2022-2023年山東省濱州市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年山東省濱州市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.第

3

題

下列關(guān)于甲公司20×8年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

B.高于原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

C.原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期銷售收入

D.高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入

2.2009年1月1日，甲公司將公允價(jià)值為4350萬元的全新辦公設(shè)備一套，按照4500萬元的價(jià)格售給乙公司，并立即簽訂了一份租賃合同，從乙公司租回該辦公設(shè)備，租期為4年。辦公設(shè)備原賬面價(jià)值為4350萬元，預(yù)計(jì)使用年限為25年。租賃合同規(guī)定，在租期的每年年末支付租金90萬元。租賃期滿后乙公司收回辦公設(shè)備使用權(quán)（假設(shè)甲公司和乙公司均在年末確認(rèn)租金費(fèi)用和經(jīng)營租賃收入并且不存在租金逾期支付的情況）。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、2009年1月1日向乙公司出售辦公設(shè)備時(shí)，不正確的會(huì)計(jì)處理是（）。

A.確認(rèn)營業(yè)外收入150萬元

B.確認(rèn)遞延收益150萬元

C.將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值4350萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理

D.從乙公司租回該辦公設(shè)備不確認(rèn)固定資產(chǎn)

3.

第

17

題

下列屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的特點(diǎn)的是：（）

A.它主要是對(duì)外報(bào)告B.主要反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況C.資產(chǎn)負(fù)債表是其核心內(nèi)容D.財(cái)務(wù)報(bào)告就是財(cái)務(wù)報(bào)表

4.甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，甲公司將一項(xiàng)存貨出售給乙公司，該存貨的賬面價(jià)值為80萬元，公允價(jià)值為120萬元，以100萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)協(xié)議中約定了甲公司以低于市場價(jià)格的租金將該存貨租回（假設(shè)甲公司的售價(jià)與公允價(jià)值的差額可以得到補(bǔ)償），租賃性質(zhì)為經(jīng)營租賃，租期3年，則該銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延收益金額為（）萬元

A.0B.20C.30D.10

5.大明公司2018年9月1日甲材料賬面成本為280元，結(jié)存數(shù)量為140公斤；9月5日購進(jìn)甲材料140公斤，每公斤單價(jià)2元；9月15日購進(jìn)甲材料160公斤，每公斤單價(jià)2.56元；9月10日和9月20日各發(fā)出甲材料160公斤。大明公司采用移動(dòng)加權(quán)平均法核算發(fā)出材料成本，則大明公司2018年9月末甲材料的結(jié)存金額為（）元A.252B.366.4C.180D.278.4

6.第

2

題

甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每噸售價(jià)為9萬元蘭葡勖慷衷牧仙行璺⑸喙廝胺?.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.85B.89C.100D.105

7.當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)（）時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止其借款費(fèi)用的資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。

A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

B.交付使用

C.竣工決算

D.交付使用并辦理竣工決算手續(xù)

8.在非同一控制下控股合并中，因未來存在一定不確定性事項(xiàng)而發(fā)生的或有對(duì)價(jià)，下列會(huì)計(jì)處理方法正確的是（）

A.購買日后出現(xiàn)對(duì)購買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整

B.購買方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對(duì)價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)的一部分，按照其在購買日的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本

C.自購買日起12個(gè)月以后出現(xiàn)對(duì)購買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整

D.如果或有對(duì)價(jià)屬于權(quán)益性質(zhì)的，應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

9.笛卡爾最著名的思想莫過于“我思故我在”。從這句話來看，笛卡爾是（）。

A.樸素唯物主義者B.形而上學(xué)唯物主義者C.主觀唯心主義者D.客觀唯心主義者

10.下列關(guān)于股份有限公司增加資本的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）

A.將盈余公積轉(zhuǎn)增股本的，借記“盈余公積”，貸記“股本”

B.接受投資者投入資本的，借記“銀行存款”等資產(chǎn)，貸記“股本”

C.非獨(dú)資企業(yè)資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)為股本時(shí)，應(yīng)按原投資者所持股份同比例增加各股東股權(quán)

D.將資本公積轉(zhuǎn)增為股本的，借記“資本公積——其他資本公積”，貸記“股本”等科目

11.企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，在收取手續(xù)費(fèi)代銷方式下，商品銷售收入確認(rèn)的時(shí)間是()。

A.發(fā)出商品日期B.受托方發(fā)出商品日期C.收到代銷單位的代銷清單日期D.全部收到款項(xiàng)

12.甲公司為股份有限公司，2003年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬元，年利率為4%，款項(xiàng)已存入銀行。至2003年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為19.8萬元．甲公司2003年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為()萬元。

A.0B.0.2C.20.2D.40

13.第

4

題

某上市公司在某年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.因稅收優(yōu)惠退回報(bào)告年度以前的所得稅100萬元

B.因報(bào)告年度走私而被罰款100萬元

C.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前少計(jì)收益100萬元

D.以存貨歸還報(bào)告年度形成的負(fù)債100萬元

14.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響是（）

A.-5695萬元B.-1195萬元C.-1145萬元D.-635萬元

15.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“資本公積——其他資本公積”賬戶核算的是（）

A.因重新計(jì)算設(shè)定受益計(jì)劃凈資產(chǎn)產(chǎn)生的保險(xiǎn)精算收益

B.收到子公司分派的現(xiàn)金股利60萬元

C.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，投資企業(yè)按照持股比例應(yīng)享有的份額

D.非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額

16.

第

18

題

對(duì)非同一控制下的企業(yè)合并時(shí)的合并成本，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.一次交換交易實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對(duì)被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值

B.通過多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項(xiàng)交易成本之和

C.購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.在合并合同或協(xié)議中對(duì)可能影響合并成本的未來事項(xiàng)作出約定的，購買日如果估計(jì)未來事項(xiàng)很可能發(fā)生并且對(duì)合并成本的影響金額能夠可靠計(jì)量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計(jì)入合并成本

17.2×18年，甲公司與其子公司(乙公司)發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利400萬元：(2)甲公司將其生產(chǎn)的設(shè)備出售給乙公司用于生產(chǎn)產(chǎn)品，收到價(jià)款及增值稅226萬元；(3)乙公司償還上年度自甲公司購買產(chǎn)品的貨款500萬元；(4)乙公司將土地使用權(quán)及地上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn)，收到現(xiàn)金1500萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)予抵銷的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.甲公司經(jīng)營活動(dòng)收到的現(xiàn)金226萬元與乙公司經(jīng)營活動(dòng)支付的現(xiàn)金226萬元抵銷

B.甲公司經(jīng)營活動(dòng)收到的現(xiàn)金500萬元與乙公司經(jīng)營活動(dòng)支付的現(xiàn)金500萬元抵銷

C.甲公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金400萬元與乙公司籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金400萬元抵銷

D.甲公司投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金1500萬元與乙公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金1500萬元抵銷

18.甲公司于2011年1月1日對(duì)外發(fā)行面值為4000萬元的3年期公司債券，每年年末支付利息，票面利率為6％，實(shí)際發(fā)行價(jià)款為3900萬元，另支付發(fā)行費(fèi)用50萬元，假定實(shí)際利率為8％，則期末該項(xiàng)應(yīng)付債券應(yīng)列示的金額為()。

A.3874萬元B.3918萬元C.4050萬元D.4266萬元

19.企業(yè)利用借款資金建造由若干設(shè)備組成的生產(chǎn)車間,每套生產(chǎn)設(shè)備完工時(shí)間不一致,但其中只有一套生產(chǎn)設(shè)備在其他生產(chǎn)設(shè)備繼續(xù)建造時(shí)可單獨(dú)使用,則()。A.A.在其他生產(chǎn)設(shè)備繼續(xù)建造時(shí),可單獨(dú)使用的生產(chǎn)設(shè)備達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)時(shí),企業(yè)應(yīng)該停止該套生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)借款費(fèi)用的資本化

B.在其他生產(chǎn)設(shè)備繼續(xù)建造時(shí),可單獨(dú)使用的生產(chǎn)設(shè)備達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)時(shí),企業(yè)應(yīng)該停止全部生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)借款費(fèi)用的資本化

C.當(dāng)完工的設(shè)備超過所建造設(shè)備一半以上時(shí),企業(yè)應(yīng)該停止全部生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)借款費(fèi)用的資本化

D.企業(yè)必須等到所有建造的設(shè)備都達(dá)到可使用狀態(tài)時(shí),企業(yè)才可停止全部生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)借款費(fèi)用的資本化

20.甲公司為增值稅一般納稅人，其20×6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為()。

A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元

21.甲企業(yè)在2013年1月1日以l600萬元的價(jià)格收購了乙企業(yè)80％的股權(quán)。甲企業(yè)與乙企業(yè)在合并前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行減值測試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1350萬元。甲企業(yè)在2013年年末的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額為（）萬元。

A.200

B.400

C.240

D.160

22.甲公司為建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)予2013年1月1日發(fā)行5年期公司債券。該債券面值為20000萬元，票面年利率為6％，發(fā)行價(jià)格為20800萬元，每年年末支付利息，到期還本。建造工程于2013年1月1日開工，年末尚未完工。該建造工程在2013年度發(fā)生的資產(chǎn)支出為：1月1日支出4800萬元，6月1日支出6000萬元，12月1萬元，12月1日支出6000萬元。甲公司按照實(shí)際利率確認(rèn)利息費(fèi)用，實(shí)際利率為5％。閑置資金均用于固定收益短期債券投資，月收益率為0．3％。假定不考慮其他因素，2013年末該在建工程的賬面余額為（）萬元。

A.17408B.17378C.17840D.18260

23.長江公司與黃河公司簽訂了一項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定黃河公司以其600萬股普通股償還應(yīng)付長江公司貨款2800萬元，長江公司已為該項(xiàng)應(yīng)收款計(jì)提了300萬元的壞賬準(zhǔn)備。黃河公司普通股面值1元，市場價(jià)格為4元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，針對(duì)上述業(yè)務(wù)，黃河公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）萬元A.100B.200C.400D.2200

24.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是（）。

A.在建工程試運(yùn)行收入

B.建造期間工程物資盤盈凈收益

C.建造期間工程物資盤虧凈損失

D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

25.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式，下列說法正確的是（）。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

C.一般情況下，已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資陛房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值轉(zhuǎn)為成本模式

D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意選擇

26.下列各項(xiàng)中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的部分

B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益計(jì)入資本公積的部分

C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)差額計(jì)入資本公積的部分

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的部分

27.工業(yè)企業(yè)以對(duì)沖平倉方式了結(jié)非套保商品期貨合約時(shí),發(fā)生的平倉盈虧應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為()。

A.投資收益B.期貨損益C.營業(yè)外收支D.其他業(yè)務(wù)收支

28.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2019年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為5個(gè)月，合同總收入500萬元，構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。至2019年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款280萬元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)200萬元。假定甲公司按投入法確定履約進(jìn)度。甲公司2019年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是（）A.250萬元B.200萬元C.300萬元D.350萬元

29.

第

3

題

2004年2月2日，DEF公司欠ABC公司購貨款價(jià)稅合計(jì)234萬元。由于DEF公司財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，2004年4月1日，ABC公司與DEF公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議為：ABC公司同意豁免DEF公司債務(wù)34萬元，剩余款項(xiàng)延長至2004年12月底償還本金及利息。債務(wù)延長期間，每月加收1%的利息。如果DEF公司下半年起有盈利，則自2004年7月1日起按每月1．5%計(jì)息。ABC公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了2萬元的壞賬準(zhǔn)備，整個(gè)債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。則在債務(wù)重組日，ABC公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.0B.8C.14D.5

30.2012年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078．98萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5N，年實(shí)際利率為4％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資2012年12月31日的攤余成本為()。

A.2062．14萬元B.2068．98萬元C.2072．54萬元D.2083．43萬元

二、多選題(15題)31.甲公司為上市公司，2008年至2010年的有關(guān)資料如下：

（1）2008年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為82000萬股。

（2）2008年5月31日，經(jīng)股東大會(huì)同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門核準(zhǔn)，甲公司以2008年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1.5份認(rèn)股權(quán)證，共計(jì)發(fā)放12300萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2009年5月31日按照每股6元的價(jià)格認(rèn)購1股甲公司普通股。

2009年5月31日，認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司收到認(rèn)股權(quán)證持有人交納的股款73800萬元。2009年6月1日，甲公司辦理完成工商變更登記，將注冊資本變更為94300萬元。

（4）甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤2008年度為36000萬元，2009年度為54000萬元。

（5）甲公司股票2008年6月至2008年12月平均市場價(jià)格為每股10元，2009年1月至2009年5月平均市場價(jià)格為每股12元。

本題假定不存在其他股份變動(dòng)因素。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

<1>、甲公司2008年基本每股收益和稀釋每股收益分別為（）。

A.0.44

B.0.43

C.0.42

D.0.41

E.0.40

32.乙股份有限公司當(dāng)期發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，其現(xiàn)金流量變動(dòng)屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金

B.支付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)

C.收取長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

D.為購建固定資產(chǎn)支付的借款利息資本化部分

33.下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入A公司合并范圍的有()。

A.A公司持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但這些投票權(quán)不是實(shí)質(zhì)性權(quán)利

B.A公司持有被投資方48％的投票權(quán)，剩余投票權(quán)由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權(quán)，沒有任何股東與其他股東達(dá)成協(xié)議或能夠作出共同決策

C.A公司持有被投資方40％的投票權(quán)，其他十二位投資者各持有被投資方5％的投票權(quán)，股東協(xié)議授予A公司任免負(fù)責(zé)相關(guān)活動(dòng)的管理人員及確定其薪酬的權(quán)利，若要改變協(xié)議，須獲得三分之二的多數(shù)股東表決權(quán)同意

D.E公司擁有4名股東，分別為A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40％的普通股，其他三位股東各持有20％，董事會(huì)由6名董事組成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分別由B公司、C公司任命，E公司章程規(guī)定其相關(guān)決策經(jīng)半數(shù)以上表決權(quán)通過方可執(zhí)行

34.(三)甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)年初出售無形資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額100萬元。該無形資產(chǎn)的成本為150萬元，累計(jì)折舊為25萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備35萬元。

(2)以銀行存款200萬元購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本年度計(jì)提折舊30萬元，其中20萬元計(jì)入當(dāng)期損益，10萬元計(jì)入在建工程的成本。

(3)以銀行存款2000萬元取得一項(xiàng)長期股權(quán)投資，采用成本法核算，本年度從被投資單位分得現(xiàn)金股利120萬元，存人銀行。

(4)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500萬元。

(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬元。

(6)出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金220萬元。該交易性金融資產(chǎn)系上年購入，取得時(shí)成本為160萬元，上年年末已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益40萬元，出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬元。

(7)期初應(yīng)付賬款為1000萬元，本年度銷售產(chǎn)品確認(rèn)營業(yè)成本6700萬元，本年度因購買商品支付現(xiàn)金5200萬元，期末應(yīng)付賬款為2500萬元。

(8)用銀行存款回購本公司股票100萬股，實(shí)際支付現(xiàn)金1000萬元

甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

甲公司在編制2013年度現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料時(shí)，下列各項(xiàng)中，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額時(shí)，屬于調(diào)減項(xiàng)目的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)增加

B.出售無形資產(chǎn)凈收益

C.出售交易性金融資產(chǎn)凈收益

D.長期股權(quán)投資成本法核算收到的投資收益

E.應(yīng)付賬款增加

35.下列關(guān)于每股收益的相關(guān)信息，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露的有（）。

A.基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計(jì)算過程

B.列報(bào)期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股

C.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，企業(yè)發(fā)行在外潛在普通股股數(shù)發(fā)生重大變化的情況

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，企業(yè)發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生重大變化的情況

36.甲公司因違約于2010年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2010年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很有可能敗訴，進(jìn)而對(duì)該項(xiàng)訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。2011年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失150萬元，甲公司不再上訴并于當(dāng)日支付了相應(yīng)的賠償款項(xiàng)，款項(xiàng)以銀行存款支付。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理包括（）。

A.調(diào)增2010年度資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款150萬元

B.調(diào)減2010年度資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元

C.調(diào)減2010年度資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款150萬元

D.調(diào)整2010年度現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目

37.下列有關(guān)中期財(cái)務(wù)報(bào)表的論斷中，正確的是()。

A.如果在本中期末發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)政策變更的相關(guān)規(guī)定并按準(zhǔn)則的規(guī)定做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理；如果在本中期前發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更，則本中期就應(yīng)當(dāng)按新的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行業(yè)務(wù)處理

B.中期務(wù)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與年度會(huì)計(jì)報(bào)喪相一致

C.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的頻率不應(yīng)當(dāng)影響其年度結(jié)果的計(jì)量，中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)

D.對(duì)于季節(jié)性、周期性或者偶然性取得的收入應(yīng)按相關(guān)的收入準(zhǔn)則進(jìn)行處理，一般是在發(fā)生當(dāng)時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，特殊的可以在會(huì)計(jì)年度末允許預(yù)計(jì)或遞延。但不允許在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中預(yù)計(jì)或遞延

E.對(duì)于會(huì)計(jì)年度中不均勻發(fā)生的費(fèi)用，除了在會(huì)計(jì)年度末允許預(yù)提或者待攤的之外，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以確認(rèn)和計(jì)量，不應(yīng)當(dāng)在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中預(yù)提或者待攤

38.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的說法中，不正確的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時(shí)，均應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不應(yīng)計(jì)人無形資產(chǎn)初始成本

D.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本

39.下列各項(xiàng)中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值跡象的有（）。

A.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.市場利率或者其他市場投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)降低，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞

E.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計(jì)劃提前處置

40.下列各項(xiàng)交易費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益的有()。

A.與取得交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的交易費(fèi)用

B.同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用

C.取得一項(xiàng)持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用

D.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用

41.

下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.發(fā)生的商品銷售退回

B.銀行同意借款展期2年

C.法院判決賠償專利侵權(quán)損失

D.董事會(huì)通過利潤分配預(yù)案

E.銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任

42.下列關(guān)于外幣報(bào)表折算的表述，正確的有（）。A.A.部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

B.實(shí)收資本應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

C.少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入少數(shù)股東損益

D.外幣報(bào)表折算差額屬于其他綜合收益

43.甲公司2013年末發(fā)生的下列會(huì)計(jì)處理中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的有（）。

A.甲公司轉(zhuǎn)回長期應(yīng)收款計(jì)提的減值準(zhǔn)備5萬元

B.甲公司轉(zhuǎn)回對(duì)存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備3萬元

C.甲公司轉(zhuǎn)回對(duì)閑置辦公樓計(jì)提的減值準(zhǔn)備15萬元

D.甲公司轉(zhuǎn)回可供出售權(quán)益工具的減值并計(jì)入損益6萬元

44.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

B.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積

C.同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

E.接受投資者投資時(shí)形成的資本公積

45.甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)用

D.季節(jié)性因素暫停建造期間外幣專門借款的匯兌損益

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.2018年3月20日，甲基金會(huì)按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈(zèng)協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈(zèng)300套課桌椅，該組織收到乙企業(yè)捐贈(zèng)的課桌椅時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）A.確認(rèn)庫存物品B.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)C.確認(rèn)捐贈(zèng)收入D.確認(rèn)受托代理負(fù)債

四、綜合題(5題)49.計(jì)算2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額。

50.第

37

題

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，20×7年至20×9年企業(yè)合并、長期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：

（1）20×7年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司（非上市公司）

600A股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司20×7年5月30日評(píng)估的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對(duì)丙公司60%股權(quán)的購買價(jià)格；合同經(jīng)雙方股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效。購買丙公司60%股權(quán)時(shí)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（2）購買丙公司60%股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：④20×7年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會(huì)，批準(zhǔn)通過了該購買股權(quán)的合同。

②以丙公司20×7年5月30日凈資產(chǎn)評(píng)估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司20×7年6月30日的資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)如下：

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：丙公司20×7年6月30日單位：萬元項(xiàng)目賬面價(jià)值公允價(jià)值資產(chǎn)：貨幣資金14001400存貨20002000應(yīng)收賬款38003800固定資產(chǎn)24004800無形資產(chǎn)16002400資產(chǎn)合計(jì)1120014400負(fù)債和股東權(quán)益：短期借款800800應(yīng)付賬款16001600長期借款20002000負(fù)債合計(jì)44004400股本2000資本公積3000盈余公積400未分配利潤1400股東權(quán)益合計(jì)680010000

上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預(yù)計(jì)該辦公樓自20×7年6月30日起剩余使用年限為20年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；無形資產(chǎn)為一項(xiàng)土地使用權(quán)，預(yù)計(jì)該土地使用權(quán)自20×7年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權(quán)均為管理使用。

③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%股權(quán)的價(jià)格為7000萬元，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)。甲公司作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)20×7年6月30日的賬面原價(jià)為2800萬元，累計(jì)折舊為600萬元，計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為4000

萬元；作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)20×7年6月30日的賬面原價(jià)為2600萬元，累計(jì)攤銷為400

萬元，計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，公允價(jià)值為3000萬元。

20×7年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權(quán)過程中發(fā)生的評(píng)估費(fèi)用120萬元、

咨詢費(fèi)用80萬元。

④甲公司和乙公司均于20×7年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

⑤甲公司于20×7年6月30日對(duì)丙公司董事會(huì)進(jìn)行改組，并取得控制權(quán)。

（3）甲公司20×7年6月30日將購入丙公司60%股權(quán)入賬后編制的資產(chǎn)負(fù)債表如下：

資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：甲公司20×7年6月30日單位：萬元

（4）丙公司20×資產(chǎn)金額負(fù)債和股東權(quán)益金額貨幣資金5000短期借款4000存貨8000應(yīng)付賬款10000應(yīng)收賬款7600長期借款6000長期股權(quán)投資16200負(fù)債合計(jì)20000固定資產(chǎn)9200無形資產(chǎn)3000股本10000資本公積9000盈余公積2000未分配利潤8000股東權(quán)益合計(jì)29000資產(chǎn)總計(jì)49000受債和股東權(quán)益總計(jì)＋490007年及20×8年實(shí)現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：

①20×7年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元（假定有關(guān)收入、費(fèi)用在年度中間均勻發(fā)生）當(dāng)年提取盈余公積100萬元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。

②20×8年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤l500萬元，當(dāng)年提取盈余公積150萬元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。

③20×8年末丙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為2500萬元，該項(xiàng)投資系丙公司年初取得．取得成本為2400萬元。

④20×7年7月1日至20×8年12月31日．丙公司除上述事項(xiàng)外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動(dòng)的其他交易和事項(xiàng)。

（5）20×9年1月2日，甲公司以2950萬元的價(jià)格出售丙公司20%的股權(quán)。當(dāng)日，收到購買方通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的價(jià)款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有丙公司的股權(quán)比例降至40%，仍能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響．但不再擁有對(duì)丙公司的控制權(quán)。

20×9年度丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元．當(dāng)年提取盈余公積60萬元，未對(duì)外分配現(xiàn)金股利。丙公司因20×8年購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值本期期末上升為2700萬元。

20×9年甲公司和丙公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易和事項(xiàng)。

（6）其他有關(guān)資料：

①除所得稅外．假定不考慮其他稅費(fèi)因素的影響。

②甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。

③甲、丙公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率均為25%。要求：

（1）根據(jù)資料（1）和（2），判斷甲公司購買丙公司60%股權(quán)導(dǎo)致的企業(yè)合并的類型，并說明理由。

（2）根據(jù)資料（1）和（2），計(jì)算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)20×7年度損益的影響金額。

（3）根據(jù)資料（1）和（2），計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制甲公司購買日（或合并日）合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整、抵銷分錄，并填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額。

合并資產(chǎn)負(fù)債表

20×7年6月30日單位：萬元丙公司項(xiàng)目甲公司賬面價(jià)值公允價(jià)值合并金額資產(chǎn)：貨幣資金500014001400存貨800020002000應(yīng)收賬款760038003800長期股權(quán)投資16200固定資產(chǎn)920024004800無形資產(chǎn)300016002400商譽(yù)資產(chǎn)總計(jì)490001120014400負(fù)債：短期借款4000800800應(yīng)付賬款1000016001600長期借款600020002000負(fù)債合計(jì)2000044004400股本權(quán)益：股本100002000資本公積90003000盈余公積2000400未分配利潤80001400少數(shù)股東權(quán)益股東權(quán)益合計(jì)29000680010000負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)4900011200

（5）計(jì)算20×8年12月31日甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

（6）計(jì)算甲公司出售丙公司20%股權(quán)產(chǎn)生的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（7）計(jì)算甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算時(shí)的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（8）計(jì)算20×9年12月31日甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

51.計(jì)算甲公司取得c公司60%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

52.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中下列項(xiàng)目的合并金額。項(xiàng)目合并金額營業(yè)收入營業(yè)成本管理費(fèi)用資產(chǎn)減值損失存貨圊定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)商譽(yù)

53.（10）編制2009年12月31日調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(下稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2004年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)3月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，從乙公司購入鋼材用于生產(chǎn)，合同總價(jià)款2000萬元(不含增值稅，本題下同)，合同規(guī)定，甲公司預(yù)付貸款500萬元，余款在收到貨物后10天內(nèi)支付。甲公司于簽訂合同的次日支付了預(yù)付款500萬元。

(2)5月1日，收到所購貨物，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為2000萬元，稅款340萬元．貸款支付到期日，甲公司由于存款不足，將銷售貨物收到的應(yīng)收票據(jù)(不帶息)1000萬元貼現(xiàn)(不附追索權(quán))，銀行收取貼現(xiàn)息20萬元，余款付給企業(yè)。甲公司將所欠貸款全部支付完畢。

(3)7月1日，甲公司為建造一條生產(chǎn)線，借款800萬元，借期2年，年利率6%，利息每半年支付一次。工程出包給丙公司，并于當(dāng)日開工。技照協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)分別于8月1日、9月1日、10月1日支付300萬元，12月1日支付100萬元，工程應(yīng)于10月末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用．協(xié)議簽訂后，協(xié)議雙方均按照協(xié)議規(guī)定執(zhí)行完畢。

(4)8月5日甲公司銷售商品給丁公司，價(jià)款為900萬元，消費(fèi)稅稅費(fèi)為10%，雙方約定貸款于10月31日支付，但由于丁公司經(jīng)營困難，無法支付貸款，經(jīng)甲、丁雙方協(xié)商達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：

①丁公司用銀行存款80萬元償還債務(wù)；

②以—臺(tái)設(shè)備抵債．該沒備協(xié)商的抵債金額為400萬元，賬面原價(jià)為700萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備120萬元。甲公司收到后仍作為固定資產(chǎn)。

③以商品—批抵債，協(xié)商的抵債金額為117萬元，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為100萬元，稅款17萬元。甲公司收到后作為庫存商品。

④剩余貸款于2005年6月末支付。

(5)2004年12月末，支付工程借款利息24萬元。

假設(shè)：

(1)甲公司年初應(yīng)交稅金--未交增值稅余領(lǐng)為850萬元(貸方)；當(dāng)月的稅金，在次月10日前完稅。

(2)不考慮增值稅、消費(fèi)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

(3)甲公司對(duì)應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

要求：

(1)對(duì)甲公司業(yè)務(wù)(3)確定資本化期間；計(jì)算本年度借款費(fèi)用資本化金額；計(jì)算年末應(yīng)支付的利息，并分析此筆借款對(duì)本年利潤總額的影響。

(2)對(duì)甲公司業(yè)務(wù)(4)債務(wù)重組計(jì)算將來應(yīng)收的金額；分析轉(zhuǎn)讓的存貨和固定資產(chǎn)：的入賬價(jià)值。

(3)填列2004年甲公司下表中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目：

55.明宇企業(yè)2000年1月1日從明達(dá)企業(yè)購入一項(xiàng)專利的所有權(quán)，以銀行存款支付買價(jià)和有關(guān)費(fèi)用共計(jì)100萬元。該專利的法定有效期限為15年，合同規(guī)定的有效期限為10年，假定明宇企業(yè)于年末一次計(jì)提全年無形資產(chǎn)攤銷。2002年1月1日，明宇企業(yè)將上項(xiàng)專利權(quán)出售給C企業(yè)，取得收入90萬元存入銀行，該項(xiàng)收入適用的營業(yè)稅稅率為5%(不考慮其他稅費(fèi))。

要求：

(1)編制明宇企業(yè)購入專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算該項(xiàng)專利權(quán)的年攤銷額并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制與該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)的凈損益。

56.20×6年12月20日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司以3200萬元的價(jià)格購買乙公司25%股權(quán)，甲公司于協(xié)議約定后10日內(nèi)支付購買價(jià)款。其他相

關(guān)資料如下：

(1)甲公司于20×6年12月30日以銀行存款支付了購買股權(quán)的價(jià)款，并支付了相關(guān)交易費(fèi)用100萬元，并于20×6年12月31日辦理了股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司購買乙公司25%股權(quán)后，按照協(xié)議約定派出2名董事參與乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的制定，對(duì)其具有重大影響。

(2)20×7年1月1日，乙公司賬面凈資產(chǎn)為8000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬元，其中，固定資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了1400萬元，預(yù)計(jì)尚可使用10年；無形資產(chǎn)的公允價(jià)值比賬面價(jià)值增加了600萬元，預(yù)計(jì)尚可使用5年。固定資產(chǎn)的無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值均為零。

乙公司固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，累計(jì)折舊為1200萬元；無形資產(chǎn)的原價(jià)為2000萬元，累計(jì)攤銷為400萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年。

(3)20×7年3月20日，乙公司宣告分派20×6年度的現(xiàn)金股利1000萬元，并于20天后除權(quán)。

(4)20×7年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元；20×8年度和20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤分別為-18000萬元、6800萬元。除凈利潤外，乙公司20×7年度、20×8年度和20×9年度可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動(dòng)分別為：500萬元、-200萬元、300萬元。

(5)假定：①甲公司長期應(yīng)收賬款中的400萬元為實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長期權(quán)益項(xiàng)目；②不考慮減值和所得稅因素，甲公司對(duì)乙公司不存在其他額外的承諾事項(xiàng)；③乙公司20×8年度發(fā)生的虧損是因偶發(fā)事件的影響引起，預(yù)計(jì)未來將持續(xù)盈利。

要求：(1)編制甲公司購買乙公司股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算甲公司20×7年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(3)計(jì)算甲公司20×8年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益和未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(4)計(jì)算甲公司20×9年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益、應(yīng)恢復(fù)投資賬面價(jià)值的金額，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

(5)計(jì)算甲公司20×9年12月31日對(duì)乙公司投資的賬面價(jià)值。

57.

計(jì)算甲公司20×7年度應(yīng)確認(rèn)的投資損益，并編制與長期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

58.2005年12月18日，新新公司與境外乙公司簽訂了-份大型電子設(shè)備的融資租賃合同。有關(guān)情況如下：

(1)租賃日為2005年12月31日，租賃期3年，租金分別于2006～2008年年末支付l000萬美元，租賃期滿，該設(shè)備的預(yù)計(jì)殘值為0，新新公司未提供擔(dān)保，未擔(dān)保余值為0。

(2)該設(shè)備于2005年12月31日運(yùn)抵新新公司，當(dāng)日投人使用。新新公司固定資產(chǎn)采用直線法計(jì)提折舊；未確認(rèn)融資費(fèi)用采用實(shí)際利率法攤銷；新新公司年末-次確認(rèn)融資費(fèi)用并計(jì)提折舊。

(3)租賃合同規(guī)定的利率為年利率6%。假定該設(shè)備為全新設(shè)備，起租日該設(shè)備的原賬面價(jià)值為2700萬美元，預(yù)計(jì)使用年限3年。2008年12月31日，新新公司將設(shè)備歸還乙公司。

(4)2007年8月發(fā)生該設(shè)備維修費(fèi)20萬美元，全部用銀行存款支付。支付時(shí)的市場匯率為＄1=￥8.1。

(5)2007午12月31日，在檢查該設(shè)備的可收回情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于市場不景氣，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售量嚴(yán)重下降，預(yù)計(jì)2008年該設(shè)備的現(xiàn)金流量為7420萬元，折現(xiàn)率為6%。

(6)新新公司外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的市場匯率進(jìn)行折算，按年計(jì)算匯兌損益。已知2005～2008年各年末的市場匯率分別為＄1＝￥8.2，＄1＝￥8，＄1＝￥7.8，＄1＝￥7.5。

[要求]

(1)計(jì)算2005年12月31日融資租入設(shè)備的入賬價(jià)值，并編制租人固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2006～2008年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用(假設(shè)應(yīng)付租金按租入資產(chǎn)時(shí)的匯率折算)；編制2006年攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用、支付租金和計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2007年支付維修費(fèi)、攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用、支付租金和計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

(4)確定2007年末該設(shè)備的可收回金額，計(jì)算應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，并編制計(jì)提減值的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2008年攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用、支付租金、計(jì)提折舊和歸還固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算長期應(yīng)付款(美元戶)在2006～2008年發(fā)生的匯兌損益，并編制2008年有關(guān)匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)

參考答案

1.C實(shí)際退貨發(fā)生在20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出后，銷售退回不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。故實(shí)際退回時(shí)應(yīng)沖減當(dāng)期的銷售收入。

2.A【正確答案】：A

【答案解析】：售后租回（經(jīng)營租賃）由于沒有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)高于公允價(jià)值的部分應(yīng)予以遞延。

3.A財(cái)務(wù)報(bào)告不僅反映時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況，也反映時(shí)期經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；其核心內(nèi)容是財(cái)務(wù)報(bào)表，但不僅僅包括資產(chǎn)負(fù)債表。

特別說明：由于各方面情況的不斷調(diào)整與變化，新浪網(wǎng)所提供的所有考試信息僅供參考，敬請(qǐng)考生以權(quán)威部門公布的正式信息為準(zhǔn)。

4.B企業(yè)售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營租賃的，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：

如有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值（無論是售價(jià)高于資產(chǎn)賬面價(jià)值還是售價(jià)低于資產(chǎn)賬面價(jià)值）的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，則應(yīng)分別以下情況處理：（1）如果售價(jià)高于公允價(jià)值，售價(jià)高出公允價(jià)值的部分應(yīng)予以遞延，并在預(yù)計(jì)的使用期限內(nèi)攤銷；同時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；（2）如果售價(jià)低于公允價(jià)值，則所有損失應(yīng)立即確認(rèn)（計(jì)入當(dāng)期損益），但該損失將由低于市價(jià)的未來租賃付款額補(bǔ)償?shù)?，則應(yīng)將其遞延，并按租金支付比例分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)；

本題中甲公司以100萬元的價(jià)格將存貨出售給乙公司低于公允價(jià)值為120萬元，該交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的且售價(jià)低于公允價(jià)值；同時(shí)甲、乙公司約定了甲公司以低于市場價(jià)格的租金將該存貨租回，故該損失（低于公允價(jià)值的20萬元）將由低于市價(jià)的未來租賃付款額得到補(bǔ)償，應(yīng)將存貨的賬面價(jià)值與售價(jià)的差額20萬元確認(rèn)為遞延收益，并按租金支付比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

綜上，本題應(yīng)選B。

5.D移動(dòng)加權(quán)平均法下單位存貨成本＝（原有存貨的實(shí)際成本＋本次購入存貨的實(shí)際成本）/（原有存貨的數(shù)量＋本次購入存貨的數(shù)量）

本次發(fā)出存貨成本＝本次發(fā)出存貨的數(shù)量×本次發(fā)貨前存貨的單位成本，本月月末存貨成本＝月末存貨數(shù)量×月末存貨單位成本

或本月月末庫存存貨成本＝月初庫存存貨的實(shí)際成本＋本月購入存貨的實(shí)際成本－本月發(fā)出存貨的實(shí)際成本。

本題中9月5日購進(jìn)甲材料140公斤單位成本＝（140×2＋140×2）/280＝2（元），9月10日發(fā)出甲材料160公斤金額＝160×2＝320（元），9月15日購進(jìn)甲材料160公斤單位成本=（120×2＋160×2.56）/280＝2.32（元），9月20日發(fā)出甲材料160公斤金額＝160×2.32＝371.2（元），2018年9月末甲材料的結(jié)存金額＝120×2.32＝278.4（元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.A專門為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值：20×10-95-20×1=85

7.A當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止其借款費(fèi)用的資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。

8.B選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤，規(guī)定購買日12個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)對(duì)購買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整；其他情況下發(fā)生的或有對(duì)價(jià)變化或調(diào)整，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：或有對(duì)價(jià)為權(quán)益性質(zhì)的，不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；或有對(duì)價(jià)為資產(chǎn)或負(fù)債性質(zhì)的，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定處理，如果屬于金融工具的確認(rèn)與計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定的金融工具的，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變化產(chǎn)生的利得和損失應(yīng)按該準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益或計(jì)入其他綜合收益；否則應(yīng)按照或有事項(xiàng)或其他相應(yīng)的準(zhǔn)則處理；

選項(xiàng)B正確，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，購買方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對(duì)價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)的一部分，按照其在購買日的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本；

綜上，本題應(yīng)選B。

9.C主觀唯心主義把個(gè)人的某種精神如感覺、經(jīng)驗(yàn)、心靈、意識(shí)、觀念、意志爭作為世界上一切事物產(chǎn)生和存在的根源與基礎(chǔ)，因此笛卡爾屬于主觀唯心主義者。故選C。

10.D選項(xiàng)A、B不合題意，企業(yè)增加資本的途徑一般有三條：（1）將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或者股本，會(huì)計(jì)上應(yīng)借記“資本公積——資本溢價(jià)”或“資本公積——股本溢價(jià)”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目；（2）將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本，會(huì)計(jì)上應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目；（3）所有者（包括原企業(yè)所有者和新投資者）投入，企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”等科目；

選項(xiàng)C不合題意，將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本時(shí)，要注意的是，資本公積和盈余公積均屬所有者權(quán)益，轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或者股本時(shí)，企業(yè)如為獨(dú)資企業(yè)的，核算比較簡單，直接結(jié)轉(zhuǎn)即可；如為股份有限公司或有限責(zé)任公司的，應(yīng)按原投資者所持股份同比例增加各股東的股權(quán)；

選項(xiàng)D符合題意，將資本公積轉(zhuǎn)增為股本的，會(huì)計(jì)上應(yīng)該借記“資本公積——股本溢價(jià)”，貸記“股本”等科目。

綜上，本題應(yīng)選D。

11.C

12.A解析：對(duì)于因?qū)ｉT借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和匯兌差額,只有在同時(shí)符合以下個(gè)條件時(shí),才能開始資本化:(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的構(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開始。本題未同時(shí)滿足這三個(gè)條件,所以甲公司2003年應(yīng)予以資本化的利息為0。

13.C選項(xiàng)A不屬于調(diào)整事項(xiàng)，收到退回的所得稅直接沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)B不屬于調(diào)整事項(xiàng)，走私罰款直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出；選項(xiàng)C屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正；選項(xiàng)D屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按債務(wù)重組進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

14.B上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響金額=350+70-1200-560+60+85=-1195（萬元）。

15.C選項(xiàng)A不符合題意，因重新計(jì)算設(shè)定受益計(jì)劃凈資產(chǎn)產(chǎn)生的保險(xiǎn)精算收益，應(yīng)計(jì)入到其他綜合收益；

選項(xiàng)B不符合題意，收到子公司分派的現(xiàn)金股利60萬元，銀行存款增加，應(yīng)收股利減少，不通過“資本公積——其他資本公積”核算；

選項(xiàng)C符合題意，采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)按照持股比例與被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)計(jì)算的歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積（其他資本公積）；

選項(xiàng)D不符合題意，非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入到當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.C選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入合并成本。

17.A選項(xiàng)A，甲公司經(jīng)營活動(dòng)收到的現(xiàn)金226萬元與乙公司投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金226萬元抵銷。

18.B該項(xiàng)應(yīng)付債券期末攤余成本=(3900—50)×(1+8％)一4000×6％=3918(萬元)，因此期末列示的金額即為3918萬元。

19.D

20.C【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊

【名師解析】20×6年12月30日甲公司購入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+20+50+12=582(萬元)，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=582×10/55=105.82(萬元)。

【說明】本題與A卷單選題第2題完全相同。

21.C

22.A2013年度專門借款利息費(fèi)用資本化金額=20800×5％-(16000×0．3％×5+10000×0．3％×6+4000×0．3％×l)=1040-432=608(萬元)。在建工程的賬面余額=4800+6000+6000+608=17408(萬元)。

23.C選項(xiàng)A、B、D不符合題意，選項(xiàng)C符合題意，屬于債務(wù)轉(zhuǎn)資本的債務(wù)重組，黃河公司是債務(wù)人，黃河公司的債務(wù)重組利得＝原來債務(wù)的賬面價(jià)值2800－用于償還債務(wù)的相關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值600×4＝400（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

黃河公司（債務(wù)人）

借：應(yīng)付賬款2800

貸：股本600

資本公積——股本溢價(jià)1800

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得400

24.D【考點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的處理

【名師解析】為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，這類補(bǔ)助應(yīng)該先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入，選項(xiàng)D不正確。

【說明】本題與A卷單選題第13題完全相同。

25.C企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行處理，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定不得隨意變更。存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價(jià)值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價(jià)值模式。

26.C此題是一道綜合題，涉及各類型資產(chǎn)處置時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的比較。同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)的差額計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，在長期股權(quán)投資處置時(shí)無需轉(zhuǎn)出，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)因公允價(jià)值上升產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的其他資本公積科目，在處置時(shí)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益，因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B中涉及的資本公積金額也應(yīng)在處置時(shí)轉(zhuǎn)出至投資收益科目，選項(xiàng)D中涉及的資本公積金額在處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出至其他業(yè)務(wù)成本科目，因此選項(xiàng)B和選項(xiàng)D均正確。

27.B解析：非套保商品期貨合約了結(jié)時(shí),發(fā)生的平倉盈虧應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為期貨損益。

28.A投入法主要是根據(jù)企業(yè)履行履約義務(wù)的投入確定履約進(jìn)度，主要包括以投入的材料數(shù)量、花費(fèi)的人工工時(shí)或機(jī)器工時(shí)、發(fā)生的成本和時(shí)間進(jìn)度等投入指標(biāo)確定履約進(jìn)度；

至2019年12月31日，甲公司的履約進(jìn)度＝200/（200＋200）＝1/2，甲公司2019年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝500×1/2＝250（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

29.CABC公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為：（234-2）-[（234-34）×（1+1%×9）]=14

30.C2012年溢價(jià)攤銷額=2000×5％一(2078．984-10)×4％=16．44(萬元)，2012年12月31日的攤余成本=2088．98—16．44=2072．54(萬元)。

31.AC【正確答案】：AC

【答案解析】：2008年度每股收益計(jì)算如下：

2008年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝82000（萬股）

基本每股收益＝36000/82000≈0.44（元/股）

2008年調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝（12300－12300×6/10）×7/12＝2870（萬股）

稀釋每股收益＝36000/（82000+2870）≈0.42（元/股）

32.BD解析：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金和收取長期股權(quán)投資的現(xiàn)金股利，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

33.BCD投資方雖然持有被投資方半數(shù)以上投票權(quán)，但這些投票權(quán)不是實(shí)質(zhì)性權(quán)利，其并不擁有對(duì)被投資方的權(quán)力，選項(xiàng)A不納入合并范圍。

34.ABCD

35.ABCD企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與每股收益有關(guān)的下列信息：(1)基本每股收益和稀釋每股收益分子、分母的計(jì)算過程。(2)列報(bào)期間不具有稀釋性但以后期間很可能具有稀釋性的潛在普通股。(3)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，企業(yè)發(fā)行在外普通股或潛在普通股發(fā)生重大變化的情況。企業(yè)如有終止經(jīng)營的情況，應(yīng)當(dāng)在附注中分別持續(xù)經(jīng)營和終止經(jīng)營披露基本每股收益和稀釋每股收益。

36.AB資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如果涉及貨幣資金收支，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量正表各項(xiàng)目的數(shù)字，選項(xiàng)C、D不正確。相關(guān)調(diào)整分錄：借：預(yù)計(jì)負(fù)債100以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出50貸：其他應(yīng)付款150借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅150×25%37.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)25以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用12.5借：利潤分配——未分配利潤37.5貸：以前年度損益調(diào)整37.5借：盈余公積3.75貸：利潤分配——未分配利潤3.

37.ABCD5

38.AB選項(xiàng)A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其對(duì)外出租時(shí)劃分為投資性房地產(chǎn)，將其轉(zhuǎn)為以增值為目的時(shí)，應(yīng)該將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的存貨核算；選項(xiàng)B，自行開發(fā)無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的開發(fā)費(fèi)用，在無形資產(chǎn)開發(fā)成功申請(qǐng)取得無形資產(chǎn)時(shí)，不得轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

39.ABDE選項(xiàng)c，市場利率或者其他市場投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

40.ABD選項(xiàng)A，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益借方;選項(xiàng)B和D，相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)C，交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資成本。

41.ACE選項(xiàng)B、D為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

42.ABD企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下作為“外幣報(bào)表折算差額”單獨(dú)列示，但是其中歸屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)該自“外幣報(bào)表折算差額”結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“少數(shù)股東權(quán)益”，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

43.AB閑置辦公樓的減值－經(jīng)計(jì)提是不允許轉(zhuǎn)回的。選項(xiàng)C錯(cuò)誤；可供出售權(quán)益工具減值的轉(zhuǎn)回應(yīng)該通過所有者權(quán)益(資本公積)，不影響損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

44.ABD選項(xiàng)C，同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積屬于資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，處置時(shí)不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)E，接受投資者投資時(shí)形成的資本公積，屬于投資者投入資本，產(chǎn)生的資本公積屬于資本溢價(jià)或股本溢價(jià)，處置時(shí)不能轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

45.ACD本題考查知識(shí)點(diǎn)：自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。選項(xiàng)B，為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

46.Y

47.Y

48.BD選項(xiàng)AC不符合題意，選項(xiàng)B、D符合題意，甲民間非營利組織在該項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，只是起到中介人的作用，收到受托代理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該確認(rèn)受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選BD。

49.工程施工調(diào)增20萬元，應(yīng)調(diào)增存貨。

2013年12月31日“存貨”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)整的金額=200－300+20=－80(萬元)。

50.(1)甲公司購買丙公司60%股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并，因?yàn)樵谫徺I股權(quán)時(shí)甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)甲企業(yè)的合并成本=4000+3000+120+80=7200(萬元)

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=4000一(2800一600一200)=2000(萬元)

無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=3000一(2600一400一200)=1000(萬元)

(3)甲公司對(duì)丙公司長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為7200萬元。

借：固定資產(chǎn)清理2000

累計(jì)折舊600

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

貸：固定資產(chǎn)2800

借：長期股權(quán)投資7200

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200

累計(jì)攤銷400

貸：固定資產(chǎn)清理2000

無形資產(chǎn)2600

銀行存款200

營業(yè)外收入3000

(4)合并日的調(diào)整、抵銷分錄：

借：固定資產(chǎn)2400

無形資產(chǎn)800

貸：資本公積3200

借：股本2000

資本公積6200

盈余公積400

未分配利潤1400

商譽(yù)1200

貸：長期股權(quán)投資7200

少數(shù)股東權(quán)益4000

合并資產(chǎn)負(fù)債表

20×7年6月30日單位：萬元{Page}丙公司項(xiàng)目甲公司賬面價(jià)值公允價(jià)值合并金額資產(chǎn)：貨幣資金5000140014006400存貨80002000200010000應(yīng)收賬款76003800380011400長期股權(quán)投資162009000固定資產(chǎn)92002400480014000無形資產(chǎn)3000160024005400商譽(yù)1200資產(chǎn)總計(jì)49000112001440057400負(fù)債：短期借款40008008004800應(yīng)付賬款100001600160011600長期借款6000200020008000負(fù)債合計(jì)200004400440024400股本權(quán)益：股本10000200010000資本公積900030009000盈余公積20004002000未分配利潤800014008000少數(shù)股東權(quán)益4000股東權(quán)益合計(jì)2900068001000033000負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)。490001120057400(5)20X8年12月31日長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為7200萬元。

(6)出售20%股權(quán)時(shí)產(chǎn)生的損益=2950一7200×1/3=550(萬元)。

借：銀行存款2950

貸：長期股權(quán)投資2400

投資收益550

(7)40%股權(quán)的初始投資成本=7200—2400=4800(萬元)。

調(diào)整丙公司20×7年實(shí)現(xiàn)的凈利潤：1000—2400/20一800/l0=800(萬元)

甲公司20×7年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=800/2×40%=160(萬元)

調(diào)整丙公司20X8年實(shí)現(xiàn)的凈利潤：1500—2400/20—800/10=1300(萬元)

甲公司20X8年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1300×40%=520(萬元)

轉(zhuǎn)換為權(quán)益法時(shí)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=4800+160+520+100×75%×40%=5510(萬元)

借：長期股權(quán)投資——丙公司(損益調(diào)整)680

貸：盈余公積68

利潤分配——未分配利潤612

借：長期股權(quán)投資——丙公司(其他權(quán)益變動(dòng))30

貸：資本公積——其他資本公積30

借：長期股權(quán)投資——丙公司(成本)4800

貸：長期股權(quán)投資4800

(8)調(diào)整丙公司20×9年實(shí)現(xiàn)的凈利潤：600—2400/20—800/1O=400(萬元)。

甲公司20×9年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=400×40%=160(萬元)。

20×9年12月31日長期股權(quán)投資賬面價(jià)值=5510+160+200×(1-25%)×40%=5730(萬元)。

借：長期股權(quán)投資——丙公司(損益調(diào)整)160

——丙公司(其他權(quán)益變動(dòng))60

貸：投資收益160

資本公積——其他資本公積60

51.2012年7月1日C公司相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值=12000+2000－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)×1.5－[3500－(3000－500)]÷(10－5)X1.5=13400(萬元)，甲公司取得C公司60%股權(quán)的成本=13400×60%=8040(萬元)。

會(huì)計(jì)分錄：

借：長期股權(quán)投資8040

累計(jì)攤銷600

貸：股本1000

無形資產(chǎn)2000

資本公積－股本溢價(jià)5640

52.單位：萬元項(xiàng)目合并金額營業(yè)收入20000+5000－600－200=24200營業(yè)成本12000+3000－600+60－124=14336管理費(fèi)用1000+600－3.8－4=1592.2資產(chǎn)減值損失300+100－20=380存貨4000+2000－60=5940固定資產(chǎn)6000+3000－76+3.8=8927.8無形資產(chǎn)2000+500－40+4=2464遞延所得稅資產(chǎn)400+200+15+18.05－5+9=637.05商譽(yù)500注：同－控制下的控股合并不產(chǎn)生新的商譽(yù)，商譽(yù)500萬元。

53.（1）編制2007年1月1H支付工程款的會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程3000

貸：銀行存款3000

（2）2007年12月31H計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄

實(shí)際利息費(fèi)用=2000×10%=200（萬元）

應(yīng)付利息=2500×4.72%=118（萬元）

實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額=200-118=82（萬元）

應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為200萬元

借：在建工程200

貸：應(yīng)付利息118

應(yīng)付債券一利息調(diào)整82

（3）編制2007年12月31支付工程尾款的會(huì)計(jì)分錄

借：在建工程60

貸：銀行存款60

（4）編制2007年12月31辦理竣工決算手續(xù)的會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)2560

投資性房地產(chǎn)一辦公樓(成本)700

貸：在建工程3260

（5）編制2007年12月31調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

借：投資性房地產(chǎn)一辦公樓（公允價(jià)值變動(dòng)）100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

（6）編制2008年12月31收到租金的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款100

貸：其他業(yè)務(wù)收入60

其他應(yīng)付款40

（7）編制2008年12月31日計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄

借：管理費(fèi)用2560×（1-5%）/50=48.64

貸：累計(jì)折舊48.64

（8）2008年12月31151計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄

實(shí)際利息費(fèi)用=（2000+82）×10%=208.2（萬元）

應(yīng)付利息=2500×4.72%=118（萬元）

實(shí)際利息費(fèi)用與應(yīng)付利息的差額=208.2-118=90.2（萬元）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用208.2

貸：應(yīng)付利息118

應(yīng)付債券一利息調(diào)整90.2

（9）編制2008年12月31調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

借：投資性房地產(chǎn)一辦公樓（公允價(jià)值變動(dòng)）50

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50

（10）編制2009年12月31N調(diào)整投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益40

貸：投資性房地產(chǎn)一辦公樓（公允價(jià)值變動(dòng)）40

54.(1)①借款費(fèi)用資本化期間為8月1日至10月31日。②借款費(fèi)用資本化金額=(300×3/3+300×2/3+200×1/3)×(6%/12×3)＝566.67×1.5