方金額12600元；（三）紐約分行對帳單上余額為借方7718元；該分行分戶帳上余額為貸方75318元。請?zhí)钪茖て胶獗怼，F(xiàn)在是41頁\一共有73頁\編輯于星期五摘要借方貸方摘要借方貸方①你行對賬單上余額③我行賬上余額②我行已記賬，你行尚未轉(zhuǎn)賬各筆④你行已記賬，我行尚未轉(zhuǎn)賬各筆本戶實(shí)際存欠本戶實(shí)際存欠對賬平衡表7718.0075318.002月27日，F(xiàn)12600.002月15日，C20000.002月29日，H100200.004882.004882.00現(xiàn)在是42頁\一共有73頁\編輯于星期五（二）帳務(wù)清算與頭寸移存1、USD、HKD帳戶項(xiàng)下的收付款項(xiàng)，實(shí)行清算制2、USD、HKD以外的其他貨幣，實(shí)行總行清算制3、國外、國內(nèi)聯(lián)行定期將外匯帳戶余額移存總行

現(xiàn)在是43頁\一共有73頁\編輯于星期五第二節(jié)代理行往來一、概述二、存放國外同業(yè)三、國外同業(yè)存款現(xiàn)在是44頁\一共有73頁\編輯于星期五一、概述1、代理行

-----我方行與港澳及國外行建立代理關(guān)系，建立了代理關(guān)系的港澳及國外行稱代理行。2、代理行往來------我方行與港澳及國外行之間由于辦理結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生的外匯資金帳務(wù)往來?，F(xiàn)在是45頁\一共有73頁\編輯于星期五3、代理關(guān)系：

一般代理

帳戶代理

交換控制文件稱代理行在代理行基礎(chǔ)上開立帳戶，稱帳戶代理

現(xiàn)在是46頁\一共有73頁\編輯于星期五4、代理行往來：存放港澳及國外同業(yè)港澳及國外同業(yè)存款國外協(xié)定銀行往來

現(xiàn)匯帳戶現(xiàn)匯帳戶現(xiàn)在是47頁\一共有73頁\編輯于星期五二、存放港澳及國外同業(yè)

1、性質(zhì)：

我方行在國外行開立的現(xiàn)匯往來戶，屬資產(chǎn)類帳戶。我方行為開戶行，國外行為帳戶行。

現(xiàn)在是48頁\一共有73頁\編輯于星期五2、開戶原則總行集中對外開戶，分支行共用，要求嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，開戶手續(xù)要完備。未經(jīng)批準(zhǔn)，任何分支行不得以任何名義在國外行開立帳戶。

現(xiàn)在是49頁\一共有73頁\編輯于星期五3、開立貨幣：

一切可以自由兌換貨幣HKD、RMB￥不開現(xiàn)在是50頁\一共有73頁\編輯于星期五4、帳戶種類：（1）往來戶：總行使用。（2）分帳戶：經(jīng)總行批準(zhǔn)與總行帳戶掛鉤帳戶（3）專戶：辦理專項(xiàng)業(yè)務(wù)和相關(guān)從屬款項(xiàng)的結(jié)算，以總行名義開立。業(yè)務(wù)發(fā)生行與帳戶行直接往來，帳款通過總行帳戶清算L/C項(xiàng)下快郵托收現(xiàn)在是51頁\一共有73頁\編輯于星期五5、帳務(wù)核算

（1）總行集中記帳，分支行共用

A、分支行不設(shè)置“存放港澳及國外同業(yè)”科目B、總行集中記帳，對帳銷帳C、分支行通過這一帳戶收付款項(xiàng)，通過“全國聯(lián)行往來”科目與總行往來

現(xiàn)在是52頁\一共有73頁\編輯于星期五（2）分行開立分帳戶，轄內(nèi)分支行共用A、分帳行可使用“存放國外同業(yè)”科目辦理代收代付業(yè)務(wù);B、分帳行與總行帳戶行之間也屬于帳戶行關(guān)系C、分帳行記帳、對帳、銷帳，轄內(nèi)分支行可通過分帳戶收付各種款項(xiàng)，由分帳行集中記帳現(xiàn)在是53頁\一共有73頁\編輯于星期五例：

某分行收到美國紐約銀行劃回托收款項(xiàng)USD10000元。（分行與紐約銀行無帳戶關(guān)系）

現(xiàn)在是54頁\一共有73頁\編輯于星期五（1）總行收到紐約銀行貸記報(bào)單，下劃分行：

借：存放國外同業(yè)USD10000.00

貸：全國聯(lián)行往來-------往帳USD10000.00

（2）分行收到總行下劃的貸方報(bào)單，記帳

借：全國聯(lián)行往來-------來帳USD10，000.00

貸：單位外匯存款USD10，000.00現(xiàn)在是55頁\一共有73頁\編輯于星期五假設(shè)分行與紐約銀行有帳戶關(guān)系：現(xiàn)在是56頁\一共有73頁\編輯于星期五（1）收到紐約銀行貸記報(bào)單

借：存放國外同業(yè)USD10，000.00

貸：單位外匯存款USD10，000.00現(xiàn)在是57頁\一共有73頁\編輯于星期五（2）頭寸劃撥：分帳戶每天余額，不論在借方還是貸方，由總行授權(quán)國外帳戶行將全數(shù)或大數(shù)撥入總行往來戶或向往來戶領(lǐng)用。分行收到帳戶行劃撥頭寸通知，通過“全國聯(lián)行往來”上劃總行帳戶，收到紐約銀行撥入的頭寸已借記通知書時(shí)：

借：全國聯(lián)行往來----總行

貸：存放國外同業(yè)

現(xiàn)在是58頁\一共有73頁\編輯于星期五（3）憑證的使用1）存放國外同業(yè)使用“請借記”、“請貸記”通知書2）可以使用業(yè)務(wù)憑證代替報(bào)單：如

匯票、出口寄單議付通知書（BP）、支付通知書、出口托收委托書等

現(xiàn)在是59頁\一共有73頁\編輯于星期五3）使用：

A、我方行作為申請行向國外帳戶行發(fā)出“請借記”或“請貸記”通知書或以業(yè)務(wù)憑證注明字樣后作報(bào)單寄發(fā)帳戶行

現(xiàn)在是60頁\一共有73頁\編輯于星期五B、收到帳戶行的已借記回頭報(bào)單，由于我方在寄通知書時(shí)已轉(zhuǎn)帳，應(yīng)注意及時(shí)與帳上核對，以防重轉(zhuǎn)，在回頭單上注明日期；

C、收到已貸記回頭報(bào)單，應(yīng)即與“請貸記通知書“第2聯(lián)核對轉(zhuǎn)帳現(xiàn)在是61頁\一共有73頁\編輯于星期五6、帳務(wù)核對與管理（1）收到帳戶行對帳單，檢查帳戶行帳頁，以帳戶行對帳日期為準(zhǔn)逐筆核對，逐筆核銷（方法同港澳及國外聯(lián)行往來的對帳）（2）往來戶的存款余額以匡算短期需要支付為限，多余的頭寸調(diào)作后備資金（3）分帳戶每個(gè)營業(yè)終了的余額或有效余額授權(quán)帳戶行按帳戶協(xié)議約定的存款額度或撥款單位于當(dāng)天或次日撥至總行有關(guān)帳戶現(xiàn)在是62頁\一共有73頁\編輯于星期五三、國外同業(yè)存款

（一）性質(zhì)

國外銀行在我方行開立的現(xiàn)匯帳戶，屬負(fù)債類。我方行為帳戶行，國外行為開戶行。

現(xiàn)在是63頁\一共有73頁\編輯于星期五（二）帳戶開立

1、總行統(tǒng)一受理，分支行原則上不得受理開戶事宜

現(xiàn)在是64頁\一共有73頁\編輯于星期五2、帳戶開立