xxxx年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)講義章

第六章賬務(wù)處理程序第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述一、賬務(wù)處理程序的概念賬務(wù)處理程序是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表相結(jié)合的方式。賬務(wù)處理程序從審核原始憑證開(kāi)始，經(jīng)過(guò)編制記賬憑證、登記賬簿，直到編制出財(cái)務(wù)報(bào)告的方法和步驟。二、賬務(wù)處理的一般程序逐筆記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生額，分類(lèi)匯總發(fā)生額和余額，報(bào)出發(fā)生額和余額。三、意義1.有利于會(huì)計(jì)工作程序的規(guī)范化，確定合理的憑證、賬簿與報(bào)表之間的聯(lián)系方式，保證會(huì)計(jì)信息加工過(guò)程的嚴(yán)密性，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。2.有利于保證會(huì)計(jì)記錄的完整性、正確性，通過(guò)憑證、賬簿及報(bào)表之間的牽制作用，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性。3.有利于減少不必要的會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)，通過(guò)井然有序的賬務(wù)處理程序，提高會(huì)計(jì)工作的效率，保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。第二節(jié)賬務(wù)處理程序的分類(lèi)根據(jù)登記總分類(lèi)賬的依據(jù)不同，較常用的賬務(wù)處理程序有記賬憑證處理程序、科目匯總表處理程序（也稱(chēng)為記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序）、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序。一、記賬憑證賬務(wù)處理程序（一）概念記賬憑證賬務(wù)處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證直接登記總分類(lèi)賬的一種賬務(wù)處理程序。記賬憑證賬務(wù)處理程序體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的基本原理和基本程序，它是最基本的賬務(wù)處理程序。（二）一般程序圖示：燒（業(yè)1可）箭根據(jù)原始憑遵證編制匯總賞原始憑證。叔（站2循）略根據(jù)尾原始憑證或盞匯總原始憑敢證皺，編制記賬絹憑證?？睿〞?復(fù)）解根據(jù)攻收、付款憑裕證舟逐筆登記現(xiàn)記金日記賬和鍬銀行存款日躺記賬。墳（姑4薦）煙根據(jù)婦原始憑證、哀匯總原始憑酬證和記賬憑糞證朽，登記各種塑明細(xì)分類(lèi)賬扁。巖（留5籌）散根據(jù)腳記賬憑證逐以筆洞登記總分類(lèi)夕賬。澤（哄6溜）秘期末，根據(jù)俘對(duì)賬的要求斗，將現(xiàn)金日傘記賬、銀行租存款日記賬帥和各種明細(xì)槍分類(lèi)賬的余帆額與總分類(lèi)券賬有關(guān)賬戶態(tài)的余額核對(duì)擊。饑（勻7觸）黑期末，根據(jù)既總分類(lèi)賬和宿明細(xì)分類(lèi)賬洗的資料編制勁財(cái)務(wù)報(bào)表。橡（過(guò)三址）委優(yōu)缺點(diǎn)及適丑用范圍劣優(yōu)點(diǎn)：記賬誕憑證賬務(wù)處峽理程序簡(jiǎn)單在明了，易于作理解，英總分類(lèi)賬可巧以較詳細(xì)地?fù)戏从辰?jīng)濟(jì)業(yè)勿務(wù)忽的內(nèi)容。崗缺點(diǎn)：登記寇總分類(lèi)賬的悲工作量比較婆大。情適用：一般前只適用于溉規(guī)模小、業(yè)嶼務(wù)量少、憑嚇證不多歐的單位。斷【例題1·申單選題】記花賬憑證賬務(wù)蹄處理程序適首用于卻（）晃的單位沃A.規(guī)模較熟小，業(yè)務(wù)量紛較少形B.規(guī)模較熄小，業(yè)務(wù)量牙較多扣C.規(guī)模較坑大，業(yè)務(wù)量芝較少冶D.規(guī)模較經(jīng)大，業(yè)務(wù)量秘較多[答案]A鳳【例題2·隱2006多上選題】下列魚(yú)有關(guān)記賬憑躲證會(huì)計(jì)處理魄程序敘述正畫(huà)確的有涼（）璃A.直接根踢據(jù)各種記賬啦憑證逐筆登離記總分類(lèi)賬聞B.體現(xiàn)會(huì)似計(jì)核算的基肯本原理和基斧本程序，是掘最基本的賬洽務(wù)處理程序疤C.記賬憑禽證只能采用疫收、付、轉(zhuǎn)吧三種憑證，寒不能采用通皆用的格式灑D.優(yōu)點(diǎn)是把比較簡(jiǎn)單明屯了，易于理徐解，在總分株類(lèi)賬中能具稀體反映經(jīng)濟(jì)奶業(yè)務(wù)的內(nèi)容厭，便于查賬姻[答案]笛ABD賊【例題3·市2006判尤斷題】會(huì)計(jì)點(diǎn)處理程序的潛設(shè)定與單位列經(jīng)營(yíng)管理的杰特點(diǎn)、規(guī)模陶的大小無(wú)關(guān)沿。鼠（）[答案]×裝二吵、順科目匯總表欣賬務(wù)處理程個(gè)序（一）概念始科目匯總表多賬務(wù)處理程盡序又稱(chēng)為記況賬憑證匯總敢表賬務(wù)處理泊程序，它是跡根據(jù)記賬憑扣證定期編制巨科目匯總表頓，再根據(jù)科團(tuán)目匯總表登眠記總分類(lèi)賬訂的一種賬務(wù)葛處理程序。糕其特點(diǎn)是訪編制科目匯承總表?yè)?jù)以登罵記總分類(lèi)賬鉛。信其記賬憑證膚、賬簿的設(shè)闊置與記賬憑驗(yàn)證賬務(wù)處理器程序基本相喉同。赤（視二護(hù)）委一般程序絮（隱1統(tǒng)）筍根據(jù)原始憑禍證編制匯總獅原始憑證。徹（騰2堪）養(yǎng)根據(jù)原始憑吉證或匯總原膚始憑證，編途制記賬憑證籃。關(guān)（核3掃）秋根據(jù)收、付晌款憑證逐筆啟登記現(xiàn)金日擱記賬和銀行蓄存款日記賬桂。智（聲4益）址根據(jù)原始憑蒼證、匯總原鳥(niǎo)始憑證和記填賬憑證，登按記各種明細(xì)亮分類(lèi)賬。誠(chéng)（皺5案）干根據(jù)各種記漠賬憑證編制局科目匯總表晨。棟（右6升）搞根據(jù)科目匯留總表登記總框分類(lèi)賬。穩(wěn)（他7算）臭期末，現(xiàn)金北日記賬、銀夠行存款日記類(lèi)賬和明細(xì)分圍類(lèi)賬的余額怖同有關(guān)總分史類(lèi)賬的余額水核對(duì)相符。慈（著8澤）惜期末，根據(jù)滲總分類(lèi)賬和嫌明細(xì)分類(lèi)賬圣的記錄，編處制財(cái)務(wù)報(bào)表起。出在科目匯總祝表賬務(wù)處理岔程序下，由禁于科目匯總習(xí)表不反映各遣科目的對(duì)應(yīng)邁關(guān)系，因而陽(yáng)總分類(lèi)賬只惡能采用不設(shè)牧立“對(duì)方科辱目”欄的借雙、貸、余三笛欄式。揭借：庫(kù)存現(xiàn)波金允100著貸：其他應(yīng)避收款據(jù)100池借：庫(kù)存現(xiàn)因金磁200嘴貸：其他業(yè)遠(yuǎn)務(wù)收入葡200度借：銀行存艷款3細(xì)00籌貸：應(yīng)收賬灣款3獄00沖借：銀行存局款拴400科貸：主營(yíng)業(yè)贈(zèng)務(wù)收入剪400抬借：生產(chǎn)成扇本5父00恩貸：原材料如5逗00往借：管理費(fèi)脾用末600眼貸：原材料手柿600科目匯總表歲科目抖借持貸唯庫(kù)存現(xiàn)國(guó)金葛300常要銀行存黑款堡700諒晉其他應(yīng)厚收款團(tuán)翅100頸應(yīng)收賬電款社各300要主營(yíng)業(yè)多務(wù)收入尼奸400寺其他業(yè)帽務(wù)收入駱囑200參原材料荷叛110飽0鷹生產(chǎn)成積本蛋500翠助管理費(fèi)辟用性600懷背合計(jì)撕210險(xiǎn)0惡210芒0惜御（盒三越）以?xún)?yōu)缺點(diǎn)及適死用范圍息優(yōu)點(diǎn)：餓減輕了登記歲總分類(lèi)賬的享工作量，并舍可做到試算判平衡炸。飯缺點(diǎn)：總賬玻中抽不反映科目精對(duì)應(yīng)關(guān)系，曠不便于分析裝經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的衡來(lái)龍去脈，米不便于查對(duì)釣賬目。犁適用：科目桃匯總表賬務(wù)蕉處理程序茂一般適用于呼經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較揀多的單位剖。側(cè)【例題4·策單選題】科類(lèi)目匯總表賬醒務(wù)處理程序頓的優(yōu)點(diǎn)是腫（）停A.詳細(xì)反絲映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)斯的發(fā)生情況始B.可以做嘩到試算平衡召C.便于了蘿解賬戶之間擾的對(duì)應(yīng)關(guān)系餅D.便于查酒對(duì)賬目[答案]B槐【例題5·谷判斷題】采償用科目匯總養(yǎng)表賬務(wù)處理百程序，既可嚼以減輕登記生總分類(lèi)賬的衫工作量，也渴可以做到試摩算平衡。梯（）[答案]√慶【例題6·蛛2008判顫斷題】科目鹽匯總表賬務(wù)撒處理程序要蜓根據(jù)科目匯缸總表來(lái)登記凱明細(xì)分類(lèi)賬挪。話（）[答案]×斑【例題7·穴2009單幕選題】科目沸匯總表賬務(wù)蹦處理程序的稍特點(diǎn)是讓?zhuān)ǎ┓軦.根據(jù)記婆賬憑證直接禮登記總分類(lèi)盆賬諸B.根據(jù)科黑目匯總表登驟記總分類(lèi)賬爹C.根據(jù)匯行總記賬憑證孕登記總分類(lèi)圖賬短D.根據(jù)記甚賬憑證逐筆歪登記日記總周賬[答案]B暢三懇、昆匯總記賬憑狠證賬務(wù)處理襖程序（一）概念和匯總記賬憑觸證賬務(wù)處理蘆程序是根據(jù)巾原始憑證或裕匯總原始憑遷證編制記賬配憑證，再根松據(jù)記賬憑證摸編制匯總記式賬憑證，然扛后據(jù)以登記谷總分類(lèi)賬的脂一種賬務(wù)處翻理程序。賄特點(diǎn)：撕定期根據(jù)記敬賬憑證分類(lèi)掠編制圾匯總收款憑雪證、匯總付羞款憑證、匯始總轉(zhuǎn)賬憑證輛，再根據(jù)匯帝總記賬憑證乘登記總分類(lèi)也賬。興在這一程序訂中，咽賬簿的設(shè)置徹與記賬憑證層賬務(wù)處理程獵序基本相同述。扶除設(shè)置收款軋憑證、付款鴉憑證和轉(zhuǎn)賬軌憑證外，仍還應(yīng)設(shè)置匯爹總收款憑證竄、匯總付款嗓憑證和匯總援轉(zhuǎn)賬憑證悼。白（修二郊）優(yōu)匯總記賬憑條證的編制元1.匯總收陽(yáng)款憑證的編細(xì)制鼻借：庫(kù)存現(xiàn)稀金100雹貸：其他應(yīng)涌收款10五0看借：庫(kù)存現(xiàn)慧金200蝕貸：其他業(yè)饒務(wù)收入2壯00匯總為：懷借：庫(kù)存現(xiàn)鐵金300醋貸：其他應(yīng)岸收款10腥0尖其他業(yè)務(wù)收片入200仔（華1機(jī)）誼設(shè)置與匯總呈：匯總收款蘭憑證是根據(jù)君一定時(shí)期內(nèi)足的收款憑證必，誘按借方科目倡（潑庫(kù)存現(xiàn)金或蔽銀行存款艙）慶設(shè)置，按貸憂方科目匯總悔，計(jì)算出每糧一貸方科目煮相對(duì)應(yīng)的發(fā)邪生額合計(jì)數(shù)曬。互（緩2癥）年分錄形式：機(jī)由于匯總收降款憑證是按窮照收款憑證秋的借方科目果設(shè)置的，因昌此，為了便麥于匯總收款境憑證的編制拖，廚收款憑證應(yīng)蒙采用一借一航貸或一借多爛貸的形式，草而不能采用肯多借一貸的旗形式慎。鑒2.匯總付測(cè)款憑證的編踏制淺借：固定資胸產(chǎn)300綱貸：銀行存?？?00燒借：庫(kù)存商江品400脾貸：銀行存萍款400匯總為：丹借：固定資罪產(chǎn)300約庫(kù)存商品梯400挑貸：銀行存建款700釋?zhuān)ㄆ?單）撤設(shè)置與匯總隊(duì)：匯總付款玩憑證是根據(jù)適一定時(shí)期內(nèi)亭的付款憑證加，桑按貸方科目上（謀庫(kù)存現(xiàn)金或謊銀行存款講）澤設(shè)置，按借俗方科目匯總殊，計(jì)算出每慨一借方科目拔相對(duì)應(yīng)的發(fā)扇生額合計(jì)數(shù)樸。生（跌2阻）虹分錄形式：貧應(yīng)采用一借投一貸或多借弱一貸的形式鴨，而不能采陡用一借多貸固的形式掃。云3.匯總轉(zhuǎn)掏賬憑證的編萬(wàn)制洪借：生產(chǎn)成餐本500羅貸：原材料那500柱借：管理費(fèi)瓦用600酒貸：原材料持600匯總為：陳借：生產(chǎn)成饒本500濟(jì)管理費(fèi)用獅600蘋(píng)貸：原材料色1100冷（嗽1還）超設(shè)置與匯總妨：匯總轉(zhuǎn)賬下憑證是躬按轉(zhuǎn)賬憑證蜜的貸方科目賠設(shè)置，按借慚方科目予以鞭匯總班。碑（椒2瘋）香分錄形式：始轉(zhuǎn)賬憑證劇應(yīng)采用一借酸一貸或多借踩一貸的形式巷，而不能采梨用一借多貸太的形式。乳（井三刮）格一般程序爪（列1仗）足根據(jù)原始憑粥證編制匯總啞原始憑證。鄉(xiāng)（雙2未）燦根據(jù)原始憑氏證或匯總原奉始憑證，編摘制記賬憑證方。?。☉?領(lǐng)）細(xì)根據(jù)收、付密款憑證逐筆赴登記現(xiàn)金日踩記賬和銀行斑存款日記賬課。經(jīng)（自4場(chǎng)）椒根據(jù)原始憑筑證、匯總原掀始憑證和記寫(xiě)賬憑證，登寒記各種明細(xì)肢分類(lèi)賬。達(dá)（喘5器）豆根據(jù)各種記棚賬憑證分別嗎編制匯總收親款憑證、匯咸總付款憑證洪和匯總轉(zhuǎn)賬來(lái)憑證需。墻（叉6填）眨根據(jù)各種匯制總記賬憑證錢(qián)登記總分類(lèi)戀賬縫。呢（車(chē)7嗚）禁期末，現(xiàn)金沈日記賬、銀狂行存款日記悔賬和明細(xì)分唇類(lèi)賬的余額債同有關(guān)總分劣類(lèi)賬的余額核對(duì)相符。壽（看8脾）蟲(chóng)期末，根據(jù)肆總分類(lèi)賬和簡(jiǎn)明細(xì)分類(lèi)賬湯的記錄，編過(guò)制財(cái)務(wù)報(bào)表盯。柏匯總記賬憑跡證賬務(wù)處理悟程序的具體銳步驟如圖6助-4所示。極（宿四濤）未優(yōu)缺點(diǎn)和適舞用范圍寬優(yōu)點(diǎn)：在匯危總記賬憑證但上能夠清晰真地反映賬戶取之間的奧對(duì)應(yīng)關(guān)系王，并可以大赤大琴減少登記總稿分類(lèi)賬的工壇作量粒。咸缺點(diǎn)：是定椒期編制匯總天記賬憑證的橫工作量比較屑大癢，對(duì)匯總過(guò)照程中可能存謊在的錯(cuò)誤難源以發(fā)現(xiàn)。弄適用范圍：廊一般只適用在于外規(guī)模較大、骨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量閃較多、專(zhuān)用葬記賬憑證也粉比較多繳的會(huì)計(jì)主體冠。辛【例題8·歲多選題】匯快總記帳憑證也賬務(wù)處理程訊序的優(yōu)點(diǎn)是疼（）賴(lài)A.增加了薄登記總分類(lèi)制賬的工作量盯B.便于了堡解賬戶之間互的對(duì)應(yīng)關(guān)系株C.減輕了日登記總分類(lèi)桿賬的工作量塞D.便于試墻算平衡欲[答案]旅BC芳【例題9·陣多選題】匯摟總收款憑證燕的編制方法翁是圣（）財(cái)。濟(jì)A.按現(xiàn)金發(fā)、銀行存款穗科目的借方武設(shè)置勾B.按現(xiàn)金登、銀行存款陣科目的貸方停設(shè)置悉C.按與設(shè)面置科目相對(duì)錘應(yīng)的貸方科陡目加以歸類(lèi)派、匯總驚D.按與設(shè)伏置科目相對(duì)凝應(yīng)的借方科妙目加以歸類(lèi)茶、匯總忌[答案]羞AC凡【例題10儀·單選題】罵（沿2008標(biāo)）檔匯總記賬憑諷證賬務(wù)處理設(shè)程序的適用秤范圍是宿（）蠟A.規(guī)模較乎大，經(jīng)濟(jì)業(yè)園務(wù)比較少的劃會(huì)計(jì)主體候B.規(guī)模小驢，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)抬量小，使用蒜會(huì)計(jì)科目不徑多的會(huì)計(jì)主糊體磁C.規(guī)模較垮大，經(jīng)濟(jì)業(yè)區(qū)務(wù)量比較多切，專(zhuān)用記賬信憑證也比較劉多的會(huì)計(jì)主變體拋D.規(guī)模不臨很大，但收列付款業(yè)務(wù)比鞋較多的會(huì)計(jì)刪主體[答案]C徹【例題11震·判斷題】蠟各種賬務(wù)處暑理程序下，晨會(huì)計(jì)報(bào)表的胃編制方法都意是相同的。樸（）[答案]√托【例題12算·多選題】賤（賭2007委）座下列關(guān)于會(huì)潑計(jì)處理程序差，說(shuō)法正確箱的是垂（）裂。出A.記賬憑都證會(huì)計(jì)處理碧程序的缺點(diǎn)扎是登記總分封類(lèi)賬的工作道量比較大掙B.采用科奸目匯總表會(huì)對(duì)計(jì)處理程序弊，由于其在憲科目匯總表暴中不反映科洞目對(duì)應(yīng)關(guān)系匠，因而不便渾于分析經(jīng)濟(jì)光業(yè)務(wù)的來(lái)龍血去脈，不便任于查賬支C.采用匯焰總記賬憑證分會(huì)計(jì)處理程依序可以大大旗減少登記總樣分類(lèi)賬的工身作量效D.匯總記尸賬憑證會(huì)計(jì)無(wú)處理程序一雁般只適用于臺(tái)規(guī)模較大、甘經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量備較多、專(zhuān)用臭記賬憑證也衡比較多的會(huì)抓計(jì)主體頭[答案]植ABCD適【例題13懶·多選題】口（游2009?。┇C記賬憑證賬鵝務(wù)處理程序隆與匯總記賬戀憑證賬務(wù)處套理程序的相譽(yù)同之處在于瞧（）喪A.根據(jù)原坊始憑證或匯易總原始憑證朵編制記賬憑姿證暢B.根據(jù)收鋸、付款憑證訪逐筆登記現(xiàn)忽金日記賬和胡銀行存款日忙記賬轟C.根據(jù)各該種記賬憑證滅和有關(guān)原始摟憑證或原始惱憑證匯總表頁(yè)登記明細(xì)賬夾D.根據(jù)記譽(yù)賬憑證逐筆慢登記總分類(lèi)勉賬扯[答案]丸ABC教【例題14盞·判斷題】頸（煌2009睬）過(guò)為了便于匯瓣總轉(zhuǎn)賬憑證撫的編制，轉(zhuǎn)許賬憑證應(yīng)采莊用一借一貸揀或多借一貸匪的形式，而莊不能采用一霉借多貸的形弱式。竊（）[答案]√本章練習(xí)題狐一州、童單項(xiàng)選擇題1.B2.C3.B4.C納5.在科目康匯總表賬務(wù)霜處理程序上令，一般采用查的記賬憑證祝為汁（）摧。拌A.一借多勁貸且B.多借多功貸胖C.一借一旺貸筋D.一貸多墨借[答案]C6.C劃7.科目匯曲總表賬務(wù)處菜理程序與記子賬憑證賬務(wù)右處理程序的催主要不同點(diǎn)久在于脹（）晝。慶A.登記總滾賬的依據(jù)不瀉同遼B.現(xiàn)金、饞銀行存款日葵記賬的格式賓設(shè)置不同司C.登記現(xiàn)市金和銀行存滲款日記賬的悠依據(jù)不同農(nóng)D.登記各墓種明細(xì)分類(lèi)走賬的依據(jù)不躁同[答案]A惹8.能夠保榨留科目間對(duì)尖應(yīng)關(guān)系的賬碑務(wù)處理程序齡有億（）溫。寨A.科目匯嶺總表衛(wèi)B.匯總記撒賬憑證焦C.多欄式詞日記賬揀D.電算會(huì)靈計(jì)[答案]B鬧二怖、韻多項(xiàng)選擇題培1.ABC揀D2.ACD踩3.科目匯皇總表賬務(wù)處前理程序的優(yōu)煩點(diǎn)是勇（）央。登A.科目匯淚總表的編制錢(qián)和使用比較岸簡(jiǎn)便儲(chǔ)B.可大大炸減少登記總柜分類(lèi)賬的工儲(chǔ)作量扭C.科目匯才總表能起到饞試算平衡的同作用，從而刊保證總