2022-2023年湖南省湘潭市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022-2023年湖南省湘潭市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

4

題

采用追溯調(diào)整法計(jì)算出會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)當(dāng)（）。

A.重新編制以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表

B.調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)一并調(diào)整

C.調(diào)整或反映為變更當(dāng)期及未來(lái)各期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字

D.只需要在報(bào)表附注中說(shuō)明其累計(jì)影響

2.

第14題下列各項(xiàng)關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)量的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，均屬于棄置費(fèi)用

B.生產(chǎn)車(chē)間的日常維護(hù)支出通常應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入制造費(fèi)用(*^__^*)…★

C.固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本

D.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

3.2010年12月10日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使。2011年、2012年、2013年年末股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為14元、15元和18元。2011年有20名管理人員離開(kāi)，預(yù)計(jì)未來(lái)2年還將有15名管理人員離開(kāi);2012年實(shí)際有10名管理人員離開(kāi)，預(yù)計(jì)2013年還將有10名管理人員離開(kāi)。則甲公司2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）元。

A.77000B.83000C.84000D.108000

4.實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后，對(duì)于由財(cái)政直接支付的支出，事業(yè)單位在收到“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”時(shí)，按照通知書(shū)的直接支付入賬金額，借記“事業(yè)支出”等科目的同時(shí)，應(yīng)貸記()科目。

A.零余額賬戶用款額度B.銀行存款C.財(cái)政補(bǔ)助收入D.上級(jí)補(bǔ)助收人

5.關(guān)于收入，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流人

B.收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入，從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少且經(jīng)濟(jì)利益的流入金額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)

C.符合收入定義和確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入利潤(rùn)表

D.收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益或負(fù)債增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

6.第

13

題

甲公司持有B公司30%的普通股權(quán)，截止到2006年末該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶余額為280萬(wàn)元，2007年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為12萬(wàn)元，B公司2007年發(fā)生凈虧損1000萬(wàn)元，甲公司對(duì)B公司沒(méi)有其他長(zhǎng)期權(quán)益。2007年末甲公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為（）萬(wàn)元。

A.OB.12C.-20D.-8

7.甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自2004年7月1日開(kāi)始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款2000萬(wàn)元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款3000萬(wàn)元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2004年6月1日借人的三年期專門(mén)借款4000萬(wàn)元，年利率6%；（2）20x4年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬(wàn)元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門(mén)借款投資貨幣市場(chǎng)基金，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2004年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是（）萬(wàn)元。

A.110B.140C.170D.90

8.A公司應(yīng)付中國(guó)銀行的一筆貸款400萬(wàn)元到期。因A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無(wú)法支付，2010年4月1日雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。中國(guó)銀行同意減免A公司債務(wù)的10%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（與實(shí)際利率相等），利息按年支付，中國(guó)銀行計(jì)提了100萬(wàn)元的貸款損失準(zhǔn)備。假定不考慮債務(wù)重組前A公司貸款的利息，則下列表述中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日，中國(guó)銀行應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失60萬(wàn)元

B.債務(wù)重組日，中國(guó)銀行應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失60萬(wàn)元

C.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得60萬(wàn)元

D.債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得4萬(wàn)元

9.東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷(xiāo)售合同：2012年3月15日向西方公司銷(xiāo)售筆記本電腦1000臺(tái)，每臺(tái)1．5萬(wàn)元（不含增值稅）。2011年12月31日，東方公司庫(kù)存筆記本電腦1300臺(tái)，單位成本1．4萬(wàn)元，賬面成本為1820萬(wàn)元。當(dāng)日市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)1．3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)均為每臺(tái)0．05萬(wàn)元。則2011年12月31日，該批筆記本電腦在資產(chǎn)負(fù)債表存貨中應(yīng)列示的金額為（）萬(wàn)元。

A.1820B.1775C.1625D.1885

10.下列有關(guān)事業(yè)單位無(wú)形資產(chǎn)的核算，表述正確的是（）。

A.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)于取得無(wú)形資產(chǎn)的次月開(kāi)始，按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)

B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)直接沖減無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得無(wú)形資產(chǎn)日寸，相關(guān)的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

D.構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，作為無(wú)形資產(chǎn)核算

11.2016年2月，甲事業(yè)單位啟動(dòng)一項(xiàng)公益項(xiàng)目，當(dāng)年收到上級(jí)主管部門(mén)撥付的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)500萬(wàn)元，為該項(xiàng)目發(fā)生的事業(yè)支出430萬(wàn)元。2016年12月，項(xiàng)目結(jié)束，經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)，該項(xiàng)目的結(jié)余資金留歸該事業(yè)單位使用。對(duì)結(jié)余資金，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）

A.將70萬(wàn)元結(jié)余資金財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

B.將70萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

C.將70萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入經(jīng)營(yíng)結(jié)余

D.將70萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余

12.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個(gè)部件組成。2013年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是（）。

A.按照A、B、C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限

C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限

13.

第

12

題

A、B兩家公司屬于非同一控制下的獨(dú)立公司。A公司于2008年7月1日以本企業(yè)的固定資產(chǎn)對(duì)B公司投資，取得B公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值1500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊300萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，7月1日該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬(wàn)元。該項(xiàng)投資另發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元。B公司2008年7月1日所有者權(quán)益為2000萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本為（）萬(wàn)元。

A.1520B.1270C.1250D.1170

14.甲公司于2012年1月1日取得乙公司30％的股權(quán)，取得投資時(shí)乙公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。乙公司2012年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1500萬(wàn)元。甲公司對(duì)該投資按權(quán)益法核算。不考慮所得稅和其他因素的影響，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.450B.435C.432D.444

15.甲公司為外貿(mào)自營(yíng)出口企業(yè)，其產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的40％以歐元結(jié)算，60％以美元結(jié)算，其人工成本、原材料以及相應(yīng)的廠房設(shè)施．以及機(jī)器設(shè)備等85％以上在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并以人民幣計(jì)價(jià)，其余部分以歐元計(jì)價(jià)．甲公司取得外幣營(yíng)業(yè)收入在匯回國(guó)內(nèi)時(shí)直接兌換為人民幣存款，且甲公司對(duì)歐元、美元波動(dòng)產(chǎn)生的外幣風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了套期保值．不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)采用的記賬本位幣為（）．

A.人民幣B.美元C.歐元D.任意幣種

16.2018年1月，甲公司因技術(shù)改造獲得政府無(wú)償撥付的專項(xiàng)資金200萬(wàn)元；5月，因技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目收到政府直接撥付的貼息款項(xiàng)80萬(wàn)元；年底，由于重組等原因，經(jīng)政府批準(zhǔn)減免所得稅90萬(wàn)元。甲公司2018年度獲得的政府補(bǔ)助金額為（）萬(wàn)元A.280B.200C.290D.370

17.

第

11

題

下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，每年年末必須進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)D.商譽(yù)

18.新華公司2010年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為300萬(wàn)元，2011年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用180萬(wàn)元，2011年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用130萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。則2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。

A.0B.250C.300D.430

19.

第

15

題

某上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

20.正保公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會(huì)決定于2010年6月30日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2010年6月30日，該固定資產(chǎn)的賬面原值為3000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為1200萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元；在改造過(guò)程中發(fā)生支出合計(jì)800萬(wàn)元，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件原值為300萬(wàn)元，則該固定資產(chǎn)更換部件后的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.2300B.2200C.1500D.2150

二、多選題(20題)21.2012年1月，為獎(jiǎng)勵(lì)并激勵(lì)高管，西方上市公司與其管理層成員簽署股份支付協(xié)議。股份支付協(xié)議中涉及的下列各項(xiàng)條件或指標(biāo)中，屬于市場(chǎng)條件的有（）。A.最低股價(jià)增長(zhǎng)率B.銷(xiāo)售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況C.最低利潤(rùn)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)D.股東最低報(bào)酬率

22.關(guān)于金融資產(chǎn)的處置，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益

B.處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與賬面余額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出

C.處置金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入資本公積

D.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

23.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的有（）。

A.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

B.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額

C.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

D.可供出售金融資產(chǎn)出售時(shí)，實(shí)際收到款項(xiàng)與其賬面價(jià)值的差額

24.依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（）、

A.利得和損失可能會(huì)直接計(jì)入所有者權(quán)益

B.利得扣損失最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的變動(dòng)

C.利得和損失可能會(huì)影響當(dāng)期損益

D.利得和損失一定會(huì)影響當(dāng)期損益

25.下列各項(xiàng)中，不屬于取得金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用的有（）。

A.融資費(fèi)用B.內(nèi)部管理成本C.支付給代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)D.債券的折價(jià)

26.甲公司應(yīng)收乙公司貨款80萬(wàn)元到期無(wú)法收回，尚未計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)過(guò)雙方協(xié)商，甲公司同意豁免債務(wù)20萬(wàn)元，剩余債務(wù)以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和乙公司的股份抵償。當(dāng)日乙公司投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值是20萬(wàn)元，乙公司該部分股份的公允價(jià)值為40萬(wàn)元(面值l3萬(wàn)元)，甲公司將收到的房地產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算。則下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.甲公司的債務(wù)重組損失為20萬(wàn)元

B.甲公司應(yīng)確認(rèn)投資性房地產(chǎn)20萬(wàn)元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入27萬(wàn)元

D.乙公司應(yīng)確認(rèn)資本公積27萬(wàn)元

27.下列項(xiàng)目中，會(huì)引起資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額發(fā)生增減變動(dòng)的有（）。

A.尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品，在發(fā)出商品時(shí)將庫(kù)存商品轉(zhuǎn)入發(fā)出商品

B.盤(pán)盈的存貨

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.沖回多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

28.甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表將于2014年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外公布。該公司2014年發(fā)生的部分事項(xiàng)如下：1月1日，獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，未來(lái)三年所得稅適用稅率下調(diào)為15％；2月5日，某項(xiàng)固定資產(chǎn)辦理竣工決算，該項(xiàng)資產(chǎn)已于2013年底完工并暫估入賬，暫估入賬金額與竣工決算金額不相等；2月20日，取得乙公司80％的股權(quán)；3月2日，因涉嫌侵權(quán)被丙公司起訴，影響重大。根據(jù)上述資料判斷下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.所得稅稅率下調(diào)B.固定資產(chǎn)竣工決算C.對(duì)乙公司進(jìn)行投資D.因涉嫌侵權(quán)被起訴

29.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的說(shuō)法中正確的有（）。

A.以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B.以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，有確鑿證據(jù)表明，換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠，應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換入資產(chǎn)的原賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

30.甲公司對(duì)下列各非關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行投資，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的有（）。

A.持有乙公司20％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?/p>

B.持有丙公司10％股權(quán)，對(duì)丙公司無(wú)重大影響

C.持有丁公司33％股權(quán)，能夠與其他合營(yíng)方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股權(quán)，能夠控制戊公司

31.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)成本的有（）。

A.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款

B.為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)

C.使無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的專業(yè)服務(wù)費(fèi)用

D.無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用

32.

33.下列各項(xiàng)中，將會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)基金發(fā)生增減變化的有()

A.固定資產(chǎn)出租收入

B.清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘料變價(jià)收入

C.取得事業(yè)收入而繳納的營(yíng)業(yè)稅

D.無(wú)形資產(chǎn)投資協(xié)議價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額

34.下列各項(xiàng)中，屬于民間非營(yíng)利組織應(yīng)確認(rèn)為捐贈(zèng)收入的有（）。

A.接受貨幣資金捐贈(zèng)B.接受有價(jià)證券捐贈(zèng)C.接受公用房捐贈(zèng)D.接受勞務(wù)捐贈(zèng)

35.A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，需要對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的有（）。

A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動(dòng)致使該公司外幣貨幣性項(xiàng)目出現(xiàn)重大匯兌差額

B.2014年2月15日，董事會(huì)制訂了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已確認(rèn)收入的一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生銷(xiāo)售折讓

D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已嚴(yán)重貶值

36.長(zhǎng)江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長(zhǎng)江公司將一幢自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無(wú)殘值。轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司轉(zhuǎn)換前對(duì)自用辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊、預(yù)計(jì)凈殘值為0，稅法計(jì)提折舊的方法、年限和預(yù)計(jì)凈殘值，與會(huì)計(jì)一致。則該事項(xiàng)下列相關(guān)的說(shuō)法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異900萬(wàn)元

B.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異700萬(wàn)元

C.轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債175萬(wàn)元

D.轉(zhuǎn)換日該項(xiàng)交易應(yīng)確認(rèn)資本公積700萬(wàn)元

37.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間調(diào)整事項(xiàng)處理的表述中，正確的有（）

A.涉及損益的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算

B.涉及利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算

C.不涉及損益及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目

D.通過(guò)相關(guān)賬務(wù)調(diào)整后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字

38.

第

21

題

下列關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)的說(shuō)法，正確的有（）。

A.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定

B.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計(jì)數(shù)為該范圍上限

C.或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定

D.或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定

39.下列各項(xiàng)中，可能計(jì)入投資收益科目核算的有()。

A．期末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于可收回金額的差額

B．處置權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法下被投資方宣告的現(xiàn)金股利

D．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法下被投資方宣告的股票股利

40.下列關(guān)于總部資產(chǎn)的表述中，正確的有（）

A.總部資產(chǎn)能夠脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入

B.總部資產(chǎn)難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入

C.總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試

D.總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

三、判斷題(20題)41.同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，除應(yīng)考慮會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間的差別外，需要對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，使子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表反映為在合并日公允價(jià)值基礎(chǔ)上確定的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債等在本期資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)有的金額。()

A.是B.否

42.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價(jià)值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對(duì)該賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.

第

27

題

事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要遵循自我維持原則，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的經(jīng)營(yíng)收入一般應(yīng)當(dāng)能夠彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)營(yíng)支出。（）

A.是B.否

45.固定資產(chǎn)發(fā)生更新改造支出，被替換部分資產(chǎn)無(wú)論是否有殘料收入等經(jīng)濟(jì)利益的流入，都不會(huì)影響最終固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。()

A.是B.否

46.事業(yè)單位除工程項(xiàng)目專門(mén)借款以外的其他借款計(jì)提的利息在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他支出。（）

A.是B.否

47.

第

27

題

商譽(yù)可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)不應(yīng)該確認(rèn)該暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響。（）

A.是B.否

48.第

33

題

雖然本期期未無(wú)內(nèi)部應(yīng)收賬款，但也可能存在內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備抵銷(xiāo)的問(wèn)題。（）

A.是B.否

49.

第

30

題

同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

50.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量。

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.

第

30

題

無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，金額較大的應(yīng)增加無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，金額較小的可確認(rèn)為發(fā)生當(dāng)期的費(fèi)用。（）

A.是B.否

53.企業(yè)取得綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果難以區(qū)分的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.企業(yè)在對(duì)資產(chǎn)組減值損失總額進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，先沖減該資產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值，然后根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值所占總的可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值之和的比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()

A.是B.否

57.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，需要確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

58.采用權(quán)益法核算，被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照持股比例相應(yīng)的調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并計(jì)入投資收益。（）

A.是B.否

59.

第

33

題

如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為（）。

A.是B.否

60.企業(yè)在預(yù)計(jì)在建工程的未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.(2)編制A公司2010年12月31日合并B公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的相關(guān)調(diào)整、抵銷(xiāo)分錄。

62.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，同時(shí)兼營(yíng)水上危險(xiǎn)品運(yùn)輸及房屋租賃業(yè)務(wù)，2008年至2010年甲公司的部分業(yè)務(wù)資料如下：(1)2008年，甲公司共有A、B兩棟寫(xiě)字樓，其中B寫(xiě)字樓已對(duì)外出租。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2008年12月20日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將A寫(xiě)字樓出租給乙公司，租賃期為5年，租賃期開(kāi)始日為2009年1月1日，年租金為100萬(wàn)元，每年年末支付，租賃期滿時(shí)，乙公司可向甲公司購(gòu)買(mǎi)該棟寫(xiě)字樓，具體買(mǎi)價(jià)將于租賃期滿時(shí)由雙方另行協(xié)定。2008年末，A寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元(甲公司的內(nèi)含報(bào)酬率是5％)。A寫(xiě)字樓系甲公司2007年12月建造完工，入賬價(jià)值為1600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊，從完工至2008年末一直自用。2008年12月28日，因B寫(xiě)字樓的租賃協(xié)議即將到期，甲公司與丙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將B寫(xiě)字樓出租給丙公司，租賃期為4年，租賃期開(kāi)始日為2009年1月1日，年租金為120萬(wàn)元，每年年末支付，租賃期滿時(shí)，丙公司可以30萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)該棟寫(xiě)字樓。2008年12月28日，該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。預(yù)計(jì)B寫(xiě)字樓在2012年末的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。B寫(xiě)字樓系甲公司1999年12月建造完工，人賬價(jià)值為2200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。(2)甲公司自2008年起對(duì)其水上危險(xiǎn)品運(yùn)輸業(yè)務(wù)計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用，2008年共計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用600萬(wàn)元。按照當(dāng)時(shí)的有關(guān)規(guī)定，甲公司所做的賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用一提取安全生產(chǎn)費(fèi)用600貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用6002008年，甲公司沒(méi)有使用已計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)。2009年6月11日，財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》，修正了高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)的核算方法，并規(guī)定該解釋發(fā)布前未按其規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。(3)2009年3月1日，該公司為其一艘大型危險(xiǎn)品運(yùn)輸船舶購(gòu)置一套A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)，價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元，已于購(gòu)入當(dāng)日投入安裝。截至2009年5月30日，支付人工費(fèi)用20萬(wàn)元。2009年8月20日，A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2009年6月至完工，甲公司為該項(xiàng)安裝工程發(fā)生人工費(fèi)用30萬(wàn)元。甲公司3月1日至5月末所做的賬務(wù)處理為：借：在建工程520應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85貸：銀行存款585應(yīng)付職工薪酬20借：應(yīng)付職工薪酬20貸：銀行存款20(4)2010年1月1日，甲公司管理層決定采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，截止2010年1月1日，甲公司除A、B寫(xiě)字樓外，已無(wú)其他用于出租的房地產(chǎn)。2010年1月1日，A寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，B寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，這兩項(xiàng)房地產(chǎn)均應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。(5)2010年的其他資料如下：①2010年8月10日購(gòu)買(mǎi)H公司股票l50萬(wàn)股進(jìn)行短期投資，每股成本12元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年末市價(jià)為16元／股。②2010年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為3000萬(wàn)元，甲公司按應(yīng)收賬款余額的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年初壞賬準(zhǔn)備科目無(wú)余額。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除(下同)。③甲公司2010年共銷(xiāo)售S產(chǎn)品6萬(wàn)件，每件單價(jià)均為2000元，銷(xiāo)售收入為12000萬(wàn)元。根據(jù)甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，S產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的1％；如果發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的4％。根據(jù)公司質(zhì)量部門(mén)的預(yù)測(cè)，2010年所售的S產(chǎn)品中，70％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題；20％可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題；10％可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。甲公司因s產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額78萬(wàn)元，2010年度因S產(chǎn)品發(fā)生保修費(fèi)支出30萬(wàn)元，均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。④2010年末，A寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為1900萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：(1)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)期未來(lái)期間適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，且未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。(2)甲公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積。(3)不考慮安全生產(chǎn)費(fèi)用的納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)，對(duì)甲公司的上述兩項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行分類并說(shuō)明理由，如屬經(jīng)營(yíng)租賃，說(shuō)明甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理；(2)根據(jù)資料(2)，判斷該事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)政策變更，并說(shuō)明相關(guān)的會(huì)計(jì)處理；(3)根據(jù)資料(3)，說(shuō)明6月至完工這段時(shí)間甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理；(4)根據(jù)資料(4)，判斷該事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)政策變更，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)處理；(5)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，分別確定資料(5)涉及的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2010年年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異，填入下表，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

63.(4)專門(mén)借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.25%。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。

要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算2007年和2008年有關(guān)利息資本化、費(fèi)用化金額，并編制會(huì)計(jì)分錄。

64.長(zhǎng)江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長(zhǎng)江公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

長(zhǎng)江公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。長(zhǎng)江公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

2013年1月1日至3月31日，長(zhǎng)江公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)1月14日，長(zhǎng)江公司收到乙公司退回的2012年5月413從長(zhǎng)江公司購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，長(zhǎng)江公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格(不含增值稅)為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為80萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司銷(xiāo)售該批商品時(shí)，銷(xiāo)售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2013年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。長(zhǎng)江公司2012年12月31日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了12萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額，退貨沖減的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本可計(jì)人2012年度應(yīng)納稅所得額。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長(zhǎng)江公司賠償專利侵權(quán)損失300萬(wàn)元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長(zhǎng)江公司就該訴訟事項(xiàng)于2012年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。2013年2月5日，法院判決長(zhǎng)江公司應(yīng)賠償丙公司專利侵權(quán)損失260萬(wàn)元，2013年2月10日長(zhǎng)江公司支付賠償款260萬(wàn)元。假定長(zhǎng)江公司支付的260萬(wàn)元賠償款不計(jì)入2012年應(yīng)納稅所得額，可計(jì)入2013年應(yīng)納稅所得額。

(3)2月26日，長(zhǎng)江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丁公司賬款200萬(wàn)元(含增值稅稅額)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。長(zhǎng)江公司在2012年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丁公司賬款余額的80%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(4)3月5日，長(zhǎng)江公司發(fā)現(xiàn)2012年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至2012年12月31日，用該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工，但未對(duì)外出售。

(5)3月15日，長(zhǎng)江公司決定發(fā)行公司債券10000萬(wàn)元。

(6)3月28日，長(zhǎng)江公司董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。

要求：

(1)指出長(zhǎng)江公司發(fā)生的上述事項(xiàng)(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

(2)對(duì)于長(zhǎng)江公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄，“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤(rùn)分配”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目)。

65.除上述交易或事項(xiàng)外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。

要求：

(1)編制A公司2008年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制A公司2009年對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制A公司2010年對(duì)E公司長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)判斷A公司在2010年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說(shuō)明理由。

參考答案

1.B會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理的，將會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)調(diào)整列報(bào)前期最早期初留存收益，其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額和列報(bào)前期披露的其他比較數(shù)據(jù)也應(yīng)一并調(diào)整。

2.C選項(xiàng)A，一般固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用；選項(xiàng)B，生產(chǎn)車(chē)間的日常維護(hù)支出通常應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)人管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)該在改良完成后計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并采用合理的方法分期攤銷(xiāo)。

3.B2011年12月31日應(yīng)付職工薪酬余額=（200-20-15）×100×14×1/3=77000（元），甲公司在2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=（200-20-10-10）×100×15×2/3-77000=83000（元）。

4.C財(cái)政直接支付方式下，應(yīng)貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。如果是財(cái)政授權(quán)支付方式下，應(yīng)貸記“零余額賬戶用款額度”科目。

5.D【答案】D

【解析】收入會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)增加或負(fù)債減少，不會(huì)導(dǎo)致負(fù)債增加。

6.B企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一長(zhǎng)期股權(quán)投資科目的余額一長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止。

7.A【答案】A

【解析】20x4年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用=(4000x6%x6/12-2000x0.5%x3)+[(2000+3000-4000)x3/12x8%]=110(萬(wàn)元）。

8.B債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得=400-400*90%=40（萬(wàn)元），中國(guó)銀行應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失的金額=100-（400-400*90%）=60（萬(wàn)元）。

9.B東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量，期末存貨合同數(shù)量的部分，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此以成本列示;超過(guò)合同的300臺(tái)部分，可變現(xiàn)凈值低于成本，該部分需要計(jì)提減值，計(jì)提減值后以375萬(wàn)元列示。因此，1300臺(tái)筆記本，2011年12月31日列示在資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”中的金額=1400+375=1775（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確?；蛘撸和ㄟ^(guò)第8題的分析可知，該批筆記本電腦的賬面成本為1820萬(wàn)元，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬(wàn)元，該批存貨的賬面價(jià)值=1820-45=1775（萬(wàn)元），資產(chǎn)負(fù)債表中存活項(xiàng)目列示的金額為存貨的賬面價(jià)值，因此資產(chǎn)負(fù)債表中存活的金額為1775萬(wàn)元。

10.C【解析】選項(xiàng)A，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)取得當(dāng)月起，按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)；選項(xiàng)B，對(duì)于按月計(jì)提攤銷(xiāo)的無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)提攤銷(xiāo)時(shí)，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”，貸記“累計(jì)攤銷(xiāo)”；選項(xiàng)D，對(duì)于應(yīng)用軟件，如果其構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)當(dāng)將該軟件價(jià)值包括在所屬硬件價(jià)值中，一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算；如果其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，才將該軟件作為無(wú)形資產(chǎn)核算。

11.B年末，完成非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)資金各項(xiàng)目情況進(jìn)行分析，如果已完成項(xiàng)目的剩余資金留歸本單位使用的，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

本題應(yīng)貸記“事業(yè)基金”科目=500-430=70（萬(wàn)元）

綜上，本題應(yīng)選B。

12.A【答案】A

【解析】對(duì)于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊方法，同時(shí)各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別按照其預(yù)計(jì)使用年限作為各自的折舊年限。

13.B非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)日按合并成本(即公允價(jià)值)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=1250+20=l270(萬(wàn)元)。

14.B甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1500－(600÷8－200÷8)]×30％=435(萬(wàn)元)

15.A暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

16.A政府補(bǔ)助的主要特征為：①無(wú)償性；②政府補(bǔ)助是來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源。

政府補(bǔ)助不包含直接減免的所得稅，直接減免的所得稅不符合政府補(bǔ)助中“企業(yè)從政府直接取得資產(chǎn)”的特點(diǎn)。該企業(yè)2018年度獲得的政府補(bǔ)助金額=200+80=280（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

政府補(bǔ)助是來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，對(duì)于企業(yè)收到的來(lái)源于其他方的補(bǔ)助，有確鑿證據(jù)表明政府是補(bǔ)助的實(shí)際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項(xiàng)補(bǔ)助也屬于來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源；政府補(bǔ)助是無(wú)償?shù)摹?/p>

17.D因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。

18.B2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值=300-180+130=250（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值250-未來(lái)實(shí)際發(fā)生時(shí)可予稅前抵扣的金額250=0，因此，負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異250萬(wàn)元（250-0）。

19.C選項(xiàng)A不屬于調(diào)整事項(xiàng)，收到退回的所得稅直接沖減退回當(dāng)期的所得稅費(fèi)用；選項(xiàng)B不屬于調(diào)整事項(xiàng)，走私罰款直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)C，雖然屬于不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，但由于發(fā)現(xiàn)于日后期間，也應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，屬于調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D屬于當(dāng)期正常業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

20.D解析：本題考核固定資產(chǎn)更新改造的處理，應(yīng)減除被替換部分的賬面價(jià)值。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(3000-1200-300)+800-(300-1200×300／3000-300×300／3000)=2150(萬(wàn)元)。

21.AD市場(chǎng)條件是指行權(quán)價(jià)格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場(chǎng)價(jià)格相關(guān)的業(yè)績(jī)條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價(jià)上升至何種水平職工可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定。例如：最低股價(jià)增長(zhǎng)率、股東報(bào)酬率。故選項(xiàng)A和D說(shuō)法正確。非市場(chǎng)條件是指除市場(chǎng)條件之外的其他業(yè)績(jī)條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達(dá)到最低盈利目標(biāo)或銷(xiāo)售目標(biāo)才可行權(quán)的規(guī)定。例如：銷(xiāo)售指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況、最低利潤(rùn)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。故選項(xiàng)B和C不屬于市場(chǎng)條件。條件類型業(yè)績(jī)條件服務(wù)年限條件市場(chǎng)條件非市場(chǎng)條件條件舉例股價(jià)增長(zhǎng)到15元利潤(rùn)增長(zhǎng)10%提供3年服務(wù)授予日公允價(jià)值是否考慮是否否等待期未滿足條件的會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額不應(yīng)確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額不應(yīng)確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額

22.ABD選項(xiàng)ABD說(shuō)法正確，選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，處置金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

23.AD解析：本題考核金融資產(chǎn)的核算。選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入資本公積；選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

24.ABC利得和損失有可能會(huì)直接計(jì)入所有者權(quán)益,所以選項(xiàng)D不正確．

25.ABD交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。新增的外部費(fèi)用，是指企業(yè)不購(gòu)買(mǎi)、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

26.ABD將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)按用于抵債的自身股份面值確認(rèn)股本或?qū)嵤召Y本，股份公允價(jià)值與面值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))。所以選項(xiàng)C不正確。

27.BD尚未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品，在發(fā)出時(shí)將“庫(kù)存商品”轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”，是存貨項(xiàng)目的內(nèi)部變動(dòng)，存貨總的價(jià)值沒(méi)有發(fā)生變化;委托外單位加工的材料同樣不會(huì)引起存貨項(xiàng)目的金額的增減變動(dòng)。

28.ACD選項(xiàng)B，屬于日后期間進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前所取得資產(chǎn)的成本，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理；選項(xiàng)D，屬于日后期間新發(fā)生的訴訟，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

29.ABC以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價(jià)值均能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值作為確定換入資產(chǎn)的基礎(chǔ)，如果有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本;以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本。

30.ACD企業(yè)對(duì)被投資單位具有重大影響、共同控制或控制的，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。選項(xiàng)B，對(duì)丙公司不具有重大影響，應(yīng)作為《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則規(guī)范的金融資產(chǎn)核算。

31.AC為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)和無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用不屬于使無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的必要支出，不應(yīng)計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的成本。

32.ABCD

33.ACD解析：本題考核事業(yè)基金的核算。選項(xiàng)B，清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘料變價(jià)收入，影響專用基金。選項(xiàng)C，通過(guò)“銷(xiāo)售稅金”科目核算，最后會(huì)影響事業(yè)基金。

34.ABC【解析】非營(yíng)利組織的捐贈(zèng)收入為民間非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入。對(duì)于捐贈(zèng)承諾和勞務(wù)捐贈(zèng)，不予以確認(rèn)。但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中披露，因此選項(xiàng)D是不正確，即不予以確認(rèn)。

35.CD選項(xiàng)CD，均屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)對(duì)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

36.BC2011年12月31日轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元;投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000-1200=4800（萬(wàn)元）;形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異700萬(wàn)元。相關(guān)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本5500累計(jì)折舊1200貸：固定資產(chǎn)6000資本公積——其他資本公積700借：資本公積——其他資本公積175（700×25%）貸：遞延所得稅負(fù)債175

37.ABCD本題考核資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理方法。四個(gè)選項(xiàng)的表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

38.ACD按準(zhǔn)則規(guī)定，所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。在其他情況下，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

①或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定。

②或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率汁算確定。

39.BC【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A為計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的處理，即借記資產(chǎn)減值損失，貸記長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)B的分錄是借記資本公積，貸記投資收益科目；選項(xiàng)C長(zhǎng)期股權(quán)投資所獲得的現(xiàn)金股利，成本法下一般應(yīng)確認(rèn)為投資收益，選項(xiàng)D權(quán)益法下投資企業(yè)不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。

40.BCD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)BD表述正確，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入，而且其賬面價(jià)值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。

選項(xiàng)C表述正確，企業(yè)總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

41.N同一控制下企業(yè)合并無(wú)須將子公司個(gè)別報(bào)表中的相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值調(diào)整至公允價(jià)值口徑。

42.Y相關(guān)因素發(fā)生的變化表明預(yù)計(jì)負(fù)債金額不再能反映真實(shí)情況時(shí)，需要按照當(dāng)前情況下重新估計(jì)最佳估計(jì)數(shù)，對(duì)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

43.N

44.Y

45.Y

46.N事業(yè)單位除工程項(xiàng)目專門(mén)借款以外的其他借款計(jì)提的利息在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他費(fèi)用。

47.Y因商譽(yù)本身即是企業(yè)合并成本在取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債之間進(jìn)行分配后的剩余價(jià)值，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債進(jìn)一步增加其賬面價(jià)值會(huì)影響到會(huì)計(jì)信息的可靠性，而且增加了商譽(yù)的賬面價(jià)值以后，很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，而且其賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值的變化不斷循環(huán)。所以不確認(rèn)商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債。

48.Y

49.N同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，不需要確認(rèn)。

50.Y

51.Y

52.N無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出，一般均應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

53.N企業(yè)取得綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助同時(shí)包含與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,如果難以區(qū)分的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助進(jìn)行處理。

54.N

55.N

56.N【答案】×

【解析】應(yīng)是按照除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值的比例來(lái)進(jìn)行分配，而非公允價(jià)值的比例。

57.N非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽(yù)，其初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

58.N被投資單位所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照持股比例相應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，如果被投資單位所有者權(quán)益變動(dòng)是因?yàn)閷?shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)凈損益導(dǎo)致的，投資企業(yè)應(yīng)計(jì)入投資收益；如果是因?yàn)槠渌C合收益變動(dòng)導(dǎo)致的，投資企業(yè)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益；如果是其他原因?qū)е碌?。投資企業(yè)應(yīng)計(jì)入資本公積。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

59.N如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅，則資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。

60.Y確認(rèn)資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，包括為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出，其中包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出。

因此，本題表述正確。

61.

62.(1)甲公司與乙公司的租賃業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營(yíng)租賃，理由：租賃期屆滿時(shí)A寫(xiě)字樓的具體售價(jià)不確定，因此租賃開(kāi)始時(shí)乙公司不享有優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)，且租賃期未超過(guò)租賃資產(chǎn)使用壽命的75％，最低租賃收款額現(xiàn)值低于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90％；對(duì)于A寫(xiě)字樓，甲公司應(yīng)將其作為投資性房地產(chǎn)核算，將A寫(xiě)字樓的原價(jià)1600萬(wàn)元自固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，將累計(jì)折舊80萬(wàn)元轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊。甲公司與丙公司的租賃業(yè)務(wù)屬于融資租賃，因?yàn)槌凶馊吮緭碛袃?yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)。(2)該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更。甲公司應(yīng)將計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)用由“長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)儲(chǔ)備一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用”科目。(3)根據(jù)資料(3)，甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬30萬(wàn)元，并計(jì)入在建工程；監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢時(shí)，將在建工程科目金額550萬(wàn)元(520+30)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目，同時(shí)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊550萬(wàn)元，并沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備550萬(wàn)元。(4)該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)一成本1600一公允價(jià)值變動(dòng)200投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊160貸：投資性房地產(chǎn)1600遞延所得稅負(fù)債90盈余公積27利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)243(5)甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用=12000×(0×70％+1％×20％+4％×10％)=72(萬(wàn)元)。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=270×25％-78×25％=48(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=1140×25％-90=195(萬(wàn)元)借：遞延所得稅資產(chǎn)48所得稅費(fèi)用147貸：遞延所得稅負(fù)債195

63.【答案】

分析：日期每期資產(chǎn)

支出金額資產(chǎn)支出

累計(jì)金額閑置借款資金用于

短期投資金額的利息占用了一般

借款的資產(chǎn)支出2007年1月1日OO7500×0.25%×3=56.252007年4月1日300030004500×0.25%×2=22.52007年6月1日150045003000×0.25%×1=7.52007年7月1日4500900015002007年10月1日10001000010002008年1月1日15001150015002008年4月1日750122507502008年7月1日80013050800[2007年】

(1)計(jì)算2007年專門(mén)借款利息金額：

①應(yīng)付利息金額=7500×6%=450(萬(wàn)元)其中：

資本化期間應(yīng)付利息金額=7500×6%×9/12=337.50(萬(wàn)元)

費(fèi)用化期間應(yīng)付利息金額=7500×6%×3/12=112.50(萬(wàn)元)

②專門(mén)借款存入銀行取得的利息收入=7500×0.25%×3+4500×0.25%×2+3000×0.25%×1=86.25(萬(wàn)元)

其中：

資本化期間(4～12月)內(nèi)取得的利息收入=4500×0.25%×2+3000×0.25%×1=30(萬(wàn)元)

費(fèi)用化期間(1～3月)內(nèi)取得的利息收入=7500×0.25%×3=56.25(萬(wàn)元)

③資本化金額=337.5-30=307.5(萬(wàn)元)

費(fèi)用化金額=112.5-56.25=56.25(萬(wàn)元)

(2)計(jì)算2007年一般借款利息金額：

①占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1500×6/12+1000×3/12=1000(萬(wàn)元)

②占用了一般借款資本化率=8%

③一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=1000×8%=80(萬(wàn)元)

④一般借款應(yīng)付利息金額=9000×8%=720(萬(wàn)元)

⑤一般借款費(fèi)用化金額=720-80=640(萬(wàn)元)

(3)合計(jì)：

資本化的借款利息金額=307.5+80=387.5(萬(wàn)元)

費(fèi)用化的借款利息金額=56.25+640=696.25(萬(wàn)元)

借：在建工程387.5

財(cái)務(wù)費(fèi)用696.25

應(yīng)收利息(或銀行存款)86.25

貸：應(yīng)付利息(450+720)1170

[2008年】

(1)專門(mén)借款應(yīng)予資本化的利息金額：

①應(yīng)付利息金額=7500×6%=450(萬(wàn)元)

②資本化利息金額=7500×6%×9/1