2022-2023年甘肅省張掖市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2022-2023年甘肅省張掖市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.一般企業(yè)通過出讓或轉讓方式取得的、以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權應確認為投資性房地產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊

C.一般企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權之間分配的，應當全部確認為固定資產(chǎn)進行核算

D.房地產(chǎn)企業(yè)持有以備增值后轉讓的土地使用權應該作為存貨核算

2.

第

9

題

甲公司的外幣業(yè)務采用交易日的市場匯率核算。2009年6月15日將其中的15000美元售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元=6．68元人民幣，賣出價為1美元=6．88元人民幣，當日市場匯率為1美元=6．78元人民幣。則甲公司售出該筆美元時應確認的匯兌損失為（）元人民幣。

3.A公司適用的所得稅稅率為25％，采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。A公司于2016年12月31日外購一棟房屋并于當日用于對外出租。該房屋的成本為1500萬元，預計使用年限為20年。該項投資性房地產(chǎn)在2017年12月31日的公允價值為1800萬元。假定稅法規(guī)定按年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，折舊年限為20年；A公司2016年年末遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。假定各年稅前會計利潤均為1000萬元。不考慮其他因素，2017年12月31日，A公司有關所得稅的會計處理表述中，不正確的是（）。

A.2017年年末“遞延所得稅負債”余額為93．75萬元

B.2017年遞延所得稅收益為93．75萬元

C.2017年應交所得稅為156．25萬元

D.2017年確認所得稅費用為250萬元

4.

第

9

題

企業(yè)為建造某項固定資產(chǎn)于2002年1月1日專門借入了200萬元，3月1日又專門借入了600萬元，資產(chǎn)的建造工作從1月1日開始。假定企業(yè)按季計算資本化金額。則2002年第一季度專門借款本金加權平均數(shù)為（）萬元。

A.400B.200C.800D.600

5.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價15萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關稅費1萬元(不含增值稅)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元。估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關稅費0.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.185B.189C.100D.105

6.2014年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認預計負債160萬元。2015年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應賠償乙公司80萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2014年度財務報告批準報出日為2015年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項對甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目期末余額的影響金額為（）萬元。

A.-54B.54C.72D.80

7.2018年1月31日甲公司應付某金融機構一筆貸款1000萬元到期(含利息)，因甲公司發(fā)生財務困難，短期內(nèi)無法支付。當日，甲公司與金融機構簽訂債務重組協(xié)議，約定減免甲公司債務的15%，其余部分延期兩年支付，年利率為6%(相當于實際利率)，利息按年支付。金融機構已為該項貸款計提了50萬元減值準備。假定不考慮其他因素，該金融機構應確認的債務重組損失為()萬元。

A.150B.100C.48D.108

8.A公司（承租人）與B公司簽訂一項設備的融資租賃協(xié)議。協(xié)議約定：租賃期開始日為2011年1月1日，最低租賃付款額現(xiàn)值為600萬元，租賃資產(chǎn)的公允價值為700萬元。A公司將設備運抵公司另發(fā)生運雜費和安裝費共計15萬元，該融資租入設備于2011年1月31日達到預定可使用狀態(tài)。則2011年1月31日該設備的入賬價值為（）萬元。

A.600B.615C.700D.715

9.企業(yè)對具有商業(yè)實質、且換人資產(chǎn)或換出資產(chǎn)公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出無形資產(chǎn)的情況下，下列會計處理中正確的是（）。

A.按無形資產(chǎn)的公允價值確認主營業(yè)務收人

B.換出無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅計入換入資產(chǎn)的成本

C.以無形資產(chǎn)的公允價值為基礎計算換入資產(chǎn)的成本

D.按無形資產(chǎn)公允價值低于賬面價值的差額確認資產(chǎn)減值損失

10.

第

20

題

下列有關普通合伙企業(yè)合伙事務執(zhí)行的表述中，符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的是（）。

11.企業(yè)用于出租的無形資產(chǎn)其攤銷額，應計入（）。

A.管理費用B.其他業(yè)務成本C.生產(chǎn)成本D.制造費用

12.東方公司和西方公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，東方公司委托西方公司加工應征消費稅的材料一批，東方公司發(fā)出原材料的實際成本為600萬元。完工收回時支付加工費120萬元，另行支付增值稅稅額20．4萬元，支付西方公司代收代繳的消費稅稅額45萬元。東方公司收回材料后繼續(xù)用于加工應稅消費品。則東方公司該批委托加工材料的入賬價值是（）萬元。

A.765B.785．4C.720D.740．4

13.甲公司應收乙公司貨款600萬元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬元結清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應收賬款計提了120萬元的壞賬準備，在債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加20萬元

14.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。2013年度，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：(1)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為65萬元的一批庫存商品向乙公司投資，取得乙公司2％的股權。甲公司取得乙公司2％的股權后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響；(2)甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項32萬元；(3)甲公司領用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批庫存商品，投入在建工程項目；(4)甲公司將賬面價值為l0萬元、市場價格為l4萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。甲公司2013年度因上述交易或事項應當確認的收入為（）萬元。A.90B.104C.122D.136

15.對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的處置，下列會計處理錯誤的是（）。

A.將固定資產(chǎn)的賬面余額和相關的累計折舊轉入“待處置資產(chǎn)損溢”

B.實際報經(jīng)批準處置固定資產(chǎn)時，將固定資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金轉入“待處置資產(chǎn)損溢”

C.對處置過程中取得的收入、發(fā)生的相關稅費通過“待處置資產(chǎn)損溢”核算

D.處置凈收入由“待處置資產(chǎn)損溢”轉入事業(yè)基金

16.

第

10

題

企業(yè)對于重要的前期差錯，應采用追溯重述法更正，這體現(xiàn)的是（）要求。

A.可比性B.重要性C.客觀性D.明晰性

17.下列各項中，關于政府會計改革的背景和目標說法不正確的是()。

A.在政府財政報告制度方面，我國目前實行以權責發(fā)生制政府會計核算為基礎的決算報告制度

B.權責發(fā)生制政府綜合財務報告制度改革是基于政府會計準則的重大改革

C.政府綜合財務報告報本級人民代表大會常務委員會備案

D.《改革方案》提出，要加快推進政府會計政革逐步建立以權發(fā)生制政府會計核為基礎

18.

第

3

題

企業(yè)可將不擁有所有權但能實際控制的資源確認為資產(chǎn)，依據(jù)的會計原則是（）。

A.謹慎性B.相關性C.實質重于形式D.重要性

19.甲股份有限公司對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算，按月結算匯兌損益。2011年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元=6．60元人民幣，當日即期匯率為l美元=6．57元人民幣。2011年3月31日的即期匯率為1美元=6．58元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

20.第

6

題

甲公司2008年1月1日，以1520萬元購入C公司40%普通股權，并對C公司有重大影響。2008年1月1日C公司所有者權益的賬面價值為3950萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元，款項已以銀行存款支付。甲公司應確認的長期股權投資的入賬價值為（）萬元。

A.1520B.1600C.1560D.1580

二、多選題(20題)21.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值模式計量

B.降低壞賬準備的計提比例

C.無形資產(chǎn)攤銷年限由20年改為15年

D.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為雙倍余額遞減法

22.下列關于采用公允價值模式進行計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有（）

A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)可以轉換為以成本模式進行后續(xù)計量

B.處置時，實際收到的金額與賬面價值之間的差額計入資產(chǎn)處置損益

C.企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值高于賬面余額的差額計入其他綜合收益

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，取得的租金收入一般計入其他業(yè)務收入

23.

第17題下列關于報告期增減子公司的說法中，正確的有（）。

A.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

B.因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，應凋整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)

C.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應當將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表

D.因同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表

24.

第

16

題

根據(jù)《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》的規(guī)定，為了正確確定合并財務報表的合并范圍，在判斷企業(yè)能否控制被投資單位時，除考慮現(xiàn)有因素外，應當考慮的潛在表決權因素一般有（）各個投資者的、投資者之間的相互關系、公司治理結構和。（）.

A.企業(yè)對被投資單位的持股情況

B.企業(yè)對被投資單位的表決權情況

C.企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可執(zhí)行認股權證情況

D.企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可轉換的可轉換公司債券情況

25.下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的固定資產(chǎn)有()。

A．經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)

B．未使用不需用的固定資產(chǎn)

C．正在改擴建固定資產(chǎn)

D．融資租入的固定資產(chǎn)

26.

第

28

題

下列各項中，屬于籌資活動的有（）。

A.取得短期借款B.發(fā)行股票支付的發(fā)行費用C.購買股票支付的手續(xù)費用D.支付分期付息的債券利息

27.下列各項屬于短期職工薪酬的有（）

A.因解除與職工的勞動關系給予的補償B.短期帶薪缺勤C.失業(yè)保險D.醫(yī)療保險

28.下列各項中，構成固定資產(chǎn)清理凈損益的有（）。

A.盤盈固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費用

B.報廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費用

C.轉讓廠房時交納的營業(yè)稅

D.自然災害造成的固定資產(chǎn)損失的保險賠償款

29.依據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列有關收入和利得的表述中，正確的有()。A.A.收入源于日?；顒樱迷从诜侨粘；顒?/p>

B.收入會影響利潤，利得不一定會影響利潤

C.收入會導致經(jīng)濟利益的流入，利得不一定會導致經(jīng)濟利益的流入

D.收入會導致所有者權益的增加，利得不一定會導致所有者權益的增加

30.

31.認定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨立于其他資產(chǎn)組時，下列處理方法正確的有（）。

A.如果管理層按照生產(chǎn)線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組

B.如果管理層按照業(yè)務種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務種類中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

C.如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

D.如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

32.下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以50萬元應收賬款換取生產(chǎn)用設備

B.以持有的一項土地使用權換取一棟生產(chǎn)用廠房

C.以持有至到期的公司債券換取一項長期股權投資

D.以一批存貨換取一臺公允價值為100萬元的設備并支付50萬元補價

33.下列各項中，表明已售商品所有權的主要風險和報酬尚未轉移的有（）

A.視同買斷且未售商品不得退回、銷售虧損不得要求補償?shù)奈写N商品

B.尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分

C.合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特定原因有權退貨的條款，且企業(yè)又不能確定退貨的可能性

D.商品出售同時約定未來期間以大于售價的固定價格回購商品

34.

第

29

題

某商場為迎接圣誕節(jié)的到來，準備采用有獎銷售的方式進行促銷，以下獎金的設置方案中，不符合《反不正當競爭法》要求的是（）。

35.下列關于確認和計量遞延所得稅的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)適用所得稅稅率發(fā)生變化的，應對已確認的遞延所得稅進行重新計量

B.遞延所得稅負債應以應納稅暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量

C.確認遞延所得稅資產(chǎn)時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率

D.對于預期無法實現(xiàn)的應納稅所得額，一般應確認為當期所得稅費用，同時減少遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值

36.下列關于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有()。

A.因或有事項承擔的義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債

B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債

C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應單獨確認為一項資產(chǎn)

D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產(chǎn)

37.HAPPY公司適用的所得稅稅率為25％，2015年1月1日首次執(zhí)行新的會計準則，將開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。2015年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用1000萬元。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費用計稅基礎為其資本化金額的150％。HAPPY公司2015年的會計處理中，正確的有（）A.該業(yè)務屬于會計政策變更

B.資本化開發(fā)費用的計稅基礎為1500萬元

C.資本化開發(fā)費用形成可抵扣暫時性差異

D.資本化開發(fā)費用應確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

38.下列各項中，應采用重置成本計量的有()。

A.盤盈的存貨B.盤盈的固定資產(chǎn)C.存貨的期末計量D.交易性金融資產(chǎn)的期末計量

39.下列有關建造合同收入的確認與計量的表述中，正確的有（）。

A.合同變更形成的收入不屬于合同收入

B.工程索賠、獎勵形成的收入應當計入合同收入

C.建造合同的結果不能可靠估計，但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實際合同成本的金額確認合同收入

D.建造合同的結果能夠可靠估計，但建造合同預計總成本超過合同總收入時，應將預計損失立即確認為當期費用

40.關于固定資產(chǎn)處置，下列說法中，正確的有()。

A.固定資產(chǎn)滿足“處于處置狀態(tài)”條件時，當予以終止確認

B.固定資產(chǎn)滿足“預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益”條件時，應當予以終止確認

C.企業(yè)出售固定資產(chǎn)時，應通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

D.企業(yè)出售、轉讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益

三、判斷題(20題)41.若某資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品供企業(yè)內(nèi)部使用，應以內(nèi)部轉移價格為基礎預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量。（）

A.正確B.錯誤

42.在預期信用損失法下，減值準備的計提不以減值的實際發(fā)生為前提，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計量當前(資產(chǎn)負債表日)應當確認的減值準備。（）

A.是B.否

43.如果變更會計政策能夠提供更相關、更可靠的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息時，企業(yè)應變更會計政策。（）

A.是B.否

44.資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司屬于調(diào)整事項，應調(diào)整報告年度相關項目的期末數(shù)。（）

A.正確B.錯誤

45.企業(yè)對境外經(jīng)營財務報表進行折算時，資產(chǎn)負債表各項目均采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

46.在連續(xù)編制合并財務報表的情況下，需將上期抵銷的存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，調(diào)整本期期初未分配利潤的金額。（）

A.正確B.錯誤

47.采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)在確認投資收益時，對投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應全部予以抵銷。（）

A.是B.否

48.非貨幣性福利不一定通過“應付職工薪酬”科目核算，但在附注中仍應將其歸入職工薪酬總額內(nèi)披露。()

49.

第

36

題

應計折舊額是指應當提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準備，則不考慮已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。（）

A.是B.否

50.企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中不需確認相應的遞延所得稅的影響。（）

A.是B.否

51.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項是指在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在，對理解和分析財務會計報告有重大影響，并且應在會計報表附注中說明的事項。（）A.是B.否

52.

第

34

題

短期應收款項的預計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關減值損失時，可不對其預計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

53.企業(yè)將采用經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權轉租給其他單位的，應該將土地使用權確認為投資性房地產(chǎn)（）

A.是B.否

54.對于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按賬面價值轉讓、處置全部資產(chǎn)，計算資產(chǎn)的轉讓所得，依法繳納所得稅。（）

A.是B.否

55.

第

30

題

非貨幣性資產(chǎn)交換交易不具有商業(yè)實質，或雖具有商業(yè)實質但所涉及資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，無論是否支付補價，均不確認損益。（）

A.是B.否

56.

第

33

題

民間非營利組織如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應當就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關科目，貸記或借記“以前年度損益調(diào)整”科目，再將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉入“非限定性凈資產(chǎn)”科目。（）

A.是B.否

57.存貨跌價準備的計提方法由按照類別計提改為單項計提，屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

58.企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資，均屬于長期股權投資，采用成本法核算。（）

A.是B.否

59.

第

31

題

對融資租入的固定資產(chǎn)，計提租賃資產(chǎn)折舊時，承租人應當采用與自有應提折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策，應當在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊。（）

A.是B.否

60.可供出售外幣股權投資因資產(chǎn)負債表日匯率變動形成的匯兌損益計入財務費用。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.判斷甲公司2010年12月31日在合并報表中是否應當對乙公司的商譽計提減值準備，并說明判斷依據(jù)(需要計算的，列出計算過程)。

63.甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2014年度財務報告于2015年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出，報出前有關情況和業(yè)務資料如下：(1)甲公司在2015年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：@2014年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為1000元，單位成本為600元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，在2015年2月28日之前乙公司有權退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約為10％。健身器材發(fā)出時納稅義務已經(jīng)發(fā)生，實際發(fā)生銷售退回時有關的增值稅稅額允許沖減，至2014年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2014年度會計處理如下：2014年12月1日發(fā)出健身器材時：借：應收賬款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務成本300貸：庫存商品3002)2014年12月1日，甲公司采用預收款方式向丙公司銷售C產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，成本為1600萬元。當日，甲公司將收到的丙公司預付貨款1000萬元存人銀行。2014年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入1000萬元、結轉銷售成本800萬元，并確認遞延所得稅負債50萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時確認收入的實現(xiàn)。(3)2014年12月31日，甲公司一項無形資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，當日，如將該無形資產(chǎn)對外出售，預計售價為95萬元，預計相關稅費為5萬元；如繼續(xù)持有該無形資產(chǎn)，預計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬元。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該無形資產(chǎn)計提減值準備150萬元，并就此確認遞延所得稅資產(chǎn)37．5萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。④甲公司2014年發(fā)生了1000萬元廣告費支出，并已支付，發(fā)生時已作為銷售費用計人當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收人15％的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。甲公司2014年實現(xiàn)銷售收入6000萬元。該暫時性差異符合確認遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2014年12月31日未確認遞延所得稅資產(chǎn)。(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：032015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，銷售成本為160萬元。至2015年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。(2)2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收庚公司款項400萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉困難可能無法按期償還債務，因而相應計提了壞賬準備200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)計提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實際損失前不得稅前扣除。(3)其他資料：①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格(不含增值稅)；銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準備。②甲公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算；2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28

日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整；假定預計未來期問能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。③甲公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確(分別注明其序號)。(2)對資料(1)中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項(分別注明其序號)。(4)對資料(2)中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會計分錄)。

64.

65.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。長江公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年5月31日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。長江公司2010年度財務報告于2011年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。2011年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2010年5月4日從長江公司購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，長江公司向乙公司開具增值稅紅字專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2011年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。長江公司2010年12月31日對該項應收賬款計提了12萬元的壞賬準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計入2010年度應納稅所得額。(2)2月5日，法院判決長江公司應賠償丙公司專利侵權損失260萬元，2011年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。該事項系2010年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權損失300萬元。至2010年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2010年度確認預計負債200萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2010年應納稅所得額，可計入2011年應納稅所得額。(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丁公司賬款200萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。長江公司在2010年12月31日已被告知丁公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丁公司賬款余額的80％計提了壞賬準備。(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用200萬元，金額較大。至2010年12月31日，用該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工且未對外銷售。(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目。要求：

根據(jù)資料(1)～(4)，判斷甲公司的上述處理是否正確，如果正確，說明理由；如不正確，請編制更正的會計分錄。

參考答案

1.B【答案解析】選項B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物的價值應該一并計入對外出售的房產(chǎn)的價值中，不計提攤銷和折舊。

2.B采用當日的市場匯率核算，該企業(yè)出售該筆美元應確認的匯兌損失為=15000×(6．78-6．68)=1500(元人民幣)。

3.B2017年年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值＝1800萬元，計稅基礎＝1500－1500／20＝1425(萬元)，應納稅暫時性差異＝1800－1425＝375(萬元)，2017年年末“遞延所得稅負債”余額＝375×25％＝93．75(萬元)，2017年“遞延所得稅負債”發(fā)生額＝93．75(萬元)，2017年年末確認遞延所得稅費用＝93．75－0＝93．75(萬元)；2017年應交所得稅＝[1000－(1800－1500)－1500／20]×25％＝156．25(萬元)；2017年所得稅費用＝156．25＋93．75＝250(萬元)。

4.A專門借款本金加權平均數(shù)＝200×3/3+600×1/3＝400萬元

5.A因為企業(yè)持有的原材料是專門為生產(chǎn)有銷售合同的產(chǎn)品所持有的，所以可變現(xiàn)凈值的計算應以產(chǎn)品的合同售價為基礎計算，原材料的可變現(xiàn)凈值＝20×15—95—20X1＝185(萬元)。

6.B該事項對甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目期末余額影響金額=(160-80)×(1-25%)×(1-10%)=54(萬元)。

7.B該金融機構在該項債務重組業(yè)務中確認的債務重組損失=1000×15%-50=100(萬元)。

8.B融資租入資產(chǎn)的入賬價值應以租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者為基礎計算，故2011年1月31日該融資租入設備的入賬價值=600+15=615（萬元）。

9.C這種情況下應將無形資產(chǎn)作為處置處理。公允價值與賬面價值的差額作為處置損益計入營業(yè)外收支，為換出無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅不計入換入資產(chǎn)的成本，作為處置損益計人營業(yè)外收支。

10.A

11.B企業(yè)用于出租的無形資產(chǎn)，其攤銷額應計入其他業(yè)務成本。

12.C委托加工物資收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)加工應稅消費品，則委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅應計入“應交稅費——應交消費稅”的借方，不計入委托加工物資的成本。所以該委托加工材料收回后的入賬價值=600+120=720（萬元）。

13.A【答案】A

【解析】甲公司實際收到的款項500萬元大于應收債權賬面價值480萬元的差額20萬元應沖減資產(chǎn)減值損失；乙公司實際支付的款項500萬元小于應付債務賬面余額600萬元的差額100萬元應計入營業(yè)外收入。

14.B【答案】B

【解析】在建工程項目領用本公司產(chǎn)品不應確認收入，甲公司2013年度因上述交易或事項應當確認的收入=65+25+14=104(萬元)。

15.D【解析】選項A，借記“待處置資產(chǎn)損溢”、“累計折舊”，貸記“固定資產(chǎn)”；選項B，實際報經(jīng)批準處置固定資產(chǎn)時，按照固定資產(chǎn)對應的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”；選項C，“待處置資產(chǎn)損溢”的貸方核算處置毀損、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中收到殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償?shù)龋璺胶怂闾幹脷p、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關費用；選項D，固定資產(chǎn)處置完畢，按照處置收入扣除相關處置費用后的凈收入，借記“待處置資產(chǎn)損溢”，貸記“應繳國庫款”等。

16.B【該題針對“重要性”知識點進行考核】

17.A在政府財政報告制度方面，我國目前實行以收付實現(xiàn)制政府會計核算為基礎的決算報告制度，包括財政總決算和部門決算，主要反映政府年度預算執(zhí)行情況的結果，對準確反映預算收支情況、加強預算管理和監(jiān)督發(fā)揮了重要作用。

18.C按照實質重于形式原則的要求，企業(yè)不能僅僅根據(jù)所有權這一外在的法律形式來核算，而要考慮其已實際控制這一經(jīng)濟實質。

19.B【答案】B

【解析】購人美元時：

借：銀行存款——美元戶(240×6．57)1576．8

財務費用7．2

貸：銀行存款——人民幣戶(240×6．6)1584

3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(6．58-6．57)]2．4

貸：財務費用2．4

2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7．2-2．4=4．8（萬元人民幣）。

20.B投資時初始投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額：4000×40%=1600（萬元），應確認的長期股權投資的入賬價值為1600萬元。

21.BCD選項A屬于會計政策變更。

22.ABC選項A表述錯誤，在房地產(chǎn)市場比較成熟、能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量變更為公允價值模式計量，但已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉為成本模式；

選項B表述錯誤，處置投資性房地產(chǎn)屬于企業(yè)的日?；顒樱幹脮r，將實際收到的金額確認為其他業(yè)務收入，同時將賬面價值等結轉計入其他業(yè)務成本，不涉及資產(chǎn)處置損益，注意與出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等區(qū)分，后者屬于非日?；顒?；

選項C表述錯誤，企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值變動計入公允價值變動損益而非其他綜合收益，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動（不含非暫時性下跌）計入其他綜合收益，注意區(qū)分；

選項D表述正確。

綜上，本題應選ABC。

23.ACD選項B，因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，不應調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

24.CD《企業(yè)會計準則第33號——合并財務報表》第九條規(guī)定：在確定能否控制被投資單位時，應當考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當期可轉換的可轉換公司債券、當期可執(zhí)行的認股權證等潛在表決權因素。該規(guī)定可以體現(xiàn)對會計信息質量實質重于形式的要求。

25.ABD【答案】ABD

【解析】經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)由出租方計提折舊，故選項A正確；尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程項目不提折舊，故選項C錯誤；選項B屬于企業(yè)未使用不需用的固定資產(chǎn)，也應計提折舊計入管理費用；選項D融資租人的固定資產(chǎn)應計提折舊。

26.ABD“C”屬于投資活動。

27.BD短期薪酬指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結束后12個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償除外。

選項A，因解除與職工的勞動關系給予的補償屬于辭退福利；

選項BD，屬于短期薪酬；

選項C，失業(yè)保險屬于離職后福利。

綜上，本題應選BD。

28.BCD盤盈固定資產(chǎn)不進行固定資產(chǎn)清理，其修理費用不構成固定資產(chǎn)清理損益。

29.AB解析：利得是指由企業(yè)非日常活動所形成的，會導致所有者權益增加的，與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入。

30.ACD

31.ABCD

32.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

33.BCD判斷企業(yè)是否已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，應當關注交易的實質而不是形式，并結合所有權憑證的轉移或實物的交付進行判斷：

（1）通常情況下，轉移商品所有權憑證并交付實物后，商品所有權上的風險和報酬即以轉移；

（2）某些情況下，轉移商品所有權憑證但實物尚未交付，商品所有權上的風險和報酬也已經(jīng)轉移；

（3）某些情況下，轉移商品所有權憑證并交付實物后，商品所有權上的風險和報酬并未轉移：

①企業(yè)銷售的商品在質量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補，因而仍負有責任；

②企業(yè)銷售商品的收入是否能夠取得，取決于購買方是否已將商品銷售出去。如采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品、售后回購等；

③企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分；

④銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特定原因有權退貨的條款，且企業(yè)又不能確定退貨的可能性。

選項A，商品風險報酬已經(jīng)轉移；

選項BCD，風險報酬尚未轉移。

綜上，本題應選BCD。

34.ACD本題考核不正當有獎銷售行為的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，抽獎式有獎銷售，最高獎的金額不超過5000元，因此選項B的設置方案是正確的。

35.ABCD選項A說法正確，當企業(yè)適用所得稅稅率與暫時性差異的轉回期間緊密相關，一旦適用稅率發(fā)生變化，即應相應調(diào)整遞延所得稅；

選項BC說法正確，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的適用稅率應為轉回期間適用的稅率；

選項D說法正確，對于預期無法實現(xiàn)的應納稅所得額，應借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”。

綜上，本題應選ABCD。

36.AB選項C，因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)的確認條件，不應確認為一項資產(chǎn);選項D，因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額基本確定收到的，應單獨確認為一項資產(chǎn)。

37.ABC選項A正確，執(zhí)行新的會計準則，屬于會計政策變更；

選項B正確，根據(jù)稅法，資本化開發(fā)費用的計稅基礎＝1000×150％＝1500（萬元）；

選項C正確，資產(chǎn)的計稅基礎＞其賬面價值，形成可抵扣暫時性差異；

選項D錯誤，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，資本化開發(fā)費用產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異，不確認遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應選ABC。

38.AB選項C應采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，選項D應采用公允價值計量。

39.BCD選項A，合同變更形成的收入應計入合同收入。

40.ABCD固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應當予以終止確認：(1)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；(2)該固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。

41.N若某資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品供企業(yè)內(nèi)部使用，內(nèi)部轉移價格往往與市場公平交易價格不同，為了如實測算資產(chǎn)的價值，就應當以公平交易中企業(yè)管理層能夠達到的最佳未來價格估計數(shù)進行預計。

42.Y在預期信用損失法下，減值準備的計提不以減值的實際發(fā)生為前提，而是以未來可能的違約事件造成的損失的期望值來計量當前(資產(chǎn)負債表日)應當確認的減值準備。

43.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策（1）法律法規(guī)以及國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更（2）變更后能使提供的關于企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息更可靠、更相關。

44.N資產(chǎn)負債表日后事項期間發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司，屬于非調(diào)整事項。

45.N企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

因此，本題表述錯誤。

46.Y

47.N【答案】x

【解析】采用權益法核算的長期股權投資，投資企業(yè)確認投資收益時，因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應予以抵銷。

48.BB解析：非貨幣性福利應通過“應付職工薪酬”科目核算。

49.N應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預計凈殘值后的余額，如果已對固定資產(chǎn)計提減值準備，還應當扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額。

50.N企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中應當確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。

51.N已經(jīng)作為調(diào)整事項的資產(chǎn)負債表日后事項，一般不應在會計報表附注中進行披露。

52.Y

53.N企業(yè)并不擁有其經(jīng)營租入的土地使用權的所有權，因此該企業(yè)不得將其確認為投資性房地產(chǎn)。

54.N對于企業(yè)合并交易的所得稅處理，通常情況下，將被合并企業(yè)視為按公允價值轉讓、處置全部資產(chǎn)，計算資