2022-2023年甘肅省定西市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）

2022-2023年甘肅省定西市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算的是（）。A.A.企業(yè)購入有公開報價但不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的流通股票

B.企業(yè)購入有意圖和能力持有至到期的B公司債券

C.企業(yè)購入沒有公開報價且不準備隨時變現(xiàn)的A公司5%的股權(quán)

D.企業(yè)從二級市場購入準備隨時出售的普通股股票

2.2011年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元從證券市場取得乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為10000萬元。2011年6月1日，甲公司銷售一批自產(chǎn)的產(chǎn)品給乙公司，該批產(chǎn)品的成本是50萬元，售價是100萬元。期末乙公司對外銷售60%。2011年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，無其他所有者權(quán)益變動。不考慮增值稅等其他因素，則下列說法中正確的是()。

A.甲公司取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當采用成本法進行后續(xù)計量

B.甲公司期末應(yīng)當確認的投資收益為100萬元

C.甲公司期末應(yīng)當確認的投資收益為96萬元

D.甲公司期末不需要進行會計處理

3.

第

2

題

2007年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2007年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年12月31日之前行使完畢。2007年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為100000元。2008年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為50元，至2008年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計一年中還將有9名管理人員離開；則2008年“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（）元。

A.177500B.77500C.150000D.100000

4.甲股份有限公司(簡稱“甲公司")2013年的財務(wù)報告于2014年4月10日對外公告。甲公司2013年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而在2014年2月10日退貨。該批商品的售價為100萬元，增值稅稅額l7萬元，成本為80萬元，B公司尚未支付貨款。甲公司同意退貨，所退商品已入庫。甲公司所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，甲公司在日后期間進行會計報表調(diào)整時對2013年凈損益應(yīng)調(diào)整的金額為()

A.一20B.一37C.一15D.一7．75

5.

第

8

題

收到以外幣投入的資本時，其對應(yīng)的資產(chǎn)賬戶采用的折算匯率是（）。

A.第一次收到外幣資本時的折算匯率B.即期匯率的近似匯率C.投資合同約定匯率D.交易日即期匯率

6.下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項表述正確的是()。

A．資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

B．資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目，但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負債表日后事項，作為調(diào)整事項調(diào)整財務(wù)報表有關(guān)項目數(shù)字后，還需要在會計報表附注中進行披露

D．資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

7.下列各項中，屬于企業(yè)收入的是（）

A.收到投資者投入的資金B(yǎng).讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益D.收取的包裝物押金

8.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對殘值進行復核

B.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)當反映其經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式

C.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)按會計估計變更進行處理

D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的支出，也可能資本化

9.

第1題A公司為建造一棟辦公樓于2011年1月1日從銀行借入2000萬元，借款期限為3年，年利率為6%。2011年2月10日，A公司為建造該辦公樓購入一批工程物資，開出一張100萬元的不帶息銀行承兌匯票，期限為6個月；2011年3月1日，該辦公樓開工興建；2011年4月1日，A公司領(lǐng)用一批白產(chǎn)產(chǎn)品，成本為30萬元；該項工程4月1日以前所占用的物資均為2011年2月10日購入的工程物資，且未發(fā)生其他現(xiàn)金流出。該項工程的預(yù)計工期為1年零6個月。不考慮其他因素，則該項工程借款費用開始資本化的時點為（）。

A.2011年1月1日B.2011年2月10日C.2011年3月1日D.2011年4月1日

10.下列有關(guān)非同一控制下控股合并的處理方法中，不正確的是（）

A.應(yīng)在購買日按照應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額確認長期股權(quán)投資初始投資成本

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額計入當期損益

C.企業(yè)合并成本中不包含本投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.發(fā)生的評估、審計和律師費用，計入管理費用

11.根據(jù)費用的定義，下列各項中屬于企業(yè)費用的是()。

A.投資損失B.制造成本C.自然災(zāi)害損失D.處置固定資產(chǎn)凈損失

12.甲公司應(yīng)收乙公司貨款600萬元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬元結(jié)清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應(yīng)收賬款計提了120萬元的壞賬準備，在債務(wù)重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加20萬元

13.

14.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為l7％。2014年7月28日，甲公司以一項設(shè)備換入乙公司一批A材料，該設(shè)備的賬面價值為150000元，公允價值為105000元；乙公司A材料的公允價值為l10000元，增值稅稅率為l7％。假定計稅價格等于公允價值，甲公司向?qū)Ψ街Ц躲y行存款5750元。該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮除增值稅外的其他稅費，則甲公司換入A材料的人賬價值為()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

15.甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款余額為200萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為5萬元；2012年發(fā)生壞賬8萬元，已核銷的壞賬又收回2萬元。2012年12月31日應(yīng)收賬款余額為120萬元(其中未到期應(yīng)收賬款為40萬元，估計損失2%；過期1個月應(yīng)收賬款為30萬元，估計損失3%；過期2個月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計損失5%；過期3個月的應(yīng)收賬款為20萬元，估計損失8%；過期3個月以上應(yīng)收賬款為10萬元，估計損失15%)，假設(shè)不存在其他應(yīng)收款項。甲公司2012年末應(yīng)提取的壞賬準備為（）萬元。A.A.5.8B.6.8C.2D.8

16.

第

7

題

甲單位為財政全額撥款的事業(yè)單位，自2006年起實行國庫集中支付制度。2006年，財政部門批準的年度預(yù)算為3000萬元，其中：財政直接支付預(yù)算為2000萬元，財政授權(quán)支付預(yù)算為1000萬元，2006年，甲單位累計預(yù)算支出為2700萬元，其中，1950萬元已由財政直接支付，750萬元已由財政授權(quán)支付。2006年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，"財政應(yīng)返還額度"項目的余額為（）萬元。

A.50B.200C.250D.300

17.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中錯誤的是（）。A.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或進行攤銷

18.下列各項中，不屬于企業(yè)收入的是（）

A.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益B.出租機器設(shè)備取得的收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入D.提供勞務(wù)所取得的收入

19.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2015年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是40%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬元；經(jīng)營一般的可能性是50%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是160萬元；經(jīng)營差的可能性是10%，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是80萬元。該公司A設(shè)備2015年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（）萬元。

A.80B.160C.168D.200

20.對于投資性房地產(chǎn)企業(yè)，下列各項中，應(yīng)通過“其他綜合收益”科目核算的是()。

A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日公允價值小于其賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日公允價值等于投資性房地產(chǎn)原賬面價值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日公允價值大于其賬面價值

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當日公允價值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價值

二、多選題(20題)21.甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，逾期已1年以上，尚未支付，甲公司就該債權(quán)計提了240萬元壞賬準備。2018年10月12日，雙方經(jīng)協(xié)商達成以下協(xié)議，乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款，乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單位成本為5萬元，市場價格(不含增值稅)為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為17%,不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司的該項交易會計處理處理表述正確的有()。

A.確認債務(wù)重組損失144萬元

B.確認應(yīng)收票據(jù)人賬價值120萬元

C.確認增值稅進項稅額85萬元

D.確認丙產(chǎn)品人賬價值800萬元

22.

第

18

題

如果購入的準備持有至到期的債券的實際利率等于票面利率，且不存在交易費用時。下列各項中，會引起持有至到期投資賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

23.下列各項資產(chǎn)中，其計提的減值準備在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A．持有至到期債券投資

B．以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

C．對子公司的長期股權(quán)投資

D．權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資．

24.下列事項中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.回購庫存股B.用盈余公積彌補虧損C.宣告分配利潤D.宣告發(fā)放股票股利

25.

第

23

題

下列因素會影響待攤支出分配率的有（）。

26.甲公司2015年1月1日購人乙公司60%股權(quán)（非同一控制下企業(yè)合并），能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。2015年度，乙公司按照購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2015年年末，甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額為6000萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司合并財務(wù)報表的表述中正確的有（）。

A.2015年度少數(shù)股東損益為160萬元

B.2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為1360萬元

C.2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6240萬元

D.2015年12月31日股東權(quán)益總額為7600萬元

27.

第

29

題

某商場為迎接圣誕節(jié)的到來，準備采用有獎銷售的方式進行促銷，以下獎金的設(shè)置方案中，不符合《反不正當競爭法》要求的是（）。

28.2013年1月1日，乙公司采用分期收款方式向甲公司銷售一批商品．合同約定的銷售價值為5000萬元．分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元．如果采用現(xiàn)銷方式．該批商品的價格為4500萬元．不考慮增值稅等因素，2013年1月1日．乙公司該項銷售業(yè)務(wù)對財務(wù)報表相關(guān)項目的影響中．正確的有（）．

A.增加長期應(yīng)收款4500萬元B.增加營業(yè)成本3800萬元C.增加營業(yè)收入5000萬元D.減少存貨3800萬元

29.

第21題關(guān)于租賃業(yè)務(wù)中的初始直接費用，下列說法中正確的有（）。

A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)計入租入資產(chǎn)的價值

B.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)計人管理費用

C.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計人當期損益

D.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計入長期待攤費用

30.下列有關(guān)債務(wù)重組時債務(wù)人會計處理的表述中，正確的有()。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值低于重組債務(wù)賬面價值的差額計入資本公積

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值低于重組債務(wù)賬面價值的差額計人當期損益

C.以現(xiàn)金清償債務(wù)時，債務(wù)人實際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價值的差額計人資本公積

D.以現(xiàn)金清償債務(wù)時，債務(wù)人實際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價值的差額計入當期損益

31.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。

A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當期損益

B．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計人初始入賬金額

C．可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計量

D．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本

32.2021年1月1日，甲公司以銀行存款3950萬元取得乙公司30％的股權(quán)．另以銀行存款支付直接相關(guān)費用50萬元，相關(guān)手續(xù)于當日完成，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為14000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值均與其賬面價值相同。乙公司2021年實現(xiàn)凈利潤2000萬元，其他債權(quán)投資的公允價值上升100萬元。不考慮其他因素，下列甲公司2021年與該投資相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。

A.確認營業(yè)外收入200萬元B.確認財務(wù)費用50萬元C.確認其他綜合收益30萬元D.確認投資收益600萬元

33.資產(chǎn)組或總部資產(chǎn)發(fā)生減值，抵減損失后的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于（）中的較高者

A.該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額（如可確定）B.該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C.0D.該資產(chǎn)的賬面價值

34.下列項目中，影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有()。

A.發(fā)生的超標的廣告費

B.為其他單位提供債務(wù)擔保確認的預(yù)計負債

C.發(fā)生的超過規(guī)定標準的職工教育經(jīng)費

D.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費

35.

第

25

題

下列各項中，在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，應(yīng)當綜合考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流人

B.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流人所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)的使用壽命

D.折現(xiàn)率

36.下列各項中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有()。

A.修購基金B(yǎng).投資基金C.職工福利基金D.固定基金

37.企業(yè)在確定資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，應(yīng)當考慮的因素包括()。

A.以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量

B.對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格應(yīng)當予以調(diào)整

C.對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當和折現(xiàn)率相一致

D.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

38.關(guān)于企業(yè)集團（由母公司和其全部子公司構(gòu)成）內(nèi)發(fā)生的股份支付交易，下列說法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

B.結(jié)算企業(yè)以持有其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理

39.下列關(guān)于專門借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋校_的有（）

A.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達3個月，應(yīng)當暫停借款費用資本化

B.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當暫停借款費用資本化

C.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化

D.在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

40.下列交易或事項中，可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。

A.企業(yè)一項固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同

B.因違反相關(guān)法規(guī)被處罰的罰款

C.企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補的虧損額

D.可供出售金融資產(chǎn)期末發(fā)生公允價值變動

三、判斷題(20題)41.企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)將其轉(zhuǎn)入在建工程。()

A.是B.否

42.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)出售，應(yīng)將原計人公允價值變動損益的金額結(jié)轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)成本。()

A.是B.否

43.

第

33

題

處置長期股權(quán)投資，其賬面價值與實際取得價款的差額，應(yīng)當計入當期損益。采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動而計入所有者權(quán)益的，處置該項投資時應(yīng)當將原計人所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例直接轉(zhuǎn)入留存收益。（）

A.是B.否

44.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、金額、時間方面與換出資產(chǎn)顯著不同，即使換入或換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量，也應(yīng)將該交易認定為具有商業(yè)實質(zhì)。（）

A.是B.否

45.企業(yè)將辦公樓出租，同時向承租人提供維護、保安等日常輔助服務(wù)，企業(yè)應(yīng)當將其作為投資性房地產(chǎn)核算。()

A.是B.否

46.對于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組，存在或有應(yīng)付事項，且符合預(yù)計負債確認條件的，債務(wù)人確認的預(yù)計負債不會影響債務(wù)重組利得。（）

A.是B.否

47.企業(yè)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策不屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

48.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額也不應(yīng)當轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

49.

第

39

題

在債務(wù)重組日，債權(quán)人與債務(wù)人均不能確認債務(wù)重組收益。（）

A.是B.否

50.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不作為會計政策變更處理。()

A.是B.否

51.合并財務(wù)報表就是直接將母公司和子公司個別財務(wù)報表中的項目金額相加。（）

A.是B.否

52.企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定實行股權(quán)激勵的，股份支付協(xié)議中確定的條款和條件不得變更。（）

A.是B.否

53.對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認為費用，同時作為負債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，所以形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

54.利得就是指計入營業(yè)外收入的金額。（）

A.是B.否

55.制造費用屬于期間費用，發(fā)生時計入當期損益。（）

A.是B.否

56.第

32

題

固定資產(chǎn)裝修費用應(yīng)該在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時間內(nèi)采用合理方法單獨計提折舊。（）

A.是B.否

57.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中不需確認相應(yīng)的遞延所得稅的影響。（）

A.是B.否

58.企業(yè)采用的折舊方法中，在計算時都應(yīng)該考慮其凈殘值的問題，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計提折舊。（）

A.是B.否

59.

第31題共同控制資產(chǎn)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，企業(yè)不應(yīng)將其確認為資產(chǎn)，只需備查登記。（）

A.是B.否

60.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，需要確認預(yù)計負債。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務(wù)報告進行復核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務(wù)成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)，長江公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務(wù)成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項計算對長江公司2012年財務(wù)報表下列項目的調(diào)整金額，并填列下表。

項目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財務(wù)費用所得稅費用盈余公積未分配利潤

62.計算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時在合并報表中應(yīng)當確認的商譽。

63.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關(guān)交易或事項：(1)2013年3月31日，甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價款1000萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元，目的在于賺取價差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當年年末的公允價值為600萬元，甲公司將公允價值變動99萬元(600-501)計入了公允價值變動損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機會，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入了當期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計支付價款5122.5萬元(包括交易費用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項為8010萬元(包括交易費用)。甲公司準備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價款扣除相關(guān)交易費用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價10元)作為對價，取得乙公司擁有的E公司80%的股權(quán)，并于當日取得控制權(quán)，辦妥相關(guān)手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。為進行本次并購，甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，可辨認負債賬面價值為16000萬元，可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估后E公司可辨認資產(chǎn)公允價值為25000萬元，可辨認負債公允價值為16000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。甲公司在購買日確認長期股權(quán)投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項分析、判斷并指出甲公司對上述事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，對不正確之處，指出正確的會計處理辦法。

64.甲上市公司(以下簡稱甲公司)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，同時兼營水上危險品運輸及房屋租賃業(yè)務(wù)，2008年至2010年甲公司的部分業(yè)務(wù)資料如下：(1)2008年，甲公司共有A、B兩棟寫字樓，其中B寫字樓已對外出租。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2008年12月20日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將A寫字樓出租給乙公司，租賃期為5年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為100萬元，每年年末支付，租賃期滿時，乙公司可向甲公司購買該棟寫字樓，具體買價將于租賃期滿時由雙方另行協(xié)定。2008年末，A寫字樓的公允價值為2200萬元(甲公司的內(nèi)含報酬率是5％)。A寫字樓系甲公司2007年12月建造完工，入賬價值為1600萬元，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊，從完工至2008年末一直自用。2008年12月28日，因B寫字樓的租賃協(xié)議即將到期，甲公司與丙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將B寫字樓出租給丙公司，租賃期為4年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為120萬元，每年年末支付，租賃期滿時，丙公司可以30萬元的價格購買該棟寫字樓。2008年12月28日，該寫字樓的公允價值為550萬元。預(yù)計B寫字樓在2012年末的公允價值為400萬元。B寫字樓系甲公司1999年12月建造完工，人賬價值為2200萬元，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。(2)甲公司自2008年起對其水上危險品運輸業(yè)務(wù)計提安全生產(chǎn)費用，2008年共計提安全生產(chǎn)費用600萬元。按照當時的有關(guān)規(guī)定，甲公司所做的賬務(wù)處理為：借：管理費用一提取安全生產(chǎn)費用600貸：長期應(yīng)付款一應(yīng)付安全生產(chǎn)費用6002008年，甲公司沒有使用已計提的安全生產(chǎn)費。2009年6月11日，財政部發(fā)布《企業(yè)會計準則解釋第3號》，修正了高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費的核算方法，并規(guī)定該解釋發(fā)布前未按其規(guī)定處理的，應(yīng)當進行追溯調(diào)整。(3)2009年3月1日，該公司為其一艘大型危險品運輸船舶購置一套A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)，價款為500萬元，增值稅進項稅額為85萬元，已于購入當日投入安裝。截至2009年5月30日，支付人工費用20萬元。2009年8月20日，A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，2009年6月至完工，甲公司為該項安裝工程發(fā)生人工費用30萬元。甲公司3月1日至5月末所做的賬務(wù)處理為：借：在建工程520應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)85貸：銀行存款585應(yīng)付職工薪酬20借：應(yīng)付職工薪酬20貸：銀行存款20(4)2010年1月1日，甲公司管理層決定采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，截止2010年1月1日，甲公司除A、B寫字樓外，已無其他用于出租的房地產(chǎn)。2010年1月1日，A寫字樓的公允價值為1800萬元，B寫字樓的公允價值為500萬元。按照稅法規(guī)定，這兩項房地產(chǎn)均應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。(5)2010年的其他資料如下：①2010年8月10日購買H公司股票l50萬股進行短期投資，每股成本12元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年末市價為16元／股。②2010年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為3000萬元，甲公司按應(yīng)收賬款余額的5％計提壞賬準備。2010年初壞賬準備科目無余額。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計提的減值準備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除(下同)。③甲公司2010年共銷售S產(chǎn)品6萬件，每件單價均為2000元，銷售收入為12000萬元。根據(jù)甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，S產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負責免費維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的4％。根據(jù)公司質(zhì)量部門的預(yù)測，2010年所售的S產(chǎn)品中，70％不會發(fā)生質(zhì)量問題；20％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；10％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。甲公司因s產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債期初余額78萬元，2010年度因S產(chǎn)品發(fā)生保修費支出30萬元，均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。④2010年末，A寫字樓的公允價值為1900萬元。其他相關(guān)資料：(1)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)期未來期間適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，且未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。(2)甲公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積。(3)不考慮安全生產(chǎn)費用的納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)，對甲公司的上述兩項租賃業(yè)務(wù)進行分類并說明理由，如屬經(jīng)營租賃，說明甲公司的相關(guān)會計處理；(2)根據(jù)資料(2)，判斷該事項是否屬于會計政策變更，并說明相關(guān)的會計處理；(3)根據(jù)資料(3)，說明6月至完工這段時間甲公司的相關(guān)會計處理；(4)根據(jù)資料(4)，判斷該事項是否屬于會計政策變更，并編制相關(guān)的會計處理；(5)根據(jù)資料(5)，計算甲公司2010年應(yīng)確認的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用，分別確定資料(5)涉及的相關(guān)資產(chǎn)、負債在2010年年末的賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異，填入下表，并編制相關(guān)會計分錄。

65.第

38

題

M有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。M公司的會計政策是固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，期末采用賬面價值與可收回金額孰低計價；原材料采用實際成本核算，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費，在核算中，以萬元為單位，保留兩位小數(shù)。M公司2007年～2008年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項：

（1）2007年2月1日M公司開發(fā)一項新項目，N公司以一臺新設(shè)備作投資，用于新項目。本設(shè)備在N公司的賬面原值為200萬元，未計提折舊，投資合同約定的價值為200萬元（假定是公允的）。按照投資協(xié)議規(guī)定，M公司接受投資后，N公司占增資后注冊資本800萬元中的20%。該設(shè)備預(yù)計使用年限5年，假設(shè)凈殘值率為4%。

（2）2007年3月1日，新項目投產(chǎn)，生產(chǎn)A產(chǎn)品。M公司購人生產(chǎn)A產(chǎn)品的丙材料117萬元，接到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅17萬元款項已支付。另外支付運雜費3萬元，其中運費為2萬元，可按7%的扣除率計算進項稅額抵扣。

（3）2007年12月，資產(chǎn)計提減值準備。已知丙材料年末的實際成本150萬元，市場購買價格為145萬元；生產(chǎn)的A產(chǎn)品的預(yù)計售價為225萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為10萬元，生產(chǎn)A產(chǎn)品尚需投入100萬元，生產(chǎn)A產(chǎn)品的總成本為250萬元。

（4）2007年12年31日，由于生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售不佳，上述設(shè)備的可收回金額為140萬元，計提資產(chǎn)減值準備。計提減值準備后，重新估計的設(shè)備尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為0.8萬元。

（5）2008年7月1臼，由于新項目經(jīng)濟效益很差，M公司決定停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，將不需用的丙材料全部對外銷售。已知丙材料出售前的賬面余額為70萬元，計提的跌價準備為35萬元。丙材料銷售后，取得收入50萬元，增值稅8.5萬元，收到的貨款已存入銀行。

（6）2008年7月1日A產(chǎn)品停止生產(chǎn)后，設(shè)備已停止使用。9月5日M公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。雙方商定設(shè)備的公允價值為100萬元，M公司收到丁公司支付的補價6.4萬元。假定交易不具有商業(yè)實質(zhì)。

要求：編制M公司接受投資、購買原材料、計提資產(chǎn)減值準備、存貨出售和非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.A【答案】A

【解析】選項A，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算；選項B，應(yīng)作為持有至到期投資核算；選項C，應(yīng)作為長期股權(quán)投資核算；選項D，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算。

2.C由于甲公司能夠?qū)σ夜镜纳a(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，因此甲公司取得的長期股權(quán)投資應(yīng)當采用權(quán)益法進行后續(xù)計量，選項A不正確;權(quán)益法下，期末應(yīng)當根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤和甲公司的持股比例確認投資收益，應(yīng)當確認的投資收益的金額=[500-（100-50）×（1-60%）]×20%=96（萬元），選項B不正確，選項C正確，選項D不正確。

3.B“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100—29)×100×50×(2/4)-100000=77500(元)。

4.C該業(yè)務(wù)對凈損益的影響金額=一(10080)×750A=一15(萬元)

5.D外商投資企業(yè)接受外幣投資時，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率或即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。

6.A【答案】A【解析】選項B，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。選項C，資產(chǎn)負債表日后事項，已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)項目數(shù)字的，除去法律．法規(guī)以及其他會計準則另有規(guī)定外，不需要在財務(wù)報表附注中進行披露。選項D，資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項處理。

7.B收入是企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。

選項A，收到投資者投入的資金與所有者投入有關(guān)，應(yīng)當確認為所有者權(quán)益而非收入；

選項B，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的經(jīng)濟利益屬于收入；

選項C，出售無形資產(chǎn)屬于非日?；顒?，取得的凈收益應(yīng)當確認為利得而非收入；

選項D，收取的押金應(yīng)當于期滿退還給支付押金方，企業(yè)應(yīng)將收取的金額確認為一項負債（其他應(yīng)付款）而非收入。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.D自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生的支出，全部費用化計入當期損益。

9.D2011年1月1日，資產(chǎn)支出尚未發(fā)生，為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動尚未開始，所以選項A不正確；2011年2月10日，雖然購入了工程物資，但是承擔的是不帶息的債務(wù)，所以資產(chǎn)支付尚未發(fā)生，而且為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動仍然未開始，所以選項B不正確；2011年3月1日，雖然該項工程的借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始，但沒有發(fā)生資產(chǎn)支出，所以該1：1期不是借款費用開始資本化時點，故選項C不正確。

10.A選項A處理方法錯誤，非同一控制下的控股合并，購買方應(yīng)當按照確定的企業(yè)合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，其中，企業(yè)的合并成本包括購買方為進行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購買日的公允價值；

選項BCD處理方法均正確。只是需要強調(diào)的是，對于以控股合并形成的長期股權(quán)投資，其發(fā)生的評估費、審計費和律師費等交易費用，應(yīng)計入當期損益（即管理費用），這里是非同一控制下的以控股合并形成的長期股權(quán)投資。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.B解析：費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用中能予以對象化的部分就是成本，即制造成本；投資損失、自然災(zāi)害損失和處置固定資產(chǎn)凈損失都不屬于日?；顒赢a(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出。

12.A【答案】A

【解析】甲公司實際收到的款項500萬元大于應(yīng)收債權(quán)賬面價值480萬元的差額20萬元應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失；乙公司實際支付的款項500萬元小于應(yīng)付債務(wù)賬面余額600萬元的差額100萬元應(yīng)計入營業(yè)外收入。

13.C

14.A甲公司換入A材料的入賬價值=105000+105000×17％+5750—110000×17％=109900(元)

15.B本題考核壞賬準備的計提。2012年12月31日“壞賬準備”科目應(yīng)有貸方余額＝40×2％＋30×3％＋20×5％＋20×8％＋10×15％＝5.8(萬元)；2012年應(yīng)提取的壞賬準備＝5.8－(5＋2－8)＝6.8(萬元)。

【該題針對“金融資產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點進行考核】

16.D“財政應(yīng)返還額度”項目的余額=3000—2700=300萬元

17.A【答案】A

【解析】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的，應(yīng)當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。

18.A選項A，出售無形資產(chǎn)屬于非日?；顒?，其取得的凈收益屬于利得，不屬于收入。

選項BCD屬于收入，收入是企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。對于出租業(yè)務(wù)，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)業(yè)務(wù)以及提供勞務(wù)的業(yè)務(wù)，這些都屬于日?；顒印?/p>

綜上，本題應(yīng)選A。

利得：指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。注意與收入?yún)^(qū)分。

19.CA設(shè)備2015年預(yù)計的現(xiàn)金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168（萬元）。

20.C其他選項都是記入“公允價值變動損益”科目。

21.BD甲公司會計處理：

借：應(yīng)收票據(jù)120

庫存商品800(100×8)

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)136(800×17%)

壞賬準備240

貸：應(yīng)收賬款1200

資產(chǎn)減值損失96

22.ACD選項B，借計“應(yīng)收利息”科目，代記“投資收益”科目，不影響持有至到期投資的帳面價值

23.BCD【答案】BCD

【解析】持有至到期投資減值準備可以轉(zhuǎn)回并計人當期損益。

24.AC【答案】AC。解析：庫存股屬于所有者權(quán)益，選項A使所有者權(quán)益減少；選項B不會影響所有者權(quán)益總額；選項C使所有者權(quán)益減少；選項D不會影響所有者權(quán)益總額。

25.ACD

26.ABCD2015年度少數(shù)股東損益=400×40%=160(萬元)，選項A正確；2015年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=3000×40%+400×40%=1360(萬元)，選項B正確；2015年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=6000+400×60%=6240(萬元)，選項C正確；2015年12月31日股東權(quán)益總額=6240+1360=7600(萬元)，選項D正確。

27.ACD本題考核不正當有獎銷售行為的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，抽獎式有獎銷售，最高獎的金額不超過5000元，因此選項B的設(shè)置方案是正確的。

28.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

29.AC選項C，應(yīng)記入“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

30.BD以現(xiàn)金清償債務(wù)時，債務(wù)人實際支付的現(xiàn)金低于債務(wù)賬面價值的差額計人當期損益；以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當在符合金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務(wù)，并將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益(營業(yè)外收入)。

31.AB【答案】AB

【解析】可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用公允價值計量；可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)計人投資收益。

32.ACD甲公司取得長期股權(quán)投資的初始投資成本=3950+50=4000(萬元)，享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=14000×30％=4200(萬元)，前者小于后者，產(chǎn)生負商譽，差額計入營業(yè)外收入；2021年年末，甲公司確認乙公司實現(xiàn)的凈利潤份額=2000×30％=600(萬元)，計入投資收益；2021年年末，甲公司確認乙公司其他綜合收益變動份額=100×30％=30(萬元)。

33.ABC抵減資產(chǎn)減值損失后資產(chǎn)組中的各資產(chǎn)的賬面價值不得低于以下三者之中最高者：該資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額（如可確定的）；該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值（如可確定的）；零。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.ACD【答案】ACD

【解析】選項A、C和D產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項B不產(chǎn)生暫時性差異。

35.ABCD預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。選項AB屬于在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)考慮的內(nèi)容。

36.ACD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余等，其中，事業(yè)基金分為一般基金和投資基金兩部分內(nèi)容。所以，B項投資基金屬于事業(yè)基金，不選；A項修購基金、C項職工福利基金屬于專用基金、D項固定基金是事業(yè)單位因增加固定資產(chǎn)所形成的基金，ACD均不屬于事業(yè)單位的事業(yè)基金。

37.ABCD。四個選項，都是在確定資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應(yīng)考慮的因素。

38.ABCD【答案】ABCD

【解析】（1)結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理；除此之外，應(yīng)當作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。（2)接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。

39.CD選項AB表述錯誤，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷、且中斷時間連續(xù)（不是累計、必須是連續(xù)）超過3個月的，應(yīng)當暫停借款費用的資本化；

選項C表述正確，購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供獨立使用或者可對外銷售，且為使該部分資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用的資本化；

選項D表述正確，購建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用或者可對外銷售的，應(yīng)當在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化。

綜上，本題應(yīng)選CD。

40.AD選項B，稅法不允許稅前扣除，產(chǎn)生的是非暫時性差異；選項C，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。

41.N企業(yè)對某項投資性房地產(chǎn)進行改擴建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)(投資性房地產(chǎn)——在建)，且再開發(fā)期間不計提折舊或攤銷。

42.Y

43.N應(yīng)轉(zhuǎn)入當期損益。

44.Y判斷非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)，必須滿足下列條件之一：換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同；換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。所以只要滿足其中條件之一即可認定是非貨幣性資產(chǎn)交換。

45.Y

46.N對于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組，預(yù)計負債的確認減少了債務(wù)人的重組利得。

因此，本題表述錯誤。

分錄如下：

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組

預(yù)計負債

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

47.Y企業(yè)對初次發(fā)生的和不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

48.N【答案】x

【解析】資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。在很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額時，減記的金額應(yīng)當轉(zhuǎn)回。

49.Y

50.Y當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。

51.N編制合并財務(wù)報表需要在母公司和子公司個別財務(wù)報表的基礎(chǔ)上，考慮內(nèi)部交易等項目對集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重復因素予以抵銷。

52.N股份支付協(xié)議中確定的條款和條件是不得隨意變更，而不是不得變更。

53.N對于罰款、滯納金，在尚未支付之前按照會計規(guī)定確認為費用，同時作為負債反映。稅法規(guī)定，罰款和滯納金不允許稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去未來期間計稅時可予稅前扣除的金額0之間的差額，即計稅基礎(chǔ)等于賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。

54.N利得包括直接計入所有者權(quán)益的利得和直接計入當期利潤的利得，記入“資本公積——其他資本公積”科目的金額是直接計入所有者權(quán)益的利得，記入“營業(yè)外收入”科目的金額是直接計入利潤的利得。

55.N制造費用一般是間接計入成本，當制造費用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，因而不能直接計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，需先進行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進行分配，計入各成本計算對象的成本中，而非計入當期損益。

56.N固定資產(chǎn)裝修費用只有符合資本化原則的，才能夠在兩次裝修期間以及固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的時間內(nèi)采用合理方法單獨計提折舊，若不符合資本化條件的，則應(yīng)直接計入當期損益。

【該題針對“后續(xù)支出的判斷處理”知識點進行考核】

57.N企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中應(yīng)當確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

58.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

59.N對于共同控制資產(chǎn)，每一合營者均按照合同約定享有共同控制資產(chǎn)中的一定份額并據(jù)此確認為本企業(yè)的資產(chǎn)。

60.N待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，且滿足預(yù)計負債確認條件時，才確認預(yù)計負債。

61.(1)事項(1)、(2)、(4)、(5)錯誤，事項(3)正確。(2)①事項(1)：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅2.5②事項(2)借：以前年度損益調(diào)整200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34貸：預(yù)收賬款234借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅l5[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15③事項(4)：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預(yù)收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅37.5[(500-350)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整37.5④事項(5)：借：以前年度損益調(diào)整700貸：其他應(yīng)付款700借：發(fā)出商品600貸：以前年度損益調(diào)整600借：以前年度損益調(diào)整8[(740-700)／5]貸：其他應(yīng)付款8借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅27(108×25％)貸：以前年度損箍調(diào)整27⑤合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積：上述調(diào)整業(yè)務(wù)“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=-10+2.5+200-140-15+500-350-37.5+700-600+8-27=231(萬元)。借：利潤分配—未分配利潤231貸：以前年度損益調(diào)整231借：盈余公積23.1貸：利潤分配—未分配利潤23.1(3)項目調(diào)增(+)調(diào)減(-)營業(yè)收入-1390（+10-200-500-00)營業(yè)成本-1090(-140-350-600)財務(wù)費用+8項目調(diào)增(+)調(diào)減(-)所得稅費用-77(+2.5-15-37.5-27)盈余公積-23.1未分配利潤-207.9(-231+23.1)

62.02010年6月30日甲公司取得乙公司股權(quán)時：乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值=3400+200=3600(萬元)應(yīng)該確認的商譽金額=2310-3600×60％=150(萬元)

63.(1)事項(1)甲公司的會計處理不正確。理由：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當直接計入當期損益，由此導致出售部分確認的投資收益和剩余部分期末確認的公允價值變動損益均不正確。正確做法：將取得時交易費用2萬元計入當期損益，通過“投資收益”科目核算。出售投資部分應(yīng)確認投資收益50萬元(550-500)，而不是49萬元。剩余投資的賬面價值為500萬元，期末公允價值為600萬元，應(yīng)確認的公允價值變動損益為100萬元(600-500)，而不是99萬元。(2)事項(2)甲公司的會計處理不正確。理由：該債券投資剩余部分的賬面價值與其公允價值之間的差額應(yīng)計入所有者權(quán)益(資本公積——其他資本公積)，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。正確做法：甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，