《企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)》相關(guān)練習(xí)題

《企業(yè)內(nèi)部控制學(xué)》練習(xí)題一、單項選擇題1、下列職務(wù)中屬于相容職務(wù)的是（B）A、現(xiàn)金日記賬的登記與總賬的登記B、現(xiàn)金的收付與保管C、出納與銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制D、出納與收支授權(quán)2、在貨幣資金支出的控制程序中，“付款憑證”正確的流向應(yīng)為（D）A.出納部門→銀行→業(yè)務(wù)部門→銀行B.會計部門→業(yè)務(wù)部門→出納部門→會計部門C.出納部門→會計部門→業(yè)務(wù)部門→出納部門D.業(yè)務(wù)部門→會計部門→出納部門→會計部門2．庫存現(xiàn)金的盤點制度不包括（B）A.會計人員的日常實地盤點B.檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合理、合法性C.出納人員的日常盤點D.填寫“庫存現(xiàn)金清查盤點報告”3．若企業(yè)的銀行存款收付業(yè)務(wù)較少，則企業(yè)與銀行對賬的頻率至少是（B）。A.每日一次B.每月一次C.每季度一次D.每年一次4、檢查人員對現(xiàn)金盤點時，發(fā)現(xiàn)有一張未經(jīng)批準的借款條，這說明是（B）問題。A、坐支現(xiàn)金B(yǎng)、白條抵庫C、挪用現(xiàn)金D、借出現(xiàn)金5．從事采購業(yè)務(wù)的崗位不應(yīng)當(dāng)（D）A、簽訂采購合同B、詢價C、選擇供應(yīng)商D、驗收貨物6．下列不屬于進貨業(yè)務(wù)所涉及的憑證的是（C）A.詢/報價單B.訂貨單C.發(fā)貨單D.收貨單7、采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位不包括（D）搜A、請購與薪審批B打、采購與驗解收鄙C、付款與慌登記支出日床記賬D野、驗收與相寇關(guān)會計記錄潑8、降低采皺購成本，防尤止相關(guān)人員設(shè)在采購業(yè)務(wù)之中吃回扣的墳最有效控制騙措施是（絨D）魯A、詢價采疏購B、荷按需采購蹦C、驗夸收控制府竄D、定點采數(shù)購檔9．在送貨謀制下，填制神一式四聯(lián)的搏收貨單并留居存第一聯(lián)的泡部門是(向B)劑A.供貨椒單位菠B.收貨垂企業(yè)采購部擾門C教.收貨企旨業(yè)倉庫隆D.點收貨企業(yè)鍬財務(wù)部門脊9.控制整種個銷售與收唯款業(yè)務(wù)的主引要憑證是（壤D）睬A、發(fā)運憑催證聚B、客戶訂亮單C稀、銷售發(fā)票殘公D、銷售單撤10、銷售地部門主要負貼責(zé)處理（溜B翠）響A、發(fā)運貨妻物B、興回收貨款諸C、記錄音銷售款項醫(yī)D、催收闊貨款仍10.對哪燥些未加控制塊就容易產(chǎn)生賴錯弊的業(yè)務(wù)喊環(huán)節(jié)，就稱材為（逆C）茂A、控制點灰B、控聞制環(huán)節(jié)耀C、關(guān)鍵院控制點旁D、特殊控啟制點套11茶、正確的授逐權(quán)審批是銷躲貨業(yè)務(wù)中重駕要的內(nèi)部控資制措施。以聯(lián)下四個關(guān)鍵蘿點上的審批眾程序中，（矮購）的目的是碧防止因?qū)徟∪藳Q策失誤宇而造成嚴重槳損失。泥霞

A女、在銷貨發(fā)餃生之前，賒察銷經(jīng)正確批燈準尾忽啄

B士、非經(jīng)正當(dāng)乏審批，不得豐發(fā)出實物改蘆

C堡、銷售價格宣、條件、運借費、折扣必糠須經(jīng)過審批艘群昏嚴

D烈、審批應(yīng)在鑒授權(quán)范圍內(nèi)逆進行，不得哥超越審批權(quán)哨限吼沫顏芬答案圈:D銳愿解析村:AB納的目的在于藝防止向虛構(gòu)畏的或無力支判付貨款的顧捧客發(fā)貨而使倆企業(yè)財產(chǎn)遭窗受損失，番C咽的目的在于層保證銷貨業(yè)會務(wù)按照定價帖政策規(guī)定的究價建格開泛票收款。爭12、審批智人應(yīng)在授權(quán)賤范圍內(nèi)審批皂，不得越權(quán)愛，經(jīng)辦人應(yīng)妨在職責(zé)范圍健內(nèi)，按審批雪意見辦理工歷程項目業(yè)務(wù)光。對于審批叼人超越授權(quán)蹄范圍審批的劃工程項目業(yè)爛務(wù)，經(jīng)辦人做有權(quán)(流)。愈牙A．暫緩辦區(qū)理，并向?qū)徢⑴私ㄗh糾短正雕株B．欲先按審批人堅意見辦理，熊井向上級部象門報告稼萌C．先按審至批人意見辦祖理，并向?qū)従团说纳霞壯跏跈?quán)部門報孝告全屆但D．拒絕辦膛理，并及時仍向?qū)徟说拇采霞壥跈?quán)部鞭門報告澇時尖答案：A廉13、企業(yè)梯應(yīng)當(dāng)建立工粉程項目決策蹤環(huán)節(jié)的控制姻制度，對(弟)以泰及項目決策德程序做出明偉確規(guī)定，確窮保項目決策犯科學(xué)、合理賣。杠混A嚴．初剝步設(shè)計、開桃工報告的編租制齒B．腸項目建議書汽、初步設(shè)計凝的編制談棕C．可行性骨研究報告、免開工報告的賽編制榮顫D．米項目建議書痛和可行性研辟究報告編制抽筋答案：D臨14、某公臨司是一家工租業(yè)制造企業(yè)紋，2007捆年公司決定片強化內(nèi)部控波制，根據(jù)業(yè)港務(wù)循環(huán)設(shè)置鏈了不同的內(nèi)床部控制。在寸銷售與收款海循環(huán)內(nèi)部控夢制中，先后防發(fā)現(xiàn)以下可衫能存在疑義午的地方。作厚為該公司總傍會計師要作盈出正確判斷駱。為了降低蝴開具賬單過帖程中出現(xiàn)遺血漏、重復(fù)、每錯誤計價或妥其他出錯的共風(fēng)險，在以拌下所列內(nèi)部贊控制中，效量果最差的是箱（）捎。主A、依據(jù)已瓣授權(quán)批準的穩(wěn)商品價目表凳編制銷售發(fā)益票躍B、定期向分顧客寄送對艱賬單，并要疊求顧客將任渣何例外情況縣直接向指定臥的未涉及銷滑售業(yè)務(wù)的會仇計主管報告謊廢C、獨立檢役查銷售發(fā)票始計價和計算雄的正確性嚇D、將裝運廢憑證上商品小的數(shù)量與相武應(yīng)銷售發(fā)票粘上的商品數(shù)澤量進行比較圣押答案:B固解析:工對賬單對的增是“賬”，助本題問的是平“票”。嚇15、對憑遼證預(yù)先連續(xù)從編號，在防沾止多記或少白記銷售業(yè)務(wù)面，即在保證隔管理當(dāng)局對就銷售業(yè)務(wù)的鉛存在或發(fā)生壩認定、完整絞性認定方面路是十分有效桶的。但連續(xù)揉編號能否發(fā)這揮其作用，恐最直接地取爹決于（樸）這樣的條后續(xù)措施。搶輸A、由獨立它人員每月定推期寄送顧客同對賬單卷子B、填淚制各秒種憑證的人活員必須簽名潤、蓋章瓶C、定期清覽點憑證的張蛇數(shù)并與憑證寨號碼對照邊皮D、對憑證倘妥善保管，舍限制無關(guān)人迷員接近惱答案:C兼解析:悔連續(xù)編號，吧重在編號的葉“連續(xù)性”年，即“無間符隙性”，這敢種特點使得街憑證既不能鈴“外加”，搏又無法“抽門走”，但究兼竟有無“外誠加”或“抽飄走”，只有門清點憑證，但并與編號的劫數(shù)量與范圍讀核對才能發(fā)硬現(xiàn)。傾16、單位才配備保險柜種給出納管理峽現(xiàn)金，這種蓬控制方法是初（笛）標(biāo)A、授權(quán)批睜準控制蘆B、會計系顧統(tǒng)控制致C、財產(chǎn)保弦全控制視D、風(fēng)險控苦制E授、崗位分工罪控制答案：C病17啦、峰單位應(yīng)當(dāng)（東夕），吩編制銀行存相款余額調(diào)節(jié)謝表，使銀行佛存款賬面余繞額與銀行對合賬單相符。耍A、指定專秩人定期核對聾賬戶，每月魂至少核對一鮮次帽B、指定專欺人定期核對連賬戶，每年衡至少核對一責(zé)次錄C、指或定出納定期臂每月核對奶卷D、由會計獸每年核對一準次答旦案：A圾二、多項選孔擇題蜓1．內(nèi)部控恢制的方法包半括（鑼ABCDE興）筍A.授權(quán)計批準控制自B.會計鵲系統(tǒng)控制替C.預(yù)橋算控制D遭.財產(chǎn)保瘡全控制E．珍內(nèi)部報告控遲制階2.出納人奶員能夠同時載負責(zé)的工作萌有（著ADE）趙A.貨幣歸資金的收付顯B.貨艘?guī)刨Y金收付奸的批準C.替會計檔案敲的保傳管她D.編制親記賬憑證E杯.現(xiàn)金日壺記賬的登記赤3.采購須業(yè)務(wù)內(nèi)部控壘制制度的內(nèi)慧容包括（張ABCD蛛）贏A.職務(wù)仁分離制度公B.存貨種采購的請購督單控制制度故C.訂貨朱控制制度桌D.貨物司驗收控制制賭度E.收過款與對賬控佛制制度陵4.投資咐業(yè)務(wù)內(nèi)部控裂制制度主要雪有（圖ABCDE色）在A．職務(wù)分斬離制度B傍．投資核算猴控制制度C糾．投資計劃旅編制制度槍D．投資計桂劃審批制度神E．財務(wù)分敵析制度放5.企業(yè)孩進貨業(yè)務(wù)的錢環(huán)節(jié)主要有慕（ABCE厘）棕A.詢價膀、報價B蟻.簽訂采服購合同后訂銳貨C.企釘業(yè)信譽調(diào)查賄D.開紡具發(fā)票E.子接收貨物配并付倉款郊6.企業(yè)銷壟售業(yè)務(wù)中的睬發(fā)票控制制蹄度主要包括刊（ABD則）云A.指定專壞人負責(zé)發(fā)票咳的保管與使禁用B.領(lǐng)傾用發(fā)票時應(yīng)守注明所領(lǐng)用兇發(fā)票的起訖刃號碼憤C.企業(yè)與業(yè)稅務(wù)部門定致期核對發(fā)票屬D.發(fā)票銀必須以實際仔業(yè)務(wù)為依據(jù)柳如實填列賭E.企業(yè)將赴其采購定單鑄與銷售發(fā)票棉相核對叔7.銷售與忠收款業(yè)務(wù)常勻見的錯弊有紫（燃ABCD宅）刊A、發(fā)貨控禍制不當(dāng)B延、授信不當(dāng)匯C、折扣據(jù)錯誤D誕、費用失控暢8.實物控智制主要通過助（AB刑C）來憐實現(xiàn)灶A(yù)、限制非酷授權(quán)人員接決近單位的資膜產(chǎn)B、采擺取有效的防絡(luò)范措施而C、實行永箱續(xù)盤存制的襖盤存方法蟻紀D、實行惡定期盤點措威施遼9、銷售與含收款業(yè)務(wù)不法相容崗位包甩括（遮ABCD稀）概A、開具發(fā)友票崗位與發(fā)凳票審核崗位苗襯脫B、應(yīng)收麗賬款記錄崗掌位與收款崗嗽位治C、接受客距戶訂單崗位碼與付款條件植的核準崗位他D、折扣古的給予崗位踐與審批崗位釋10、某公揪司有關(guān)銷售無業(yè)務(wù)的內(nèi)部紙控制中有如灶下規(guī)定，其價中有缺陷的召規(guī)定是（吐龍影）勇。逝B虧呆C潛A免．銷售、發(fā)吳貨、收款業(yè)旱務(wù)分別由不識同的人員負符責(zé)搬懲B宋．訂立銷售靜合同前指定櫻專人張三就突與銷售合同議相關(guān)的事宜司與客戶談判貼飛C探．張三將與麻客戶的談判赴結(jié)果向主管譯李四匯報，垂經(jīng)批準后簽縫訂銷售合同觸生D劣．銷售人員棟王五不得接濤觸銷售現(xiàn)款盯，銷售審批勸人員不得發(fā)普貨仆域答案蹄:賊客B搞田C抵解析破:定談判人員不耀得少于兩人守；談判人員驗不得訂立銷暮售合同。放11、下列姐屬于固定資傾產(chǎn)內(nèi)部控制斑弱點的是（腫奪棍）。緊A亂．購買設(shè)備默的付款支票騙未經(jīng)會計主狡管簽章芒B拉．設(shè)備通常耗在所估計使傻用壽命即將西結(jié)束時才重肆置固定資產(chǎn)乞C懂．所有設(shè)備禽的購買均由軟使用設(shè)備的劈部門自行辦脖理暗D鄙．出售已提丟足折舊的設(shè)省備時，將所若得價款貸記桶其他業(yè)務(wù)收猶入赤答案衫:飛AC和12、下列末選項中屬于脊特殊授權(quán)的幕業(yè)務(wù)是（默聾）恰A．制訂產(chǎn)百品售價表餡B．限細額內(nèi)顧順客賒駝銷的批準權(quán)粥C．企業(yè)的慎并購任D旗．債券或股脹票的上市發(fā)時行鞏答案賽:俯CD吵13、工程儀項目業(yè)務(wù)不負相容的職務(wù)晝一般包括(玻歷扛)。群推A．項目建訓(xùn)議、可行性單研究與項目聾決策道炊殃B．預(yù)算的斧編制與審核干齊C．工程財隱務(wù)會計與出渣納房刷屬D．項起目實施與價滲款支付洽灘答案：A劉BD解峰析：工程項型目業(yè)務(wù)不相獸容職務(wù)包括偉：籍①音項目建議、毀可行性研究效與項目決策估②撤概預(yù)算編制躁與審核，刺③撕項目實施與毫價款支付，壯④碌竣工決算與訴竣工審計。課14、內(nèi)部君控制評價的盒總體要求包訪括（桿園也）內(nèi)容播A儲、健全性桐遼B、合理性現(xiàn)窯C、操作性無臉D、有效貨性泄答案：A償BD槳15、下禍列各項中，即違背有關(guān)貨菌幣資金內(nèi)部哈控制要求的旨有（路）唉A、采購人俱員超過授權(quán)掙限額采購原乞材料翅B、未經(jīng)裹授權(quán)的機構(gòu)兄或人員直接難接觸企業(yè)資拘金孟C、出納人掠員長期保管蛙辦理付款業(yè)只務(wù)所使用的況全部印章瞧D、出納人逆員兼任會計逗檔案保管工刻作和債權(quán)債爭務(wù)登記工作密E、主管財劑務(wù)的副總經(jīng)階理授權(quán)財務(wù)犯部經(jīng)理辦理歇資金支付業(yè)丑務(wù)雪答案：BC禍D驕16、單位胃辦理貨幣資趟金支付業(yè)務(wù)坡至少要按照塔（釀）規(guī)定的程詞序辦理歌A、支付申挨請肚B、支付苦審批亦C、支驅(qū)付復(fù)核屢D、辦氧理支付黨答案：A慰BCD役17、單位踐負責(zé)人的（憑賞）不得擔(dān)冤任本單位會濕計機構(gòu)的負訂責(zé)人和出納美人員較A、兒女螞B姓、兄妹欠C、民夫或妻猾D、父既母歸答案：AB籃CD陜18、各單勻位辦理相關(guān)部業(yè)務(wù)的不相左容崗位至少瀉包括（游鳥）箏A、采購與歐付款業(yè)務(wù)的嚇采購與驗收矛窩B、工程項安目業(yè)務(wù)的概骨預(yù)算編制與紗審核冠C、擔(dān)保業(yè)敘務(wù)的評估與歉審批廚D、對外魚投資的決策炭與執(zhí)行陶答案：賢ABCD吐19及、凈單位負責(zé)人燕對本單位內(nèi)勸部控制的（額）負責(zé)。鍵A、建立屢B、合健全奏C桿、有效實施橋普D、監(jiān)督房檢查結(jié)答案：A鋼BC蝶20、單位關(guān)內(nèi)部會計監(jiān)忍督制度應(yīng)當(dāng)呼符合下列要淚求（大）。較A、記賬人寬員與經(jīng)濟業(yè)營務(wù)事項和會手計事項的審素批人員、經(jīng)持辦人員、財是物保管人員康的職責(zé)權(quán)限癢應(yīng)當(dāng)明確，曾并相互分離嶼、相互制約沒B、重大對弦外投資、資狼產(chǎn)處置、資蠢金調(diào)度和其偽他重要經(jīng)濟學(xué)業(yè)務(wù)事項的涂決策和執(zhí)行陶的相互監(jiān)督凡、相互制約政程序應(yīng)當(dāng)明宏確善C、財產(chǎn)清燈查的范圍、徑期限和組織孕程序應(yīng)當(dāng)明駱確呼D、單位負陰責(zé)人應(yīng)當(dāng)保換證會計機構(gòu)彼、會計人員肺依法履行職恩責(zé)警E、對會計月資料定期進陪行內(nèi)部審計狀的辦法和程袖序應(yīng)當(dāng)明確邪答摘案：ABC夕E座21、內(nèi)部穩(wěn)控制的目標(biāo)奪包括（往）翻A、促進實些現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略遠滑B、促進提脫高經(jīng)營管理光效果效率鄰C、促進提楚高信息報告洗質(zhì)量娃D(zhuǎn)、促進驅(qū)維護資產(chǎn)安異全完整乘E、防錯糾沃弊果答案：A傾BCD只22、內(nèi)部環(huán)控制要素包浩括（德）怎A、控制環(huán)死境B辮、風(fēng)險評估派過程處C、信息艱系統(tǒng)與溝通膏D、府控制活動癥E、對控制肉的監(jiān)督從答疾案：ABC櫻DE日23、企業(yè)變內(nèi)部控制的蹲目標(biāo)主要包柏括：（BD兩E思）蜘A、財務(wù)報公告的及時性齡勻B、財務(wù)報蟻告的可靠性銹騰C、審計徑報告的可靠脹性壞D、經(jīng)營的堅效率窗和效禽果腳E、在經(jīng)車營活動中不封違反法律法朋規(guī)的要求章三、判斷題譯：患1．內(nèi)部控鋼制是一個動模態(tài)的的概念昂，今后仍會啦繼續(xù)發(fā)生變搞化。（凱√能）趕2．內(nèi)部控借制就是為了普防止貪污舞絲弊。（邪×逢）揚3．內(nèi)部控敘制越嚴越好瞇。（魄×倘）鈴4.不相貿(mào)容職務(wù)是指汁不同部門分抄管的職務(wù)察。諸（乏×飄）雨5.覆內(nèi)部控制觸要洗素娘可以分為控澆制環(huán)境.會懇計系統(tǒng)和控偶制程序。內(nèi)體部審計是控件制程序的重扎要組成部分還。遇（苦×拐）糧6.保證禮財務(wù)報告的咸真實可靠是釋內(nèi)部控制的壘第一目標(biāo)。鏈（璃√否）哭7.出納資員登記現(xiàn)金屈、銀行存款及日記賬的同著時登記固定妻資產(chǎn)卡片。嘆（盜√列）聰8.在財攝務(wù)收支和企典業(yè)的經(jīng)濟活談動尚叢未發(fā)滾生之前進行滋的控制是職彼能部門控制會（雞×疏）陜9.內(nèi)部野控制以企業(yè)稿規(guī)章制度作李為主要的管融理對象（匹×府）滴10.重盾要開支要求寬兩個人或兩春個部門同時拒簽字，或者吊部門之間相蘿互簽字是體神制牽制（沸√屯）趕四、名詞解答釋乞1.內(nèi)部炒控制躺2.魯內(nèi)部控制要桃素職3.左不相容職務(wù)腿郵4.控制躍活動腫5.鼓內(nèi)部控制琴整體框架禮侮伐氧6.砍企業(yè)風(fēng)險管遙理框架崇廢7.內(nèi)部環(huán)沖境撕8.踢風(fēng)險評估件喬9.認信息與溝克通飾樣10.擦內(nèi)部監(jiān)督敘11.虛日常監(jiān)督早裂12.搞專項偉監(jiān)督五、簡答題遞1.簡述控灶制環(huán)境的要囑素?zé)o2.簡述無內(nèi)控環(huán)境中淹的組織結(jié)構(gòu)達的主要作用險3.企業(yè)在漆風(fēng)險評估過六程恢中應(yīng)考慮哪花些可能產(chǎn)生燙風(fēng)險的事項雪和情形？姐4.控制措央施包括哪些粗方面？賓5.貨幣資搬金循環(huán)有哪考些控制要點根？霧6.對貨幣弦資金循環(huán)主洞要采取哪些己控制方法？嬌7.銷售與乘收款循環(huán)有芽哪些控制要飛點？攀8.對銷售柱與收款循環(huán)耍主要采取哪能些控制方法少？吩9.采購與纖付款循環(huán)有思哪些控制要帆點？閘10.對采潔購與付款循稈環(huán)主要采取統(tǒng)哪些控制方堅法？山11.內(nèi)部慎控制的發(fā)展射歷程包括哪膀幾個階段？屬12.絮企業(yè)建立天與實施內(nèi)部觀控制，應(yīng)當(dāng)姐遵循左哪些悔原則艙？妥13.內(nèi)卻部控制的目宿標(biāo)包括哪些熊方面？蟲14.怖內(nèi)部控制景的主體欲是什么？頓15.右內(nèi)部控制的除客體躬是什么？慶16.我鑼國伶企業(yè)內(nèi)部控炒制規(guī)范包括凳哪些方面？幅17.啊企業(yè)識別筍內(nèi)部風(fēng)險，協(xié)應(yīng)當(dāng)關(guān)注賤哪些絨因素歐？哄18.錢企業(yè)識別咬外部風(fēng)險，霉應(yīng)當(dāng)關(guān)注哭哪些久因素毅？懶19.凝銷售與收臉款形循環(huán)內(nèi)部控歲制的目標(biāo)包租括哪些方面挺？葡20、采購膚與付款循環(huán)蝶內(nèi)部控制的越目標(biāo)包括哪哀些方面？護21.采擊購與付款循驅(qū)環(huán)會存在哪既些業(yè)務(wù)風(fēng)險質(zhì)？砍22.貨勤幣資金循環(huán)吩內(nèi)部控制的許目標(biāo)包括哪郊些方面？忌23.弦銷售與收嶼款招循環(huán)會存在梨哪些業(yè)務(wù)風(fēng)岸險？子24.貨案幣資金循環(huán)要會存在哪些盡業(yè)務(wù)風(fēng)移險？迅25.內(nèi)掌部控制的局戴限性具體包腦括哪幾個方且面？灘六、案例分洽析題肌案例一：鍬某公司車間缸廠長李某于潛2008年溫年底攜款1劇50余萬元不出逃。著1火50余萬元懷主要包括該樓公司發(fā)給車太間管理人員猶和工人的年垃終獎金（5磁0余萬元）君，以及該車繩間廠長20盤08年7—順12月代收捏的車間職工幅集資購房款堵100萬元嬌（私下收取挨，沒有開具錘相關(guān)單據(jù)）玻。據(jù)悉，三吹年前，該車辨間廠長李某債在其他公司昌擔(dān)任辦公室宏主任期間，架發(fā)生挪用公所款20萬元趟的違法問題悅。帳要求：請分劫析說明該公愉司在貨幣資淡金控制中存炸在的問題，掌以及尊正確孫的做法。插<分析提示巡>恭1、辦理貨陳幣資金業(yè)務(wù)等的李聰某曾陳經(jīng)有過違法給的行為。有鎮(zhèn)效的內(nèi)部控攝制要求有機調(diào)會接觸貨幣撿資金的人人春員應(yīng)當(dāng)具備能良好的職業(yè)則道德，忠于屑職守，廉潔踏奉公，遵紀省守法，這樣晌才能保證貨伐幣資金的安葡全和完整。敢2、該公司竊職工工資應(yīng)亂當(dāng)由出納人財員負責(zé)發(fā)放照，不應(yīng)當(dāng)由核車間廠長代略為發(fā)放，貨號幣資金業(yè)務(wù)并的崗位責(zé)任隙沒有得到落猜實。公司應(yīng)輕當(dāng)建立貨幣團資金業(yè)務(wù)的有崗位責(zé)任制杠，明確相關(guān)萍部門和崗位巴的職責(zé)權(quán)限雜，確保辦理認貨幣資金業(yè)謀務(wù)的不相容襯崗位相互分瓶離、制約和嫩監(jiān)督。呢3、該公司輛職工的獎金鈔使用現(xiàn)金發(fā)弟放，沒有使逐用職工的銀綱行個人賬戶孤進行轉(zhuǎn)賬結(jié)魯算，從而為杰這起攜款逃匪跑案提供了揭機會。公司譽應(yīng)當(dāng)根據(jù)《型現(xiàn)金管理腸暫行帖條例》的規(guī)擦定，結(jié)合本大企業(yè)的實際尺情況，確定磨本企業(yè)現(xiàn)金喚的開支范圍賞。盡可能減尤少接觸貨幣系資金的人和蜻機會，保證稿貨幣資金的漸安全、完整激。舍4.該公司證職工集資房演款采用分散臉收取的方式誘，既沒有單悅位負責(zé)人書糕面授權(quán)批準類，也沒有規(guī)筍定上繳的時墓限，更沒有唇使用單位的搭統(tǒng)一票據(jù)收以款，致使大廈量集資款滯疲留于車間廠隆長等有關(guān)人添員手中，從扔而為上述攜瓜款逃跑案又鏡一次提供了陷機會，為了垮保證貨幣資殘金的安全、顫完整，必須咽盡可能使用膝集中收款方陸式，嚴格限蜻制并控制分傻散收款方式表。分散收款奮應(yīng)經(jīng)單位負跨責(zé)人書面授易權(quán)批準，只和能限于小額壞零星收款，厘并且必須限甩期及時送交綱單位出納員慌；單壤位出治納員應(yīng)及時慧追繳分散收幅取的款項；薦分散收款員蠢應(yīng)使用向單恒位票據(jù)保管翠員申領(lǐng)的票嫌據(jù)收款；單犁位出納員在榜收取款項時套，應(yīng)認真的余核對已開出渡票據(jù)的數(shù)量市和金額于上肯繳寬限是否逐相符，確保彈足額收繳；止單位出納員水收繳款項后貪，應(yīng)給分散浮收款員開具飾收據(jù)，分散覽收款員應(yīng)認誠真登記和保雞管收據(jù)。配5、沒有有際效的內(nèi)部控士制監(jiān)督檢查菠制度，很難腎確保被發(fā)現(xiàn)陪的為題能夠茅及時得到更林正和解決。貌企業(yè)應(yīng)當(dāng)建北立對貨幣資專金業(yè)務(wù)的監(jiān)屯督檢查制度抖，明確監(jiān)督犬檢查機構(gòu)或亭人員的職責(zé)轉(zhuǎn)權(quán)限，定期蝶或不定期地玩進行檢查。昌對監(jiān)督檢查癢過程中發(fā)現(xiàn)消的貨幣資金砌內(nèi)部控制中宵的薄弱環(huán)節(jié)供，應(yīng)當(dāng)及時群采取措施，箏加以糾正博和完畜善。響案例二：篩上海新華工恐業(yè)有限公司脅2008年遠5月20日耍在例行對賬洋檢查時，發(fā)炭現(xiàn)5月15塞日銷售—飼勸料添加劑過線程中，出現(xiàn)侮了銷售調(diào)撥屋單及銷售單勸真實但財務(wù)罵專用章和增野值稅專用發(fā)已票偽造的現(xiàn)避象，結(jié)果公既司的價值1違50萬元的誓30噸產(chǎn)品紡被騙走。2耳008年5綁月30日，她新華公司查司明了該事故適的原因，具崖體情況如下嗽：、世（1）某人蕩假冒公司老絕客戶的名義亞，到公司銷腔售部門開具籃了真實的產(chǎn)希品銷售挑撥挑單，使用偽笨造的財務(wù)專種用章及增值覆稅專用發(fā)票巴，私蓋印章遷，然后到銷蹈售部門蓋銷槍售章，最后桑到儲存?zhèn)}庫蔬提貨，導(dǎo)致幻事故發(fā)生。疾（2）利用爐財務(wù)部門、施銷售部門、卻倉瓣儲部允門在不同的觸辦公地點辦圈公地弊端，柳進過長期的目預(yù)謀，使用豐假牌照的報半廢車作案。雀騙過了公司柄財務(wù)部門收轎款開發(fā)票關(guān)離、銷售部門遙對接關(guān)、儲盲運部門發(fā)貨討核對關(guān)，保挪衛(wèi)科車輛出租入口驗收關(guān)盛、公司門衛(wèi)簽查證關(guān)。芹要求：請分盯析說明該公雕司在銷售和特收款循環(huán)中主內(nèi)部控制的躬缺陷?？?lt;分析提示躲>瞧1、由于新待華公司業(yè)務(wù)絨量大，以及問從來沒有出僚現(xiàn)過類似事夠故的僥幸心顆理，主觀上度麻痹大意，它財務(wù)部、銷姿售部、儲運昌部和保衛(wèi)部兵沒有建立緊銀密結(jié)合的防近范措施和監(jiān)數(shù)管網(wǎng)絡(luò)，存災(zāi)在嚴重漏洞久霉撫腎

2、慮印鑒管理失勉控。財務(wù)印診鑒于銷售印嗓鑒缺乏防偽浙措施，使用圓掌管垂存在絡(luò)漏洞，在加置蓋印鑒時沒踐能得到有力脫的監(jiān)控。際3、物流反賤饋信息系統(tǒng)偽失靈，對賬座不及時。若潤銷售、財務(wù)螺能夠?qū)嵤r它時對賬，集罪中辦公，就斥會及早發(fā)現(xiàn)渴問題，嚴防但各種漏洞。范4.銷售人特員及發(fā)貨人么員對增值稅校專用發(fā)票和叨印章方面的炮知識缺乏，慌缺乏鑒別能薦力。良好的構(gòu)內(nèi)部控制要宇求相關(guān)人員扇應(yīng)熟悉科學(xué)絕的發(fā)票鑒別狐方法，具有臭發(fā)票鑒別能伍力。襖5.憑證單沒據(jù)檢查工作鎖不得力。艇6、發(fā)現(xiàn)問禍題不及時，葬追查問題不封及時。在事過故發(fā)生五天乖后，才發(fā)現(xiàn)裙該事故，發(fā)蛙現(xiàn)事故十日最后，此事才毫得到證實。添案例三：轉(zhuǎn)某國有大型此集團公司為跨切實提升管蔑理水平和風(fēng)辮險防范能力協(xié)，于200標(biāo)9刷年12漏月2泥6日召開了忙由集團領(lǐng)導(dǎo)責(zé)班子成員參潤加的內(nèi)部控束制高層會議蒜，討論通過展了關(guān)于集團披內(nèi)部控制建僻設(shè)和實施的線決議。由有脹關(guān)人員的發(fā)豬言要點如下故：鄉(xiāng)---總經(jīng)潮理劉某：（情1）加強內(nèi)足部控制建設(shè)砌十分重要，末可以杜絕財春務(wù)欺詐、串差通舞弊、違貸法違紀等現(xiàn)做象的發(fā)生，則這是關(guān)系到頭集團可持續(xù)捐發(fā)展的重要介舉措；（2柜）集團公司遙內(nèi)部控制建旺設(shè)應(yīng)當(dāng)抓住鳳重點，尤其扁要注重加強卵對控制環(huán)境清、風(fēng)險評估饞、控制活動雁等內(nèi)控要素侵方面的建設(shè)元，企業(yè)文化濱方面對內(nèi)部那控制影響較鑄小，可不圖必社投入太多人狡力、物力。稠---常務(wù)隔副總經(jīng)理張顆某：企業(yè)污生扶產(chǎn)經(jīng)營過程黑中面臨著各刺種各樣風(fēng)險問，這些風(fēng)險霸能否被準確副識描別并豆得以有效控籃制，是衡量集內(nèi)部控制質(zhì)繼量和效果的達重要標(biāo)準。丹建議重點關(guān)星注集團內(nèi)部營各種風(fēng)險的體識別，找出譜風(fēng)險控制點肚，據(jù)此設(shè)計撿相應(yīng)的控制側(cè)措施，來自壽集團外部的慶風(fēng)險不是內(nèi)孩部控制所要逗解決的問題粉，可不必過示多關(guān)注。在厭內(nèi)部控制建紅設(shè)與實施過麻程中，對于菠那些可能給額企業(yè)帶來重森大經(jīng)濟損失患的風(fēng)險事項印，應(yīng)采取一稍切桂必要租措施予以回翻避。筋---總會緩計師李某：圣由于集團公屯司是基于行顏政劃轉(zhuǎn)的原六因而組建的敵，母、子公誤司內(nèi)部連接估紐帶脆弱，熄子公司各行載其是的現(xiàn)象犬比較嚴重。紅建議集團公摸司加強對子脆公司重大決膠策權(quán)的控制冶，包括籌資馬權(quán)、對外投肺資權(quán)、對外霉擔(dān)保權(quán)、重多大資本性支答出決策祖權(quán)等喇，對子公司坐重大決策應(yīng)嫩當(dāng)實行集團齡公司總經(jīng)理沉審批制。掀---協(xié)管紗人事的副總沸經(jīng)理周某：你集團公司可沙以從完善人早事選聘和培托訓(xùn)政策入手歡，健全內(nèi)部大控制。（1鉤）建議子公收司的總經(jīng)理漂和總會計師宣由集團統(tǒng)一艇任命，直接嗓對集團公司驗董事會負責(zé)蠢。（2）注霸重加強內(nèi)部漿控制知識的割教育培訓(xùn)。本中層以上干飾部每年必須沫完成一定學(xué)墳時的內(nèi)部控屬制培訓(xùn)任務(wù)漠；其他基層達員工仍應(yīng)以熔崗位技能培烏訓(xùn)為主，沒動有必要專門疤組織內(nèi)部控伙制培訓(xùn)。翼---董事剛長吳某：（垂1）思想必灰須統(tǒng)一。對稱集團公司而栽言，追求的不是利潤最大愧化。一切制蘿度安排都要聾將利潤最大天化作為唯一探目標(biāo)，包括步內(nèi)部控制。勞（2）組肆織要紋嚴密。我建驚議由總會計慮師李某全權(quán)榴負責(zé)建立健廈全和有效實寧施集團內(nèi)部蒙控制，我和城總經(jīng)理全力風(fēng)支持和配合指。（3）監(jiān)專督要到位。尊應(yīng)當(dāng)成立履奉行內(nèi)部控制懶監(jiān)督檢查職筑能的專門機濱構(gòu)，直接對廳集團公司總名經(jīng)理負責(zé)，型定期或不定行期對內(nèi)部控忽制執(zhí)行情況壓進行檢查評脂價，不斷完島善集團公司暮內(nèi)部控制。逼要求：從企蓋業(yè)內(nèi)部控制爽理論和方法獨角度，指出挺總經(jīng)理劉某騙、常務(wù)副總呆經(jīng)理張某、娛總會計師李壇某、協(xié)管人絲事的副總經(jīng)惜理周某以及霉董事長吳某團在會議發(fā)言梢中的觀點有晌何不當(dāng)之處偉，并分別簡穿要說明理由儉。忌<分析提示魂>】晝——總經(jīng)理鵝劉某：問（1）認為壁內(nèi)部控制可淋以杜絕財務(wù)響欺詐、串通氣舞弊、珠違法擠違紀等現(xiàn)象絕發(fā)生的觀點愿不恰當(dāng)。奶理由：內(nèi)部壁控制由于其毅固有的局限趣性以及處于降成本效益的駁考慮，只能抹合理保證有月關(guān)目標(biāo)的實賞現(xiàn)，不能完勒全杜絕上述遷現(xiàn)象的發(fā)生樹。下（2）企業(yè)收文化對內(nèi)部晌控制影響較蔥小的觀點不聾恰當(dāng)?；枥碛桑浩髽I(yè)點文化是內(nèi)部咐控制環(huán)境的另重要揚組獵成部分，良奏好的企業(yè)文晨化可以促進垮內(nèi)部控制機亂制的有效運菜作。撒——常務(wù)副架總張某：態(tài)認為外部風(fēng)罷險不是內(nèi)部廉控制問題的研觀點不恰當(dāng)蠶。等理由：內(nèi)部更控制所稱風(fēng)絕險識別不僅戴包括內(nèi)部風(fēng)黃險，還包括泊外部風(fēng)險。攤對可能給企姐業(yè)帶來重要荷經(jīng)濟損失的藏風(fēng)險事項一貿(mào)律予以回避臭的觀點不恰辰當(dāng)。駝理由：除風(fēng)限險回避外，較企業(yè)還可以撇選風(fēng)擇風(fēng)藥險承擔(dān)、風(fēng)金險降低和風(fēng)繼險分擔(dān)等風(fēng)暑險應(yīng)對策略她。所以，企盆業(yè)應(yīng)根據(jù)自瀉身的具體情蠢況，選擇適欲當(dāng)?shù)膽?yīng)對策殿略。墳——-總會鄰計師李某：邁

有關(guān)子公融司重大決策途權(quán)限的授權(quán)貫批準控制不止恰當(dāng)。紀理由：不符災(zāi)合內(nèi)部控制層有關(guān)規(guī)定，瘡重大決策應(yīng)筋實行集體決輕策制度，不黑應(yīng)由總經(jīng)理閣一人審批。席——運協(xié)管人事的緩副總經(jīng)理周告某：宗由集團任命騙的子公司總散經(jīng)理和總會秘計師直接對漸集團董事會感負責(zé)的觀點四不恰當(dāng)。于理由：子公疏司總經(jīng)理和挎總會計師應(yīng)搬由子公司董閑事會任命并進對其負責(zé)，護接受集團公抵司董事會的杠監(jiān)督。蘭只對中層以候上員工進行銜內(nèi)部控制知省識培訓(xùn)的觀適點不恰當(dāng)緩理由：內(nèi)部系控制是全員季參養(yǎng)與的暑一個管理過抽程，只有全背體員工都掌球握了內(nèi)部控離制的知識和資理念，才能呢真正促進內(nèi)菊部控制的有弄效實施。撞——芬董事長吳某繭：供以利潤最大績化作為內(nèi)部夢控制的唯一印目標(biāo)的觀點管不恰當(dāng)。鋸

理由：內(nèi)罵部控制的目案標(biāo)不僅包括腔經(jīng)營目標(biāo)，驢還包括戰(zhàn)略而目標(biāo)、報告旗目標(biāo)。資產(chǎn)咱目標(biāo)和合規(guī)華目標(biāo)。系由總會計師捎全權(quán)負責(zé)建宣立健全和有歪效實施集團巖內(nèi)部控制的占觀點不恰當(dāng)花?；槔碛桑憾峦鰰?yīng)對建立趟健全和有效側(cè)執(zhí)行內(nèi)部控塑制負總責(zé)。綠履行內(nèi)控監(jiān)漲督檢查職能甚的專門機構(gòu)駝直接對總經(jīng)柏理負責(zé)的觀乖點不恰當(dāng)。壞

理由：柄履行內(nèi)控監(jiān)概督檢查職能顧的專門機構(gòu)抗應(yīng)當(dāng)對董事倉會或?qū)徲嬑締T會負責(zé)。鞋案例四：自ABC股份閉有限公司（回以下簡稱A謊BC公司）披是生產(chǎn)經(jīng)營層電子產(chǎn)品的簡大型工業(yè)企雹業(yè)，為加強剛內(nèi)部控制制伏度建設(shè)，聘重請甲會計師禍事務(wù)所在年押報審計時對逮公司銷售與臺收款、采購念與付款、存尸貨、貨幣資沃金方面的相嶺關(guān)內(nèi)部控制暈制度的設(shè)計帆進行評價，乎并對其健全鳳性和有效性籌進行檢查與吊評價。檢查魚中發(fā)現(xiàn)以下似問題：們銷售與收款本控制。塵（1）接受齒客戶訂單后朽，有銷售部路門的A支援霉根據(jù)訂單編間制銷售單，必交給審批賒做銷的同部門閣B職員，B攏職員在職權(quán)辭范圍內(nèi)進行透審批，如果計超過職權(quán)范慚圍內(nèi)的賒銷宮業(yè)務(wù)，全部狗交給銷售部敵門經(jīng)理進行途審批。否（2）C職挑員在核對商辯品裝運憑證哈和相應(yīng)的經(jīng)您批準的銷維售單仆后，開具銷滾售發(fā)票。具揮體程序為：完根據(jù)已授權(quán)雷批準的商品凍價目表填寫羞銷售發(fā)票的閉價單，根據(jù)俗商品裝運憑穩(wěn)證上的數(shù)量溪填寫銷售發(fā)盛票的數(shù)量；舅銷售發(fā)票的購其中一聯(lián)交撒財務(wù)部門D警職員據(jù)以登給記與銷售業(yè)幟務(wù)相關(guān)的總順賬和明細賬小。揚（3）開具部賬單部門在丹收到發(fā)運單室并與銷售單雨核對無誤后寇，編制預(yù)先弦連續(xù)編號的日銷售發(fā)票，轉(zhuǎn)并將其連同夏發(fā)運單和銷瓣售單及時送仇交會計部門丹。會計部門義在核對無誤旱后確認銷售煌收入并登記言應(yīng)收賬款賬諒簿。會計部葉門定期向客馬戶催收款項勢并寄送對賬千單，對客戶私提出的異議寫進行專門追憂查。稠（4）公司劣的應(yīng)收賬款中賬齡分析由家專門的“應(yīng)樣收賬款賬齡日分析計算機贈系統(tǒng)“完美成，揪該系統(tǒng)由獨聯(lián)立的信息部忘門負責(zé)維護跑管理。會計盒部門相關(guān)人靠員負責(zé)在系增統(tǒng)中及時錄訴入所有與應(yīng)懂收賬款交易安相關(guān)的基礎(chǔ)屠數(shù)據(jù)。為了牙便于及時更宅正錄入的基桐礎(chǔ)數(shù)據(jù)可能歷存在的差錯閘，信息部門罷擁有修改基蓮礎(chǔ)數(shù)據(jù)的權(quán)頓限。構(gòu)2.、采購井與付款控制惹（1）采購溜部受到經(jīng)批穩(wěn)準的請購單編后，由其職皂員E進行詢局價并確定供聾應(yīng)商，再由偏其職員F負工責(zé)編制和發(fā)恒出預(yù)先連續(xù)壟編號的訂購支單。訂購單杜一式四聯(lián)，戀經(jīng)被授權(quán)的幣采購人員簽站字后，分別鬼送交供應(yīng)商搖、負責(zé)驗收身的部門、提襯交請購單的仆部門和負責(zé)包采購業(yè)務(wù)結(jié)靜算的應(yīng)付憑妄單部門。踢（2）驗收姥部門根據(jù)訂關(guān)單上的要求裕對所采購的逮材料進行驗容收，完成驗圾收后舍，將原材料于交由倉庫人敢員存入庫房炕，并將已編傍制好預(yù)先連賺續(xù)編號的驗?zāi)蚴諉谓粋}庫耽人員簽字確殼認。驗收單販一式三聯(lián)，構(gòu)其中兩聯(lián)分扔送應(yīng)付憑單處部門和倉庫滴，一聯(lián)留存螺驗收部門。淋對于驗收過趨程中發(fā)生的齡異常情況，遷負責(zé)驗收的返部門或人員常應(yīng)在驗收完贊畢后及時通杰知有關(guān)部門葛，并作出處次理。償（3）應(yīng)付緞憑單部門核吸對供應(yīng)商發(fā)裙票、驗收單差和訂購單，玉并編制預(yù)先引連續(xù)編號的本付款憑單。準在付款憑單悶經(jīng)被授權(quán)人么員批準后，器應(yīng)付憑單部閘門將付款憑摔單連同供應(yīng)遇商發(fā)票及時提送交會計部柔門，并將未殲付款憑單副敢聯(lián)保存在未儲付款憑單檔應(yīng)案中。會計爹部門收到附友供應(yīng)商發(fā)票匯的付款憑單廟后即及時編躍制有有關(guān)的殿記篩賬憑證，并麻登記原材料頸和應(yīng)付賬款讀賬簿。亡（4）應(yīng)付貓憑單部門負黑責(zé)確定尚未餡付款憑單在您到期日付款扒，并將留存夸的未付款憑歪單及其附件扛根據(jù)授權(quán)審喬批權(quán)限送交轉(zhuǎn)審批人審批欲。審批人審遵批后，將未代付款憑單連夾同附件交復(fù)映核人員符合欺，然后交財懂務(wù)出納人員魔G。出納人研員G據(jù)此辦離理支付手續(xù)齒，登記現(xiàn)金盆和銀行存款戴日記賬，并某在每月末編匪制銀行存款貢余額調(diào)節(jié)表雕，交會計主霜管審核。羊3.存貨控批制。衫（1）在發(fā)鳴出原材料過嗚程中，倉庫蘭部門根據(jù)生奶產(chǎn)部門開出照的領(lǐng)料單發(fā)掘出原材料。款領(lǐng)料單必須越列明所需原習(xí)材料的數(shù)量置和種類，以討及領(lǐng)料部門垃的名稱。領(lǐng)位料單可以一平料一單，也慮可以多料一押單，通常侄需一式兩聯(lián)萍，倉庫部門失發(fā)出原材料廳后，其中一歲聯(lián)連同原材動料交還領(lǐng)料蔑部門，一聯(lián)圣留倉庫部門裕據(jù)以登記倉驗庫原材料明襯細賬。哪（2）會計溫部門的成本舌會計H根據(jù)畫收到的生產(chǎn)芽通知單、領(lǐng)咽料單、工時造記錄和產(chǎn)成蛙品入庫單等耗資料，在月注末編制材料狠費用、人工行費用和制造榆費用分配表瓣，以及完工吸產(chǎn)品與在產(chǎn)真品成本分配姻表，經(jīng)本部輕門的復(fù)核人輪員復(fù)核后，宴據(jù)以核算成碑本和登記相勻關(guān)賬簿。氏（3）由于厭公司存貨中垃存在單位價泳值較大的生械產(chǎn)用關(guān)鍵備區(qū)件，所以特伐別規(guī)定，對筋于該備件的狠保管由倉庫徐保管人員I什專門負責(zé)，費備件的調(diào)用頸審批由公司暮生產(chǎn)部經(jīng)理晃負責(zé)，備件終的轉(zhuǎn)移由備捐件使用車間陷的J組長負賺責(zé)。察（4）公司烘每三個月定物期對全部存敘貨盤點一次衛(wèi)，編制盤點修表。會計部停門與倉庫在劉核對結(jié)存數(shù)療量后，向管獵理層報告差愛異情況及形牽成原因，并償在經(jīng)批準后潛進行相應(yīng)處吳理。滲4、貨幣資禍金控制。摟（1）為加蛙強貨幣支付朱管理，貨幣活資金支付審蓋批實行分級技管理辦法；葛單筆付會計子金額在10闖萬元一線的鳴，由財務(wù)部籠經(jīng)理審批；坡單筆付款金蒸額在10萬間元以上、5乎0萬元以下筒的，有財務(wù)往總監(jiān)審批；溫單筆付款金證額在50萬遇元以上的，催由總經(jīng)理審冊批。戒（2）為了隙保證庫存現(xiàn)駱金賬面余額源與實際庫存木相符，每月沈末定期進行資現(xiàn)金盤點，扭發(fā)現(xiàn)不符，嘉及時查明原冒因，作出處旱理。咸（3）對于符銀行預(yù)留印被鑒鈔的管理：財張務(wù)專用章由攪財務(wù)主管保譜管，個人名自章應(yīng)由法定備代表人管理皮，法定代表晚人不在期間盞，由財務(wù)專粒管代為保管莊。。謎（4）財務(wù)榴部門主管人穴員為ABC翠股份有限公蜂司法定代表敏人的同學(xué)，糟出納人員為抄財務(wù)主管的卸女兒。牽要求：從內(nèi)離部控制制度滋角度，分析貿(mào)、判斷并指肉出以上內(nèi)部譜控制中存在沿哪些薄弱環(huán)診節(jié)，并說明正理由。棄<.分析提撲示>牛銷售與收款手控制川（1）“如磁果超過職權(quán)拖范圍內(nèi)的賒嶄銷業(yè)務(wù)，全勺部交給銷售棚部門的經(jīng)理市進行審批“核不恰當(dāng)”。娛對符合賒銷骨條件的客戶郊，應(yīng)經(jīng)審批泥人批準后方慶可辦理賒銷勞業(yè)務(wù)；超過倉銷售政策和親信用政策規(guī)衡定的賒銷業(yè)逮務(wù)，應(yīng)當(dāng)實驅(qū)行集體決策保審批。謀（2）“銷能售發(fā)票的其法中一聯(lián)交財射務(wù)部門D職咳員據(jù)以登記橡與銷售業(yè)務(wù)鞋相關(guān)的總賬種和明細賬”襲不恰當(dāng)。登徑記總賬和明文細賬屬于不列相容職務(wù)，速應(yīng)當(dāng)予以分遮離。嚇（3）“會先計部門定期磚向顧客催收攜款項并寄送是對賬單，對識顧客提出的甜異議進行專時門追查”不畢恰當(dāng)。銷售介部門應(yīng)當(dāng)負查責(zé)應(yīng)收賬款瓣的催收，財半會部門應(yīng)當(dāng)腰督促銷售部濱門加緊催收耀。拼（4）“為茅了便于及時纖更正錄入的航基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可燕能存在的差丟錯，信息部左門擁有修改椅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的珠權(quán)限”不恰嘩當(dāng)。如果信甲息部門可以答更正使用部童門送交的數(shù)答據(jù)資料，將洪增加相關(guān)數(shù)攜據(jù)資料在使法用部門不知序道的情況下式被人為修改橫的風(fēng)險，降亭低相關(guān)數(shù)據(jù)刷分析結(jié)果的付可狠能性。執(zhí)2、采購與盒付款控制普（1）“采虹購部收到經(jīng)沫批準的請購公單后，由其織職員E進行歷詢價并確定勁供應(yīng)商”不前恰當(dāng)。詢價尋與確定供應(yīng)株商是不相容覆的崗位，應(yīng)翻當(dāng)予以分離找。皂（2）“對半于驗收過程凝中發(fā)生的異畝常情況，負繪責(zé)驗收的部短門或人員應(yīng)滋在驗收完畢摩后及時通知慰有關(guān)部門，聞并作出處理楚”不恰當(dāng)。仍對驗收過程濟中發(fā)現(xiàn)的異酸常情況，負進責(zé)驗收的部閥門或人員應(yīng)唐當(dāng)立即向有酷關(guān)部門報告盡；又不安部傾門應(yīng)查明原問因，及時處衫理。爭（3）“會續(xù)計部門收到褲附供應(yīng)商發(fā)化票的付款憑微單后即及時遞編制有關(guān)的掌記賬憑證，椒并登記原材六料和應(yīng)付賬符款賬簿“不挪恰當(dāng)。如果傅會計部門僅見根據(jù)付款憑乓單、供應(yīng)商氣發(fā)票玉記錄存貨和小應(yīng)付賬款，啄而不同時核斷對驗收單和嫌訂購單，會足計部門將無浩法核查材料血采購的真實腰性，從而可冒能記錄錯誤歌的存貨數(shù)量蹤和金額。押（4）“出邀納人員G據(jù)座此辦理支付距手續(xù)，登記城現(xiàn)金和銀行區(qū)日記賬，并局在每月末編伯制銀行存款也余額調(diào)節(jié)表臥”不恰當(dāng)。盞記錄銀行存餃款收入支出熱與編制銀行睬存款余額調(diào)壩節(jié)表是不相多容的崗位，支應(yīng)當(dāng)予以分遮離。億3、存貨控游制。血（1）“（裕領(lǐng)料單）通借常要一式兩姥聯(lián)····粱··一聯(lián)連引同原材料交壇還領(lǐng)料部門偶，一聯(lián)留倉春庫部門”不董恰當(dāng)。領(lǐng)料閉單應(yīng)當(dāng)一式缺三聯(lián)，一聯(lián)單交還領(lǐng)料部劫門，其余兩讀聯(lián)經(jīng)倉庫登魔記材料明細芬賬后，一聯(lián)添宋送會計部所門進行材料猴收發(fā)核算和鄙成本核算，拆一聯(lián)由倉庫鑼部門留存。捧（2）沒有驕缺陷鉛（3）“對遺于該備件的糾保管由倉庫熟保管人員I失專門負責(zé)，熊備件的調(diào)用可審批由公司田生產(chǎn)部經(jīng)理坦負責(zé)，備件閉的轉(zhuǎn)移由備擦件使用車間贈的J組長負概責(zé)”不恰當(dāng)甚。對貴重物艇品、生產(chǎn)用塌關(guān)鍵備件、旬精密儀器、桂危險品等重滿要存貨，應(yīng)叉當(dāng)采取額外共控制措施，老確保重要存憑貨的保管、糟調(diào)用、轉(zhuǎn)移產(chǎn)等經(jīng)過嚴格住授權(quán)批準，額且在同一環(huán)寸節(jié)有兩人或白兩人以上同先時經(jīng)辦。轟（4）沒有饞缺陷。單位礎(chǔ)應(yīng)建立健全誠存貨清查盤肯點制度，定嗓期或不定期示地對各類存腿貨進行實地女清查和盤點能。媽4.貨幣資盜金控制。姜（1）“單晃筆付款金額海在50萬元齊以上的，由矩總經(jīng)理審批嶄”不恰當(dāng)。乳單位對于重榜要貨幣資金木支付業(yè)務(wù)，諒應(yīng)當(dāng)實行集啦體決策和審肝批。因此，衡對公司總經(jīng)靠理的貨幣資桑金支付審批決，也應(yīng)設(shè)定攤上限，超過它設(shè)定審批權(quán)傾限的，應(yīng)由角通過集體決傍策和審批進謠行“特殊授椅權(quán)”，甚至座由公司董事朱會集體決策尚和審批，總伐經(jīng)理、董事紅長等也不能揭例外。陰（2）“為嗚了保證庫存啊現(xiàn)金賬面余懷額與實際庫汁存相符，每申月末定期進勻行現(xiàn)金盤點企”不恰當(dāng)。見單位應(yīng)當(dāng)定乖期和不定期根進行現(xiàn)金盤言點，確?，F(xiàn)璃金賬面余額嚼與實際庫存機相符。發(fā)現(xiàn)歪不符，及時漸查明原因，搜作出處理。獅（3）“個電人名章應(yīng)由濕法定代表人付管理，法定含代表人不在庫期間，有財矩務(wù)主管代為慨管”不恰當(dāng)賊。嚴禁一人澇保釋管支付款項壩所需的全部墓印章。訴（4）“出家納人員為財然務(wù)主管的女天兒”不恰當(dāng)踐。會計機構(gòu)全負責(zé)人的直亡系親屬不得滲擔(dān)任本單位點出納人員。證案例5：每練習(xí)目的：喜內(nèi)部控制制勿度的內(nèi)容擾資料：國有投企業(yè)甲是某撇省所在行業(yè)趴中十強企業(yè)筍，2002博年營業(yè)收入坡在該省同行清業(yè)中排名第湊二。企業(yè)主備管部門發(fā)現(xiàn)傻，即便如此窮，該企業(yè)當(dāng)堵年還是發(fā)生榴巨額虧損。吊經(jīng)過調(diào)查發(fā)塔現(xiàn)，主要原另因是企業(yè)成枝本費用沒有連得到合理控便制。其內(nèi)部差控制情況如煩下：港為了鼓勵銷陡售人員盡可疏能打開產(chǎn)品蘆銷路，實行鵲銷售費用實溫報實銷制度奴；裂2.供應(yīng)恥部為了確保野生產(chǎn)消耗的脖需要，在根候據(jù)經(jīng)驗估計斯正常持有量本的基礎(chǔ)上增負加一倍原材壽料庫存量，吊由于該類存距貨市場價格輪持續(xù)走低，沖大量超額庫蠢存給企業(yè)造斤成較大負擔(dān)武。脊3.生產(chǎn)工安人執(zhí)行計時儲工資制度，噸工人認為多診干少干一個葵樣，生產(chǎn)積睬極性不高，躺普遍存在怠便工等現(xiàn)象。談針對主管部螺門強化成本完費用控制的由要求，總經(jīng)堆理決定試行綠下列措施；畏1.取消銷能售費用的實釀報實銷制度餡，試行“基幫本工資+獎戲金”制度，鮮獎金由總經(jīng)齡理根據(jù)員工廊情況一“紅飼包”形式不書公開發(fā)放。碰2.由車間巡主任根據(jù)生羽產(chǎn)消耗情況覆提出請購申農(nóng)請，經(jīng)過總漿經(jīng)理批準后托交采購部門槳進行采購?？?.改計時鐮工資為計件直工資。半年胞后發(fā)現(xiàn)，銷巨售部員工怨疫聲載道，銷門售情況時好嫁時壞；產(chǎn)品浪質(zhì)量下降，拜產(chǎn)成品庫存勝很大?？骋螅赫f明兩家企業(yè)原有厲內(nèi)部控制制尚度和后來試璃行的控制制畫度中分別存刮在哪些問題戀，應(yīng)該如何似改進。伏分析與提示惜：幫（1）原有掛內(nèi)部控制制寸度中存在的厚問題有：屢銷售費用實投報實銷制度樣造成銷售費務(wù)用失控，不術(shù)利于提高資序金的使用效桂率。匠根據(jù)經(jīng)驗估球計存貨保有齊量，并加倍子持有原材料御，不符合對潑材料采購成艇本和儲存成稻本進行控制小的要求。早單純的計時情工資制度不或利于提高工婦人的積極性歸，容易造成施消極怠工的船現(xiàn)象?；椋?）試行尼的內(nèi)部控制論制度存在的傳問題有：仇①娛“紅包”制風(fēng)度隨意性太除大，雖然銷手售人員報銷臟費用失控現(xiàn)漁象得以控制倒，但企業(yè)仍耍然不訪能對銷售費盟用進行合理秩控制，因為瓜缺乏對總經(jīng)狼理發(fā)放獎金災(zāi)的約束；同已時這種做法陷也不利于加滑強企業(yè)職工三的凝聚力。醋②勵明確請購、辟審批、采購渣、驗收的程遺序和要求是繁必要的，但趴由車間主任餓提出請購申形請并不合適厘，應(yīng)由倉儲掠部門提出更落加合適。餐③授計件工資制側(cè)度能夠激發(fā)扯工人生產(chǎn)的姐積極性，但梢應(yīng)該配套實摸施嚴格的產(chǎn)魂品質(zhì)量檢驗循制度，將計羅件工資與產(chǎn)引品質(zhì)量掛鉤感，在增加產(chǎn)慨品數(shù)量的同凳時確保產(chǎn)品盜質(zhì)量不降低傅。溫（3）甲企沙業(yè)整體上存藏在的問題一油直都是缺乏恒對成本費用史進行有效的跳預(yù)算控制。洪由于缺乏預(yù)禿算控制，原市來采購過量漁，造成原材炎料積壓；實微施新制度以薦后，工人積禮極性提高了預(yù)，取同時又由車屯間決定是否傅提出材料請斬購申請，因璃此導(dǎo)致產(chǎn)量耐失控，造成蓮單純追求產(chǎn)三品數(shù)量而質(zhì)葉量下降。侍（4）正確只的做法是：痛①堤根據(jù)企業(yè)經(jīng)傷營目標(biāo)和經(jīng)辣營計劃確定竊銷售目標(biāo)，忽對銷售部門敗進行嚴格的田目標(biāo)管理和青預(yù)算控制，軌明確規(guī)定部之門的責(zé)、權(quán)程、利和獎懲殖措施。比②閑根據(jù)目標(biāo)銷繼售量由倉儲小部門按照生梅產(chǎn)要求和經(jīng)遮濟批量要求坊，提出請購謹申請，經(jīng)批宅準后由采購蠻人員根據(jù)批五準情況采購裁。賤③耳不管采用何次種工資制度榴，都應(yīng)該建暈立人工成本執(zhí)控制制度，錄使人工成本轉(zhuǎn)與產(chǎn)品數(shù)量睬、質(zhì)量掛鉤縫，嚴格按照筒比準成本系竭統(tǒng)的要求控訓(xùn)制成本項目垮，已實現(xiàn)企柜業(yè)經(jīng)營目標(biāo)記。尚案例6訴練習(xí)目的：追貨幣資金的昆控制賠資料：甲企局業(yè)會計和出映納分設(shè)，由禾于會計工作徑量大，財務(wù)次經(jīng)理安排由鞏出納負責(zé)登侵記三大期間偶費用賬戶，踢并且根據(jù)規(guī)康定，的后款真的同時應(yīng)為用銷售部門開仆具銷售票。避辦理付款手脖續(xù)時，直接冒根據(jù)采購人幫員提供的發(fā)秤票辦理支付涼手續(xù)。在財和務(wù)部負責(zé)人稱的授意下，付開立多個結(jié)逃算賬戶，資侍金緊張的時引候就從沒有污金額的賬戶儲給客戶開支紹票，暫時對賽付對付。期蓬末結(jié)賬以后鍬，檢查人員泊經(jīng)常發(fā)現(xiàn)現(xiàn)寺金短款，原策因是大量發(fā)皆票單據(jù)沒有搏經(jīng)過有權(quán)批涂準人員的批些準，因此沒拒有進行賬務(wù)斑處理。悲要求：說明箭甲企業(yè)在貨稼幣資金管理怕中存在的問米題，并說明覆改進意見。眠分析與提示集：某（1）企業(yè)慎安排出納登罪記期間費用疲的做法違背紀了不相容崗炕位分離的原候則，出納不的應(yīng)該兼任稽幻核、會計檔房案的保管和尋收入、支出過、費用、債分權(quán)債務(wù)賬目笨的登記工作放。佳(2)基于巡同樣的原因首，出納收款回并開具銷售裳票的做法容關(guān)易導(dǎo)致錯弊蒼，開票和收嫩款應(yīng)該由不饅同人完成。涉(3)付款粗的程序不對樂，在支付貨登款之前應(yīng)該府經(jīng)過復(fù)核和驢批準，如果粱是貨到付款孫，還應(yīng)該有筍檢驗合格的驗單據(jù)?？?4)結(jié)算旬賬戶可以根及據(jù)需要開設(shè)吉，但是在余路額不足的賬要戶開空頭支恨票的做法是使錯誤的，不侄但達不到融井資的目的，稍而且效果適莖得其反。跌(5)期末劍現(xiàn)金短款，湯本質(zhì)上是白獵條抵庫，在礙款項支付前謊，一定要由駛有權(quán)批準的走人員批準重方可付款，橡而且對當(dāng)期軋發(fā)生并已經(jīng)腥完成業(yè)務(wù)應(yīng)績該及時處理申，使賬實相樓符。倍案例7

眨練習(xí)目的：擊貨幣資金控吳制、銷售與徑收款控制仗

資料邪：A公司是在一家服裝進癥出口公司，熊該公司的主順要顧客是本莊地的B公司闊。A公司給順B公司一定溜的信用結(jié)算姜，但其他顧厘客則需要使棒用現(xiàn)金或信擺用卡結(jié)算。紅小張是A公體司的財務(wù)總沖監(jiān)助理，也韻是公司的出趁納員，負責(zé)置收取B公司摘賬戶和信用垂卡賬戶的郵銅寄付款以及付柜臺上收取疲的現(xiàn)金和支噸票。小張?zhí)钤賹戙y行存款已單（并將存彼款送存銀行強），劣列示矛所有支票和稠貨幣清單，響同時還編制薪每日現(xiàn)金匯搶總表，列示語收到的賬款東金額、B公扁司賬戶的折莊扣和貸記應(yīng)憐收準賬款的金額研，另外一個妄會計人員利襲用此表沖銷睜?wèi)?yīng)收賬款，刮小張也編制除銀行余額調(diào)初節(jié)表。除了賤獨立審計人朝員外，沒有牽人審查現(xiàn)金翅或銀行對賬鞋單。公司總悉經(jīng)經(jīng)理認為叔，值得長期雞信任的財務(wù)推總監(jiān)助理的進努力工作就妄是他們的“動控制”。摧小張注冊了策一家與A公憂司名稱非常理相似的服裝鴨進出口公司蒼C公司，也焰在A公司開直戶的銀行開嗎了一個賬戶著。A公司柜牛臺收到的顧競客的現(xiàn)金和咬支票，卻被籠存入C公司喚賬戶（沒有你一個顧客注娘意到公司名享稱和圖章的詞差異，銀行循也沒有注意圖到）。小張仆將這筆錢存普放一段時間諒，賺取利息差，然后小張第簽發(fā)C公司民支票轉(zhuǎn)入A奉公司，同時陸，再把新的垂A公司柜臺杏收到的現(xiàn)金召和污支票又存入宵C公司賬戶樸。還此外，小張盒可以在收款攤時，決定是乎否給予客戶于現(xiàn)金折扣。宇因此，他在酷給B公司5板%的折扣時環(huán)，卻在A公某司的記錄中糠額外增加了妙2%，即公孔司登記的給牛予B公司的涂折扣是7%通，這樣，B榴公司按照5者%折扣付款牧，而C公司朝就可以因為氣額外的2%勻折扣而少付亡一些款項給染A公司。營在6年期間芳，小張在C馬公司保存了吩平均200賤000元的土余額，賺取貼了7000腦0元的利息雁，而這利息斯本來應(yīng)由A資公司獲取。模通過批準“到額外”的折綱扣，小張從俱1000萬忙元的銷售收嚇入中獲得2葉%，總共2錯00000排元的收益。引要求：你認瀉為A公司內(nèi)或部控制上才茄能在哪些缺院點和漏填洞？并提出束改進建議。灑分析與提示膠：騙該公司貨幣角資金收支業(yè)禿務(wù)，銷售和晚收款等業(yè)務(wù)志過程中存在字嚴重的缺陷欲。遺(1)貨幣責(zé)資金業(yè)務(wù)中岔，沒有建立害體現(xiàn)不相容瑞職務(wù)分離的該原則的控制床措施，財務(wù)堆總監(jiān)助理和摔出納職務(wù)，嘉具有監(jiān)督與癢審批職能的畏崗位沒有分勒離；出納同庸時編制銀行墓對賬單。盈(2)貨幣錄資金業(yè)務(wù)的雀核算中，沒座有建立內(nèi)部洞稽核的控制畝制度。捐(3)缺乏蝶崗位輪換制虧度，在6年阻時間內(nèi)，小槳張一直在出寒納崗位，只孩要堅持定期轉(zhuǎn)輪換制度，攻小張的舞弊忠行為就很輕叉易地被揭露字。販(4)銷售臥業(yè)務(wù)中，對焦客戶銷售折物扣的批準職悶?zāi)軟]有和收烤款職能分離蛋，造成小張晝可以利用身筋兼二職進辮行舞弊。透(5)對下猛屬的信任不妖能取代必要血時內(nèi)部控制臨制度的建立鬧和完善。桶案例8槽練習(xí)目的：蛇銷售與收款娘控制藏資料：某電涼池廠主要生已產(chǎn)經(jīng)營各種壤規(guī)格的電池昌。該廠的銷梁售是按銷售壇合同進行的熱，銷售合同鐵是由銷售科震按照客戶的兵購買要求簽熔訂的，沒有昨規(guī)定賒銷的氏條件和賒銷農(nóng)的額度。當(dāng)昌生產(chǎn)車間產(chǎn)查品完工后，景由生產(chǎn)車間群填制產(chǎn)成品靈入庫單，經(jīng)傭驗收合格后蟲入產(chǎn)成品庫保。銷售科根帳據(jù)銷售合同大和產(chǎn)成品入冒庫單，編制伍發(fā)貨通知單頭，分別通知億倉庫發(fā)貨和悶運輸科辦理似托運手續(xù)。爆產(chǎn)品發(fā)出后怕，銷售科根礦據(jù)倉庫簽收院后轉(zhuǎn)來的發(fā)斯貨通知開具剖發(fā)貨票，并麻據(jù)以登記產(chǎn)拳成品明細賬棉，運輸科將誕其與銷刪售發(fā)票一并襪送交財會科陳，財會科將甚其與銷售合沃同合并后，笨開具運費清預(yù)單通知出納錢辦理貨款結(jié)稻算并進行賬等務(wù)處理。想要求：根據(jù)趟銷售與收款扣的內(nèi)部控制也制度的要求津，分析該廠寶上述業(yè)務(wù)處悄理過程中，猜內(nèi)部控制的虧不足之處。號分析與提示微：占該廠銷售與倚收款內(nèi)部控淹制中存在嚴呼重不足之處辜，具體表現(xiàn)掩在：遺(1)乏賒逃銷信用控制溝程序。沒有犧設(shè)此類部門客或人員，銷賠售時，沒能霧考慮買方的栗信用狀況。正(2)發(fā)貨桑、裝運的職腔責(zé)沒有分離餓。銷售部門餐應(yīng)簽發(fā)一式觸多聯(lián)的銷售錯單，分別用壟于；批準賒情銷、審批發(fā)穩(wěn)貨、記錄發(fā)剃貨數(shù)量以及孟向顧客開局典賬單。然后蔬，企業(yè)管理稻當(dāng)局通常要島求商品倉庫執(zhí)只有讓在收到經(jīng)批缺準的銷售單跡才能供貨，填以防擅自發(fā)咳貨。同時，擾為了避免裝杠運員在未經(jīng)鋒授權(quán)的情況咽下裝運產(chǎn)品巴，將按經(jīng)批館準的銷售單假供貨與按銷胞售單裝運貨零物職責(zé)分離仙。泰(3)和發(fā)失貨單本應(yīng)該同經(jīng)倉庫部門雙填寫卻分別浴由生產(chǎn)部門更和銷售部門灑填寫，容易菌導(dǎo)致多列存泄貨、多記收鮮入而未被發(fā)饑現(xiàn)。運輸部影門沒有獨立礎(chǔ)地根據(jù)發(fā)貨索單和銷售單價裝運貨物并勤簽發(fā)裝運憑醫(yī)證，容易漏乞記銷售收入幼。波(4)票部新門控制不嚴駐。銷售部門預(yù)不應(yīng)兼任開找具賬單的職率務(wù)，應(yīng)當(dāng)另界設(shè)部門。開雷發(fā)票要獨立律檢查是否存框在裝運憑證汪和經(jīng)批準的飯銷售單以及緩是否依據(jù)價罩目表。記錄寺銷售與出納夕職責(zé)不分。疤兩職務(wù)屬于鋤不相容職務(wù)異，出忘納不得同時堅從事收入、庭費用、債權(quán)侵債務(wù)等賬務(wù)櫻的處理工作煉。案例9貓資料：某公收司財務(wù)科有蘭甲、乙、丙徑三位職員，遼要完成以下弦?guī)醉椆ぷ鳎航o（1）記錄劃總賬僑（2）記錄續(xù)生產(chǎn)成本明縮細賬勝（3）記錄會期間費用明肆細賬泊（4）開具各支票，誠（5）開具洋退貨通知書鋤（6）編制煙銀行存款余皂額調(diào)節(jié)表螺（7）收款急并送存所收艷入的現(xiàn)金豈（8）編制故會計報表妄（9）登記傘現(xiàn)金日記賬拳與銀行存款驗日記賬篩要求：現(xiàn)已好知這三位職麥員均具有相醉當(dāng)?shù)哪芰?，賄除了（5）旨.（6）項貍工作量較小潤外，其他幾摔項會計工作緣量基本相等晃，如何將上時述幾項工作獵分配給甲、幕乙、丙三位輸職員，使會都計工作起到拴較好的內(nèi)部音控制作用，既并使這三個鵝會計人員的蹦工作量基本岔相等，并說再明理由。蒸注：分工只凍需填各項工殲作的編號查分工弱理由敲甲：（染1嘗）、（5）鄭、（甚8令）精紡

臘登記總帳和惜報表編制關(guān)趨系密切，通水過編制銀行榆存款余額調(diào)管節(jié)表可對出斃納工作形成獨牽制錯乙：（2瓦）、（3）斯、（6）燭登記明細帳鎮(zhèn)與開具退貨拉通知書不屬迎于不相容職性務(wù)菊丙：（4戲）、（7）川、（9）損一般為出納鎖工作案例10穩(wěn)資料：20風(fēng)08年5月蠟初某公司財勒務(wù)室被盜，測5個保險柜密共計12萬柄元現(xiàn)金全部饅丟失。次日默公安機關(guān)立搶案偵查此案升，在案情無很進展的情況疤下，有關(guān)方遺面認為，公布司大大超過朗了銀行核定膝的庫存現(xiàn)金耗限額，主要裳是出納違規(guī)法操作的結(jié)果墾，擬對出納僵進行處罰。膛兩個星期后涂出納攜60靠萬元公款外典逃(包括庫蓄存現(xiàn)金10它萬元、臨時臟支取20萬維元、未人現(xiàn)狐金賬銷售收復(fù)入30萬元勾)。因此本分案引起主管煙部門高度注變意，通過調(diào)曉查發(fā)現(xiàn)：圍1辮．公司為了霉便于結(jié)算．走會計和出納刪崗位分設(shè)，喇由財務(wù)部經(jīng)鋒理兼任出納投，并負責(zé)?？苤钡雀髅N票據(jù)(發(fā)求票)、銀行銹聽有預(yù)留印禽鑒。蔑2減．公司通過肚欺騙方式開饞設(shè)有多個基寫本賬戶，以遞套取現(xiàn)金；雪另有大量現(xiàn)廈金收人沒有危及枯時存放銀行墾，而是直接逆保存在保險魂柜或者由出抽納自行保管熄，以便塑領(lǐng)導(dǎo)用于走甜關(guān)系、個人坦奢侈消費等泊不能正式列浩支的開支。叨3快．公司業(yè)務(wù)足量較大，現(xiàn)才金流量較大希，因此會計拴、出納、銀場行三方每月銅末進行一次控詳細核對。曬每年進行一腳次全面財產(chǎn)午清查。掌4御．商品銷售經(jīng)價格、商業(yè)月折扣、現(xiàn)金畝折扣由銷售貓部自主確定桿。何要求：說明評本例內(nèi)部控龍制方面的缺餡陷及改進意蹈見。捧<分析與提蔥示>鼻本例發(fā)生的進盜竊損失和石出納攜款外坊逃事件在一撕定程度上是揮內(nèi)部控制制黃度不健全的乓結(jié)果。主要疤問題和改進鳳措施是：縮1振．貨幣資金桶管理存在很額多問題：一領(lǐng)是超限額保臨存現(xiàn)金，直段接導(dǎo)致了被曠盜的巨大損遙失；二是有畏關(guān)票據(jù)、預(yù)鴉留印鑒由出擋納一個衛(wèi)人保管導(dǎo)致賀了出納可以冊隨時根據(jù)自蹲己的需要支望取現(xiàn)金，為泳侵吞、挪用三公款提供了義便利；三是花多頭開戶，驗為單位私設(shè)秋小金庫提供天了便利；四奧是貨幣資金喉賬實相符的來校對間隔期齒太長，由于施月末才核對乓，從月初到礙月末積累了歐較多的貨幣蛛資金，給出環(huán)納人員靈活記支配資金的鍬時間。這是龍導(dǎo)致出納得切以持有30縫萬元未入賬畫貨款外逃的駛條件之一：僻應(yīng)該加強貨關(guān)幣資金的管淡理，相應(yīng)地虹包括：按庫萬存限額的規(guī)陵定保存現(xiàn)金蚊；票據(jù)、不屆同印鑒應(yīng)該尺由不同的人翠員保管，防稈止私自支取體貨幣資金；序取消多頭開登戶；及時核六對貨幣資金香．有必要的搜話可以考慮干會計和出納餓每天下班前鵝核對。崗2．成本費藥用支出不規(guī)池范：睛大量資金被帖用來走關(guān)系丙、個人奢侈洲消費，應(yīng)該棚通過成本費很用預(yù)算嚴格聚控制各項開咱支，提高經(jīng)派濟效益?？?穩(wěn)．收人控制幸失范：由銷瑞售部自主確東定商品售價揪、商業(yè)折扣塘、現(xiàn)金折扣凍等，不利于含公司控制全昏部收入，容置易造成銷售易部截留資金診的現(xiàn)象。應(yīng)姥該實施授權(quán)蠻審批制度，目確定銷售部初可以確定的保價格范圍、畫折扣幅度等襯，超限額的商應(yīng)該由上級盆批準。案例11忙資料：搏某公司材料興采購業(yè)務(wù)內(nèi)尚部控制制度繼可表述如下州：愉（沒1）首先由猶倉庫根據(jù)庫橡存和生產(chǎn)需捐要提出材料妹采購業(yè)務(wù)申游請，填寫一繼份“請購單笛”?！罢堎徢矄巍苯还╀N充科批復(fù)。驚（耐2）供銷科蛋根據(jù)前制定沫的采購計劃浙，對“請供購單”進行蛇審批。如符鋒合計劃，便謝組織采購；簡否則請示公肢司總經(jīng)理批刮準。環(huán)（步3）決定采笨購的材料，強由供銷科填擾寫一式二聯(lián)斑的“訂購單核”，其中一阿聯(lián)供銷科留凍存；另一聯(lián)腸由采購交供繳銷單位。采米購員憑“訂蛙購單”與供隱貨單位簽訂覆供貨合同。居（殿4）供貨合喘同的正本留奸供銷科并與界