2022-2023年甘肅省嘉峪關市注冊會計會計重點匯總（含答案）

2022-2023年甘肅省嘉峪關市注冊會計會計重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列各項關于預計負債的表述中，正確的是（）。

A.預計負債是企業(yè)承擔的潛在義務

B.與預計負債相關支出的時間或金額具有一定的不確定性

C.預計負債計量應考慮未來期間相關資產(chǎn)預期處置損失的影響

D.預計負債應按相關支出的最佳估計數(shù)減去基本確定能夠收到的補償后的凈額計量

2.第

4

題

按照規(guī)定，以下不需要包含在我國上市公司第二季度中期財務會計報告中的數(shù)據(jù)是（）。

A.本年度4——6月利潤表數(shù)據(jù)

B.本年度1——6月利潤表數(shù)據(jù)

C.本年度4——6月現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)

D.本年度1——6月現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)

3.第

15

題

2008年6月20日甲公司采用融資租賃方式租入一臺大型設備，該設備的入賬價值為1200萬元，租賃期為10年，與承租人相關的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔保余值為200萬元，無關的第三方擔保余值為30萬元。該設備的預計使用年限為10年，預計凈殘值為100萬元。甲公司采用雙倍余額遞減法對該租入設備計提折舊。2008年甲公司對該租入設備計提的折舊額為（）。

A.200萬元

B.240萬元

C.120萬元

D.100萬元

4.

第

16

題

某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期購入原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票記載原材料價格22500元，增值稅稅額3825元，該企業(yè)當期產(chǎn)品銷售價（含增值稅，扣除率6%）53000元，則該企業(yè)當期應該交納的增值稅為（）元。

A.0B.3000C.825D.3180

5.2018年4月21日甲公司取得乙公司60%股權，付出一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當日的公允價值為1800萬元。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2800萬元，賬面價值為2400萬元，差額系一項固定資產(chǎn)，甲公司取得時預計可使用10年。乙公司各項資產(chǎn)、負債的計稅基礎與其原賬面價值相同。在合并前，甲公司與乙公司沒有關聯(lián)方關系，所得稅率為25%。則該業(yè)務的合并商譽為（）A.120B.180C.200D.220

6.

第

15

題

A公司2006年12月31日購人價值200萬元的設備，預計使用期5年，無殘值。采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅負債余額為（）萬元。

7.對于以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的債務重組，下列各項中，債權人應確認債務重組損失的是（）。

A.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大于該資產(chǎn)原賬面價值的差額

B.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于該資產(chǎn)原賬面價值的差額

C.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)原賬面價值小于重組債權賬面價值的差額

D.收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權賬面價值的差額

8.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關交易費用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關交易費用0．3萬元后，實際取得款項159．7萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司所持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價值是（）萬元。

A.100B.100．2C.150D.150．2

9.下列各項關于稀釋每股收益的表述中，不正確的是()。

A.盈利企業(yè)發(fā)行的行權價格低于當期普通股平均市場價格的認股權證具有反稀釋性

B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權價格低于當期普通股平均市場價格的股票期權具有反稀釋性

C.盈利企業(yè)簽訂的回購價格高于當期普通股平均市場價格的股份回購合同具有稀釋性

D.虧損企業(yè)簽訂的回購價格高于當期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性

10.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列7～6題。

第

7

題

該債務重組的重組日為（）。

11.甲公司2012年期末持有A產(chǎn)品300件，成本為5．0元／件。其中100件已與丙公司簽訂銷售合同，合同價款5．2元／件，銷售費用為0．1元／件。如果在市場上出售，則售價為5．3元／件，銷售費用為0．4元／件，則甲公司期末因A產(chǎn)品計提的跌價準備的金額為()。

A.25萬元B.20萬元C.10萬元D.5萬元

12.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2017年度財務報告批準報出日為2018年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。2017年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預計負債為500萬元。2018年3月10日，法院對該起訴訟作出判決，甲公司應賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴。不考慮其他因素，該資產(chǎn)負債表日后事項導致甲公司2017年度凈利潤增加（

A.135B.150C.180D.200

13.甲公司2008年3月發(fā)生以下業(yè)務：(1)以其持有的公允價值60萬元的交易性金融資產(chǎn)為對價取得一項固定資產(chǎn)；(2)銷售產(chǎn)品取得銀行存款585萬元；(3)處置一項無形資產(chǎn)取得凈收益80萬元，處置時資產(chǎn)賬面價值為80萬元，款項已通過銀行收訖；(4)分配上一年度股票股利100萬元；(5)支付當期借款利息10萬元；(6)支付在建工程人員工資30萬元。假設不考慮其他因素，則甲公司2008年3月份投資活動現(xiàn)金流量為()。

A.70萬元B.130萬元C.100萬元D.150萬元

14.甲企業(yè)2011年年初投資乙企業(yè)，占乙企業(yè)40％的股份，乙企業(yè)當期實現(xiàn)稅后凈利潤212．5萬元，沒有分配股利，甲企業(yè)采用權益法核算長期股權投資確認的收益為85萬元，按照稅法規(guī)定長期股權投資收益于被投資企業(yè)宣告分配利潤時計算繳納所得稅，甲企業(yè)所得稅率為25％，乙企業(yè)所得稅率為l5％，甲企業(yè)不能控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間，預計該暫時性差異可以轉(zhuǎn)回。甲企業(yè)就該項業(yè)務應確認的遞延所得稅負債為()萬元。

A.0B.25C.18D.10

15.

第

18

題

當企業(yè)擁有反訴或向第三方索賠的權力而涉及補償金額時，該補償金額單獨作為一項資產(chǎn)確認的條件是（）。

A.發(fā)生的概率大于50%小于或等于95%

B.發(fā)生的概率大于或等于5%小于或等于50%

C.發(fā)生的概率大于95%小于100%

D.發(fā)生的概率大于O%小于或等于50%

16.下列事項中，企業(yè)應認定為或有事項的是（）

A.未來可能發(fā)生的自然災害B.未來可能發(fā)生的經(jīng)營虧損C.環(huán)境污染整治D.以自有財產(chǎn)作抵押向銀行借款

17.甲公司從事土地開發(fā)與建設業(yè)務，發(fā)生的相關交易資料如下：

（1）20×8年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為1200萬元，預計使用50年，取得當月，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至20×8年12月31日，辦公樓尚未達到可使用狀態(tài)，實際發(fā)生工程成本3000萬元。

（2）20×8年12月31日，甲公司董事會決定辦公樓建成后對外出租，該日，上述土地使用權的公允價值為1300萬元，在建辦公樓的公允價值為3200萬元。

（3）20×9年12月31日，在建辦公樓達到預定可使用狀態(tài)，當年實際發(fā)生工程成本2500萬元。甲公司對作為無形資產(chǎn)的土地使用權采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權及地上建筑物的預計凈殘值均為零，對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。

（4）2×10年1月1日，該辦公樓所在地發(fā)展形成活躍的房地產(chǎn)交易市場，并能夠從房地產(chǎn)交易市場上取得甲公司同類房產(chǎn)市場價格及其他相關信息，甲公司決定對該辦公樓改用公允價值模式進行計量。2×10年1月1日辦公樓的公允價值為8000萬元。

（5）假設甲公司按凈利潤的10％計提盈余公積，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

下列有關甲公司土地使用權及辦公樓的處理，說法不正確的是（）。

A.20×8年2月5日，取得的土地使用權應作為無形資產(chǎn)核算

B.在建辦公樓所在地塊的土地使用權在董事會決定對外出租時按照賬面價值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

C.20×8年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表中“投資性房地產(chǎn)”項目列示金額為4178萬元

D.20×8年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表中“投資性房地產(chǎn)”項目列示金額為3000萬元

18.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)準備的工程物資，如果建設期間發(fā)生工程物資盤虧、報廢及毀損，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的凈損失，應當計入（）

A.管理費用B.在建工程C.資本公積D.營業(yè)外支出

19.在新企業(yè)會計準則體系下，下列經(jīng)濟業(yè)務中，違背可比性要求的是()。

A.將發(fā)出存貨計價方法由后進先出法改為先進先出法

B.由于本年利潤計劃完成情況不佳，將已計提的壞賬準備轉(zhuǎn)回

C.將符合資本化條件的一般借款費用予以資本化

D.某項存貨已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，將其賬面價值一次性轉(zhuǎn)人當期損益

20.為了資產(chǎn)減值測試的目的，計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所使用的折現(xiàn)率是反映（）和資產(chǎn)特定風險的稅前利率。A.A.當前市場貨幣時間價值

B.預期市場貨幣時間價值

C.未來現(xiàn)金凈流入

D.資產(chǎn)的公允價值

21.按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列說法中不正確的有（）

A.所得稅費用包括當期所得稅費用和遞延所得稅費用

B.企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債不一定計入所得稅費用

C.應納稅暫時性差異未來期間轉(zhuǎn)回，相關的遞延所得稅負債要進行折現(xiàn)

D.因企業(yè)合并產(chǎn)生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時，相關的遞延所得稅費用（或收益），一般應調(diào)整在合并中應予確認的商譽

22.甲公司為增值稅一般納稅人，2009年5月因自然災害毀損庫存原材料一批，該批原材料為購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品，進項稅額允許按13%抵扣，實際成本為2500元，收回殘料價值500元，保險公司賠償2000元。該批毀損原材料造成的非常損失凈額是()元。A.A.435B.526C.373D.500

23.甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。

A.800B.200C.29200D.30000

24.甲上市公司以人民幣為記賬本位幣，持股100%的子公司乙公司確定的記賬本位幣為美元。2013年7月1日，為補充乙公司經(jīng)營所需資金的需要，甲公司以長期應收款形式借給乙公司1000萬美元，除此之外，甲、乙公司之間未發(fā)生任何交易。7月1日的即期匯率為1美元=6．2元人民幣，12月31日的即期匯率為1美元=6．1元人民幣。則因抵消甲、乙公司之間的交易在合并報表中應確認外幣報表折算差額為（）萬元人民幣。

A.－100B.100C.－6100D.6100

25.2010年1月1日，遠洋公司與華星公司簽訂一項購買專利權的合同，合同規(guī)定，該項專利權的價款是l200萬元，雙方約定采取分期付款方式支付價款；遠洋公司應在合同簽訂日支付200萬元，剩余價款從2010年起分5次于每年年末支付200萬元。遠洋公司在簽訂合同當Et還支付了相關稅費10萬元。該項專利權預計使用年限l0年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定銀行同期貸款利率為5％，(P／A，5％，5)=4．3295，則2011年該項專利權的攤銷額為（）萬元。

A.106．59B.107．59C.120D.121

26.甲公司與乙公司簽訂了一項經(jīng)營租賃合同：甲公司從乙公司租入一項辦公設備。租賃期為3年，即自2×09年1月1日到2×11年12月31日。第1年支付租金1000萬元，第2年支付租金2000萬元，第3年不用支付租金。如果甲公司的年銷售收入達到50000萬元，甲公司當年需要另向乙公司支付租金200萬元，相關款項需于當年末支付。在2×9年甲公司的銷售收入只有40000萬元，2×10年銷售收入為58000萬元。根據(jù)上述資料，計算甲公司在2×10年應確認的管理費用和銷售費用金額分別為()。

A.1000萬元和0B.2000萬元和200萬元C.2200萬元和0D.1000萬元和200萬元

27.股份支付授予日是指（）。A.A.股份支付協(xié)議獲得批準的日期

B.可行權條件得到滿足的日期

C.可行權條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權益工具或現(xiàn)金的權利的日期

D.職工和其他方行使權利、獲取現(xiàn)金或權益工具的日期

28.關于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式，下列說法正確的是（）。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應當作為會計估計變更

B.已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

C.一般情況下，已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資陛房地產(chǎn)，不得從公允價值轉(zhuǎn)為成本模式

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意選擇

29.丙公司20×7年度的基本每股收益是()。A.A.0.71元B.0.76元C.0.77元D.0.83元

30.

第

11

題

關于存貨轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的處理，下列說法中正確的是（）。

二、多選題(15題)31.下列關于外幣交易的會計處理，說法正確的有（）

A.企業(yè)建造固定資產(chǎn)占用一般外幣借款，在借款費用資本化期間產(chǎn)生的匯兌差額應該計入固定資產(chǎn)成本

B.采用實際利率計算的金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應當計入其他綜合收益

C.外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額與其公允價值變動一并計入其他綜合收益

D.處置的境外經(jīng)營為子公司的，將已列入其他綜合收益的外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分，視全部處置或部分處置分別予以終止確認或轉(zhuǎn)入少數(shù)股東權益

32.下列各項不會引起借款費用資本化金額增加的有（）

A.用專門借款支付在建工程人員工資

B.符合資本化條件的無形資產(chǎn)研發(fā)支出占用的一般借款資本化期間的借款費用

C.工期超過一年的存貨專門借款閑置資金產(chǎn)生投資收益

D.在建一年半的廠房占用的一般借款產(chǎn)生匯兌損失

33.關于合并范圍，下列說法中正確的有()。

A.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權力時，應僅考慮投資方及其他方享有的實質(zhì)性權利

B.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權力時，應同時考慮投資方及其他方享有的實質(zhì)性權利和保護性權利

C.投資方僅享有保護性權利不能對被投資方實施控制，也不能阻止其他方對被投資方實施控制

D.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權力時，應僅考慮投資方及其他方享有的保護性權利

34.下列各項中，應計入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進口原材料支付的關稅

B.采購原材料發(fā)生的運輸費

C.自然災害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

35.第

23

題

下列有關或有事項披露內(nèi)容的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項而確認的負債應在資產(chǎn)負債表中單列項目反映

B.因或有事項很可能獲得的補償應在資產(chǎn)負債表中單列項目反映

C.已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債無論其金額大小均應披露

D.當未決訴訟的披露將對企業(yè)造成重大不利影響時，可以只披露其形成的原因

36.第

29

題

下列有關會計政策變更、會計估計變更的論斷中，不正確的有（）。

A.根據(jù)修訂后的固定資產(chǎn)準則對閑置設備的折舊追提應作會計政策變更進行追溯調(diào)整

B.在壞賬準備采用備抵法核算的情況下，由原按應收賬款期末余額的3‰至5‰計提壞賬準備（即固定比例）改為根據(jù)實際情況由企業(yè)自行確定計提比例計提壞賬準備，應作為會計估計變更處理

C.企業(yè)首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》而對固定資產(chǎn)的折舊年限、預計凈殘值等折舊指標做出調(diào)整時，應作會計政策變更進行追溯調(diào)整

D.無形資產(chǎn)的報廢作為由分次攤銷法轉(zhuǎn)為一次攤銷法的一項會計政策變更應追溯調(diào)整

E.當一項業(yè)務無法分清其究竟屬于會計政策變更還是會計估計變更時，應做會計估計變更處理

37.企業(yè)對于資產(chǎn)組的減值損失，應先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值，但抵減后的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于以下（）中的最高者。

A.該資產(chǎn)的公允價值B.該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額C.該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.零

38.下列各項中，應納入A公司合并范圍的有()。

A.A公司持有被投資方半數(shù)以上投票權，但這些投票權不是實質(zhì)性權利

B.A公司持有被投資方48％的投票權，剩余投票權由數(shù)千位股東持有，但沒有股東持有超過1％的投票權，沒有任何股東與其他股東達成協(xié)議或能夠作出共同決策

C.A公司持有被投資方40％的投票權，其他十二位投資者各持有被投資方5％的投票權，股東協(xié)議授予A公司任免負責相關活動的管理人員及確定其薪酬的權利，若要改變協(xié)議，須獲得三分之二的多數(shù)股東表決權同意

D.E公司擁有4名股東，分別為A公司、B公司、C公司和D公司，A公司持有E公司40％的普通股，其他三位股東各持有20％，董事會由6名董事組成，其中4名董事由A公司任命，剩余2名分別由B公司、C公司任命，E公司章程規(guī)定其相關決策經(jīng)半數(shù)以上表決權通過方可執(zhí)行

39.甲公司為境內(nèi)上市公司，2013年發(fā)生的有關交易或事項包括：(1)因增資取得母公司投入資金2000萬元；(、2)享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當年公允價值增加額200萬元；(3)收到稅務部門返還的增值稅款300萬元；(4)收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼600萬元；(5)接受股東捐贈現(xiàn)金1000萬元。甲公司2013年對上述交易或事項會計處理正確的有（）。

A.收到返還的增值稅款300萬元確認為資本公積

B.收到政府虧損補貼600萬元確認為當期營業(yè)收入

C.取得其母公司2000萬元投入資金確認為股本及資本公積

D.應將享有的聯(lián)營企業(yè)200萬元的公允價值增加額確認為其他綜合收益

E.接受控股股東捐贈現(xiàn)金1000萬元確認為營業(yè)外收入

40.下列稅費中，應計入存貨成本的有（）

A.委托加工物資支付的加工費

B.小規(guī)模納稅人購買原材料交納的增值稅

C.由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應納消費稅的商品負擔的消費稅

D.由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

41.下列有關固定資產(chǎn)折舊的會計處理中，不符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的有（）。A.A.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設備應繼續(xù)計提提舊

B.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設備應停止計提提舊

C.自行建造的固定資產(chǎn)應自辦理竣工決算時開始計提提舊

D.自行建造的固定資產(chǎn)應自達到預定可使用狀態(tài)時開始計提提舊

E.融資租賃取得的需要安裝的固定資產(chǎn)應自租賃開始日起計提折舊

42.下列關于各項資產(chǎn)計量的表述中，不正確的有（）

A.存貨期末按照賬面價值與可變現(xiàn)凈值孰低計量

B.固定資產(chǎn)期末按照賬面價值與可收回金額孰低計量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量

D.融資租入固定資產(chǎn)按公允價值入賬

43.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應當按照準則規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理，下列說法中，正確的有（）。

A.外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算

B.外幣貨幣性項目，資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同產(chǎn)生的匯兌損益，一般計入當期損益

C.外幣貨幣性項目，因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌損益，計入資本公積

D.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額

44.甲公司20×8年度與投資相關的交易或事項如下：

(1)1月1日，從市場購入2000萬股乙公司發(fā)行在外的普通股，準備隨時出售，每股成本為8元。甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。12月31日，乙公司股票的市場價格為每股7元。

(2)1月1日，購入丙公司當日按面值發(fā)行的三年期債券1000萬元，甲公司計劃持有至到期。該債券票面年利率為6%，與實際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日．甲公司持有的該債券市場價格為998萬元。

(3)1月1日，購入丁公司發(fā)行的認股權證100萬份，成本100萬元，每份認股權證可于兩年后按每股5元的價格認購丁公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認股權證的市場價格為每份O．6元。

(4)1月1日，取得戊公司25%股權，成本為1200萬元，投資時戊公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4600萬元(各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同)。甲公司能夠?qū)ξ旃镜呢攧蘸徒?jīng)營政策施加重大影響。當年度，戊公司實現(xiàn)凈利潤500萬元；甲公司向戊公司銷售商品產(chǎn)生利潤100萬元，至年末戊公司尚未將該商品對外銷售。

(5)持有庚上市公司100萬股股份，成本為1500萬元，對庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自20×7年7月起限售期為3年。甲公司在取得該股份時未將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。該股份于20×7年12月31日的市場價格為1200萬元，20x8年12月31日的市場價格為1300萬元。甲公司管理層判斷，庚上市公司股票的公允價值未發(fā)生持續(xù)嚴重下跌。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。(2009年原制度)

下列各項關于甲公司對持有的各項投資分類的表述中，正確的有（）。

A.對戊公司的股權投資作為長期股權投資處理

B.對丙公司的債券投資作為持有至到期投資處理

C.對乙公司的股權投資作為交易性金融資產(chǎn)處理

D.對庚上市公司的股權投資作為長期股權投資處理

E.對丁公司的認股權證作為可供出售金融資產(chǎn)處理

45.在租賃合同中沒有規(guī)定優(yōu)惠購買選擇權的情況下，下列項目中，構(gòu)成出租人的租賃收款額的有（）。

A.租賃期內(nèi)，承租人支付的固定租金之和

B.租賃期屆滿時，由承租人擔保的資產(chǎn)余值

C.租賃期屆滿時，與承租人有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值

D.取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額

三、判斷題(3題)46.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

47.5.破產(chǎn)清算會計作為財務會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

48.下列關于企業(yè)合并中發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用的處理中，正確的有（）

A.同一控制下企業(yè)合并計入當期損益

B.同一控制下企業(yè)合并計入企業(yè)合并成本

C.非同一控制下企業(yè)合并計入當期損益

D.非同一控制下企業(yè)合并計入企業(yè)合并成本

四、綜合題(5題)49.除本題所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。要求：（答案中金額單位用萬元表示）

（1）計算甲公司20×8年度應計提的生產(chǎn)設備折舊和應計提的固定資產(chǎn)減值準備；

（2）對甲公司管理用固定資產(chǎn)計提減值準備的差錯予以更正，并計算20×8年管理用固定資產(chǎn)的折舊額；

（3）計算甲公司20×8年度專利權的攤銷額和應計提的無形資產(chǎn)減值準備；

（4）計算甲公司20×8年度庫存A產(chǎn)品和庫存原材料的年末賬面價值及應計提的存貨跌價準備，并編制相關會計分錄；

（5）分別計算20×8年度上述暫時性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額；

（6）計算20×8年度的所得稅費用和應交的所得稅，并編制有關會計分錄。

50.判斷甲公司購買c公司10%股權時是否形成企業(yè)合并，并說明理由；計算甲公司取得c公司10%股權的成本，并編制相關會計分錄。

51.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購買C公司股權是否構(gòu)成企業(yè)合并?并簡要說明理由。

52.若A公司有子公司C公司，計算2013年合并財務報表中A公司對B公司長期股權投資應確認的投資收益，并編制有關調(diào)整分錄。

53.第

37

題

甲公司2000年12月31日在上海證券交易所掛牌的上市公司。主要從事小轎車及配件的生產(chǎn)銷售。該公司2001年和2002年實現(xiàn)的凈利潤分別為8000萬元和9000萬元。預計從2003年起未來五年內(nèi)每年可產(chǎn)生應納稅所得額2000萬元。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%；適用的所得稅率為33%；除增值稅，所得稅外不考慮其他相關稅費。

（1）甲公司于2002年12月25日召開臨時董事會會議，就下列事項做出決議：

1）將產(chǎn)品保修費用的計提比例由年銷售收入的2.5%改為年銷售收入的5%，并對此項變更采用未來適用法進行處理。

甲公司從2001年起對售出的產(chǎn)品衽三包政策，即包退包換和包修，每年按銷售收入的2.5%計提產(chǎn)品保修費用；2002年末，產(chǎn)品保修費用余額為100萬元（2001年和2002年計提數(shù)分別為600萬元和550萬元，實際發(fā)生保修費用分別為520萬元和530萬元）。公司產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定，原計提的產(chǎn)品保修費用與實際發(fā)生的數(shù)基本一致，但為預防今后利潤下降可能產(chǎn)生的不利影響，董事會決定，從2003年起改按年銷售收入的5%計提產(chǎn)品保修費用。

甲公司2003年度實現(xiàn)的銷售收入為20000萬元。實際發(fā)生保修費用500萬元。按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除。

2）將2001年1月開始計提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法，并對此項變更采用未來適用法進行處理。

甲公司上市兩年來均根據(jù)固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式，對2001年1月開始計提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊。甲公司上市兩年來對2001年1月開始計提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)從應納稅所得額中扣除的折舊額，是按加速折舊法計提并影響損益的金額。為與稅法一致，董事會決定，從2003年起對2001年1月開始計提折舊的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)按加速折舊法計提折舊。

甲公司每年按直線法對上述生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額為1000萬元，每年按加速折舊法計提的折舊額為1500萬元假定每年生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提的折舊額的20%形成存貨，其余均隨著產(chǎn)成品的銷售轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本；上年末產(chǎn)成品存貨在下一年度出售50%.

3）將3年以上賬齡的應收賬款計提壞賬準備的比例由其余額的50%提高到100%，并對此項變更采用未來適用法進行處理。

甲公司每年銷售小轎車及其配件均有固定客戶，公司根據(jù)歷年資料及客戶資信情況，對應收賬款按其賬齡的確定壞賬準備計提比例，對3年以上賬齡的應收賬款按其余額的50%計提。為實施更謹慎的會計政策，董事會決定，從2003年起對3年以上賬齡的應收賬款按其余額的100%計提壞賬準備。

甲公司上市兩年來從未發(fā)生過超過應收賬款余額50%以上的壞賬損失。2003年度公司的客戶未發(fā)生增減變化。假定甲公司2003年未發(fā)生壞賬損失，并假定按稅法規(guī)定，公司實際發(fā)生的壞賬損失可從當期應納稅所得額中扣除。甲公司2003年度應收賬款余額，賬齡及壞賬準備計提比例資料如下表：

4）將所得稅的核算從應付稅款法改為債務法，并對此項變更采用追溯調(diào)整法進行處理。

甲公司原對所得稅采用應付稅款法核算。為更客觀地反映公司的財務狀況和經(jīng)營成果，董事會決定，從2003年起對所得稅改按債務法核算；同時，考慮到公司計提的壞賬準備和產(chǎn)品保修費用不能從當期應納稅所得額中扣除，遂決定不確認這部分時間性差異的所得稅影響金額。

5）將乙公司和丙公司不納入合并會計報表的合并范圍。

甲公司擁有乙公司有表決權資本的80%，因乙公司的生產(chǎn)工藝技術落后，難以與其他生產(chǎn)類似產(chǎn)品的企業(yè)競爭，甲公司預計乙公司2002年的凈利潤將大幅下降且其后仍將逐年減少，甚至發(fā)生巨額虧損。為此，董事會決定，不將乙公司納入2002年度及以后年度的合并會計報表的合并范圍。

假定除實現(xiàn)凈利潤外，乙公司在2003年度未發(fā)生其他影響所有者權益變動的事項。甲公司2003年度就該項股權投資攤銷120萬元的股權投資差額。假定公司攤銷的股權投資借方差額不允許從當期應納稅所得額中扣除。

甲公司擁有丙公司有表決權資本的70%，因生產(chǎn)過程及產(chǎn)品不符合新的環(huán)保要求，丙公司已于2002年11月停產(chǎn)，且預計其后不會再開工生產(chǎn)。為此，董事會決定，不將丙公司納入2002年度及以后年度的合并會計報表的合并范圍。

（2）甲公司2003年年初及2003年度與乙公司、丙公司相關交易資料如下：

1）乙公司年初存貨中有1000萬元系于2002年2月從甲公司購入的小轎車。甲公司對乙公司銷售的小轎車的銷售毛利率為20%，至2003年末，款項尚未結(jié)算，乙公司購入的該批小轎車已在2003年度對外銷售50%.

2）乙公司2003年從甲公司購入一批汽車配件，銷售價格為3000萬元，銷售毛利率為25%.款項已經(jīng)結(jié)算。至2003年末，該批汽車配件已全部對外銷售。

3）乙公司年初固定資產(chǎn)中有1000萬元系于2001年12月從甲公司購入。甲公司銷售固定資產(chǎn)給乙公司的銷售毛利率為20%.款項已經(jīng)結(jié)算。乙公司購買該固定資產(chǎn)用于管理部門，并按10年的期限采用直線法計提折舊，凈殘值為零。

（3）甲公司2003年度財務報告于2004年4月20日經(jīng)批準對外報出。2004年1月1日至4月20日發(fā)生的有關交易或事項如下：

1）1月10日，甲公司收到某汽車修理廠退回的2003年12月從其購入的一批汽車配件，以及原開出的增值稅專用發(fā)票。該批汽車配件的銷售價格為3000萬元。增值稅額為510萬元。銷售成本為2250萬元。該批配件的貨款原已結(jié)清。至甲公司2003年度財務報告批準報出時尚未退還相關的價款。

2）2月1日，甲公司收到當?shù)胤ㄔ和ㄖ?，一審判決甲公司因違反經(jīng)濟合同需賠償丁公司違約金500萬元。并承擔訴訟費用20萬元。甲公司不服，于當日向二審法院提起上訴。至甲公司2003年度財務報告批準對外報出時，二審法院尚未對該起訴訟作出判決。

上述訴訟事項系甲公司與丁公司于2003年2月簽訂的供銷合同所致。該合同規(guī)定甲公司應于2003年9月向丁公司提供一批小轎車及其配件。因甲公司相關訂單較多，未能按期向丁公司提供產(chǎn)品，由此造成丁公司發(fā)生經(jīng)濟損失800萬元。丁公司遂與甲公司協(xié)商，要求甲公司支付違約金。雙方協(xié)商未果，丁公司遂于2003年11月向當?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟，要求甲公司支付違約金800萬元，并承擔相應的訴訟費用。

甲公司于2003年12月31日編制會計報表時，未就丁公司于2003年11月提起的訴訟事項確認預計負債。甲公司2004年2月1日收到法院一審判決后，經(jīng)咨詢法律顧問，預計二審法院的判決很可能是維持原一審判決。按稅法規(guī)定，公司按照經(jīng)濟合同的規(guī)定支付的違約金和訴訟費可從當其應納稅所得額中扣除。

3）3月5日，董事會決定，于2004年內(nèi)以15000萬元收購某專門生產(chǎn)汽車發(fā)動機的公司，暗藏擬擁有該公司有表決權資本的52%.至2003年度財務報告批準對外報出時，該收購計劃正在協(xié)商中。

（4）其他有關資料如下：

1）甲公司2004年2月15日完成2003年度所得稅匯算清繳。

2）甲公司2003年度實現(xiàn)的凈利潤未作分配。

3）甲公司除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項，乙公司，丙公司與甲公司適用相同的所得稅稅率。

4）以上所指銷售價格不含增值稅額，且均為公允價值。

（5）甲公司按2002年12月25日董事會決定在2003年12月31日初步編制的個別會計報表（年末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)）的有關數(shù)據(jù)（未計算遞延稅款，所得稅費用以及相關的凈利潤和年末未分配利潤），以及乙公司、丙公司個別會計報表數(shù)據(jù)如下：（其中，所給數(shù)據(jù)中“甲公司”欄的未分配利潤為年初未分配利潤數(shù)）資產(chǎn)負債表及利潤表（簡表）金額單位：萬元項目乙公司丙公司甲公司資產(chǎn)負債表項目貨幣---股本（實收資本）200050020000資本公積1000208000盈余公積100001000未分配利潤1200-8401860（年初數(shù)）所有者權益總額5200利潤表項目主營業(yè)務收入6000020000減：主營業(yè)務成本3000011000營業(yè)費用20001000管理費用6004001750財務費用200100500營業(yè)利潤2000-5005750加：投資收益001340營業(yè)外收入凈額50001160利潤總額2500-5008250減：所得稅8500凈利潤1650-500

求：

（1）判斷2002年12月25日甲公司董事會會議所做決定是否正確，并說明理由。

（2）對2002年12月25日甲公司董事會會議所做決定內(nèi)容不正確的部分，請按正確的會計處理方法，結(jié)合資產(chǎn)負債表日后事項，調(diào)整甲公司2003年度個別會計報表相關項目的金額（請將答題結(jié)果填入給定的“資產(chǎn)負債表及利潤表”中“調(diào)整后甲公司數(shù)”欄內(nèi)）

（3）編制甲公司2003年度合并會計報表（請將答題結(jié)果填入答題卷“資產(chǎn)負債表及利潤表”中“合并數(shù)欄內(nèi)。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.

計算2005年甲公司專門借款的利息，指出其中可予資本化的金額，并編制有關會計分錄。

55.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為17%。甲公司因業(yè)務需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，將其生產(chǎn)用機器、原材料與乙公司的生產(chǎn)用機器、專利權和庫存商品進行交換。甲公司換出機器的賬面原價為1600萬元；已提折舊為1000萬元，公允價值為800萬元；原材料的賬面價值為400萬元，公允價值和計稅價格均為440萬元。乙公司生產(chǎn)用機器的賬面原價為1400萬元，已提折舊為800萬元，公允價值為640萬元；專利權的賬面價值為360萬元，公允價值為440萬元；庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值和計稅價格均為160萬元。甲公司換入的乙公司的機器作為固定資產(chǎn)核算，換入的乙公司的專利權作為無形資產(chǎn)核算，換入的乙公司的庫存商品作為庫存商品核算。乙公司換入的甲公司的機器作為固定資產(chǎn)核算，換入的甲公司的原材料作為庫存原材料核算。

假定該項交換交易不具有商業(yè)實質(zhì)，且甲公司和乙公司換出資產(chǎn)均未計提減值準備，并在交換過程中除增值稅以外未發(fā)生其他相關稅費。

要求：作出上述非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理。

56.A公司2003年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:

(1)2003年1月10日A公司銷售產(chǎn)品一批給B公司,價款117萬元(含稅價),增值稅稅率為17%,款項尚未收到。2月10日,B公司財務發(fā)生困難,無法按規(guī)定償還貨款。經(jīng)雙方協(xié)議,A公司同意B公司支付現(xiàn)金30萬元,其余用一臺設備償還,該設備賬面價值80萬元,已提折舊10萬元,已提減值準備5萬元,A公司未對該應收賬款計提壞賬準備。

(2)A公司應收C公司貨款100萬元,由于C公司資金周轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難,經(jīng)雙方協(xié)議,C公司支付現(xiàn)金40萬元,余額轉(zhuǎn)為資本,A公司獲得C公司3%的股份作為長期股權投資。

(3)A公司應收D公司貨款22萬元,A公司對此項債權已提減值準備2萬元,D公司用其所持有的E公司的股票5萬股抵償上述全部賬款。A公司收到E公司股票時含有已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利0.5萬元,A公司將收到的E公司的股票作為短期投資,A公司支付相關稅費0.2萬元。

(4)A公司銷售庫存商品一批給F公司,貨款468萬元,貨款尚未收到。由于F公司資金周轉(zhuǎn)暫時發(fā)生困難,經(jīng)雙方協(xié)議進行債務重組。協(xié)議如下:減免賬款68萬元,扣除減免后的余額以一項無形資產(chǎn)和債務轉(zhuǎn)為資本償還50%,剩余的50%延長到1年后償還,并按1%年利率計息。假設無形資產(chǎn)的公允價值100萬元,賬面余額120萬元,A公司獲得F公司3%的股權,公允價值150萬元。

(5)與債務人達成協(xié)議,E公司用18萬元現(xiàn)金償還前欠款20萬元。

要求:

編制A公司債務重組有關的會計分錄。

57.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。甲公司采用實際成本對發(fā)出材料進行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準備。甲公司2004年和2005年發(fā)生如下交易或事項：

(1)2004年11月10日，甲公司購入一批A材料，增值稅專用發(fā)票上注明該批A材料的價款為50萬元(不含增值稅額)、增值稅進項稅額為8.5萬元。甲公司以銀行存款支付A材料購貨款，另支付運雜費及途中保險費1.2萬元(其中包括運雜費中可抵扣的增值稅進項稅額0.07萬元)。A材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。

(2)由于市場供需發(fā)生變化，甲公司決定停止生產(chǎn)B產(chǎn)品。2004年12月31日，按市場價格計算的該批A材料的價值為50萬元(不含增值稅額)。銷售該批A材料預計發(fā)生銷售費用及相關稅費為4.5萬元。該批A材料在12月31日仍全部保存在倉庫中。

(3)按購貨合同規(guī)定，甲公司應于2005年4月2日前付清所欠丁公司的購貨款58.5萬元(含增值稅額)。甲公司因現(xiàn)金流量嚴重不足，無法支付到期款項，經(jīng)雙方協(xié)商于2005年4月5日進行債務重組。債務重組協(xié)議的主要內(nèi)容如下：①甲公司以上述該批A材料抵償所欠丁公司的全部債務；②如果甲公司2005年1—6月實現(xiàn)的利潤總額超過100萬元，則應于2005年7月20日另向丁公司支付10萬元現(xiàn)金。丁公司為增值稅—般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。丁公司未對該項應收賬款計提壞賬準備；接受的A材料作為原材料核算。

(4)2005年4月6日，甲公司將該批A材料運抵丁公司，雙方已辦妥該債務重組的相關手續(xù)。上述該批A材料的銷售價格和計稅價格均為45萬元(不含增值稅額)。在此次債務重組之前甲公司尚未領用該批A材料。

(5)甲公司2005年l～6月實現(xiàn)的利潤總額為95萬元。

假定在本題核算時，甲公司和丁公司均不考慮增值稅以外的其他稅費。

[要求]

(1)編制甲公司購買A材料相關的會計分錄。

(2)計算甲公司2004年12月31日A材料應計提的存貨跌價準備，并編制相關的會計分錄。

(3)分別編制甲公司，丁公司在債務重組日及其后與該債務重組相關的會計分錄。

58.20×5年初，乙公司經(jīng)董事會通過并經(jīng)股東大會批準，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權，所附條件為：第一年年末可行權的條件為當年度企業(yè)稅后利潤增長10%；第二年年末可行權的條件為企業(yè)稅后利潤兩年平均增長12%；第三年年末可行權的條件為企業(yè)稅后利潤三年平均增長11%。其他有關資料如下：

(1)稅后利潤增長及離開人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤增長9%，同時，有3名管理人員離開。乙公司預計20×6年的利潤將仍會增長，且能達到兩年稅后利潤平均增長12%的目標，并預計20×6年會有2名管理人員離開。

②20×6年12月31日，稅后利潤增長10%，同時，有4名管理人員離開。乙公司預計20×7年的利潤將仍會增長，且能達到三年稅后利潤平均增長11%的目標，并預計20×7年會有2名管理人員離開。

③20×7年12月31日，稅后利潤增長了解15%，同時，有1名管理人員離開。

④20×7年末，有80名管理人員行權；20×8年末，有20名管理人員行權；20×9年剩余的管理人員全部行權。

(2)增值權在負債結(jié)算之前的每一資產(chǎn)負債表日以及結(jié)算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下表所示。

要求：(1)計算乙公司每年度應確認費用和負債金額，以及應支付的現(xiàn)金金額(填入下表)：

(2)按年編制乙公司與授予現(xiàn)金股票增值權及其行權相關的會計分錄。

參考答案

1.B【考點】預計負債的確認和計量

【名師解析】預計負債是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，選項A錯誤;企業(yè)應當考慮可能影響履行現(xiàn)時義務所需金額的相關未來事項，單不應考慮與其處置相關資產(chǎn)形成的利得，選項C錯誤;預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量，選項D錯誤。

【說明】本題與A卷單選題第15題完全相同。

2.C

3.D2008年甲公司對該租入設備計提的折舊額=（1200—200）×2/10×1/2=100（萬元）。

4.B當期應該交納的增值稅=53000÷（1+6%）×6%=3000（元）。注意小規(guī)模納稅人企業(yè)的進項稅額不可以抵扣。

5.B本題屬于非同一控制下的企業(yè)合并，且從集團角度考慮，會計上認可被合并方的公允價值，從稅法角度考慮認可被合并方的賬面價值。乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值2800萬元大于原賬面價值2400萬元，評估增值形成應納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債，遞延所得稅負債100萬元（2800－2400）×25%，合并商譽＝1800－（2800－100）×60%＝180（萬元），

綜上，本題應選B。

借：長期股權投資1800

貸：其他債權投資1800

調(diào)整抵銷分錄：

借：固定資產(chǎn)400

貸：資本公積300

遞延所得稅負債100

借：乙公司所有者權益項目2700

商譽180

貸：長期股權投資1800

少數(shù)股東權益1080

商譽＝合并成本－被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額（考慮所得稅后）

6.B2008年12月31日設備的賬面價值=200－200÷5×2=120(萬元)，計稅基礎=200－200×40%－(200－200×40%)×40%=72(萬元)，應納稅暫時性差異余額=120－72=48(萬元)，遞延所得稅負債余額=48×25%=12(萬元)。

7.D債權人應將收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債權賬面價值的差額確認為債務重組損失。

8.C交易性金融資產(chǎn)期末應該按照其公允價值作為賬面價值，甲公司持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價值=15×10=150(萬元)。

9.A選項A，盈利企業(yè)發(fā)行的行權價格低于當期普通股平均市場價格的認股取證具有稀釋作用。

10.C對即期債務重組，以債務解除手續(xù)日為債務重組日。

11.B對于有合同部分，成本=5．0×100—500(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(5．2—0．1)×100=510(萬元)，成本<可變現(xiàn)凈值，所以不應該計提減值準備；對于無合同部分，成本=5．0×200=1000(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(5．3—0．4)×200=980(萬元)，成本>可變現(xiàn)凈值，所以應該計提的跌價準備=1000一980=20(萬元)。綜上所述，甲公司因A產(chǎn)品計提的跌價準備=0+20=20(萬元)。

12.B資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原先確認的相關預計負債的，企業(yè)應當對原先估計數(shù)進行調(diào)整。該事項導致甲公司2017年度凈利潤增加的金額＝（500－300）×（1－25%）＝150（萬元）。

綜上，本題應選B。

13.B甲公司20×8年3月份投資活動現(xiàn)金流量=(80+80)一30=130(萬元)

14.D應確認的遞延所得稅負債=85／(1—15％)×(25％一l5％)=10(萬元)。

15.C只有當?shù)谌窖a償?shù)目赡苄赃_到基本確定時才可以單獨作為一項資產(chǎn)確認。

16.C選項A、B不符合題意，或有事項是指過去的交易或事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災害、經(jīng)營虧損不屬于企業(yè)會計準則規(guī)范的或有事項；

選項C符合題意，或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項，或有事項主要包括：未決訴訟或未決仲裁、債務擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證（含產(chǎn)品安全保證）、虧損合同、重組義務、承諾、環(huán)境污染整治等；

選項D不符合題意，以自有財產(chǎn)作抵押向銀行借款屬于企業(yè)的正常事項，不屬于或有事項。

綜上，本題應選C。

17.DD

【答案解析】：20×8年12月31日甲公司資產(chǎn)負債表中“投資性房地產(chǎn)”項目列示金額＝3000＋1200－1200/50×11/12＝4178（萬元）

18.B建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損，減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款后的凈損失，計入所建工程項目的成本即“在建工程”科目。

綜上，本題應選B。

19.B按照會計準則，應收賬款的壞賬準備不能隨意轉(zhuǎn)回，選項B屬于人為操縱利潤的行為。

20.D資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。

21.C選項A正確，所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅；

選項B正確，企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債可能計入所得稅費用，也可能計入其他綜合收益和商譽；

選項C不正確，無論應納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，相關的遞延所得稅負債不要求折現(xiàn)；

選項D正確，因企業(yè)合并產(chǎn)生的應納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的影響，在確認遞延所得稅負債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時，相關的遞延所得稅費用（或收益），一般應調(diào)整在合并中應予確認的商譽。

綜上，本題應選C。

22.C解析：毀損原材料造成的非常損失凈額=2500+2500÷(1-13%)×13%-500-2000=373元。

23.C應記人“股本”科目的金額=1×10000=10000(萬元)，應記入“資本公積”科目的金額=39200－10000=29200(萬元)。

24.A甲公司個別報表上確認的匯兌損失＝1000×(6．2—6．1)＝100(萬元人民幣)，在合并報表中應將其轉(zhuǎn)入外幣報表折算差額。借：外幣報表折算差額100貸：財務費用100

25.B遠洋公司購買該項專利權的入賬價值=200+200X4．3295+10：1075．9(萬元)。2011年的攤銷額=1075．9／10=107．59(萬元)。

26.D2×10年，甲公司實現(xiàn)的銷售收入達到了58000萬元，需要支付或有租金，因此本期應確認的租金費用總額為(2000+1000)／3+200=1200(萬元)，其中租金1000萬元計入管理費用，或有租金200萬元應該計入銷售費用，即：借：管理費用1000長期待攤費用1000貸：銀行存款2000借：銷售費用200貸：銀行存款200

27.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準的日期。其中，“獲得批準”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達成一致，該協(xié)議獲得股東大會或類似機構(gòu)的批準。

28.C企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的應當作為會計政策變更進行處理，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定不得隨意變更。存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價值模式。

29.C基本每股收益=12000/[10000+4000×9/12+(10000+4000×9/12)/10×2)]=12000/15600=0.77(元)

30.A將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應當按該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值入賬，借記“投資性房地產(chǎn)—成本”科目，原已計提跌價準備的，借記“存貨跌價準備”科目，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目。轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目；轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“資本公積一其他資本公積”科目。當該項投資性房地產(chǎn)處置時，因轉(zhuǎn)換計入資本公積的部分應轉(zhuǎn)入當期損益。

31.CD選項A說法錯誤，外幣專門借款在資本化期間產(chǎn)生的匯兌差額，應當予以資本化，計入固定資產(chǎn)成本，而外幣一般借款的匯兌差額，計入當期損益；

選項B說法錯誤，采用實際利率計算的金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應當計入當期損益；

選項C說法正確，外幣非貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額與其公允價值變動一并計入其他綜合收益；

選項D說法正確，處置的境外經(jīng)營為子公司的，將已列入其他綜合收益的外幣報表折算差額中歸屬于少數(shù)股東的部分，視全部處置或部分處置分別予以終止確認或轉(zhuǎn)入少數(shù)股東權益。

綜上，本題應選CD。

32.ACD選項A符合題意，借款費用指的是借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等，并不考慮借款本金本身。專門借款支付在建工程人員工資只是用借款支付工資，工資是需要計入到資本化的金額中的，但是不屬于借款費用，不影響專門借款利息費用資本化金額的計算；

選項B不符合題意，符合資本化條件的無形資產(chǎn)研發(fā)支出占用的一般借款資本化期間的借款費用應予資本化；

選項C符合題意，專門借款閑置資金投資收益會減少借款費用的資本化金額；

選項D符合題意，除外幣專門借款之外的其他外幣借款本金及其利息產(chǎn)生的匯兌差額應當作為財務費用，計入當期損益。

綜上，本題應選ACD。

33.AC在判斷投資方是否擁有對被投資方的權力時，應僅考慮投資方及其他方享有的實質(zhì)性權利，不考慮保護性權利，選項B和D錯誤。

34.ABD存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。選項A，選項B正確。自然災害造成的存貨凈損失經(jīng)批準應記入“營業(yè)外支出”科目，選項C不正確。修理期間的停工屬于正常損失，或者說是與經(jīng)營相關（營業(yè)內(nèi)）的，因此要計入制造費用，參與成本核算,選項D正確。

35.ACD因或有事項而確認的負債在資產(chǎn)負債表單設“預計負債”反映；很可能獲得的補償不確認為資產(chǎn)，只能在會計報表中披露；已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負債、未決訴訟、仲裁形成的或有負債以及為其他單位提供債務擔保的或有負債無論其金額大小均應披露；當未決訴訟的披露將對企業(yè)造成重大不利影響時，可以只披露其形成的原因。

36.BD將備抵法下壞賬準備的提取比例由3‰至5‰的范圍標準改為企業(yè)自定應視為會計政策變更處理；無形資產(chǎn)的報廢既可定為由分次攤銷法轉(zhuǎn)為一次攤銷法的政策變更，也可視為分攤期限的估計變更，在這種情況下，應做會計估計處理。

37.BCD抵減后的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于以下三者之中最高者：該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額(如可確定的)、該資產(chǎn)預汁未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值(如可確定的)和零。因此而導致的未能分攤的減值損失金額.應當按照相關資產(chǎn)組中其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重進行分攤。

38.BCD投資方雖然持有被投資方半數(shù)以上投票權，但這些投票權不是實質(zhì)性權利，其并不擁有對被投資方的權力，選項A不納入合并范圍。

39.CD選項A，收到返還的增值稅款屬于與收益相關的政府補助，應當于收到時確認為營業(yè)外收入；選項B，收到政府虧損補貼600萬元應確認為當期營業(yè)外收入；選項E，接受控股股東捐贈現(xiàn)金ooo7Y元應確認為資本公積。

40.ABD選項A正確，委托加工物資支付的加工費應當計入委托加工物資的成本中；

選項B正確，按稅法規(guī)定小規(guī)模納稅人購進原材料取得的增值稅發(fā)票不予抵扣，應計入存貨成本；

選項C錯誤，選項D正確，委托加工應稅消費品收回后用于直接出售，不再繳納消費稅，將受托方代收代繳的消費稅計入成本。委托加工的應稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應計算繳納的消費稅。

綜上，本題應選ABD。

41.ACEE也得達到預定可使用狀態(tài)后的下一個月開始計提折舊的.

42.AD選項A表述錯誤，存貨期末按照成本與可變現(xiàn)凈值熟低計量；

選項B表述正確，固定資產(chǎn)期末如果存在減值跡象的，需要進行減值測試，按照賬面價值與可收回金額熟低計量；

選項C表述正確，交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價值計量；

選項D表述錯誤，融資租入固定資產(chǎn)按現(xiàn)值入賬。

綜上，本題應選AD

43.ABD【解析】外幣貨幣性項目，資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同產(chǎn)生的匯兌損益，計入當期損益。對于以公允價值計量的股票、基金等非貨幣性項目，如果期末的公允價值以外幣反映，則應當先將該外幣按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較，其差額作為公允價值變動，記入“公允價值變動損益”或“資本公積”，所以，選項C不正確。

44.ABC對乙公司的投資，不具有控制、共同控制或重大影響，且公允價值能夠可靠計量，且準備隨時出售，所以應劃分為交易性金融資產(chǎn)，選項C正確；對丙公司的債券計劃持有至到期，故作為持有至到期投資核算，選項B正確；對丁公司的認股權證，屬于衍生金融工具，作為交易性金融資產(chǎn)核算，選項E錯誤；對戊公司的股權投資，達到重大影響，且甲公司未將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，只能作為長期股權投資核算，選項A正確；對庚上市公司的投資，處于限售期，且甲公司未將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，只能作為可供出售金融資產(chǎn)核算，選項D錯誤。

45.ABCD租賃收款額，是指出租人因讓渡在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權利而應向承租人收取的款項，包括：（1）承租人需支付的固定付款額及實質(zhì)固定付款額。存在租賃激勵的，應當扣除租賃激勵相關金額。（2）取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額。該款項在初始計量時根據(jù)租賃期開始日的指數(shù)或比率確定（3）購買選擇權的行權價格，前提是合理確定承租人將行使該選擇權。（4）承租人行使終止租賃選擇權需支付的款項，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權。（5）由承租人、與承租人有關的一方以及有經(jīng)濟能力履行擔保義務的獨立第三方向出租人提供的擔保余值。

46.N

47.N

48.AC選項A、C正確，選項B、D錯誤，同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用，應當于發(fā)生時計入當期損益（管理費用）。

綜上，本題應選AC。

49.（1）甲公司20×7年應計提的減值準備=（6000-600×2）一4000=800（萬元）

甲公司20×8年度生產(chǎn)設備應計提的折舊額=4000/8=500（萬元）

20×8年末該項生產(chǎn)設備的賬面價值=6000一（600×2+500）一800=3500（萬元）

該項固定資產(chǎn)的可收回金額為4000萬元，高于賬面價值，所以20×8年不需補提減值準備，按新準則規(guī)定減值準備也不得轉(zhuǎn)回。

（2）應更正少計提的固定資產(chǎn)減值準備=2400-1600-200=600（萬元）

借：以前年度損益調(diào)整450

遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：固定資產(chǎn)減值準備600

借：利潤分配一未分配利潤450

貸：以前年度損益調(diào)整450

借：盈余公積一法定盈余公積45

一任意盈余公積22.5

貸：利潤分配一未分配利潤67.5

20×8年該管理用固定資產(chǎn)應計提折舊=1600/4=400（萬元）

（3）20×8年專利權的攤銷額=2100/7=300（萬元）

20×8年末專利權的賬面價值=5000一（500×3+300）一1400（20×7年末計提的無形資產(chǎn)減值準備）

=1800（萬元）

20×8年末該項專利權的可收回金額為2600萬元，高于賬面價值，不需補提減值準備，按新準則規(guī)定已經(jīng)計提的減值準備也不得轉(zhuǎn)回。

（4）①有合同約定的庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=0.75×8000-0.1×8000=5200（萬元）

有合同約定的庫存A產(chǎn)品的成本=0.6×8000=4800（萬元）

有合同約定的庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值>有合同約定的庫存A產(chǎn)品的成本，未發(fā)生減值，其賬面價值應為4800萬元。

②沒有合同約定的庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=0.5×2000-0.1×2000=800（萬元）

沒有合同約定的庫存A產(chǎn)品的成本=0.6×2000=1200（萬元）

沒有合同約定的庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值<沒有合同約定的庫存A產(chǎn)品的成本，發(fā)生了減值，應計提存貨跌價準備=1200-800=400（萬元），其賬面價值應為800萬元。

借：資產(chǎn)減值損失400貸：存貨跌價準備400庫存A產(chǎn)品年末賬面價值=6000-400=5600（萬元）

或=4800+800=5600（萬元）

③庫存原材料的可變現(xiàn)凈值=1200-100=1100（萬元）

庫存原材料的成本為1000萬元庫存原材料的成本<庫存原材料的可變現(xiàn)凈值，庫存原材料未發(fā)生減值，庫存原材料的年末賬面價值為1000萬元。

（5）①20×8年度甲公司計提的生產(chǎn)設備的折舊為500萬元。

按稅法規(guī)定20×8年應計提的生產(chǎn)設備的折舊額=6000/10=600（萬元）

20×8年末該固定資產(chǎn)的賬面價值=4000-500=3500（萬元），計稅基礎=6000-600×3=4200（萬元），所以20×8年末存在的可抵扣暫時性差異為700萬元。

該項固定資產(chǎn)20×7年末的賬面價值=6000-600×2-800=4000（萬元），計稅基礎=6000-600×2=4800（萬元），所以20×7年末產(chǎn)生可抵扣暫時性差異為800萬元。

所以20×8年應轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異=800-700=100（萬元），計入遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額（貸方）=100×25%=25（萬元）。

②20×7年年末該管理用固定資產(chǎn)賬面價值=1600萬元，其計稅基礎=4800-2400=2400（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異8011萬元。

20×8年年末該固定資產(chǎn)賬面價值=1600一1600/4=1200（萬元），其計稅基礎=2枷一600=1800（萬元），20×8年年末可抵扣暫時性差異為600萬元，所以20×8年年末應轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異=800-600=200（萬元）。計入遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額（貸方）=200×25%：50（萬元）。

（20×7年年末該專利權的賬面價值為2100萬元，其計稅基礎=5000-500×3=3500（萬元），產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異為1400萬元；20×8年年末該專利權的賬面價值=2100-2100/7=1800（萬元），其計稅基礎=5000一500×4=3000（萬元），20×8年末存在的可抵扣暫時性差異=3000-1800=1200（萬元），所以20×8年應轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異=1400-1200=200（萬元），計人遞延所得稅資產(chǎn)科目的金額（貸方）=200×25%=50（萬元）。

④計提的存貨跌價準備所產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異應確認遞延所得稅資產(chǎn)金額（借方）

=400×25%=100（萬元）

⑤轉(zhuǎn)回壞賬準備所轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異應確認遞延所得稅資產(chǎn)的金額（貸方）

=（105-5）×25%=100×25%=25（萬元）

遞延所得稅資產(chǎn)減少=25+50+50-100+25=50（萬元）

（6）甲公司20×8年度應交所得稅=[12000-50+（110-60）一100-200-200十400一（105-5）]×25%=11800×25%。=2950（萬元）

甲公司20×8年度所得稅費用=2950+50=3000（萬元）

或[（12000-50+（110-60）]×25%=3000（萬元）

借：所得稅費用3000

貸：應交稅費一應交所得稅2950

遞延所得稅資產(chǎn)50

50.不形成企業(yè)合并。理由：購買子公司少數(shù)股權，控制權和報告主體沒有發(fā)生變化。

甲公司取得c公司10%股權的成本為1800萬元。

會計分錄：

借：長期股權投資1800

貸：銀行存款1800

51.甲公司購買C公司股權不構(gòu)成合并企業(yè)。

理由：不符合企業(yè)合并的定義。

或：該交易發(fā)生前后不形成報告主體的變化。

或：該交易發(fā)生前后不涉及控制權的轉(zhuǎn)移

或：該交易發(fā)生前甲公司和C公司已構(gòu)成一個報告主體。

或：該交易發(fā)生前甲公司已控制C公司。

52.按購買日公允價值持續(xù)計算的B公司2013年1月2日可辨認凈資產(chǎn)金額=8000+(1020—100÷5)+120=9120(萬元)，購買日合并財務報表產(chǎn)生的商譽=5000-8000×60%=200(萬元)。A公司2013年1月2日喪失控制權日合并財務報表中應確認投資收益=(2750+2760)-(9120×60%+200)+120×60%=-90(萬元)，A公司剩余投資2013年權益法核算應確認的投資收益為270萬元，A公司2013年合并財務報表中對B公司長期股權投資應確認的投資收益=-90+270=180(萬元)。A公司2013年在合并財務報表中應做如下調(diào)整分錄：

①將剩余投資由個別財務報表中的賬面價值調(diào)整到公允價值

剩余投資賬面價值=2500+300+36=2836(萬元)，公允價值為2760萬元，調(diào)整分錄為：

借：長期股權投資2760

投資收益76

貸：長期股權投資2836

②對處置部分所有者權益的歸屬期間進行調(diào)整

借：投資收益336

貸：盈余公積30

未分配利潤270

資本公積36(120×30%)

③將2012年產(chǎn)生的資本公積轉(zhuǎn)入2013年投資收益

借：資本公積72(120×60%)

貸：投資收益72

53.（1）判斷2002年12月25日甲公司董事會會議所做決議是否正確，并說明理由。

事項（1）董事會提高計提保修費用比例的決定不正確。

理由：甲公司兩年來按收入的2.5%計提的保修費用符合實際情況，且產(chǎn)品質(zhì)量比較穩(wěn)定，實際發(fā)生的保修費用基本與計提數(shù)一致，為此原計提比例是恰當?shù)?，董事會提高計提保修費的比例不符合會計估計變更的要求。

事項（2）董事會改變固定資產(chǎn)折舊方法的決定不正確。

理由：公司生產(chǎn)用固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊與其所含經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式一致，采用直線法計提折舊是恰當?shù)?，為了與稅法保持一致變更折舊法不符合會計原則的要求。

事項（3）董事會改變3年以上應收賬款壞賬準備計提比例的決定不正確。

理由：在公司客戶的資信、財務狀況等未發(fā)生變化的情況下，不應隨意調(diào)整壞賬準備計提比例。

事項（4）董事會決議改變所得稅會計處理方法正確，將計提的壞賬準備和產(chǎn)品保修費用不確認可抵減時間性差異的所得