2022-2023年湖南省常德市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

2022-2023年湖南省常德市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）萬(wàn)元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.35

2.

第

9

題

下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)用的說(shuō)法中，不正確的是（）。

3.湘南公司按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)量，按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2018年12月31日，O、P、Q三種存貨的成本分別為：30萬(wàn)元、25萬(wàn)元、20萬(wàn)元；三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：25萬(wàn)元、26萬(wàn)元、18萬(wàn)元。三種存貨已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分別為：3萬(wàn)元、2萬(wàn)元、1萬(wàn)元。則湘南公司應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元

A.－1B.1C.0D.5

4.下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，發(fā)現(xiàn)了前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，對(duì)報(bào)告年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)提取盈余公積

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配方案，擬分配現(xiàn)金股利

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，取得確鑿證據(jù)，表明某些資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額

5.2011年3月2日，甲公司董事會(huì)作出決議將其持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)停止自用，待其增值后轉(zhuǎn)讓以獲取增值收益。該項(xiàng)土地使用權(quán)的成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲公司對(duì)其采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，至轉(zhuǎn)換時(shí)已使用了5年。甲公司對(duì)其投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，該項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換前后其預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及攤銷(xiāo)方法相同。則2011年度甲公司該項(xiàng)土地使用權(quán)應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額為（）萬(wàn)元。

A.60B.100C.120D.240

6.我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作為（）。

A.在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示B.在長(zhǎng)期投資項(xiàng)目下列示C.作為管理費(fèi)用列示D.作為長(zhǎng)期負(fù)債列示

7.

第

5

題

甲公司將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程。該產(chǎn)品成本為10萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為20萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17％。甲公司的在建工程應(yīng)借記（）萬(wàn)元。

A.23.4B.20C.20.4D.13.4

8.對(duì)于包括在商品售價(jià)范圍內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi).下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.確認(rèn)為商品銷(xiāo)售收入B.在取得時(shí)一次性確認(rèn)為勞務(wù)收人C.在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入D.不確認(rèn)收入

9.第

9

題

下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.盤(pán)虧的固定資產(chǎn)C.委托加工物資D.尚待加工的半成品

10.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不—致

D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回

11.

12.在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失B.可供出售權(quán)益工具的減值損失C.可供出售債務(wù)工具的減值損失D.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失

13.2011年1月1日，甲公司以其一項(xiàng)對(duì)外出租且采用公允價(jià)值模式計(jì)量的辦公樓作為對(duì)價(jià)從丙公司處取得其持有的乙公司100%的股權(quán)。該辦公樓在當(dāng)日的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元(其中成本600萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬(wàn)元)。該辦公樓系自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換當(dāng)日產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬(wàn)元

B.處置對(duì)外出租的辦公樓產(chǎn)生營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元

C.處置對(duì)外出租的辦公樓產(chǎn)生營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元

D.處置對(duì)外出租的辦公樓影響當(dāng)期損益的金額為200萬(wàn)元

14.下列各項(xiàng)中，不屬于準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助的是（）

A.財(cái)政撥款B.先征后返的增值稅C.行政劃撥土地使用權(quán)D.直接減征的稅款

15.

第

20

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)（債券）的公允價(jià)值高于其攤余成本的差額時(shí)，會(huì)計(jì)處理為，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記（）科目。

A.資本公積——其他資本公積B.投資收益C.資產(chǎn)減值損失D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

16.甲公司和乙公司為同一集團(tuán)旗下的企業(yè)。2013年3月1日，甲公司以l800萬(wàn)元購(gòu)入乙公司60％的普通股權(quán)。并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。購(gòu)買(mǎi)日還支付了相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元。乙公司2013

年3月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2500萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2700萬(wàn)元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為（）萬(wàn)元。

A.1800B.1500C.1830D.1530

17.第

15

題

某企業(yè)2008年年初購(gòu)人B公司25%的有表決權(quán)股份，對(duì)B公司能夠施加重大影響，實(shí)際支付價(jià)款200萬(wàn)元（與享有B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額相等）。當(dāng)年B公司經(jīng)營(yíng)獲利100萬(wàn)元，發(fā)放現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，資本公積變動(dòng)使所有者權(quán)益增加30萬(wàn)元。2008年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.200B.220C.222.5D.227.5

18.在下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6年改為4年

B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%

C.某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5年延長(zhǎng)至8年

D.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化導(dǎo)致原按成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資改按權(quán)益法核算

19.A公司2017年1月1日支付50000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，使用年限為50年，采用出包方式當(dāng)日開(kāi)始在該土地上建造自用辦公樓。2018年12月31日，該工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，以銀行存款支付全部出包建造成本30000萬(wàn)元。該辦公樓的預(yù)計(jì)使用年限為30年。A公司不屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)和計(jì)提折舊，假定不考慮凈殘值，不考慮增值稅等稅費(fèi)，A公司下列有關(guān)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

B.2017年和2018年辦公樓建造期間土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額計(jì)入固定資產(chǎn)成本

C.2018年12月31日，辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為30000萬(wàn)元

D.2019年土地使用權(quán)計(jì)提的攤銷(xiāo)額1000萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用

20.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）。A.A.企業(yè)購(gòu)入有公開(kāi)報(bào)價(jià)但不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5%的流通股票

B.企業(yè)購(gòu)入有意圖和能力持有至到期的B公司債券

C.企業(yè)購(gòu)入沒(méi)有公開(kāi)報(bào)價(jià)且不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán)

D.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入準(zhǔn)備隨時(shí)出售的普通股股票

二、多選題(20題)21.

第

24

題

投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出中，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.采用成本模式計(jì)量，當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊

B.采用成本模式計(jì)量，當(dāng)月增加的土地當(dāng)月進(jìn)行攤銷(xiāo)

C.采用公允模式計(jì)量，當(dāng)月增加的房屋下月開(kāi)始計(jì)提折舊

D.采用成本模式計(jì)量，當(dāng)月增加的土地當(dāng)月不進(jìn)行攤銷(xiāo)

22.長(zhǎng)江公司系甲公司母公司，2013年5月20日，長(zhǎng)江公司向甲公司賒銷(xiāo)一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，實(shí)際成本為800萬(wàn)元；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，長(zhǎng)江公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷(xiāo)售。長(zhǎng)江公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元B.抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元C.抵銷(xiāo)資產(chǎn)減值損失10萬(wàn)元D.抵銷(xiāo)應(yīng)付賬款1170萬(wàn)元

23.

第

29

題

我國(guó)企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，需要做的前期準(zhǔn)備工作包括（）。

A.統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策

B.統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表決策日及會(huì)計(jì)期間

C.對(duì)子公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

D.將子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表

24.交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，它包括（）

A.為發(fā)行金融工具支付的差旅費(fèi)B.支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)C.融資費(fèi)用D.支付給咨詢公司的手續(xù)費(fèi)

25.

26.

27.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.投資時(shí)支付的不含現(xiàn)金股利的價(jià)款

C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

28.甲公司的記賬本位幣是美元，其發(fā)生的下列交易中屬于外幣交易的有（）。

A.買(mǎi)入以人民幣計(jì)價(jià)的原材料

B.買(mǎi)入以美元計(jì)價(jià)的債券作為交易性金融資產(chǎn)

C.買(mǎi)入以歐元計(jì)價(jià)的固定資產(chǎn)

D.賣(mài)出商品以美元計(jì)價(jià)

29.

30.第

18

題

關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值

B.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值。

C.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值

D.如果有跡象表明以前期間據(jù)以計(jì)提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價(jià)值，則以前期間已計(jì)提的減值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過(guò)原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

31.下列項(xiàng)目中不屬于貨幣性項(xiàng)目的有（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.固定資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.其他應(yīng)收款

32.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）

A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

B.因執(zhí)行新準(zhǔn)則開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合條件的予以資本化

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

33.下列關(guān)于商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品，在收取款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

B.以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品，委托方應(yīng)在向受托方移交商品時(shí)確認(rèn)收入

C.附有銷(xiāo)售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷(xiāo)售，應(yīng)在售出商品退貨期屆滿時(shí)確認(rèn)收入

D.采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品，售出的商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，收回商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

34.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量需要考慮的其他因素包括()。

A.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性B.貨幣時(shí)間價(jià)值C.未來(lái)事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核

35.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)處置固定資產(chǎn)凈損益的有（）。

A.固定資產(chǎn)處置價(jià)款B.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.固定資產(chǎn)清理費(fèi)D.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

36.下列表述正確的有()。A.A.某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分用于自用，能夠區(qū)分的，則用于出租的部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地不屬于持有并準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

C.某項(xiàng)房地產(chǎn)部分出租，部分自用，如不能夠分開(kāi)計(jì)量，則應(yīng)全部確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.某項(xiàng)房地產(chǎn)部分出租，部分自用，如不能夠分開(kāi)計(jì)量，則應(yīng)全部作為自用房地產(chǎn)核算

37.下列關(guān)于借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生是滿足開(kāi)始資本化的其中一個(gè)條件

B.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生是滿足開(kāi)始資本化的其中一個(gè)條件

C.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始是滿足開(kāi)始資本化的其中一個(gè)條件

D.借款費(fèi)用開(kāi)始資本化應(yīng)同時(shí)滿足以上三個(gè)條件

38.下列各項(xiàng)中，關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的說(shuō)法正確的有()。

A.所有的無(wú)形資產(chǎn)均在取得的當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)

B.有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)愿意以一定的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)，則應(yīng)視為該無(wú)形資產(chǎn)存在凈殘值

C.預(yù)計(jì)凈殘值在持有期間至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)應(yīng)根據(jù)其預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益消耗方式來(lái)確定

39.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)D.其他權(quán)益工具投資

40.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B.使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C.預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

D.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

三、判斷題(20題)41.合并財(cái)務(wù)報(bào)表就是直接將母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目金額相加。（）

A.是B.否

42.企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，均屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。（）

A.是B.否

43.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命沒(méi)有明確的合同或法定期限的，應(yīng)合理推定無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限。當(dāng)合理推定無(wú)法實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按10年計(jì)提攤銷(xiāo)。（）

A.是B.否

44.投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的無(wú)論是順流交易還是逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷(xiāo)。（）

A.是B.否

45.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)不利的調(diào)整事項(xiàng)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，并調(diào)整報(bào)告年度或報(bào)告中期的財(cái)務(wù)報(bào)表；如果屬于非調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)有利的非調(diào)整事項(xiàng)在年度報(bào)告或中期報(bào)告的附注中進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

46.年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政直接支付”科目。貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目;下年年初，作相反會(huì)計(jì)分錄。()

A.是B.否

47.債務(wù)重組中，抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益。（）

A.是B.否

48.對(duì)權(quán)益結(jié)算的股份支付，無(wú)論是否立即可行權(quán)，在授予日應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用和資本公積。()

A.是B.否

49.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。()

A.是B.否

50.投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成本。（）

A.是B.否

51.企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨(dú)計(jì)量和出售，企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)房地產(chǎn)整體確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

52.未來(lái)適用法是指在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法，只適用于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。()

A.是B.否

53.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，接受企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

54.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(減值除外)，不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。（）

A.是B.否

55.

第

27

題

對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，雖已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，一般不確認(rèn)收入，只確認(rèn)成本。（）

A.是B.否

56.未來(lái)適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

57.將采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益。()

A.是B.否

58.企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

59.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，無(wú)論是否有合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債（）

A.是B.否

60.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)將售價(jià)扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入投資收益。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.(2)編制A公司2010年12月31日合并B公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄。

62.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2003年12月1日，乙公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資5萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬(wàn)元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷(xiāo)售凈價(jià)為782萬(wàn)元。

已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬(wàn)元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。

要求：

(1)編制2003年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

(5)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

(6)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(9)計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

(10)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

63.2．乙上市公司（以下簡(jiǎn)稱乙公司）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)2010年有關(guān)固定資產(chǎn)的計(jì)量進(jìn)行了審查，對(duì)下列事項(xiàng)存在異議（不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)）：（1）乙公司2010年1月1日自行建造一生產(chǎn)線，于2月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，按暫估價(jià)138萬(wàn)元入賬，于3月31日辦理完竣工決算手續(xù)，實(shí)際成本為120萬(wàn)，預(yù)計(jì)使用5年，按年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。甲公司于3月31日調(diào)整了原固定資產(chǎn)的暫估價(jià)值并同時(shí)調(diào)整了3月份折舊，會(huì)計(jì)處理如下：借：制造費(fèi)用0．3貸：累計(jì)折舊0．3（2）2009年12月31日采用分期付款方式購(gòu)買(mǎi)需要安裝的大型設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備總價(jià)款40000萬(wàn)元，合同約定到貨時(shí)甲公司支付8000萬(wàn)元，其余貨款分3年支付，乙公司需要在2010年年末支付貨款12000萬(wàn)元，2011年年末和2012年年末各支付貨款10000萬(wàn)元，乙公司已于2009年年末收到設(shè)備且支付了8000萬(wàn)元貨款。假設(shè)銀行3年期貸款利率為6%。2010年12月31日用銀行存款支付其他建筑安裝費(fèi)用4000萬(wàn)元后該設(shè)備交付使用。設(shè)備預(yù)計(jì)使用20年，按照國(guó)家法律行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定甲公司在設(shè)備使用期滿承擔(dān)棄置義務(wù)，企業(yè)管理層預(yù)測(cè)將發(fā)生棄置費(fèi)用2000萬(wàn)元，折現(xiàn)率為6%。已知折現(xiàn)率為6%，期數(shù)為20的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0．3118，2010年有關(guān)該設(shè)備的賬務(wù)處理如下：借：在建工程4000貸：銀行存款4000借：長(zhǎng)期應(yīng)付款12000貸：銀行存款12000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1717．02貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用1717．02借：固定資產(chǎn)40616．8貸：在建工程40616．8其中40616．8=8000+12000×0．9434+10000×0．8900+10000×0．8396+4000，（P/F，6%，1）=0．9434，（P/F，6%，2）=0．8900，（P/F，6%，3）=0．8396。要求：對(duì)上述會(huì)計(jì)處理進(jìn)行判斷，考慮是否正確，并說(shuō)明理由，若不正確做出更正處理。（有關(guān)差錯(cuò)做當(dāng)期差錯(cuò)處理，不考慮其他相關(guān)因素;涉及計(jì)算的，保留兩位小數(shù);答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

64.2．長(zhǎng)江股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。長(zhǎng)江公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年3月31日，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳于次年的4月15日完成。長(zhǎng)江公司2012年1月1日至2012年3月31日發(fā)生如下事項(xiàng)：（1）2012年1月20日，長(zhǎng)江公司持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的市價(jià)嚴(yán)重下跌，該股票賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，現(xiàn)行市價(jià)為300萬(wàn)元。（2）2011年12月1日，長(zhǎng)江公司與A公司簽訂銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：長(zhǎng)江公司向A公司銷(xiāo)售一臺(tái)大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試，該設(shè)備總價(jià)款為900萬(wàn)元（含安裝費(fèi)，該安裝費(fèi)與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分）;A公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的20%，余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)A公司驗(yàn)收合格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為760萬(wàn)元。2011年12月3日，長(zhǎng)江公司收到A公司支付的設(shè)備總價(jià)款的20%。2011年12月15日，長(zhǎng)江公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵A公司，但因人員調(diào)配出現(xiàn)問(wèn)題未能及時(shí)派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2011年12月31日，該大型設(shè)備尚未開(kāi)始安裝。2012年1月5日，長(zhǎng)江公司派出安裝技術(shù)人員開(kāi)始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2012年2月20日完成，經(jīng)驗(yàn)收合格，A公司2012年2月25日付清了設(shè)備余款。長(zhǎng)江公司就上述事項(xiàng)在2011年確認(rèn)銷(xiāo)售收入900萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本760萬(wàn)元、勞務(wù)成本10萬(wàn)元。（3）2012年3月27日，經(jīng)法庭一審判決，長(zhǎng)江公司需要賠償B公司經(jīng)濟(jì)損失87萬(wàn)元，支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司不再上訴，但賠償款和訴訟費(fèi)用尚未支付。該業(yè)務(wù)系長(zhǎng)江公司與B公司簽訂供銷(xiāo)合同，合同規(guī)定長(zhǎng)江公司在2011年9月供應(yīng)給B公司一批貨物，由于長(zhǎng)江公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。B公司通過(guò)法律要求長(zhǎng)江公司賠償經(jīng)濟(jì)損失90萬(wàn)元，該訴訟案在12月31日尚未判決，長(zhǎng)江公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬(wàn)元（含訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元）。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。（4）長(zhǎng)江公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積;董事會(huì)制定的2010年度利潤(rùn)分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元;分配股票股利500萬(wàn)元。其他資料：（1）不考慮除增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);（2）所售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;（3）長(zhǎng)江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積;（4）涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，均假定未來(lái)期間很可能取得用來(lái)抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額;（5）長(zhǎng)江公司在2011年年末已經(jīng)確認(rèn)遞延所得稅并計(jì)算所得稅費(fèi)用。要求：指出長(zhǎng)江公司發(fā)生的上述事項(xiàng)（1）至（5）中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);并對(duì)上述調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。（逐筆結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

65.長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)，屬于高危行業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年確認(rèn)的利潤(rùn)總額為20000萬(wàn)元，2013年銷(xiāo)售價(jià)格中均不含增值稅稅額。2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司2013年度和2014年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

(1)2013年12月1日，長(zhǎng)江公司向乙公司銷(xiāo)售5000件A產(chǎn)品，單位銷(xiāo)售價(jià)格為500元，單位成本為300元，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為250萬(wàn)元，增值稅稅額為42．5萬(wàn)元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2014年2月1日之前支付貨款，在2014年5月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。假定長(zhǎng)江公司無(wú)法根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率；A產(chǎn)品發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票。長(zhǎng)江公司在2013年確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入250萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本150萬(wàn)元。

(2)長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題被客戶起訴。2013年12月31日人民法院尚未判決，考慮到客戶勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，長(zhǎng)江公司為此確認(rèn)了300萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。2014年2月25日，人民法院判決客戶勝訴，要求長(zhǎng)江公司支付賠償款400萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司和客戶均同意判決。長(zhǎng)江公司根據(jù)判決結(jié)果在2013年財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)預(yù)

計(jì)負(fù)債400萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出400萬(wàn)元。

(3)2013年12月31日按照國(guó)家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)500萬(wàn)元，計(jì)人相關(guān)產(chǎn)品的成本，同時(shí)記入“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目，并反映在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目中。

(4)2014年5月20日召開(kāi)股東大會(huì)通過(guò)的2013年度利潤(rùn)分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利400萬(wàn)元增加100萬(wàn)元，共500萬(wàn)元。對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)，該公司在2014年度所有者權(quán)益變動(dòng)表中“未分配利潤(rùn)”的本年年初余額調(diào)減400萬(wàn)元，“未分配利潤(rùn)”的對(duì)所有者(或股東)的分配調(diào)減100萬(wàn)元。

(5)2013年1月1日向丙公司投資，擁有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和z企業(yè)分別持有15%的股份。丙公司股票在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)，且公允價(jià)值也不能可靠地計(jì)量。長(zhǎng)江公司除每年從丙公司的利潤(rùn)分配中獲得應(yīng)享有的利潤(rùn)外，其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。丙公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，長(zhǎng)江公司按權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，并確認(rèn)當(dāng)期投資收益50萬(wàn)元。

(6)2013年12月3日與丁公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，長(zhǎng)江公司向丁公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品400件，單位售價(jià)500元(不含增值稅)；丁公司應(yīng)在長(zhǎng)江公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，丁公司收到B產(chǎn)品后6個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為300元。長(zhǎng)江公司于2013年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，長(zhǎng)江公司估計(jì)B產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷(xiāo)售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。長(zhǎng)江公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，B產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B產(chǎn)品實(shí)際退貨率為25%。長(zhǎng)江公司2013年確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入17萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本10．2萬(wàn)元。

(7)2014年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，長(zhǎng)江公司收到退回2013年度銷(xiāo)售的C商品(銷(xiāo)售時(shí)已收到貨款存入銀行)，并收到稅務(wù)部門(mén)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。該批商品原銷(xiāo)售價(jià)格600萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司按資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

(8)2014年3月20日，長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2013年行政管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司對(duì)此項(xiàng)差錯(cuò)調(diào)整了2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

(9)假定不考慮其他因素的影響。要求：

(1)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，說(shuō)明長(zhǎng)江公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)(1)處理正確，或事項(xiàng)(1)處理不正確)。

(2)對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要說(shuō)明不正確的理由和簡(jiǎn)述正確的會(huì)計(jì)處理)。(3)計(jì)算長(zhǎng)江公司調(diào)整后的2013年利潤(rùn)總額。

參考答案

1.D該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=500×(10.35—10.28)=35(萬(wàn)元)。

2.C高危行業(yè)企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)在安全項(xiàng)目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，一次性計(jì)提折舊，沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備，在以后期間不再計(jì)提折舊，因此，選項(xiàng)C說(shuō)法不正確。

3.BO存貨可變現(xiàn)凈值25萬(wàn)元＜成本30萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)提2萬(wàn)元；

P存貨可變現(xiàn)凈值26萬(wàn)元＞成本25萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元，應(yīng)全額予以轉(zhuǎn)回；

Q存貨可變現(xiàn)凈值18萬(wàn)元＜成本20萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)提1萬(wàn)元。

因此本年湘南公司應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝2－2＋1＝1（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.C資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配方案，擬分配現(xiàn)金股利屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

5.C該項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換前后其預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及攤銷(xiāo)方法相同，故其2011年度應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額=1200÷10=120（萬(wàn)元）。注意題目若問(wèn)投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額，則投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額=1200÷10×10/12=100（萬(wàn)元）。

6.A【答案】A

【解析】我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示。

7.A甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程建設(shè)屬于視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，本題的賬務(wù)處理如下：

借：在建工程23.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3.4

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10

貸：庫(kù)存商品10

8.C包括在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。

9.B“盤(pán)虧的固定資產(chǎn)”預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

10.C調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別在于：調(diào)整事項(xiàng)是事項(xiàng)存在于資產(chǎn)負(fù)債表日或以前，資產(chǎn)負(fù)債表日后提供證據(jù)對(duì)以前已存在的事項(xiàng)所作的進(jìn)一步說(shuō)明；而非調(diào)整事項(xiàng)是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，但在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前發(fā)生或存在。

其他三項(xiàng)都屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

11.A

12.B【答案】B

【解析】對(duì)持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項(xiàng)和可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A、C和D錯(cuò)誤；可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失、不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，而是通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)B正確。

13.C該項(xiàng)合并為非同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為實(shí)際付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值，因此甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確;投出對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量的辦公樓，按照處置投資性房地產(chǎn)進(jìn)行處理，要將其公允價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，將投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，同時(shí)將持有期間產(chǎn)生的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”結(jié)轉(zhuǎn)，減少“其他業(yè)務(wù)成本”。會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000借：其他業(yè)務(wù)成本800貸：投資性房地產(chǎn)——成本600——公允價(jià)值變動(dòng)200借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100（轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益-100+持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)200）貸：其他業(yè)務(wù)成本100因此產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入是1000萬(wàn)元，產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)成本=800-100=700（萬(wàn)元），產(chǎn)生的損益=1000-800-100+100=200（萬(wàn)元）（注：轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益為借方金額;最后一筆分錄不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生影響）。

14.D政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，其主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等，通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。

綜上，本題應(yīng)選D。

增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助，先征后返的增值稅屬于政府補(bǔ)助，注意區(qū)分。

15.A資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額（如可供出售金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余成本）的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

16.B暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

17.D股票投資賬面余額=200+（100-20）×25%+30×25%=227.5（萬(wàn)元）。

18.D解析：會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改為另一會(huì)計(jì)政策的行為。選項(xiàng)ABC屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

19.C選項(xiàng)C，2018年12月31日，辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝30000＋50000／50×2＝32000(萬(wàn)元)。

20.A【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；選項(xiàng)B，應(yīng)作為持有至到期投資核算；選項(xiàng)C，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算；選項(xiàng)D，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算。

21.AB投資性房地產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)的按照固定資產(chǎn)的核算原則處理，投資性房地產(chǎn)屬于無(wú)形資產(chǎn)的按照無(wú)形資產(chǎn)的核算原則處理。

22.ACD抵銷(xiāo)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)收入1000

貸：營(yíng)業(yè)成本1000

借：應(yīng)付賬款1170

貸：應(yīng)收賬款1170

借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備10

貸：資產(chǎn)減值損失10

23.ABCD

24.BD選項(xiàng)AC不屬于,選項(xiàng)BD屬于，交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)等，不屬于本章涉及的交易費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選BD。

25.BC

26.AD

27.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值及投資時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，選項(xiàng)A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利，選項(xiàng)C不正確。

28.AC外幣是指企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣，外幣交易是指以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易，包括：買(mǎi)入或者賣(mài)出以外幣計(jì)價(jià)的商品或者勞務(wù);借入或者借出外幣資金和其他以外幣計(jì)價(jià)或者結(jié)算的交易。

29.ACD

30.CD投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回。

31.AB貨幣性項(xiàng)目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定的貨幣收取的資產(chǎn)或償付的負(fù)債，長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)。

32.AD選項(xiàng)AD屬于，變更了為取得與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有關(guān)的金額或數(shù)值所采用的方法，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B不屬于，由于新準(zhǔn)則的變更導(dǎo)致會(huì)計(jì)確認(rèn)發(fā)生變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

選項(xiàng)C不屬于，變更了會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)，屬于會(huì)計(jì)政策變更

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更”的選項(xiàng)。

會(huì)計(jì)政策：指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。

33.CD選項(xiàng)A，采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)B，以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品，委托方在收到受托方的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。

34.ABCD

35.ACD增值稅屬于價(jià)外稅，不影響處置損益。

36.ABD解析：某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)部分用于出租，部分用于自用，能夠區(qū)分的，應(yīng)分開(kāi)核算出租部分和自用部分，不能區(qū)分的，則全部作為自用房地產(chǎn)核算。

37.ABCD借款費(fèi)用開(kāi)始資本化需要同時(shí)滿足以下3個(gè)條件：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。本題四個(gè)選項(xiàng)均正確。

38.BCD使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)須計(jì)提攤銷(xiāo)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

39.BCA，D均應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

40.ABC固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

41.N編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要在母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上，考慮內(nèi)部交易等項(xiàng)目對(duì)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重復(fù)因素予以抵銷(xiāo)。

42.N企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，如果在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)且公允價(jià)值能可靠計(jì)量，則應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金額資產(chǎn)，不屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資。

43.N無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命沒(méi)有明確的合同或法定期限的,應(yīng)合理推定無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限。當(dāng)合理推定無(wú)法實(shí)現(xiàn)時(shí),應(yīng)界定為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)。

44.Y

45.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

46.N下年年初，對(duì)恢復(fù)財(cái)政直接支付額度不作會(huì)計(jì)處理，發(fā)生實(shí)際支出時(shí)作會(huì)計(jì)處理。

47.N抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

48.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理。

49.Y

50.N如果投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，則不應(yīng)按合同或協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成本，應(yīng)按公允價(jià)值處理。

51.N企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能單獨(dú)計(jì)量或出售，企業(yè)應(yīng)將該部分確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

52.N未來(lái)適用法是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。

53.N企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，接受服務(wù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

54.N權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(減值除外)：如果企業(yè)擬長(zhǎng)期持有，則一般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響；但如果企業(yè)改變持有意圖擬對(duì)外出售，則要確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。

55.N對(duì)于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，如果已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)利潤(rùn)。

56.Y

57.N將采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

58.N企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，在估計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用該可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵減可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，而不是所有的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。因此，本題表述錯(cuò)誤。

59.Y待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，有合同標(biāo)的資產(chǎn)的。應(yīng)當(dāng)先對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，如預(yù)計(jì)虧損超過(guò)該減值損失，應(yīng)將超過(guò)部分確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債；無(wú)合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。

60.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)將售價(jià)扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益，售價(jià)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

61.

62.借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應(yīng)交稅金1.7應(yīng)付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬(wàn)元)(5)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬(wàn)元)而銷(xiāo)售凈價(jià)=782(萬(wàn)元)所以該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56(萬(wàn)元)(6)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(萬(wàn)元)借：營(yíng)業(yè)外支出185.64貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64(7)2005年改良前計(jì)提的折舊額=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(萬(wàn)元)(8)借：在建工程728.06累計(jì)折舊275.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64貸：固定資產(chǎn)1189.2(9)生產(chǎn)線成本＝728.06+122.14=850.2(萬(wàn)元)(10)2005年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(850.2-10.2)/8×4/12=35(萬(wàn)元)(11)2006年4月30日賬面價(jià)值=850.2-35×2=780.2(萬(wàn)元)借：固定資產(chǎn)清780.2累計(jì)折舊70貸：固定資產(chǎn)850.2同時(shí)借：應(yīng)付賬款780.2貸：固定資產(chǎn)清理780.2借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應(yīng)交稅金1.7應(yīng)付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬(wàn)元)(5)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬(wàn)元)而銷(xiāo)售凈價(jià)=782(萬(wàn)元)所以，該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56(萬(wàn)元)(6)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(萬(wàn)元)借：營(yíng)業(yè)外支出185.64貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64(7)2005年改良前計(jì)提的折舊額=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(萬(wàn)元)(8)借：在建工程728.06累計(jì)折舊275.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64貸：固定資產(chǎn)1189.2(9)生產(chǎn)線成本＝728.06+122.14=850.2(萬(wàn)元)(10)2005年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(850.2-10.2)/8×4/12=35(萬(wàn)元)(11)2006年4月30日賬面價(jià)值=850.2-35×2=780.2(萬(wàn)元)借：固定資產(chǎn)清780.2累計(jì)折舊70貸：固定資產(chǎn)850.2同時(shí)，借：應(yīng)付賬款780.2貸：固定資產(chǎn)清理780.263.（1）辦理竣工決算手續(xù)后只是需要調(diào)整原固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，不調(diào)整原已經(jīng)計(jì)提的折舊額。所以應(yīng)當(dāng)將甲公司所做分錄沖回。借：累計(jì)折舊0．3貸：制造費(fèi)用0．3（2）棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本;同時(shí)2010年為建造期間，并發(fā)生借款費(fèi)用則未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)應(yīng)當(dāng)予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本。棄置費(fèi)用現(xiàn)值=2000×0．3118=623．6（萬(wàn)元）更正會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程623．6貸：預(yù)計(jì)負(fù)債623．6借：在建工程1717．02貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用1717．02借：固定資產(chǎn)2340．62（623．6+1717．02）貸：在建工程2340．62

64.（1）根據(jù)資料判斷調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)，并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理：事項(xiàng)（1）交易性金融資產(chǎn)市價(jià)下跌是在資產(chǎn)負(fù)債表日以后發(fā)生的重大事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。事項(xiàng)（2）長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售的設(shè)備需要安裝調(diào)試和檢驗(yàn)且安裝勞務(wù)與設(shè)備銷(xiāo)售不可區(qū)分，在安裝調(diào)試完畢并經(jīng)A公司驗(yàn)收合格前，所售設(shè)備所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。因此長(zhǎng)江公司確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理是錯(cuò)誤的，應(yīng)將其進(jìn)行更正，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。①長(zhǎng)江公司應(yīng)將2011年從A公司收到的180萬(wàn)元設(shè)備款確認(rèn)為預(yù)收賬款，并將2011年發(fā)出的設(shè)備作為發(fā)出商品處理。調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：借：以前年度損益調(diào)整900貸：預(yù)收賬款900借：發(fā)出商品760貸：以前年度損益調(diào)整760借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅[（900-760）×25%]35貸：以前年度損益調(diào)整35借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)94．5盈余公積10．5貸：以前年度損益調(diào)整105（900-760-35）[注：長(zhǎng)江公司應(yīng)在2012年2月確認(rèn)銷(xiāo)售收入900萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本750萬(wàn)元、勞務(wù)成本10萬(wàn)元。借：預(yù)收賬款900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本760貸：發(fā)出商品750勞務(wù)成本10]事項(xiàng)（3）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。借：以前年度損益調(diào)整30預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟60貸：其他應(yīng)付款90借：遞延所得稅資產(chǎn)7．5[（90-60）×25%]貸：以前年度損益調(diào)整7．5借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)20．25盈余公積2．25貸：以前年度損益調(diào)整22．5（30-7．5）事項(xiàng)（4）屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

65.(1)事項(xiàng)(7)和(8)會(huì)計(jì)處理正確。事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)會(huì)計(jì)處理不正確。

(2)

①理由：事項(xiàng)(1)因不能根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)決定退貨的可能性，所以2013年不應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收

入、結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本等。

正確的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)發(fā)出商品150萬(wàn)元。

②理由：事項(xiàng)(2)長(zhǎng)江公司同意判決，該事項(xiàng)屬于確定性事項(xiàng)，不應(yīng)在2013年財(cái)務(wù)報(bào)告中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

正確的會(huì)計(jì)處理：應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款400萬(wàn)元。

③理由：事項(xiàng)(3)長(zhǎng)江公司提取的安全生產(chǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本，同時(shí)記入“專項(xiàng)儲(chǔ)備”科目，反映在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目中。

正確的會(huì)計(jì)處理：確認(rèn)專項(xiàng)儲(chǔ)備500萬(wàn)元。

④理由：事項(xiàng)(4)長(zhǎng)江公司應(yīng)于實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)作為發(fā)放股利當(dāng)年的事項(xiàng)進(jìn)行處理。

正確的會(huì)計(jì)處理：宣告分配的現(xiàn)金股利均應(yīng)反映在2014年所有者權(quán)益變動(dòng)表“未分配利潤(rùn)”對(duì)所有者(或股東)的分配項(xiàng)目中。

⑤理由：事項(xiàng)(5)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)一長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定，當(dāng)投資企業(yè)對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響，且在活躍市場(chǎng)中無(wú)報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的情況下，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。該公司雖持有丙公司25%的股份，但該公司除每年從丙公司的利潤(rùn)分配中獲得應(yīng)享有的利潤(rùn)外，對(duì)丙公司不具有重大影響，因此，不應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。

正確的會(huì)計(jì)處理：對(duì)丙公司投資應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，2013年度長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=80×25%=20(萬(wàn)元)。

⑥理由：事項(xiàng)(6)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期問(wèn)退貨率為15%，在預(yù)計(jì)比例之內(nèi)，應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債。2013年應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入=400×500×(1-20%)×10-4=16(萬(wàn)元)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本=400×300×(1-20%)×10-4=9.6(萬(wàn)元)。

(3)

長(zhǎng)江公司2013年調(diào)整后的利潤(rùn)總額=20000-事項(xiàng)(1)(250-150)-事項(xiàng)(2)(50-20)-事項(xiàng)(6)[(17-16)-(10.2-9.6)]=19869.6(萬(wàn)元)。

2022-2023年湖南省常德市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為l歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元：10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）萬(wàn)元人民幣。A.A.-10B.15C.25D.35

2.

第

9

題

下列關(guān)于高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)用的說(shuō)法中，不正確的是（）。

3.湘南公司按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)量，按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2018年12月31日，O、P、Q三種存貨的成本分別為：30萬(wàn)元、25萬(wàn)元、20萬(wàn)元；三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：25萬(wàn)元、26萬(wàn)元、18萬(wàn)元。三種存貨已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備分別為：3萬(wàn)元、2萬(wàn)元、1萬(wàn)元。則湘南公司應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元

A.－1B.1C.0D.5

4.下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，發(fā)現(xiàn)了前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，對(duì)報(bào)告年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)提取盈余公積

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配方案，擬分配現(xiàn)金股利

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，取得確鑿證據(jù)，表明某些資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額

5.2011年3月2日，甲公司董事會(huì)作出決議將其持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)停止自用，待其增值后轉(zhuǎn)讓以獲取增值收益。該項(xiàng)土地使用權(quán)的成本為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲公司對(duì)其采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)，至轉(zhuǎn)換時(shí)已使用了5年。甲公司對(duì)其投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，該項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換前后其預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及攤銷(xiāo)方法相同。則2011年度甲公司該項(xiàng)土地使用權(quán)應(yīng)計(jì)提的攤銷(xiāo)額為（）萬(wàn)元。

A.60B.100C.120D.240

6.我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額在財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作為（）。

A.在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示B.在長(zhǎng)期投資項(xiàng)目下列示C.作為管理費(fèi)用列示D.作為長(zhǎng)期負(fù)債列示

7.

第

5

題

甲公司將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程。該產(chǎn)品成本為10萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為20萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17％。甲公司的在建工程應(yīng)借記（）萬(wàn)元。

A.23.4B.20C.20.4D.13.4

8.對(duì)于包括在商品售價(jià)范圍內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi).下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.確認(rèn)為商品銷(xiāo)售收入B.在取得時(shí)一次性確認(rèn)為勞務(wù)收人C.在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入D.不確認(rèn)收入

9.第

9

題

下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.盤(pán)虧的固定資產(chǎn)C.委托加工物資D.尚待加工的半成品

10.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.A.為子公司的銀行借款提供擔(dān)保

B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

C.法院判決賠償?shù)慕痤~與資產(chǎn)負(fù)債表日預(yù)計(jì)的相關(guān)負(fù)債的金額不—致

D.債務(wù)單位遭受自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表日存在的應(yīng)收款項(xiàng)無(wú)法收回

11.

12.在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的是（）。

A.持有至到期投資的減值損失B.可供出售權(quán)益工具的減值損失C.可供出售債務(wù)工具的減值損失D.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失

13.2011年1月1日，甲公司以其一項(xiàng)對(duì)外出租且采用公允價(jià)值模式計(jì)量的辦公樓作為對(duì)價(jià)從丙公司處取得其持有的乙公司100%的股權(quán)。該辦公樓在當(dāng)日的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元(其中成本600萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬(wàn)元)。該辦公樓系自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換當(dāng)日產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下列說(shuō)法中不正確的是()。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬(wàn)元

B.處置對(duì)外出租的辦公樓產(chǎn)生營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元

C.處置對(duì)外出租的辦公樓產(chǎn)生營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元

D.處置對(duì)外出租的辦公樓影響當(dāng)期損益的金額為200萬(wàn)元

14.下列各項(xiàng)中，不屬于準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助的是（）

A.財(cái)政撥款B.先征后返的增值稅C.行政劃撥土地使用權(quán)D.直接減征的稅款

15.

第

20

題

資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)（債券）的公允價(jià)值高于其攤余成本的差額時(shí)，會(huì)計(jì)處理為，借記“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記（）科目。

A.資本公積——其他資本公積B.投資收益C.資產(chǎn)減值損失D.公允價(jià)值變動(dòng)損益

16.甲公司和乙公司為同一集團(tuán)旗下的企業(yè)。2013年3月1日，甲公司以l800萬(wàn)元購(gòu)入乙公司60％的普通股權(quán)。并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。購(gòu)買(mǎi)日還支付了相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元。乙公司2013

年3月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2500萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2700萬(wàn)元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為（）萬(wàn)元。

A.1800B.1500C.1830D.1530

17.第

15

題

某企業(yè)2008年年初購(gòu)人B公司25%的有表決權(quán)股份，對(duì)B公司能夠施加重大影響，實(shí)際支付價(jià)款200萬(wàn)元（與享有B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額相等）。當(dāng)年B公司經(jīng)營(yíng)獲利100萬(wàn)元，發(fā)放現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，資本公積變動(dòng)使所有者權(quán)益增加30萬(wàn)元。2008年年末企業(yè)的股票投資賬面余額為（）萬(wàn)元。

A.200B.220C.222.5D.227.5

18.在下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由6年改為4年

B.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的5%改為10%

C.某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由5年延長(zhǎng)至8年

D.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化導(dǎo)致原按成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資改按權(quán)益法核算

19.A公司2017年1月1日支付50000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)土地使用權(quán)，使用年限為50年，采用出包方式當(dāng)日開(kāi)始在該土地上建造自用辦公樓。2018年12月31日，該工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，以銀行存款支付全部出包建造成本30000萬(wàn)元。該辦公樓的預(yù)計(jì)使用年限為30年。A公司不屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，采用直線法進(jìn)行攤銷(xiāo)和計(jì)提折舊，假定不考慮凈殘值，不考慮增值稅等稅費(fèi)，A公司下列有關(guān)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無(wú)形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

B.2017年和2018年辦公樓建造期間土地使用權(quán)攤銷(xiāo)額計(jì)入固定資產(chǎn)成本

C.2018年12月31日，辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為30000萬(wàn)元

D.2019年土地使用權(quán)計(jì)提的攤銷(xiāo)額1000萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用

20.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）。A.A.企業(yè)購(gòu)入有公開(kāi)報(bào)價(jià)但不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5%的流通股票

B.企業(yè)購(gòu)入有意圖和能力持有至到期的B公司債券

C.企業(yè)購(gòu)入沒(méi)有公開(kāi)報(bào)價(jià)且不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán)

D.企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入準(zhǔn)備隨時(shí)出售的普通股股票

二、多選題(20題)21.

第

24

題

投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出中，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.采用成本模式計(jì)量，當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計(jì)提折舊

B.采用成本模式計(jì)量，當(dāng)月增加的土地當(dāng)月進(jìn)行攤銷(xiāo)

C.采用公允模式計(jì)量，當(dāng)月增加的房屋下月開(kāi)始計(jì)提折舊

D.采用成本模式計(jì)量，當(dāng)月增加的土地當(dāng)月不進(jìn)行攤銷(xiāo)

22.長(zhǎng)江公司系甲公司母公司，2013年5月20日，長(zhǎng)江公司向甲公司賒銷(xiāo)一批產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，增值稅稅額為170萬(wàn)元，實(shí)際成本為800萬(wàn)元；相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)至年末尚未收到，長(zhǎng)江公司對(duì)其計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲公司在本年度已將該產(chǎn)品全部向外部獨(dú)立第三方銷(xiāo)售。長(zhǎng)江公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元B.抵銷(xiāo)營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元C.抵銷(xiāo)資產(chǎn)減值損失10萬(wàn)元D.抵銷(xiāo)應(yīng)付賬款1170萬(wàn)元

23.

第

29

題

我國(guó)企業(yè)在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，需要做的前期準(zhǔn)備工作包括（）。

A.統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策

B.統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表決策日及會(huì)計(jì)期間

C.對(duì)子公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

D.將子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表

24.交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，它包括（）

A.為發(fā)行金融工具支付的差旅費(fèi)B.支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)C.融資費(fèi)用D.支付給咨詢公司的手續(xù)費(fèi)

25.

26.

27.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.投資時(shí)支付的不含現(xiàn)金股利的價(jià)款

C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

28.甲公司的記賬本位幣是美元，其發(fā)生的下列交易中屬于外幣交易的有（）。

A.買(mǎi)入以人民幣計(jì)價(jià)的原材料

B.買(mǎi)入以美元計(jì)價(jià)的債券作為交易性金融資產(chǎn)

C.買(mǎi)入以歐元計(jì)價(jià)的固定資產(chǎn)

D.賣(mài)出商品以美元計(jì)價(jià)

29.

30.第

18

題

關(guān)于固定資產(chǎn)，下列說(shuō)法中不正確的有（）。

A.購(gòu)置的不需要經(jīng)過(guò)建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值

B.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值。

C.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值

D.如果有跡象表明以前期間據(jù)以計(jì)提固定資產(chǎn)減值的各種因素發(fā)生變化，使得固定資產(chǎn)的可收回金額大于其賬面價(jià)值，則以前期間已計(jì)提的減值損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過(guò)原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

31.下列項(xiàng)目中不屬于貨幣性項(xiàng)目的有（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.固定資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.其他應(yīng)收款

32.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（）

A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

B.因執(zhí)行新準(zhǔn)則開(kāi)發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合條件的予以資本化

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

33.下列關(guān)于商品銷(xiāo)售收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。

A.采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品，在收取款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

B.以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)商品，委托方應(yīng)在向受托方移交商品時(shí)確認(rèn)收入

C.附有銷(xiāo)售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷(xiāo)售，應(yīng)在售出商品退貨期屆滿時(shí)確認(rèn)收入

D.采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品，售出的商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，收回商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

34.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量需要考慮的其他因素包括()。

A.風(fēng)險(xiǎn)和不確定性B.貨幣時(shí)間價(jià)值C.未來(lái)事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值的復(fù)核

35.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)處置固定資產(chǎn)凈損益的有（）。

A.固定資產(chǎn)處置價(jià)款B.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.固定資產(chǎn)清理費(fèi)D.固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

36.下列表述正確的有()。A.A.某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分用于自用，能夠區(qū)分的，則用于出租的部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地不屬于持有并準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

C.某項(xiàng)房地產(chǎn)部分出租，部分自用，如不能夠分開(kāi)計(jì)量，則應(yīng)全部確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.某項(xiàng)房地產(chǎn)部分出租，部分自用，如不能夠分開(kāi)計(jì)量，則應(yīng)全部作為自用房地產(chǎn)核算

37.下列關(guān)于借款費(fèi)用開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生是滿足開(kāi)始資本化的其中一個(gè)條件

B.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生是滿足開(kāi)始資本化的其中一個(gè)條件

C.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始是滿足開(kāi)始資本化的其中一個(gè)條件

D.借款費(fèi)用開(kāi)始資本化應(yīng)同時(shí)滿足以上三個(gè)條件

38.下列各項(xiàng)中，關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)的說(shuō)法正確的有()。

A.所有的無(wú)形資產(chǎn)均在取得的當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)

B.有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)愿意以一定的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該無(wú)形資產(chǎn)，則應(yīng)視為該無(wú)形資產(chǎn)存在凈殘值

C.預(yù)計(jì)凈殘值在持有期間至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)應(yīng)根據(jù)其預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益消耗方式來(lái)確定

39.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)D.其他權(quán)益工具投資

40.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

B.使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命

C.預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

D.固定資產(chǎn)折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理

三、判斷題(20題)41.合并財(cái)務(wù)報(bào)表就是直接將母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目金額相加。（）

A.是B.否

42.企業(yè)對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資，均屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。（）

A.是B.否

43.無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命沒(méi)有明確的合同或法定期限的，應(yīng)合理推定無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限。當(dāng)合理推定無(wú)法實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按10年計(jì)提攤銷(xiāo)。（）

A.是B.否

44.投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的無(wú)論是順流交易還是逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷(xiāo)。（）

A.是B.否

45.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)不利的調(diào)整事項(xiàng)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，并調(diào)整報(bào)告年度或報(bào)告中期的財(cái)務(wù)報(bào)表；如果屬于非調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)有利的非調(diào)整事項(xiàng)在年度報(bào)告或中期報(bào)告的附注中進(jìn)行披露。（）

A.是B.否

46.年度終了，根據(jù)本年度財(cái)政直接支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)與當(dāng)年財(cái)政直接支付實(shí)際支出數(shù)的差額，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度一財(cái)政直接支付”科目。貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目;下年年初，作相反會(huì)計(jì)分錄。()

A.是B.否

47.債務(wù)重組中，抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入資產(chǎn)處置損益。（）

A.是B.否

48.對(duì)權(quán)益結(jié)算的股份支付，無(wú)論是否立即可行權(quán)，在授予日應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用和資本公積。()

A.是B.否

49.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。()

A.是B.否

50.投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成本。（）

A.是B.否

51.企業(yè)將某項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨(dú)計(jì)量和出售，企業(yè)應(yīng)將該項(xiàng)房地產(chǎn)整體確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

52.未來(lái)適用法是指在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法，只適用于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。()

A.是B.否

53.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權(quán)益工具結(jié)算的股份期權(quán)，接受服務(wù)企業(yè)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)，接受企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

A.是B.否

54.權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異(減值除外)，不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響。（）

A.是B.否

55.

第

27

題

對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，雖已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，一般不確認(rèn)收入，只確認(rèn)成本。（）

A.是B.否

56.未來(lái)適用法，是指將變更后的會(huì)計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，或者在會(huì)計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來(lái)期間確認(rèn)會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

57.將采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用資產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益。()

A.是B.否

58.企業(yè)對(duì)于產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異均應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

59.待執(zhí)行合同變成虧損合同時(shí)，無(wú)論是否有合同標(biāo)的資產(chǎn)，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債（）

A.是B.否

60.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)將售價(jià)扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入投資收益。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.(2)編制A公司2010年12月31日合并B公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄。

62.乙